I. ASPECTOS DE LA PROBLEMATICA PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Observado minuciosamente la realidad de la gestin y el comportamiento organizacional de los gobiernos locales desde un mbito externo e interno, nos encontramos con una penosa realidad, traslucido en problemas y

endmicos tales como: Corrupcin, malversacin de fondos, Ineficiencia excesiva burocracia, conllevando aislamiento de la poblacin. Esta a una actitud de

desconfianza y

creciente prdida de credibilidad de los

GOBIERNOS LOCALES ha conducido a los responsables del manejo organizacional a proponer y realizar un conjunto de reformas tendientes a revertir los procedimientos positivos al respecto; esta administrativos, situacin no obtenindose resultados debilita la naturaleza de las

municipalidades como rganos de Gobierno Local, quienes se desempean como prestadores de servicios deficientes y sus Autoridades elegidas

devienen en agentes tramitadores ante los organismos pblicos centralizados. Estas perspectivas negativas se acentuarn de no revertir la tendencia a organizar e implementar los sistemas de Control Interno. Este proceso de investigacin nos ha permitido disponer de los informes de auditoria interna y auditoria externa aplicada a Las municipalidad Ilave, donde el auditor informa deficiencias durante el proceso de Ejecucin presupuestal, proceso de adquisiciones deficiencia siempre esta y ejecucin de obras pblicas, La principal adquisiciones de

relacionada a los procesos de

Bienes y Servicios, que no son suficientes, son incompetentes e inoportunas;

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por lo que no se pueden alcanzar las metas y objetivos institucionales; afectando a los usuarios y entorpece el normal desarrollo institucional de la municipalidad. Tambin se ha observado incompatibilidades en la aplicacin de la

normatividad del Sector Pblico lo que origina entrampamientos en el proceso de ejecucin presupuestal y procesos administrativos, la falta de un entorno

favorable por parte de el personal en las actividades de control, desde los rganos directivos hasta los trabajadores de servicio, no se facilita la informacin ni el monitoreo de las actividades de ejecucin presupuestal, se reportan limitada capacitacin y entrenamiento del personal, ineficiente

documentacin normativa de los procedimientos de las actividades de cada Municipalidad puntual. En este panorama los componentes del nuevo enfoque del sistema de control interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin, comunicacin y supervisin, no estn vinculados entre s, es decir, no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno de los gobiernos Locales. La dificultad es el sistema de control interno organizar y falta de predisposicin para la supervisin permanente y

para que el proceso de los sistemas

administrativos sean eficientes y eficaces y contribuya a una adecuada toma de decisiones; otro aspecto es de que manera compatibilizamos las normas tcnicas de control interno para el sector publico con las normas de los procesos de los sistemas administrativos, aplicables a los gobiernos locales.

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La

necesidad

de tener un buen sistema de control interno en las

organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia, la eficacia y la productividad, en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, la aplicacin de controles internos en sus operaciones conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener organizaciones LIDERES con procesos constantes con una Cultura Organizacional de cambio. Tiene que reorientarse el trabajo organizacional e institucional, para esto LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO cumplen una misin trascendental por lo que nos planteamos los siguientes problemas.

PROBLEMA GENERAL Mala aplicacin y organizacin del Sistema de Control Interno, con incumplimientos de objetivos institucionales dentro de la institucionales dentro de la Municipalidad Provincial El Collao Ilave periodo 2009.

PROBLEMA ESPECIFICOS: 1. Deficiente utilizacin de las normas de control interno en la Municipalidad Provincial

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El Collao Ilave periodo 2009. 2. Comportamiento deprimente en cuanto a la organizacin en el Sistema de Control Interno en la Municipalidad Provincial El Collao Ilave periodo 2009.

JUSTIFICACIN El presente trabajo de Investigacin Titulado APLICACIN EN Y LA

ORGANIZACIN

DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE EL COLLAO -ILAVE - PERIODO 2009 tiene la finalidad de analizar la organizacin, aplicacin y funcionamiento de los Sistemas de Control interno, de las municipalidad de EL Collao-Ilave ,

incidiendo en la descripcin de los sistemas de administracin financiera gubernamental : Sistema de Integracin Contable, Sistema de Tesorera, sistema de Presupuesto, Sistema de Abastecimientos y Sistema de personal, estos sistemas funcionamiento, vienen presentando una serie de debilidades en su por una aplicacin ineficiente basado en una

conceptualizacin de control interno tradicional y que no aporta a desarrollar una gestin transparente y eficiente, por lo que debemos precisar que el Sistema de Control Interno es un proceso integrado y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos. Las consecuencias nefastas de gobernabilidad y falta de credibilidad de la poblacin hacia los gobiernos locales nos hace presumir, desde el punto de vista de las Ciencias Contables, que los controles internos no son aplicados como Sistema, si no como un accionar inexorable de revisin y cumplimiento

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burocrtico, propsito.

precisamente este trabajo de investigacin contribuir a este

El Objetivo general de este anlisis es evaluar la aplicacin y organizacin de los sistemas de control interno, nos permitir mostrar y probar las causas principales para que exista incumplimiento de objetivos institucionales dentro de los gobiernos locales, el primer objetivo especifico permitir analizar la

aplicacin de las normas tcnicas de control interno que genera una crisis institucional en los gobiernos locales, mas an si dichas normas tcnicas de control Interno son consecuencia positiva o negativa de la existencia de un sistema de control interno, tal objetivo en cuanto a sus conclusiones se refiere, es similar al objetivo general; en otro aspecto uno de los objetivos

especficos propone verificar la incidencia del comportamiento organizacional en los sistemas de control interno que nos ubicara en el proceso evolutivo de la ciencia contable, en la prctica de valores y en la consumacin de los el tercer objetivo especifico permitir

principios contables, y finalmente

plantear un sistema de control interno que pueda dar resultados satisfactorios a la gobernabilidad de las municipalidades desde un enfoque de los Sistemas de Control Interno. Es importante destacar que un Sistema de Control Interno eficiente, radica en su funcionabilidad y en una estructura organizacional sustentada en la practica de valores y principios, la aplicacin de Sistemas de Control Interno es una responsabilidad funcionarios poltica, social y moral de las autoridades y

de los gobiernos locales con el objeto de salvaguardar, y

preservar los bienes de las instituciones pblicas, evitando gastos e inversiones

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indebidas de fondos y ofrecer la seguridad de gestiones transparente y dignos de ejemplo hacia la sociedad del presente.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL.Evaluar que la aplicacin y organizacin del Sistema de Control Interno son la causa principal para que exista un incumplimiento de objetivos institucionales dentro de la Municipalidad Provincial El Collao-Ilave periodo 2009. OBJETIVOS ESPECFICOS.-

OBJETIVOS ESPECFICO 1.-

Analizar la aplicacin de las normas de control interno en la Municipalidad Provincial El Collao-Ilave.

OBJETIVO ESPECIFICO 2.-

Verificar la incidencia del comportamiento organizacional en el sistema de Control Interno de la Municipalidad Provincial el Collao-Ilave.

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II. MARCO TERICO ANTECEDENTES.-

Dentro del mbito de estudio de la organizacin, comportamiento y aplicacin de los Sistemas de control Interno en los gobiernos locales, no existe

estudios de investigacin anteriormente efectuados, que se hayan centrado especficamente en este tema de importancia trascendental para el buen funcionamiento de las instituciones autnomas en lo que respecta a la parte administrativa y presupuestaria, no obstante se encontr de alguna manera cierta afinidad con la materia de investigacin de la presente, tal es el caso De INFORME PROFESIONAL TITULADO :

EVALUACIN ADMINISTRATIVA CONTROL PREVIO INTERNO

Y FINANCIERA

DE LA UNIDAD DE

EN LA SUB REGIN DE DESARROLLO realizado por el seor

PUNO DURANTE

LOS PERIODOS 1991-1993

Victoriano Andrs Cceres Quispinga. QUIEN CONCLUYE QUE: Se ha determinado que las rendiciones de cuentas, han sido presentados

incompletos ,o sea con saldos pendientes, durante el ejercicio presupuestal 1991. Asimismo, Se ha determinado que las micro regiones no priorizadas de la sub regin Puno, no cuentan administrativos (1995) . Tambin se encontr relativamente este tema en la tesis : titulada con suficiente personal en los sistemas

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EVALUACIN DE L CONTROL INTERNO DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERA DE LA EMPRESA MUNICIPAL DE SANEAMIENTO

BASICO EMPSA-PUNO periodo 2000-2001. Bach. Karin yesenia Herrera Vsquez quien concluye: la evaluacin del control interno generales en lo referente a lo que es la aplicacin de las normas de la empresa Municipal de saneamiento bsico

de tesorera

EMSA-PUNO corresponde a un calificativo de Regular puesto a que alcanza su resultado de 60% y 66.67% para el perodo 2000 y 2001

respectivamente. A si mismo concluye : en cuanto a la determinacin de las diferencias de control interno en la aplicacin de las normas tcnicas de control interno de la Empresa Municipal de Saneamiento Bsico EMSA-PUNO S.A. podemos decir que la aplicacin de las normas de control interno nos representa un calificativo de Regular presentando un % de 61.54 % y 64.23% correspondiente al ao 2000 y 2001 respecto que muestra claramente que no existe diferencias.

BASE TERICA.CONCEPTO Y OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.En la administracin pblica la palabra control guarda estrecha relacin con el ejercicio de las funciones del Estado. Los sistemas de control interno incluyen, los procesos de planeacin, organizacin, polticas, mtodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propsito de promover la eficiencia operacional, para lo cual existe la siguiente clasificacin.

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a)

Operaciones

del

programa.-

Incluyen

polticas

y

procedimientos

implementados para asegurar razonablemente que un programa alcance sus objetivos. b) Validez y confiabilidad de la informacin.- Incluye polticas y procedimientos implementados para asegurar que la informacin obtenida sea valida y confiable, y que permita conocer si los programas estn operando adecuadamente. c) Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas.- Examinar polticas y procedimientos implementados para asegurar que el uso de los recursos sea congruente con las leyes y disposiciones administrativas. d) Salvaguarda de los recursos.- Revisar las polticas y procedimientos que tiene por objeto poner a salvo los recursos contra el malgasto, prdida y uso indebido.

CONCEPTO.-

El sistema de control interno comprende todo el plan de organizacin y son todos los mtodos y procedimientos instituidos por la administracin para asegurarse que se cumplirn sus metas y objetivos con criterios de economa eficiencia, eficacia y efectividad; que los recursos se emplearn de conformidad con las leyes, reglamentos y polticas aplicables; que los recursos estarn protegidos y a salvo de desperdicios, prdida o mal uso; y que se obtendr y conservar informacin confiable, la cual deber de revelarse razonablemente en los informes.

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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.-

a) La salvaguarda de recursos. b) La obtencin de informacin oportuna, suficiente y confiable. c) La promocin de la eficiencia operacional. d) El apego a las leyes, normas y polticas establecidas.

CONTROL INTERNO.Es un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes: Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los servicios. Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad.

CLASES DE CONTROL INTERNO.A. CONTROL INTERNO PREVIO.Todas las entidades pblicas tienen establecidos los procedimientos (desde la autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El control interno previo pone nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales

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o disposiciones especficas que sealan todo el proceso que se necesita para poder realizar una determinada operacin.1

B CONTROL INTERNO POSTERIOR.Tiene dos modalidades: La primera tiene que ver con el cumplimiento de los procedimientos

establecidos para cada operacin y son llevadas a cabo por los directores, jefes de reas o gerentes, evala los aspectos administrativos de cada operacin. La segunda, adems de evaluar los procedimientos administrativos al interior de cada entidad tambin toma en cuenta la gestin de las mismas en funcin de las metas programadas. De lo manifestado el control interno es de

responsabilidad del Alcalde, Regidores, funcionarios y Auditor Interno, Sociedades de Auditoria y Contralora General de la Repblica.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una Entidad. 2

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura de control interno se requiere de los siguientes componentes:1 2

Contralora General de la Repblica del Per . Manual de Auditoria Gubernamental. Contralora General de la Repblica . Manual de Auditoria Gubernamental

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A.

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO.Se refiere al establecimiento de un entorno que estimula las tareas del

personal con respecto al control de sus actividades. B. EVALUACIN DEL RIESGO.El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y

manejo de los riesgos relacionados con la elaboracin de Estados Financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos.

C. ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL.Se refiere a las acciones que realiza la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas.

D. SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN.Esta constituido por los mtodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e entidad. informar sobre las operaciones financieras de una

E. ACTIVIDADES DE MONITOREO.Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.-

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Los principios de control interno son los postulados tcnicos que establecen los principales criterios para disear y mantener un adecuado sistema de control interno administrativo y financiero y servir de marco de referencia para evaluar su grado de cumplimiento en los diferentes niveles de la entidad, proyecto o programa. 1.- RENDICIN DE CUENTAS 2.- REGISTROS CONTABLES POR PARTIDA DOBLE 3.- CONDUCTA TICA DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PBLICOS 4.- LEGALIDAD Y LEGITIMIDAD DE LOS ACTOS 5.- FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA INDEPENDIENTE 6.- ESTABLECIMIENTO DE POLTICAS, OBJETIVOS Y METAS 7.- COORDINACIN ENTRE UNIDADES ORGANIZACIONALES 8.- INSTRUCCIONES POR ESCRITO 9.- SUPERVISIN DE ACTIVIDADES CRITICAS O RIESGOSAS 10.- SELECCIN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS IDNEOS 11.- RESPONSABILIDADES DELIMITADAS 12.- ROTACIN DE DEBERES Y FACULTADES 13.- SEGREGACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES

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14.- UTILIZACIN DE INDICADORES DE DESEMPEO Y RENDIMIENTO 15- REGISTROS DE CONTROL PARA ACTIVIDADES IMPORTANTES 16.- PRUEBAS PERIDICAS DE EXACTITUD 17.- DOCUMENTACIN DE RESPALDO 18.- USO DE EQUIPOS CON DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD 19.- FORMULARIOS PRENUMERADOS 20.-CUENTAS BANCARIAS MANEJADAS CON FIRMAS MANCOMUNADAS 21.- DEPSITOS OPORTUNOS E INTACTOS 22.- USO LIMITADO DE DINERO EN EFECTIVO 1.- RENDICIN DE CUENTAS.La rendicin de cuentas (responsabilidad) por parte de todos los funcionarios y empleados del servicio pblico que manejan recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos, es imperativa y se la evidencia con la presentacin de los reportes de gestin y la informacin financiera resultante de las operaciones ejecutadas por la administracin. La Constitucin Poltica de Nicaragua en el Art. 131 establece esta obligacin cuando determina:"Los funcionarios de los cuatro Poderes del Estado, elegidos directa o indirectamente, responden ante el pueblo por el correcto desempeo de sus funciones y deben informarle de su trabajo y actividades oficiales. Deben atender y escuchar sus problemas y procurar resolverlos. La funcin pblica se debe ejercer a favor de los intereses del pueblo...

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Los funcionarios y empleados pblicos son personalmente responsables por la violacin de la Constitucin, por la falta de probidad administrativa y por cualquier otro delito o falta cometida en el desempeo de sus funciones... Tambin son responsables ante el Estado de los perjuicios que causaren por abuso, negligencia y omisin en el ejercicio de su cargo.La Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica en los Arts. 164 Personal de la Entidad u Organismo Sujeto a Control, y 165 Jefes de Unidades Administrativas; establecen la obligacin de rendir cuentas y proporcionar informacin para efectos de la auditora gubernamental. 2.- REGISTROS CONTABLES POR PARTIDA DOBLEEl sistema de contabilidad gubernamental de cada entidad u organismo incluir en su diseo y aplicacin el registros de las transacciones financieras que cumplan la siguiente igualdad contable. 3.- CONDUCTA TICA DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PBLICOS.Toda entidad debe difundir, promover y dar seguimiento a la observancia de principios ticos que se constituyan en un slido fundamento de la conduccin moral y profesional de su personal. Los principios ticos se difundirn en un cdigo de tica del funcionario y empleado pblico emitido por el Poder Ejecutivo. Cada entidad pblica, de acuerdo con su funcin bsica, puede emitir su propio Cdigo de tica.

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La Contralora General de la Repblica de Nicaragua emitir el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental. 4.-LEGALIDAD Y LEGITIMIDAD DE LOS ACTOS.Todos los actos realizados por los funcionarios y empleados de un organismo o entidad, deben enmarcarse y cumplimentar las disposiciones de la normativa vigente que le resulte aplicable. Cuando la aplicacin de una norma resulte perjudicial a los intereses del organismo, deber gestionarse su adecuacin o modificacin, o tramitarse la excepcin a la misma, pero en ningn caso violentarse su cumplimiento. 5.-FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA INDEPENDIENTE.Todo organismo o entidad del sector pblico deber contar con una unidad de auditoria interna independiente de las operaciones y/o reas auditadas, dependiendo y reportando a la mxima autoridad de la organizacin. La auditoria interna es un servicio a toda la organizacin, y en tal carcter sus actividades y recomendaciones estarn orientadas a asesorar para mejorar y optimizar los resultados de la gestin. 6.- ESTABLECIMIENTO DE POLTICAS, OBJETIVOS Y METAS.Todo organismo debe tener perfectamente en claro su Misin, en relacin a la cual definir sus Objetivos y Metas, encuadrndolos con Polticas.

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Tanto la Misin como las Polticas, Objetivos y Metas, deben estar explicitados en documentos oficiales (Estatutos, Planes de Accin, Presupuestos, etc.), los que debern ser adecuadamente difundidos a la ciudadana y a todos los niveles de la organizacin. 7.- COORDINACIN ENTRE UNIDADES ORGANIZACIONALES.Cada rea o sector del organismo debe conocer y operar coordinada e interrelacionadamente con las restantes reas y sectores. La coordinacin mejora la integracin, la consistencia y la responsabilidad. Un rea debe contribuir al organismo como un todo. En un organismo, las decisiones y acciones requieren coordinacin. Para que el control sea efectivo, no es suficiente que las unidades que lo componen alcancen sus propios objetivos, sino que deben trabajar mancomunadamente para que se alcancen los del organismo. 8.-INSTRUCCIONES POR ESCRITO.Las instrucciones por escrito que aseguren el fortalecimiento del control interno institucional estn dirigidas a operaciones y actividades significativas, relacionadas con el cumplimiento de las metas y objetivos de una entidad u organismo. Las instrucciones por escrito generalmente estn contenidas en las disposiciones legales, reglamentarias y acuerdos normativos de los rganos

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rectores de los sistemas administrativos y de aplicaciones especficas para cada entidad, entidad u organismo. 9.- SUPERVISIN DE ACTIVIDADES CRITICAS O RIESGOSAS.Toda actividad que implique riesgo de carcter fsico, patrimonial, econmico o financiero, o que resulte crtica para la gestin de una institucin, deber ser oportuna y adecuadamente supervisada por el superior jerrquico del responsable de su ejecucin. Una buena supervisin minimiza la ocurrencia de errores o desvos respecto de los lineamientos establecidos, y promueve una mayor y mejor atencin y dedicacin por parte de los ejecutores de las tareas. 10.- SELECCIN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS IDNEOS.La seleccin de personal se realizar los principios de igualdad , mrito y capacidad ; tambin se podra decir : la seleccin de personal se realizar mediante pruebas objetivas que garanticen la identidad de los candidatos a los requisito de la plaza a proveer . Al seleccionar los funcionarios y empleados pblicos deben aplicarse criterios para calificar la idoneidad tcnica, profesional y personal de los aspirantes. 11.- RESPONSABILIDADES DELIMITADAS.La autoridad, responsabilidad, deberes y relaciones de las unidades administrativas y los funcionarios y empleados de cada entidad, proyecto o

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programa, debe delimitarse formalmente y se establecern procedimientos para su verificacin peridica. 12.- ROTACIN DE DEBERES Y FACULTADES.La rotacin del personal debe aplicarse en forma sistemtica entre quienes realizan funciones o tareas similares. Dicha rotacin peridica de tareas promueve que todos los funcionarios y empleados de las entidades estn capacitados para cumplirlas. El propsito de esta prctica es disminuir el riesgo de encubrimiento de errores e irregularidades y evitar el adiestramiento constante al personal nuevo. Las vacaciones anuales deben tomarse en forma obligatoria y en lo posible obtener la rotacin de deberes y facultades. 13.- SEGREGACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES.Las funciones de las unidades administrativas y de los funcionarios y empleados de las entidades, proyectos o programas, deben segregarse de tal manera que las facultades y las responsabilidades no incluyan una operacin o transaccin completa. La separacin de las funciones relacionadas con la autorizacin, ejecucin, registro y control de las operaciones es necesaria para dar solidez al sistema de control interno institucional. Las leyes de creacin de las entidades, los reglamentos para el funcionamiento y los acuerdos normativos para definir los procedimientos especficos de

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operacin, aplicarn los criterios de segregacin de funciones incompatibles en su diseo, de acuerdo a las circunstancias propias de cada entidad. El criterio bsico consiste en que una unidad administrativa o persona, no sea responsable directa de una operacin completa desde su inicio hasta su culminacin. 14.- UTILIZACIN DE INDICADORES DE DESEMPEO Y RENDIMIENTO.Todo organismo deber contar con un mtodo de medicin que le permita verificar y evaluar el desempeo y rendimiento de sus recursos, tanto humanos, como fsicos y financieros. Estas mediciones se realizarn preferiblemente mediante el uso de indicadores preestablecidos y estandarizados, los utilizados apropiadamente, sealarn problemas o desvos para su correccin oportuna, o identificarn oportunidades para mejorar y cumplir su accionar. 15- REGISTROS DE CONTROL PARA ACTIVIDADES IMPORTANTES.Para toda actividad importante se implantarn registros de control Registro de control constituye el establecido para dar seguimiento al avance fsico y financiero de los proyectos iniciados por una entidad para cumplir metas y objetivos establecidos. Las cuentas de mayor general de la contabilidad gubernamental y de control de la ejecucin de las partidas presupuestarias son registros de control. 16.- PRUEBAS PERIDICAS DE EXACTITUD.-

1

Las operaciones deben verificarse mientras se procesan o peridicamente, para asegurar su correcta y oportuna autorizacin y registro. Por ejemplo, al comparar la suma recaudada por un cajero al finalizar un da de trabajo con el total depositado y su registro en la contabilidad. La verificacin aleatoria del ingreso del personal a cumplir con sus funciones en un da de la semana es una prueba peridica de la exactitud que promueve mayor puntualidad o cumplimiento de sus deberes. Los informes de gestin constituyen pruebas peridicas de exactitud de las operaciones y transacciones realizadas por una entidad u organismo al determinar resultados obtenidos en relacin a las actividades programadas. 17.- DOCUMENTACIN DE RESPALDO.Todas las operaciones, transacciones y acciones formales de una entidad, u organismo deben estar documentadas en forma suficiente para justificar las decisiones tomadas y construir una base de datos que permita la revisin, la evaluacin y el control de los organismos pertinentes respecto a los resultados obtenidos. La disponibilidad de documentacin de respaldo original sobre las operaciones ejecutadas por la entidad demuestra la transparencia en la administracin de los recursos, permite el control interno y facilita la auditora eficiente y efectiva. Los reportes de gestin y los estados contables que presentan los resultados financieros de las operaciones estn soportados en varios niveles de documentacin de respaldo como los siguientes:

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a. Registros formales que permiten identificar las cifras globales incluidas en los reportes e informes . b. Documentacin detallada de los registros individuales o grupales . c. Respaldos originales de las operaciones que justifican las ejecutadas en cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas. 18.- USO DE EQUIPOS CON DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD.Las entidades u organismo pblicos que tienen volmenes elevados de operaciones o transacciones, en lo posible utilizarn equipos que integren mecanismo de seguridad, permitan el procesamiento oportuno y generen reportes e informes que faciliten la toma de decisiones en los diferentes niveles administrativos de la entidad. 19.- FORMULARIOS PRENUMERADOS.El uso permanente de formularios prenumerados e impresos y procedimientos de control definido para su emisin, manejo y custodia es importante para garantizar la integridad de las operaciones y de la informacin resultante. Los documentos anulados deben incluir todas las copias y sern archivados para evitar el uso y controlar su secuencia numrica. Todos los ingresos y egresos de fondos estarn sustentados por formularios prenumerados y contendrn la informacin relevante para la identificacin, clasificacin y control de los recursos financieros.

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20.-

CUENTAS

BANCARIAS

MANEJADAS

CON

FIRMAS

MANCOMUNADAS.-

Los fondos disponibles de las entidades, proyectos o programas depositados cuentas bancarias sern administradas y controladas a travs del registro de firmas mancomunadas del titular o mxima autoridad y del responsable financiero. Las cuentas bancarias debern reducirse al mnimo posible de acuerdo a las operaciones de la entidad, proyecto o programa que se trate. 21.- DEPSITOS OPORTUNOS E INTACTOS.Los ingresos recaudados por todo organismo o entidad, deben ser revisados, depositados y registrados en forma intacta, en el menor plazo posible desde su recepcin o el siguiente hbil. 22.- USO LIMITADO DE DINERO EN EFECTIVO.Los desembolsos en efectivo pueden realizarse solo para necesidades urgentes y por valores reducidos, que son manejados a travs de fondos de caja chica determinados de acuerdo a las operaciones especficas de cada entidad, proyecto o programa. Los reembolsos del fondo fijo de caja chica se realizarn contra la presentacin de los comprobantes justificativos, mediante la emisin de un cheque a nombre del custodio del fondo, cuando se haya utilizado el % del fondo aprobado una vez al mes.

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Son guas generales dictadas para promover una sana administracin de los recursos pblicos. Establecen pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la EFECTIVIDAD, EFICACIA Y ECONOMA. a) EFECTIVIDAD.- Esta relacionado directamente al logro de los objetivos y metas programadas. b) EFICIENCIA.- Esta relacionado a la utilizacin ptima de los recursos, sin desperdicios innecesarios para el logro de objetivos y metas. c) ECONOMA.- Esta relacionado a la administracin recta y prudente de los recursos, asimismo, a las condiciones bajo las cuales se adquieren los recursos fsicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada, y al menor costo. MBITO DE APLICACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.Son de aplicacin de las entidades pblicas sujetas bajo el mbito del Sistema Nacional de Control. En caso que las normas no sean aplicables en determinadas situaciones, la Contralora General, es la que establece los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar. CARACTERSTICAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO.CONCORDANTES con el marco legal vigente.

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COMPATIBLES con los principios de control interno. SENCILLAS Y CLARAS en su representacin; y FLEXIBLES permiten su adaptacin y actualizacin. LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO.Ninguna estructura de control interno, por muy ptima que sea, no puede garantizar por si misma, una gestin efectiva y eficiente, as como registros e informacin financiera integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de

errores, irregularidades fraudes. CONTROL GUBERNAMENTAL.-

"El Control Gubernamental, Consiste en la verificacin peridica del resultado de la gestin pblica, a la ley del grado de eficiencia y eficacia, recursos

transparencia y economa que hayan exigido en el uso de los

pblicos, as como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin. Evala la eficacia de los

sistemas de administracin y control y establece las causas de los errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivas". PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.a) Universalidad b) El carcter Integral c) La autonoma funcional y econmica d) El carcter tcnico y especializado del control

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e) La publicidad f) La atribucin para acceder a todo tipo de informacin y examinar registros y operaciones de toda ndole. g) La interrupcin del funcionamiento del ente examinado al efectuar una accin de control. h) La materialidad o significacin econmica. i) Objetividad. CRITERIOS DE CONTROL INTERNO.-

Oportunidada) La colaboracin b) La horizontabilidad c) La reserva d) La flexibilidad e) La especializacin. f) La presentacin de licitud. COMO Y QUIENES IMPLEMENTAN LOS CONTROL INTERNO?.El sistema de control interno institucional es un proceso, cuya implementacin y mantenimiento es responsabilidad de la mxima autoridad, vale decir de los TITULARES DE PLIEGO y su ejecucin corresponde a la totalidad de los funcionarios y empleados de la entidad u organismo. SISTEMAS DE

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El sistema de control interno es ejecutado por el personal. En el diseo y aplicacin de los manuales y formularios para determinar las polticas y los procedimientos de control interno est involucrado el personal de todos los niveles de la entidad. El sistema de control interno es evidente a travs del personal que realiza las operaciones.

GRAFICO N 02

FUNCIONAMIENTO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FINES ESPECFICOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.a. Establecer una estructura bsica, uniforme y eficiente de control interno administrativo y financiero de las entidades de los gobiernos locales.

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b.- Promover el acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas; c.- Proteger los recursos de las instituciones de Gobierno Local contra errores, irregularidades y fraudes; d. Asegurar la obtencin de informacin de la gestin gubernamental y

adems de las actividades operativas, administrativas y financieras en forma til, confiable y oportuna. e.- Promover la eficiencia de las operaciones y actividades; f.Apoyar en el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos en concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y

metas propuestos. g.- Mejorar la gestin de las entidades y organismos, incrementando los niveles de eficiencia efectividad y economa en el cumplimiento de sus metas y objetivos. AUDITORIA GUBERNAMENTAL.Se denomina Auditoria Gubernamental al examen profesional objetivo,

independiente, sistemtico y selectivo efectuado con posteridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la racionabilidad de la informacin financiera y presupuestal. TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL. Auditoria Financiera

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Auditoria de gestin Examen especial. AUDITORIA FINANCIERA .Comprende a la auditoria de estados financieros y la auditoria de asuntos financieros en particular. AUDITORIA DE GESTIN.Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y funcionarios del estado, respecto la metas programadas y el grado con el que estn logrando los resultados o beneficios. EXAMEN ESPECIAL.Se denomina examen especial a la auditoria que puede comprender o combinar la auditoria que puede comprender o combinar la Auditoria

Financiera de un alcance menor al requerido para la emisin de un dictamen de acuerdo con normas de auditoria gubernamental aceptadas con la

auditoria de gestin. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.Son de cuatro Grupos : 1.- Normas generales 2.- Normas relativas a la planificacin de la auditoria gubernamental. 3.- Normas relativas a la ejecucin de la auditoria.

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4.- Normas relativas al informe de auditoria gubernamental. SERVICIO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO.Fomenta la cultura de moralizacin de la Administracin Pblica a travs de la generacin e implementacin de polticas en materia de control interno y lucha contra la corrupcin, en la bsqueda de una administracin eficiente, transparente y cercana al ciudadano. AUTOESTIMA TRABAJO EN EQUIPO.-

DAVID FISCHMAN seala al respecto : Supone primero ser conscientes de nuestros actos, tambin la autoestima implica conocerse a si mismo, vivimos siempre tan apurados, que no tenemos tiempo para conocer a otras personas para reflexionar y conocernos a

nosotros mismos. Manifiesta tambin baja autoestima es como no tener cinturn de seguridad para viajar en una montaa rusa, no disfrutaramos el viaje y cada subida y bajada brusca en la materia de la vida nos hara sentir vaci. Significa valorar la adversidad de estilos de las personas, nos encanta que camos al

trabajar con personas parecidas a nosotros, y nos alejamos de aquellos que tiene estilos diferentes. RECONOCIMIENTO DE ERRORES.-

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Cuando un Lder reconoce humildemente sus errores ante sus subordinados adquiere CREDIBILIDAD Y SOBRE TODO INSPIRA CONFIANZA. Sin

embargo es frecuente que el lder piense

que todo mundo, menos l se

equivoca; tambin seala Cada vez que nos equivocamos lo primero que buscamos es : quien se puso en nuestro camino, quien fue el tonto que se atraves y quien tuvo la culpa del error que cometimos cada vez que se equivoque, la primera pregunta que debe hacerse un Lder de excelencia y toda aquella persona que aspire al xito es: En que me equivoque yo? Y hacerlo con toda sinceridad. As mismo seala que el lder de excelencia no se apoya en las debilidades de sus seguidores ; se apoya en sus propios potencialidades, secreto de un gran lder ; en que busca la expresin mxima subordinado y con ella hace una autentica obra maestra . LIDERAZGO DE EXCELENCIA : Para que pueda haber en la historia un LDER DE EXCELENCIA debern darse las circunstancias favorables, es decir, que se conjuguen las ah esta el de cada

necesidades de la comunidad y las inquietudes de cambio, y que esto haga surgir al lder que se necesita en ese preciso momento 3 LOS LDERES Y SU SIGNIFICADO.Para que un lder pueda surgir se requiere tres elementos bsicos:

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Miguel ngel Cornejo ( TODOS LOS SECRETOS DE LA EXCELENCIA) 2001 MEXICO DF

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PRIMERO : Que el destino circunstancial lo favorezca : que nazca en un lugar y en el tiempo preciso estas circunstancias sencillamente se dan y se les llama destino. SEGUNDO: Que el lder superiores a lograr. TERCERO: Que el lder viva comprometido con un buen sueo; lograr que un imposible se vuelva posible que su vida este en funcin de un ideal a realizar y que comprometa todo su ser para lograrlo. En todo los sectores, empresarial, gubernamental social, familiar o tenga una slida escala de valores ideales

filantrpico, los lderes son los responsables de conducir a la comunidad a niveles superiores de prosperidad en el orden material y espiritual, estamos concientes de que a travs de los lderes invertir podemos forjar el mundo de una

econmico y social organizacin. 4

que deseamos

en los lderes

MUNICIPALIDAD .La Municipalidad en general es un rgano de Gobierno Local que emana de la voluntad popular. Es una persona jurdica de derecho publico con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.

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Miguel ngel Cornejo ( TODOS LOS SECRETOS DE LA EXCELENCIA) 2001 MEXICO DF

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La Municipalidad representa al vecindario, promueve la adecuada prestacin de los servicios locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las circunscripciones de su jurisdiccin. FINALIDAD DE LA MUNICIPALIDAD.Cumplir con la prestacin de servicio llevando a cabo la inversin Pblica; que son actividades paralelas que cumple mediante la utilizacin de las fuentes financieras conformado por los Ingresos pblicos y que a su vez lo integran los ingresos tributarios o fiscales, los ingresos propios producidos por los mismo entes del Estado, los prstamos internos y externo, donaciones y las transferencias. OBJETIVOS DE LAS MUNICIPALIDADES.El objetivo principal de la Municipalidad es el de satisfacer las necesidades colectivas, en la medida que stas se demanden; diferencindose del sector privado, en el sentido que est persigue obtener beneficios de carcter individual, que no redundan necesariamente en bienestar para la comunidad. Entre otros objetivos tenemos: A. Planificar, programar los objetivos y metas a cumplir en determinado periodo. B. Asignar los recursos financieros, materiales y humanos para alcanzar los objetivos y metas programadas.

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C. Procurar una adecuada administracin de los recursos, en cada unidad presupuestaria para el ejercicio fiscal. D. Dictar y aplicar normas y procedimientos que orientan a una buena administracin de los recursos pblicos. E. Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas, teniendo en cuenta si los recursos se orientan a la ejecucin de los mismos.

DEFINICION DE TERMINOS ESTADOS FINANCIEROS.Los Estados Financieros proporcionan gran parte de la informacin que

necesitan los usuarios para tomar decisiones econmicas acerca de las empresas. Se realiza financieros procedimientos integrado analticos un anlisis medidas completo analticas de los estados diferentes. Los las

pueden utilizarse

para comparar

partidas de un estado actual con las partidas correspondientes de estados anteriores.5 LA ORGANIZACIN.Es la funcin que coordina las actividades de todo el personal que forma parte de la Institucin para el mejor aprovechamiento de los recursos, tanto materiales como econmicos, en la realizacin de los fines que la misma5

FINANZAS PARA CONTADORES C.P.C. MARIO APAZA MEZA 2002-LIMA -PERU

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Institucin persigue, a travs de la definicin de estructuras y procedimientos adecuados. La Organizacin procura que esas actividades logren el mejor aprovechamiento de la materia prima, el equipo, las instalaciones y dems bienes y recursos con que cuenta la Institucin. Debe hacerse notar de una manera especial el elemento humano, es decir, las energas, las aptitudes, los conocimientos, la competencia, el carcter, etc., del personal que esta al servicio de la Institucin. Por ltimo, la Organizacin exige que las actividades se orienten hacia la realizacin concreta y eficaz de las metas y objetivos que a la Institucin corresponden. LA DIRECCIN.Es la actividad por medio de la cual el cuerpo directivo de una dependencia o entidad encauza las actividades del personal para lograr la consecucin de los fines y programas anteriormente elaborados. La ejecucin de los planes implica la realizacin de las actividades con la mayor dedicacin posible, as como con el mayor grado de entusiasmo y entrega de quienes deben llevarlas a cabo. Una eficaz direccin significa impulsar y conducir atinadamente al grupo humano hacia el logro de los objetivos. EL CONTROL.-

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Por ltimo, el diseo del control interno, al cual lo constituye una serie de mtodos y procedimientos que son los que permiten relacionar caractersticas que deberan tener las actividades, segn los planes aprobados. No pueden establecerse los controles si la Organizacin no tiene objetivos bien definidos, as como planes, programas y presupuestos autorizados. En estos elementos se apoya la planeacin de los sistemas de control y la operacin de los mismos. Debe tenerse en cuenta que los controles nunca pueden actuar modificando hechos ya ocurridos, su misin, fundamentalmente, es influir en el presente y en el futuro, eliminando las causas de desviacin entre lo planeado y lo que se esta logrando o va a lograrse. Los controles, satisfactoriamente planteados, hacen posible la direccin de la Organizacin conocer la realidad en forma integral, con el tiempo suficiente para poder aplicar medidas correctivas. Es importante tener presente que el propsito del control es positivo; es hacer que sucedan las cosas por medio de las actividades planeadas. La falla del control significa tarde o temprano el fracaso de la planeacin, ya que cuando el control demuestra claramente que la planeacin no puede cumplirse, debe modificarse el plan o formular uno nuevo. Un plan debe identificar y especificar los controles necesarios, de lo contrario no es un plan viable. Debido a la acelerada dinmica, en la que esta involucrada la administracin pblica, la actividad y tcnicas de control van a verse sometidas a cambios tan drsticos como no se haba visto desde hace mucho tiempo. El alcance de este fenmeno no es pequeo; el dominio de estas tcnicas pasar a ser un

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elemento esencial en la diferencia competitiva, uno de los factores que determinan el buen xito de los esfuerzos de la organizacin. Cada sistema de control debe de estar diseado para contribuir al cumplimiento de objetivos especficos (objetivos del control), los cuales deben de estar claramente identificados y definidos, ser realista y congruentes con los objetivos primarios y que su interpelacin con los dems sistemas de control encuentre establecida. Si el sistema de control es adecuadamente diseado y las acciones se desarrollan conforme a lo planeado, es de esperarse que exista una garanta razonable de que los resultados previstos sern alcanzados. CONTROL PREVIO: Es el conjunto de Procedimientos y acciones que adoptan los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y humanos. ECONOMA: En su sentido amplio significa, administracin recta y prudente de los escasos recursos. Se relaciona con la adquisicin de bienes y/o servicios al costo mnimo posible, en condiciones de calidad y precio razonable. EFECTIVIDAD: Tiene relacin directa con el logro de los objetivos y metas programados por una entidad o proyecto. EFICIENCIA: Rendimiento efectivo sin desperdicio necesario. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO: Constituye el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin

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de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno. TICA: Est constituida por valores morales que permiten a la persona

adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben estar basados en los que es "correcto", lo cual puede ir ms all de lo que es "legal".

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HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN.-

HIPTESIS GENERAL

La regular organizacin y aplicacin del sistema de control interno incide en el incumplimiento de objetivos institucionales de la Municipalidad Provincial de El Collao-Ilave periodo 2009. HIPTESIS ESPECIFICA

HIPTESIS ESPECIFICA 1

La

regular aplicacin

de las normas de Control

Interno

genera

incumplimiento en los objetivos institucionales en la Municipalidad Provincial el Collao Ilave.

HIPTESIS ESPECIFICA 2

El comportamiento Organizacional incide en el regular funcionamiento del Sistemas de Control interno de la Municipalidad Provincial El Collao-Ilave.

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VARIABLES CONTROL INTERNO OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLE

DEFINICION Es un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos

DIMENCIONES

INDICADORES REGLAMENTOS

VALORACIN Y/O CATEGORIAS ORGANIZACION

CONTROL INTERNO PREVIO

MANUALES

ORGANIZACION

DISPOSICIONES

ORGANIZACION

CONTROL INTERNO

VER EL PROCEDIMIENTOS CUMPLIMIENTO CONTROL INTERNO POSTERIOR EVALUAR PROCEDIMIENTOS

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III. MARCO METODOLGICO

MTODO DE INVESTIGACIN MTODOS DE INVESTIGACIN La metodologa a utilizar en el presente trabajo de investigacin, es el mtodo descriptivo analtico y los mtodos inductivo y deductivo. MTODO DESCRIPTIVO. El mtodo descriptivo tiene como objetivos describir y analizar o a las

sistemticamente lo que existe condiciones

con respecto a las variaciones estudios

de una situacin. En estos

se obtiene informacin

acerca de las caractersticas y comportamiento actual o dentro de un perodo corto de tiempo, de los fenmenos hechos o sujetos. Permite observar y analizar las caractersticas de la organizacin e

implementacin de los sistemas de Control Interno. Tambin en este nivel se realiza un ordenamiento de los resultados y de las observaciones sobre las situaciones dadas.

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MTODO DEDUCTIVO Nos permite analizar las incidencias de la implementacin de una nueva

estructura organizacional y una nueva implementacin de los sistemas de control interno MTODO ANALTICO Posibilitar la observacin, descripcin de la estructura de los sistemas de control interno.

POBLACIN Y MUESTRA El mbito y Poblacin materia del presente estudio ser La Municipalidad Provincial de El Collao-Ilave

TCNICAS DE RECOPILACIN DE INFORMACIN Existen diversas tcnicas e instrumentos de recopilacin de informacin, que varan segn el grado de estructuracin, cuantificacin o no y el tipo de obtencin de datos. Los directos son cuestionarios a travs de sesin de grupos o entrevistas con detenimiento; y los indirectos estn las tcnicas del desempeo de tarea objetiva como la asociacin de palabras, terminacin de historias, terminacin de oraciones que a continuacin se detallan algunas : TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS. .

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Es una tcnica referidos al tema.

que consiste

en recoleccin

de todos

los

documentos

TCNICAS DE ENTREVISTA. Consiste en el dialogo directo con o alguna persona directa ligada al aspecto gerencial, productivo, financiero, contable . CUESTIONARIO APLICADO A:

Gerente Municipal Gerente de infraestructura Gerente de Administracin Gerencia de Planificacin. Sub gerencia de Recursos Humanos Sub gerencia de Contabilidad Auditoria interna TCNICAS DE OBSERVACIN Consiste en analizar y examinar con atencin. TCNICA DE USO DE BIBLIOTECA VIRTUAL Consiste en la recoleccin de informacin virtual. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS: Gua de entrevista

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Gua de observacin Hoja de Cuestionario FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOS: Los gobiernos locales cuentan con una serie de documentos importantes para el manejo financiero presupuestario y administrativo, de manera por mencionar que se vera principalmente informacin tcnico administrativo, Informacin

especial respecto al trabajo de investigacin Enfoque Analtico del comportamiento organizacional es importante estudiar los objetivos del programa es por ese motivo que lo vamos a segmentar de la siguiente manera: MTODOS Para la explicacin se utiliz los mtodos descriptivo, analticos, inductivos y

deductivo, el cual consiste en la desmembracin de un todo concreto abstracto en sus componentes que trata de descubrir los factores que explican el la incidencia del comportamiento organizacional en el cumplimiento de objetivos. Este mtodo es indispensable en oportunidades en las que se trata de establecer la verdadera ndole de un objeto, suceso o fenmeno.

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IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES CRONOGRAMA INVESTIGACINTAREAS 1S PERFIL DEL PROYECTO X APROBACIN DEL PROYECTO X ELABORACIN DE INSTRUMENTOS RECOLECCION DE DATOS TABULACION DE DATOS INTERPRETACIN DE RESULTADOS CONTRASTACION DE HIPTESIS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES REDACCIN DE BORRADOR DE TESIS DICTAMEN DE BORRADOR SUSTENACION DE TESIS 2S X X X X X X X X X 3S 4S 5S 6S 7S 8S

DE

NUMERO DE SEMANAS

PRESUPUESTO RECURSOSPRESUPUESTO RECURSOS NECESARIOS Capacitacin en Investigacin Papel Bond Digitacin de tesis Impresiones de borrador de tesis 6 ejemplares Impresiones de 04 ejemplares - proyectos IMPORTE 500.00 100.00 300.00 400.00 50.00

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Empaste CD Gastos de recoleccin de datos Biblioteca actualizada Otros gastos y tramites TOTAL

200.00 20.00 200.00 200.00 500.00 S/. 2 470.00

V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS BIBLIOGRAFIA

ALVARADO, J. (2006) Administracin General. Lima 2006 ALVARES, J. (2001) Administracin para Contadores CORNEJO, M. (2004) Valores de Excelencia, Mxico DF 2004 CORNEJO, M. (2003) Compromisos para ser Lder. Mxico DF 2003 CORNEJO, M. (2000) Todos los Secretos de la Excelencia. Mxico DF 2000 FISCHMAN, D (2000) El Espejo del Lder. Lima 2000 JIMNEZ, J. (2005) Inteligencia Econmica. Lima 2005 TOFFLER, A. (2003) Las Guerras del Futuro. Barcelona 2003 DYER, W. (2001) Tus Zonas Errneas. Barcelona 2001 SOTO, R. (2004) tica. Lima 2004 ANDRADE, E. (2007) Planificacin de desarrollo. Lima 2007 CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (2008) Manual de Auditoria Gubernamental. Lima 2008 CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (2007) Normas Tcnicas de control interno para el Sector Pblico. Lima.2007

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ELORREADA, G. (2002) Curso de Auditoria Interna. Chiclayo 2002 MARTNER, G. (2008) Planificacin y presupuesto por Programas. Mxico 2008 DNP (2000) Compendio de Normas Presupuestales. Presupuesto Sector Pblico 2000. Lima 2000. CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA (2008).Compendio Normativo del sistema Nacional de Control. Lima12008

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