regimen de retenciones y percepciones
DESCRIPTION
RETENCIONES Y PERCEPCIONES 2015TRANSCRIPT
SISTEMA DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV
PATSY YUSARA PUENTE BERROSPI
RETENCIONES DEL IGV
• Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias -Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el14 de abril de 1999Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT- publicada 19 deabril de 2002Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores ydesignación de agentes de retención y normas modificatorias.
• Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT- Cambio de tasade retención al 3%.
Normas Legales
Régimen de
Retenciones del IGV
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT comoAgentes de Retención, deberán retener parte del IGV que les estrasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que lescorresponda.
El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido,contra el IGV que le corresponda pagar.
Aspectos Generales
Régimen de
Retenciones del IGV
Ámbito de Aplicación
Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retención
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operacionesGRAVADAS CON EL IGV; no es de aplicación a las operaciones que esténexoneradas e inafectas.
Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión dealguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendenciade la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retenciónactuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir delmomento indicado en dicha resolución.
Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV
Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT
El importe de la(s) operación(es)
A la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el
usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluido los
tributos que graven la operación.
Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV
Tasa de Retención
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será el
3% del importe de la operación y será aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha
fecha.
Base Legal: RS N° 033-
2014/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado esigual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y elmonto de los comprobantes involucrados no supere dicho importe
Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
IMPORTE DEL
COMPROBANTE DE PAGO
IMPORTE DE LA
NOTA
DE DEBITO
IIMPORTE TOTAL
DE LA OPERACIÓN
CONDICIÓN A LA FECHA
DE EMISIÓN DE LA NOTA DE DEBITO
¿SE EFECTÚA LA
RETENCIÓN?
S/. 690 S/. 30 S/. 720Se pagó el importe del Comprobante de
Pago sin retención.
SI, por el importe de la
Nota de Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720No se pagó el importe del Comprobante
de Pago.
SI, por el importe total de
la operación
S/. 710 S/. 30 S/. 740Se pagó el importe del Comprobante de
Pago con retención.
SI, por el importe de la
Nota de Débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740No se pagó el importe del Comprobante
de Pago con retención.
SI, por el importe total de
la operación operación
S/. 600 S/. 30 S/. 630Importe del Comprobante pagado
o pendiente de pago.
NO, el importe de la
operación incluida la Nota
de Débito, no supera el
monto mínimo de S/. 700
Régimen de
Retenciones del IGV
• Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N° 912 ynormas reglamentarias)
• Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes dePercepción del IGV, según lo establecido en las RS N° 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normasmodificatorias
• Realizadas con Agentes de Retención del IGV
* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agentede Percepción se verificará al momento de realizar el pago.
Operaciones Excluidas de la Retención
Régimen de
Retenciones del IGV
• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz,boletos aéreos, cargos bancarios.
• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinaregistradora, que no permita usar Crédito Fiscal.
• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en elartículo 7° del Reglamento de comprobante de pago, no exista laobligación de emitir Comprobante de Pago.
Operaciones Excluidas de la Retención
Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retención
• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributariascon el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N°917.
• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tenga lacondición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones lasefectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, seaéste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra ypólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándoseconforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes dePago.
Régimen de
Retenciones del IGV
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento enque se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que seefectuó la operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicarásobre el importe de cada pago.
Oportunidad de la Retención
Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones en Moneda Extranjera
Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT.
Para el cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadasen moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuaráal tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por laSuperintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago.
En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizaráel último publicado.
Régimen de
Retenciones del IGV
• Al momento de efectuar la Retención, el Agente deRetención deberá entregar el “Comprobante de Retención” asu proveedor.
• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor,se podrá emitir un solo Comprobante de Retención quecontengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendoconsignar la fecha que se realizo cada retención.
• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitaránla baja de los comprobantes de retención y/o cancelación dela autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha enque opere su exclusión como tales.
Comprobante de Retención
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
La impresión de los comprobantes de retención se podrá efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar elFormulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNATOperaciones en Línea“.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retenciónpueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requierenpresentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designacióncomo Agente de Retención.
Comprobante de Retención
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Agente de Retención
• Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes deretención (Formulario 816 o Formulario 806).
• Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debeaplicar la retención del IGV y efectuar la misma.
• Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.
• Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV –Retenciones por Pagar”.
• Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en elperíodo en el PDT N° 626 respectivo.
Régimen de
Retenciones del IGV
• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen deRetenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor a 10 díashábiles contados a partir del primer día hábil del mes siguiente aaquél en que se reciba o emita, según corresponda, el documentoque sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro deCompras en la que marcarálos comprobantes de pago, notas de débito y notas de créditocorrespondientes a operaciones sujetas a retención.
Obligaciones del Agente de Retención
Régimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Proveedor
• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadasy no gravadas.
• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de lacuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara lasretenciones que le hubieren efectuado los Agentes deRetención, así como las aplicaciones de dichas retenciones alIGV por pagar.
Régimen de
Retenciones del IGV
• PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar lasretenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimientosegún cronograma.
• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de lasretenciones.
• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuadoretenciones.
• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensualestablecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago del Agente de Retención
Régimen de
Retenciones del IGV
• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Es en este PDT donde consignará elimpuesto que se le hubiera retenido y podrá deducir del impuestoque le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
Declaración del Proveedor y Deducción del Monto Retenido
Base Legal : Art. 10 de R.S. 037-2002/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación de las Retenciones
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retencionesque le hubieran efectuado hasta el último día del período al quecorresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaraninsuficientes para absorber las retenciones que le hubieranpracticado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hastaagotarlo.
Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
Régimen de
Retenciones del IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
Régimen de
Retenciones del IGV
Si efectué la retención y la declaré pero no la pagué dentro de los plazos establecidos?
Retenciones IGV – Sanciones por Incumplimiento
Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT, modificado a partir del 06.08.12 con RS 180-2012-SUNAT95%, 70%*, 60% y 40%
50% del tributo retenido no pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )
Régimen de
Retenciones del IGV
Infracción : Retenciones No Pagadas
Art. 178 núm. 4
SIN OF
BASE LEGALRégimen de Incentivos 90% 70% 50%
Art. 179° del C.T
Infracciones registradas y detectadas
hasta el 5 de Agosto del
2012
Subsanación Voluntaria
Subsanación Inducida por Auditoria: Con posterioridad a la notificación de la OF pero
antes que surta efecto la OP ó RD ó RM correspondiente
Subsanación Inducida y antes de 7 días de notificada la REC, siempre
que no interponga medio impugnatorio alguno.
Régimen de gradualidad 95% 70% 60% 40%
Resolución de Superintendencia N° 180-
2012
Infracciones registradas y detectadas a
partir del 6 de Agosto del
2012 (*)
Subsanación Voluntaria
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar la multa rebajada
Cumple con pagar los valores
notificados, antes del
vencimiento del plazo establecido en el art. 117 de notificada la REC.
Cumple con pagar los valores
reclamados antes del vencimiento del plazo para
apelar
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa
rebajada más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
Régimen de
Retenciones del IGV
Orden de aplicación cuando se cuente con Retenciones y/o Percepciones
Las percepciones declaradas en el período.
El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración delperíodo correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán lasretenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
Régimen de
Retenciones del IGV
Devolución de las Retenciones No Aplicadas
Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que constenen la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto noaplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodosconsecutivos.
En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas sedeberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 –Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de presentación dela solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado deretenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el montocuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
Régimen de
Retenciones del IGV
Compensación
Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en ladeclaración mensual presentada correspondiente al último períodotributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguirconsignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en lasdeclaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Unavez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar dearrastrarlo en las siguientes declaraciones.
Régimen de
Retenciones del IGV
Percepciones del IGV
• Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias publicado el26 de Junio de 2013 Texto Único Ordenado del Código Tributario –Artículo 10.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el14 de abril de 1999Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT - Publicado el 16de setiembre de 2002Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición decombustible y designación de Agentes de Percepción.
Normas Legales
Régimen de
Percepciones del IGV
• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT - Publicada el 01 de noviembre de 2003.Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes.
• Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de 2006Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de percepción.
• Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
• Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes afectos al régimen de percepciones del IGV y seincluyó a otros.
• Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el importe máximo deadquisiciones para ser considerado consumidor final y se define cuándo se trata de la venta de más deuna unidad del mismo bien.
• Ley Nº 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un último párrafo al numeral 12.1 del art. 12 ymodificación del último párrafo del inciso b) del numeral 12.1 del artículo 12, del numeral 13.1 del art.13 del primer párrafo del artículo 15 de la ley 29173.
• Decreto Supremo Nº 317-2014-EF, publicado el 21 de noviembre del 2014. Excluye del Apéndice 1 de laLey 29173 los bienes del 13 al 41.
• Resolución Ministerial Nº 431-2014-EF/15, publicada el 29 de Diciembre del 2014. Establece criterios ylineamientos a que se refieren los artículos 13º y 15º de la Ley Nº 29173.
Normas Legales
Régimen de
Percepciones del IGV
Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadascon IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepción cobrapor adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que susclientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas coneste impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/oexonerados.
Aspectos Generales
Régimen de
Percepciones del IGV
Adquisición de combustibles
líquidos derivados del petróleo
gravados con IGV
Venta gravada con el IGV de los
bienes delApéndice 1 de la
Ley N° 29173
Importación definitiva de
bienes
Proveedores de combustibles
designados Agentes de Percepción
SUNATProveedores
de determinados bienesdesignados Agentes de
Percepción
Ámbito de Aplicación
Régimen de
Percepciones del IGV
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes Imp. Bienes
Op. Ventas
Adq.
Combustibles
RS 128-2002 y modiff.
RS 058-2006 y modiff.
RS 203-2003 y modif.
Ámbito de Aplicación
Régimen de
Percepciones del IGV
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 – Ley29173.
A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se puedeincluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Régimen:
Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT
Régimen de
Percepciones del IGV
39
Régimen de
Percepciones del IGV
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a créditofiscal; y
Cliente sea también un sujeto designado como agente depercepción
En todos los demás casos.2%
0.5 %
Importe de la Percepción:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributosque graven la operación.
Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice,Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
1%
Percepciones en la venta de bienes
Régimen de
Percepciones del IGV
Operación realizada con un proveedor designado Agente de Percepción:
PROVEEDOR
(Designado agente
de percepción por
Decreto Supremo)
Operación de
compra/venta
Sí percibe un
porcentaje (%)
CLIENTE
Régimen de
Percepciones del IGV
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
Oportunidad de la Percepción:
En el momento en que se realice el cobro total o parcial, conprescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempreque a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condición deAgente de Percepción.
Régimen de
Percepciones del IGV
PDT 621
Factura por la ventaValor venta : 85IGV : 15-----------------------------Total : 100Percep. 2%: 2-----------------------------A pagar : 102
PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaración pago
Agente de
percepción:Vende un bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.
Pago de la operación
Total : 102
Comprobante de Percepción
Importe percepción: 2
Cliente: cuando
paga, se le percibe el
IGV que debería pagar
por la venta futura del
bien adquirido.
Régimen de
Percepciones del IGV
Están excluidas las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que: Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.
El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidadesque podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (CondiciónHabido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con “consumidores finales”.
Operaciones Excluidas de la Percepción:
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT
Régimen de
Percepciones del IGV
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de maneraconcurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/.1500.00(*) por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua,cerveza, jugos de frutas, discos ópticos el importe no debe superar losS/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, elimporte no supere los S/. 1,500.
(*) A partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)
Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT
Consumidor Final:
Régimen de
Percepciones del IGV
El agente depercepción NOconsiderará alcliente comoconsumidor finalcuando:
a. Emite un C/pago que permitesustentar el crédito fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entregade bienes en consignación o,
c. Los bienes que vende el agente losvende el cliente a través deestablecimientos destinados a larealización u obtención de rentas detercera categoría (Grifos,Supermercados, Bodegas, farmacias,etcétera.)
Consumidor Final:
Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT
Régimen de
Percepciones del IGV
Operaciones en moneda extranjera:
• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta,publicado por la SBS publicado en la fecha en que correspondaefectuar la percepción.
• Si no existe, el último publicado.
Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 058-2012/SUNAT
Régimen de
Percepciones del IGV
Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agentede percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción– Venta Interna", el cual deberá tener los siguientes requisitosmínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.
Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna",en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 delartículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Comprobante de Pago
Deberá consignar como información no necesariamente impresa lafrase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV
Régimen de
Percepciones del IGV
Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la
percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción
consigne en dicho documento la siguiente información no
necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del
"Comprobante de Percepción – Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes
de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
5. Importe de la percepción en moneda nacional.
Comprobante de Percepción:
Régimen de
Percepciones del IGV
La impresión de los comprobantes de percepción - venta interna se podrá
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario
N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en
Línea“.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepción
pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como
Agente de Percepción.
Comprobante de Percepción:
Régimen de
Percepciones del IGV
El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones deimportación definitiva de bienes gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepción:
La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a laentrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24 de la LeyGeneral de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimientode la obligación tributaria en la importación.
Régimen de Percepciones del IGV en la importación
Base Legal.- Art. 5 R.S. 203-2003/SUNAT
Régimen de
Percepciones del IGV
Importe de la Operación:
Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan laimportación y, de ser el caso, los derechos antidumping ycompensatorios.
Porcentaje de la Percepción:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni seencuentre en el supuesto excepcional siguiente .
Monto de la Percepción
Régimen de
Percepciones del IGV
Contribuyente NO HABIDO
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja desu inscripción a su RUC y figure en el registro deSUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en elregistro de SUNAT.
10 %
Monto de la Percepción:
Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT
Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando elimportador se encuentre a la fecha en que efectúa la numeración de laDUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
Régimen de
Percepciones del IGV
Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT
No cuente con Nro. de RUC o teniéndolo no loconsigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una operación y/orégimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentreafecto al IGV.
10 %
Monto de la Percepción:
Régimen de
Percepciones del IGV
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por laSuperintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración de laDUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último publicado.
Tipo de cambio aplicable:
Base Legal.- Art. 7 R.S. 203-2003/SUNAT
Régimen de
Percepciones del IGV
Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción:
Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidaciónde Cobranza – Constancia de Percepción por el monto de la percepciónque corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de lanumeración de la DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega delas mercancías, en los bancos que han celebrado convenio derecaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros.
Régimen de
Percepciones del IGV
1. El agente de percepción declarará el monto total de laspercepciones practicadas en el período y efectuará el pagorespectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepción.
2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los cualesmantenga la calidad de Agente de Percepción aun cuando no sehubiera practicado percepciones.
3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se encontraráexceptuado de presentar dicha declaración.
4. El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributariosque tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por laspercepciones realizadas.
Declaración y pago del Agente de Percepción
Régimen de
Percepciones del IGV
El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-IGV RentaMensual – PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignará el impuesto quese le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
Aplicación de las Percepciones
El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepcionesque le hubieren efectuado hasta el último día del período al quecorresponde la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientespara absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso searrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo compensarlocon otra deuda tributaria.
Declaración del Cliente o Importador
Régimen de
Percepciones del IGV
Régimen de
Percepciones del IGV
Régimen de
Percepciones del IGV
Régimen de
Percepciones del IGV
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de laspercepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV,siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo nomenor de 3 períodos consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas sedeberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 –Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de presentaciónde la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado depercepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que elmonto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
Devolución de las percepciones
Régimen de
Percepciones del IGV
Compensación
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, debenconstar en la declaración mensual presentada correspondiente alúltimo período tributario vencido a la fecha de la solicitud decompensación.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguirconsignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en lasdeclaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Unavez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar dearrastrarlo en las siguientes declaraciones.
Régimen de
Percepciones del IGV
Gracias