raportul auditului conformității managementului...

Утвержден Постановлением Счетной палаты №29 от 13.06.2014

Отчет аудита соответствия финансового менеджмента в Национальной комиссии по финансовому рынку за 2013 бюджетный год

Список аббревиатур АС Административный совет

НКФР Национальная комиссия по финансовому рынку

ГФЭАУ Генеральное финансово-экономическое и административное управление

УВОР Управление внешних отношений и развития ПП Постановление Правительства

IAIS Международная ассоциация надзора в страховании

ISSAI Международные стандарты Высших органов аудита

МФ Министерство финансов ФМК Финансовый менеджмент и контроль СВА Служба внутреннего аудита САЛ Служба администрирования и логистики НСВА Национальные стандарты внутреннего аудита

НСВК Национальные стандарты внутреннего контроля

СПТО Служба персонала и трудовых отношений ГЦБ Государственные ценные бумаги

I. ВВЕДЕНИЕ Национальная комиссия по финансовому рынку была создана в 2007

году (далее - НКФР или Комиссия), будучи преемником прав и обязательств Национальной комиссии по ценным бумагам, Государственной инспекции по надзору в страховании, негосударственных фондов пенсий и Государственной службы надзора за деятельностью ссудно-сберегательных ассоциаций граждан при Министерстве финансов Республики Молдова. При создании НКФР имела статус органа публичного управления, осуществляющего регламентирование, надзор и контроль за рынком ценных бумаг и деятельностью его участников.

В результате внесенных в законодательство изменений1 в 2010 году НКФР становится автономным публичным органом, ответственным перед Парламентом и осуществляющим регулирование и лицензирование деятельности участников небанковского финансового рынка, а также надзор за соблюдением ими законодательства. В этих целях НКФР наделяется полномочиями принимать соответствующие решения, предоставлять льготы, осуществлять вмешательство, контроль, налагать запреты, дисциплинарные и административные взыскания в установленных законодательством пределах2.

Основными задачами НКФР являются: обеспечение стабильности, прозрачности, безопасности и эффективности небанковского финансового сектора, предупреждение системных рисков и манипулирования на небанковском финансовом рынке, защита прав участников небанковского финансового рынка.

Согласно штатному расписанию, утвержденному на 2013 год, численность НКФР состояла из 122 единиц персонала. На конец отчетного периода фактическая численность работников составила 120 человек.

В аудируемом периоде НКФР функционировала на основании организационной структуры, утвержденной Постановлением НКФР №45/13 от 9.11.2012 (приложение №1 к настоящему Отчету).

Руководство НКФР осуществляется Административным советом (далее – АС), который является коллегиальным органом, состоящим из 5 членов, включая председателя и двух зам.председателей. Члены Административного совета назначаются Парламентом на пятилетний срок.

В соответствии с положениями ст.25 d) Закона №192-XIV от 12.11.1998 председатель НКФР осуществляет распределение обязанностей и полномочий зам.председателей и членов АС, подтверждаемое постановлением НКФР. Вместе с тем в целях эффективного осуществления деятельности НКФР внутренним приказом3 были распределены полномочия

1 Ст. 1 Закона об изменении и дополнении некоторых законодательных актов №144 от 2.07.2010.2 Закон о Национальной комиссии по финансовому рынку №192-XIV от 12.11.1998 (далее – Закон №192-XIV от 12.11.1998); Постановление НКФР №48/5 от 27.09.2007 ,,Об утверждении Положения об организации и функционировании Национальной комиссии по финансовому рынку”.3 Приказ НКФР №94 от 19.07. 2013 ,,О распределении должностных полномочий деятельности членов АС”.

по организации, руководству и координированию деятельности между членами АС.

Структура НКФР по категориям работников представлена следующим образом:

Диаграмма №1

Источник. Информация, представленная НКФР.

Распределение работников НКФР по подразделениям представлено следующим образом:


Административ-ный совет (4,1%)Генеральное

исполнительное управление

(15,5%)Генеральное управление

юридического содействия

(9,0%)

Генеральное управление надзора за ценными бумагами

(3,9%)Управление мониторинга

эмитентов (7,4%)

Генеральное управление надзора за

страхованием (14,8%)

Генеральное управление

коллективных инвестиций и

микрофинанси-рования (14,8%)

Генеральное финансово-

экономическое и

административное управление

(14,8%)

Территориальные представительства (5,7%)


Политики и база бухгалтерского учета

НКФР полностью финансируется за счет сборов и платежей, размер которых устанавливается в годовом бюджете НКФР, который утверждается постановлением Парламента4. Сборы и платежи

3

0 10 20 30 40 50 60 70

члены АС - 5

руководящие

должности - 28

специалисты,

инспекторы - 68

Технический персонал -

21

накапливаются на расчетном счете НКФР. Имущество и доходы НКФР освобождены от

налогов и сборов.НКФР организует ведение бухгалтерского учета,

руководствуясь положениями Учетной политики, разработанной в соответствии с действующими требованиями и внутренними нормативными актами НКФР5.

Начиная с 2011 года, в соответствии с протокольной записью №22/18 от 31.03.2011 НКФР перешла с Плана счетов бухгалтерского учета по исполнению сметы расходов бюджетных учреждений на План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Переход был произведен после составления бухгалтерских регистраций по закрытию применяемых счетов и открытию новых счетов.

Бюджетное исполнение в отчетном году начинается 1 января и завершается 31 декабря, включая все экономические операции, проведенные НКФР за соответствующий период. Обобщенные фактические показатели, связанные с деятельностью НКФР, которые отражают имущественную и финансовую ситуации Комиссии, а также результаты экономической деятельности за отчетный период включаются и отражаются в финансовых отчетах.

Остаток средств, накопленных и не использованных в течение финансового года, остается на счете в распоряжении НКФР на следующий финансовый год 6.

НКФР является автономным публичным органом и представляет ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным периодом, Парламенту, Президенту Республики Молдова и Правительству Отчет о своей

4 Постановление Парламента №276 от 6.12.2012 ,,Об утверждении бюджета Национальной комиссии по финансовому рынку на 2013 год”.5 Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007; Национальные стандарты бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденные Приказом Министерства финансов №174 от 25.12.1997; Налоговый кодекс №1163-XIII от 24.04.1997; Постановление НКФР №48/5 от 27.09.2007 ,,Об утверждении Положения об организации и функционировании Национальной комиссии по финансовому рынку”; Учетная политика на 2013 год, утвержденная Приказом НКФР №145/1 от 27.12.2012.6 Ст.6(4) Закона №192-XIV от 12.11.1998.

4

деятельности и о функционировании небанковского финансового рынка.

II. МЕТОДОЛОГИЯ И СФЕРА ПОДХОДА АУДИТА Аудит был инициирован7 в целях предоставления разумного

подтверждения того, что система финансового менеджмента и контроля, организованная НКФР, гарантирует, что администрирование имущества, а также осуществление финансовых операций носят законный и регламентированный характер, а составленные финансовые отчеты не содержат существенных искажений, предоставляя достоверное отражение финансовой и имущественной ситуации.

Ответственность руководства НКФР

в качестве автономного публичного органа состоит в организации и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля с целью обеспечения надлежащего управления8 субъектом, соответствующего управления имуществом, ведения бухгалтерского учета, а также составления и представления финансового отчета в соответствии с действующими законодательными положениями.Вместе с тем, согласно указаниям ISSAI 4100, субъект из публичного сектора обеспечивает соблюдение принципов прозрачности, ответственности, координирования и надлежащего управления. Также, руководство ответственно за разработку законов и положений, предусматривающих направление своей деятельности на службу граждан.Комиссия также ответственна за разработку документированных процедур по предотвращению, обнаружению и информированию о подозрениях в мошенничестве и несоответствиях.

Ответственность аудиторской группы

состояла в аудитировании ряда финансовых операций и сделок в соответствии с

7 В соответствии со ст.28 и ст.31 (1) a) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 и Постановлением Счетной палаты №61 от 11.12.2013 ,,Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год” (с последующими изменениями), а также положениями ст.6 (7) Закона №192-XIV от 12.11.1998.8 Надлежащее управление – способ управления, посредством которого обеспечивается достижение задач на основе соблюдения принципов прозрачности и ответственности, экономичности, эффективности и результативности, законности и справедливости, этики и целостности (ст.3 Закона №229 от 23.09.2010).

5

установленными требованиями путем применения процедур аудита в целях получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций о соответствии операций, надлежащем управлении финансовыми средствами, имуществом, а также формулирования выводов из Отчета аудита. Вместе с тем аудиторы не ответственны за предотвращение фактов мошенничества и допущение ошибок.

Аудит был проведен в соответствии с ISSAI 100, ISSAI 400 и ISSAI 41009 с применением передовых практик в области аудита соответствия, подход основывался на оценке соответствия операционных процессов в рамках НКФР.

Критериями аудита, определенными аудиторской группой для проведения аудита указанного субъекта, являются следующие:

законодательно-нормативная база, регулирующая деятельность НКФР; утвержденный и исполненный бюджет НКФР; применяемые законодательство и положения по оплате труда,

государственным закупкам, командировкам в служебных целях, профессиональной подготовке работников; транспортным услугам;

законодательно-нормативная и регулирующая база по бухгалтерскому учету;

другое соответствующее законодательство и т.д.

Для получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих выводы и достоверность изложенных в Отчете констатаций, аудиторская группа путем применения уровня существенности использовала тестирование по существу и оценку некоторых существенных элементов системы внутреннего контроля с использованием различных техник и методов, в том числе: анализа законодательно-нормативной и регулирующей базы, оценки учетной политики, проверки первичных документов и финансовых отчетов, рассмотрения/изучения планов и отчетов о деятельности НКФР за 2013 год.

Для реализации предложенной цели, исходя из уровня существенности и в результате выявления областей с возможным появлением рисков, были оценены и проаудитированы следующие аспекты:

1) соответствие планирования и поступления доходов;

9 Постановление Счетной палаты №60 от 11.12.2013 „О применении Международных стандартов аудита высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”; Постановление Счетной палаты №7 от 10.03.2014 ,,Об утверждении Руководящих указаний по аудиту (ISSAI 1000-5999) в качестве собственных стандартов аудита”.

6

2) соответствие планирования и исполнения финансовых средств, а именно: расходы на оплату труда работников; расходы на командировки в служебных целях; расходы на профессиональную подготовку работников; расходы на транспортные услуги; расходы на государственные закупки;

3) соответствие организации бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов.

Учитывая специфический характер аудируемого субъекта10, в рамках аудиторской миссии были собраны и проанализированы аналитические и подтвержденные документально аудиторские доказательства. Также были запрошены объяснительные справки/информация от руководителей структурных подразделений или от других соответствующих лиц в рамках НКФР, а также были запрошены пояснения/мнения других органов касательно аудируемой области.

III. КОНСТАТАЦИИ АУДИТА

3.1. О системе финансового менеджмента и контроля Посредством Декларации о надлежащем управлении на 2013 год

руководство НКФР оценило, что система финансового менеджмента и контроля (далее – ФМК) ,,соответствует Национальным стандартам внутреннего контроля в публичном секторе” и ,,позволяет предоставлять разумные подтверждения того, что финансовые средства (публичные фонды), накопленные в целях достижения стратегических и операционных целей, а также операционный потенциал были использованы в условиях прозрачности, экономичности, эффективности, результативности, законности, этики и целостности”. Вместе с тем отмечается тот факт, что система ФМК ,,охватывает механизмы самоконтроля, а меры по повышению ее эффективности не имеют в основе оценку рисков” (приложение №2 к настоящему Отчету).

Несмотря на то, что согласно обращению МФ11 НКФР заполнила Декларацию о надлежащем управлении в соответствии с Законом №229 от 23.09.2010, аудиторская миссия констатировала, что на 2013 год процесс внедрения ФМК не был узаконен, хотя субъект располагает некоторыми элементами системы.

10 В соответствии со ст.6 (4) Закона №192-XIV от 12.11.1998 ,,Управление финансовыми средствами, накопленными на счете, и их использование являются исключительной компетенцией Национальной комиссии. Остаток средств, накопленных и не использованных в течение финансового года, остается в распоряжении Национальной комиссии на следующий финансовый год”.11 Обращение Министерства финансов №18-11/215 от 23.12.2013 ,,О самооценке системы финансового менеджмента и контроля и подписании Декларации о надлежащем управлении”.

7

Невнедрение указанного закона было связано с неопределенностью законодательно-нормативной базы относительно применимости положений указанного законодательного акта в деятельности НКФР, а также в деятельности других учреждений, не являющихся бюджетными.

Согласно положениям ISSAI12 группа в рамках аудиторской миссии обратилась с запросом к органу, ответственному за внедрение ФМК, с разъяснением соответствующих аспектов. Так, согласно законодательно-нормативной базе13 и ,,учитывая функции Национальной комиссии по финансовому рынку по регулированию и лицензированию деятельности участников небанковского финансового рынка (в том числе по надзору за соблюдением ими законодательства), источники формирования ее бюджета (сборы и платежи), а также статус ,,автономного публичного органа, ответственного перед Парламентом”, Министерство финансов сообщило о необходимости применения Комиссией положений Закона о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010”14 (приложение №3 к настоящему Отчету).

В результате, по мнению аудита, невнедрение четкой системы ФМК не позволяет выполнять в целом основные цели органа, осуществляющего деятельность в публичном секторе.

3.2. О деятельности Службы внутреннего аудита Согласно структуре и штатному расписанию в рамках НКФР15 создана

и действует Служба внутреннего аудита (далее – СВА), которая включает единицу персонала (руководящую должность) – начальника СВА. Организационно СВА находится в составе Генерального исполнительного управления НКФР, вместе с тем согласно должностной инструкции начальник СВА подчиняется, координирует действия и отчитывается непосредственно перед председателем НКФР.

Сфера деятельности, компетенции, ответственности и сфера применимости СВА определена в Книге внутреннего аудита, которая представляет собой Положение о функционировании Службы, разработанное в соответствии с законодательно-нормативными актами в данной области16.

12 П.48 ISSAI 4100 ,,Руководящие указания по аудиту соответствия для аудитов, проводимых отдельно от аудитов финансовых ситуаций”.13 Закон №229 от 23.09.2010; Национальные стандарты внутреннего контроля в публичном секторе, утвержденные Приказом Министерства финансов №51 от 23 июня 2009 года; Приказ Министерства финансов №49 от 26.04.2012 ,,Об утверждении Регламента оценки, отчетности системы финансового менеджмента и контроля и выдачи декларации о надлежащем управлении”.14 Письмо Министерства финансов №18-11/47 от 21.03.2014 ,,О применимости в НКФР положений Закона о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010.15 Постановление НКФР №40/1 от 3.08.2007 ,,Об утверждении структуры и штатного расписания”; Постановление НКФР №45/13 от 9.11.2012 ,,Об утверждении структуры и штатного расписания”.16 Ст.22 (2) a) Закона №229 от 29.09.2010; Приказ Министерства финансов №139 от 20.10.2010 ,,Об утверждении Кодекса этики внутреннего аудитора и Книги внутреннего аудита (Положение – модель функционирования единицы внутреннего аудита)”.

8

В нарушение положений Книги внутреннего аудита СВА17 и положений НСВА18 аудит отмечает, что ежемесячные отчеты о деятельности, представленные для проверки и подтверждения, а также оценка эффективности посредством ежеквартальной карточки оценки начальника СВА в течение 2013 года производилась директором генерального исполнительного управления, что обусловило необъективную оценку его деятельности.

Вместе с тем аудитом установлено, что миссии СВА19, указанные в п.5 Книги внутреннего аудита, а также в Плане деятельности на 2013 год, не были выполнены20, была реализована лишь одна миссия внутреннего аудита (из 5 запланированных) и одна по запросу руководителя. Одновременно следует отметить, что План деятельности СВА содержал и другие задачи, которые также не были реализованы. Согласно представленной НКФР информации невыполнение предусмотренных в Плане деятельности СВА задач было связано с нахождением работника на больничном листе.

Не соблюдая процедуру оценки, предусмотренную приложением №2 к Коллективному трудовому соглашению, согласно квартальным карточкам по оценке начальник СВА был оценен по квалификатору ,,очень хорошо”, ему были предоставлены надбавки к должностному окладу в максимальном размере (ежемесячная надбавка за высокую профессиональную компетенцию – 50%, ежемесячная надбавка к должностному окладу за интенсивность труда – 30%, ежемесячная премия в размере 75% от должностного оклада), таким образом, была необоснованно выплачена сумма 48,6 тыс. леев.

3.3. Оценка выполнения предыдущего постановления Счетной палаты

Относительно внедрения рекомендаций из Отчета аудита, утвержденного предыдущим постановлением Счетной палаты21, аудит отмечает, что из одного требования и 4 направленных рекомендаций до настоящего времени остается невыполненной одна рекомендация, не были завершены мероприятия по разграничению границ земель, прилегающих к

17Согласно п. 9 Книги СВА, ,,Службой руководит начальник службы, который подчиняется и отчитывается непосредственно перед Председателем НКФР”.18 НСВА 2060 ,,Отчет руководителя публичного субъекта”: ,,Руководитель подразделения внутреннего аудита периодически отчитывается перед менеджером публичного субъекта о миссии, компетенции, ответственности и функционировании внутреннего аудита относительно установленного плана. Эти отчеты включают также аспекты, связанные с изложением существенных рисков, в том числе рисками мошенничества и коррупции и их контроле, управлением публичным субъектом, а также другими необходимыми аспектами или запрашиваемыми руководителем публичного субъекта”. 19 ,,Миссия СВА состоит в предоставлении консультации и объективного подтверждения путем предоставления менеджменту информаций и независимых и достоверных оценок о системе финансового менеджмента и контроля НКФР, способствуя достижению целей, получению дополнительной выгоды и предоставляя рекомендации для повышения эффективности деятельности НКФР”.20 Письмо НКФР в адрес СПРМ №325 от 13.03.2014 ,,По Отчету деятельности внутреннего аудита за 2013 год, а также Обоснованная справка, представленная в ходе аудиторской миссии”. 21 Постановление Счетной палаты №18 от 19.04.2011 ,,По Отчету аудита соответствия управления публичными финансовыми средствами в Национальной комиссии по финансовому рынку в 2010 году”.

9

недвижимости, переданной в управление НКФР22, по ул. В. Александри, 115, и бул. Штефан сел Маре, 77, которая принадлежит многим собственникам, в том числе физическим лицам. В результате имеется риск неполучения права собственности на земельный участок, прилегающий к недвижимости НКФР.

Вместе с тем для выполнения указанной рекомендации в ходе аудиторской миссии НКФР возобновила процедуру подписания соглашения между всеми совладельцами помещений относительно доли участия в этой недвижимости пропорционально находящимся во владении площадям, актов собственности, плана недвижимости для внесения на утверждение муниципальному совету Кишинэу. В результате акты по разграничению земельных участков были подписаны всеми совладельцами, за исключением одного экономического агента, который не был найден по адресу, где зарегистрирован.

Таким образом, в результате неприсутствия указанных лиц до 30.05.2014 на заседаниях, проводимых Комиссией, субъект направил в судебную инстанцию акты, необходимые для решения инициированного процесса23.

3.4. Оценка функционирования операционной процедуры по обеспечению соответствия планирования и исполнения бюджета

Согласно положениям ст.6 (2) Закона №192-XIV от 12.11.1998 НКФР разрабатывает и вносит на утверждение Парламенту бюджет на следующий финансовый год.

Вместе с тем согласно основополагающим принципам аудита соответствия, указанным в п.17 ISSAI 400, положениям о ФМК и учитывая профессиональные аргументы, аудит отмечает, что с целью продвижения надлежащего управления в публичном секторе субъект должен обеспечить разработку и внедрение законодательно-нормативной и регулирующей базы, выявление/документирование основных процессов, за которые несет ответственность.

В контексте вышеизложенного аудиторская миссия отмечает отсутствие описанных/методологических процедур по разработке бюджета, в том числе по оценке доходов/расходов, что обусловило недостоверное планирование доходов и расходов и накопление остатков на счетах НКФР24.

Для осуществления деятельности и реализации целей, установленных в годовом Плане деятельности НКФР, бюджет Комиссии на 2013 год был утвержден Постановлением Парламента №276 от 6.12.201225. В соответствии

22 ПП №904 от 1.10.1999 ,,О передаче здания по бул. Штефан сел Маре №77, мун. Кишинэу”. 23 Информационная справка от 21.05.2014, представленная НКФР аудиторской группе; Заявление о вызове в судебную инстанцию №06-2080 от 4.06.2014, зарегистрированное в суде сект. Чентру.24 Отчет об организации и функционировании системы финансового менеджмента и контроля НКФР за 2013 год, который сосредоточен на Декларации о надлежащем управлении на 2013 год.25 Постановление Парламента №276 от 06.12.2012 ,,Об утверждении бюджета Национальной комиссии по финансовому рынку на 2013 год”.

10

с указанными положениями были утверждены: доходы в сумме 17605,2 тыс. леев и расходы в сумме 25392,2 тыс. леев с дефицитом 7787,0 тыс. леев. Фактическое исполнение за аудируемый период составило: по доходам в сумме 21094,6 тыс. леев и по расходам в сумме 25347,1 тыс. леев. Динамика фактических доходов и расходов НКФР за период 2009-2013 годов представлена на следующей диаграмме:


Источник. Информация, представленная НКФР..

Существенное увеличение расходов за период 2009-2013 годов обусловлено ростом расходов на оплату труда, профессиональную подготовку, протокольные расходы, на командировки в служебных целях, информационно-вычислительные работы, транспортные услуги и др.

3.4.1. Соответствие планирования и поступления доходов

Бюджет НКФР на 2013 год был утвержден по доходной части в сумме 17605,2 тыс. леев и фактически реализован в размере 21094,6 тыс. леев или на уровне 119,8 процентов по сравнению с предусмотренными годовыми показателями.

В соответствии с п.6 Закона №192-XIV от 12.11.1998, Постановлением НКФР №45/8 от 6.09.200726, Приказом №145/1 от 27.12.201227, источники финансирования/доходы НКФР складываются из платежей и сборов, взимаемых в результате осуществляемой деятельности, размер которых был установлен постановлением Парламента.

26 Постановление НКФР №45/8 от 06.09.2007 ,,Об утверждении Положения о порядке взимания сборов и платежей НКФР”.27 Приложение к Приказу №145/1 от 27.12.2012 ,,Об Учетной политике на 2013 год”.

11

Структура утвержденных и фактически реализованных доходов представлена в таблице №1.

Таблица №1 Структура утвержденных и фактически реализованных доходов в 2013 году

ПоказателиПлан,тыс. леев

Фактическиреализо-вано, тыс. леев

Уровень реализации, %

Сборы, полученные от операций с ценными бумагами 8354,7 11681,5 139,8

Платежи страховых обществ и страховых брокеров 6507,1 6288,5 96,6

Платежи ссудно-сберегательных ассоциаций 377,1 562,4 149,1Плата за выдачу лицензий 133,9 357,3 266,8Суммы санкций за административные правонарушения, налагаемые в соответствии с законодательством

300,0 374,5 124,8

Доходы от процентов по остаткам денежных средств и по вкладам на депозитных счетах 1550,0 1163,5 75,1

Доходы от найма/аренды имущества публичной собственности 234,3 257,7 110,0

Прочие законные источники 148,1 409,2 276,3Всего доходы: 17605,2 21094,6 119,8


В структуре фактически реализованных доходов в 2013 году сборы, полученные от операций с ценными бумагами, составили 55,4%, платежи, взысканные от страхового сектора – 29,8%, платежи, полученные от ссудо-сберегательных ассоциаций – 2,7%, прочие платежи (суммы санкций за административные правонарушения, доходы от процентов по остаткам денежных средств, плата за наем и др.) – 12,1%.

Согласно данным, представленным в приложении №4 к настоящему Отчету, структурный анализ доходов, накопленных НКФР за 5 лет (для более полного анализа были рассмотрены доходы, полученные за 2009-2013 годы: для сравнения, 2 года – в качестве автономного органа центрального публичного управления, 3 года – в качестве автономного публичного органа), свидетельствует, что большинство установленных показателей (платежи, сборы, прочие законные источники) были перевыполнены против запланированной суммы, данная ситуация отмечена для всего периода сравнения, особенно для периода финансовой автономии.

В этом отношении следует отметить, что законодательно-нормативная база не предусматривает регламентирования/ограничений по формированию и перечислению остатков из года в год, что позволило накопить остатки на расчетном счете и увеличить расходы на содержание учреждения.

12

3.4.2. Соответствие планирования и исполнения финансовых средств Структура и размер фактически произведенных в 2013 году расходов

представлены в следующей таблице:Таблица №2

Структура и размер фактически произведенных в 2013 году расходов, тыс. леев

Показатели

План,тыс. леев

Фактическиреализо-вано, тыс. леев

Уровень реализации, %

Оплата труда персонала 15966,0 15 849,5 99,3Взносы обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования

4098,4 4 049,2 98,8

Расходы на товары и услуги 3668,2 2860,9 78,0Текущий ремонт 90,1 197,3 219,0Износ долгосрочных активов - 1 451,0 -Прочие затраты и операционные расходы 1569,3 939,2 59,8Всего затрат и расходов: 25392 25 347,1 99,8


Расходы НКФР на аудируемый период были утверждены в размере 25392,2 тыс. леев, фактически исполнены в сумме 25347,1 тыс. леев или на уровне 99,8%. В структуре фактических расходов преимущественная доля приходится на расходы на персонал (оплата труда, взносы обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования), которые составили 78,5%. Расходы на содержание учреждения (электрическая энергия, газ, вода, услуги по охране, услуги телекоммуникаций и прочие расходы на содержание) составили 7,2%, расходы на укрепление материально-технической базы – 11,1%, расходы на командировки в служебных целях – 2,4% и расходы, связанные с выплатой взносов в качестве члена международных организаций – 0,8%.

Согласно данным из приложения №5 к настоящему Отчету, фактические расходы НКФР за 2013 год (25347,1 тыс. леев) свидетельствуют об их увеличении в 2,5 раза по сравнению с 2009 годом (10264,0 тыс. леев).

Вместе с тем аудиторская группа на основании положений ISSAI 400 отмечает пробел в законодательно-нормативной базе, регламентирующей деятельность НКФР. В этом контексте неразграничение по целевому назначению и ограничение расходов аудируемого субъекта в зависимости от публичных потребностей для развития небанковского финансового сектора определило использование всех накопленных НКФР финансовых средств на содержание учреждения.

13

Проверки аудита относительно соответствия расходов на оплату труда

Согласно Закону №192-XIV от 12.11.199828, трудовые отношения в рамках НКФР установлены Положением о форме, условиях и системе оплаты труда работников29, Коллективным трудовым договором30, а также другими внутренними нормативными и регламентирующими актами.

Фактические расходы на оплату труда за 2013 год составили 15964,0 тыс. леев или 62,98% от общего объема. Вместе с тем в течение последних 5 лет отмечается положительная динамика расходов на оплату труда работников НКФР (в 2,3 раза) (приложение №6 к настоящему Отчету).

Увеличение расходов на оплату труда за аудируемый период произошло благодаря новой системе оплаты труда, утвержденной в результате изменений и дополнений ст.6 (6) Закона №192-XIV от 12.11.1998, внесенных Законом №144 от 2.07.2010, и Положению о форме, условиях и системе оплаты труда работников Национальной комиссии по финансовому рынку.

Одновременно отмечается, что при разработке и внедрении новой системы оплаты труда НКФР избирательно переняла положения нормативно-законодательной базы на национальном уровне31, что обусловило применение методологий по оплате труда, характерных различным отраслям деятельности и учреждениям/организациям с различной формой собственности и правовой формой организации. По мнению аудита, на основании положений ISSAI 4100, избирательное принятие ряда методологических аспектов оплаты труда привело к созданию в рамках НКФР сложной и трудно контролируемой внутренней нормативно-правовой базы, отличной от применяемой базы по оплате труда на национальном уровне.

Некоторые аспекты оплаты труда руководства НКФР

28 Ст.6 (6): ,,Структура и штатное расписание Национальной комиссии, форма и порядок оплаты труда ее членов и сотрудников устанавливаются Административным советом в пределах утвержденного Парламентом бюджета”. 29 Положение о форме, условиях и системе оплаты труда работников НКФР, утвержденное Постановлением НКФР №39/1 от 13.09.2010. 30 Коллективный трудовой договор на уровне организации, утвержденный и зарегистрированный в Территориальной инспекции труда мун. Кишинэу под №238/10 от 17.11.2010; Соглашение к Коллективному трудовому договору на уровне организации, утвержденное и зарегистрированное в Территориальной инспекции труда мун. Кишинэу под № 105/12 от 27.04.2012.31ПП №331 от 28.05.2012 ,,Об оплате труда государственных служащих”; ПП №710 от 26.09.2012 ,,Об оплате труда работников, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих деятельность судебных инстанций, прокуратуры и органов центрального и местного публичного управления”; Методологические указания по разработке и представлению центральными публичными органами предложений к проекту государственного бюджета на 2012 год, утвержденные министром финансов.

14

Расходы на оплату труда членов Административного совета (5 человек или 4% от общего числа работников) за 2013 год составили 2922,6 тыс. леев или 18,3% от общего фонда заработной платы.

На 2013 год согласно Протоколам32 среднемесячная заработная плата председателя НКФР была установлена в размере 5 среднемесячных заработных плат по учреждению и варьировала от 38,1 до 40,0 тыс. леев ежемесячно, а среднемесячная заработная плата одного члена АС – 4 среднемесячных заработных плат по учреждению, соответственно, от 25,5 до 32,0 тыс. леев. Одновременно данная категория сотрудников также получала единовременные премии и надбавку к должностному окладу за допуск к государственной тайне на постоянной основе. Таким образом, ежемесячный начисленный доход одного члена АС в 2013 году варьировал между 33,3 и 115,1 тыс. леев, а председателя – между 45,8 и 102,тыс. леев.

Согласно ст.6 (6) Закона №192-XIV от 12.11.1998 и п.8 Положения о форме, условиях и системе оплаты труда работников НКФР, среднемесячный размер заработной платы членов АС НКФР устанавливается исходя из начисленной среднемесячной заработной платы за последние 3 месяца работы сотрудников НКФР, нанятых по индивидуальному трудовому договору, за исключением технического персонала (в том числе рабочих), что противоречит положениям ст.165 (3) Трудового кодекса, а также другим документам нормативно-законодательного характера33, которые предусматривают методологию исчисления средней заработной платы, что обусловило завышение ежемесячной заработной платы примерно на 2,0 тыс. леев для председателя, и на 1,7 тыс. леев - для члена АС.

Об оплате труда работников НКФР

Расходы на оплату труда работников НКФР (за исключением членов АС) за 2013 год составили 13041,4 тыс. леев или 81,7% от общего фонда заработной платы. В соответствии с финансовыми данными, представленными Комиссией, среднемесячный доход одного работника составляет около 9,2 тыс. леев (от 1,4 тыс. леев до 38,5 тыс. леев).

Проверки аудита относительно соответствия выплаты заработной платы показывают, что в 2013 году месячные должностные оклады сотрудников НКФР были увеличены путем применения коэффициента оплаты труда 1,334, к которым было начислено и выплачено в соответствии с

32 Протокол НКФР №7/13 от 25.02.2011; Протокол НКФР №29/17 от 19.07.2011; Протокол НКФР №34/9 от 19.07.2013, согласно которым заработная плата членов АС устанавливается исходя из ,,средней заработной платы за последние 3 месяца работы” и включает: должностной оклад, надбавку за профессиональную компетентность; надбавку за секрет; надбавку за интенсивность труда; ежемесячные премии. 33 Ст.165 (3) Трудового кодекса Республики Молдова №154-XV от 28.03.2003: ,,Порядок исчисления средней заработной платы работника един и устанавливается Правительством”; ст.32 Закона об оплате труда №847-XV от 14.02.2002; ПП №426 от 26.04.2004 „Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы”34 Согласно п.5 Положения о форме, условиях и системе оплаты труда работников НКФР ,,В пределах годового фонда оплаты труда АС может увеличить месячные/должностные оклады работников путем применения коэффициентов оплаты труда в пределах 1,0–1,5 в условиях Коллективного трудового договора

15

внутренними нормативными положениями35 множество различных дополнительных выплат: надбавка за высокую профессиональную компетенцию (макс. 50%), ежемесячная премия, установленная на основе показателей премирования (макс. 75%), надбавка за интенсивность труда (макс. 30%). Таким образом, должностные оклады руководящего персонала и специалистов в 2013 году были увеличены примерно на 155% в месяц.

Отмеченные выше дополнительные вознаграждения предоставляются по результатам оценки индивидуальных профессиональных достижений работника Комиссией по оценке, созданной по приказу председателя НКФР36. При рассмотрении основания предоставления дополнительных вознаграждений аудиторская группа установила, что все 3 вида надбавок (ежемесячная премия, установленная на основании показателей премирования, надбавка за высокую профессиональную компетенцию и надбавка за интенсивность труда) устанавливаются фактически за выполнение одного и того же набора задач деятельности, для которых не были установлены показатели эффективности для всех работников. Вместе с тем отмечается, что ежеквартальные отчеты о выполненной работе сотрудников, на основании которых составляется Карточка оценки и впоследствии выплачиваются эти надбавки, не отражают первоначально установленные задачи. Таким образом, выполнение задач не может быть доказано на основе отчетов о выполненной работе, следовательно, оценка сотрудников, по мнению аудита, в некоторых случаях несет формальный характер и создает риск необоснованного назначения/начисления надбавок к заработной плате.

Вместе с тем проверки аудита показывают, что дополнительно к отмеченным выше надбавкам НКФР выплачивает на основании внутренних положений единовременные премии ,,за особые достижения в работе”, за выполнение некоторых обязанностей, которые фактически предусмотрены должностной инструкцией, что определило дополнительную выплату на протяжении 2013 года 269,2 тыс. леев (для 59 сотрудников, в том числе членов АС, надбавка варьировала между 1,5 и 11,2 тыс. леев), что было обусловлено неэффективностью нормативных положений в части показателей и критериев премирования.

Дополнительно в течение года работники НКФР получали 7 единовременных премий в размере до 100% от должностного оклада на общую сумму 2365,1 тыс. леев.

О предоставлении надбавки к должностному окладу за допуск к государственной тайне на постоянной основеСогласно положениям законодательной базы37, председатель НКФР

включен в список лиц, имеющих доступ к государственной тайне, в

на уровне предприятия”. Протокол №3/3 от 26.01.2013 „Об оплате труда в 2013 году”.35 Положение о форме, условиях и системе оплаты труда работников НКФР; Положение о критериях и нормах оценки личных профессиональных достижений работников НКФР, согласованное с Профсоюзом НКФР и утвержденное Постановлением НКФР №39/2 от 13.09.2010. 36 Приказ НКФР №71 от 22.05.2012; Приказ НКФР №119 от 09.09.2012.

16

соответствии с занимаемой должностью. Вместе с тем нормативная база не предусматривает условия предоставления соответствующей надбавки.

Одновременно отмечается, что как члены АС, так и сотрудники НКФР, не подпадают под действие положений нормативно-правовой базы, предусматривающей предоставление надбавки за доступ к государственной тайне на постоянной основе. Так, в 2013 году членам АС, а также сотрудникам НКФР без права применения к ним положений ПП №863 от 1.08.200638 были начислены дополнительные надбавки за допуск к государственной тайне на постоянной основе в размере 450,5 тыс. леев. Подобная ситуация сложилась одновременно с переходом НКФР на финансовую автономию, существуя с 2011 года до настоящего времени.

Об учете рабочего времени в рамках НКФРСогласно Положению о внутреннем распорядке НКФР39 и должностной

инструкции, начальник Службы персонала и трудовых отношений (далее –СПТО) должен обеспечить постоянный контроль за соблюдением режима рабочего дня и информировать руководство о выявленных нарушениях. Функции по контролю за режимом охраны и доступа в офис НКФР возложены на Службу внутренней безопасности и руководителей структурных подразделений НКФР.

Вместе с тем в рамках аудируемого субъекта не были установлены процедуры по мониторингу фактически отработанного рабочего времени, табеля учета рабочего времени составляются в рамках управлений/служб и лишь обобщаются СПТО, тем самым, создается риск выплаты сотрудникам заработной платы за неотработанные часы.

Согласно п.21 Положения о внутреннем распорядке, ,,работники не имеют право осуществлять другие оплачиваемые виды деятельности, за исключением научной, образовательной, творческой деятельности”. В контексте этого положения было установлено, что в 2013 году из отобранной для проверки выборки один сотрудник НКФР, занимающий руководящую должность, с отклонением от указанных норм осуществлял другую оплаченную деятельность в рамках другого субъекта40, что генерирует риск

37 Ст.28 Закона о государственной тайне №245 от 27.11.2008; ПП №863 от 1.08.2006 „Об установлении надбавки к должностному окладу за допуск к государственной тайне на постоянной основе”.38 П.2 ПП №863 от 1.08.2006 „Об установлении надбавки к должностному окладу за допуск к государственной тайне на постоянной основе” предусматривает, что ,,Президенту Республики Молдова, а также лицам, занимающим ответственные государственные должности в Парламенте Республики Молдова, Аппарате Правительства, Государственной канцелярии, Счетной палате, Службе информации и безопасности, Службе государственной охраны, Государственной фельдъегерской службе, Национальном центре по борьбе с коррупцией, Агентстве материальных резервов и в министерствах, надбавка за допуск к государственной тайне на постоянной основе устанавливается в размере 20 процентов от месячных окладов, а для тех, кто занимает эти должности в других центральных и местных публичных органах и имеет допуск к государственной тайне – в размере 10 процентов от месячных окладов, установленных в приложениях №2 и №3 к Закону №355-XVI от 23 декабря 2005 года”.39 Протокол №45/1 от 11.10.2010.40 Трудовой договор №123 от 7.12.2011, а также Должностная инструкция.

17

невыполнения им служебных обязанностей, а также получения заработной платы за неотработанные часы.

Констатации относительно откомандирования сотрудников НКФР

В рамках НКФР процесс откомандирования в служебных целях персонала для выполнения им служебных обязанностей вне постоянного рабочего места регламентирован положениями ПП №10 от 5.01.201241 и Руководством по организации командировок за пределами Республики Молдова сотрудников НКФР, утвержденным Приказом НКФР №65 от 30.04.2013, которое регламентирует лишь командировки сотрудников за пределы страны.

Так, в течение 2013 года НКФР обеспечила участие сотрудников учреждения в различных семинарах, курсах и конференциях, организованных как внутри страны, так и за ее пределами. Одновременно для работников субъекта проводились внутренние курсы профессиональной подготовки.

Таблица №3 Уровень участия в мероприятиях по обучению и профессиональной подготовке

Формы обучения

2011 год 2012 год 2013 год

Кол-во меропри-ятий

Среднее число обучающихся работников





Внутреннее обучение 14 75 6 25 33 18

Обучение на нацио-нальном уровне 16 22 3 31 13 35

Обучение на между-народном уровне 27 68 38 79 37 60

Источник. Информация, представленная УВСР.

В 2013 году НКФР за счет собственных средств и при поддержке международных организаций, специализирующихся на подготовке специалистов в области финансов и европейских инструментов по оказанию технической помощи, были созданы условия для участия работников НКФР в 37 учебных мероприятиях на международном уровне, в том числе на семинарах, рабочих встречах, конференциях и других важных мероприятиях для профессионалов в данной области. На национальном уровне были организованы 13 тренингов, в том числе по вопросам, касающимся злоупотреблений на рынке, защиты инвесторов, внутреннего контроля и управления рисками и т.д.

За отчетный период были организованы 3 ознакомительных визита в аналогичные органы: BaFin (Германия), KNF (Польша), ESV (Швеция). Целью этих визитов было установление отношений по сотрудничеству и

41 ПП №10 от 5.01.2012 ,,Об утверждении Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова”.

18

обмену опытом с целью применения соответствующих практик по урегулированию и надзору за финансовыми рынками.

На 2013 год расходы на командировки и на профессиональную подготовку были запланированы в сумме 944,0 тыс. леев и, соответственно, фактические расходы составили в целом 889,2 тыс. леев. Так, фактические расходы на командировки в служебных целях составили 617,2 тыс. леев, а на профессиональную подготовку – 272,0 тыс. леев. В обучении за счет финансовых средств, предусмотренных для профессиональной подготовки за рубежом, участвовало 14% сотрудников, а выделенные средства за счет бюджета НКФР на одного сотрудника составили в среднем 12,5 тыс. леев (до 83,6 тыс. леев на одного работника).

В результате проверок, проведенных в рамках миссии аудита по отобранной выборке (23 служебные командировки, в том числе 6 для профессиональной подготовки) было констатировано, что на протяжении 2013 года нормативно-правовые положения о процессе откомандирования были в основном соблюдены, одновременно, были выявлены и некоторые недостатки, а именно:

не обеспечено обоснование результатов командировок, учитывая, что из аудируемой выборки только по 7 командировкам были составлены отчеты о целях и результатах поездок, а в плане профессиональной подготовки42 отмечается отсутствие подтверждения получения квалификации на базе сертификата/диплома; из 17 человек, выехавших в командировки с целью профессиональной подготовки, лишь 6 представили дипломы/ сертификаты;

были допущены нерегламентированные расходы в сумме 29832,4 леев на оплату командировок 2 лицам, не являющимся работниками НКФР.

Право на профессиональную подготовку для работников НКФР предусмотрено Положением о внутреннем распорядке НКФР43. Вместе с тем Положение не предусматривает обязательное количество часов на профессиональную подготовку одного работника НКФР, что, по мнению аудита, генерирует риск избирательного предоставления этого права, тем самым не обеспечены равноправные условия для всех работников субъекта. В контексте вышеизложенного отмечаем, что отсутствие в НКФР письменно оформленных процедур по профессиональной подготовке генерирует риск неравноправного распределения финансовых ресурсов, предназначенных для этой цели, лишь для ограниченного числа сотрудников, без обеспечения процедуры распространения полученных знаний и навыков.

Констатации относительно расходов о потреблении топлива

42 Ст.212 Трудового кодекса: ,,профессиональная подготовка – процесс обучения, в результате которого работник приобретает квалификацию, удостоверенную свидетельством или дипломом, выданными в установленном законом порядке”. 43 Положение о внутреннем распорядке НКФР, утвержденное Протоколом №45/1 от 11.10.2010.

19

При аудировании расходов о потреблении топлива было установлено, что путевые листы заполнены формально и поверхностно, без соблюдения Инструкции о заполнении и обработке путевых листов для автомобилей44, что генерирует риск необоснованного списания расходов на топливо, соответственно, неэффективного управления ресурсами.

Формальное заполнение путевых листов допущено по причине отсутствия четкого разграничения обязанностей сотрудников, с их указанием в должностных инструкциях, для проверки правильности заполнения путевых листов45.

Вместе с тем отмечается незначительное улучшение порядка заполнения путевых листов к концу года в результате внедрения рекомендаций миссии внутреннего аудита "Оценка соответствия и эффективности использования транспортных средств НКФР", которая проводилась СВА за период 1.01 .2013 - 31.08.2013.

Констатации относительно закупок товаров, работ и услуг

В процессе осуществления государственных закупок НКФР руководствуется положениями действующего законодательства46, регламентирующими данную область.

За отчетный год НКФР запланировала потребность в ресурсах путем разработки Плана закупок на 2013 год47. Так, была запланирована закупка товаров на сумму 1004,3 тыс. леев, услуг – на сумму 2638,7 тыс. леев и работ – на сумму 3934,6 тыс. леев, без НДС.

В 2013 году НКФР было проведено: 2 открытых торга на сумму 1459,7 тыс. леев, 9 закупок посредством процедуры ,,запроса ценовых оферт” – на сумму 674,1 тыс. леев, 1 рамочное соглашение – на сумму 366,4 тыс.леев, 8 закупок из одного источника – на сумму 497,0 тыс. леев и 66 закупок небольшой стоимости – на сумму 780,8 тыс. леев. Соответственно, были приобретены товары (кондиционеры, окна из PVC, антивирусные пакеты программного обеспечения), услуги по ремонту и содержанию служебных транспортных средств, услуги по уборке, техническому обслуживанию, работы по ремонту подоконников окон, наружной лестницы административного блока и др.

44 Приказ Национального бюро статистики №108 от 17.12.1998 ,, Об утверждении Инструкции о порядке заполнения и обработки путевых листов”.45 Согласно Положению о ГФЭАУ и Приказу зам.председателя №111 от 19.09.2012, один работник ОББУ несет ответственность за ведение учета и выдачу путевых листов. Вместе с тем ответственность за проверку пробега транспортных средств НКФР возложена на начальника САЛ. Согласно Положению о ГФЭАУ и должностной инструкции начальника САЛ, он несет ответственность за ,,обеспечение соблюдения порядка администрирования и использования в условиях экономности, эффективности и рациональности материальных ресурсов учреждения, а также за обеспечение учета законного использования, согласно назначению, имущества НКФР”.46 Закон о государственных закупках №96-XVI от 13.04.2007; ПП №9 от 17.01.2008 ,,Об утверждении Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке” и другие нормативные акты, регулирующие этот процесс.47 Протокол №55/12 от 27.12.2012.

20

В контексте проведенных проверок и собранных доказательств, а также исходя из результатов полного тестирования, аудитом установлено, что по выборке, отобранной для проверки ключевых контролей, процесс государственных закупок в рамках НКФР соответствует законодательным положениям, в то же время были выявлены некоторые незначительные отклонения, которые, в целом, не влияют на процесс, а именно:

- некоторые дела государственных закупок не содержат все обязательные документы, как предусмотрено требованиями п.5 ПП №9 от 17.01.2008. Так, в некоторых случаях в делах отсутствует выписка из объявления о намерении (если таковое имеется), а также в нарушение п.6 указанного ПП проверенные дела не сшиты и не опечатаны, а лишь пронумерованы. Необеспечение полноты и целостности дел о закупках генерирует риск изъятия или замены содержащейся в них информации;

- не обеспечена прозрачность и опубликование результатов процедуры закупки, а именно, НКФР не публикует объявление о присуждении договора в Бюллетене государственных закупок или на веб-сайте Агентства, что, по мнению аудита, генерирует обжалование решений со стороны офертантов, участвующих в закупках48.

Согласно Положению о ГФЭАУ ответственность за мониторинг договоров закупок сверку цен из договора со счетами при получении товаров возложена на начальника САЛ, однако эта обязанность не предусмотрена должностной инструкцией для этой должности, что генерирует риск невыполнения этих полномочий, а также несоблюдения договорных условий.

3.5. Соответствие организации бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов

Аудит организации бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности и связанных с ними отчетов за 2013 год свидетельствует об искажении отчетности, данная ситуация наблюдается в течение всего периода финансовой автономии.

Одновременно с изменением статуса НКФР начиная с финансового периода 2011 года в соответствии с Протоколом №22/18 от 31.03.2011 года Комиссия перешла от Плана счетов бухгалтерского учета по исполнению сметы расходов бюджетных учреждений к Плану бухгалтерских счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что не соответствует статусу и деятельности Комиссии. Переход был сделан после проведения бухгалтерских записей о закрытии используемых счетов и открытии новых. НКФР должна была организовать бухгалтерский учет в соответствии с Учетной политикой, разработанной в соответствии с действующими положениями и внутренними нормативными документами.

Изменение статуса НКФР из ,,автономного органа центрального публичного управления” в ,,автономный публичный орган” обусловило

48 Выписка о зарегистрированных обжалованиях в Агентстве государственных закупок; Информация, представленная НКФР.

21

применение ряда методологических норм, которые не характерны деятельности НКФР, генерируя неясность в процессе перевода некоторых финансовых средств, отнесенных к бюджетным счетам, к счетам, используемым при самоуправлении. Вместе с тем необходимо отметить, что понятие ,,автономный публичный орган” не определено Гражданским кодексом49, что создает неопределенность в законодательно - нормативной базе, регулирующей деятельность Комиссии, в том числе относительно порядка организации бухгалтерского учета.

IV. ОБЩИЙ ВЫВОД И РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТА4.1. Общий выводНа основании проведенной аудиторской деятельности было

установлено, что неэффективное внедрение системы ФМК, созданной в рамках НКФР, не гарантирует в полной мере соответствие управления государственным имуществом и осуществления финансовых операций. Вместе с тем финансовые отчеты были составлены с отклонением от НСБУ без их исчерпывающего описания в Учетной политике, что приводит к искажению финансовой отчетности.

В контексте вышеизложенного необходимо определить организационно-правовую форму, учредителя, методологию бухгалтерского учета, применимую к области и виду деятельности НКФР, а также внедрить систему ФМК в рамках НКФР с целью устранения выявленных несоответствий и достижения эффективности в ее деятельности.

4.2. Рекомендации аудита

Национальной комиссии по финансовому рынку:

1. Принять меры по укреплению внутреннего аудита, планированию деятельности, основанной на рисках, и обеспечить его независимую и объективную деятельность.

2. Обеспечить завершение процедуры по разграничению земель публичной собственности государства и зарегистрировать в кадастровых органах право собственности на управляемые объекты недвижимости, а также в соответствии с НСБУ провести переоценку государственного имущества, переданного в пользование.

3. Пересмотреть положения внутренней нормативной базы об оплате труда сотрудников в контексте установления четких целей и критериев для объективной и прозрачной оценки сотрудников НКФР.

4. Обеспечить пересмотр внутренней нормативной базы о процессе организации командировок как внутри страны, так и за пределы Республики Молдова.

5. Разработать исчерпывающие процедуры по профессиональной подготовке персонала.

49 Гражданский кодекс Республики Молдова №1107 от 06.06.2002.

22

6. Обеспечить мониторинг заполнения путевых листов путем их проверки САЛ для недопущения дополнительных расходов на топливо при использовании транспортных средств на другие цели, чем служебные.

7. Обеспечить полноту и целостность дел по закупкам и порядок их составления и хранения в соответствии с действующим законодательством.

8. Обеспечить соблюдение принципов гласности и прозрачности при организации процедур закупок.

Настоящий Отчет аудита был составлен на основании доказательств, накопленных в рамках аудиторской миссии, проведенной в НКФР Викторией Олару и Ириной Дрэгуцан.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ИСПОЛНЕНИЕ И КОНСОЛИДАЦИЮ/РАЗРАБОТКУ ОТЧЕТА АУДИТА:

СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ МЕТОДОЛОГИИ,ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА Виктория ОЛАРУ

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА МОНИТОРИНГ ПРОВЕДЕНИЯ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА АУДИТА: НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ МЕТОДОЛОГИИ, ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА Нина ОНОФРЕЙ

23

Председатель

Управление внешних отношений и развития (6) Управление документирования и архив (7)

Служба стабильности и мониторинга действий по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (1)

Служба связи с общественностью (1)Служба внутреннего аудита (1)

Служба персонала и трудовых отношений (1)Служба внутренней безопасности (1)

Serviciul personal și relații cu publiculServiciul personal şi relaţii de muncă (1)

Serviciul securitate internă (1)Генеральное управление

юридического содействия (11)

Управление юридической

экспертизы (5)Управление

юридического представления (5)

зам.председателя Член зам.председателя Член

Управление мониторинга эмитентов (9)

Генеральное управление надзора за

страхованием (18)

Управление регулирования и лицензирования страхования (8)

Управление мониторинга и

контроля страхования (9)

Генеральное управление

коллективных инвес-тиций и микрофинан-

сирования (18)

Управление регулирования и

надзора коллективных инвестиций

(6)Управление

регулирования и надзора ссудо-сберегательных

ассоциаций (11)

Административный совет

Генеральное исполнительное управление (19)

Генеральное управление надзора за ценными

бумагами (17)

Генеральное финансово-экономическое и административное управление (18)

Отдел бюджета и бухгалтерского учета (3)Отдел информационных технологий (3)

Отдел администрирования и логистики (11)

Территориальные представительства (7)

Управление регулирования и лицензирования

профессиональных участников (7)

Управление мониторинга и контроля

профессиональных участников (9)

Территориальное представительство

Комрат (2)Территориальное

представительство Бэлць (3)

Территориальное представительство

Кахул (2)

Приложение № 1Организационная структура Национальной комиссии по финансовому рынку

Источник. Информация представлена НКФР..

Anexa nr. 2

Anexa nr. 3

26

Приложение № 4Фактические доходы НКФР за 2009-2013 годы

тыс. леев

2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г.

заплани-ровано

испол-нено

% заплани-ровано

испол-нено


испол-нено


испол-нено


испол-нено

%

Сборы от эмиссии ценных бумаг и от сделок с ценными бумагами

5315 6629,4 124,7

4245,6 4942,2 101,8 4947,4 13251,4 267,8 7830,4 9118,6 116,5

8354,7 11681,5 139,8

Платежи доверительных управляющих инвестициями

30,5 29,2 95,7 29,8 28,8 100,7 28,6 29,7 103,8 29,2 28,5 97,6 28,6 28,3 99,0

Платежи страховых обществ и страховых брокеров

5566,6 4363,5 78,4 4187 4776,6 114,5 4500 6478,3 144,0 5025,9 5965,1 118,7

6507,1 6288,5 96,6

Плата за выдачу лицензий 835 46 5,5 50 107,3 68,2 10 11,8 118,0 160 98,3 61,4 133,9 357,3 266,8Суммы санкций за административные правонарушения, применяемые в соответствии с законом

100

215,1

215,1

250

491,7

179,3

250

475,2 190,1

348,2

356,8 102,

5

300

374,5 124,8

Доходы от опубликования специализиро-ванного периодического издания

108,1 28 25,9 28 25,6 91,4 28 20,6 73,6 28 44,6 159,3

44,6 58,1 130,3

Платежи ссудо-сберегательных ассоциаций 400 223,7 55,9 355 504,5 142,1

377,1 562,4 149,1

Плата за аттестацию специалистов 80 81,3 101,6

76 64,5 87,6 60 59,2 98,7 41,6 46,7 112,3

44,8 67,4 150,4

Другие законные источники 453,7 1583,2 355,6

2148,4 1947,5 355,6 1471 3079,4 33,8 1483,4 12154,2 33,8 1814,4 1676,6

в том числе: процентная ставка от вложений в ГЦБ и процентная ставка от остатков денежных средств

200 1320,8 660,4

1600 1413 88,3 1200 853,1 71,1 1200 2295,6 191,3

1550 1163,5 75,1

плата за аренду/наем имущества 132,3 208 157,2

251,1 227,7 125,7 251 274,5 109,4 251 242,7 96,7 234,3 257,7 110,0

плата за организацию семинаров, выдачу разрешений, сертификатов, свидетельств и их дубликатов

71,4

36

50,4

37,8

30,2

52,4

20

28 140,0

32,4

27,7 85,5

30,1

21,1 70,1

плата за выдачу бланков, копий документов,средства, полученные от продажи активов

50 0,0

другие специальные средства (пени, платежи агентам, копии, IAIS)

18,4 259,5 276,6 105,2 0 17,1 0 45,7 0 234,3

безвозмездные активы 1906,7 9542,5 0,8 Итого доходов 12488,9 12976 106,

711014,8 12384,2 106,6 11695 23629,3 128,1 15301,7 28317,3 185,

117605,2 21094,6 119,8

Источник. Информация, представленная НКФР

Приложение № 5Фактические расходы НКФР за 2009-2013 годы

тыс. леев

2009 год 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год заплани-

ровано факти-чески

уровень испол-нения, %


факти-чески











Остаток (фактически)

9917 12628,7 12517,5 18287,9 24924

Оплата труда 8221 6812,3 82,9 8227 7311 88,9 11175,9 11163,9 99,9 13033,6 12966 99,5 15965,9 15964 100,0

Взносы в бюджет государственного социального страхования

1612 1397,1 86,7 1638 1604,5 97,9 2312,5 2467,2 106,7 2905,1 2875,1 99,0 3579,5 3532,5 98,7

Взносы обязательного медицинского страхования

248,4 210,1 84,6 250,3 236,7 94,6 349,3 358 102,5 421,1 420,7 99,9 518,9 516,7 99,6

Оплата товаров и услуг

2457 1412 57,5 2438 1910,2 78,3 2103,6 1748,1 83,1 2806,2 2664,1 94,9 3758,3 3058,2 81,4

Электричество 248,3 165,4 66,6 209,7 207,3 98,9 187 221,8 118,6 209 251,6 120,4 209 265,4 127,0

Газ 194,6 140,1 72,0 215,9 205,8 95,3 159,1 193,7 121,7 209,9 150,9 71,9 190 188,7 99,3

Вода, канализация, санитарная очистка

53,4 27,1 50,7 52,7 31 58,8 39,8 32,5 81,7 31,7 29,8 94,0 36 31,2 86,7

Канцелярские принадлежности, материалы и предметы

329,1 175,8 53,4 267 190,1 71,2 181,1 136,8 75,5 217,4 221,6 101,9 112,7 296,5 263,1

Аренда имущества 45 0,0 50 9 18,0 50 41,2 82,4 36,7 48,4 131,9 44,3 49,5 111,7

Издательские услуги 130 60,3 46,4 91 77,4 85,1 97,5 35,1 36,0 99,9 34,7 34,7 30 28,8 96,0

Транспортные услуги 311,3 191,3 61,5 565,4 457,8 81,0 248,9 258,9 104,0 410,4 358,5 87,4 431,8 379,3 87,8

Услуги связи и коммуникаций

181,4 150,7 83,1 166,1 127,8 76,9 148,7 145,9 98,1 165,6 88,2 53,3 130 62,2 47,8

Текущий ремонт зданий

107 6,2 5,8 100 30,9 30,9 100 256,2 256,2 500 472,1 94,4 48,6 30,3 62,3

Текущий ремонт оборудования

58 18,4 31,7 40 16,6 41,5 30 67,8 226,0 48 57,3 119,4 41,5 167 402,4

Профессиональная подготовка

110 0,0 2,5 2 80,0 18 260,7 241,2 92,5 280 288,9 103,2

28

Представительские расходы

20 6,4 32,0 31 15,1 48,7 20 16,6 83,0 20 27,5 137,5 352,1 255,1 72,5

Межведомственная охрана

318,2 296,5 93,2 320,6 282,4 88,1 318,2 200,3 62,9 200,4 200,3 100,0 200,3 200,3 100,0

Информационно-вычислительные работы

200 98,3 49,2 175,6 117,8 67,1 406,3 9,8 2,4 301,5 231,2 76,7 1336,4 468,5 35,1

Другие услуги 151,1 75,5 50,0 150,7 139,2 92,4 117 113,5 97,0 95 250,8 264,0 315,6 346,5 109,8

Служебные командировки

453 121,8 26,9 155 118,9 76,7 300 303,5 101,2 745 724,7 97,3 664 617,1 92,9

Перечисления за рубеж

396 0,0 164,5 142,8 86,8 221 175 79,2 222,3 195,1 87,8 235 207,6 88,3

Износ (амортизация) долгосрочных активов

1643,2 1835,5 1451,0

Приобретение основных средств

500 129,3 25,9 150 64,2 42,8 200 0,0 195,4 0,0 320,6

Капитальный ремонт здания

1500 181,4 1500 1107,1 300 480 350

Итого расходов 15388 10264 14523 12495,4 16962,3 17858,9 20808,7 21681,2 25392,2 25347,1


29

Приложение № 6

Динамика расходов на оплату труда за период 2009-2013 годов (тыс. леев)

2009 2010 2011 2012 2013

6812.3 7311

11163.9

12966

15964


2009 2010 2011 2012 20130.0

1,000.02,000.03,000.04,000.05,000.06,000.07,000.08,000.09,000.0

10,000.011,000.012,000.013,000.014,000.015,000.016,000.017,000.0

100

105

110

115

120

125

număr personal cuantumul de retribuire a muncii

mii

lei

unitati


raportul auditului conformității managementului...

Documents