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2012 年年报和 2013 年定报培训 ——工业企业成本费用

2012 年年报和 2013 年定报培训 ——工业企业成本费用开发区统计局、调查队

2012 年 12 月 17 日

工业成本费用培训

11 指标解释和填报原则指标解释和填报原则

填报中易出现的问题 填报中易出现的问题22

数据审核 数据审核33

一 . 指标解释和填报原则

成本费用指标涉及四部分（ 104 个指标）

B103-2 指标 内容　 数据来源

制造成本 （ 4 项 30 个指标）

生产成本明细账制造费用明细账

销售费用 （ 23 项 24 个指标） 销售费用明细账

管理费用 （ 32 项 44 个指标） 管理费用明细账

财务费用 （ 6 项 6 个指标） 财务费用明细账

在填报制造成本部分指标时，要注意：

☆☆ 产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产

品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产

成本，都不能计入制造成本。

制造成本（生产成本）——产品产值

主营业务成本——主营业务收入

一 . 指标解释和填报原则

一 . 指标解释和填报原则

例： ①某工业企业主要产品为汽车车架： 2012 年企业生产车架 20000 件，其中 10000 件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料— 3500 万元，辅助材料— 300 万元，人工成本— 100 万元，制造费用 60 万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品 10000 件，经简单加工后出售 , 直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本— 4000 万元，辅助材料— 100 万元，人工成本— 10 万元，制造费用 40万元；所有产品销售单价均为 5000 元 / 件。

企业的成本计算方法：

生产成本 =3500+300+100+60=3960 （万元 ） 外购的半成品成本 =4000+100+10+40=4150 （万元） 产成品成本 =3960+4150=8110 （万元）

工业统计方法： 产量： 10000+10000=20000 （件） 产值： 20000*5000=10000 （万元） 填报 B103-2 表时计算制造成本： 20000 件的成本全部计算 B103-2 表制造成本

=3500+300+100+60+4000+100+10+40=8110 （万元）

一 . 指标解释和填报原则

② 某工业企业主要产品为汽车车架： 2012 年企业生产车架 20000 件，其中 10000 件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料— 3500 万元，辅助材料— 300 万元，人工成本— 100 万元，制造费用 60 万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架 10000 件，购入后不需加工，直接出售 , 购入后计入生产成本后转入产成品成本，外购产品成本 4150 万元；所有产品销售单价均为 5000 元 / 件。 企业计算生产成本 =3500+300+100+60+4150=8110 （万元） 计算产量： 10000 （件） 计算产值： 10000*5000=5000 （万元） 填报 B103-2 表时计算制造成本： 10000 件计算产量产值的产品计算其制造成本 B103-2 表制造成本 =3500+300+100+60

=3960 （万元）

制造成本跟着产值走

一 . 指标解释和填报原则

注意：

企业企业生产成本与 B103-2 表制造成本口径一致 , 按生产成本填报；否则要按照 B103-2 表的填报要求进行调整。

一 . 指标解释和填报原则

一 . 指标解释和填报原则1 、直接材料消耗：

例：某毛衫厂报告期购进毛线 400 吨，单价（不含进项税） 10 万元∕ 吨，报告期消耗毛

线 400 吨，其中 300 吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库； 100 吨直接对

外销售，实现其他业务收入 1200 万元；

问：企业在填报 B103-2 表时，直接材料（代码 802 ）消耗中毛线的消耗如何填报？

直接材料消耗（毛线）： 300 ×10=3000 （万元）

B103-2 表直接材料消耗（代码 802 ） 30000 （千元）

购进后直接销售的原材料

直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料

★ 直接材料消耗的填报原则 a. 企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部

分价值。

直接材料消耗 = 生产成本中直接材料借方本年累计发生额

b. 企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。

直接材料消耗 = 生产成本中直接材料贷方本年累计发生额

说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中

计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在表中 , 不能遗漏。

一 . 指标解释和填报原则

注意：

1. 直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的

废料以及自制品的价值。

如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品

进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自

用产品的其他组成部分均须还原。

一 . 指标解释和填报原则

注意：

2. 计算口径与工业总产值口径相一致。

3. 直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。

一 . 指标解释和填报原则

一 . 指标解释和填报原则

2 、直接人工：

注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算，

B103-2 表直接人工（代码 803 ）填 “ 0”

直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费

不包含

一 . 指标解释和填报原则　

3 、其他直接费用

其中：支付给个人和上交给政府部分

在 B103-2 表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用

支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等

上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等

例：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力、

折旧、直接人工、制造费用。

填报 B103-2 表：

制造成本： 802+803+804+806

直接材料消耗（ 802 ）：直接材料

直 接 人 工（ 803 ）：直接人工

其他直接费用（ 804 ）：燃料动力、折旧

其中部分（ 805 ）：见上页 PPT 、电费中的三项费用

制 造 费 用（ 806 ）：制造费用

一 . 指标解释和填报原则

　本月电费总计 : 已收分次交纳电费 : 应补电费 : 应退电费 : 本月余额： 0.00

　　　351.412031.3　1209.6　　

　　　　　　　　　

　-222.62

8714640.

359543.

2　37124.

2　　

金额( 元 )

容量

共计金额

功率因数调整电费( 元 )

实际功率因数 %

谷段电费( 元 )

峰段电费( 元 )

尖峰电费( 元 )

平段电费( 元 )

基本电费

　　

　48100.278912601.128518001.2347　0.69121750　　　4810

　　0.2636　1.052　1.1505　0.6462　　　　　

　170090

0.2636557401.052567001.1505　0.6462576505004810　174400

计算功率因数无功电量

计算功率因数有功电量

谷段电价

( 元 / 千瓦时 )

谷段电量( 千瓦时 )

峰段电价

( 元 / 千瓦时 )

峰段电量( 千瓦时 )

尖峰电价

( 元 / 千瓦时 )

尖峰电量( 千瓦时 )

平段电价

( 元 / 千瓦时 )

平段电量( 千瓦时 )

加减变线损( 千瓦时 )

子表电量( 千瓦时 )

加减电量( 千瓦时 )

抄见电量( 千瓦时 )

　　

　　4965474218696891871872556207510开发区 ** 街 *号161705-3

　　160157861719877510292800开发区 ** 街 *号161705-2

　　　　　　　　　　　800开发区 ** 街 *号161705-1

本次上次本次上次本次上次本次上次本次上次

　表示数表示数表示数表示数表示数倍率地址表号

　2012 年 月 日帐号 :******************　开户 : 中行 **支行　　　编号：

　　　　　地址 :　户名 : 北京 ** 技术有限公司　　编号： ******

　 NO.*******　　北京市电力公司用电客户电费交费单　　　　　

39.920.008

333.670.007197.210.041

0　　0　0.001

14080.008

31187.130.007169.590.001

库区电费( 元 )

库区单价 ( 元 /千瓦时 )

三峡电费 (元 )

三峡单价 ( 元 /千瓦时 )

城市公用事业附加费 (

元 )

城市公用事业附加单

价 ( 元 /千瓦时 )

-12.041604.86-0.008标准考核0.90.9221114104727

功率因缴调整电费（元）

参与功率调整的电费（元）

功率因数调整系数

功率因数执行方式

功率因数执行标准

实际功率因数

计算功率因数无功电量（千瓦时）

计算功率因数有功电量（千瓦时）

电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计 110.41 元（单价合计 0.0593 元 / 千瓦时）

1715.27 　1862　　37　小计

581.93 0.806722　　14　平段

133.96 0.366366　　7　谷段

809.63 1.271637　　13　峰段

189.75 1.385137　　3　尖峰

电度电费（元）电度电价（元 / 千瓦时）

结算电量（千瓦时）

楼道等电量（千瓦时）

线损电量（千瓦时）

变损电量（千瓦时）

扣减电量（千瓦时）电费分段标志

393 01053794986无功（总）500006260

359 01090018642有功（谷）500006260

624 　101363713013有功（峰）500006260

134 01012691135有功（尖峰）500006260

1825 0103811236287有功（总）500006260

抄见电量（千瓦时）加减电量（千瓦时）倍率冻结抄表示

数本次抄表示

数上次抄表示数抄表示数类型电能表号

电度电费 1715.27 元 + 力调电费 -12.04 元 =1703.23 元计量点电费

非居民照明电价类别

51410013569父计量点编号　定比定量51410013570计量点编号：

用电客户电费交费通知单

一 . 指标解释和填报原则4 、制造费用 :

注意事项：

(1)小型企业未设置制造费用科目， B103-2 表制造费用下全部填“ 0”

(2) 本企业制造费用下二级科目设置与 B103-2 表不同

ⅰ

ⅱ

ⅲ

ⅳ

ⅴ

ⅵ

指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

按照 B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写

不能归集到 B103-2表指标的科目合并归集到其他制造费用上缴的各项税费 ( 代码 821)按照指标解释 , 结合企业情况填写设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用应填写到支付给个人和上交给政府的部分（代码 830）

制造费用下各明细项合计 = 企业财务总账（或明细账）制造费用总额

按指标解释 , 填报支付给个人和上缴政府的部分 ( 代码830)

四 . 指标解释和填报原则制造费用明细 发生额 ( 元 ) B103-2 代

码制造费用明细 发生额 ( 元 ) B103-2 代

码生产单位管理人员工资

10000.00 807 其他职工薪酬 5000.00 807 、 828

生产单位管理人员福利费

1000.00 808 办公费 1000.00 824

机物料消耗 50000.00 822 差旅费 3000.00 823

修理费 5000.00 810 折旧费 50000.00 809

试验检验费 10000.00 819 水电费 10000.00 820 、 821

支付个人劳务费 1000.00 825 取暖费 50000.00 813

运输费 3000.00 814 其他制造费用 20000.00 829 、 830B103-2 表代

码金额 B103-2 表代

码金额 B103-2 代码 金额

806 219 814 3 824 1

807 13 819 6 825 1

808 1 820 10 828 2

809 50 821 1+电费中的三项费用

829 34

810 5 822 50 830 19

813 40 823 3

要分析该科目计算的内容，如包含支付给个人的工资、奖金、设备折旧等内容，填列代码（ 819）时要将这部分扣除，扣除部分填报在代码（ 829）和代码（ 830 ）

如试验检验费： 10000.00，其中：试验人员工资、福利 2000.00，试验部门设备折旧 2000.00B103-2表：代码（ 819） 10-2-2=6（千元） 代码（ 829）原有金额 +2+2 代码（ 830）原有金额 +2+2

计算内容如下：工资： 3000，社保费： 2000B103-2表代码 807:3,代码 828： 2

计算内容：上交国家的排污费： 1000，电费： 9000B103-2表：代码（ 820）： 10，代码（ 821）： 1+电费中的三项费用计算内容：支付车间取暖费： 40000

支付职工取暖费： 10000B103-2表：代码（ 813）： 40，代码（ 829、 830）： 10

计算内容：租赁费： 10000，包装物： 5000，住房公积金： 5000B103-2表代码 829： 20，代码 830： 5

重点、难点、易错指标 1. 制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其

他直接费用和制造费用。（跟着产值走）

2. 直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。 （跟着产值走）

3. 制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据 B103-

2 表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。

一 . 指标解释和填报原则

二、销售费用

注意事项：

(1)小型企业未设置销售费用科目，B103-2表销售费用下全部填“ 0”

(2)本企业销售费用下二级科目设置与B103-2表不同

ⅰ

ⅱ

ⅲ

指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。

按照 B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写

对不能归集到 B103-2对应指标的科目合并归集到其他销售费用

按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分 ( 代码853)

一 . 指标解释和填报原则

　

三、管理费用

注意事项：

(1) 本企业管理费用下二级科目设置与 B103-2 表不同

ⅰ

ⅱ

ⅲ

ⅳ

指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。

按照 B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写

不能归集到 B103-2表对应指标的科目合并归集到其他管理费用

按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分 ( 代码 895)

上缴的各项税费 ( 代码 869) : 按照指标解释，结合企业情况填写

一 . 指标解释和填报原则

三、管理费用 上交管理费

公司经费 职工取暖费和防暑降温费

其中：行政管理人员工资 劳务费

行政管理人员福利费 社保费

折旧费 住房公积金和住房补贴

差旅费 董事会费

办公费 聘请中介机构费（审计费）

修理费 咨询费

机物料消耗 诉讼费

低值易耗品摊销 业务招待费

工会经费 税金及上交的各种专项费用

无形资产摊销 技术转让费

邮政通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）

职工教育费

印刷费 技术（研究）开发费

会议费 其中：支付科研人员的工资及福利费

水电费 汽车费支出

其中：上缴的各项税费 排污费

警卫消防费、人防基金 绿化费

仓库经费 坏账准备

劳动保护费 存货跌价准备

其中：保健补贴、洗理费 其他管理费用

其中：支付给个人和上交给政府部分

不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费

指企业特殊工种的工作津贴

水费：污水处理费、水资源费电费：三项专项费用

包含为个人支付的各种商业保险

包含一次性住房补贴

仅指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用

如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现

总项≥以下各其中项之和

一 . 指标解释和填报原则

四、财务费用：

说明：

汇兑损失（净额）：汇兑损失 - 汇兑收入

指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

（一）“产品制造成本跟着产值走”原则

一家小型企业生产成本 900 千元，其中有外购转卖商品价值

30 千元。

制造成本： 900-30=870( 千元 )

产品制造成本工业总产值

练习

一 . 指标解释和填报原则

（二）“不重不漏”原则不重复

由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照

会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，

但要注意指标填报不要重复。

一 . 指标解释和填报原则

一 . 指标解释和填报原则 某工业企业生产成本构成如下：

生产成本 原材料： 100 —— 辅助材料： 20 —— 燃料动力： 20 —— 制造费用： 30 生产工人工资： 5 折旧费： 2 …………

直接材料

其他直接费用

直接人工

100+20=120

20

0

例 1

一 . 指标解释和填报原则 某工业企业费用类科目如下：

管理费用 财务费用 工资 利息支出 社保费 利息收入 折旧 手续费 广告费 ……

未设立销售费用会计科目 在填报 B103-2 表时“销售费用”下各项指标时，应全部填报 0

例 2

不遗漏

为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目

后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了 “其

中 : 支付给个人和上交给政府部分”。

避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企

业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直

接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点）

一 . 指标解释和填报原则

一 . 指标解释和填报原则

填报原则（三） 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在 B103-2 表所列的

指标范围计算，但费用含义与 B103-2 表所列的指标相同，则企业

要进行调整填报。

例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报 B103-2 表时，可将这部分税费在管

理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。

企业会计科目 B103-2表管理费用 20000

管理费用（ 313） 21

其中：税金 2000

税金（ 314） 3

营业外支出 3000

其中：营业税 1000

一 . 指标解释和填报原则

填报原则（四） 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。

B103-2 表的管理费用、销售费用、财务费用

一、未理解制造成本跟着产值走的含义例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转

入产成品成本（本部分成本 1000千元）；另一部分产品为外购产成

品，购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成

本（本部分成本 800千元）。

计算产成品产值：两部分相加

填报 B103-2表时制造成本（代码 801） =1000+800=1800

二 . 填报中易出现的问题

二、直接材料消耗如何取数 例：某企业报告期购入原材料 50 万元，期末结转生产成本中的直接材料 42 万元，企业不计算在制品及半成品成本。

计算产成品产值——产成品产量 * 平均销售单价

B103--2 表直接材料消耗（ 802 ）： 420 （千元）

二 . 填报中易出现的问题

三、制造成本有遗漏部分

当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与 B103-2表不同时，只填报 B103-2表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。举例：企业财务账目设置如下：

单位：千元 制造成本 : 200 原材料： 100 辅助材料： 10 燃料及动力： 20 直接人工： 20 制造费用： 50

举例：企业财务账目设置如下： 单位：千元 制造成本 : 200 原材料： 100 辅助材料： 10 燃料及动力： 20 直接人工： 20 制造费用： 50

制造成本 : 直接材料消耗（ 802） 110 直接人工 （ 803） 20 其他直接费用（ 804） 0 制造费用 （ 806） 50

制造成本 : 直接材料消耗（ 802） 110 直接人工 （ 803） 20 其他直接费用（ 804） 0 制造费用 （ 806） 50

180× 200

20

二 . 填报中易出现的问题

四、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为直接 人工（ 803 ），制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（ 803 ）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。 错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、 福利费发生额。

二 . 填报中易出现的问题

五、其他制造 / 管理 / 销售费用中，支付给个人和上缴政府部分未填报或填报不全。

例：某企业填报 B103-2 表

其他销售费用（代码 852 ） 20584

其中：支付给个人和上交政府部分（代码 853 ） 0

核实性错误及澄清说明如下：

其他销售费用 ([20584]) 过大，请核实并列明主要项目。

说明：电费 459, 库房及办公室租金 2637,商超扣点 ,返利 ,陈列费 ,促

销工资 7574, 市场推广形象费 7986,广告费 865, 以上均为千元。

促销 ,电费中的三项资料为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。工资7574

二 . 填报中易出现的问题

六、澄清说明与错误信息无关 / 表明企业数据填

报

错误 例：其他制造费用 ([155170]) 过大，请核实并列明主要项目。

说明：制造成本 166008 千元为公司总的经营成本，剔除工业

中间投入的材料 9660 千元其余为食糖批发投入的。

七、错报制造成本 将主营业务成本错报成制造成本

二 . 填报中易出现的问题

三 . 数据审核

表内审核（ 1 ）制度中的表内审核 ☆ 总项 = 各分项之和 ☆ 其中项≤总项（ 2 ）其他费用比重大的审核 ☆ 各项费用中其他费用占总费用的比重较大，要求说明其他费

用明细（ 3 ）漏报指标审核 ☆ 重点对计算工业增加值有影响的指标进行审核

数据质量评估：

1. 制造成本是否跟着产值走，直接材料是否全是外购的，有没有自产自用的产品。

2. 注意“支付给个人和上缴政府”是否漏报。

三 . 数据审核

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工业组 蒋亮智 伊喆电话： 67882598 67887086

手机： 13911321942

谢谢大家！

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