Izveštaj o merenju uspešnosti opština u Srbiji u upravljanju javnim

finansijama

Opština Knjaževac

REPIM Ltd za SECO

Revidirano marta 2015. godine na osnovu komentara na Nacrt

iz decembra 2014. godine

2

Valuta i kurs Lokalna valuta – srpski dinar

RSD 100 = € 0.82 = US$ 1.105

Budžetska godina

01. januar – 31. decembar

Godine koje su obuhvaćene:

Budžetske godine 2011, 2012, 2013. i

podaci u periodu vršenja ocene

3

SKRAĆENICE

AGA Autonomna vladina agencija

ATU Administrativna teritorijalna jedinica

BC Uputstvo za izradu budžeta

BSL Zakon o budžetskom sistemu

CG Centralna vlada

COFOG Klasifikacija funkcija vlade

DBB Direktni budžetski korisnici

EBE Vanbudžetski rashod

EC Evropska komisija

EU Evropska unija

FMC Kontrola finansijskog upravljanja

FMIS Informativni sistem za finansijsko upravljanje

BDP Bruto domaći proizvod

GFS Državna finansijska statistika

GIZ Udruženje za međunarodnu saradnju

GOS Vlada Srbije

IA Interna revizija

IBB Indirektni budžetski korisnici

IMF Međunarodni monetarni fond

INTOSAI Međunarodna organizacija vrhovnih revizorskih institucija

IPA Instrument za pretpristupnu pomoć

IPSAS Međunarodni računovodstveni standardi za javni sektor

ISPPIA Međunarodni standardi za profesionalnu praksu u internoj reviziji

IT Informaciona tehnologija

LSU Lokalna samouprava

LM Nadležno ministarstvo

MOE Opštinska preduzeća

MOF Minstarstvo finansija

MTBO Srednjoročni budžetski pregled

MFBF Srednjoročni budžetski okvir

MTEF Srednjoročni okvir rashoda

MTFO Srednjoročni fiskalni pregled

PEFA Javni rashodi i finansijska odgovornost

PFM Upravljanje javnim finansijama

PIFC Interna finansijska kontrola u javnom sektoru

PPL Zakon o javnim nabavkama

RS Republika Srbija

RINO Registar sravnjenja finansijskih obaveza

DRI Državna revizorska institucija

SKGO Stalna konferencija gradova i opština

4

SECO Švajcarski državni sekretarijat za ekonomske poslove

SEIO Kancelarija za evropske integracije

SN Lokalni nivo vlasti

STA Jedinstveni račun trezora

SWG Sektorske radne grupe

TA Tehnička pomoć

USAID Američka agencija za međunarodni razvoj

5

Uvod1

Opština Knjaževac nalazi se u istočnoj Srbiji, blizu granice sa Republikom Bugarskom i

deo je Timočkog regiona. Prostore se od 43° 20 ' do 43° 45' severne širine i od 22° 11 ' do

22° 41' istočne dužine. Opština zauzima površnu od 1.202 km2 i četvrta je po veličini u

Republici Srbiji. Značajan deo Knjaževca čini brdsko-planinski predeo.

U njemu živi 37.172 stanovnika, od čega 19.705 u gradskom delu opštine (podaci sa

poslednjeg popisa iz 2002). Prosečna gustina naseljenosti je 31 stanovnik po km2, što je

svrstava u grupu slabo naseljenih opština.

Knjaževac je prvi put nastanjen još u davna praistorijska vremena, što se može videti po

naseljima Baranica, Škodrino polje, Dubrava, itd., pećinskom crtežu jahača na konju u

Gabrovici i ostalim arheološkim nalazima. Antički pisac Plinije (II vek n.e.) pominje ovu

oblast kao deo rimske provincije Mezije u kojoj žive Mezi, Tračani, Dardani, Tribali,

Timahi i koji su zajedno sa slovenskim plemenima formirali starosedelačku grupu

stanovnika Timočane ili kako su ih još zvali Putuklije.

Rimsko utvrđenje Timacum Minus, blizu sela Ravna, čije su iskopine delovi naselja,

bogatog grada, priča o istoriji Knjaževca sve do srednjeg veka. U okviru istog grada

pronađeni su ostaci drugog poznatog kasno rimskog grada -Timacum Maius.

Ubrzani razvoj počinje 1960. godine kada se osniva fabrika za šivenje odeće „Branka

Dinić“ fabrika za proizvodnju obuće „Leda“, industrija mašina i traktora „IMT“, timočka

industrija nameštaja „Tina“, i kada jedan vinski podrum postaje firma „Džervin“. Period

između 1970. godine i 1985. godine bio je najvažniji za razvoj Knjaževca u moderno

doba po svim elementima ekonomskog i društvenog razvoja. Tokom ovog perioda

izgrađeni su objekti koji su postali simboli urbanog života u Knjaževcu: Kulturni centar,

Dom zdravlja, obdanište i mreža obdaništa, niz stambenih zgrada i kada je reč o kulturi –

1962. godine pokreće se nacionalni festival poznat pod nazivom Festival kulture mladih

Srbije koji i danas traje.

U skladu sa Zakonom o lokalnoj samoupravi (Službeni list RS, br. 129/20072) opštinski

organi su Skupština opštine, predsednik opštine, Opštinsko veće i Opštinska uprava.

(Pravilnik o internoj organizaciji i sistematizaciji radnih mesta Opštinske uprave

Knjaževac (Odluka načelnika Opštinske uprave br. 020-397/2013-03 od 21.08.2013.))

Opštinska uprava sastoji se iz sledećih odeljenja:

Kabinet predsednika opštine

o Obavlja stručne, savetodavne, operativne, organizacione i administrativno-

tehničke poslove koji su u nadležnosti i u okvirima ovlašćenja predsednika

i zamenika predsednika opštine

1 Paul Harnett i Siniša Jovanović su bili zaduženi za rad na terenu i izradu ove ocene

2 Svi objavljeni Službeni glasnici mogu se pronaći na:

http://www.knjazevac.rs/index.php?option=com_content&view=article&id=76%3A2009-07-21-09-57-

48&catid=17%3A2009-07-14-09-25-13&Itemid=62&lang=sr

6

Odeljenje za urbanizam, komunalno-stambene i imovinsko-pravne poslove

Odeljenje za budžet, finansije i utvrđivanje i naplatu lokalnih javnih prihoda

o Priprema i izvršenje budžeta

o Vrši poslove konsolidovanog računa trezora uključujući i finansijsko

planiranje koje obuhvata: projekcije i praćenje priliva na konsolidovani

račun trezora i zahteve za izvršenje rashoda i definisanje tromesečnih i

mesečnih kvota preuzetih obaveza i plaćanja

o Izrađuje pravna i druga akta vezana za javne nabavke

o Utvrđuje prihode, naplatu i kontrolu lokalnih javnih prihoda i stara se o

pravima i obavezama poreskih obveznika

o Vrši obračun zarada

Odeljenje za privredu i društvene delatnosti

o Vrši upravni nadzor nad radom ustanova kulture čiji je osnivač opština,

javnih preduzeća, turističke organizacije, ustanova socijalne zaštite,

predškolskih ustanova i drugih pravnih subjekata čiji je osnivač opština

Odeljenje za opštu upravu i zajedničke poslove

o Upravlja ljudskim resursima

Odeljenje za inspekcijske poslove

Odeljenje za stručne i normativno pravne poslove opštinskih organa

o Priprema normativna i druga akta koje donosi Skupština opštine,

predsednik opštine i Opštinsko veće

o Daje pravno mišljenje Skupštini opštine, predsedniku i Opštinskom veću o

zakonitosti pravnih akata koje donose

Opštinska uprava obuhvata i tela koja su u skladu sa zakonom nadležna da vrše nadzor i

prate rad odeljenja opštine ali koja su i sama deo celokupne uprave. To su Direkcija za

razvoj, urbanizam i izgradnju čija je glavna aktivnost izgradnja i održavanje opštinske

infrastrukture i javnih objekata i ostale javne imovine, a koja se finansiraju iz javnih

sredstava u skladu sa propisima.

Predsednik opštine Knjaževac koji:

Predstavlja opštinu

Predlaže način rešavanja pitanja o kojima odlučuje Skupština

Naredbodavac je za izvršenje budžeta

Usmerava i usklađuje rad Opštinske uprave

Donosi pojedinačne akte za koje je ovlašćen zakonom, statutom ili odlukom

Skupštine

Vrši druge poslove utvrđene satutom ili drugim aktima opštine

Opštinsko veće koje:

Predlaže statut, budžet i druge odluke i akte koje donosi Skupština

Neposredno izvršava i stara se o izvršavanju odluka i drugih akata Skupštine

Donosi odluku o privremenom finansiranju u slučaju da Skupština opštine ne

donese budžet pre početka budžetske godine

7

Vrši nadzor nad radom Opštinske uprave, poništava ili ukida akte Opštinske

uprave koji nisu u skladu sa zakonom, statutom ili drugim opštim aktom ili

odlukom koje donosi Skupština opštine

Rešava u upravnom postupku u drugom stepenu o pravima i obavezama građana,

preduzeća i ustanova i drugih organizacija u upravnim stvarima iz nadležnosti

opštine

Stara se o izvršavanju poverenih nadležnosti iz okvira prava i dužnosti Republike

Postavlja i razrešava načelnika Opštinske uprave

Skupština opštine koja je predstavničko telo koje:

Donosi statut, odobrava odluke Veća i donosi druge opštinske propise

Donosi budžet, izveštaj o budžetskoj reviziji (ako je potrebno) i završni račun

budžeta opštine

Donosi programe razvoja i ostale planove i programe

Vrši nadzor nad radom predsednika opštine i odeljenja uprave

Bira i razrešava predsednika Skupštine, zamenika predsednika Skupštine i

sekretara Skupštine

Usvaja Poslovnik o radu Skupštine opštine, daje saglasnost na upotrebu imena,

grba i drugog obeležja opštine i obavlja druge poslove propisane zakonom i

statutom opštine.

Skupština opštine se sastoji iz odbornika koji se biraju na mandat od četiri godine u

skladu sa izbornim propisima.

Pravni okvir:

Ustav Republike Srbije usvojen 2006

Zakon o lokalnoj samoupravi („Službeni glasnik Republike Srbije“ br. 129/07)

Zakon o finansiranju lokalne samouprave

Zakon o porezima na imovinu

Statut opštine Knjaževac („Službeni glasnik opštine Knjaževac“ br. 4/09)

8

Sadržaj Skraćenice ....................................................................................................................................3

Uvod ................................................................................................................5

I. Osnovne karakteristike upravljanja javnim .............................................................................Error! Bookmark not defined.

finansijama na lokalnom nivou ....................................................................................................Error! Bookmark not defined.

2. Sveobuhvatnost i transparentnost budžeta................................................11

3. Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama .............................12

4. Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta ................................................12

5. Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje ...........................................14

6. Eksterni nadzor i revizija ..........................................................................14

(ii) Uticaj slabosti sistema za upravljanje javnim finansijama na budžetske

rezulate 14

Agregatna fiskalna disciplina ......................................................................................14

Strateška raspodela ..........................................................................................14

Operativna efikasnost ......................................................................................15

Program reformi ..............................................................................................15

II. Ocena sistema, procesa i institucija za upravljanje javnim finansijama .................................15

A. HLG-1 Predvidivost transfera od viših nivoa vlasti ...............................................16

B. Pouzdanost budžeta ................................................................................................18

C. Sveobuhvatnost i transparentnost budžeta..............................................................22

D. Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama ...........................................27

E. Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta ...............................................................30

F. Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje ..........................................................43

G. Eksterni nadzor i revizija........................................................................................46

H. Donatorska praksa ..................................................................................................50

Aneksi .............................................................................................................53

9

Zbirni pregled ocena

Pokazatelj uspešnosti upravljanja javnim

finansijama

Metod

ocenjiva

nja

Rangiranje po

dimenzijama Rangiranj

e za 2014. i. ii. iii. iv.

A. REZULTATI UPRAVLJANJA JAVNIM FINANSIJAMA: Pouzdanost budžeta

PU-1 Ukupno izvršeni rashodi u odnosu na

odobreni budžet M1 D

D

PU-2 Struktura izvršenih rashoda u odnosu

na odobreni budžet M1 C A

C+

PU-3 Ukupno ostvareni prihodi u odnosu na

odobreni budžet M1 B

B

PU-4 Stanje i praćenje docnji

M1 C A

C+

B. KLJUČNA PITANJA ZA SVE SEKTORE: Sveobuhvatnost i transparentnost

PU-5 Budžetska klasifikacija

M1 A

A

PU-6

Sveobuhvatnost informacija u

budžetskim dokumentima

M1 B

B

PU-7 Obim neprikazanih vladinih operacija M1 A A

A

PU-8 Transparentnost fiskalnih odnosa

između različitih nivoa vlasti M2 NP NP NP

NP

PU-9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od

drugih organizacija javnog sektora M1 C NP

C

PU-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih

informacija javnosti M1 B

B

C. BUDŽETSKI CIKLUS

C (i) Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama

PU-11 Uređenost i učešće u procesu

donošenja godišnjeg budžeta M2 D D A

C

PU-12

Višegodišnja perspektiva za fiskalno

planiranje, politiku rashoda i

budžetiranje

M2 D NP B D D+

C (ii) Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta

PU-13 Transparentnost obaveza i

odgovornosti poreskih obveznika M2 A A C

B+

PU-14

Efikasnost mera za registrovanje

poreskih obveznika i procenu

poreskih obaveza

M2 C D D

D+

PU-15 Efikasnost naplate poreskih obaveza M1 D A A

D+

PU-16 Predvidivost raspoloživosti sredstava

za preuzimanje obaveza M1 B B A

B+

PU-17 Evidencija i upravljanje stanjem

gotovine, dugom i garancijama M2 A A B

A

PU-18 Efikasnost kontrole obračuna plata M1 A A A C C+

PU-19

Transparentnost, konkurencija i

mehanizam žalbe u javnim

nabavkama

M2 A A A A A

PU-20 Efikasnost internih kontrola za

rashode koji se ne odnose na plate M1 C C B

C+

PU-21 Efikasnost interne revizije M1 D D NP

D

10

Zbirni pregled ocena

Pokazatelj uspešnosti upravljanja javnim

finansijama

Metod

ocenjiva

nja

Rangiranje po

dimenzijama Rangiranj

e za 2014. i. ii. iii. iv.

C (iii) Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

PU-22 Blagovremenost i pravilnost

usaglašavanja računa M2 A A

A

PU-23

Dostupnost informacija o sredstvima

koja primaju jedinice koje pružaju

usluge

M1 A

A

PU-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih

izveštaja u toku godine M1 C A A

C+

PU-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih

finansijskih izveštaja M1 A A A

A

C (iv) Eksterni nadzor i revizija

PU-26 Obim i priroda revizije i preduzimanje

mera u skladu sa preporukama M1 A B D

D+

PU-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona

o budžetu M1 C A D B D+

PU-28 Zakonodavni nadzor izveštaja

eksterne revizije M1 A D D

D+

D DONATORSKA PRAKSA

D-1 Predvidivost direktne budžetske

podrške M1 NP NP

NP

D-2

Finansijske informacije koje

dostavljaju donatori za potrebe

pripreme budžeta i izveštavanja o

projektima i programima pomoći

M1 D D

D

D-3 Deo pomoći kojim se upravlja u

skladu sa nacionalnim procedurama M1 D

D

HLG-1 Predvidivost transfera od viših nivoa

vlasti M1 A D A

D+

NP = Nije primenjivo NO = Nije ocenjeno

11

I. OBJEDINJENA PROCENA

Postoji značajna povezanost centralnog nivoa vlasti (Ministarstvo finansija) i opština u

Srbiji kada je u pitanju upravljanje javnim finansijama. Opštu pravnu osnovu daje Zakon

o budžetskom sistemu, naplata prihoda je uređena poreskim zakonima, nabavku reguliše

jedan Zakon o javnim nabavkama, a Državna revizorska institucija zadužena je za

sprovođenje eksterne revizije za ceo javni sektor. Opštine zavise od nenamenskih i

namenskih transfera centralne vlasti kojima finansiraju većinu svojih rashoda. Centralna

vlast i opštine funkcionišu u okviru jedinstvenog računa u trezora sa sopstvenim pod-

računima, a računovodstvo i izveštavanje se vrši po jedinstvenim standardima i

rokovima.

(i) Sveobuhvatna procena učinka upravljanja javnim finansijama

1. Pouzdanost budžeta

Pouzdanost budžeta usko je povezana sa procesom planiranja budžeta kao i sa

vremenskim okvirom predviđanja. Ukoliko budžet nije dobro pripremljen i ne uzima u

obzir uticaj postojećih politika na troškove u budućem periodu, finansiranje u svim

godinama izvođenja projekta i troškove tekućeg održavanja po završetku investicije,

izvršenje budžeta će u svakoj godini biti izloženo zahtevima za finansiranje koji nisu

budžetom predviđeni, ali se dugoročno ne mogu izbeći. Ovo će zahtevati rebalanse

budžeta ili zaobilaženje pravila koje će uzokovati docnje u plaćanju ukoliko odgovarajući

prihodi ne budu raspoloživi.

Tokom perioda između 2011. i 2013. budžet je bio slab prognozer izvršenih rashoda sa

modus ocenom D. Stepen izvršenja planiranog budžeta blisko je povezan sa prihodima

koji potiču iz sopstvenih izvora (porez na imovinu i niz naknada i taksi koje značajno

doprinose prihodima iz sopstvenih izvora, ali koje je teško predvideti) i transfera od

strane centralne vlasti (nenamenski (uključujući i deo poreza na dohodak građana koji se

ostvaruje u opštinama) kao i oni namenski). Srednja ocena za prihode iz sopstvenih

izvora je B dok je odstupanje transfera viših nivoa vlasti od planiranog nivoa dobilo

ocenu A (pokazatelj HLG-1), međutim namenski transferi čine mali deo svih transfera i

vrlo su nepredvidljivi. .

Stanje docnji je generalno na niskom nivou (sa ocenom C) ali je baza podataka docnji

dobra i beleži datume svih faktura u softveru. U cilju povećanja finansijske discipline,

Ministarstvo finansija kažnjava opštine koje ne plate fakture komercijalnim preduzećima

u roku od 45 dana obustavom transfera dok se fakture ne plate.

2. Sveobuhvatnost i transparentnost budžeta

Budžet se zasniva na organizacionim, ekonomskim i pod-funkcionalnim klasifikacijama

koje su iste kao za centralnu vlast. Takođe postoji i programska struktura koja se uvodi u

sistem klasifikacije kako bi poslužila kao sredstvo za stratešku raspodelu resursa i

analizu, ali ona je tek u začetku. Budžetska dokumentacija uglavnom sadrži dovoljno

detalja i informacija o prihodima i rashodima, kao i o ključnim makroekonomskim

12

agregatima, deficitu i načinu njegovog finansiranja, ali ne i o finansijskim sredstvima. Ne

daju se podaci o prethodnom budžetu radi upoređenja sa predloženim. Budžet je

sveobuhvatan u svom opsegu bez vanbudžetskih rashoda ili prihoda, a uključeni su i

postojeći donatorski projekti.

Pristup javnosti finansijskim informacijama je zadovoljavajući sa srednjom ocenom B.

Praćenje fiskalnih rizika koji nastaju u preduzećima u vlasništvu opštine postoji ali

rezultati nisu konsolidovani u objedinjeni izveštaj.

3. Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama

Uputstvo za izradu budžeta zavisi od dobijanja informacija od Ministarstva finansija o

visini transfera, što se uvek dešava sa velikim zakašnjenjem u odnosu na budžetski

kalendar. Iako je proces planiranja budžeta dobro postavljen, on trpi zbog

neblagovremenosti uputstva koje, uz to, ne sadrži ograničenja rashoda.

Nedostatak u procesu planiranja budžeta je relativno kasno uključivanje političkog nivoa

u opštinama, obzirom da ne postoji formalno uključivanje Skupštine sve dok se predlog

budžeta ne dostavi na odobrenje. Postoji participativni proces sa zainteresovanim

stranama u koji se uključuju članovi Skupštine, ali ne formalno. Njihovo ranije

uključivanje i definisanje strateških prioriteta kao i razmatranje raspodele sredstava po

sektorima obezbedilo bi veći legitimitet uputstvu za izradu budžeta i pomoglo da

predlozi Odeljenju za budžet budu u skladu sa strateškim prioritetima opštine. To bi

doprinelo održavanju ukupne fiskalne discipline i strateške raspodele resursa.

Lošom ocenom D ocenjeni su vreme raspoloživo za pripremu budžeta i formalna

uključenost političkog nivoa. Bez obzira na to, budžet se uvek odobrava na vreme.

Plan razvoja opštine obuhvata solidne i realne srednjoročne projekcije, a stopa realizacije

plana od 80% koja se dostiže poslednjih godina svedoči o njegovoj ispravnosti. Projekcije

budžeta uključuju kapitalne rashode i za dve naredne godine, ali nema informacija o

tekućim rashodima ili prihodima. Pored toga, opština ima strategije razvoja po sektorima

u kojima je prikazana procena troškova ali ne i veza između budućih tekućih rashoda i

investicije što ih generalno čini manje korisnim te su ocenjene ocenom B.

4. Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta

Poreski sistem u opštinama zasniva se na porezima na imovinu, čije je upravljanje

preuzeto od centralne vlasti 2009. godine uz uspostavljanje sopstvene poreske

administracije. Oporezivanje se zasniva na sveobuhvatnom zakonu koji je jasan u smislu

obaveza poreskih obveznika i ne daje diskreciona ovlašćenja. Odredbe o poreskim

olakšicama jasno su definisane.

Edukacija poreskih obveznika je proaktivnija nego ranije zahvaljujući iskorišćenoj

stručnoj pomoći. Žalbenom mehanizmu nedostaje nezavisni arbitražni sistem između

podnošenja žalbe poreskoj upravi (koju obrađuje ili opština ili okružni nivo Ministarstva

finansija) i suda.

13

Baza podataka o imovini i zemljištu se proširuje ali nije povezana sa relevantnim

eksternim bazama podataka. Potvrde o izmirenim poreskim obavezama potrebne su za

učešće u javnim nabavkama kao i za pristup određenim vrstama državne pomoći.

Kazne su jasno definisane i dovoljno visoke da budu odvraćajući faktor u izbegavanju

zakona, ali se retko primenjuju što je dovelo do srednje ocene D. Docnje su shodno tome

visoke što je dovelo do ocene D. Međutim, one su visoke i zbog kumulativnog efekta

visokih kamatnih stopa kao i zbog nasleđenih dugovanja iz vremena kad je porez na

imovinu administrirala centralna vlast. Zakon dozvoljava otpis dugovanja nakon pet

godina ali to se ne primenjuje. Poreske kontrole i istrage u slučaju pronevere vrše se

povremeno, kada zaposleni imaju vremena. Plaćanja se vrše na jedinstveni račun trezora

preko komercijalnih banaka uz prijem sredstava u toku narednog dana. Podaci poreskih

obveznika čuvaju se u elektronskoj formi i ažuriraju nakon primljene uplate. Podaci o

poreskim obveznicima vode se u elektronskom obliku i ažuriraju po prispeću uplata.

Na rashodnoj strani, sveobuhvatne mere za unapređenje izvršenja budžeta i jačanje

kontrole primenjuju se u celom javnom sektoru Srbije kao rezultat usvojenog Zakona o

budžetskom sistemu. Ukupna predvidljivost raspoloživosti sredstava za preuzimanje

obaveza dobila je srednju ocenu B+. Broj rebalansa budžeta je relativno mali, a vrše se

po istoj proceduri kao i donošenje budžeta. Gotovinska sredstva opštine konsolidovana

su na jedinstvenom računu trezora.

Broj kredita je mali i evidentira se u računovodstvenom sistemu, a za zaduživanje je

potrebno dobiti odobrenje Ministarstva finansija (Zakon o javnom dugu) uz ograničenja

vezana za izvršenje prethodnog budžeta. Ne postoje uspostavljeni fiskalni ciljevi što

delimično odražava nedostatak višegodišnjeg planiranja.

Procesi i procedure javnih nabavki zasnivaju se na nacionalnom sistemu uspostavljenim

Zakonom o javnim nabavkama i u svim aspektima su ocenjeni sa A. Dokazi prikupljeni

tokom procene sistema javnih nabavki pokazuju da se regulativa vezana za postupke male

vrednosti i otvorene postupke u potpunosti poštovala. Sve nabavke koje su zahtevale

otvorene postupke su i izvršene na takav način. U slučaju podnošenja žalbe, ukoliko se

ona prihvati naručilac je dužan da nadonknadi iznos takse ponuđaču. U cilju potvrde

navoda službenika za javne nabavke razgovarano je i sa predstavnicima Privredne

komore, koji nisu izrazili značajnije primedbe na postupke.

Kontrole obračuna plata su dobro uspostavljene i dobro funkcionišu; Državna revizorska

institucija obavila je jednu ad hoc reviziju obračuna plata 2013. godine. Opština još uvek

nije uspostavila svoju jedinicu za internu reviziju – što je očigledna slabost celokupnog

sistema kontrole. Kontrola preuzimanja obaveza ne postoji – umesto u fazi odlučivanja o

nabavkama kontrola je uspostavljena u fazi fakturisanja kada su postupci javnih nabavki

već završeni. Procedure evidentiranja i obrade transakcija usklađene su sa propisima zbog

čega su dobile ocenu B, dok su pravila i procedure za druge aktivnosti koje se ne tiču

javnih nabavki na prilično niskom nivou otuda je i ocena za njih C. Funkcija formalne

interne kontrole ne postoji.

14

5. Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

Uloženi su značajni napori na unapređenju kvaliteta i sveobuhvatnosti računovodstva i

finansijskih izveštaja u skladu sa uspostavljanjem jedinstvenog računa trezora, na nivou

celog javnog sektora u Srbiji. Izuzev nedostatka upravljanja preuzimanjem obaveza (osim

u jednoj opštini), računovodstvo i izveštavanje u toku godine i na godišnjem nivou dobili

su ocenu A što ukazuje na dobro uspostavljen sistem i njegovu blagovremenost.

Računovodstveni sistem je postavljen tako da može da daje izveštaje po jedinicama koje

pružaju usluge što omogućava transparentnost raspodele resursa.

6. Eksterni nadzor i revizija

Eksterna revizija uglavnom je orijentisana na usklađenost sa propisima i transakcije, sa

nekim elementima ocene sistema i povremenim naglašavanjem značajnih problema.

Budžet opštine je predmet revizije jednom godišnje.. Izveštaji revizora se uglavnom

blagovremeno šalju Skupštini ali razmatranje je površno i ne daju se preporuke.

Što se usvajanja bužeta tiče, postoje dobro uspostavljene procedure, ali vreme koje je na

raspolaganju za njihovu primenu je manje od mesec dana što je rezultovalo ocenom B.

Skupština raspravlja o budžetu samo na sednici na kojoj se usvaja, mada postoji kratak

vremenski period za neformalno razmatranje i razmatranje putem skupštinskog odbora.

Prebacivanje sredstava između stavki budžeta je u skladu sa opštim pravilom iz Zakona o

budžetskom sistemu o promeni aproprijacije od 5% i često se primenjuje.

(ii) Uticaj slabosti sistema za upravljanje javnim finansijama na budžetske rezulate

Agregatna fiskalna disciplina

Slabosti procesa, kao što je nedostatak efikasnog Srednjoročnog okvira rashoda,

nedostatak blagovremenih informacija o godišnjim transferima, nedosledni prenos

namenskih transfera od centralne vlasti kao i kasno uključivanje političkog nivoa u proces

planiranja budžeta, imaju mogućnost da ugroze agregatnu fiskalnu disciplinu. Takođe,

relativno nedavno preuzimanje upravljanjem poreza na imovinu kao i struktura

sopstvenih prihoda doveli su do velikih fluktuacija u prihodima koje je bilo teško

predvideti.

Nedostatak mogućnosti preuzimanja obaveza na srednji rok dovodi do toga da se

potencijalni fiskalni problemi ne mogu predvideti. Slabosti mehanizma eksternog nadzora

i neefikasnost skupštinskog nadzora finansijskih operacija čini sistem još ranjivijim.

Funkcionalni mehanizam za sprečavanje docnji predstavlja protivtežu nedostatku kontrole

preuzimanja obaveza u fazi donošenja odluke o nabavci. Bez obzira na to, opština bi

mogla bolje da kontroliše i prati izvršenje budžeta unapređenjem preuzimanja obaveza u

cilju održavanja sveukupne budžetske discipline.

Strateška raspodela

Strateška raspodela resursa je slaba zbog nedostatka srednjoročnog okvira rashoda i

budžetskog okvira, neadekvatne povezanosti razvojnih politika i budžeta u sektorskim

15

strategijama, kao i zbog nedostatka ranog uključivanja političkih struktura u proces

planiranja budžeta. Ove slabosti ograničavaju sposobnost opštine da efikasno raspodeljuje

resurse na srednji rok čime bi dobila realističan vremenski okvir za primenu politika. S

druge strane, solidan plan razvoja, strategije različitih sektora i retki rebalansi budžeta

ukazuju da se strateški prioriteti utvrđeni procesom planiranja budžeta ostvaruju.

Ostvarivanje strateških prioriteta otežava i neujednačenost namenskih transfera.

Operativna efikasnost

Budžet se planira samo za jednu godinu i postoji značajno odstupanje u realizaciji prihoda

kako kod sopstvenih prihoda, tako i kod transfera centralne vlasti. Slabosti mehanizma

odgovornosti zbog nedostatka interne revizije i nadzora eksterne revizije, kao i nedostatka

preporuka eksterne revizije čine ove elemente nedelotvornim u ulozi protivteže

neefikasnom korišćenju resursa.

Na prihodnoj strani, operativna efikasnost je ugrožena nagomilavanjem poreskih dugova.

Postoji potreba za uvođenjem mera kojima bi cilj bio povećanje naplate dugovanja, kao i

otpis onih očigledno nenaplativih potraživanja. Nedostatak efikasne naplate poreskog

duga umanjuje kredibilitet poreskog procesa i jednakog tretmana svih poreskih

obveznika. Konsolidovanje novčanih sredstava, predviđanje gotovinskih tokova i

upravljanje gotovinom poboljšali su izvršenje budžeta i unapredili operativnu efikasnost.

Program reformi

Na upravljanje javnim finansijama u opštinama pozitivno je uticala primena Zakona o

budžetskom sistemu, Zakona o javnim nabavkama kao i osnivanje Državne revizorske

institucije. Jedinstveni račun trezora i odgovarajući računovodstveni sistem doprineo je

efikasnosti u obezbeđenju blagovremenih informacija rukovodećim strukturama. Sistem

javnih nabavki je je zasnovan na regulatornom okviru koji je transparentan, sveobuhvatan

i obezbeđuje konkurenciju. Određene reformske inicijative tek trebaju da se primene u

većini opština, posebno kada je u pitanju interna revizija i interna kontrola. Programsko

budžetiranje počinje da se primenjuje u opštinama, ali nedostatak srednjoročnog fiskalnog

okvira i sektorskih strategija može programsko budžetiranje da učini preuranjenim i

neefikasnim.

Sveobuhvatna reforma sistema za upravljanje javnim finansijama na nivou lokalne

samouprave moguća je samo u okviru šire reforme ovog sistema, naročito ako se ima u

vidu jedinstveni pravni i funkcionalni okvir lokalne samouprave kao i priroda većeg dela

sistema za upravljanje javnim finansijama i na centralnom i na lokalnom nivou vlasti. S

obzirom da se uporedo sa ovom odvija i ocena sistema za upravljanje javnim finansijama

na nivou centralnih vlasti i da postoji potreba da se sistem unapredi u okviru procesa

pristupanja EU, od lokalnih samouprava će se sve više tražiti da ubrzaju reformu svog

sistema za upravljanje javnim finansijama.

16

II. OCENA UČINKA UPRAVLJANJA JAVNIM FINANSIJAMA

A. HLG-1 Predvidivost transfera od viših nivoa vlasti

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

HLG-1 Predvidivost

transfera od viših

nivoa vlasti (HLG)

Ocena

D+

(i) Godišnje

odstupanje stvarnih

ukupnih HLG

transfera od prvobitno

ukupno procenjenog

iznosa koje HLG

obezbeđuje opštini za

uključivanje u budžet

A U ne više od jedne u prethodne tri godine procena HGL transfera

je bila manja od 5%.

(ii) Godišnje

odstupanje između

stvarnih i procenjenih

prenosa namenskih

transfera

D Razlike u pružanju namenskih transfera premašuju ukupno

odstupanje u ukupnim transferima za više od 10 procentnih poena

u jednoj od poslednje tri godine.

(iii) Blagovremenost

transfera iz HLG u

toku godine (u skladu

sa rasporedom za

distribuciju isplata u

toku godine,

dogovoreno u roku od

mesec dana od

početka budžetske

godine te lokalne

samouprave)

A Deo sporazuma između HLG i opštine predstavlja raspored

raspodele opštih transfera i to je dogovoreno od strane svih

učesnika na početku ili pre početka budžetske godine i kašnjenje

stvarne realizacije sredstava (ponderisano) nije prešlo 25% u više

od jedne od poslednje tri godine

Ovaj indikator procenjuje koliko dobro centralna vlada integriše svoju podršku u proces

donošenja budžeta opštine, tako da se to blagovremeno odražavalo na sve raspoložive

resurse.

(i) Godišnje odstupanje stvarnih ukupnih transfera HLG (viši nivo vlasti) od

prvobitno ukupno procenjenog iznosa koje HLG obezbeđuje opštini za uključivanje

u budžet

Kao što se može videti iz table prikazane u nastavku stvarni transferi su uvek prevazilazili

nivo planiranih transfera u budžetu. Ovo se dešava zbog toga što opština ne planira u

budžetu namenske transfere s obzirom na njihovu neredovnost.

17

RSD 2011

2012 2013

Budžet Ostvareno %

Odst Budžet Ostvareno

%

Odst Budžet Ostvareno

%

Odst

Porez na

dohodak

gr.

Transfer

243691153 249,126,272 381,189,780 384,137,780 405,234,024 405,234,024

Namenski

tekući 0 6,239,902 0 39,916,108 0 28,437,111

Namenski

kapitalni 0 16,924,501 0 4,487,888 0 7,212,375

Ukupno

transferi 243,691,153 272,290,675 11.7 381,189,780 428,541,776 12.4 405,234,024 440,883,510 8.8

Ocena A

(ii) Godišnje odstupanje između stvarnih i procenjenih namenskih transfera

Podaci o namenskim transferima u budžetu su prikazani zbirno za kapitalne i tekuće

transfere od centralnih vlasti, iako su aktuelni dostupni na nivou sektora. Koristeći

informacije iz budžeta i opštih transfera iz poreza na dohodak građana, sledeće

odstupanje je izračunato.

Namenski transferi se uglavnom ustupaju za potrebe finansiranja projekata, što znači da

zavise od rezultata konkurencije i nadmetanja sa predlozima projekata drugih opština i

ponekad od iznosa sredstava koje centralni nivo vlasti ima na raspolaganju ili realizacije

aranžmana ugovorenih sa međunarodnim donatorima. Zato se namenski transferi ne

planiraju u budžetu što omogućavaju i odredba Zakona o budžetskom sistemu (član 61.

Stav 9) koja propisuje da se aproprijacije rashoda mogu povećati u slučaju pojave

dodatnih prihoda.

za vel.(ii)

godina Odstupanje

2013 16.2%

2012 20.7%

2011 10.5%

Namenski transferi se nikada ne planiraju u budžetu tako da uplata po tom osnovu uvek

poveća odstupanje.

Ocena D

(iii) Blagovremenost transfera iz HLG u toku godine (u skladu sa rasporedom za

distribuciju isplata u toku godine, dogovoreno u roku od mesec dana od početka

budžetske godine te lokalne samouprave)

Utvrđen je raspored 12 jednakih tranši za opšte transfere i toga se pridržavaju svi.

Ocena A

18

B. Pouzdanost budžeta

PU-1 Ukupno izvršeni rashodi u odnosu na odobreni budžet

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-1 Ukupno izvršeni rashodi u

odnosu na odobreni budžet.

Ocena

D

(i) Razlika između ukupno

planiranih i stvarno izvršenih

primarnih rashoda

D U dve ili sve tri poslednje godine ostvareni rashodi

su odstupali od planiranih za 15% ili više

Ovaj pokazatelj ocenjuje pouzdanost budžeta izračunavanjem stepena do kojeg stvarno

izvršeni budžetski rashodi odstupaju od prvobitnog budžeta prema raspoloživim

podacima za poslednje tri godine. Ako rashodi stalno odstupaju od prvobitnog budžeta, to

ukazuje na probleme sa kvalitetom planiranja budžeta i /ili na izazove u izvršenju

budžeta. Procena ovog indikatora je zasnovana na informacijama za budžetske godine od

2011. do 2013. godine.

(i) Razlika između stvarne primarne potrošnje (rashoda) i prvobitno planiranih

primarnih rashoda (isključujući servisiranje dugova i rashode eksterno finansiranih

projekata)

Godina Ukupno odstupanje rashoda

2013 15.9%

2012 19.5%

2011 3.9%

Izvršeni rashodi u 2013. godini su nešto ispod planiranih, dok su u 2012. i 2011. godini

prevazišli planirani nivo rashoda, što se delimično može objasniti potrošnjom namenskih

transfera koji prvobitno nisu bili planirani u budžetu.

Videti aneks za izvorne podatke.

Ocena D

PU-2 Struktura izvršenih rashoda u odnosu na odobreni budžet

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-2 Struktura izvršenih

rashoda u odnosu na odobreni

budžet

Ocena

C+

(i) Veličina odstupanja u strukturi

rashoda ne računajući budžetsku

rezervu

C

Odstupanje ostvarenih rashoda od planiranih za više

od 15% zabeleženo je samo u jednoj od protekle tri

godine

(ii) Prosečan nivo rashoda

izvršenih iz budžetske rezerve u

prethodne tri godine

A

Stvarni rashodi izvršeni iz budžetske rezerve u

proseku su bili manji od 3% planiranog budžeta u

prethodne tri godine.

19

Ovaj pokazatelj ocenjuje pouzdanost budžeta izračunavanjem stepena do kojeg stvarni

ukupni rashod odstupa od prvobitnog usvojenog budžeta za poslednje tri godine, na

osnovu raspoloživih podataka. Procena ovog indikatora je zasnovana na informacijama

dostupnim za budžetske godine od 2011. do 2013. godine.

(i) Veličina odstupanja u strukturi rashoda tokom poslednje tri godine, ne

računajući budžetsku rezervu

Dimenzija (i) meri razliku između planiranih i stvarnih rashoda na nivou budžetskih

korisnika, kontrolišući odstupanja u ukupnoj potrošnji. To odražava sposobnost opštine

da podržava ciljeve svoje politike, kao što je predviđeno i navedeno u budžetu. Značajna

razlika u pojedinačnim troškovima čini budžet manje pouzdanim u smislu izražavanja

strateških opredeljenja. Ovaj indikator zahteva posebno razmatranje troškova koji su

izvršeni iz budžetske rezerve zato što oni utiču na odstupanja u strukturi troškova.

Ocenjivanje za dimenziju (i) zahteva izračunavanje apsolutne vrednosti razlike između

korigovane potrošnje (odnosno prvobitnog budžeta za svaku budžetsku godinu

pomnoženog ukupnim stvarnim rashodima podeljenog sa ukupnim prvobitnim budžetom)

u odnosu na prvobitni budžet za svakog budžetskog korisnika a zatim sabiranje ovoga kao

procenat ukupnog korigovanog budžeta kako bi se odredila ukupna odstupanja.

Tabela u nastavku prikazuje veličinu odstupanja budžeta u posmatranom periodu:

Godina Veličina odstupanja

2011 4.6%

2012 22.2%

2013 12.5%

Jedan od najvažnijih razloga za pojavu odstupanja u strukturi rashoda ponovo je potrošnja

namenskih transfera centralnih vlasti koji nisu bili prvobitno planirani u budžetu.

Ocena C

(ii) Prosečan nivo rashoda izvršenih iz budžetske rezerve u prethodne tri godine

Opština ne raspolaže budžetskom rezervom. Tabela u nastavku prikazuje udeo potrošnje

iz rezerve u budžetu u posmatranom periodu:

Godina Rashodi iz budžetske rezerve

2013 0%

2012 0%

2011 0%

Ocena A

PU-3 Ukupni ostvareni prihodi u poređenju sa usvojenim budžetom

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-3 Ukupni ostvareni prihodi Ocena

20

u poređenju sa usvojenim

budžetom

B

(i) Ostvarenje sopstvenih prihoda

u odnosu na sopstvene prihode

planirane prvobitno odobrenim

budžetom

B Ostvareni budžetski prihodi iznosili su između 94% i

112% planiranih prihoda u dve od poslednje 3 godine.

Pokazatelj meri razliku između ostvarenih prihoda i procene prihoda prikazanih u

godišnjem budžetu. Razlike u ostvarivanju prihoda utiču na ukupnu pouzdanost budžeta.

Dobro predviđanje prihoda u budžetu je ključno za budžetsko planiranje s obzirom da

značajna odstupanja u ostvarivanju prihoda zahtevaju rebalans budžeta i/ili promene

vezane za eksterno finansiranje radi dostizanja budžetskih ciljeva. Lošija realizacija

dovodi do većeg deficita i/ili smanjenja potrošnje, dok veće ostvarenje od planiranog

može dovesti do neplanirane potrošnje i rizika od neekonomičnog korišćenja resursa.

(i) Ostvareni sopstveni prihodi u odnosu na sopstvene prihode planirane prvobitno

odobrenim budžetom

Planirani i ostvareni prihodi u poslednje 3 godine prikazani su u sledećoj tabeli.

Knjaževac Lokalni

prihodi RSD ‘000

Budžet Ostvareno Odstupanje % Odstupanja

2011 103,231 85,346 17,885 17.33

2012 91,180 87,654 3,526 3.87

2013 118,370 123,528 -5,158 -4.36

Vrlo je teško proceniti lokalne prihode uz nove poreske nadležnosti lokalne samouprave i

zakone. Iznenadna odluka centralnih vlasti da otpiše kamate onim poreskim obveznicima

koji su svoje obaveze morali da izmire krajem 2012. godine takođe otežava procenu.

Ocena B

PU-4 Stanje i praćenje docnji

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-4 Stanje i praćenje docnji

Ocena

C+

(i) Stanje docnji (kao procenat od

ukupno izvršenih rashoda za

odgovarajuću fiskalnu godinu) i

sve nedavne promene

C Docnja čini 2-10% ukupnih rashoda i nema dokaza da je

bilo značajnijeg smanjenja docnje tokom protekle 3

godine

(ii) Raspoloživost podataka za

praćenje stanja neizmirenih

obaveza

A Pouzdani i kompletni podaci o stanju docnji obezbeđuju

se redovnim procedurama i najmanje na kraju svake

budžetske godine (i uključuju starosnu strukturu).

21

Ovaj pokazatelj ocenjuje pouzdanost budžeta u odnosu na postojanje docnji. Ovde se

procenjuje kvalitet informacija i veličina evidentiranih docnji. Postojanje docnji ukazuje

na slabosti planiranja i izvršenja budžeta.

(i) Stanje docnji (kao procenat od ukupno izvršenih rashoda za odgovarajuću

fiskalnu godinu) i sve nedavne promene

Proteklih godina docnje su se smanjivale na godišnjem nivou sa 6.8% na 3.3% ukupnih

rashoda (smanjenje od 21.6% tokom posmatranog perioda ne može se okvalifikovati kao

„značajno“ jer je za to potreban nivo smanjenja od 25%), koji se duguju organima javnog

sektora. Sve docnje su maksimalno 4-5 meseci stare.

Godina Docnje Ukupni rashodi Docnje kao % uk. rashoda

2013 26,402,256 791,872,000 3.3

2012 29,052,469 738,418,000 3.9

2011 33,666,532 495,770,000 6.8

Ocena C

(ii) Raspoloživost podataka za praćenje stanja docnji

1. Računovodstveni sistem obuhvata i obavezno beleženje datuma fakture što znači

da se sve novčane obaveze mogu pratiti i označiti kao docnje u slučaju izostanka uplate.

Jedinstvena aplikacija za registrovanje faktura je još jedan sistem kojim se podržava

finansijska disciplina. U skladu sa Zakonom o rokovima izmirenja novčanih obaveza u

komercijalnim transakcijama („Službeni glasnik RS“ broj 119/12), fakture privrednih

subjekata koje nisu plaćene u roku od 45 dana automatski se označavaju i Ministarstvo

finansija obustavlja transfer određenih donacija i učešća u porezu na dohodak dok se

fakture ne plate. Ministarstvo finansija objavljuje spisak opština kojima su obustavljeni

transferi na svojoj internet stranici, u skladu sa Pravilnikom o načinu i postupku vršenja

nadzora nad sprovođenjem Zakona o rokovima izmirenja novčanih obaveza u

komercijalnim transakcijama između korisnika javnih sredstava i privrednih subjekata

kada su korisnici javnih sredstava dužnici („Službeni glasnik RS“ broj 21/2013). Docnje

prema privatnim privrednim subjektima se vode u posebnom softveru, odvojeno od onih

prema drugim organima javnog sektora (obično javnim preduzećima).

Podaci se ažuriraju svakog dana, ali se za neke indirektne budžetske korisnike (kao što je

Direkcija za izgradnju) izveštaji o docnjama dobijaju na tromesečnom nivou. Sve te

brojke skupljaju se i prikazuju zajedno najmanje jednom godišnje u okviru godišnjeg

finansijskog izveštaja.

Ocena A

22

C. Sveobuhvatnost i transparentnost budžeta

PU-5 Budžetska klasifikacija

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-5 Budžetska klasifikacija Ocena

A

(i) Sistem klasifikacije koji se

koristi za pripremu, izvršenje i

izveštavanje o budžetu

A Priprema i izvršenje budžeta vrši se na osnovu

organizacione, ekonomske i funkcionalne klasifikacije,

kao i standarda GFS/COFOG ili standarda na osnovu

kojeg se može dobiti dosledna dokumentacija u skladu sa

tim standardima. (Programska klasifikacija može da

zameni funkcionalnu ako se primenjuje sa detaljnošću

koja je barem na nivou podfunkcionalne klasifikacije.)

Ovaj pokazatelj ocenjuje kvalitet sistema klasifikacije koji se koristi za pripremu,

izvršenje i izveštavanje o budžetu lokalne samouprave. Procena se zasniva na sistemu

klasifikacije koji se koristi za pripremu i izvršenje budžeta za 2014. godinu.

(i) Sistem klasifikacije koji se koristi za pripremu, izvršenje i izveštavanje o budžetu

lokalne samouprave

Sistem klasifikacije koji se koristi za pripremu budžeta, izvršenje i izveštavanje propisan

je Pravilnikom o standardnom klasifikacionom okviru i Kontnom planu za budžetski

sistem („Sl. glasnik RS“, br. 103/2011, 10/2012, 18/2012, 95/2012, 99/2012, 22/2013,

48/2013 i 61/201) i Pravilnikom o izmenama i dopunama Pravilnika o standardnom

klasifikacionom okviru i Kontnom planu za budžetski sistem („Sl. glasnik RS“, br.

61/2013). Ista klasifikacija se primenjuje i na centralnom nivou vlasti. Ocena A.

PU–6 Sveobuhvatnost podataka u budžetskim dokumentima

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU–6 Sveobuhvatnost podataka u

budžetskim dokumentima

Ocena

B

(i) Udeo devet elemenata navedenih

informacija u najskorijoj budžetskoj

dokumentaciji lokalne vlasti

B

Budžetska dokumentacija ispunjava s

5-6 od 8 elemenata

Ovaj pokazatelj procenjuje da li obuhvat godišnje budžetske dokumentacije koja se

dostavlja zakonodavnom telu na razmatranje i usvajanje, predstavlja kompletnu sliku

fiskalnih predviđanja, predloga budžeta i ostvarenja prethodnih godina. Procena ovog

pokazatelja je bazirana na osnovu dokumentacije za budžet za 2014. godinu, koja je

predstavljena u Skupštini.

(i) Udeo devet elemenata navedenih informacija u najskorijoj budžetskoj

dokumentaciji lokalne vlasti

23

Kao što je prikazano u tabeli u nastavku, dokumentacija budžeta za 2014. godinu

ispunjava pet od osam traženih elemenata. Ocena B

Informacije koje se navode u budžetskoj dokumentaciji

Element Uključen Izvor

1 Makroekonomske pretpostavke,

uključujući barem procene agregatnog

rasta, inflacije i deviznog kursa3

Da Uputstvo za pripremu budžeta Ministarstva

finansija sadrži navedene podatke koji se

uključuju u Predlog budžeta koji se dostavlja

Skupštini..

2 Fiskalni deficit, definisan u skladu sa

GFSM ili drugim međunarodno

priznatim standardima

Da Predlog budžeta

3 Finansiranje deficita, uz opis

očekivane strukture

Da U budžetu nije planiran deficit

4 Stanje duga, uključujući detaljnije

informacije barem za početak tekuće

godine

Da Samo1 kredit za kapitalno finansiranje,

Godišnji izveštaj

5 Finansijska sredstva, uključujući

detaljnije informacije barem za

početak tekuće godine

Ne Godišnji izveštaj

6 Izvršenje budžeta za prethodnu

godinu, prikazano u istom formatu

kao i predloženi budžet

Ne

7 Budžet za tekuću godinu (bilo

rebalans budžeta ili procena

izvršenja), prikazano u istom formatu

kao i predloženi budžet

Da Predlog budžeta

8 Sumirani podaci o budžetu, za

prihode i rashode po glavnim

stavkama primenjene klasifikacije,

uključujući podatke za tekuću i

prethodnu godinu

Ne

9 Objašnjenje budžetskih implikacija

novopredloženih inicijativa

NP Nisu zabeležene nove inicijative

(Izvori: Uputstvo za pripremu budžeta, Fiskalna strategija, godišnji izveštaj, predlog budžeta)

PU–7 Obim neprikazanih vladinih operacija

Ovaj pokazatelj meri da li su sve budžetske i vanbudžetske aktivnosti lokalne vlasti

uključene u budžetske procene, izveštaje o izvršenju u toku godine i finansijske izveštaje

na kraju godine i druge budžetske izveštaje namenjene javnosti. Ovo je potrebno da bi se

prikazala kompletna slika prihoda, lokalne samouprave, rashoda u svim kategorijama i

3 S obzirom na to da opština koristi samo dinare, pretpostavke vezane za kretanje kursa strane valute nisu

relevantne.

24

finansiranja. Procena ovog indikatora je zasnovana na informacijama i izveštajima koji su

na raspolaganju za 2013. godinu.

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU–7 Obim neprikazanih aktivnosti državnih

organa

Ocena

A

(i) Obim vanbudžetskih rashoda (ne

uključujući projekte koje finansiraju

donatori) koji nisu prikazani, tj. nisu

obuhvaćeni u finansijskim izveštajima

A Obim vanbudžetskih rashoda (ne

uključujući projekte koje finansiraju

donatori) koji nisu prikazani je

beznačajan (ispod1% ukupnih rashoda).

(ii) Podaci o prihodima/rashodima po

osnovu projekata koje finansiraju donatori

koji su obuhvaćeni u budžetskim

izveštajima

A Sve informacije o prihodima/rashodima za

sve projekte finansirane donatorskim

sredstvima obuhvaćene budžetskim

izveštajima

(i) Obim vanbudžetskih rashoda (osim projekata koje finansiraju donatori) o

kojima se ne izveštava, odnosno koji nisu uključeni u budžetske izveštaje

Opštinama nije dozvoljeno da imaju račune van jedinstvenog računa trezora Republike

Srbije tako da ne postoje vanbudžetski rashodi.

Ocena A

(ii) Podaci o prihodima/rashodima projekata koji se finansiraju donatorskim

sredstvima koji se unose u budžetske izveštaje

S obzirom da novi Zakon o budžetskom sistemu obavezuje lokalne vlasti da sve rashode

projekata i donacije kanališu preko opštinskog računovodstva, finansijski izveštaji za sve

projekte finansirane donatorskim sredstvima prvo se šalju korisniku a zatim i opštini.

Ocena A

PU–8 Transparentnost fiskalnih odnosa između različitih nivoa vlasti

Ovaj pokazatelj se ne može primeniti jer nema nižeg nivoa vlasti ispod nivoa opštine.

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU–8 Transparentnost fiskalnih odnosa

između različitih nivoa vlasti

NP

(i) Transparentan sistem zasnovan na pravilima

za horizontalnu raspodelu nenamenskih i

namenskih transfera od centralne vlade za

lokalne samouprave

NP

(ii) Blagovremenost pouzdanih informacija

lokalnim samoupravama o sredstvima

opredeljenim od centralne vlasti za naredne

godine.

NP

25

PU–9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od drugih organizacija javnog sektora

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU–9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od

drugih organizacija javnog sektora

Ocena

C

(i) U kojoj meri lokalna vlast prati

samostalne agencije i javna preduzeća.

C Većina samostalnih agencija i javnih

preduzeća podnosi budžetske izveštaje

opštini najmanje jednom godišnje, ali

konsolidovani prikaz nedostaje ili je

značajno nekompletan.

(ii) U kojoj meri centralni nivo vlasti prati

fiskalnu poziciju jedinica nižih nivoa vlasti

NP

Ovaj pokazatelj meri sposobnost lokalne vlasti da ispuni svoju nadzornu ulogu u praćenju

i upravljanju fiskalnim rizicima koji proističu iz aktivnosti samostalnih agencija i javnih

preduzeća. Procena ovog pokazatelja je zasnovana na informacijama dostupnim za 2013.

godinu.

(i) U kojoj meri opština prati samostalne agencije i javna preduzeća

Opština redovno prati rad svih javnih preduzeća po osnovu finansijskih izveštaja koje

dostavljaju svaka tri meseca. Javnim preduzećima je zakonom zabranjeno da se zadužuju

bez odobrenja Skupštine opštine. Knjaževac ima 4 javna preduzeća: JKP Standard

(vodovod, kanalizacija i groblja), JKP Toplana, JP Direkcija za razvoj, urbanizam i

izgradnju, Sportski centar. Samo prva dva preduzeća su uzela kredit.

Godišnji izveštaji daju kratak prikaz njihovog finansijskog stanja (finansijski izveštaji i

izveštaji revizora), ali ne obuhvataju prikaz finansijskog rizika. U Knjaževcu nema

agencija.

Ocena C

(ii) U kojoj meri centralni nivo vlasti prati fiskalnu poziciju jedinica nižih nivoa

vlasti

Nema nivoa vlasti ispod opštinskog. Ocena – nije primenjivo (NP)

PU-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih informacija javnosti

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-10 Dostupnost najvažnijih

fiskalnih informacija javnosti

Ocena

B

(i) Broj koji se od osam navedenih

elemenata javnog pristupa

informacijama daje na uvid javnosti

B Knjaževac stavlja na uvid javnosti 5-6 od 8 navedenih

vrsta podataka

26

Ovaj pokazatelj procenjuje transparentnost fiskalnih informacija utvrđivanjem

dostupnosti javnosti u odnosu na više informacionih pokazatelja. Procena vrednosti ovog

pokazatelja zasnovana je na informacijama dostupnim za budžetske godine 2013. i 2014.

(do sada).

(i) Broj koji se od osam navedenih elemenata javnog pristupa informacijama daje

na uvid javnosti

Kao što je dato u tabeli u nastavku, lokalna samouprava trenutno daje šest od osam

navedenih elemenata na uvid javnosti u propisanom roku.

Ocena B

Tabela 12: Ključni fiskalni podaci koji se stavljaju na uvid javnosti

Element Dostupno Izvor

1 Godišnja budžetska

dokumentacija je dostupna

javnosti istovremeno sa njenim

dostavljanjem zakonodavnom

organu

Do Na sajtu opštine istovremeno sa dostavljanjem

zakonodavnom organu (http://www.knjazevac.org.rs)

2 Izveštaji o izvršenju budžeta u

toku godine u roku od mesec

dana po isteku perioda

Da Internet stranica

3 Završni godišnji izveštaji u

roku od šest meseci od izvršene

revizije

Ne U godišnjem budžetu se daje samo kratak prikaz

4 Izveštaji eksternog revizora u

roku od šest meseci od izvršene

revizije

Ne Sve eksterne revizije obavile su privatne revizorske

kuće tako da se njihovi izveštaji ne nalaze na internet

stranici DRI

5 Informacije o dodeljivanju

ugovora preko iznosa od 400.

000 dinara objavljuju se na tri

meseca

Da I na internet stranici opštine i na stranici o javnim

nabavkama

6 Podaci o sredstvima datim

jedinicama koje vrše primarne

usluge

Da U izveštajima o izvršenju budžeta

7 Takse, naknade i porezi (ako ih

ima) koji po zakonu pripadaju

nivou lokalne samouprave

(prikupljeni lokalno ili od

strane republičke uprave

prihoda)

Da U novembru svake godine Skupština odlučuje o

taksama, naknadama i porezima. Odluka Skupštine se

objavljuje zajedno sa naplatom za prethodnu godinu na

internet stranici opštine.

8 Informacije o uslugama koje se

pružaju u zajednici, kao što su

snabdevanje vodom,

kanalizacija, javna rasveta itd.

Da Internet stranica komunalnih preduzeća

27

D. Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama

PU-11 Uređenost i učešće u procesu donošenja godišnjeg budžeta

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M2)

2014 Objašnjenje

PU-11 Uređenost i učešće u

procesu donošenja godišnjeg

budžeta

Ocena

C

(i) Postojanje i poštovanje fiksnog

budžetskog kalendara.

D Budžetski kalendar generalno se ne poštuje i vreme koje

korisnici budžeta imaju za pripremu svrsishodnog

predloga budžeta očigledno nije dovoljno.

(ii) Jasnoća i sveobuhvatnost

uputstva za pripremu predloga

budžeta

D Veće odobrava aproprijacije neposredno pre podnošenja

detaljnih planova zakonodavnom telu, tako da nema

mogućnosti za prilagođavanje

(iii) Blagovremeno usvajanje

budžeta od strane zakonodavne

vlasti (u poslednje tri godine)

A Budžet se uvek odobrava pre početka budžetske godine.

Ovaj pokazatelj ima za cilj da proceni da li se priprema budžeta odvija u okviru fiksnog i

predvidivog budžetskog kalendara svake godine i organizuje na način koji olakšava

efikasno učestvovanje budžetskih korisnika, kao i uticaj kabineta i političkog rukovodstva

u procesu pripreme budžeta. On takođe ocenjuje da li uputstva data budžetskim

korisnicima za pripremu budžetskih dokumenata odražavaju političke odluke o raspodeli

raspoloživih sredstava, kao i da li Uputstvo za pripremu budžeta određuje ograničenja

koja budžetski korisnici moraju da poštuju. Procena vrednosti ovog pokazatelja vršena je

na osnovu dokumentacije za budžet za 2014. godine.

(i) Postojanje fiksnog budžetskog kalendara i njegovo poštovanje

Član 31. Zakona o budžetskom sistemu propisuje budžetski kalendar koji su opštine

dužne da primenjuju. Pridržavanje opštinskog budžetskog kalendara zavisi od toga kada

Ministarstvo finansija objavljuje fiskalnu strategiju i Uputstvo (koje uključuje i iznos

opšteg transfera). Zahtevi Zakona i stvarna primena kalendara za pripremu budžeta 2014

su dati detaljno u nastavku.

Budžetski kalendar je jasno definisan ali se ne poštuje, uglavnom zbog kašnjenja

memoranduma o budžetu Ministarstva Finansija. Zbog toga su budžetski korisnici morali

da pripreme svoje finansijske planove za 2013. godinu u roku od nedelju dana.

Radnja Zakonski rok Aktuelni rok -

budžet za

2014.

Ministarstvo finansija dostavlja uputstva za pripremu

odluke o budžetu za lokalnu samoupravu, kao i budžetske

strategije organizacijama za obavezno socijalno

osiguranje;

5. jul 3. okt. 2013.

28

Lokalni organ uprave nadležan za finansije dostavlja

uputstvo za pripremu nacrta budžeta lokalne samouprave

1. avgust 6. nov. 2013.4

Direktni korisnici sredstava budžeta lokalne samouprave

dostavljaju predlog finansijskog plana lokalnom organu

uprave nadležnom za finansije za budžetsku i naredne dve

fiskalne godine

1. septembar 13. nov. 2013.

Odeljenje za budžet dostavlja predlog budžeta skupštini

lokalne samouprave

1. novembar 10. dec. 2013.

Skupština lokalne samouprave donosi odluku o budžetu

lokalne samouprave

20. decembar 17. dec. 2013.

Lokalni organ uprave nadležan za finansije dostavlja

ministru odluku o budžetu lokalne samouprave

25. decembar 17. dec. 2013

Ocena D

(ii) (ii) Jasnoća i sveobuhvatnost uputstva za pripremu predloga budžeta

Uputstvo za pripremu budžeta ne sadrži ograničenja iako uključuje informaciju o nivou

plata. Veće nema formalnu ulogu u procesu pripreme budžeta pre dostavljanja predloga

budžeta Skupštini na usvajanje, mada se tokom perioda pripreme budžeta predstavnici

izvršne vlasti (predsednik opštine i njegovi savetnici) dogovaraju oko rashoda ne vezanih

za plate. Međutim, u većini slučajeva budžet se priprema na osnovu tekućeg budžeta

uvećanog stopom inflacije.

Ocena D

(iii) Blagovremeno usvajanje budžeta od strane zakonodavne vlasti ili sličnog tela (u

poslednje tri godine)

Na internet stranici opštine i u Službenom glasniku opštine navode se sledeći datumi

usvajanja budžeta:

Budžetska godina Datum usvajanja

2012 22. dec. 2011.

2013 21. dec. 2012.

2014 17. dec. 2013.

Ocena A

Ova dimenzija meri da li je budžet usvojen pre početka budžetske godine. Kašnjenje u

donošenju budžeta može stvoriti nesigurnost u pogledu nivoa odobrenih troškova i

kašnjenje u aktivnostima. Procena ove dimenzije zasniva se na budžetima u poslednje tri

godine, odnosno 2012, 2013. i 2014. godine.

4 Odlaganje zbog rasprave i usvajanja dopunskog budžeta

29

PU-12 Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje, politiku rashoda i

budžetiranje

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M2)

2014 Objašnjenje

PU-12. Višegodišnja perspektiva za

fiskalno planiranje, politiku rashoda i

budžetiranje

Ocena

D+

(i) Izrada višegodišnjih fiskalnih projekcija i

funkcionalnih raspodela

D Ne izrađuju se prognoze fiskalnih agregata.

(ii) Obim i učestalost analiza održivosti duga NA Nivo duga je beznačajan.

(iii) Postojanje sektorskih strategija sa

višegodišnjom procenom tekućih rashoda i

kapitalnih izdataka

B Sektorske strategije postoje i sadrže procenu

rashoda u skladu sa finansijskim projekcijama

za sektore koji čine 25-75% primarne rashode

(iv) Povezanost između investicija u budžetu

i procene budućih rashoda

D Planiranje investicionih i tekućih rashoda u

budžetu je nezavisan proces i ne dostavljaju se

podaci o procenama tekućih troškova.

Ovaj pokazatelj se odnosi na to u kojoj meri Vlada planira svoj fiskalni okvir, politike

potrošnje i budžetske planove na srednji rok.

(i) Izrada višegodišnjih fiskalnih projekcija i funkcionalnih raspodela

Višegodišnja finansijska predviđanja se ne izrađuju kao ni ograničenja za funkcionalnu

raspodelu.

(ii) Obim i učestalost analiza održivosti duga

Uzet je kredit za potrebe refinansiranja prethodnog kredita Direkcije za izgradnju pod

povoljnijim uslovima. Kredit iznosi oko 400.000 EUR što je manje od 10% opštinskog

BDP i manje od 10% opštinskog budžeta. Nije bilo izrade analize održivosti duga.

Ocena NP

(iii) Postojanje sektorskih strategija sa višegodišnjom procenom tekućih rashoda i

kapitalnih izdataka

Strateški plan razvoja opštine izrađen je za period 2010-20. godine i podeljen na sektore

koji obuhvataju 100% primarnih rashoda. Sektorski akcioni planovi sa troškovima

pripremaju se svake godine. Svake godine se ovakvi planovi analiziraju u smislu stepena

realizacije. Do 2014. godine ostvareno je 85% ciljeva zacrtanih Strateškim planom

razvoja. Tekući troškovi koji proističu iz investicija nisu u potpunosti ukalkulisani.

Ocena B

(iv) Povezanost između investicija u budžetu i procene budućih rashoda

Nije napravljena veza između investicija i budućih tekućih rashoda.

Ocena D

30

E. Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta

PU-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M2)

2014 Objašnjenje

PU-13 Transparentnost obaveza

i odgovornosti poreskih

obveznika

Ocena

B+

(i) Jasnoća i sveobuhvatnost

poreskih obaveza A Zakoni i procedure koji se odnose na sve važnije poreze su

sveobuhvatni i jasni, a diskrecione moći uključenih

vladinih organa su strogo ograničene.

(ii) Dostupnost informacija o

poreskim obavezama i

administrativnim procedurama za

poreske obveznike

A Poreskim obveznicima je omogućen jednostavan pristup

sveobuhvatnim i ažurnim informacijama o poreskim

obavezama i administrativnim procedurama prilagođenim

potrebama korisnika za neke od najvažnijih poreza, a

Uprava prihoda dodatno organizuje i informativne

kampanje za poreske obveznike.

(iii) Postojanje i funkcionisanje

mehanizama za podnošenje i

rešavanja žalbe u vezi sa

porezom.

C Upravni sistem žalbi protiv odluka o poreskim obavezama

je uspostavljen, ali ga je potrebno u značajnoj meri

izmeniti da bi bio pravičan, transparentan i efikasan.

Ovaj pokazatelj procenjuje da li ukupno kontrolno okruženje u sistemu uprave prihoda i

direktno učešće i saradnja poreskih obveznika od pojedinca do korporativnog privatnog

sektora omogućavaju efikasnu procenu poreske obaveze. Kvalitet takve kontrole je

veoma povezan sa stepenom transparentnosti poreskih obaveza, uključujući i jasnoću

propisa i administrativnih procedura, pristup odgovarajućim informacijama, kao i

mogućnost žalbe na upravne odluke o poreskim obavezama.

(i) Jasnoća i sveobuhvatnost poreskih obaveza

Opštinski porezi su porezi na imovinu i zemljište. Novi sistem poreza na imovinu je

uveden Zakonom o porezima na imovinu 2013. godine, s početkom primene od

2014.(„Službeni glasnik RS“, br. 26/2001, „Službeni glasnik RS“, br. 42/2002 - odluka

SUS i „Službeni glasnik RS“, br. 80/2002, 80/2002, 135/2004, 61/2007, 5/2009,

101/2010, 24/2011, 78/2011, 57/2012 - odluka US, 47/2013 i 68/2014). Vlasnik imovine

je odgovoran za plaćanje poreza, osim kada se sklapa višegodišnji ugovor o zakupu, u

kom slučaju je zakupac odgovoran za plaćanje. Obaveza plaćanja poreza na imovinu

procenjuje se po osnovu jednog od dva moguća metoda:

1. 0,4% knjigovodstvene vrednosti imovine vrednosti ispod 10 miliona RSD

(procenu mora dati ugledna računovodstvena kuća), ili

2. Poreska osnovica računa se množenjem korisne površine i prosečne cene za datu

zonu koju definiše lokalna samouprava. Zone se definišu na osnovu komunalne

infrastrukture, postojanja javnih objekata, putne povezanosti sa centrom, itd.

Prosečne cene utvrđuju se po osnovu prosečne cene transakcija u relevantnoj zoni.

31

Dva faktora mogu da smanje iznos poreza. Procenjena vrednost poreza smanjuje se za 1

procenat za svaku godinu starosti do maksimalnih 40 procenata i vlasnici koji koriste

nepokretnost dobijaju smanjenje od 50 procenata utvrđenog iznosa.

Sve informacije za izračunavanje poreza na imovinu (osim prosečnih cena koje se

zasnivaju na istraživanju) sadržane su u formularu koji je poslat svim obveznicima u toku

2013. godine zbog uvođenja novog poreza na imovinu. Sve relevantne informacije se

čuvaju u elektronskom sistemu koji automatski generiše poresku obavezu. I niko nema

ovlašćenje da omogući poreskim obveznicima da izbegnu plaćanje poreza. Poreska

rešenja se šalju obveznicima u formi zvanične pošteVrlo mali broj ljudi u Knjaževcu

koristi metod utvrđivanja poreza po osnovu knjigovodstvene vrednosti imovine.

Ocena A

(ii) Dostupnost informacija o poreskim obavezama i administrativnim procedurama

za poreske obveznike

Lokalna poreska administracija informiše poreske obveznike i reaktivno i proaktivno. Od

2014. godine sprovodi se projekat koji je finansirala agencija GIZ. Projekat ima plan

aktivnosti koji obuhvata deljenje informativnog materijala u formi letaka i učešće u radio

programima kao i aktivnosti na uvećanju prijave imovine. Sve relevantne informacije o

zonama, prosečnim cenama koje se primenjuju ad valorem moraju se objaviti u

Službenom glasniku i na internet stranici opštine. Privredna komora je zadovoljna

informacijama Lokalne poreske administracije.

Ocena A

(iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizama za podnošenje i rešavanje žalbe u vezi

sa porezom

Pravo na žalbu je određeno u Zakonu. Poreski obveznici mogu da se žale na procenu

direktno poreskoj administraciji, koja će proveriti postojanje grešaka ili propusta i

ispraviti ih. Ostale žalbe se dostavljaju regionalnoj kancelariji Ministarstva finansija

zajedno sa svim spisima predmeta. Prema Zakonu o opštem upravnom postupku

(„Službeni glasnik SRJ“, br. 33/97 i 31/2001 i „Službeni glasnik RS“, br. 30/2010), nakon

ovog međukoraka, nezadovoljna stranka može samo pokrenuti upravni spor pred

Upravnim sudom. Ne postoji nezavisni sistem rešavanja poreskih sporova osim putem

regionalne kancelarije Ministarstva finansija tako da celokupni sistem treba značajno

izmeniti.. Tokom 2014. godine podneto je 5 žabi koje su sve odbijene od strane

Regionalnog odeljenja Poreske uprave.

Ocena C

32

PU-14 Efikasnost mera za registrovanje poreskih obveznika i procenu poreskih

obaveza

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M2)

2014 Objašnjenje

PU-14 Efikasnost mera za

registrovanje poreskih

obveznika i procenu

poreskih obaveza

Ocena

D+

(i) Kontrole u sistemu

registrovanja poreskih

obveznika

C Poreski obveznici se registruju u bazama podataka za

pojedinačne poreze, koje nisu u potpunosti povezane.

Povezanost sa ostalim evidencijama su slabe. Povremeno

se vrši identifikovanje potencijalnih poreskih obveznika.

(ii) Efikasnost kaznenih mera za

nepoštovanje obaveza vezanih

za upis i prijavu poreza

D Kazne za nepoštovanje obaveza uglavnom ne postoje ili su

neefikasne (odnosno, preniske da bi imale efekta ili se

retko izriču).

(iii) Planiranje i praćenje

programa poreskih revizija i

istrage u slučaju pronevera

D Poreska kontrola i istrage u slučaju pronevere vrše se na ad

hoc bazi ili se uopšte ni ne vrše.

Efikasnost u proceni poreza utvrđuje se na osnovu interakcije između registrovanja

poreskih obveznika i tačne procene poreske obaveze za te obveznike. Ovaj pokazatelj

procenjuje ove elemente poreske administracije.

(i) Kontrole u sistemu registrovanja poreskih obveznika

Novi sistem naplate poreza na imovinu uveden je 2009. godine i lokalna poreska

administracija je poslala obrazac za prijavu imovine svim vlasnicima nepokretnosti da se

prijave kako bi se njihovi podaci uneli u bazu podataka sa svim prijavljenim

nepokretnostima i relevantnim detaljima. Zahvaljujući ovoj akciji broj prijavljenih

nepokretnosti povećan je sa 5.500 koliko je bilo 2012. godine na 6.000 u 2013. godini.

Baza podataka još uvek nije potpuna a odluke suda i podaci Ministarstva unutrašnjih

poslova koriste se za utvrđivanje neregistrovanih vlasnika nepokretnosti. Još uvek ne

postoji veza sa podacima komunalnih preduzeća. Terenska kontrola u okviru projekta

agencije GIZ je takođe dovela do uvećanja registrovanih obveznika kao i uvećanja

obaveze za nove objekte izgrađene neposredno pored starih.

Ocena C

(ii) Efikasnost kaznenih mera za nepoštovanje obaveza vezanih za registrovanje i

prijavu poreza

Kazne za poreske obveznike koji ne plaćaju svoje obaveze postoje ali nemaju mnogo

efekta. Prihodi od kazni se uplaćuju Upravi trezora i predstavljaju prihod Republike, čime

se smanjuje zainteresovanost za izricanje kazni. Tokom 2009. godine kada su prihodi od

kazni odlazili lokalnoj poreskoj upravi, bilo je pokrenut 101 postupak, od čega su se svi

završili ili registrovanjem nepokretnosti ili plaćanjem kazne. Sada se izriče malo kazni, a

tokom 2014. godine ni jedna. Efikasnost se može proceniti na osnovu nivoa poreskih

dugovanja, mada su mnogi iznosi duga po osnovu poreske obaveze i dalje u knjigama

iako su poreske obaveze u međuvremenu prestale da postoje. Ocena D

33

(iii) Planiranje i praćenje programa poreskih revizija i istrage u slučaju pronevera

Nedovoljan broj zaposlenih ne dozvoljava vršenje poreskih revizija i vođenje istraga. Ovo

se ionako smatra obavezom Republičke uprave prihoda. Kontrola je ograničena na pristup

i uvid u sudske odluke o nasleđivanju ili kupovini nepokretnosti i izdavanje obaveštenja o

obavezama.

Ocena D

PU-15 Efikasnost naplate poreskih obaveza

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-15 Efikasnost naplate

poreskih obaveza

Ocena

D+

(i) Stopa naplate bruto poreskih

dugovanja, odnosno procenat

poreskih dugovanja na početku

fiskalne godine koji se ne naplati

u toku fiskalne godine (prosek za

poslednje dve fiskalne godine)

D Stopa naplata dugovanja u 2013. bila je 60% a nivo

dugovanja je značajan.

(ii) Efikasnost prenosa

naplaćenih poreskih prihoda

Upravi trezora

A Svi prihodi uplaćuju se direktno na račune kojima

upravlja Uprava za trezor.

(iii) Učestalost sravnjivanja svih

računa poreskih obaveza, naplate,

dugovanja i priliva Uprave za

trezor

A Sravnjivanje se vrši na dnevnoj osnovi na softveru koji je

povezan sa Upravom za trezor

Ovaj pokazatelj procenjuje porast poreskih dugovanja i naplatu poreskog duga kao meru

pouzdanosti poreskog procesa i jednakog tretmana svih poreskih obveznika. Brz prenos

naplaćenih prihoda u Trezor bitan je radi njihove raspoloživosti za trošenje.

(i) Stopa naplate ukupnih neizmirenih poreskih obaveza je procenat neizmirenih

poreskih obaveza na početku budžetske godine koje su naplaćene u toku budžetske

godine (uzima se prosek za poslednje dve budžetske godine)

Dugovanja su dostigla značajan nivo. Tokom 2011. godine iznosila su 38 procenata

naplaćenih poreza u 2012. godini 25 procenata a u 2013. godini 28 procenata.

Nasleđena baza podataka obveznika poreza na imovinu i sistem upisa obveznika ne

omogućavaju praćenje starosne strukture dugovanja već se dugovanja samo dodaju na

ciljanu vrednost prihoda za tekuću godinu a uplate se upisuju bez informacije da li se

uplata odnosi na dugovanje ili na tekuću obavezu, čime se sprečava utvrđivanje nivoa

naplaćenih dugovanja. Dugovanja (koja se računaju kao bilans na početku godine) su se

gotovo udvostručila između 2011. i 2013. godine što se može videti u tabeli u nastavku:

34

Porez na imovinu

RSD

2011 2012 2013

Dugovanja 22,570,074 34,920,513 44,077,911

Ukupna naplata 85,346,000 87,654,000 123,528,000

Ocena D

(ii) Efikasnost prenosa naplaćenih poreskih prihoda Trezoru

Prihod od poreza uplaćuju se Trezoru direktno preko filijala Uprave za trezor (najčešći

metod jer se ne plaća provizija), ili na račun Uprave trezora putem banke. Sve uplate stižu

na račun Trezora na dan plaćanja.

Ocena A

(iii) Učestalost sravnjivanja svih računa poreskih obaveza, naplate, dugovanja i

priliva Uprave za trezor

Iznos poreskog zaduženja, naplaćeni prihodi i dugovanja i svi prilivi se evidentiraju u

softveru Lokalne poreske administracije onog trenutka kada uplata pristigne i sravnjuju sa

podacima Uprave za trezor na dnevnom nivou. Ako je izdato rešenje o poreskoj obavezi a

uplata nije pristigla do predviđenog datuma, unosi se podatak o dugu, automatski se

dodaje kamata i priprema opomena.

Ocena A

PU-16 Predvidivost raspoloživosti sredstava za preuzimanje obaveza

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-16 Predvidivost

raspoloživosti sredstava za

preuzimanje obaveza

Ocena

B+

(i) Obim predviđanja i praćenja

gotovinskih tokova

B Prognoze gotovinskih tokova prave se za fiskalnu godinu i

ažuriraju se mesečno na bazi stvarnih priliva i odliva

gotovinskih sredstava.

(ii) Pouzdanost i opseg

informacija o ograničenjima za

preuzimanje obaveza koja se u

toku godine periodično

dostavljaju korisnicima

B Korisnici dobijaju pouzdane informacije o ograničenjima

za stvaranje obaveza najmanje kvartalno i unapred.

iii) Dinamika i transparentnost

prilagođavanja odobrenih iznosa u

budžetu, o kojima se odlučuje na

nivoima iznad nivoa korisnika

A Značajna prilagođavanja tokom godine u odobrenim

iznosima budžeta sprovode se samo jednom ili dva puta

godišnje na transparentan i predvidiv način .

Ovaj pokazatelj procenjuje da li korisnici budžetskih sredstava dobijaju pouzdane

informacije od organa lokalne samouprave nadležnog za finansije o raspoloživosti

sredstava na osnovu kojih mogu da opredele iznose tekućih i kapitalnih troškova.

35

(i) Obim predviđanja i praćenja gotovinskih tokova

Aproprijacije se definišu na godišnjem nivou. U skladu sa tim, na tromesečnom nivou

priprema se i novčani tok u skladu sa sezonskim potrebama. Ovaj iznos se zatim ažurira

na osnovu stvarnih priliva i odliva gotovine. Ocena B

(ii) Pouzdanost i opseg informacija o ograničenjima za preuzimanje obaveza koja se

u toku godine periodično dostavljaju korisnicima

Na osnovu godišnjih planova, svaka organizaciona jedinica dobija kvartalne kvote za

godinu, tako da mogu kvartalno da planiraju rashode. Kvota se može povećati ili smanjiti

ako dođe do prenosa neplaniranih namenskih transfera sa višeg nivoa vlasti ili prenosa

sredstava donacije ili ne dođe do realizacije transfera.

Ocena B

(iii) Dinamika i transparentnost prilagođavanja odobrenih iznosa u budžetu, o

kojima se odlučuje na nivoima iznad nivoa korisnika

Izmene aproprijacija mogu se vršiti jedino u okviru dopunskog budžeta (rebalansom

budžeta), koji se odobrava na isti način kao i prvobitni budžet u smislu potrebne

dokumentacije, ali sa kraćim vremenom za pripremu i razmatranje od strane Skupštine. U

zadnje vreme obično se donesu dva rebalansa budžeta u toku godine što je bio slučaj i

2013. godine.

Ocena A

PU-17 Evidencija i upravljanje stanjem gotovine, dugom i garancijama

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M2)

2014 Objašnjenje

PU-17 Evidencija i upravljanje

stanjem gotovine, dugom i

garancijama

Ocena

A

(i) Kvalitet evidentiranja i

izveštavanja o dugu.

A Evidencija o domaćem i inostranom dugu je kompletna,

ažurira se i sravnjuje na mesečnoj osnovi sa pouzdanim

podacima. Sveobuhvatni izveštaji o upravljanju i statistički

izveštaji (obuhvataju servisiranje duga, stanje duga i

operacije) izrađuju se najmanje kvartalno.

(ii) Obim konsolidacije

gotovinskih sredstava opštine

A Stanja na svim računima se obračunavaju dnevno i

konsoliduju.

(iii) Sistemi ugovaranja zajmova

i izdavanje garancija

B Ugovaranje zajmova i izdavanje garancija od strane

centralne vlade je u okvirima ukupnog duga i ukupnih

garancija i uvek ih odobrava jedan nadležni vladin organ.

Efikasno upravljanje dugom i garancijama na dug je suštinska komponenta upravljanja

finansijama. Loše upravljanje dugom i garancijama može stvoriti nepotrebno velike

troškove servisiranja duga. Što se tiče efikasnog upravljanja gotovinom, važan uslov za

izbegavanje nepotrebnih troškova zaduživanja i kamata je da su stanja na svim

bankovnim računima identifikovana i konsolidovana (uključujući i one za vanbudžetske

fondove i račune donatorskih projekata koje kontroliše opština).

36

Opštinama nije dozvoljeno da se zadužuju bez odobrenja Ministarstva finansija. Opština

je uzela jedan kredit uz odobrenje Minsitarstva finansija u vrednosti ispod 400.000 EUR

čija otplata je u toku.

(i) Kvalitet evidentiranja i izveštavanja o dugu

Evidentiranje i izveštavanje o dugu vrši se jednom mesečno u skladu sa zahtevima

Ministarstva finansija. Izveštaj obuhvata detalje o servisiranju duga, stanju duga i

radnjama. Detalji ovog izveštaja deo su godišnjeg, završnog računa koji se daje na kraju

godine. Dokumenta sa podacima o dugu (otplata (kamate i glavnice) i ukupnom iznosu

neisplaćenog duga) čuvaju se u odvojenim datotekama.

Ocena A

(ii) Obim konsolidacije gotovinskih sredstava opštine

Opštinska sredstva su deo konsolidovanog računa trezora, sa svojim posebnim računom i

podračunima. Stanja na svim računima se konsoliduju i prate na dnevnoj osnovi.

Ocena A

(iii) Sistemi za ugovaranje zajmova i izdavanje garancija

U skladu sa Zakonom o javnom dugu (“Službeni glasnik RS”, br. 61/05) i Zakonom o

budžetskom sistemu, opština mora da traži odobrenje za zaduživanje od Ministrarstva

finansija. Zakon o javnom dugu propisuje da opština može da se zadužuje do nivoa od

50% izvršenog budžeta iz prethodne godine ili 25% nenamenstkih transfera centralnog

nivoa vlasti. Skupština opštine mora da odobri svaku vrstu zaduživanja pre nego što se

odobrenje zatraži od ministra finansija. U skladu sa PU-12 (i) ne postoje fiskalni ciljevi,

što utiče na smanjenje ocene. Davanje garancija zabranjeno je zakonom.

Ocena B

PU-18 Efikasnost kontrole obračuna plata

Ovaj indikator ocenjuje integritet kadrovske evidencije i efikasnosti procesa upravljanja

ljudskim resursima i obradu platnih spiskova u državnim organima.

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-18 Efikasnost kontrole

obračuna plata

Ocena

C+

(i) Stepen integrisanosti i

usklađenosti kadrovske evidencije i

platnih spiskova

A Baza podataka o zaposlenima i platni spiskovi su

direktno povezani kako bi se osigurala konzistentnost i

mesečno sravnjenje podataka

(ii) Blagovremenost izmena u

kadrovskoj evidenciji i platnim

spiskovima

A Neophodne izmene u evidenciji o zaposlenima i platnim

spiskovima ažuriraju se na mesečnoj osnovi, uglavnom

na vreme za isplatu plata sledećeg meseca.

(iii) Interne kontrole izmene

podataka u kadrovskoj evidenciji i

platnim spiskovima

A Nadležnost za vršenje izmena u kadrovskoj evidenciji i

platnim spiskovima je ograničena na 2 osobe uz

postojanje revizorskog traga.

(iv) Postojanje revizije obrade plata

sa ciljem da se utvrde slabosti u

kontroli i/ili nepostojeći zaposleni

C Parcijalne revizije platne liste i analize zaposlenih

urađeni u poslednje tri godine.

37

Opština ima 101 zaposlenog, a Direkcija za izgradnju (preduzeće čiji je osnivač opština)

ima 23 zaposlena, što predstavlja značajno učešće, pa su analizirani procesi u obe

organizacije. Ustanovljeno je da se radi o dva odvojena, ali funkcionalno veoma slična

sistema.

(i) Stepen integrisanosti i usklađenosti kadrovske evidencije i platnih spiskova

Obračun plata i kadrovska evidencija zaposlenih u opštini se održavaju kao dva odvojena,

ali povezana sistema – sistem za kadrovsku evidenciju i sistem za obračun plata.

Kadrovska evidencija najpre se ažurira u ručno vođenoj dokumentaciji u Kadrovskom

odeljenju a zatim se sve izmene šalju Računovodstvu gde se unose u softver za vođenje

plata, rezultujući direktnom povezanošću sistema. Kako opština ima oko 100 zaposlenih

takve izmene se uglavnom završe u roku od jednog dana, a u svakom slučaju u roku od 5

dana. Slična je situacija i u Direkciji za izgradnju.

Ocena A

(ii) Blagovremenost izmena u kadrovskoj evidenciji i platnim spiskovima

Sve izmene u evidenciji se unose odmah, uglavnom u toku dana ili u roku od najviše 5

dana. Sve informacije koje se odnose na fond zarada (stalno i honorarno zaposlenih)

administrativne jedinice dostavljaju do 25. dana u mesecu (za isplatu između 1. i 5. dana

narednog meseca). Ako iz nekog razloga dođe do promene koja je nastala posle 25. dana

u mesecu, pa nije evidentirana pre nego što je izvršen obračun zarada, ta promena će biti

uključena u obračun za naredni mesec. Socijalni doprinosi se obračunavaju i odobravaju

od strane Republičke Poreske uprave elektronski, putem kontrolnog broja. Plaćanje se

vrši elektronski preko Uprave za trezor na bankovne račune zaposlenih.

Ocena A

(iii) Interne kontrole izmene podataka u kadrovskoj evidenciji i platnim spiskovima

Kadrovsko odeljenje vodi dokumentaciju o zaposlenima i svaku promenu odmah

dostavlja Računovodstvu, gde jedan ovlašćeni zaposleni unosi date izmene u softver za

vođenje plata (sistem zaštićen lozinkom). Načelnik Odeljenja za finansije ovlašćen je da

zamenjuje tog zaposlenog ako je potrebno).. Ovim se obezbeđuje revizorski trag za sve

unete izmene. U Direkciji za izgradnju primenjuje se sličan sistem. Još jedan mehanizam

kontrole je i sistem evidencije dolaska i odlaska sa posla kojim se dobija izveštaj koji

svakog meseca potpisuje načelnik Uprave i služi kao osnova za isplatu plata. Zaposleni

koji su van zgrade kontrolišu se telefonom.

Ocena A

(iv) Postojanje revizije obrade plata sa ciljem da se utvrde slabosti u kontroli i/ili

nepostojeći radnici

Eksterna revizija opštinskog budžeta obuhvata delimično i reviziju fonda zarada.

Načelnik uprave sproveo je fizičku reviziju zaposlenih za 2012. godinu tokom radionice i

vežbanja protivpožarne zaštite. Tom prilikom, svi zaposleni su potvrdili prisutnost.

Ocena C

38

PU-19 Transparentnost, konkurencija i mehanizmi žalbe u javnim nabavkama

U ovom indikatoru se procenjuje funkcionisanje sistema javnih nabavki u skladu sa

načelima transparentnosti i konkurencije kako bi se dobile fer i razumne cene i ukupna

vrednost za novac.

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M2)

2014 Objašnjenje

PU-19 Transparentnost,

konkurencija i mehanizmi

žalbi u postupku nabavke

Ocena

A

(i) Transparentnost,

sveobuhvatnost i konkurentnost

u zakonodavnom okviru

A Zakonodavni okvir podrazumeva svih 6 zahteva sa liste

(ii) Korišćenje konkurentnih

metoda nabavki

A Svi slučajevi u kojima su ugovori dodeljeni u

nekonkurentnim postupcima, su opravdani u skladu sa

zakonom

(iii) Javni pristup kompletnim,

pouzdanim i blagovremenim

informacijama o nabavkama

A Ključne informacije o nabavkama (planovi javnih

nabavki, konkursna dokumentacija, dodela ugovora, i

podaci o rešavanju žalbi u postupku nabavke) su

dostupni javnosti putem odgovarajućih sredstava. Svi

ključni elemenati za informacije o nabavkama su

potpuni i pouzdani za jedinice samouprave i

predstavljaju 90% operacija nabavki (po vrednosti) i

dostupni su javnosti blagovremeno putem odgovarajućih

sredstava.

(iv) Postojanje nezavisnog

upravnog sistema za

podnošenje žalbi u postupcima

javnih nabavki

A Žalbeni postupak u okviru javnih nabavki ispunjava svih

sedam kriterijuma

S obzirom da se oko 40% rashoda opštine (i oko 80% javnih nabavki u Knjaževcu)

sprovodi u okviru nadležnosti Direkcije za izgradnju (preduzeće koje je osnovala

opština), ocenjena su oba sistema javnih nabavki. U suštini, oba sistema funkcionišu na

sličan način iako Direkcija ima iskustva sa javnim nabavkama velike vrednosti i

građevinskim projektima. Zbog toga ponekad pomaže u realizaciji opštinskih javnih

nabavki. U vreme procene službenik za javne nabavke nije bio prisutan ali je ovaj

nedostatak privremeno otklonio načelnik Uprave (bivši službenik za javne nabavke) i

službenik za javne nabavke Direkcije za izgradnju.

(i) Transparentnost, sveobuhvatnost i konkurentnost u zakonodavnom okviru

Zakonodavni okvir o javnim nabavkama u Srbiji je postavljen Zakonom o javnim

nabavkama („Službeni glasnik RS“ 124/12). Specifične procedure naručioca (direktni i

indirektni korisnici budžeta opštine Knjaževac) se određuju internim aktom, koji je

propisan ZJN i Pravilnikom o sadržini akta kojim se uređuje postupak javne nabavke u

okviru naručioca („Službeni glasnik RS“, br. 106/13). Procedure planiranja, primene i

sprovođenja ugovora su takođe opisane u internom aktu. Ocena A

39

Tabela: Saglasnost sa PEFA zahtevima

Da li je pravni i regulatorni

okvir za javne nabavke:

Saglasnost

Objašnjenje

(i) organizovan hijerarhijski i

procedure su jasno uspostavljene

Da Odeljenje za javne nabavke radi u skladu za ZJN

(„Službeni glasnik", br. 124/12 i podzakonskim aktima

(Pravilnik o sadržini akta kojim se uređuje postupak

javne nabavke u okviru naručioca („Službeni glasnik

RS“, br. 106/13), kao i Internim aktom (ii) besplatno i jednostavno

dostupan javnosti na primeren

način

Da Informacije se objavljuju istovremeno na sajtu i Portalu

javnih nabavki, u skladu za članom 20 ZJN, Zakonom o

slobodnom pristupu informacijama od javnog značaja

(„Službeni glasnik“, br. 120/04, 54/07, 104/09 i 36/10 i

Internim aktom (iii) odnosi se na sve nabavke

kojima se koriste javna sredstva

Da Grad radi u skladu sa čl. 2 vezano za čl. 7 ZJN

(iv) uređen tako da je

kompetitivni postupak

podrazumevani postupak za

nabavke i jasno definiše situacije

u kojima se ostali postupci mogu

koristiti i način na koji se to

opravdava

Da Kompetitivne procedure su podrazumevani način

nabavki za sve nabavke čija je vrednost veća od 400.000

din, u skladu sa čl. 39. st. 2. ZJN.

(v) obezbeđuje javni pristup

svakoj od navedenih informacija

o nabavkama: plan nabavki,

mogućnosti konkurisanja i

konkursna dokumentacija

obaveštenje o zaključenom

ugovoru i podaci o ishodima

žalbi

Da Informacije se objavljuju istovremeno na zvaničnom

sajtu grada i Portalu javnih nabavki, u skladu sa čl. 20

ZJN i Internim aktom. Dodatne informacije mogu se

zatražiti u skladu sa Zakonom o slobodnom pristupu

informacijama od javnog značaja. Postoje kvartalni

izveštaji koji se šalju Upravi za javne nabavke i

Državnoj revizorskoj instituciji.

(vi) obezbeđuje nezavisne

upravne žalbene procedure pre

potpisivanja ugovora

Da Žalbe se rešavaju u skladu sa Poglavljem 8 ZJN.

(ii) Korišćenje konkurentnih metoda nabavki

Većinu javnih nabavki vrednosti preko 400.000 RSD sprovodi Direkcija za izgradnju.

Analizirani su formalna obrazloženja primene nekonkurentnih metoda javnih nabavki u 2

slučaja u kojima je ovakvo pravo odobreno. Razlozi su bili nepostojanje kvalifikacija

jednog ili više ponuđača zbog čega je u oba slučaja broj ponuđača sveden na dva. Razlozi

su u svim slučajevima bili opravdani.

U slučaju javnih nabavki u opštini, od 21 nabavke (u ukupnoj vrednosti od 32,5 milion

RSD) iznad donje granice za primenu Zakona u 2013. godini, ni jedna nije bila iznad 3

miliona RSD koliko je potrebno za otvoreni postupak mada je u svakoj primenjen

konkurentan metod.

Ocena A

40

(iii) Javni pristup kompletnim, pouzdanim i blagovremenim informacijama o

nabavkama

Informacije se objavljuju istovremeno na zvaničnom sajtu grada i Portalu javnih nabavki,

u skladu sa čl. 20 ZJN i Internim aktom. Dodatne informacije mogu se zatražiti u skladu

sa Zakonom o slobodnom pristupu informacijama od javnog značaja („Službeni glasnik“,

br. 120/2004, 54/2007, 104/2009 i 36/2010). Postoje kvartalni izveštaji koji se šalju

Upravi za javne nabavke i Državnoj revizorskoj agenciji.

Informacije koje se objavljuju:

• Plan javnih nabavki: Zakon o javnim nabavkama, član 51.

• Mogućnosti za učešće u postupcima javnih nabavki: član 3. Koji definiše sve

relevantne izraze, član 10. Opština ima obavezu da obebzedi najveću moguću meru

konkurencije, čl. 12. Opština (kao kupac) mora da obezbedi jedna tretman svih ponuđača

u svim fazama postupka javne nabavke

• Dodela ugovora: čl. 107. uređuje uslove za dodelu ugovora, čl. 112. navodi sve

uslove koje je neophodno ispuniti da bi došlo do zaključenja ugovora, čl. 13. navodi

rokove u postupku

• Zaštita prava: glava VIII Zakona

Ocena A

(iv) Postojanje nezavisnog upravnog mehanizma za podnošenje žalbi u postupcima

javnih nabavki

Žalbe se blagovremeno rešavaju u skladu sa Poglavljem VIII Zakona o javnim

nabavkama. O žalbama odlučuje Republička komisija za zaštitu prava ponuđača, koja je

nezavisno telo. Sastav komisije propisuje Zakon o javnim nabavkama (čl. 140 i 141) koji

predviđa da Komisiju čini predsednik i šest članova koje imenuje Skupština na period od

pet godina. Predsednik i članovi moraju da ispune uslove koji se traže od sudija

prvostepenih sudova dok predsednik mora da ima i pet godina iskustva u radu u oblasti

javnih nabavki.

Zadnjih godina nije bilo žalbi i lokalni vlasnici firmi koji su zastupali regionalnu

privrednu komoru nisu pokrenuli ni jedno pitanje u pogledu ovoga.

Karakteristike žalbenog postupka

(i) se sastoji od iskusnih profesionalaca, koji su upoznati sa pravnim okvirom za

nabavke, i uključuje članove iz privatnog sektora i civilnog društva, kao i vlade;

Da

(ii) nije uključena u bilo kom svojstvu u postupak nabavke ili u procesu koji vodi ka

odluci o dodeli ugovora;

Da

(iii) ne naplaćuje takse koje sprečavaju pristup zainteresovanim stranama; Da

(iv) prati procese za podnošenje i rešavanje žalbi koji su jasno definisani i javno

dostupni;

Da

(v) primenjuje ovlašćenja da suspenduje proces nabavke; Da

(vi) donosi odluke u roku određenom u pravilima / propisima; Da

(vii) donosi odluke koje su obavezujuće za sve strane (bez isključivanja naknadnog

pristupa eksternoj višoj instanci).

Da

Ocena A

41

PU-20 Efikasnost internih kontrola za rashode koji se ne odnose na plate

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-20 Efikasnost internih

kontrola za rashode koji se ne

odnose na plate

Ocena

C+

(i) Efikasnost kontrola

preuzimanja obaveza

C Kontrola preuzimanja za rashode postoji i delimično je

efikasna, ali moguće je da ne obuhvata sve rashode ili da

se povremeno krši.

(ii) Sveobuhvatnost,

relevantnost i razumevanje

ostalih pravila/postupaka

internih kontrola

C Ostala pravila/procedure za internu kontrolu sastoje se iz

osnovnih pravila obrade i evidentiranja transakcija koje

razumeju i poznaju oni koji ih direktno i primenjuju. Neka

pravila i procedure su možda nepotrebna dok je kontrola

nedovoljna u nekim manje važnim oblastima

(iii) Stepen usklađenosti sa

pravilima za obradu i

evidentiranje transakcija

B Poštovanje pravila je na visokom nivou i prilično je

pojednostavljeno a hitne procedure koriste se povremeno

bez adekvatnog obrazloženja.

Ovaj indikator ocenjuje postojanje, razumevanje i poštovanje sistema interne kontrole

kod preuzimanja obaveza i plaćanja roba i usluga od strane javnih subjekata.

(i) Efikasnost kontrola preuzimanja obaveza

Kontrola preuzimanja obaveza generalno je efikasna ali se Odeljenju za finansije ne

dostavljaju obaveze (odnosno narudžbenice) već gotove fakture (čije plaćanje se ne može

odbiti). S obzirom na efikasnost planiranja toka gotovine i redovnu komunikaciju sa

Odeljenjem za finansije ovakva situacija ne dovodi do gomilanja dugovanja po osnovu

rashoda, mada bi u teoriji ovo moglo da se desi. Ipak, uveden je sistem po kome svi

budžetski korisnici moraju prvo da dobiju odobrenje u pisanom obliku od opštinskog

trezora da bi uopšte započeli proces kupovine kao i odobrenje Uprave trezora pre samog

plaćanja. Dostavljanjem informacija u fazi narudžbenice obezbedila bi se potpuno

efikasna kontrola.

Ocena C

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila/postupaka internih

kontrola

Pravilnik o zajedničkim kriterijumima i standardima za uspostavljanje, funkcionisanje i

izveštavanje o sistemu finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru izradila je

Centralna jedinica za harmonizaciju Ministarstva finansija 2007. godine. Pravilnik se

koristi kao osnova za internu kontrolu Opštinske uprave i ostalih budžetskih korisnika.

Međutim, kontrola nije u potpunosti zaživela u opštini jer nije formalizovana lokalnim

pravilnikom/procedurama u skladu sa gore navedenim pravilnikom.

Ocena C

42

(iii) Stepen usklađenosti sa pravilima za obradu i evidentiranje transakcija

Ministarstvo finansija ima pravilnik za obradu transakcija (Uputstvo o radu Trezora) ali

ne i opština. U razgovorima sa Trezorom i administrativnim jedinicama pokazalo se da je

usaglašenost prilično visoka i efikasna.

Stopa odbijenih transakcija od manje od jedne mesečno (zajedno sa pozitivnim

revizorskim izveštajima) pokazuje efikasnost opštinskog računovodstva i tumačenja

osnovne kontrole u odsustvu pravilnika.

Ocena B

PU-21 Efikasnost interne revizije

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-21 Efikasnost interne

revizije

Ocena

D

(i) Obuhvat i kvalitet funkcije

interne revizije

D Još uvek nije uspostavljena funkcija interne revizije

(ii) Učestalost pripremanja i

dostavljanja izveštaja

D

(iii) Stepen reakcije uprave na

nalaze revizije

NP

Ovaj pokazatelj ocenjuje efikasnost funkcije interne revizije na osnovu obuhvata i

kvaliteta funkcije revizije, vrste i pravovremenosti izveštaja o nalazima, kao i reakcije

gradske uprave na nalaze i preporuke interne revizije.

(i) Obuhvat i kvalitet funkcije interne revizije

Podrazumevana ocena D

(ii) Učestalost pripremanja i dostavljanja izveštaja

Podrazumevana cena D

(iii) Učestalost pripremanja i dostavljanja izveštaja

Podrazumevana ocena NP

43

F. Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

PU-22 Blagovremenost i pravilnost usaglašavanja računa

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M2)

2014 Objašnjenje

PU-22 Blagovremenost i

pravilnost usaglašavanja

računa

Ocena

A

(i) Redovno usaglašavanje sa

računima u banci

A Usaglašavanje svih bankarskih računa lokalne vlasti vrši

se najmanje mesečno na zbirnom nivou i na detaljnijim

nivoima, najčešće u roku od 4 nedelje po isteku perioda

(ii) Redovno usaglašavanje i

pražnjenje privremenih računa i

akontacija

A Usaglašavanje i obračun stanja na privremenim računima

i akontacija vrši se najmanje tromesečno, u roku od

mesec dana po isteku perioda, s tim da se samo u malom

broju slučajeva stanje prenosi u naredni period

Usaglašavanje i obračun stanja na privremenim računima i akontacija vrši se najmanje

mesečno, u roku od mesec dana po isteku perioda, s tim da se samo u malom broju

slučajeva stanje prenosi u naredni period.

(i) Redovno usaglašavanje sa računima u banci

Računovodstveni softver oslanja se na konsolidovani račun Trezora tako da se

usaglašavanje vrši na dnevnoj osnovi, dok se izveštaj o usaglašavanju stanja na računu i

podacima banke priprema do petog u narednom mesecu.

Ocena A

(ii) Redovno usaglašavanje i pražnjenje privremenih računa i akontacija

Poslednjih godina avansna plaćanja vrše se samo za putne troškove i nije bilo korišćenja

privremenih računa. Računi za putovanje u zemlji podnose se u roku od 3 dana a za

putovanje u inostranstvo u roku od 8 dana od putovanja, a plaćaju se u roku od 8 dana do

visine iznosa na prolaznom računu. Troškovi putovanja u inostranstvo iznose manje od

10.000 EUR/godišnje, od čega se veći deo ne isplaćuje unapred jer se ta sredstva

uglavnom troše za jednodnevna putovanja u Bugarsku za potrebe realizacije projekata

prekogranične saradnje.

Ocena A

PU-23 Dostupnost informacija o sredstvima koja primaju jedinice koje pružaju

usluge

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-23 Dostupnost informacija

o sredstvima koja primaju

jedinice koje pružaju usluge

Ocena

A

44

(i) Prikupljanje i obrada

informacija da bi se prikazao

obim sredstava (u gotovini ili

robi) koja su stvarno dobile

jedinice koje pružaju usluge

(naglasak na osnovnim školama i

domovima zdravlja) u odnosu na

ukupna sredstva koja su sektoru

stavljena na raspolaganje, bez

obzira koji nivo vlasti je

odgovoran za rad i finansiranje

tih jedinica

A Sistemi za redovno prikupljanje podataka ili

računovodstveni sistemi obezbeđuju pouzdane informacije

o svim vrstama sredstava u gotovini i u robi koja primaju i

osnovne škole i domovi zdravlja širom zemlje.

Informacije se prikazuju u izveštajima barem na godišnjem

nivou.

Ovaj pokazatelj se prvenstveno odnosi na državne škole i domove zdravlja koji su u

nadležnosti lokalne samouprave. Ovaj pokazatelj utvrđuje raspoloživost informacija o

odnosu planiranih i ostvarenih sredstava koje primaju jedinice koje pružaju primarne

obrazovne i zdravstvene usluge.

(i) Prikupljanje i obrada informacija da bi se prikazao obim sredstava (u gotovini ili

robi) koja su stvarno dobile jedinice koje pružaju usluge (naglasak je na osnovnim

školama i domovima zdravlja) u odnosu na ukupna sredstva koja su sektoru

stavljena na raspolaganje, bez obzira na to koji nivo vlasti je odgovoran za rad i

finansiranje tih jedinica

Opštinske rashode čine rashodi svih sektora koji su u nadležnosti opštine, kao što su škole

i kulturni centri (opština nije nadležna za zdravstvo). Opštine imaju svakodnevni pristup

sredstvima koja se raspodeljuju jedinicama koje pružaju usluge. Podaci o platama koje

isplaćuje republički nivo vlasti za obrazovanje na lokalnom nivou su takođe dostupni na

nivou pojedinačnih korisnika što važi i za sve ostale izvore prihoda, odnosno donatore i

plaćanja u naturi. Jedinice koje pružaju usluge pripremaju godišnji izveštaj sa

informacijama o dobijenim sredstvima koji se šalje institucijama koje ih finansiraju i

opštini.

Jedinice koje pružaju usluge mogu da otvore račun samo uz odobrenje opštine i tada samo

u okviru konsolidovanog računa trezora. Nije dozvoljeno otvaranje računa u

komercijalnim bankama. Sve donacije u naturi (ili finansijska plaćanja) treba odmah po

prispeću uneti u računovodstveni sistem budžetskog korisnika .

Ocena A

PU-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-24 Kvalitet i

blagovremenost budžetskih

izveštaja u toku godine

Ocena

C+

45

(i) Opseg izveštaja u pogledu

obuhvata i kompatibilnosti sa

budžetskim procenama

C Upoređivanje sa budžetom je moguće samo na nivou

glavnih administrativnih naslova. Rashodi su obuhvaćeni

ili u fazi obaveza ili u fazi plaćanja (a ne u obe faze).

(ii) Blagovremenost

objavljivanja izveštaja

A Izveštaji se izrađuju kvartalno ili češće i objavljuju u roku

od 4 nedelje po isteku perioda.

(iii) Kvalitet informacija A Nema značajnih nedostataka u pogledu preciznosti

podataka

Ovaj indikator ocenjuje u kojoj meri su sveobuhvatni, pravovremeni i tačni izveštaji o

izvršenju budžeta pripremljeni za organe upravljanja. Blagovremene i redovne

informacije o stvarnom izvršenju budžeta moraju biti dostupne opštinskom organu

nadležnom za finansije, radi praćenja izvršenja.

(i) Opseg izveštaja u pogledu obuhvata i kompatibilnosti sa budžetskim procenama

Izveštaji o troškovima u fazi plaćanja se rade mesečno, kvartalno i godišnje koristeći istu

klasifikaciju kao i budžet, ali ne i za preuzete obaveze (videti PU-20 (i)).

Ocena C

(ii) Blagovremenost objavljivanja izveštaja

Izveštaji se pripremaju na tromesečnom nivou do 15. u narednom mesecu i odmah

objavljuju u službenom glasilu.

Ocena A

(iii) Kvalitet informacija

Tromesečni izveštaji su realni izveštaji rashoda realizovanih prethodnog meseca. Tačnost

i sveobuhvatnost podataka prikazanih u izveštajima obezbeđuju se sravnjivanjem sa

podacima na jedinstvenom računu trezora u okviru Uprave trezora i automatskom

numeričkom i logičkom kontrolom koju sprovodi Uprava za trezor.

Ocena A

PU-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-25 Kvalitet i

blagovremenost godišnjih

finansijskih izveštaja

Ocena

A

(i) Potpunost finansijskih

izveštaja

A Konsolidovani izveštaj lokalne samouprave izrađuje se

na godišnjoj osnovi i sadrži potpune informacije o

prihodima, rashodima i finansijskim

sredstvima/obavezama.

(ii) Blagovremeno dostavljanje

finansijskih izveštaja

A Izveštaj se dostavlja za potrebe eksterne revizije u roku

od 6 meseci po isteku budžetske godine

(iii) Korišćeni računovodstveni

standardi

A Za sve izveštaje primenjuju se IPSAS standardi ili

odgovarajući nacionalni standardi.

46

(i) Potpunost finansijskih izveštaja

Godišnji finansijski izveštaj obuhvata sve prihode opštine i rashode direktnih i indirektnih

korisnika (kao i troškove Direkcije za izgradnju i komunalnih preduzeća). Finansijska

sredstva i obaveze su dati u aneksu uz finansijski izveštaj.

Ocena A

(ii) Blagovremeno dostavljanje finansijskih izveštaja

Finansijski izveštaji šalju se Upravi trezora do 15. maja. U skladu sa novim Zakonom o

budžetskom sistemu, godišnji izveštaj (koji obuhvata i finansijski izveštaj) treba da prati i

mišljenje revizora.

Ocena A

(iii) Korišćeni računovodstveni standardi

Finansijski izveštaji u javnom sektoru u Srbiji se pripremaju na gotovinskoj osnovi u

skladu sa međunarodnim računovodstvenim standardima javnog sektora (IPSAS), pa se

oni koriste i u ovoj opštini u poslednje tri godine.

Ocena A

G. Eksterni nadzor i revizija

PU-26 Obim i priroda revizije i preduzimanje mera u skladu sa preporukama

Ovaj indikator ocenjuje kvalitet funkcije eksterne revizije i stepen u kojem revizija

identifikuje i promoviše izmene za rešavanje sistemskih problema.

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-26 Obim i priroda revizije i

preduzimanje mera u skladu sa

preporukama

Ocena

D+

(i) Obim/vrsta izvršene revizije

(uključujući pridržavanje

revizorskih standarda)

A Lokalne samouprave su obuhvaćene godišnjom revizijom

koja uključuje kontrolu prihoda, rashoda i

sredstava/obaveza. Vrše se kompletna finansijska revizija i

neki aspekti revizije poslovanja i generalno se poštuju

standardi za reviziju, sa fokusom na bitna i sistemska

pitanja.

(ii) Blagovremenost dostavljanja

revizorskog izveštaja

zakonodavnoj vlasti

B Izveštaji revizije dostavljaju se zakonodavnom telu u roku

od 8 meseca po isteku perioda obuhvaćenog izveštajem i, u

slučaju finansijskih izveštaja, od dostavljanja kancelariji za

reviziju

(iii) Dokazi o preduzimanju mera

u skladu sa preporukama revizije

D Ima malo dokaza o sprovođenju mera u skladu sa

preporukama revizije.

47

(i) Obim/vrsta izvršene revizije (uključujući poštovanje revizorskih standarda)

Kompletni finansijski izveštaji za poslednje 3 godine su bili predmet revizije, a pokrivaju

100% od prihoda i rashoda koji se finansiraju iz budžeta. Privatna revizorska kuća

odabrana u postupku javne nabavke i uz odobrenje DRI obavila je reviziju finansijskih

izveštaja za 2011. god, 2012. i 2013. godinu. Revizija se zasnivala na standardima

INTOSAI. Prema izveštaju revizora za 2013. godinu

(http://www.knjazevac.rs/Dokumenti/misljenjerevizora.pdf) privatne revizorske kuće

HLB DST-revizija obavljena je finansijska revizija koja je obuhvatila finansijske

izveštaje i značajne računovodstvene politike koje se tiču 100% prihoda i rashoda,

sredstava i obaveza, zatim reviziju pravilnosti poslovanja (naročito u pogledu primanja

imenovanih i izabranih funkcionera) i neke elemente revizije svrsishodnosti u skladu sa

međunarodnim standardima.

Ocena A

(ii) Blagovremenost dostavljanja revizorskog izveštaja zakonodavnoj vlasti

Izveštaj revizora za 2013. godinu dostavljen je predsedniku Skupštine opštine do 15. juna

2014. godine. Kraća verzija izveštaja pripremljena je za razmatranje na sednici Skupštine.

Ocena B

(iii) Dokazi o preduzimanju mera u skladu sa preporukama revizije

Nakon revizije izveštaja za 2011. god, 2012. i 2013. godinu revizor je dao pozitivno

mišljenje bez značajnih preporuka. Opština nema usvojenu proceduru za postupanje u

skladu sa preporukama revizora.

Ocena D

PU-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu

Ovaj indikator ocenjuje ulogu parlamenta u uspostavljanju budžetske politike i njeno

ogledanje u godišnjem budžetu. Zakonodavna vlast daje ovlašćenja vladi vezana za

potrošnju putem usvajanja godišnjeg zakona o budžetu i predstavlja važnu kariku u lancu

odgovornosti za rezultate budžetske politike . Ocenjujući zakonodavni nadzor i debatu o

godišnjem zakonu o budžetu, procena uzima u obzir nekoliko faktora, uključujući obim

nadzora, interne procedure za ispitivanje i debate i vreme dozvoljeno za taj proces.

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-27 Zakonodavni nadzor

godišnjeg zakona o budžetu

Ocena

D+

i) Obim zakonodavnog nadzora C Zakonodavni pregled obuhvata detaljne podatke o

prihodima i rashodima, ali tek u fazi kad su detaljni

predlozi već gotovi.

(ii) Mera u kojoj su zakonodavne

procedure dobro ustanovljene i

poštovane

A Procedure za pregled budžeta od strane zakonodavnog

tela su jasno postavljene i poštuju se. Obuhvataju interne

organizacione aranžmane, specijalizovane odbore koji

razmatraju budžet, i procedure pregovaranja.

48

(iii) Adekvatnost vremenskog

perioda u kom nadležni

zakonodavni organ treba da da

odgovor na predlog budžeta i

detaljne procene, kao i – tamo gde

je to primenjivo - na predloge

makro-fiskalnih agregata tokom

pripreme budžeta (vreme koje je u

praksi ostavljeno za sve faze

zajedno)

D Vreme koje zakonodavno telo ima za razmatranje

budžetskih predloga je očigledno nedovoljno za značajnu

raspravu (puno manje od mesec dana).

(iv) Pravila za izmene budžeta u

toku godine bez prethodne

saglasnosti zakonodavne vlasti

B Postoje jasna pravila za izmene u toku godine od strane

izvršnih organa, postavljena su striktna osiguranja u

pogledu iznosa i prirode izmena i obično se primenjuju,

ali dozvoljavaju značajnu administrativnu preraspodelu.

(i) Obim zakonodavnog nadzora

Kada Gradsko veće razmotri budžet prosleđuje ga Skupštini na javno razmatranje i i dalju

raspravu. Postoji Odbor za budžet i finansije koji razmatra predlog budžeta i daje

mišljenje o budžetu u Skupštini koja navodi ovo mišljenje na javnoj raspravi. Pozitivno

mišljenje je osnova za razmatranje na sednici Skupštine koja razmatra predlog budžeta u

celosti. Sve odluke Skupštine objavljuju se u Službenom glasniku.

Ocena C

(ii) Mera u kojoj su zakonodavne procedure dobro ustanovljene i njihovo poštovanje

Procedure pomenute pod (i) uspostavljene su opštinskim pravilnikom u skladu sa

Zakonom o budžetskom sistemu (date na internet stranici opštine) i poštovane.

Zanimljivo je da Knjaževac održava rasprave o budžetu za potrebe pripreme budžeta za

sledeću godinu pre nego što dobije bilo kakva uputstva iz Ministarstva finansija. O

prioritetima se raspravlja u skladu sa programskim opredeljenjima političkih partija, u

okviru Odbora za budžet i finansije i Odbora za pravne poslove i u javnosti,

Ocena A

(iii) Adekvatnost vremenskog perioda u kom nadležni zakonodavni organ treba da

da odgovor na predlog budžeta i detaljne procene, kao i – tamo gde je to primenjivo

- na predloge makro-fiskalnih agregata tokom pripreme budžeta (vreme koje je u

praksi ostavljeno za sve faze zajedno)

Iako Zakon o budžetskom sistemu nalaže da se predlog budžeta dostavi Skupštini do 1.

novembra to se nikada nije desilo. Proteklih godina to je uvek bilo oko sredine decembra,

odnosno, 213. godine dostavljen je 10. decembra a usvojen 17. decembra. Ocena D

(iv) Pravila za izmene budžeta u toku godine bez prethodne saglasnosti zakonodavne

vlasti

Postoje jasna pravila u vezi sa izmenom budžeta od strane izvršne vlasti. Član 61. Zakona

o budžetskom sistemu omogućava direktnom korisniku budžetskih sredstava, uz

49

saglasnost organa lokalne samouprave za finansije, da preusmeri aproprijacije odobrene

za određeni rashod do 5% vrednosti aproprijacije čiji se iznos umanjuje. Stroga pravila

nadzora su definisana u pogledu sume i prirode ovih promena se poštuju, ali dozvoljavaju

značajne administrativne preraspodele. Dopunske budžete mora da odobri Skupština

nakon čega sledi procedura slična usvajanju budžeta samo kraća i bez javnih rasprava.

Ocena B

PU-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-28 Zakonodavni nadzor

izveštaja eksterne revizije

Ocena

D+

(i) Pravovremenost razmatranja

izveštaja od strane nadležnog

zakonodavnog organa

A Zakonodavno telo obično završava razmatranje izveštaja

revizije u roku od 3 meseca od dostavljanja izveštaja

(ii) Obim rasprava nadležnog

zakonodavnog organa o ključnim

nalazima revizije

D Zakonodavno telo ne sprovodi detaljne istrage.

(iii) Preporuke koje je izdao

nadležni zakonodavni organ i

njihovo sprovođenje od strane

izvršne vlasti

D Zakonodavno telo ne preporučuje mere.

Ovaj pokazatelj ocenjuje ulogu parlamenta, uključujući Odbor za javne finansije, kako bi

se obezbedila odgovornost i promovisanje pozitivnih promena u upravljanju javnim

finansijama, kao odgovor na nalaze eksterne revizije.

(i) Blagovremenost razmatranja izveštaja od strane nadležnog zakonodavnog

organa

Izveštaji privatnih revizorskih kuća su obično kratki i ne zahtevaju detaljnija razmatranja.

Oni se razmatraju na jednoj sednici Skupštine početkom jula (praksa iz poslednje tri

godine). Izveštaji se dobijaju do sredine maja ili kasnije.

Ocena A

(ii) Obim rasprava nadležnog zakonodavnog organa o ključnim nalazima revizije

Ni jedna rasprava nije organizovana do sada mada poslanici mogu da postavljaju pitanja i

u tom slučaju organ koji je bio predmet revizije ne mora obavezno prisustvovati.

Ocena D

(iii) Preporuke koje je izdao nadležni zakonodavni organ i njihovo sprovođenje od

strane izvršne vlasti

Skupština ne daje predloge.

Ocena D

50

H. Donatorska praksa

D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

D-1 Predvidivost direktne

budžetske podrške

Ocena

NP

(i) Godišnje odstupanje stvarne

budžetske podrške od

projekcija donatorskih agencija

datih najmanje šest nedelja pre

nego što vlada podnese svoje

predloge budžeta nadležnom

zakonodavnom organu (ili

ekvivalentnom organu koji ga

odobrava).

NP

(ii) Pravovremenost isplata

donacija u toku godine

(usklađenost sa ukupnim

kvartalnim procenama)

NP

Ovaj indikator meri korelaciju između prognozirane direktne podrške budžetu koju

obezbeđuju spoljni donator i onoga što se zaista isplaćivalo u vidu podrške budžetu

tokom poslednje tri godine. Indikator razmatra godišnje odstupanje ostvarene budžetske

podrške u odnosu na projekcije od strane donatora; takođe ocenjuje u kojoj meri su izdaci

za budžetske podrške bili predvidivi u toku godine na kvartalnom nivou.

(i) Godišnje odstupanje stvarne budžetske podrške od projekcija donatorskih

agencija datih najmanje šest nedelja pre nego što vlada podnese svoje predloge

budžeta nadležnom zakonodavnom organu (ili ekvivalentnom organu koji ga

odobrava).

Nema direktne podrške. Nije primenjivo

(ii) Pravovremenost isplata donacija u toku godine (usklađenost sa ukupnim

kvartalnim procenama)

Nije primenjivo

D-2 Finansijske informacije koje dostavljaju donatori za potrebe pripreme budžeta i

izveštavanja o projektima i programima

Indikator meri do koje mere gradsko veće prima adekvatne finansijske informacije

o donatorskim programima i projektima. Redovne i pravovremeno dobijene

informacije su važne kako bi se omogućila pravilna raspodela sredstava prema

prioritetima, da se uspostavi ravnoteža u distribuciji pomoći na sektorskom i

teritorijalnom principu, i da se proceni uticaj tekućih troškova.

51

Glavni donatori koji pružaju podršku Knjaževcu su: EU (preko 50% vrednosti), GIZ i

SECO.

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

D-2. Finansijski podaci koje

dostavljaju donatori za

potrebe pripreme budžeta i

izveštavanja o projektima i

programima

Ocena

D

(i) Potpunost i pravovremenost

budžetskih procena za podršku

u vidu projekata po donatorima

D Ne pružaju svi glavni donatori procene budžeta za

projekte podrške koji se realizuju u skladu sa

zvaničnim fiskalnim kalendarom i bar 3 meseca pre

početka projekta.

(ii) Učestalost i obuhvat

izveštavanja od strane donatora

o realnim tokovima sredstava u

okviru podrške u vidu

projekata.

D Donatori ne obezbeđuju kvartalne izveštaje u roku od

dva meseca po isteku kvartala za sve isplate izvršene za

najmanje 50% projekata koji se finansiraju iz eksternih

izvora procenjenih u budžetu.

(i) Potpunost i pravovremenost budžetskih procena za podršku u vidu projekata po

donatorima

Donatori retko pružaju informacije o proceni sredstava za projekte podrške tako da se one

mogu uključiti u budžet lokalne samouprave (mada mogu biti deo dopunskog budžeta).

Izuzetak su višegodišnji projekti kada se budžetom mogu obuhvatiti isplate za sledeću

godinu. Često se ne zna ni koliko sredstava opština treba da obezbedi na ime svog učešća

u projektu (10%). Ocena D

(ii) Učestalost i obuhvat izveštavanja od strane donatora o realnim tokovima

sredstava u okviru podrške u vidu projekata.

Donatori, generalno, ne dostavljaju kvartalne izveštaje. Opština nije do sada primala

izveštaje donatora mada ima saznanja da se oni šalju IPA i Stalnoj konferenciji gradova i

opština. Novi Zakon o budžetskom sistemu nalaže da se svi projektni rashodi i donacije

predoče opštinskom računovođi u izveštaju. Nisu sve donacije prikazane u budžetu jer

vreme isplata nije uvek poznato. U 100% projekata finansijski izveštaji se (i godišnji

izveštaji) šalju i donatorima i opštini. Stručna podrška nije ranije bila predmet izveštaja

ali nova pravila nalažu da EU izveštava i o tome. Svi projekti se finansiraju bespovratnim

sredstvima – grantovima. Ocena D

D-3 Deo pomoći kojim se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

D-3. Deo pomoći kojim se

upravlja u skladu sa

nacionalnim procedurama

Ocena

D

Sa manje od 50% sredstava pomoći koje dobija lokalna

samouprava postupa se u skladu sa nacionalnim

procedurama

(i) Ukupni deo sredstava za pomoć D Sa 50% ili više odsto sredstava pomoći republičkim

52

centralnom nivou vlasti kojim se

upravlja u skladu sa nacionalnim

procedurama

vlastima postupa se u skladu da nacionalnim

procedurama

Donatorske procedure često mogu predstavljati dodatni teret na već ograničene

mogućnosti nacionalnih vlasti. Pored toga, korišćenje nacionalnih procedura pomaže da

se ojačaju ove procedure. Indikator stoga pokušava da proceni stepen usklađenosti sa

nacionalnim procedurama u upravljanju zvaničnom razvojnom pomoći. Nacionalne

procedure se pregledaju u pogledu nabavki, plaćanja, računovodstva, revizije i

izveštavanje.

(i) Ukupni deo sredstava za pomoć centralnom nivou vlasti kojim se upravlja u

skladu sa nacionalnim procedurama

Lokalni postupci javnih nabavki primenjeni su pvi put 2014. godine za potrebe projekta

EU za odlaganje smeća. Tokom 2013. godine primenjene su sledeće procedure:

Javne nabavke - 10%

Plaćanje/računovodstvo - 100% u skladu sa kontnim planom opštine

Revizija – 50%

Izveštavanje - 0%

Ovim se dobija prosečan ponder od 40%.

Ocena D

I. Aneksi

Tabela 1 – Fiskalne godine predmet procene

Godina 1 = 2013

Godina 2 = 2012

Godina 3 = 2011

Tabela 2

Podaci za godinu = 2013

adm ili funkcionalna klasifikacija budžet ostvareno rebalans odstupanje

Apsolutno

odstupanje procenat

000 - SOCIJALNA ZAŠTITA 42,252 38,309 35,539.5 2,769.5 2,769.5 7.8%

100 - OPŠTE JAVNE USLUGE 237,416 210,538 199,698.4 10,839.6 10,839.6 5.4%

300 - JAVNI RED I BEZBEDNOST 256 712 215.3 496.7 496.7 230.7%

400 - EKONOMSKI POSLOVI 201,667 158,004 169,628.8 -11,624.8 11,624.8 6.9%

500 - ZAŠTITA ŽIVOTNE SREDINE 37,700 30,672 31,710.7 -1,038.7 1,038.7 3.3%

600 - POSLOVI STANOVANJA I ZAJEDNICE 186,912 120,378 157,217.8 -36,839.8 36,839.8 23.4%

700 - ZDRAVSTVO 0 0 0.0 0.0 0.0 #DIV/0!

800 - REKREACIJA, SPORT, KULTURA 92,394 98,847 77,715.6 21,131.4 21,131.4 27.2%

900 - OBRAZOVANJE 142,838 134,412 120,145.7 14,266.3 14,266.3 11.9%

Aproprijacija 941,435 791,872 791,872.0 0.0 99,006.6

neplanirano

Ukupni rashodi 941,435 791,872

ukupno (PU-1) odstupanje

15.9%

kombinovano (PU-2) odstupanje

12.5%

Udeo neplaniranih sredstava u budžetu

0.0%

Tabela 3

Podaci za godinu = 2012

54

Adm ili funkcionalna klasifikacija budžet ostvareno rebalans odstupanje

Apsolutno

odstupanje procenat

000 - SOCIJALNA ZAŠTITA 34,550 37,537 41,304.4 -3,767.4 3,767.4 0.091211

100 - OPŠTE JAVNE USLUGE 194,984 184,244 233,102.8 -48,858.8 48,858.8 0.209602

300 - JAVNI RED I BEZBEDNOST 255 140 304.9 -164.9 164.9 0.54076

400 - EKONOMSKI POSLOVI 86,168 174,808 103,013.6 71,794.4 71,794.4 0.696941

500 - ZAŠTITA ŽIVOTNE SREDINE 17,500 20,368 20,921.2 -553.2 553.2 0.026442

600 - POSLOVI STANOVANJA I ZAJEDNICE 90,839 118,939 108,597.8 10,341.2 10,341.2 0.095225

700 - ZDRAVSTVO 5,200 836 6,216.6 -5,380.6 5,380.6 0.865521

800 - REKREACIJA, SPORT, KULTURA 66,000 77,626 78,902.8 -1,276.8 1,276.8 0.016182

900 - OBRAZOVANJE 122,170 123,920 146,053.9 -22,133.9 22,133.9 0.151546

aproprijacija 617,666 738,418 738,418.0 0.0 164,271.2

neplanirano

Ukupni rashodi 617,666 738,418

ukupno (PU-1) odstupanje

19.5%

kombinovano (PU-2) odstupanje

22.2%

Udeo neplaniranih sredstava u budžetu 0.0%

Tabela 4

Podaci za godinu = 2011

Adm ili funkcionalna klasifikacija budžet ostvareno rebalans odstupanje

Apsolutno

odstupanje procenat

000 - SOCIJALNA ZAŠTITA 25,899 26,308 26,900.8 -592.8 592.8 0.022035

100 - OPŠTE JAVNE USLUGE 147,059 151,023 152,747.2 -1,724.2 1,724.2 0.011288

300 - JAVNI RED I BEZBEDNOST 745 94 773.8 -679.8 679.8 0.878524

400 - EKONOMSKI POSLOVI 11,955 16,560 12,417.4 4,142.6 4,142.6 0.333611

500 - ZAŠTITA ŽIVOTNE SREDINE 0 0 0.0 0.0 0.0 #DIV/0!

600 - POSLOVI STANOVANJA I ZAJEDNICE 135,500 132,389 140,741.1 -8,352.1 8,352.1 0.059343

700 - ZDRAVSTVO 10 300 10.4 289.6 289.6 27.88283

800 - REKREACIJA, SPORT, KULTURA 55,090 58,639 57,220.8 1,418.2 1,418.2 0.024784

900 - OBRAZOVANJE 101,050 110,457 104,958.6 5,498.4 5,498.4 0.052387

Opredeljeni rashodi 477,308 495,770 495,770.0 0.0 22,697.6

neplanirano

Ukupni rashodi 477,308 495,770

ukupno (PU-1) odstupanje

3.9%

55

kombinovano (PU-2) odstupanje

4.6%

Udeo neplaniranih sredstava u budžetu 0.0%

Tabela 5 – Matrica rezultata

za PU-1 za PU-2 (i) za PU-2 (ii)

godina Ukupno odstupanje za rashode Kombinovano odstupanje Udeo neplaniranog

2013 15.9% 12.5%

0.0%

2012 19.5% 22.2%

2011 3.9% 4.6%

Ocena za indikator PU-1:

D

Ocena za indikator PU-2 (i)

C

Ocena za indikator PU-2 (ii)

A

Ukupna ocena za indikator PU-2

C+

Tabela 2

Podaci za godinu = 2013

Adm ili funkcionalna klasifikacija budžet ostvareno rebalans odstupanje

Apsolutno

odstupanje procenat

7331 - TEKUĆI NAMENSKI TRANSFERI 0 28,437,111 0.0 28,437,111.0 28,437,111.0 #DIV/0!

7332 - KAPITALNI TRANSFERI 0 7,212,375 0.0 7,212,375.0 7,212,375.0 #DIV/0!

7331 - NENAMENSKI TRANSFER OD REPUBLIKE 405,234,024 405,234,024 440,883,510.0

-

35,649,486.0 35,649,486.0 8.1%

aproprijacija 405,234,024 440,883,51 440,883,510.

71,298,972.

neplanirano

Ukupni rashodi 405,234,024 440,883,510

ukupno (PU-1) odstupanje

8.8%

kombinovano (PU-2) odstupanje

16.2%

Udeo neplaniranih sredstava u budžetu

0.0%

Tabela 3

Podaci za godinu = 2012

56

Adm ili funkcionalna klasifikacija budžet ostvareno rebalans odstupanje

Apsolutno

odstupanje procenat

7331 - TEKUĆI NAMENSKI TRANSFERI 0 39,916,108 0.0 39,916,108.0 39,916,108.0 #DIV/0!

7332 - KAPITALNI TRANSFERI 0 4,487,888 0.0 4,487,888.0 4,487,888.0 #DIV/0!

7331 - NENAMENSKI TRANSFER OD REPUBLIKE 381,189,780 384,137,780 428,541,776.0

-

44,403,996.0 44,403,996.0 0.103616

aproprijacija 381,189,780 428,541,776 428,541,776.0 0.0 88,807,992.0

neplanirano

Ukupni rashodi 381,189,780 428,541,776

ukupno (PU-1) odstupanje

12.4%

kombinovano (PU-2) odstupanje

20.7%

Udeo neplaniranih sredstava u budžetu 0.0%

Tabela 4

Podaci za godinu = 2011

Adm ili funkcionalna klasifikacija budžet ostvareno rebalans odstupanje

Apsolutno

odstupanje procenat

7331 - TEKUĆI NAMENSKI TRANSFERI 0 16,924,501 18,910,755.5 -1,986,254.5 1,986,254.5 0.105033

7332 - KAPITALNI TRANSFERI 0 6,239,902 6,972,215.1 -732,313.1 732,313.1 0.105033

7331 - NENAMENSKI TRANSFER OD REPUBLIKE 243691153 249,126,272 278,363,658.0

-

29,237,386.0 29,237,386.0 0.105033

aproprijacija 243,691,153 272,290,675 304,246,628.5

-

31,955,953.5 31,955,953.5

neplanirano

ukupni rashodi 243,691,153 272,290,675

ukupno (PU-1) odstupanje

11.7%

kombinovano (PU-2) odstupanje

10.5%

Udeo neplaniranih sredstava u budžetu 0.0%

57

Tabela 5 – Matrica rezultata

Za dimenziju (i) Za dimenziju (ii) za PU-2 (ii)

godina ukupno odstupanje transfera Kombinovano

odstupanje

Udeo

neplaniranog

2013 8.8% 16.2%

0.0%

2012 12.4% 20.7%

2011 11.7% 10.5%

Imena i funkcije konsultovanih funkcionera lokalne samouprave

Predsednik Skupštine

1. Dragan Mančić

Opštinska uprava

2. Emilija Tasić, načelnih Opštinske uprave

Odeljenje za budžet, finansije i utvrđivanje i naplatu lokalnih javnih prihoda

3. Ankica Marković, načelnik odeljenja

4. Dragana Marinkovič, priprema budžeta

5. Vesna Živković, načelnik Lokalne poreske administracije

6. Marko Ristić, javne nabavke

Odeljenje za privredu i društvene delatnosti

7. Marija Jelenković, načelnik odeljenja

Opštinska razvojna agencija

8. Dragan Milutinović, direktor

Direkcija za izgradnju

9. Goran Milenković, načelnik računovodstva, fond plata

10. Lidija Milanović, javne nabavke

11. Violeta Kostadinović, pravno odeljenje, planiranje

Regionalna privredna komora/preduzetnik

12. Dejan Miljković