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Internacionalización y Estrategias de Desarrollo"Retos en un mundo de cambios"
Facilitador: Jenny Marlene Sosa Cardozo
ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Internacionalización y Estrategias de Desarrollo"Retos en un mundo de cambios"
Facilitador: Jenny Marlene Sosa Cardozo
ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Temáticas
1- Un poco de historia 2- Como estamos 3- Futuros desarrollos
Qué es aseguramiento dela información?
QUE ES ASEGURAMIENTO? Aseguramiento.1. m. Acción y 2. m. seguro (‖ salvoconducto
Es aquel servicio el cual permite que un profesional evalué un asuntodeterminado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilizaciónde criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusiónque transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidadacerca del tema en cuestión.
Son servicios profesionales independientes que mejoran la calidad de lainformación para los que toman decisiones
UN POCO DE HISTORIA?
UN POCO DE HISTORIA?
TEORIAS
OBJETIVOS
TEORIA DE LA AGENCIA
Propiedad Toma de
decisiones
MANDATO
SUPERVISION
MONITOREO
RENDICION DE CUENTAS
DUEÑO
SUPERVISADO
DELEGACION DE AUTORIDAD
TEORIA DE LA INFORMACION
Teoría de la Agencia
Aplicado a las relaciones de
inversión
Reducción de riesgos
Mejoramiento de la toma de decisiones
Obtención de ganancias a partir del intercambió.
VALOR ECONOMICO DE LA INFORMACIÓN
TEORIA DE LA INFORMACION
AUDITADO AUDITOR
AUDITOR GUARDIAN DE LA EXACTITUD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS CONSUMIDORES (INVERSIONISTAS)
OBLIGADOS PARA CON TERCEROS
CRECIMIENTO DE LITIGIOS
FORMA DE ASEGURARSE MEDIANTE EL AUDITOR.
Propósito social
Enriquecer la credibilidad de la información sobre un asunto que satisfaga las necesidades de un usuario propuesto.
UN POCO DE HISTORIA?
OBJETIVOS
Cambio en el modo de negocio, e introducción del comercio
Auditoria en puertos de comercio, a barcos de carga e intercambio de mercancía
objetivo primario - Detección del fraude,
Antes de 1844
Crecimiento de la escala industrial empieza aaparecer el modelo Joint Venture,corporaciones, la incorporación de lasmaquinas en el proceso productivo hizo q lademanda de capitales aumentara, surgimientode la clase media con dineros para invertir.
Surgen empresas financieras, mercadosespeculativos, índice de riesgo financiero enaumento, perdidas financieras necesitabanprotección
1844 – 1920s
UK - USAMercados de seguridad sofisticados, instituciones garantizadoras de crédito que estaban al servicio de entidades financierasStakeholders generar utilidades mayores de las inversiones
1920s – 1960s
1920s – 1960sRevisión de control interno y desarrollo de técnicas de muestreo
• Crecimiento del tamaño de las empresas
• Aumento del volumen de transacciones
Incremento en la evidencia de la auditoria externa
Auditoría de ingresos y pérdidas como retorno de las inversiones
Cambio en los objetivos de la auditoria
• Del fraude a la certeza de la información
Avances tecnológicos que permitieron un mayor crecimiento de las empresas
Surgimiento de recursos financieros y no financieros
1960s – 1990s
1960s – 1990s
Incremento en la evidencia derivada de diferentes recursos
Incremento significativo de computadores como herramienta para el desarrollo de la auditoría
Adopción de técnicas de muestreo estadístico
Se inicio el desarrollo de la auditoria basada en riesgos inicialmente como evaluación de los errores en los
estados financieros
Surgimiento de multinacionales con negocios globales
La tecnología como apoyo al desarrollo comercial
1990s – Presente
1990s – Presente
Fortalecimiento de los entes reguladores :
Ley Sarbanes Oxley –Sox
(regulación de los auditores, prohibición de ofrecer otros servicios y reporte de del
sistema de control interno de las compañías q cotizan en bolsa USA –
PCAOB
Que paso en el 2002 ?
1- Estudios para el fortalecimiento de la calidad de las auditorias
2- Cambios significativos en el informe del auditor
Que paso en el 2008 ?
El golpe de la crisis financiera de 2008
1- Revelaciones adicionales a una declaración explicita sobre su independencia
2- Revelación de las fuentes de sus requerimientos éticos
3- Incluir en el informe su opinión sobre el principio de negocio en marcha.
4- Expresión sobre los riesgos más significativos encontrados en el proceso de la auditoria
5- La metodología utilizada en el desarrollo del trabajo
6- Expresión de si el informe de gestión es consistente con los estados financieros
Cambios en el informe del
auditor
• La auditoria ha evolucionado como respuesta a los cambios socio económicos de cada una de las etapas de la historia
Cuales serán los nuevos desarrollos ?
FUTUROS DESARROLLOS REPORTE DE LA EFICIENCIA
SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
RIESGOS DE LA ADMINISTRACION
EXPRESION DE UNA OPINION ACERCA DE LA RAZONABILIAD
DE TODA LA INFORMACION FINANCIERA Y NO
FINANCIERA
EXPRESION DE LA OPINION DE LA AUDITORIA PUBLICADA EN
INTERNET DE FORMA OBLIGATORIA
AUDITORIA CONTINUA
CONTEXTO COLOMBIANO
Crecimiento económico del país, el cual está consolidando en su política comercial y de inversión
mediante acuerdos comerciales que permitan generar mejores oportunidades laborales a los colombianos y el aumento del comercio y de la
inversión nacional y extranjera.
NECESIDAD DEL PROCESO DE COVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO
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http://espanol.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/colombia/~/media/giawb/doing%20business/documents/profiles/country/COL.pdf
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Las economías de todo el mundo han tomado medidas para que es más fácil crear un negocio
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Clasificación en la facilidad para hacer negocios
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Colombia mejoró ese indicador mediante la eliminación del registro de los libros de contabilidad al momento de la creación.
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A nivel mundial, Colombia se sitúa en el 38 en el ranking de 189 economías en la facilidad de manejo de permisos de construcción
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“El acceso a electricidad confiable y asequible es de vital importancia para las empresas. Para contrarrestar el suministro eléctrico débil, muchas empresas en las economías en vías de desarrollo tienen que depender de autoabastecimiento, a menudo a un costo prohibitivo.
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Acceso al Crédito
SECTOR HOTELERO TIENE LA MIRA PUESTA EN AVANCES TECNOLÓGICOS
Se imponen las facilidades para que los huéspedes estén conectados con su trabajo.
•LA PALMICULTURA: UN SECTOR CON VISIÓN 2020
•LOS CENTROS COMERCIALES APUNTAN A COMPRAS QUE SEAN MÁS PERSONALIZADAS
Macro tendencias 2020
http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/
ECONOMíA
INFRAESTRUCTURA TENDRÁ UN MAYOR PROTAGONISMO EN LA ECONOMÍAPlaneación Nacional prevé que para el 2017 el país podría tener 2.651 kilómetros de dobles calzadas.
La información en movimiento es el futuroA mantener los aeropuertos y puertosCompetitividad, una carrera de todos contra todos
Macro tendencias 2020
http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/
COMERCIO COLOMBIA
BUENAS EXPECTATIVAS SE ESPERAN PARA EL CAFÉ COLOMBIANOSólo el clima y otros factores externos, como los precios de los insumos, podrán incidir de forma negativa. El mercado y la producción mundial muestran tendencias al alza.
ALIMENTOS: APUESTAS POR LO SALUDABLE
LA INVERSIÓN EXTRANJERA, A BRILLAR EN LA PRÓXIMA DÉCADA
RESERVAS PETROLERAS: HAY CÓMO SEGUIR LOS 'GOZOSOS'
Macrotendencias 2020
http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/
CONVERGENCIA A NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/
“ARTÍCULO 5o. DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por:
Principios
Conceptos
Técnicas
Interpretaciones
Guías
- las calidades personales
el comportamiento
- la ejecución del trabajo
- los informes de un trabajo de aseguramiento de información.
qu
e re
gu
lan
:
LEY 1314 DE 2009
CONVERGENCIA A NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Por el cual se reglamenta la Ley1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para
las normas de aseguramiento de la Información
AGENDA
ISAEs 3000-3699Estándares Internacionales
sobre Encargos de Aseguramiento
Estándares Internacionales sobre Encargos de Revisión ISREs 2000-
2699
Encargos de Aseguramiento
diferentes Aud y Rev de Información Financiera
Histórica
Información Financiera Histórica
ISAs 100-999Estándares
Internacionales de Auditoría
Estándares Internacionales sobre Servicios
relacionados
ISRSs 4000-4699
Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados
ISQCs 1-99 Estándar internacional sobre Control de Calidad
IESBA Código de Ética
Marco Conceptual Internacional para encargos de Aseguramiento
(Auditoria y revisión)
Código de Ética
LA ÉTICA PROFESIONAL
A la ética profesional se le conoce también como deontología y éstaes “la ciencia de los deberes de una determinada profesión
o la ética de los deberes pragmáticos, o sea de aquellos que sefundan en sus efectos prácticos, adaptados a las condiciones realesque se dan en el desarrollo de esa actividad”.
CÓDIGO DE ETICA
Un código de ética es “el conjunto de reglas en que una profesión declara su intención de
cumplir con la sociedad, es lealtad hacia ella, ya que son todos estos sectores los que están confiando en su trabajo”
Código de ética – IFAC - Objetivos
Profesionalismo
Son necesarios individuos que puedan ser identificados claramente por los clientes, empleadores y otros interesados como personas profesionales en el campo de la contabilidad.
Calidad de Servicios
Es necesario asegurar que todos los servicios prestados por un contador profesional se llevan a cabo conforme a altos estándares de desempeño.
Confianza
Los usuarios de los servicios de los contadores profesionales deben poder sentirse seguros que existe cuerpo de ética profesional que gobierna la provisión de esos servicios. (...)”
44
Código de Ética
PARTE A: Aplica a todos los contadores profesionales
Incorpora los principios fundamentales de la ética profesional para CP ( Contadores Profesionales) y el marco conceptual que los CP aplicaran para:
Identificar las amenazas para el cumplimiento de los
principios base
Evaluar la importancia de las amenazas
Reducir las amenazas a un nivel aceptable, de forma que no comprometa la aplicación
de los principios base
En la práctica profesional del marco del código de ética el profesional debe utilizar el juicio profesional.
Código de Ética
PARTE B Aplica a profesionales contables en ejercicio y la PARTE C Aplica a profesionales de la contabilidad en la empresa.
Describe la forma como se aplica el Marco conceptual en determinadas situaciones. Relaciona ejemplos de salvaguardas para hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios éticos fundamentales
EL CUMPLIMIENTO DEL CODIGO ES OBLIGATORIO SALVO SI EL MISMO AUTORIZA UNA EXCEPCIÓN
Código de Ética
Principios Fundamentales
110 Integridad Ser franco y honesto en todas las relaciones
120 Objetividad No permitir prejuicios, conflictos o influencias
130 Competencia Profesional y su cuidado debido Mantener el conocimiento y la aptitud profesional.
140 Confidencialidad Respeto por la confidencialidad de la información obtenida
150 Comportamiento Profesional Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y evitar el descredito de la profesión
47
Código de Ética
Parte B
Aplicable a Contadores Profesionales en ejercicio
200 Introducción
210 Designación o Nombramiento
220 Conflictos de Intereses
230 Segundas Opiniones
240 Tasas y otros tipos de retribución
250 Servicios de Marketing Profesional
260 Regalos y atenciones
270 Custodia de las evaluaciones del cliente
280 Objetividad-Todos los servicios .
290 Independencia – Auditoria y Revisión
291 Independencia – Otros servicios de aseguramiento
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Código de Ética
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Parte C
Aplicable Contadores Profesionales empleados o
en la empresa
300 Introducción
310 Posibles conflictos
320 Preparación y Presentación de Informes de la Información
330 Actuar con la suficiente experiencia
340 Intereses Financieros .
350 Incentivos
CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR
LEY 43 DE 1990 :
• Integridad.
• Objetividad.
• Independencia.
• Responsabilidad.
• Confidencialidad.
• Observaciones de las disposiciones normativas.
• Competencia y actualización profesional.
• Difusión y colaboración.
• Respeto entre colegas.
• Conducta ética.
Marco Conceptual- Código de ÉticaIdentificación de Amenazas // a principios clave// a la independencia
•Amenaza de que un interés financiero u otro influya en el juicio o comportamiento CP
1. Interés Propio
•No evalúe los resultados del juicio realizado o de un servicio anterior base para el actual
2. Auto revisión •Promover
posiciones del cliente hasta hacer peligrar su objetividad
3. Abogacía
•Relación prolongada o estrecha con el cliente o la entidad
4. Familiaridad•Presiones reales o percibidas, influencias indebidas
5. Intimidación
Relaciones y Circunstancias
EJEMPLOS DE SALVAGUARDAS
• Programas de acreditación que evalúan el cumplimiento en toda la organización con las normas profesionales y requisitos legales sobre la imparcialidad;
• Aspectos de gobierno corporativo, incluyendo la cultura del que soporta el proceso de certificación y la imparcialidad del auditor;
• Reglas, normas y códigos de conducta profesional que gobiernan el desempeño del auditor,.
• Mecanismos disciplinarios para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos
• Las vías legales que enfrentan los auditores, consultar a un tercero independiente, como un organismo regulador de la profesión
Independencia
Actitud Mental Independiente:
•Que permite expresar una conclusión sin influencias que comprometan juicio profesional permitiendo que una persona actué con integridad, objetividad y escepticismo profesional.
Independencia Aparente:
•Supone evitar hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos probablemente concluya que la integridad , objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo se han visto comprometidos
Norma Internacionalde Calidad
ISQC 1
Estándar Internacional sobre Control de Calidad 1-ISQC 1
A quién aplica?
“las Firmas que llevan a cabo
Auditorías y Revisiones de los Estados Financieros, y otros
Proyectos de Aseguramiento y Servicios Relacionados”
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Elementos SQSC
Responsabilidades de los
Líderes sobre la Calidad dentro
de la FirmaRequisitos
Éticos relevantes
Independencia (Guía P. Éticos)
Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y
proyectos específicos
Recursos Humanos
Desempeño del trabajo
Monitoreo
Documentación
56
Un breve paso por lasNormas Internacionales de auditoría financiera
ISA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades
ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y
de la dirección de una auditoría de acuerdo con los
estándares/normas internacionales de auditoría
· ISA 210 Acordar los términos de los
compromisos de auditoría
· ISA 220 Control de calidad para la auditoría de estados
financieros
· ISA 230 Documentación de auditoría
· ISA 240 Responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de
estados financieros
· ISA 250 La consideración de leyes y regulaciones en una
auditoría de estados financieros
· ISA 260 La comunicación con los encargados del
gobierno
· ISA 265 La comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno y la administración
ISA 300 A 499 Valoración del riesgo
ISA 300 Planeación de la auditoría de estados
financieros
ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de
declaración equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno
ISA 320 Materialidad en la planeación y en el
desempeño de la auditoría
ISA 330 La respuesta del auditor frente a los riesgos
valorados
ISA 402 Consideraciones de auditoría relacionadas
con la entidad que usa una organización de servicio
ISA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas
identificadas durante la auditoría
ISA 500 A 599 Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría
ISA 501 Evidencia de auditoría –
Consideraciones específicas para
elementos seleccionados
ISA 505 Confirmaciones externas
ISA 510 Compromisos iniciales de auditoría –
Saldos de apertura
ISA 520 Procedimientos analíticos
ISA 530 Muestreo de auditoría
ISA 540 Auditoría de estimados de
contabilidad, incluyendo estimados de
contabilidad a valor razonable, y revelaciones
relacionadas
ISA 550 Partes relacionadas
ISA 560 Eventos subsiguientes
ISA 570 Empresa en marcha
ISA 580 Representaciones escritas
ISA 600 A 620 Uso del trabajo de otros
ISA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de los estados
financieros de grupo (Incluyendo el trabajo de los auditores de los
componentes)
¿Cómo se realiza la auditoria de EF de un grupo?
ISA 610 Uso del trabajo de los auditores internos
¿Bajo qué condiciones se puede usar el trabajo de los auditores
internos?
ISA 620 Uso del trabajo de los expertos del auditor ¿Bajo qué condiciones se puede usar el
trabajo de un experto?
ISA 700 a 799 Conclusiones de auditorías
ISA 700 Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados
financieros
• ISA 705 Modificaciones a la opinión contenida en el
reporte del auditor independiente
• ISA 706 Párrafos de énfasis y otros párrafos contenidos
en el reporte del auditor independiente
• ISA 710 Información comparativa – Cifras
correspondientes y estados financieros comparativos
• ISA 720 Las responsabilidades del auditor
relacionadas con otra información contenida en
documentos que contienen estados financieros auditados
ISA 800 a 899 Áreas especializadas
• ISA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros preparados de acuerdo con estructuras conceptuales de
propósito especial
• ISA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros individuales y elementos
específicos, cuentas o partidas de estados financieros.
• ISA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos
• ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
• ISAE 3400EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
• ISAE 3402INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
• ISAE 3410 SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO
• ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
GRACIAS