Contaduría General de la Provincia del

ChubutJornadas de Contrataciones4 y 5 de Octubre de 2007

Dr. Felipe L. PizzutoContador Público NacionalUniversidad Nacional de La Plata

Agenda

- Marco Jurídico e institucional en el que se desenvuelve la actividad productiva de la hacienda pública.

- El Procedimiento administrativo como método de formación de opinión para la toma de decisiones en la hacienda pública.

- Sistema de control de las contrataciones y sus resultados

Definición de Contratos Según

el Código Civil

El Código Civil los define en su Art. 1137: “Hay contrato cuando varias personas se ponen de acuerdo sobre una declaración de voluntad común destinada a reglar sus derechos”.

Características de los Contratos1) Bilateral. Una de las partes es el

Estado.

2) Se concreta a través de procedimientos reglados por la ley.

3) Las transacciones del Estado tienen como objeto el cumplimiento de sus fines.

4) El Estado actúa con prorrogativas especiales.

El Estado y la Actividad Financiera

La actividad financiera tiene como sujeto activo al Estado. El estado para cumplir con sus fines requiere de la realización de actos administrativos y de gestión que infieren una actividad económica financiera y por tal razón a cada estado le corresponde una hacienda.

1) Bilateral. Una de las partes es el Estado

Hacienda PúblicaLa hacienda en general es una coordinación económica activa de personas y de bienes como resultado de la cual, se producen bienes y servicios con los que se satisfacen necesidades humanas, públicas y privadas. La hacienda pública debe producir bienes y servicios con los que se dará satisfacción a las necesidades públicas.

Legislación Vinculada a la Actividad Financiera del Estado

- Constitución Nacional- Leyes Tributarias- Ley de Presupuesto- Ley de Ministerios- Ley de Contabilidad o Administración Financiera

2) Se concreta a través de procedimientos reglados por la ley.

- Necesidades privadas- Necesidades de grupo- Necesidades públicas

3) Las transacciones del Estado tienen como objeto el cumplimiento

de sus fines.

Si bien el contrato administración es una declaración de voluntad común no surge de la libre discusión entre las partes sino que actúa con prorrogativas especiales.

4) El Estado actúa con prerrogativas especiales.

a) La prerrogativa de interpretar los contratos, resolver, las dudas que ofrezca su cumplimiento, modificarlos por razones de interés público, decretar su caducidad, rescisión o resolución y determinar los efectos de éstas.

b) La facultad de aumentar o disminuir hasta un VEINTE POR CIENTO (20%) el monto total del contrato, en las condiciones y precios pactados y con la adecuación de los plazos respectivos.La revocación, modificación o sustitución de los contratos por razones de oportunidad, mérito o conveniencia, no generará derecho a indemnización en concepto de lucro cesante.

Prerrogativas Especiales

c) El poder de control, inspección y dirección de la respectiva contratación.

d) La facultad de imponer penalidades de las previstas en el presente Régimen a los oferentes y a los cocontratantes, cuando éstos incumplieren sus obligaciones.

e) La prerrogativa de proceder a la ejecución directa del objeto del contrato, cuando el cocontratante no lo hiciere dentro de plazos razonables, pudiendo disponer para ello de los bienes y medios del cocontratante incumplidor.

Prerrogativas Especiales

f) La facultad de inspeccionar las oficinas y los libros que estén obligados a llevar los cocontratantes.

g) La facultad de prorrogar, cuando así se hubiere previsto en el Pliego de Bases y Condiciones Particulares, los contratos de suministros de cumplimiento sucesivo o de prestación de servicios.

Prerrogativas Especiales

Fue formulado por primera vez en 1951 por el jurista francés Marcel Waline.Antes el contratante era un adversario, la parte contraria a un conflicto siempre latente. Hoy la administración considera a su contratante como un colaborador voluntario.

El Contratante como Colaborador del Estado

Es un procedimiento técnico reglado por ley, a través de la cual se llega a conocer a quién en mejores condiciones de idoneidad técnica, financiera y moral propone la oferta más conveniente para la provisión de un insumo, la provisión de un servicio o la realización de una obra.

La Licitación

1) Libre concurrencia

2) Igualdad de ofertas

Principios Jurídicos Esenciales

de la “Licitación”

1) Licitación Pública

2) Licitación Privada

3) Contratación directa

Tipos de Selección de la Contraparte

PLANIFICACIÓN CONTROL

Comparación presupuesto ejecutado y análisis de

desvíos

EJECUCIÓN

TransaccionesPresupuesto

Definido por el máximo nivel, tiene por objeto establecer las políticas de un organismo en cuanto al

cumplimiento de sus objetivos institucionales.

Planificación Estratégica

Establece proyectos y acciones medidas cualitativamente a través de objetivos y metas en el corto, mediano y largo plazo.

Planificación

Es la expresión financiera de un Plan de corto plazo.

Presupuesto

Se integra en dos niveles: Gestión Administrativa (transacciones) y Gestión Operativa.

Ejecución

Verificar la correcta ejecución del presupuesto desde el punto de vista contable, legal, de gestión operativa y de resultados

Control

Comparación Presupuestado, Ejecutado y Desvíos

1) Ejecución del Presupuesto

Control AdministrativoControl de los actos administrativos realizados por el P.E. (Transacciones)

Verificación de la utilización de las autorizaciones para gastar de acuerdo con los limites

cuantitativos y cualitativos establecidos en el presupuesto.

Control OperativoVerificación del cumplimiento de las metas establecidas contra el programa y sus costos.

Comparación Presupuestado, Ejecutado y Desvíos

2) Control de los Resultados

Verificar si la estrategia planteada para el cumplimiento de los objetivos fiscales tuvo el resultado esperado.

Revisión de las decisiones de Política Fiscal o Económica.

Juzgar la responsabilidad civil o penal en que puedan incurrir, los funcionarios

competentes, como consecuencia de su mal manejo, es ejercicio jurisdiccional, y no

puede estar a cargo de otro que no sea el poder judicial.

Control Jurisdiccional

- Control del sistema de contrataciones en general.- Control de contrataciones de significación económica. - En cuanto a los entes privados adjudicatarios de procesos de privatización, en cuanto a las obligaciones emergentes de los respectivos contratos.

Control por Auditorías

Control de Contrataciones por la AGN

Ley 24.156 - Art. 118 - Inc. g

Realizar exámenes especiales de actos y contratos de significación económica, por sí o por indicación de las Cámaras de Congreso o de la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas.

- Control de los sistemas - Control de contrataciones específicas

Circular 3/93-AGN

¿Qué información solicita?

Contrataciones Relevantes

Contrataciones No Significativas

Actos de Significación Económica

• Erogaciones• Recaudaciones

Contrataciones Relevantes

Los procedimientos de contratación cuyos importes totales de adjudicación (compromiso) superen la suma de $ 100.000.- y aquellos procedimientos cuyo monto total de adjudicación resulte mayor al 10 % del crédito legal asignado en la partida con que se atiende la erogación.

Contrataciones No Significativas

Los procedimientos de contratación que no reúnan los requisitos de Contratación Relevante, indicando la cantidad de actos para cada procedimiento y el monto total de los mismos.

Actos de Significación Económica

EROGACIONES:Los actos generales o reglamentos que afecten la hacienda pública, por vía de egresos, que en el año involucren valores iguales o superiores a $ 1.000.000.- (Crédito Vigente Presupuestado)

RECAUDACIONES:los actos generales o reglamentos que afecten la hacienda pública, por vía de ingresos, que en el año involucren valores iguales o superiores a $ 1.000.000.- (Recurso Vigente Presupuestado)

¿A quién se solicita la información?

A los Organismos comprendidos en el Artículo 8º de la Ley 24.156 y sus modificaciones:

• Sector Público Nacional:•Administración Central

•Organismos Descentralizados

•Instituciones de Seguridad Social

•Empresas y Sociedades del Estado

•Otros Entes Públicos Empresariales

•Entes Interestaduales

•Entes Binacionales

•Universidades Nacionales

•Fondos Fiduciarios

•Otros Entes del Sector Público Nacional no Financiero

•Sistema Bancario

•Sistema Financiero No Bancario

•Empresas Públicas Financieras

•Otras Instituciones Públicas Financieras

¿Como deben remitir la información?

• La AGN proporciona a través de internet una dirección WEB para que cada organismo y/o entidad descargue el programa mediante el cual remitirán la información solicitada.

• Dicha información se remite a la AGN en forma trimestral, mediante soporte magnético (CD o Diskette) elevado por el responsable de la organización y certificado por la Unidad de Auditoría Interna (UAI) de la misma.

Proceso de la información

• Ingresa el soporte magnético a la AGN, con Nota de Elevación del responsable y certificación de la UAI.

• La información del soporte magnético se incorpora a la base de datos de la AGN.

• Dicha información es analizada y una vez conformada se realizan Informes que se remiten periódicamente a las gerencias sustantivas y al Colegio de Auditores.

• Asimismo se suministra información a requerimiento de la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas, Poder Judicial de la Nación (Juzgados, Tribunales, etc.) y otros.

Proceso de la información

Control del Cumplimiento de la Circular 3/93-AGN

El Control se realiza de la siguiente manera:• Interacción del personal de la AGN (en forma personal, telefónica o mails) y los responsables de los organismos y/o entidades, respecto de la información suministrada.• Frente al incumplimiento de la remisión de la información solicitada, en virtud de lo dispuesto en el Art. 119 Inc. b) de la Ley 24.156, se procede a la aplicación de lo establecido en los Arts. 18 y 19 de las Normas Básicas de la AGN.

Control del Cumplimiento de la Circular 3/93-AGN

• A partir del año 2004 se comenzaron a realizar exámenes especiales sobre la razonabilidad de la información remitida por cada organismo y/o entidad en cumplimiento de la Circular 3/93-AGN, mediante los cuales se constata la validez de la misma.

La selección de los organismos a auditar se realiza en función del cumplimiento, como así también teniendo en cuenta el cruce de información con la base de datos “Legajo Permanente” en su apartado “ejecución del presupuesto”.

A.G.N.

Base de Datos Circ.

3

Informes Trimestrales

por Organismo

Evaluación Significatividad y Riesgo de Auditoría

CIRC 3 – Pág. Web

Información soporte magnético

ORGANISMOS

Gerencias Sustantivas

Programa de Acción AGN

Proyectos de Auditorías:

-Compras y Contrataciones

- Sistema de Contrataciones

EXAMEN DE GESTIÓN EN EL AMBITO DEL HOSPITAL NACIONAL PROFESOR Dr. ALEJANDRO POSADAS – CONTRATACIONES

RELEVANTES 2003/2004. Resolución N° 179/06

Observaciones. El sistema de compras del Hospital presentó debilidades

evidenciadas en irregularidades formales y sustanciales, entre otras:

Deficiencias en la tramitación y ejecución de licitaciones públicas;

Inexistencia de plan de compras anual; Indefinición de funciones y responsabilidades en las áreas

examinadas; Ausencia de fundamentación razonable en los precios

adjudicados; Falta de integración de las garantías de adjudicación y de las

publicaciones de ley en tiempo y forma; Carencia de documentación de los procesos contractuales; Falta de fundamentación para alegar exclusividad y urgencia

en las contrataciones. Las situaciones observadas impusieron la necesidad de

merituar la iniciación de acciones sumariales para el deslinde de las eventuales responsabilidades

AUDITORÍA DE GESTIÓN DE CONTRATACIONES DE BIENES CORRESPONDIENTES A LOS PRINCIPALES PROGRAMAS

PRESUPUESTARIOS DEL MINISTERIO DE SALUD, VIGENTES EN EL EJERCICIO 2000. Resolución N° 22/02

Observaciones. Falta de aprobación del plan anual de compras; Demoras en los trámites de los procesos licitarios, lo que lleva

en algunos casos a efectuar compras por urgencias; Ausencia de comprobantes que amparan la remisión de las

garantías de oferta y de adjudicación, así como de la integración de la garantía de adjudicación dentro del plazo reglamentario;

Desdoblamiento de compras en infracción a la normativa específica;

Ausencia de dictamen de la Dirección General de Asuntos Jurídicos en las etapas correspondientes;

Incumplimientos al procedimiento de contratación directa; Falta de documentación requerida en los pliegos previo a la

emisión de dictamen de preadjudicación; Carencia en el Pliego de Bases y Condiciones Particulares de

los criterios objetivos a tener en cuenta para la evaluación y selección de ofertas conforme la normativa.

RELEVAMIENTO DEL CIRCUITO DE CONTRATACIONES Y ANALISIS DE LAS MAS SIGNIFICATIVAS DE LOS AÑOS 1995 Y 1996 EN EL

INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS (INSSJP). Resolución 12/99

Observaciones. Inexistencia de una Comisión de preadjudicación

independiente de los sectores de generación y trámite de las contrataciones;

Ausencia de la Comisión de Recepción Definitiva con integrantes independientes de las áreas de compras;

Incumplimientos al Reglamento de contrataciones en las solicitudes de compras y contrataciones de servicios;

Falta de comunicación fehaciente de las invitaciones a los proveedores;

Carencia en los expedientes de antecedentes de los oferentes y la acreditación de la constitución de la garantía de adjudicación;

Irregularidades en contrataciones directas, que generaron la recomendación de instruir sumarios administrativos para determinar la existencia de daño económico para el Instituto y el deslinde de responsabilidades.

AUDITORÍAS RELACIONADAS CON LA LICITACIÓN PÚBLICA Nº 60/94 Y LICITACIÓN PRIVADA N° 1/94, RESPECTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL “PROYECTO INFORMÁTICO Y DE

TELECOMUNICACIONES CENTENARIO”. Resolución N° 29/96

Observaciones: Apartamiento del Reglamento de contrataciones del BNA en el

trámite de selección inicial; El Directorio dispuso la apertura del sobre de una firma con

puntaje inferior al de los restantes oferentes; No se acreditó información tendiente a permitir una auténtica

evaluación de posibilidades y decidir la selección más conveniente.

Control de Contratos de Concesiones

AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL ÓRGANO DE CONTROL DE CONCESIONES VIALES-(OCCOVI)- REFERIDAS A : “VERIFICAR LA GESTIÓN DE OCCOVI EN LO REFERENTE A LA APLICACIÓN DE PENALIDADES POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES A CARGO DE LOS CONCESIONARIOS DE LA RED VIAL NACIONAL” (Período auditado: 1° de enero de 1993 al 30 de Abril de 2002). Resolución N° 47/03.

Observaciones: Ineficaz gestión del Organismo en la aplicación de multas por

incumplimientos de los Concesionarios; Falta de aplicación del régimen de penalidades dispuesto en el Pliego de

Condiciones Particulares; Demoras injustificadas en la tramitación de las multas; Carencia del debido cuidado de los elementos probatorios; Falta de información fehaciente sobre plazos y marcha de las obras

comprometidas.

Control de Contratos de Concesiones

AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS ENARGAS) REFERIDA A: “VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO Y VOLUCIÓN DE LOS INDICADORES DE CALIDAD DEL SERVICIO COMERCIAL”. Resolución N° 79/06.

Observaciones: Inadecuado método aplicado por el ENARGAS para medir los indicadores

de Calidad de Servicio; Ausencia de controles internos eficientes respecto del Sistema de

Control de Indicadores de Calidad del Servicio Comercial; Incumplimiento del requisito de publicidad del acto administrativo

conforme la Ley de Procedimientos Administrativos, así como de los plazos de cumplimiento de los trámites, afectando el principio de rapidez, economía y eficacia de los mismos;

El Ente Regulador no ajustó su accionar a los procedimientos regulados en la normativa vigente para la atención de usuarios.

Fin de la presentaciónFin de la presentación