presentazione bcbo per bi.mu milano 2016

BREVI CENNI SUL SISTEMA LEGALE E TRIBUTARIO IN BRASILE

BRASIL ITALIARua Bento de Andrade, 319 Corso Italia, 8São Paulo Milano+55 11 3087-2237 +39 02 9475-0597

1. CONTRATTUALISTICA

Contratti di agenzia;

Contratti di distribuzione;

Contratti di Leasing internazionale.

CONTRATTO DI AGENZIA

Contratto tipico – regolato dalla Legge Federale n.º 4.886/65, (modificatadalla Legge Federale 8.420/92 e 12.246/10)

• Punti importanti:

• rescissione del contratto (senza giusta causa) – indennità:

• tempo indeterminato: 1/12 di tutte le provvigioni pagate durante il periodo incui il contrato è rimasto in vigore;

• tempo determinato: media mensile delle provvigioni X metà del periodomancante di vigenza del contratto;

• Preavviso minimo: 30 giorni (nel caso in cui non sia rispettato, si deve pagareuna ulteriore indennità – 1/3 delle provvigioni matturate negli ultimi 3mesi);

CONTRATTO DI AGENZIA


• L’agente deve svolgere la attività in maniera autonoma, in modo da non configurareun rapporto di lavoro;

• Iscrizione presso il “Conselho Regional dos Representantes Comerciais”;

• Calcolo delle provvigioni: in base al valore totale del prodotto o servizio (includetutte le tasse e imposte);

• Esclusività: l’agente avrà diritto a ricevere le provvigioni riguardanti le venditerealizzate nel sul territorio (anche se non ha partecipato all’operazione)

CONTRATTO DI DISTRIBUZIONE

Contratto atípico: non espressamente regolato dal Codice Civilebrasiliano – importanza di un contratto scritto(Eccezione: autoveicoli - Legge Federale n.º 6.729/79 – “Lei Ferrari”)


• rescissione del contratto – indennità: di solito, il Distributore richiede il pagamento di un’indennità riguardante l’appertura del mercato;

• preavviso: a partire da 90 giorni (dipende sempre dall’investimento fatto dal Distributore – periodo ragionevole per recuperarlo);

• esclusività: non si presume

LEASING INTERNAZIONALE:

FINANZIARIO OPERAZIONALE

DEFINIZIONE

Un soggetto, detto locatore, si obbliga amettere a disposizione di un altro soggetto,detto locatario, per un dato tempo, unbene, determinato, sulla base delleindicazioni fornite dal locatario. Allascadenza del termine contrattuale, illocatario può: esercitare l’opzione diacquistare il bene pagando il prezzoresiduale, può restituire lo stesso allocatore, o anche scegliere di continuare illeasing (come un affitto). Tutti i rischiinerenti all’utilizzazione del bene affittatosono trasferiti al locatario.

È lo stesso produttore del bene che operacome locatore, concedendo in locazione ilbene al beneficiario del contratto dileasing e obbligandosi a fornire lanecessaria assistenza per l’attivazione delmacchinario e per la sua manutenzione.In tale tipo di operazione è possibile per illocatario rescindere il contratto inqualunque momento, differentemente daquanto comunemente accettato per illeasing finanziario.



DEFINIZIONE

Le operazioni di leasing finanziariointernazionale, con termine di pagamentosuperiore a 360 giorni, devono essereregistrate presso la Banca Centrale brasiliana,precedentemente alla registrazione dellaDichiarazione di Importazione.

Causale del bonifico: ‘72399 Empréstimos efinanciamentos - Arrendamento mercantilfinanceiro’.

Le operazioni di leasing operazionale,con scadenza superiore a 360 giorni,devono essere registrate presso laBanca Centrale brasiliana,precedentemente alla registrazionedella Dichiarazione di Importazione.

Causale del bonifico: ‘47056 Serviçostécnicos e profissionais-Aluguel deequipamentos’.



DEFINIZIONE

L’operazione di leasing finanziariointernazionale dovrà rispettare le seguentiregole: (i) la scadenza totale dell’operazionedovrà limitarsi alla vita utile del bene; (ii) ipagamenti dovranno essere compatibili conquelli praticati del mercato internazionale;(iii) i pagamenti contrattuali, rate fisse,devono essere distribuiti nel corso dellavigenza del contratto, in modo che laproporzione tra il valore totale già trasferitoall’estero e il valore dell’operazione non siasuperiore alla proporzione esistente tra iltermine già decorso e la scadenza totaledell’operazione; (iv) il contratto devecontenere una clausola di opzione diacquisto del bene o di proroga della vigenzadel contratto.

L’operazione di leasing operazionaleinternazionale deve rispettare le seguentiregole: (i) i pagamenti devono includeresia il costo dell’affitto del bene, che i suoirispettivi servizi riguardanti l’assistenzaper l’attivazione del macchinario e per lasua manutenzione, essendo vietato che ivalori dei pagamenti superino il 90% delcosto del bene; (ii) il termine contrattualedeve essere inferiore al 75% della vitautile del bene; (iii) il prezzo per l’eserciziodell’opzione di acquisto dovràcorrispondere al valore di mercato delbene; (iv) il contratto non potràprevedere pagamento di prezzoresiduale.


LEASING FINANZIARIO

TASSAZIONE SULL’OPERAZIONE DI

IMPORTAZIONE

II: in caso di acquisto, variabile con il prodotto;

IPI: in caso di acquisto, variabile con il prodotto;

ICMS: in caso di acquisto, variabile con il prodotto;

PIS-Importazione e Cofins-Importazione:in caso di acquisto, 2,1%PIS-Importazione e 9,65% Cofins-Importazione;


LEASING OPERAZIONALE


IMPORTAZIONE E AMMISSIONE

TEMPORANEA

Possibilità di utilizzazione del regime speciale di ammissione temporanea:

i beni destinati alla prestazione di servizi o alla produzione di altri benipossono essere inquadrati nel regime di ammissione temporanea, conpagamento delle imposte di importazione in maniera proporzionale al tempo dipermanenza nel Paese;

tale regime permette l’importazione di beni stranieri nel Paese con lasospensione parziale del pagamento delle imposte federali (l’Impostasull'Importazione – “II” e l’Imposta sui Prodotti Industrializzati - “IPI”) e delleContribuzioni Sociali incidenti sulle importazioni (il Programma di IntegrazioneSociale – “PIS” e la Contribuzione per il Finanziamento della Previdenza Sociale– “COFINS”).

questo valore verrà calcolato mediante l’applicazione dell’aliquota dell’1% almese, incidente sul valore delle imposte che sarebbe dovuto nel caso diun’operazione normale di importazione, durante il periodo di concessione delregime;


LEASING OPERAZIONALE


IMPORTAZIONE E AMMISSIONE

TEMPORANEA

ICMS in caso di acquisto;

la scadenza del regime di ammissione temporanea sarà fissata dal Fiscobrasiliano, tenendo presente l’indicazione dell’importatore. Di solito, taletempistica coincide con la durata del contratto di “arrendamento operacional”,di affitto o di prestito. La legislazione prevede, tuttavia, che il regime saràconcesso limitatamente a 100 mesi, prorogabile, sempre in modo discrezionaledall’autorità doganale, per altro uguale periodo;

potrebbe essere richiesto il deposito e/o prestazione di garanzia nello stessovalore delle imposte sospese;

LEASING INTERNAZIONALE

TASSAZIONE CHE GRAVA SUI

TRASFERIMENTI DI VALORI

ALL’ESTERO (E RISULTANTE DAL PAGAMENTO DEL

CONTRATTO)

IR Trattenuta fonte: di solito 15%(carico locatore)

IOF - esentasse

ISS –2% a 5% (carico locatore)

IR Trattenuta fonte: di solito 15% (carico locatore)

IOF - 0,38% (carico locatario)


2. INVESTIMENTO DIRETTO - MODALITÀ

Succursale o filiale della società estera;

Società in Brasile;

Joint Venture.

3. TIPI DI SOCIETÀ MAGGIORMENTE UTILIZZATI

LTDA – Società Limitata (S.r.l.);

S/A – Società Anonima (S.p.A.);

EIRELI – Società a responsabilità limitata unipersonale

4. INVESTIMENTO DIRETTO

Responsabilità limitata alle quote di titolarità di ciascun socio a seguito del

conferimento totale del capitale sociale

Amministratore residente in Brasile

Non vi è esigenza di capitale minimo o versamento iniziale (tranne per attività

import/export)

Controllo societario – 75%

Minimo due soci

Non obbligatorio pubblicare i bilanci

(i) LTDA

Responsabilità limitata alle azioni di titolarità di ciascun socio

Due amministratori residenti in Brasile

Senza esigenza di capitale minimo

Versamento iniziale pari al 10% del totale sottoscritto

Controllo societario – maggioranza del capitale sociale

Approvazione e pubblicazione annuale dei bilanci e dei conti economici

Minimo due soci

(ii) S.A.


Responsabilità limitata al capitale versato;

Amministratore residente in Brasile;

Capitale minimo versato di 100 stipendi minimi (attualmente 88.000,00 reais);

Soltanto persone fisiche (residenti o meno) possono adottare questo tipo

societario.

(iii) EIRELI


Non esiste una legislazione specifica;

Associazione con società già esistente in Brasile;

Formazione di una nuova entità;

Accordo contrattuale tra le parti.

(iv) Joint Venture


Lettera di intenti;

Due Diligence contabile e legale, onde verificare le passività della società target;

Documenti definitivi dell’elaborazione (contratto di cessione di quote/azioni,patto parasociale, accordo di non concorrenza, ecc.).

(v) M&A


5. ASSUNZIONE PERSONALE

Caratteristiche del contratto di lavoro subordinato:

A tempo indeterminato (eccezioni contratto esperienza, visto di lavoro, ecc)

1/3 addizionale periodo ferie;

Pagamento della 13ª;

Preavviso minimo di 30 gg;

Calcolo dei diritti giuslavoristi sulla parte variabile della remunerazione.

6. AMMISTRATORE STATURARIO x DIPENDENTE

Amministratore statutario Amministratore dipendente

LAVORATORE

INSS11% o 20%

(massimo R$ 1037,96 )Base calcolo R$ 5.189,82

11% (massimo R$ 570,88)

Base calcolo R$ 5.189,82

IRProgressiva

(fino al 27,5%)Progressiva

(fino al 27,5%)

SOCIETÀ

INSS 20% 20%

FGTS N/A 8,0%

ContributiVari

N/A Fino all’ 8,8%

7. ATTIVITÀ COMMERCIALE – Import | Export

(i) Tributi Sulle Importazioni:

CIDE: Contribuzione relativa all’intervento nel dominio economico: 10% (servizitecnici)

II: variabile con il prodotto;

IPI: recuperabile, variabile con il prodotto;

ICMS: recuperabile, variabile con lo Stato ed il prodotto;

PIS-Importazione e Cofins-Importazione– sulla base del regime impositivo sugli utilisarà o meno recuperabile;*

• L’ingresso di prodotti stranieri sul territorio nazionale:

2,1% PIS-Importazione | 9,65% Cofins-Importazione

• Il pagamento, il credito, la consegna o la rimessa di valuta a residenti o ubicatiall’estero come controprestazione per il servizio reso:

1,65% PIS-Importazione | 7,6% Cofins-Importazione

(ii) Imposizione Fiscale – Imposte Indirette:

ICMS: attività commerciale – 12% / 25% recuperabile;

IPI: attività industriale – 0% / 60% recuperabile;

ISS: attività di prestazione di servizi – 2% / 5% non recuperabile.


(iii) Imposizione Delle Società – Fatturato/Utile:


SISTEMATICA DEL LUCRO PRESUNTO (PRESUMIDO)

UTILE FORFETTARIO UTILE REALE

IR15% + addizionale 10% su base imponibile: 8% attività commerciale od industriale; 32% servizi;

15% + addizionale 10% sull’utile

CSLL9% su base imponibile: 12% dell’utile attività

commerciale od industriale; 32% dell’utile servizi;9% sull’utile

PIS 0,65% sui ricavi non recuperabili 1,65% recuperabile(*)

COFINS 3% sui ricavi non recuperabile. 7,6% recuperabile(*)

(*) purché costituiscano una spesa necessaria alla prestazione del servizio od alla produzione del prodotto

(iii) Imposizione Delle Società – Fatturato/Utile:


SISTEMATICA DEL LUCRO REALE (REAL)

UTILE FORFETTARIO UTILE REALE

IR 15% + addizionale 10% su base imponibile;15% + addizionale 10%

sull’utile

CSLL 9% su base imponibile; 9% sull’utile

PIS 1,65% su base imponibile; 1,65% non cumulativo

COFINS 7,6% su base imponibile; 7,6% non cumulativo

9. IMMIGRAZIONE

Modalità di visto in Brasile:

Tra le tipologie di visto esistenti in Brasile, sono più utilizzate dalle societàbrasiliane le seguenti modalità:

Visto permanente per l’amministratore/direttore/dirigente (sulla basedi un investimento di una persona giuridica straniera);

Visto permanente per l’investitore straniero persona fisica;

Visto temporaneo di lavoro, senza vincolo d’impiego, per prestazione diassistenza tecnica/trasferimento di tecnologia – modalità emergenziale(30 giorni);

9. IMMIGRAZIONE


Visto temporaneo di lavoro, senza vincolo d’impiego, per prestazione diassistenza tecnica/trasferimento di tecnologia – modalità espressa (90giorni);

Visto temporaneo di lavoro, senza vincolo d’impiego, per prestazione diassistenza tecnica/trasferimento di tecnologia – (1 anno);

Visto temporaneo per il vincolo di lavoro subordinato;

9. IMMIGRAZIONE


Visto permanente per l’amministratore/direttore/dirigente (sulla base di

un investimento di una persona giuridica straniera):

- investimento di almeno R$ 150.000,00, però garantendo la creazione di 10

(dieci) nuovi posti di lavoro durante i 2 (due) anni successivi alla concessione del visto

di cui sopra; o

- investimento minimo pari a R$ 600.000,00, senza alcun vincolo.

9. IMMIGRAZIONE


Visto permanente per l’investitore straniero persona fisica:

- investimento di R$ 500.000,00 e necessità di presentazione di un Piano diSviluppo dettagliato;

- investimento di almeno R$ 150.000,00, a patto che l’ammontare siadestinato allo sviluppo di attività innovativa, di ricerca o di caratterescientifico o tecnologico. Anche in questa ipotesi dovrà essere presentato unPiano di Sviluppo dettagliato.

9. IMMIGRAZIONE


Visto temporaneo di lavoro, senza vincolo d’impiego, per prestazione diassistenza tecnica/trasferimento di tecnologia – modalità emergenziale (30giorni):

- tale tipologia si riferisce ad una situazione speciale in cui, eventualmente,si richieda la presenza immediata di un tecnico straniero, in casi diemergenza debitamente attestata;

- a tale fine, viene considerata emergenza la situazione che ponga a rischioimminente la vita, l'ambiente, il patrimonio o che abbia causatol'interruzione della produzione o della prestazione di servizi. Il terminemassimo di validità di questa fattispecie di visto è di 30 giorni, nonprorogabile.

9. IMMIGRAZIONE


Visto temporaneo di lavoro, senza vincolo d’impiego, per prestazione di assistenza tecnica/trasferimento di tecnologia – modalità espressa (90 giorni):

- in decorrenza di un contratto o accordo di collaborazione per trasferimentodi tecnologia o per prestazione di assistenza tecnica, firmato tra una società straniera ed una società brasiliana, potrà essere concesso un vistotemporaneo allo straniero indicato a svolgere tali funzioni in Brasile;

- il termine massimo di validità di questa fattispecie di visto è di 90 giorni,

non prorogabile (tale visto è concesso una solo volta nell’arco di 180 giorni).

9. IMMIGRAZIONE


Visto temporaneo di lavoro, senza vincolo d’impiego, per prestazione diassistenza tecnica/trasferimento di tecnologia – (1 anno con possibilità diproroga per un altro periodo di 1 anno):

- tale modalità è destinata alle ipotesi di trasferimento di tecnologia/prestazione di assistenza tecnica, sulla base di un accordo/contratto firmatotra un’impresa straniera e una brasiliana;

- il candidato deve provare che ha una buona esperienza professionale di

almeno tre anni nell’attività concernente la prestazione del servizio per cui èstato contrattato;

9. IMMIGRAZIONE


Visto temporaneo di lavoro, senza vincolo d’impiego, per prestazione diassistenza tecnica/trasferimento di tecnologia – (1 anno con possibilità diproroga per un altro periodo di 1 anno):

- il termine massimo di validità di questa fattispecie di visto è di 1 anno,prorogabile per un altro periodo di uguale durata.

- dovrà essere presentato al Ministero del Lavoro un piano di formazione

dettagliato, indicando il progetto di assistenza tecnica e/o di formazione della

mano d’opera brasiliana;

9. IMMIGRAZIONE


Visto temporaneo per il vincolo di lavoro subordinato:

- questo tipo di visto si applica nel caso in cui il personale straniero, non residente,venga in Brasile per figurare come dipendente di una società residente nel Paese. Ilrapporto con la società brasiliana sarà disciplinato dalle norme che regolano ilrapporto di lavoro subordinato (CLT) e la remunerazione dovrà essere pagata interritorio brasiliano;

- dopo il rilascio del visto, gli stranieri saranno considerati come mano d’operanazionale, sia nell’ambito previdenziale (contribuzioni sociali), che nell’ambitogiuslavorista;

9. IMMIGRAZIONE



- il candidato che desideri lavorare in Brasile dovrà avere, almeno, 1 anno diesperienza professionale nella stessa funzione che verrà svolta in Brasile, dopol’ottenimento della laurea.

- Nel caso in cui non sia laureato, dovrà provare, almeno, di possedere nove annidi educazione formale scolastica e due anni di esperienza professionale, contatidalla fine dell’ultimo corso.

- Nel caso in cui lo straniero possieda un titolo accademico compatibile conl’attività che sarà svolta in Brasile, non sarà necessario comprovare la suaesperienza professionale;

9. IMMIGRAZIONE

Modalità di visto in Brasile


- il visto di lavoro temporaneo con rapporto subordinato è concesso per ladurata di 2 (due) anni. Dopo la scadenza del primo periodo, il visto potràessere trasformato da temporaneo a permanente, tramite la stipulazione di uncontratto di lavoro a tempo indeterminato;

- va rilevato che l’ente competente, prima di concedere il visto, verificherà se lapersona straniera è effettivamente importante per la società brasiliana e se lasua funzione non potrebbe essere svolta da un brasiliano;

9. IMMIGRAZIONE

Modalità di visto in Brasile


- le società brasiliane sono obbligate a rispettare la proporzionalità di 2/3 didipendenti brasiliani e 1/3 di dipendenti non residente, situazione che dovràessere comprovata anche in busta paga.

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Fabio [email protected]

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