novità legge n.205 del 27 dicembre 2017 registro 2.0 ... fitarco 2... · aspetti fiscali asd e ssd...

Novità legge n.205 del 27 dicembre 2017

Registro 2.0

Aspetti Fiscali ASD e SSD

Torino, 2 marzo 2018

LE ATTIVITA SPORTIVO - DILETTANTISTICHE POSSONO ESSERE

ESERCITATE:

•SENZA SCOPO DI LUCRO

•ASD SSD (Società di capitali e cooperative)

•CON SCOPO DI LUCRO

•Società di cui al titolo V libro V del c.c.

• (società semplici, società di persone, società di capitali,

cooperative)


Legge di bilancio 2017 –

art. 1 commi 353-354-355 e 35760

SOCIETA LUCRATIVE


Società Lucrative: Clausole statutarie

obbligatorie

• RAGIONE SOCIALE: Deve contenere la dicitura: Società Sportiva

Dilettantistica Lucrativa

• OGGETTO SOCIALE: Svolgimento e organizzazione di attività sportive

dilettantistiche

• AMMINISTRATORI: Divieto di ricoprire la medesima carica in altre

società o associaioni sportive dilettantistiche

affiliate alla medesima FSN,DSA o settore EPS

• DIRETT. TECNICO: Obbligo di prevedere la presenza nell’impianto

di un laureato ISEF o in Scienze Motorie


PRESUPPOSTI PER AGEVOLAZIONI

• ISCRIZIONE REGISTRO SOCIETA

SPORTIVE DEL CONI

• PRATICA DISCIPLINE RICONOSCIUTE

DAL CONI


AGEVOLAZIONI FISCALI

Aliquota Ires ridotta del 50%

(Aliquota attuale 24%)

Determinazione Reddito Imponibile

Agevolato:

Reddito determinato considerando i ricavi e i

costi direttamente inerenti l’attività sportiva

dilettantistica


AGEVOLAZIONI FISCALI

Aliquota IVA agevolata 10%

Ricavi assoggettati ad IVA agevolata:

Ricavi inerenti l’attività sportiva dilettantistica



art. 1 commi 358-360

CARATTERISTICHE

COLLABORAZIONI CHE RIENTRANO

TRA I REDDITI DIVERSI




1. Rapporti attinenti le prestazioni

individuate dal Coni

2. Compensi erogati da ASD e SSD non

lucrative riconosciute dal Coni

3. Compensi erogati da SSD lucrative

riconosciute dal Coni




Tipologia di contratto

Contratti di collaborazione coordinata e

continuativa




Tipologia di reddito


Aspetti reddituali collaborazioni


Soggetti Reddito

SSD e ASD non lucrative Sempre redditi diversi ai sensi dell’art.67, comma 1, lett.m) del tuir

Società lucrative Redditi assimilati al reddito di lavoro dipendente ai sensi dell’art.50 del Tuir

Aspetti previdenziali collaborazioni


Soggetti Trattamento Previdenziale

SSD e ASD non lucrative Nessun contributo

Società lucrative Contributi gestione lavoratori dello spettacolo

Adempimenti previdenziali collaborazioni


Soggetti Trattamento Previdenziale

SSD e ASD non lucrative In corso di definizione

Società lucrative Iscrizione al Centro per l’impiego e istituzione libro unico del lavoro

Vantaggi per Asd e SSD non lucrative


Situazione fino al 31.12.2017 Situazione dal 1 gennaio 2018

Riconducibilità deicompensi corrisposti, nellacategoria del reddito dilavoro autonomo o lavorodipendente

Nessuna possibilità diricondurre tali compensi afattispecie redditualidifferenti dai redditi diversi

Rischi per Asd e SSD non lucrative fino al

31.12.2017


Caso in cui i redditi siano ricondotti alla fattispecie del lavoro autonomo

Compenso 10.000

Contributi 3.300

Omessa comunicazione al Centro per l’impiego

100

Sanzioni 1.650

Ritenute omesse 2.000

Totale maggiori versamenti 7.050

REGISTRO


CARATTERISTICHE SOCIETA SPORTIVE

LUCRATIVE

• Riconoscimento Coni

• Svolgimento attività previste dalle delibere

coni

• Svolgimento attività sportiva, di formazione e

didattica nell’ambito dei programmi federali

Cassazione sentenza 602/2014


Evidenziava che la figura del

lavoratore sportivo dilettante

non era regolamentata da una

norma specifica del diritto del

lavoro

Ispettorato Nazionale del Lavoro

lettera circolare n. 1 del 1 dicembre 2016


Problemi che si pongono per le prestazioni sportive dilettantistiche:

Identificazione dei soggetti che possono erogare compensi sportivi

Individuazione dei soggetti che possono percepire tali somme

Trattamento tributario

Adempimenti previsti per il soggetto erogante

Adempimenti previsti per il soggetto percipiente

Ispettorato Nazionale del Lavoro : lettera circolare n. 1 del 1

dicembre 2016

Principi

Norma Speciale Natura SoggettoErogante

Natura Prestazioni

Cagliari, 17 febbraio 201719 Torino, 2 marzo 2018

Lettera circolare I.N.L. n. 1 del 1 dicembre 2016: Natura Soggetti Eroganti

FSN

EPS

DSA

ASD/SSDiscritte nel registro

delle società sportive

CONI

Organismi che perseguono attività sportivo-dilettantistiche riconosciuti dal

Coni


Lettera circolare I.N.L. n. 1 del 1 dicembre 2016:

Natura Prestazioni

Indennità art.67 comma 1,lett.m TUIR

DidatticaPreparazione

e

assistenza

Collaborazioni Amministrative

Partecipazioni

a gare

e

manifestazioni

sportive

Formazione


Legge n.205 del 27 dicembre 2017 – comma 358

Soggetto deputato a definire le mansioni

CONI


MANSIONI

Cagliari, 17 febbraio 201723

• le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi

erogati nell'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal CONI, dalle

Federazioni sportive nazionali, dall'Unione Nazionale per l'Incremento delle

Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque

organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive

dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto. Tale disposizione si applica

anche ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere

amministrativo-gestionale di natura non professionale resi in favore di società

e associazioni sportive dilettantistiche;

• Nelle parole "esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche" contenute

nell'articolo 67, comma 1, lettera m), del testo unico delle imposte sui redditi,

di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e

successive modificazioni, sono ricomprese la formazione, la didattica, la

preparazione e l'assistenza all'attività sportiva dilettantistica.


MANSIONI

Cagliari, 17 febbraio 201724

Appare, pertanto evidente che le mansioni da

individuare debbano avere le seguenti caratteristiche:

• Prestazioni svolte nell’esercizio diretto di attività sportiva

dilettantistica;

• Prestazioni di carattere amministrativo-gestionale di

natura non professionale resi a favore di società e

associazioni sportivo dilettantistiche;

• Prestazioni svolte e finalizzate anche alla formazione, la

didattica, la preparazione e l’assistenza all’attività

sportiva dilettantistica.


IL REGISTRO 2.0

COSA PREVEDE LA LEGGE ISTITUTIVA DEL REGISTRO

Art. 7 c.1 del D.L. 28 maggio 2004 n.136 convertito dalla L. 27 luglio 2004 n° 186:

CONI, unico organismo certificatore dell'effettiva attivitàsportiva svolta dalle società e dalle associazioni dilettantistiche

(Il registro è stato istituito nel 2004, con delibera del CN dell’11 novembre2004 n° 1288 )

COSA PREVEDE LA LEGGE ISTITUTIVA DEL REGISTRO

Attraverso il registro il CONI:Riconosce ai fini sportivi le associazioni e società sportive dilettantistiche(art. 6 c. 4 lettera h - art. 29 c. 2 Statuto CONI) attribuendo a ciascunaaffiliazione con FSN/DSA/EPS un distinto numero di iscrizione.

Obblighi del CONI:redigere l’elenco delle associazioni e società sportive dilettantistiche datrasmettere annualmente al Ministero dell’Economia e delle Finanze –Agenzia delle Entrate per verificare la legittima fruizione dei beneficifiscali previsti per l’associazionismo sportivo (art. 7 c. 2. del D.L. 28maggio 2004 n° 136 convertito dalla L. 27 luglio 2004 n° 186).

Modalità di iscrizione fino al 31.12.2017

iter standardla cui procedura d’iscrizione telematica ricade nella responsabilità dellasingola associazione/società e presuppone il preventivo caricamento daparte delle FSN/DSA/EPS di sintetici dati identificativi delle proprieaffiliate.

iter alternativola cui attivazione è subordinata alla sottoscrizione di appositaConvenzione che, sul presupposto della delega raccolta presso gli affiliatiiscrivibili, consente alla FSN/DSA/EPS convenzionata, in luogo delleassociazioni/società, di trasmettere tutti i dati necessari all’iscrizionemediante l’utilizzo di web services la cui interfaccia CONI è gestita daConiNet SpA. (Modalità è utilizzata da n. 14 Enti di Promozione Sportivae da n. 13 Federazioni Sportive Nazionali).

Criticità Registro: Versione Precedente• Ogni ASD/SSD, presente nel Registro per n-affiliazioni, deve gestire n-

iscrizioni, una per ogni rapporto di affiliazione. Le informazioni inserite nellerelative schede di iscrizione possono quindi rivelarsi non omogenee sebbeneriferite alla stessa ASD/SSD;

• Le discipline sportive, peraltro senza una standardizzazione nelladenominazione, sono codificate in funzione dell’organismo di affiliazionemescolando quelle riconosciute a quelle non riconosciute;

• Non sono previste sezioni per il caricamento dei tesserati e delle lorocategorie;

• Non sono previste sezioni per il caricamento delle attività svolte (sportive,didattiche, formative);

• Non è prevista alcuna area documentale per il caricamento e conservazionedegli atti;

• Non è previsto uno schema di rendiconto.

Caratteristiche del nuovo Registro 2.0

• Consente di censire tutti i nuclei sportivi dilettantistici (ASD/SSD)riconosciuti dal CONI come previsto dalle norme di legge

• Facilita il processo di iscrizione per ASD/SSD

• Rende certi numero e identità giuridica dei soggetti coinvolti

• Registra tutte le attività svolte delle ASD/SSD nell’ambito istituzionaledelle FSN/DSA/EPS

• Standardizza e rende trasparenti i processi statistici

Caratteristiche del nuovo Registro 2.0

• Registra tutte le attività svolte dalle ASD/SSD nell’ambito deiprogrammi sportivi e di formazione adottati e autorizzati dalleFSN/DSA/EPS

• Rende il Registro uno strumento affidabile per individuare la realenatura sportivo-dilettantistica delle ASD/SSD iscritte, tutelando lestesse in sede di controlli da parte dei soggetti istituzionali (Agenziadelle Entrate, SIAE, INPS).

• Aumenta la trasparenza dei processi di attribuzione dei contributi

• Dialoga con le altre banche dati del CONI

Caratteristiche

SEZIONE PUBBLICA Accessibile da chiunque si connetta al sito comprende solo dati determinati dalla G.N. nel rispetto della norma sulla privacy

SEZIONE RISERVATA Accessibile solo all’Organismo affiliante e, per i propri dati, alle associazioni iscritte dotate di username e password

Caratteristiche

MODALITA ISCRIZIONE 1 gennaio 2019 Solo attraverso organismi affilianti

REGIME TRANSITORIO 1 gennaio 20181. Attraverso Organismi affilianti solo nel caso in cui l’Organismo utilizzi programmi tesseramento e gare gestiti da Coninet oppure abbia aderito ad iter alternativo

2. Negli altri casi l’ASD/ssd dovrà accreditarsi e inserire dati registrazione statuto, ogni altro dato comunicato da organismo affiliante. Tale obbligo non è necessario se l’Asd/ssd è gia iscritta per altro organismo affiliante che rientra nel punto 1

Caratteristiche

IN TUTTI I CASI

Dal 1 gennaio 2018 Organismo affiliante responsabile circa la verifica dei requisiti per l’iscrizione al registro

Caratteristiche

Il nuovo applicativo modifica l’attuale approccio basato sul criterio«affiliazione», ponendo invece al centro del sistemal’associazione/società sportiva con i suoi associati.Associazione/società sportiva dilettantistica (= Ente giuridico). Per leASD/SSD è prevista la fornitura dei dati seguenti, oltre, opzionalmente, iriferimenti del recapito postale e del domicilio fiscale.

Caratteristiche. Identificativo unico CODICE FISCALE (11 caratteri) ASD/SSD

N. Partita IVA (11 caratteri) SSD

Ragione Sociale / Denominazione Sequenza di caratteri in formato UTF-8

(massimo 255 caratteri); è fornita dall’Organismo

sportivo affiliante

Natura giuridica Ogni Organismo sportivo affiliante dovrà indicare

la natura giuridica dell’Ente affiliato

Sede Legale Indirizzo, CAP, Comune e Provincia

Sede impianto ove viene svolta

l’attività

Indirizzo e-mail

Atto costitutivo Numero registrazione rilasciato dall’Agenzia delle

Entrate

Caratteristiche

Ultimo Statuto

approvato

Numero registrazione

rilasciato dall’Agenzia delle

Entrate

Identificativo unico

legale rappresentante

Dati anagrafici e CODICE

FISCALE (16 caratteri)

Identificativi

componenti Consiglio

Direttivo

Dati anagrafici e CODICE

FISCALE (16 caratteri)

Caratteristiche

Da parte delle ASD/SSD è previsto l’inserimento, opzionale, dei seguentidati risultanti dal rendiconto economico finanziario (cfr. art. 148, comma 3del TUIR e art. 90, comma 18, lett. f), legge n. 289 del 2002)

Caratteristiche

Proventi attività

istituzionale (non

commerciale)

Quote associative; Raccolta

fondi; Altri proventi

Ricavi attività commerciale

Pubblicità/sponsorizzazioni; Altri

ricavi

Oneri attività istituzionale (non commerciale)

Oneri attività commerciale

Il Nuovo registro

Per default, ogni Organismo sportivo (FSN, DSA, EPS) possiede un soloSettore sportivo detto “Settore unico” e tutte le discipline sportivepraticate appartengono a questo settore.

Ciascun Organismo Sportivo deve definire e fornire informazioni in relazione a…

Caratteristiche

Associati (=Persone fisiche) Per ogni persona fisica è prevista la fornituradei seguenti dati:

Identificativo unico CODICE FISCALE (16 caratteri)

Cognome Sequenza di caratteri in formato UTF-

8 (massimo 255 caratteri)

Nome Sequenza di caratteri in formato UTF-

8 (massimo 255 caratteri)

Dati Anagrafici Luogo e data di nascita, residenza

Qualifica Sportiva Attribuita dall’Organismo affiliante

(atleta, tecnico, etc.)

Qualifica Sociale Socio semplice, socio fondatore, etc.

Il Nuovo registro• stagione sportiva, arco temporale non superiore ai 12 (dodici) mesi, nel

corso del quale si realizza l’attività sportiva/didattica/formativa per losport di riferimento dell’Ente giuridico (ASD/SSD). Coincide di normacon la durata dell’affiliazione dell’Ente giuridico. Più settori sportividello stesso Organismo sportivo possono avere la stessa stagionesportiva che in ogni caso deve essere espressamente specificata

• discipline sportive praticate, l’insieme delle discipline deve esserelegato ad un determinato settore sportivo. La stessa disciplina sportivanon deve essere legata a due settori sportivi all’interno dello stessoOrganismo sportivo. L’elenco iniziale delle discipline sportive è quellodella tabella allegata e le modifiche sono deliberate dalla GiuntaNazionale.

• provincia prevalente, indica la provincia geografica all’interno dellaquale l’Ente giuridico (ASD/SSD) effettua principalmente la propriaattività sociale. Di norma, coincide con la provincia della sede legale.

Caratteristiche

affiliazione è il rapporto che lega la ASD/SSD alla FSN, la DSA, l’EPS cui èassociato. L’affiliazione deve essere espressamente rinnovata dal legalerappresentante dell’ente giuridico ogni anno. La durata dell’affiliazione,non superiore a 12 mesi, per ciascun ente giuridico, coincide di norma conla durata della stagione sportiva, stabilita da ciascun organismo sportivo infunzione dello sport praticato. Ogni Ente giuridico (ASD/SSD) puòsottoscrivere uno o più rapporti di affiliazione con distinti organismi diaffiliazione. L’affiliazione è caratterizzata, pertanto, da 6 attributiobbligatori:

• stagione sportiva• tipo (dilettantistica/professionistica)• settore sportivo• discipline sportive• comitato territoriale• provincia prevalente

Caratteristiche

tesseramento è il vincolo che le persone fisiche associate all’ente giuridicostabiliscono con l’organismo di affiliazione. In alcuni casi indica anche ilvincolo diretto tra una persona fisica e l’Organismo sportivo (esempio:ufficiali di gara, giudici, arbitri, ecc.), senza la mediazione dell’entegiuridico. Il tesseramento ed il suo rinnovo annuale presuppongonol’espressa adesione dell’interessato. La durata del tesseramento per lastagione sportiva, stabilita in funzione dello sport praticato da ciascunorganismo sportivo non supera i 12 mesi e coincide con la duratadell’affiliazione dell’ente giuridico. Sono previste 5 tipologie ditesseramento:

• dirigente• tecnico• ufficiale di gara• atleta agonista• atleta praticante

Caratteristiche

Il tesseramento è caratterizzato da quattro attributi:• stagione sportiva• settore sportivo• disciplina sportiva• Tipo (dilettantistico/professionistico)

Caratteristicheattività sportiva è l’insieme degli eventi sportivi la cui titolaritàorganizzativa e gestionale appartiene all’Organismo sportivo. Ciascunevento sportivo è caratterizzato da una gerarchia standardizzata comeriportato di seguito; un evento sportivo può coincidere con una singolagara che, identificata da un codice identificativo univoco, rappresenta ilprimo gradino della gerarchia.• Evento sportivo (descritto da)

• identificativo univoco (fornito dall’Organismo sportivo)• denominazione (massimo 255 caratteri)• organizzatore (Organismo sportivo, Comitato periferico, uno o più

Enti giuridici)• periodo (da gg/mm/aaaa a gg/mm/aaaa)• livello (Nazionale, Regionale, Provinciale)• tipo (mono-disciplinare, pluri-disciplinare)

Caratteristicheattività didattica è l’insieme dei corsi di avviamento allo sport (per giovanie/o adulti) organizzati e gestiti direttamente ovvero espressamenteautorizzati dall’Organismo sportivo e svolti dall’Ente giuridico affiliato.

attività formativa è l’insieme delle attività di formazione la cui titolaritàorganizzativa e gestionale appartiene all’Organismo sportivo il cui fine è lacrescita dei propri tesserati oppure la divulgazione anche a non tesseratisu materie strettamente connesse la pratica sportiva. L’attività formativa èarticolata in tre tipologie:• Corsi• Corsi con esame• Stage/Seminari

Codici di sospensioneLa relazione “Organismo sportivo affiliante – Ente giuridico” è soggetta aprocedure automatiche di controllo giornaliero che possono far scattareeventuali sospensioni, indipendenti dal numero di iscrizione.

Sono previste 5 tipologie di sospensione identificate con un codicenumerico:

Tipo 1: è legata al rapporto di affiliazione e viene attivataautomaticamente dopo la data di scadenza dell’affiliazione.

Tipo 2: è legata al tesseramento e viene attivata automaticamentequalora esistano affiliazioni prive di tesseramenti nella categoria atleti.

Codici di sospensioneTipo 3: è legata all’attività sportiva e viene attivata automaticamentequalora l’Ente giuridico non partecipi ad eventi sportivi, didattici,formativi.

Tipo 4: è legata ai controlli dell’ufficio CONI competente relativamente alpossesso dei requisiti per l’iscrizione; viene attivata manualmente esospende l’Ente giuridico per un determinato Organismo sportivo, per undeterminato periodo di tempo o in maniera definitiva.

Tipo 5: è legata ai controlli dell’ufficio CONI competente sul possesso deirequisiti per l’iscrizione, viene attivata manualmente e sospende un Entegiuridico indipendentemente dagli Organismi sportivi con i quali risultaessere affiliato.

Cancellazione dell’iscrizioneCancellazione dell’iscrizione al Registro - Qualora un Ente giuridico risultiaffiliato a più Organismi sportivi, la sua iscrizione sarà oggetto delprocedimento di cancellazione se viene attivato almeno un codice disospensione per tutti gli Organismi sportivi. La validità delle iscrizioni ed iprocedimenti di revoca o nullità saranno regolati dall’appositoRegolamento.

Gli Organismi sportivi sprovvisti di un sistema informatico per la gestionedelle affiliazioni, del tesseramento e delle gare, in conformità a quanto ilConsiglio Nazionale deciderà circa i tempi di adeguamento al nuovosistema, potranno accedere ad un’area riservata (autenticazione connome utente e password) che metterà a disposizione una serie diinterfacce web per il caricamento manuale di tutte le informazionipreviste.

Rendiconto economico finanziario

Associazioni Sportive Dilettantistiche

Società Sportive Dilettantistiche



E il documento contabile-economico-finanziario dal quale deve risultare,

in modo chiaro, veritiero e corretto, la situazione patrimoniale,

economica e finanziaria dell’ASD.

Non si tratta di un vero e proprio bilancio, ma di una sua versione

semplificata, che prende in considerazione solamente i valori “in dare e

avere”. La sua chiusura non genererà un utile o una perdita, come

succede in una azienda, ma indicherà soltanto una voce positiva o

negativa, da riportare nell’anno successivo.

Nel rendiconto potranno essere riportate quote associative, beni,

contributi, lasciti ricevuti, donazioni, sponsorizzazioni, oneri sostenuti

suddivisi per voci analitiche (costi del personale, spese varie), ecc...



ASD

OBBLIGO:

L’art. 90, co. 18, della Legge 289/2002 stabilisce, per tutti gli enti sportividilettantistici, che lo statuto debba espressamente prevedere:

f) l'obbligo di redazione di rendiconti economico - finanziari, nonché lemodalità di approvazione degli stessi da parte degli organi statutari ;

FORMA:

Nel codice civile la disciplina della rendicontazione, fatte salve alcunedisposizioni generiche, è solo accennata, con la conseguenza che vi è unalibertà nei contenuti di atti costitutivi e statuti di stabilire neldettaglio tempi e modalità della rendicontazione stessa.



SSD

OBBLIGO:

L’art. 90, co. 18, della Legge 289/2002 stabilisce, per tutti gli enti sportividilettantistici, che lo statuto debba espressamente prevedere:

f) l'obbligo di redazione di rendiconti economico - finanziari, nonché lemodalità di approvazione degli stessi da parte degli organi statutari ;

FORMA:

Si applica la normativa delle società di capitali



Problemi

Diffusa convinzione che sia necessario:

• solo per gli enti che perseguono un profitto.

• soltanto per i soggetti che sono tenuti al pagamentodelle imposte, rispetto ai quali l'esigenza dellacontabilizzazione e della quantificazione dei fattigestionali serve esclusivamente per l ’ individuazione

degli obblighi tributari.



Documenti utili per la redazione del rendiconto

• Prima nota cassa e banca

• Schede crediti e debiti

• Inventario beni


Data Descrizione Entratadi cassa

Uscita di cassa

Saldo cassa

Entrata di banca

Uscitadi banca

Saldo banca

Prima nota


Scheda Nominativa:_____________________________________

Data Descrizione Importo Incasso/Pagamento Saldo

Scheda contabile


Beni ammortizzabili

Immobilizzazioni

Data Descrizione(Acquisto/vendita)

Costo storico Valore


Entrate Uscite

Istituzionali:Quote AssociativeQuote iscrizione corsiNoleggio attrezzature ai sociEtc.

Istituzionali:Rimborsi istruttoriRimborsi atletiLocazioni struttureEtc.

Commerciali:SponsorizzazioniVendita Gadget

Commerciali:CartellonisticaAcq. connessi a ric. comm.

Plusvalenze Minusvalenze

Sopravvenienze Sopravvenienze

Totali Totali

Disavanzo AvanzoTorino, 2 marzo 2018

Contabilità separata

Il comma 2 dell’art. 144 del TUIR così recita:

“Per l’attività commerciale esercitata gli enti non commerciali hanno l’obbligo ditenere la contabilità separata”.

Ne consegue:

a) Non è più possibile tenere la contabilità unica, cioè una contabilitàgenerale dell’ente, in cui fare confluire tutte le rilevazioni relativeall’attività esercitata (istituzionale e commerciale);

b) Nella contabilità separata occorre rilevare distintamente i fattiamministrativi relativi all’attività istituzionale rispetto a quelli relativiall’attività commerciale


c) Sistemi di tenuta della contabilità separata

- Il requisito della contabilità separata è soddisfatto nell’ambito di scritture

onnicomprensive a condizione che siano distintamente rilevate le

operazioni relative all’attività istituzionale da quelle relative all’attività

commerciale (cfr. Ris 86/E 2002 risposta quesito 7)



Pertanto la “separazione contabile” tra sfera commerciale e sfera

istituzionale può avvenire mediante:

Adozione di due sistemi contabili (uno per l’attività commerciale e

uno per l’attività istituzionale);

Individuazione di appositi conti o sottoconti, in seno alle risultanze

contabili complessive dell’ente, evidenzianti la natura della posta

contabile sottesa (commerciale, istituzionale o promiscua)



“Le spese e gli altri componenti negativi relativi a beni e servizi adibiti

promiscuamente all’esercizio di attività commerciali e di altre attività,

sono deducibili per la parte del loro importo che corrisponde al rapporto

tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il

reddito d’impresa e l’ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi;

per gli immobili utilizzati promiscuamente è deducibile la rendita catastale

o il canone di locazione finanziaria per la parte del loro ammontare che

corrisponde al predetto rapporto”.

Costi promiscui


a) Rilevazione dei costi diretti: nessuna difficoltà nell’attribuirli all’attività

istituzionale o all’attività commerciale;

b) Rilevazione dei costi comuni all’attività istituzionale e all’attività

commerciale (cosiddetti costi promiscui).

Ad es: utenze, materiali di consumo, manutenzioni, Ammortamenti di

beni, personale, utilizzati promiscuamente;

Costi promiscui


Regime forfettario ex art.145 tuir

Gli ENC ammessi alla contabilità semplificata possono optare

in dichiarazione per la determinazione forfettaria del reddito,

applicando ai ricavi commerciali determinate percentuali di redditività

ed aggiungendo:

• plusvalenze patrimoniali (art. 86)

• sopravvenienze (art. 88)

• Dividendi ed interessi (art. 89)

• Proventi immobiliari (art. 90)


Prestazioni di servizi 15%

25%

fino a 15.493,71

oltre 15.493,71 e fino a 400.000,00

Altre attività 10%

15%

fino a 25.822,84

oltre 25.822,84 e fino a

700.000,00

Regime forfettario ex art.145 tuir


Regime legge 398/91

Presupposti soggettivi

Associazioni sportive dilettantistiche (e relative sezioni) e società sportive dilettantistiche affiliate a F.S.N., D.S.A., E.P.S.

Presupposti oggettivi

Non aver conseguito, nel periodo di imposta precedente a quello diriferimento, proventi derivanti dall’esercizio di attività commercialisuperiori a € 400.000

(in vigore dall’esercizio in corso al 1 gennaio 2017 in precedenza €250.000)


Adempimenti preliminari

• Comunicazione alla SIAE prima dell’inizio dell’anno solare nel quale si

intende fruire del regime agevolato

• Comunicazione all’Agenzia delle Entrate mediante compilazione del quadro VO

della dichiarazione IVA o allegato alla dichiarazione dei redditi.

In caso di omessa, irregolare o tardiva comunicazione dell’opzione, la stessa

rimane comunque valida, in virtù del principio del “comportamento

concludente”.

Resta salva l’applicazione della sanzione relativa, da un minimo di € 258,00 ad

un massimo di € 2.065,00

Regime legge 398/91


Durata

L’opzione rimane valida per cinque anni e, laddove si superino i limiti dei

proventi già riferiti, viene meno dal mese successivo a quello in cui si

superano detti limiti.

Regime legge 398/91


Agevolazioni

• Esonero dagli obblighi di fatturazione tranne che per le prestazioni

pubblicitarie, di sponsorizzazione e per le cessioni dei diritti televisivi;

• Emissione di fattura solo se richiesta dal cliente;

• Esonero dall’obbligo di certificazione dei corrispettivi (emissione di

scontrino e/o ricevuta fiscale) diversi da quelli delle manifestazioni sportive;

• Emissione di titoli di accesso per attività di intrattenimento e

spettacolo con esonero da misuratori fiscali;

• Esonero dall’obbligo di dichiarazione IVA e dalla comunicazione annuale

IVA;

Regime legge 398/91


IVA

L’IVA viene versata nella misura forfetaria del 50% sulle fatture emesse, incluse

le fatture di pubblicità e di sponsorizzazione (art. 29 Decreto semplificazioni);

L’IVA viene versata nella misura forfetaria del 50% sui corrispettivi incassati

(bar, ristorante, vendita di beni, prestazioni a non associati etc..);

L’IVA viene versata nella misura forfetaria del 33% sulle fatture emesse per

cessione diritti televisivi o trasmissione radiofonica;

Regime legge 398/91


IVA

La legge 398/91 prevede che le fatture di vendita e di acquisto vengano

protocollate e conservate;

Gli uffici SIAE sono demandati al controllo del corretto versamento dell’Iva;

Gli uffici SIAE procedono al controllo dell’eventuale superamento del plafond

(400.000,00).

Regime legge 398/91


IVA

Il versamento deve essere effettuato trimestralmente con il modello F 24 senza

maggiorazione 1% di interesse;

Codici versamento: 6031, 6032, 6033 e 6034.

Iva acquisti

Assoluta indetraibilità dell’IVA sugli acquisti;

Regime legge 398/91


IRES –Redditi

Imponibile pari a:

• 3% dei proventi commerciali.

• Plusvalenze

Regime legge 398/91


IRAP

L’imponibile Irap è pari a:

1. Reddito determinato forfettariamente (3% ricavi commerciali);

2. Retribuzioni per personale dipendente

3. Compensi collaboratori coordinati e continuativi

4. Compensi per lavoro autonomo occasionale

5. Interessi passivi

L’art.90 della legge 289/2002 ha chiarito che le indennità di trasferta ed irimborsi forfettari di cui all’art.67,co.1, lett.m) del TUIR sono esclusi dallabase imponibile IRAP.

Regime legge 398/91


Regime legge 398/91 – tabella riepilogativa

Attività Ai fini IRES/IRAP

Ai fini I.V.A

Adempimento

Proventi istituzionali Non producono reddito

Non producono ricavi

Rend. finale e contab. period.

Prov.Spett.Sport.

(Biglietteria)

Imponibile 3% Detr. Forf. 50 %

Ann.mensile, Vers.tr. F24

Proventi commerciali Imponibile 3% Detr. Forf. 50 %


Proventi per sponsorizzazioni



Proventi da diritti di ripresa




Regime legge 398/91 – obblighi

Obbligo di apertura di un conto corrente bancario o postale.

Tutti gli incassi e i pagamenti di ammontare uguali o superiori ad euro 1.000,00

devono transitare sui conti correnti dell’associazione

• Necessaria individuazione erogante e percettore;

• Pagamenti effettuati anche tramite bollettino di conto corrente postale,bancomat o

carta di credito.

• La tracciabilità è necessaria a prescindere dal regime contabile adottato da tutte le

associazioni e società sportive pena la decadenza dalle agevolazioni

ATTENZIONE:

La legge di stabilità 2016 ha innalzato la soglia dell’utilizzo del contante ad euro 3.000,00.

Per le ASD resta comunque invariato, ai fini fiscali, l’obbligo della tracciabilità per le

operazioni uguali o superiori a euro 1.000,00.


RIFORMA SISTEMA SANZIONATORIO

Il D.Lgs. n. 158/2015 ha cancellato la decadenza dalle disposizioni

della L. n. 398/1991 dalle sanzioni applicabili in caso di

superamento del limite previsto per la tracciabilità delle operazioni

finanziarie (attualmente 1.000,00 euro per operazione), con

decorrenza dal 1° gennaio 2016.

Regime legge 398/91


novità legge n.205 del 27 dicembre 2017 registro 2.0 ... fitarco 2... · aspetti fiscali asd e ssd...

Documents