presentasi fraud ph

5/28/2018 Presentasi Fraud PH

1/42

Strategi Pananganan Pelaku Fraud Jul i 2013 Latar Belakang Fraud & Asp ek Hukum Perdata

LATAR BELAKANG

DAN ASPEK HUKUM PERDATA - FRAUD

Ir. Priyanto Hadisaputro, SH, MH, MMAdvokat, Kurator, Mediator, Negosiator

Disampaikan Oleh :


2/42


FRAUD

Fraud/Kecurangan merupakan suatu tindakan atau

perbuatan yang dengan maksud disengaja dan

menggunakan sumber daya perusahaan secara tidak

wajar untuk memperoleh keuntungan pribadi sehingga

merugikan pihak perusahaan ataupun pihak lain

Fraud adalah perbuatan curang yang dilakukan denganberbagai cara secara licik dan bersifat menipu dan

sering tidak disadari oleh korban yang dirugikan.


3/42


FRAUD

Tindakan kejahatan berupa pencurian, manipulasiakuntansi, suap, korupsi, dan penipuan

Fraud merupakan jenis risiko yang berbeda dibandingkan

dengan risiko komersial yang lain, karena:

o Tindak kecurangan yang direncanakan

o Dirancang untuk mengecoh internal controlo Dilakukan untuk memperoleh keuntungan pribadi

o Dihilangkannya / dipalsukannya data, bukti pembukuan,

laporan3


4/42


MACAM & JENIS FRAUD

1. Penyimpangan atas asset (Asset Misappropriation)

2. Pernyataan palsu atau salah pernyataan

(Fraudulent Statement)

3. Korupsi (Corruption).

4. Cybercrime.


5/42


Dilihat dari sudut pelaku, fraud dibedakan :

1. Karyawan sendirian.

2. Karyawan dengan karyawan lainnya.

3. Karyawan dengan orang luar.

4. Orang luar saja.

5. Sindikat.

PELAKU FRAUD


6/42


Dari sudut internal perusahaan, pelaku Fraud dibedakan menjadi :

Occupational Fraud :

Fraud yang dilakukan oleh pegawai (eksekutif, manager,pegawai) karena kedudukannya yang merugikan organisasi

untuk kepentingan Pribadi.

Fraudulent Financial Reporting:

Fraud yang dilakukan oleh Top Managementuntuk kepentinganorganisasi antara lain berupa kecurangan dalam pelaporan

keuangan perusahaan (Window Dressing)agar kondisi

perusahaan/organisasi terlihat lebih baik atau untuk

meningkatkan harga saham.

PELAKU FRAUD


7/42Strategi Pananganan Pelaku Fraud Jul i 2013 Latar Belakang Fraud & Asp ek Hukum Perdata

Fenomena Fraud

Yang disidangkan ke pengadilan ( 20%)

Yang diketemukan tetapi tidak sampai ke

Pengadilan (20%)

Yang tercium tetapi belum diketemukan (60%)

Accountant's Guide to Fraud Detection & Control

Davia,H.R et al 2000 14

File : sdkhw- ska08



Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) membedakan

financial audit dengan fraud examination (fraud audit) sebagai berikut :

Perihal Financial Audit Fraud Audit

Waktu Berulang. di laksanakansecara reguler.

Tidak berulang. Dilaksanakan jika terdapatbukti yang cukup.

Ruang Lingkup Umum, pada data keuangan. Spesifik, sesuai dugaan.

Tujuan Pendapat terhadap kewajaranpenyajian laporan keuangan.

Apakah kecurangan telah terjadi dansiapa yang bertanggungjawab

Hubungan denganhukum Tidak ada Ada

Metodologi Teknik Audit, pengujian datakeuangan.

Teknik fraud examination, meliputipengujian dokumen, reviu data eksternal,wawancara.

Anggapan Skeptisme professional Pembuktian

FINANCIAL AUDIT VS FRAUD AUDIT
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/UU%20Nomor%2031%20Tahun%201999%20psl%202-3.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/KUHAP%20Pasal%20184%20dan%20Pasal%20186.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/KUHAP%20Pasal%20184%20dan%20Pasal%20186.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/UU%20Nomor%2031%20Tahun%201999%20psl%202-3.ppt



FAKTOR OF FRAUD

WHO Siapa yang telah melakukan penyimpangansendiri atau bersama-sama)WHAT Kerugian Apa dan Berapa yg diderita olehkorban akibat penyimpangan tsbWHERE Penyimpangan terjadi Dimana

5 W + 1 H
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/MO%20&%20Pelaporan%20(Das%207-5-09).ppt



WHEN KAPAN)

WHY MENGAPA)

HOW BAGAIMANA)

Kapan penyimpangan tersebut terjadi

Mengapa penyimpangan bisa terjadi

Bagaimana penyimpangan dilakukanModus Operandi)

FAKTOR OF FRAUD

5 W + 1 H
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/MO%20&%20Pelaporan%20(Das%207-5-09).ppt



PRESSURE(dorongan)

OPPORTUNITY(kesempatan)

RASIONALIZATION(pembenaran)

Fraud Roots Triangle



Fraud Roots Triangle:

MOTIVE ATAU PRESSURE adalah faktor psikologis pada seseorang yang

muncul karena adanya kebutuhan yang mendesak atau perasaan yang

timbul dalam hubungan antara seseorang dan tempatnya bekerja. Motive

atau pressure bisa berupa kebutuhan keuangan yang mendesak atau

keinginan balas dendam yang ditujukan kepada perusahaan tempat

bekerja.

KESEMPATAN untuk melakukan kecurangan umumnya diasosiasikan

dengan faktor yang melekat pada organisasi. Lemahnya kontrol internal

atau budaya kerja yang terlalu memercayai seseorang adalah contoh dari

adanya peluang.

RASIONALISASI adalah kemampuan seseorang untuk membenarkantindakannya. Dari perbincangan terhadap pelaku kecurangan, para ahli

menyimpulkan bahwa umumnya pelaku mengatakan bahwa tindakannya

bukanlah suatu tindak kejahatan, antara lain karena pelaku merasa telah

berjasa pada perusahaan, atau karena merasa bahwa yang sedang

dilakukannya adalah meminjam uang perusahaan.



(BDO Stoy Hayward-FraudTrack Survey)

Tamak / Gaya Hidup Mewah = 60%

Utang = 11 %

Depresi = 6%

Kebutuhan = 6%

Judi = 6%

Cerai / Selingkuh= 4%

Other = 6%

9

Motives for Fraud


14/42


Ditemukan & dilaporkan oleh Rekan Kerja (61,3%)

Ditemukan Auditor (15,4%)

Pengaduan / Surat Kaleng (23,3%)

Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)13

File : sdkhw- ska08

Bagaimana Fraud diketahui ??


15/42


1. Hubungan yang terlalu dekat dengan nasabah:

memungkinkan terjadinya kolusi (possible collusion)

2. Pekerja yang tidak pernah mengambil cuti, selalulembur

3. Enggan memberikan data pada auditor, memberikan

informasi pada saat-saat akhir

4. Sensitif terhadap pertanyaan yang diajukan5. Gaya hidup tidak sesuai dengan penghasilannya

6. Cara kerja yang tidak lazim

7. Banyaknya kolega bisnis datang

17

File : sdkhw- ska08

PERILAKU PATUT DICURIGAI :


16/42


PENCEGAHAN FRAUD

Value

1 2 3 4

Internal Control Structure &

Risk Management

Internal Audit Activity

External Auditor

4 pagar pengamanan


17/42


PENCEGAHAN TERJADINYA KECURANGAN

1. Tingkatkan pengendalian internal perusahaan

2. Seleksi pegawai yang ketat

3. Tingkatkan keandalan IAD

4. System reward yang baik

5. Sense of belonging,

6. Rotation of duties

7. Hak cuti bagi pegawai

8. Pembinaan rohani

9. Contoh yang baik dari manajemen

10. Sangsi yang tegas

11. Iklim transparansi dalam perusahaan

12. Kebijakan tertulis (fair dealing)


18/42


KEBIJAKAN PREVENTIF

Kebijakan Personalia : Seleksi - integritas, Pelatihanmeningkatkankeahlian, Promosikemampuan mengalahkan senioritas, dan

Penggajianmemenuhi kebutuhan hidup.

Functional Control: Kebijakan pengawasan yg menilai efisiensi,ekonomis, & keamanan dalam setiap kegiatan usaha bank.

Directors Examination: Direksi sekalipun mendelegasikan tugas rutin,tetap harus melakukan pengawasan ketat, investigasi, & memeriksalaporan keuangan bank dalam waktu tertentu.


19/42


1. Mengurangi situasi yang menekan dan dapat mendorongterjadinya Fraud(Sasaran keuangan yang tidak realistis,menghilangkan rintangan yang menghalangi pencapaian,membangun prosedur akunting yang jelas dan konsistentanpa pengecualian)

2. Mengurangi kesempatan untuk melakukan Fraud(Pencatatantransaksi / akunting yang akurat & lengkap, pengawasantransaksi & hubungan antar karyawan, pelanggan &supplier atau siapapun yang terkait dalam tiap transaksi,membangun sistem pengamanan fisik aset, memelihara &meneliti data tiap karyawan, membimbing & memimpintata hubungan yang baik antar karyawan)

3. Mengurangi sikap rasionalisasi untuk melakukan Fraud(Promosi dilakukan dengan jujur & fair, Kejujuran &ketidakjujuran sikap didefinisikan secara tertulis,Reward & punishment dinyatakan dengan tegas sertakonsisten penerapannya)

KEBIJAKAN PREVENTIF


20/42


PENYELESAIAN SENGKETA

Penyelesaian sengketa dapat dilakukan melalui jalur:

Litigasi

Non Litigasi(Alternative Dispute Resolution)


21/42


Litigasi

proses

penyelesaian sengketa

melalui

Jalur Pengadilan

Mahal Pertikaian

Waktu lama

Kurang Jujur Kurang Netral

LITIGASI


22/42


ADR

proses

penyelesaian sengketa

di luar

Jalur Pengadilan

Non Judicial

(luwes)

SukarelaCepat

Murah

Sesuai

Kebutuhan

NetralRahasia

Hub. baik

NON LITIGASI


23/42


LATAR BELAKANG ADR

Tuntutan Dunia Bisnis

Kritik Bagi Lembaga Peradilan

Peradilan Tidak Responsif

Kemampuan Hakim yang Generalis


24/42


BENTUK-BENTUK ADR

Negosiasi

Mediasi

Arbitrase


25/42


NEGOSIASI

Komunikasi dua arah yang dirancang untuk mencapai

kesepakatan pada saat kedua belah pihak memilikikepentingan yang berbeda (Fisher dan Ury).

Proses interaksi dan komunikasi yang dinamis dan beraneka

ragam, mengandung seni dan penuh rahasia, untuk

mencapai suatu tujuan yang dianggap menguntungkanpara pihak (Gary Godpaster)


26/42


M E DIAS I

a d a la h p r o s e s n e g o s ia s i p e me c a h a n ma s a la h d ima n a

p ihak -p ihak ke t iga yang t idak memihak , beker ja sama

dengan Para p ihak yang bersengke ta un tuk membantu

me mp e r o le h Ke s e p a k a t a n y a n g me mu a s k an

Unsur-unsur pengertian mediasi :

Mediasi berdasarkan asas kesukarelaan.

Mediator hanya membantu para pihak untuk mencari penyelesaian.

Mediator harus diterima oleh pihak yang bersengketa.Mediator tidak mempnyai kewenangan untuk mengambil

keputusan

Bertujuan untuk menghasilkan kesepakatan yang dapat diterima

semua pihak


27/42


ARBITRASE

Arbitrase adalah cara penyelesaian suatu sengketa

perdata di luar peradilan umum yang didasarkan padaperjanjian arbitrase yang dibuat secara tertulis oleh parapihak yang bersengketa

Perjanjian arbitrase adalah suatu kesepakatan berupaklausula arbitrase yang tercantum dalam suatuperjanjian tertulis yang dibuat para pihak sebelum timbulsengketa,atau suatu perjanjian arbitrase tersendiri yangdibuat para pihak setelah timbul sengketa.


28/42


Proses :

PN

GUGATAN

PT

BANDINGMA

KASASI/PK


29/42


PERBUATAN MELAWAN HUKUM PERDATA

Tidak semua fraud dapat dipidana, karena apa yang

dilakukan mungkin bukan perbuatan yang diancam denganpidana. Namun apabila perbuatan fraud tersebut

merugikan dan melanggar norma- norma kepatutan yang

ada dalam masyarakat dapat dilakukan gugatan secara

perdata atas perbuatan melawan hukum berdasarkan

Pasal 1365 Kitab Undang- Undang Hukum Perdata, untukdiminta ganti kerugian.


30/42


DASAR PENGAJUAN TUNTUTAN

Dapat mengajukan tuntutan / gugatan atas dasarperbuatan melawan hukum (pasal 1365 KUHPerdata).

karena kesalahannya telah mengakibatkan kerugian

bagi orang lain

Yang dapat dituntut:

- Ganti kerugian, materiil atau immateriil.


31/42


HAL HAL YANG HARUS DIBUKTIKAN

Adanya perbuatan melawan hukum.

Perbuatan tersebut mengakibatkan kerugian bagi orang

lain.

Penggugat dapat mengajukan permohonan sita jaminan

atas harta tergugat untuk menjamin dipenuhinya

tuntutan Penggugat.


32/42


Hal-hal yang Dibantah Pihak Lawan

Barang siapa mengajukan peristiwa-peristiwaatas mana ia mendasarkan sesuatu hak

diwajibkan membuktikan peristiwa-peristiwaitu; sebaliknya barang siapa mengajukan

perisitwa-peristiwa guna pembantahan hakorang lain, diwajibkan juga membuktikan

peristiwa-peristiwa itu.

PS. 1865 KUHPerdata


33/42


SURAT SURATKESAKSIANPERSANGKAANPENGAKUANSUMPAH

UU NO. 11 TH. 2008 :

INFORMASI & TRANSAKSI ELEKTRONIK


34/42


BUKTI SURAT

Akta Perjanjian.

Pengertian Akta.

Suatu surat/ dokumen yang ditandatangani dan dibuat/ dipergunakan sebagaibukti, dapat berupa akta bawah tangan atau akta otentik.

Pengertian Akta Otentik.

Menurut Pasal 1868 KUHPt, suatu akta yang dibuat dalam bentuk yangditentukan oleh undang- undang oleh atau dihadapan pejabat yang berwenang

untuk itu, di tempat dimana akta itu dibuat.


35/42


BUKTI SURATPerbedaan Akta Otentik dan Akta Bawah Tangan.

Grosse Akta Otentik dapat mempunyai kekuatan eksekutorial, turunanasli akta (grossen) hipotik dan pengakuan hutang yang dibuat Notaris

dengan mencantumkan kata- kata Demi keadilan berdasarkanKetuhanan Yang Maha Esa (Pasal 224 HIR).

Kemungkinan Hilang.

Kekuatan Pembuktian:

Lahiriah, dari bentuk fisik sudah terlihat sebagai akta otentik yangberlaku bagi semua orang.

Formal, Pejabat menjamin kepastian tanggal, tanda tangan parapuhak, identitas para pihak dan tempat.

Material, isi akta tersebut dianggap benar terhadap setiap orang.


36/42


BUKTI SURAT

Legalisasi dan Waarmerking.

Akta- akta yang dibuat dibawah tangan dapat dilakukan :

Legalisasi.Akta dibawah tangan yang belum ditandatangani diberikan kepadanotaris dan dihadapan notaris akta tersebut ditandatangani, setelah isiakta itu dijelaskan oleh notaris. Maka Legalisasi akta bawah tangan:

Tanggal dan tandatangan adalah pasti.

Para pihak tidak dapat mengatakan tidak mengerti isi akta. Penandatangan adalah benar orang yang namanya tertulis.

Waarmerking.

Akta bawah tangan yang sudah ditandatangani untuk didaftar dan diberitanggal yang pasti.


37/42


BUKTI SAKSI

Pengertian:

Orang yang memberi keterangan/ kesaksiannya di

depan pengadilan mengenai apa yang diketahuinya, apa

yang dilihat sendiri, apa yang didengar sendiri dan apa

yang dialami sendiri.

Macam Saksi:

1. Saksi Kebetulan.2. Saksi Disengaja.

Asas: Unus Testis Nulus Testis.


38/42


BUKTI PERSANGKAAN

Pengertian:

Kesimpulan- kesimpulan yang oleh undang- undang/

hakim yang ditarik dari suatu peristiwa yang jelas/ nyata/diketahui umum kearah peristiwa lain yang belum jelas.

Ada dua Persangkaan:

1. Persangkaan menurut undang- undang.

2. Persangkaan oleh hakim.


39/42


BUKTI PENGAKUAN

Pengertian :

Pernyataan atau keterangan yang dikemukakan salah satupihak kepada pihak lain dalam pemeriksaan suatu perkara.

Pernyataan itu di depan pengadilan.

Pembenaran terhadap dalil pihak lawan untuk keseluruhan

atau sebagian.


40/42


BUKTI SUMPAH

Pengertian:

Keterangan/ pernyataan yang dikuatkan atas nama Tuhandengan tujuan takut akan hukuman Tuhan kalau

berbohong, sehingga berkata yang sebenarnya.

Bukti sumpah digunakan jika tidak ada alat bukti lain.


41/42


MEKANISME PENGAJUAN TUNTUTAN

Pendaftaran gugatan.

Mediasi.

Jawab menjawab.

Pembuktian.

Putusan.

Upaya hukum. Eksekusi.


42/42

Wisma Windu Lt. 5

Jl. Letjen. S. Parman Kav. 92 Slipi Jakarta Barat 11420

Telp. 021-70797007, 56980383, 56980393, 33713999, Fax. 021-5603030

PO. BOX. 1675 JKP 10016, Email : [email protected]

presentasi fraud ph

Documents

r et al 2000 14file

fraud examination fraud

pelaku fraud dibedakan

fraudulent financial

bersifat menipu dansering

untukmeningkatkan harga

ruang lingkup umum

o tindak kecurangan