pamintas elisabeta-theia paradis fiscal

8/2/2019 Pamintas Elisabeta-Theia Paradis Fiscal

1/20

UNIVERSITATEA DE VEST DIN TIMIOARAFACULTATEA DE ECONOMIE I DE ADMINISTRARE A AFACERILOR

PARADISURILE FISCALE SI

COMPANIILE OFFSHORE-CAZUL

ELVETIEI

Student

Pmnta Elisabeta-Theia

2011


2/20

I. PARADISUL FISCAL

Paradisul fiscal (tax heaven n englez) desemneaz acele unitiadministrativ-teritoriale ce asigur condiii deosebit de favorabile pentrudezvoltarea capitalului i funcionarea companiilor offshore. Astfel, n acesteri se manifest cu pregnan legislaii liberale cu un regim de impunerefiscal foarte indulgent.

O parte a doctrinei existente in aceasta materie prezinta ca alternativa asocietatilor comerciale offshore evaziunea fiscala legala. Constituirea uneiastfel de societati comerciale intr-un paradis fiscal reprezinta o tehnica deevitare a politicii fiscale practicate de statul in care au constituita o altasocietate comerciala, prin care isi deruleaza, in fapt, activitatea comerciala.


3/20

PRINCIPALELE CARACTERISTICI ALE

PARADISULUI FISCAL

Impozite sczute sau chiar inexistente asupra veniturilor att pentru persoanefizice ct i juridice

Protecia prin lege a operaiunilor financiare sau comerciale i refuzul de acoopera cu fiscurile strine - un paradis financiar propice splrii banilor

provenii din orice trafic. Dispun de acorduri fiscale n vederea evitrii dublei impuneri a veniturilor cu

rile industrializate.

Aceste entiti pentru a asigura un regim fiscal privilegiat i adapteazpermanent legislaia fiscal n concordan cu evoluia acesteia n planinternaional.

Dezvoltarea unui sistem bancar lipsit de reglementri restrictive iconstrngeri, care asigur rapiditatea operaiunilor nuntrul i-n afaragranielor.


4/20

PRINCIPALELE TIPURI DE PARADISURI

FISCALE

1. ri care nu aplic nici un fel de impunere asupra veniturilor i creterilor decapital (numite "zero havens") pentru persoane fizice: Bahamas, Bahrein,Bermude, Insulele Cayman, Nauru, Saint-Vincent, Turks i Caicos, Vanuatu iPrincipatul Monaco.

2. ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este stabilit pe o baz teritorial:

Costa Rica, teritoriul Hong Kong, Liberia, Malaiezia, Panama, Filipine, Venezuela,Marea Britanie (pentru societile nerezidente). n aceste ri, contribuabiliibeneficiaz de o exonerare a beneficiilor, obinute prin operaiuni realizate n afarateritoriului.

3. ri n care cotele de impunere sunt puin ridicate: Liechtenstein, Elveia, InsuleleVirgine britanice, Antilele Olandeze, Jersey , Guernesey , Man, Irlanda. Cotele auun nivel sczut, ntruct sunt astfel stabilite de state sau ca urmarea aplicrii unor

reduceri de cote, datorate acordurilor fiscale privind dubla impunere.4. ri care ofer avantaje specifice societilor tip holding sau societiloroffshore:

Luxemburg, Singapore.

5. ri care oferexonerri fiscale ramurilor industriale create n vederea dezvoltriiexporturilor: Irlanda pentru societile create nainte de 1 ianuarie 1981.

6. ri care ofer alte avantaje specifice anumitor societi: Antigua, Anguilla,Grenada, Jamaica, Barbados.


5/20

II. COMPANIILE OFFSHORE

Potrivit dicionarului anual al revistei TheEconomist,companiile offshore

sunt firme nregistrate n anumite ri saujurisdicii care au o legislaiefiscal

fie fr impozite, fie cu impozite foarte sczute att timp ct societatea nu

desfoaraactiviti pe teritoriul rii unde sunt nregistrate.

Scopul pentru care se decide nfiinarea unei companii offshore este nprincipal minimizarea taxriii reducerea poverii fiscale.

Cele mai des intalnite forme juridice de infiintare a unui offshore sunt:

o Limited Lability Company(LLC)

o

International Business Corporation (IBC)o Corporation (societate pe actiuni)

Domeniile in care opereaza sunt: comert international, investitii, tranzactii

imoiliare, servicii profesionale, operatiuni bursiere, recrutare de personal,

shipping etc.


6/20

AVANTAJELE SI DEZAVANTAJELE UNEI

COMPANII OFFSHORE

Avantaje: fiscalitate minima sau chiar egala cu zero;

formalitati contabile minime (de cele mai multe ori nu exista obligatia depunerii bilantuluicontabil anual sau a unor declaratii fiscale);

asigurarea confidentialitatii asociatilor unei astfel de societati comerciale;

operativitate la inmatricularea unei societati offshore;

taxe minime la intocmirea actelor constitutive si la inmatricularea unei societati offshore; capital social minim cerut pentru infiintarea unei societati offshore;

absenta controalelor fiscale;

absenta restrictiilor valutare.

Dezavantaje:

restrictii cu privire la tipul de afacere pe care o societate offshore o poate desfasura fara

a fi nevoie de o licenta; companiilor offshore sunt de obicei interzise de la desfaurarea de afaceri sau pastrarea

angajatilor in jurisdictia lor, dei acest lucru depinde foarte mult de jurisdictia in cauza itipul de companie;

Anumite tari au legi "anti- paradis fiscal", ceea ce face dificil desfaurarea afacerilor inacele tari cu ajutorul unei companii offshore


7/20

III. ELVETIA

Confederaia Elveian sau Elveia este un mic stat federal alctuit din 26 deregiuni numite cantoane i de accea mai poart numele i de aracantoanelor,fiind situat n Europa Centrala, fr ieire la mare. Cu o suprafata de 41.284 km2Elveia beneficiaz de o localizarea geografic favorabil i de o guvernareinteligent care au transformat Elveia ntr-un important entru al serviciilor bancarei financiare, comerului, turismului i comunicaiilor ntre nosrdul i sudulEuropei. Vecinii si sunt Germania (la nord), Italia (la sud), Austria si Liechtenstein

(la est). Capitala Elveiei este Berna, iar cel mai mare ora este Zrich, fiind urmat de Basel

i Geneva.

Cantoanele sunt divizate n 2.889 municipalitati.

Ora oficial este ora Europei Centrale, cu o ora mai devreme dect la Bucuretiitot cu o or , dar, mai trziu, fa de ora Londrei.

n ceea ce privete populaia Elveiei, cele 26 de cantoane numr aproximativ7.750.600 de ceteni, din care 75% triesc n mediul urban. Rata de cretereanual a popilaieiElveiei este de 0.4%.

Etnic, populaiaElveiei este format din 64% germani, 20% francezi, 8.5% italieni,0.5% romani, restul fiind strininaturalizai.

Limbile oficiale sunt: germana, franceza, italiana i retormana un dialect cuorigini latine, considerat limbnaional.

Moneda naional a acestei ri este francul elveian (1CHF=1.087USD).


8/20

Cele 26 de cantoane sunt:

Appenzell Extern (Appenzell Ausserrhoden), Appenzell Intern (Appenzell Innerrhoden),Argovia (Aargau), Basel-Ora (Basel-Stadt), Basel-Provincie (Basel-Landschaft), Berna (Bern / Berne),Fribourg (Freiburg), Geneva (Genve), Glarus, Graubnden (Grigioni / Grischun), Jura, Lucerna (Luzern),Neuchtel, St. Gall (St. Gallen) Schaffhausen, Schwyz, Solothurn, Ticino, Turgovia (Thurgau), Obwald, Nidwald, Uri,

Valais (Wallis), Vaud, Zug, Zrich


9/20

ECONOMIA ELVETIEI Economia Elveiei este caracterizat de stabilitate, care este dat de o rat

constant i scazut a inflaiei ct i a dobnzilor, stabilitate conferit i deputerea monedei naionale (francul elveian).

Principalii indicatori economici sunt urmatorii:

Indicatori Nivelul indicatorilor

PIB 326.6 mil USD

Gradul de crestere anuala a PIB 2.7%

Nivelul PIB pe cap de locuitor 47.08 mii USD

Nivelul PIB pe sectoare de activitate - agricultura 1.3%- industrie 27.5%- servicii 71.2%

Rata inflatiei 0.7%

Rata somajului 3.9%Datoria publica 40.2% din PIB

Rata de economisire 10.1% (locul 7 in top 10)

Venit anual disponibil 27.542 USD

Ponderea taxelor platite in venituri 21.5%


10/20

SISTEMUL FISCAL

Impozitarea persoanelor fiziceAsadar, se colecteaza impozite directe federale si cantonale. Cotelede impozit directe federale sunt progresive, inregistrand un nivel maximde 11.5% la un venit de 843000 CHF per cuplu casatorit.

Taxa pe avere difera de la un canton la altul si variaza in jurulprocentului de 1,5% in majoritatea cazurilor. In cantonul Zurich este0,3%.

Cotele de impozitare sunt stabilite de cantoanele si municipalitatiiaferente, putand diferi in mod considerabil de la un canton la altul. Deobicei, se aplica o cota de impozitare progresiva.

De asemenea, n baza unor acorduri de evitare a dublei impuneri,nerezidenii sunt exceptai de la impozitare.


11/20

Impozitul pe profitCompaniile rezidente sunt impozitate aferent veniturile globale, mai puin cele care augenerat profituri prin intermediul unor ntreprinderi, sedii permanente iproprieti situate nafar, n timp ce companiile non-rezidente sunt impozitate doar pentru profitul generat de ntreprinderi, sedii permanente i proprieti situate n Elveia, acelai regim avnd i

dobnzile pentru mprumuturi garantate de debitori prin proprietielveiene.Impozitarea companiilor este reglementat la mai multe niveluri: federal, cantonal,comunal, nivelul cotelor de impunere variind destul de mult. Oricum la momentul actualcantoanele Zug i Fribourg sunt considerate cele mai propice pentru localizarea ageniloreconomici.

Cotele de impozitare pleac de la cota de bazpracticat la nivel federal i care este de8,5%, aplicabil asupra proftului impozabil. Rata totala a impozitului pe profit la nivel federal,

cantonal si comunal se inscrie aproximativ intre 14% si 45%, in functie de nivelul profitului silocul de inregistrare a sediului. Intrucat impozitul pe profit face parte din categoriacheltuielilor deductibile, cota de impozitare efectiva a profitului variaza astfel intre 12,5% si31%.

Taxa de timbruFederaia are dreptul exclusiv de a percep acest impozit. Cotele de impozitare sunt

urmtoarele: 1% pentru emiterea de aciuni n cazul n care valoarea acestora depete 250.000

CHF, chiar i n situaia n care acestea sunt emise ca o prim.

o rat de 0,15% pentru transferul de valoare al aciunilor n companii rezidenteelveienei 0,3% pentru transferul de valoare al aciunilorn companii non-rezidente,cu condiia efecturii transferului de ctre dealeri de titluri de valoare, prin carelegislaiaelveiannelegebnci, brokeri ai bursei de valori, manageri ai fondurilor

de investiiii alte diferite instituii financiare.Taxa de timbru se suport de ctre ambele pri implicate (cumprtorivnztor)i este


12/20

Impozit asupra activului net cot de 0,8% asupra activului net al companiilor este perceput anual de

ctreautoritile federale;

cot anual situat ntre 0,3% i 1% aplicabil de asemenea asupraactivului net de ctre cantoane.

Redevene (deduse la sursa)Cota este de 15% pentru beneficiile fondurilor de pensie, 8% pentru beneficiiledin asigurri i 35% pentru veniturile din investiii care includ dividendele i

dobnda corporative din conturile bancare, obligaiunilei celelalte instrumentede credit.

Taxa pe valoarea adaugataPentru marea majoritate a produselor si serviciilor desfasurate in Elvetia nivelulTVA este de 8%.

Produsele de prima necesitate (produse alimentare si bauturi, cu exceptiabauturilor alcoolice), medicamentele, apa din reteaua de conducte, furajelepentru animale, lucrarile agricole legate de cultura solului si precedandproductiei, precum si recoltarea (fan, cereale, fructe, legume), carti, anumitepublicatii (fara caracter publicitar), prestatii de servicii furnizate de societatile deradio si televiziune (cu exceptia celor cu caracter comercial) beneficiaza de unnivel redus de TVA de 2.5%.

Serviciile in domeniul hotelier (cazare, mic dejun) beneficiaza de o cota redusade TVA de 3 8%.


13/20

SISTEMUL BANCAR

Sectorul bancar este una dintre cele mai reprezentative ramuriale economiei elveiene, gestionnd fonduri n mare parte atrasedin strintate,Elveia find recunoscut ca fiind unul dintre celemai mari i importante centre offshore, deinnd aproximativ otreime din totalul fondurilor offshore la nivel internaional.

Sistemul bancar al Elveiei este caracterizat de universalitateaoperaiunilor bancare, conform acestui principiu bncile dinsistem nu sunt specializate pe un anumit tip de operaiunibancare, ci ofer o gam ct mai variat de produse i serviciibancare, precum: servicii de creditare. Servicii de consultanta siasistenta financiara, atragerea de depozite, leasing financiar etc.

Sunt reprezentative 2 mari banci, ce detin peste 50% din totaluldepozitelor din Elvetia:

UBS AG Union Bank of Switzerland

Credit Suisse Group


14/20

Secretul bancar

Dreptul elveian este deosebit de strict cu privire la orice informaie

de confidenialitate, indiferent dac este din sectorul bancar, comersau n alt domeniu.

n anul 1934 a intrat n vigoare legea care reglementa adoptarea dectre toate instituiile bancare elveiene a angajamentului de pstrarea confidenialitii n ceea ce privete secretul profesional al bncilordin Elveia. Toi cei care au statut de membru al unui organismbancar (angajat, comisar, mandatar etc.), nu au dreptul de a facepublice date cu privire la secretul profesional care le-a fostncredinatodat cu instituirea acestora n funcie.

Printr-un raport oficial dat publicitii n martie 2010, Elveia seangajeaz s se conformeze standardelor i prevederilor

Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare (OECD). Acestestandarde prevd ca Elveias furnizeze informaii altor ri doar ncazuri speciale i pe baza unor cereri concrete i justificate. Chiardac se adopt standardele OEDC, statul elveian pastreazsecretul profesional i refuz furnizarea integral a datelor,autoritileelveienesusinndc nu vor schimba, n fond, secretul

bancar ce se afl n vigoare.


15/20

COMPANIILE OFFSHORE IN ELVETIA

n Elveia nu exist termenul de societate offshore, ns se regsesccteva tipuri de societi supuse unor regimuri fiscale privilegiate:

societile holding, societile domiciliate, societile auxiliare,societile de servicii isocietile mixte.

Procedura de constituire se realizeaz prin depunerea la RegistrulComerului a urmtoareidocumentaii:

Actul oficial de constituire semnat la un notar public;

Contractul de constituire;

Confirmarea de ctre o banc a depunerii capitalului social ntr-uncont;

Acordul scris al administratorilor propui;

Declaraiasolicitanilor;

Companiile autorizate i constituite n Elveia nu pot nterprinde afaceri

bancare, n asigurri, reasigurri, cu fonduri de investiii, scheme deinvestiii colective sau orice alte activiti ce sugereaz o asociere ndomeniul bancar i financiar.

Ca si obligatie privind sediul social societatea trebuie meninut ncantonul de constituire si poate folosi prescurtari pentru denumireasocietatilor cu raspundere limitata ca:

Societate pe aciuni Aktiengesellschaft- AG Societate cu rspundere limitat Gesellschaft mit beshrankter Haftung-


16/20

CONDITII DE CONSTITUIRE A UNEI

SOCIETATI IN ELVETIA

CRITERIU CONDITIEDirectori Cel putin unul care sa fie cetatean elvetian sau

rezident in Elvetia

Directori auxiliari Nu sunt permisi

Numarul minim de actionari -AG: 3 actionari- GmbH: 2 fondatori

Capitalul minim -AG: 100.000CHF (varsatintegral)(>250.000CHF 1% pt

depasire)-GmbH: 20.000 CHF (varsat 50%)

Tipul actiunilor-AG Nominative, la purtator, preferentiale

Divulgarea proprietarilor Nu este acceptata in cazul AGSecretar Nu este obligatoriu

COSTURI DE CONSTITUIRE


17/20

COSTURI DE CONSTITUIRE


18/20

IMPOZITAREA COMPANIILOR OFFSHORE

In ceea ce priveste impozitarea companiilor offshoreacesta se face la nivel de cantoane, iar acestea i-au pstratmulte din drepturile deinute ca centre politice suverane. Totui,constituia deleag o autoritate considerabil GuvernuluiFederal, incluznd autoritatea de a ncheia tratate ialiane, dea percepe impozite i de a reglementa comerul exterior.

Exist acorduri cu urmatoarele ri: Australia, Austria,Belgia, Brazilia, Canada, Danemarca, Egipt, Finlanda, Franta,Germania, Marea Britanie, Grecia, Ungaria, Islanda, Indonezia,Irlanda, Italia, Japonia, Malaiezia, Olanda, Noua Zeelanda,Norvegia, Pakistan, Portugalia, Singapore, Africa de Sud,

Koreea de Sud, Spania, Sri Lanka, Suedia, Trinidad i Tobago,i SUA.

Spre deosebire de alte paradisuri fiscale, in Elvetia,societilor de tip offshore li se cere s in nregistrri financiare

contabile. Dei nu sunt cerute declaraii financiare la RegistrulComerului, ele trebuie prezentate acionarilor mpreun cu


19/20

CONCLUZII

Elveia este cunoscut ca fiind un mediu propice attpentru investiiile autohtone ct i pentru cele strine, acest lucrufiind facilitat de gradul nalt de securitate oferit de legislaiaacestei ri n domeniul afacerilor, de gradul sczut de control ide intervenie din partea statului elveian, de garantarea petermen lung a stabilitii n domeniul investiiilor, de liberacompetiie, de reglementrile n ceea ce privete secretul bancaretc.

Avantajul fiscal principal l constituie secretul bancar,combinat cu exceptarea de la impozitare a nerezidenilor, nbaza unui tratat de evitare a dublei impuneri. Din acest motiv,singurul produs offhsire cutat n Elveia este contulelveian.Aadar, prin tradiia sa de neutralitate absolut,Elveia ramne n continuare bancherul lumii, cu depozite n aur caredepesc 2.500 de tone.


20/20

V MULUMESC!

pamintas elisabeta-theia paradis fiscal

Documents