presentatie rda standaard ro
TRANSCRIPT
Voorlichtingsbijeenkomst
RDA
2
Onderwerpen
1. RDA in het kort2. Wie komen in aanmerking3. Hoe werkt de RDA4. Welke kosten en uitgaven wel5. Welke kosten en uitgaven niet6. Lusten en lasten7. Hoe dient u in 8. RDA proces
3
1. RDA in het kort
• Research & Development Aftrek
• Fiscale aftrek voor overige R&D-kosten:> R&D-investeringen (= UITGAVEN)> R&D-exploitatiekosten (= KOSTEN)
• Dus: > S&O-loonkosten via de WBSO > overige kosten en uitgaven m.b.t. S&O via de RDA
• Budget:– € 250M in 2012; – € 375M in 2013;– € 500M in 2014 en verder.
• Koppeling aan WBSO: gezamenlijke aanvraag voor WBSO en RDA
4
2. Wie komen in aanmerking
Twee voorwaarden:
• Uw onderneming betaalt vennootschapsbelasting of u betaalt als zelfstandig ondernemer inkomstenbelasting
• U maakt gebruik van de WBSO en heeft een S&O-verklaring
5
3. Hoe werkt de RDA
• Gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA
• Schatting van kosten en uitgaven per project
• AgNL geeft beschikking met daarin het RDA-bedrag
• RDA-bedrag:40% van de goedgekeurde kosten/uitgaven, of40% van een forfaitair bedrag o.b.v. uren
• RDA-bedrag is aftrekpost: verlaagt winst (IB/VpB)
• Verrekening via aangifte IB/VpB
6
RDA: op basis van forfait
• Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring ≤ 150 per maand• RDA-bedrag: forfaitair € 15 per S&O-uur• Lage administratieve lasten, lage uitvoeringskosten• “Escape” mogelijk bij werkelijke kosten/uitgaven > € 50.000/jaar
Voorbeeld:• Ondernemer is VpB of IB-plichtig• S&O-verklaring voor het hele kalenderjaar 2012 voor 1.000 uren • RDA-bedrag: 1.000 x € 15 x 0,40 = € 6.000• RDA-bedrag is aftrekpost voor aangifte (VpB/IB) over 2012
7
RDA: op basis van kosten/uitgaven
•Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring > 150 per maand•RDA-bedrag: op basis van kosten en uitgaven
Voorbeeld:•Ondernemer is VpB of IB-plichtig•S&O-verklaring voor heel 2012 voor 6.000 uren•Schatting kosten en uitgaven: € 100.000 •RDA-bedrag: € 100.000 x 0,40 = € 40.000 •Aftrekpost in aangifte VpB/IB over 2012
8
4. Welke kosten en uitgaven wel
• Kosten en uitgaven te relateren aan eigen S&O-projecten
• Kosten: uitsluitend dienstbaar aan S&O-projecten
• Uitgaven: dienstbaar aan S&O-projecten
• Verplichtingen moeten na 31-12-2011 zijn aangegaan
9
Voorbeelden van kosten
• Aanschaf van materialen voor testen of het doen van proeven• Aanschaf materialen voor het maken van een prototype• Aanschaf (licenties voor) specifieke software die nodig zijn voor
het S&O-project• Werk (geen S&O) i.h.k.v. eigen S&O dat wordt uitbesteed aan
derden • Kosten voor huur van apparaten of gebouwen met S&O-functie• Reis- en verblijfkosten (binnen EU) voor het uitvoeren van S&O
werk
10
Voorbeelden van uitgaven
• Investeringen in nieuwe gebouwen waarin S&O-werkzaamheden gaan plaatsvinden
• Aanschaf van nieuwe apparatuur of gereedschappen nodig voor het vervaardigen van prototypes
• Aanschaf van ICT-hardware specifiek bedoeld voor S&O
11
Toerekening van uitgaven
• Uitgaven kunnen gedeeltelijk worden gebruikt voor S&O• Dus: het deel van de investering dat voor S&O wordt gebruikt
opgeven voor de RDA• In de aanvraag noemt u de uitgave, het % van toerekening en
een korte toelichting
NB: individuele bedrijfsmiddelen met een waarde > 1 miljoen euromoeten in 5 verschillende jaren worden aangevraagd; elk jaar 20 % opvoeren.
12
Voorbeeld 1
• Een producent van levensmiddelen koopt een microscoop van € 200.000
• Onderneming doet een S&O-project van 2 jaar• Microscoop wordt gedurende die 2 jaar voor 70% van de tijd
ingezet voor dit project• De rest van de tijd voor andere doeleinden, bv. kwaliteitscontrole• Kwalificerend voor RDA: 70% X 200.000
• In WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’:“ Microscoop € 140.000 (70%) ” en een korte toelichting
13
Voorbeeld 2
• Een onderneming investeert in een nieuw gebouw van € 1.500.000• In het nieuwe gebouw zullen naast S&O ook andere activiteiten
plaatsvinden• De onderneming vraagt WBSO / RDA aan voor een S&O-project• Totale vloeroppervlak is 2.500 m²• Gedurende de projectperiode zal 1.250 m² van het gebouw gebruikt
worden voor S&O• Kwalificerend voor RDA: 50% X 1.500.000
• In de WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’:“ Nieuw gebouw € 750.000 (50%)” en een korte toelichting
14
5. Welke kosten en uitgaven niet
• Kosten en uitgaven waarvoor de verplichting (= opdrachtverstrekking) voor 1 januari 2012 is aangegaan
• Kosten en uitgaven voor activiteiten die geen S&O zijn dus: geen WBSO dan ook geen RDA
• Kosten en uitgaven die niet direct aan S&O werk zijn toe te rekenen:bv. beursbezoek, abonnementen, software voor algemeen gebruik
15
Welke kosten niet
• Loonkosten
• Kosten van uitbesteed onderzoek
• Inhuur van arbeid
• Kosten voor afschrijvingen, financiering en aankoop van grond
16
Welke uitgaven niet
• Tweedehands bedrijfsmiddelen
• Algemeen inzetbare ICT-middelen
• Apparatuur ten behoeve van door derden te verrichten S&O
• Investeringen waarvoor energie-investeringsaftrek (EIA) of milieu-investeringsaftrek (MIA) is verkregen
17
6. Lusten en lasten
• Wat levert de RDA op ?
• Welke verplichtingen brengt de RDA met zich mee?
18
Wat levert de RDA op ?
VpB•Op basis van kosten en uitgaven:per euro aan goedgekeurde kosten en uitgaven, uitgaande van VpB tarief van 25%: 40% X 25% = 10%
•Bij forfait:40% X 25% X €15 = €1,50 per S&O uur
IB•Op basis van kosten en uitgaven: 40% X 52% = 21% •Bij forfait: 40% X 52% X €15 = €3,12 per S&O uur
19
Verplichtingen
Specifieke verplichtingen naast die van de WBSO:
RDA op basis van forfait:•Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar)
•Werkelijke kosten/uitgaven niet relevant, geen andere administratieve verplichtingen
RDA op basis van werkelijke kosten & uitgaven:•Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren, kosten én uitgaven (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar)
•Bijhouden administratie waaruit werkelijke kosten & uitgaven blijken, beschikbaar binnen 2 maanden na afloop van het kalenderjaar.
20
Mededeling
• In afwijking van WBSO: altijd een mededeling doen• Mededeling; realisatie (altijd voor uren, zonodig voor
kosten/uitgaven) per beschikking
• Na de mededeling volgt bij onderrealisatie een correctiebeschikking• RDA-bedrag kan alleen naar beneden bijgesteld worden
• Niet of niet tijdig een mededeling: RDA-bedrag wordt in een correctie op nihil vastgesteld
21
7. Hoe dient u in
• Digitaal, met het aanvraagprogramma of via eLoket: www.agentschapnl.nl/wbso
• Na 1 mei 2012: gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA
• Als aanvrager een S&O-verklaring heeft aangevraagd of al heeft ontvangen voor een periode in 2012 die aanvangt vòòr 1 juli 2012, dan na 1 mei 2012 met terugwerkende kracht RDA aanvragen. Informatie volgt per brief.
22
8. Conclusie: RDA Proces
• U dient een gezamenlijke WBSO / RDA aanvraag in
• Aantal S&O-uren gemiddeld > 150/maand: In de aanvraag doet u een schatting van de kosten en uitgaven per project
• Aantal S&O-uren gemiddeld ≤ 150/maand: forfait
• Beoordeling WBSO – is er sprake van S&O-werk?
• Beoordeling kosten en uitgaven – welke kosten/uitgaven kwalificeren?
23
RDA proces (vervolg)• U ontvangt een RDA-beschikking
(NB: er volgen dus twee beschikkingen uit één aanvraag, één voor de WBSO en één voor de RDA)
• Verrekening van het RDA-bedrag in de aangifte (VpB / IB)
• Binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar: verplichte mededeling
• Eventueel correctie-RDA-beschikking (bij onderrealisatie)
• Verrekening van het correctie-RDA-bedrag in aangifte van het volgend jaar
• AgNL kan uw bedrijf bezoeken en een controle uitvoeren
24
Vragen?