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Présentation sur les dons planifiés
La Table Ronde de Montreal
Madame Don Planifié
Le 17 mars 2010
Robert A. Kleinman, FCA
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LAISSER UN HÉRITAGE
L’héritage
Le mouvement de l’utilisation des actifs à des fins communautaires lors d’un décès
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PROCESSUS DE DÉCISION DE L’HÉRITAGE
LAISSER UN HÉRITAGE?
LEGS TESTAMENTAIRE ASSURANCE VIE OU ASSURANCE
DE REMPLACEMENT
AIDE FISCALE NON NÉCESSAIRE
AIDE FISCALE NÉCESSAIRE
AU DÉCÈS
RÉGIMES DE REVENU VIAGER
ASSURANCE DE PLAN SUCCESSORAL?
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LEGS TESTAMENTAIRE
Le testament représente l’expression des dernières volontés
Dons de bienfaisance Affectés à une institution Affectés à un emploi précis Fonds de dotation, charges d’exploitation,
équipement? Philanthropie familiale
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MÉTHODE DE DON PAR TESTAMENT
Modification d’un testament complet ou rédaction d’un premier testament
Codicille Questions sur la déductibilité quand des institutions ne
sont pas spécifiées – legs laissé à la FCJ géré par des fiduciaires
Legs laissé à la FCJ avec un contrat accessoire – plus facile de changer d’avis
Un mandat est-il nécessaire?
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INCIDENDENCE FISCALE DU TESTAMENT
2 DISPOSITIONS INCROYABLES
Don d’un legs présumé avoir été fait au cours de l’année du décès
Limite du don pour l’année du décès (et pour l’année précédente) 100 % du revenu
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PLANIFICATION FISCALE
Prévoir le revenu imposable au décès Abri fiscal? Don d’un legs!!!! Revenu imposable 200 000 $ Don du legs 200 000 $ Aucun impôt
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INTENTION DE DON AU DÉCÈS
Aide fiscale non nécessaire
Penser aux régimes de revenu viager
Pourquoi? Don en vigueur au décès Aide fiscale immédiate
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FIDUCIE RÉSIDUAIRE DE BIENFAISANCE (“FRB”)
Transférer immédiatement ses biens à une fiducie
Bénéficiaire du revenu pendant la durée de la vie - donateur(trice) (+ conjoint(e))
Bénéficiaire du capital– Pendant la durée de la vie - aucun– Au décès – organisme de bienfaisance
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FIDUCIE RÉSIDUAIRE DE BIENFAISANCE
Reçu officiel aux fins de l’impôt sur-le-champ Valeur actualisée - (capital, prestation de
décès, intérêts) Exemple : 100 000 $ homme de 78 ans Valeur actualisée - (100 000 $,8,1 ans, 4,5 %) = 70 010 $
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ASSURANCE VIE
Pour laisser un don plus important Ou pour remplacer le capital pour la famille
Traditionnel Organisme de bienfaisance : détenteur et
bénéficiaire Le donateur donne les primes
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ASSURANCE DE REMPLACEMENT
Don d’un REER de 300 000 $ Assurance vie de 300 000 $ à la succession
Aucun don – REER de 150 000 $ à la famille Produit de l’assurance de 300 000 $ moins le
coût des primes, c’est-à-dire 75 000 $
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NOUVEAUX PRODUITS D’ASSURANCE
Assurance collaborateurs Emprunt à une banque pour les primes et les
intérêts Au décès, le produit rembourse l’emprunt Excédent utilisé pour financer le don par
testament Compte de dividendes en capital substantiel
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PLANIFICATION SUCCESSORALE
Société A
Assurance vie
FCJ
produit
M. A
•Revenu imposable 1 000 000 $•Don par testament 1 000 000 $•Impôt 0,00 $
•Économies d’impôt 480 000 $•Coût de l’assurance ?
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PLANIFICATION SUCCESSORALE – Mise en situation
Une corporation achète une assurance vie de 1 000 000 $ payable au dernier décès
Au dernier décès, les donateurs laissent 1 000 000 $ dans leurs testaments à la FCJ
Au second décès, la corporation recevra 1 000 000 $ exempts d’impôt
La corporation remettra 1 000 000 $ exempts d’impôt à la succession pour payer le don par testament
Le reçu aux fins de l’impôt de 1 000 000 $ de la FCJ permettra d’économiser 480 000 $ en impôt sur la déclaration de revenus finale du (de la) défunt(e)
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PLANIFICATION SUCCESSORALE – Mise en situation
Valeur actualisée (VA) des contreparties financièresEspérance de vie basée sur les tableaux des assurances vie
Économies de la succession - 480 000$ 12 ans à 4,5 % 283 039$
Coût des primes
année prime VA à 4,5 %1 37 200$ 37 200$ 2 37 200$ 35 598$ 3 37 200$ 34 065$ 4 37 200$ 32 598$ 5 37 200$ 31 194$ 6 37 200$ 29 851$ 7 37 200$ 28 566$ 8 37 200$ 27 336$ 9 37 200$ 26 158$
10 37 200$ 25 032$ 11 37 200$ 23 954$ 12 37 200$ 22 923$
354 476$
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PLANIFICATION SUCCESSORALE – Mise en situation
Le coût de l’assurance vie en fonction de la valeur actualisée est de
Sans l’achat d’une assurance vie, la corporation virerait à la succession 354 476 $, sur lesquels cette dernière paierait 24 % d’impôt; la succession recevrait
La succession économisera 480 000 $ sur la dernière déclaration de revenus du (de la) défunt(e), dont la valeur actualisée correspond à
Le coût net de la création d’un don de bienfaisance de 1 000 000 $ équivaut à des économies de
354 476 $
269 402 $
283 039 $
13 637 $
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CONSULTER UN FIDUCIAIRE
Le donateur crée une fondation privée relevant de la FCJ
Moins de problèmes de contingent de versements
Moins coûteux Plus privé
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TITRES NÉGOCIABLESAvantages fiscaux
Exemple M. Bilodeau donne pour 100 000 $ d’actions de
RBC Banque Royale à la FCJ Autre option : vendre les actions et faire un don
de 100 000 $
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VENTE par rapport au DON Vente d’actions Don d’actions
Combiné Fédéral Québec Combiné
Produit 100 000 $ 100 000 $ 100 000 $
Coût 50 000 $ 50 000 $ 50 000 $
Gain en capital 50 000 $ 50 000 $ 50 000 $
Gain en capital imposable
25 000 $ 25 000 $ 25 000 $
Exemption spéciale (0 $) (25 000 $) (25 000 $)
Revenu net 25 000 $ 0 $ 0 $
Impôt sur le revenu à payer
12 000 $ 0 $ 0 $ 0 $
Reçu aux fins de l’impôt
100 000 $ 100 000 $ 100 000 $
Économies d’impôt 48 000 $ 24 000 $ 24 000 $ 48 000 $
Économies d’impôt nettes
36 000 $ 24 000 $ 24 000 $ 48 000 $
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Exemple
Holdco fait un don d’une valeur de 500 000 $ en titres à la FCJ
Prix de base rajusté = 0 $
Gain en capital = 500 000 $
Répercussions fiscales : Puisqu’aux fins des gouvernements du Canada et du Québec, il n’y a pas de gain en capital imposable, le montant de 500 000 $ est entièrement imputé au compte de dividendes en capital de Holdco et peut être versé en franchise d’impôt aux actionnaires de Holdco.
TITRES NÉGOCIABLESDONS D’ENTREPRISE
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TITRES NÉGOCIABLES PLANIFICATION FISCALE
POST MORTEM
Cession présumée de tous les actifs lors du décès
Les dons inscrits dans le testament devraient être faits au cours de l’année du décès
Un reçu au montant total du don servira à réduire l’impôt au cours de l’année du décès
Un don de titres négociables réduit les droits de succession
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PLANIFICATION FISCALE POST MORTEM SUITE
Exemple Valeur de la succession : 2 000 000 $ Prix de base rajusté des actifs : 500 000 $ La succession comprend des titres négociables :
500 000 $ Prix de base rajusté des titres : 250 000 $ Montant imposable : 750 000 $ Solution : Don par testament des titres négociables
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PLANIFICATION FISCALE POST MORTEM SUITE
Résultat du testament au moment du décès – don des titres négociables à la FCJ
Effet La succession reçoit un reçu aux fins de l’impôt au montant de
500 000 $. Ce montant servira à réduire l’impôt de 750 000 $ à 250 000 $ au cours de l’année du décès
Aux fins des gouvernements du Canada et du Québec, le gain en capital total de 250 000 $ est exempt d’impôt
La succession peut fait un don important à un coût relativement faible
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TITRES NÉGOCIABLES ACTIONS ACCRÉDITIVES
Le donateur peut acheter des parts de ressources (mines ou huile et gaz) en partenariat, convertir ces parts en actions et donner ces actions à un organisme de bienfaisance