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Noções de Contabilidade Contabilidade
Geral
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Contabilidade Geral
Objeto da Contabilidade:
-Patrimônio de uma Entidade> bens, direitos e obrigações com terceiros tanto pessoa física, sociedades informais, formais, etc.
-Importante que o patrimônio disponha de autonomia em relação aos demais existentes.
A Contabilidade estuda mutação dos aspectos quantitativos e qualitativos do Patrimônio, com visão prospectiva de possíveis variações.
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Contabilidade Geral
Aspecto quantitativo: expressão dos componentes patrimoniais em valores.
Aspecto qualitativo: natureza dos elementos do Aspecto qualitativo: natureza dos elementos do patrimônio. Particularização que permite o entendimento dos elementos.
(Bens + Direitos) – (Obrigações) = Patrimônio Líquido
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Princípios Fundamentais da Contabilidade
Entidade –
reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade.
Competência do Exercício-
Receita e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período contabilidade.
Continuidade –continuidade ou não da entidade, vida estabelecida ou provável
do resultado do período em que ocorrerem, sempre ao mesmo tempo em correlação, independentemente de recebimento ou pagamento.
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Princípios Fundamentais da Contabilidade
Registro do Valor Original –
Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações, expresso na moeda
Prudência -
Determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os expresso na moeda
corrente do país, e serão mantidos nas variações patrimoniais posteriores.
Atualização Monetária –
Considera a alteração do poder aquisitivo da moeda
maior valor para os componentes do Passivo.
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A Contabilidade Geral utiliza documentos ou normas fiscais para fundamentar seus registros, por isso, fundamentar seus registros, por isso, é um grande instrumento do direito tributário.
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PATRIMÔNIO
Bens: Quaisquer coisas que possam satisfazer as necessidades humanas e avaliada em moeda.
Direitos: Ato de pessoa ceder algum bem ou serviço Direitos: Ato de pessoa ceder algum bem ou serviço e não receber o pagamento imediato.
Obrigações: Ato de qualquer pessoa tomar algum bem ou serviço e não efetuar o pagamento imediato.
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Bens
Móveis: Veículos, móveis e utensílio, etc.
Imóveis: Terrenos, construções, etc.
Tangíveis: Bens materiais - Veículos, dinheiro, etc.
Intangíveis: Bens imateriais – Direitos autorais, marcas, patentes, etc.
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BALANÇO PATRIMONIAL
BensObrigações
Ativo Passivo
Bens+
Direitos
Patrimônio Líquido
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BALANÇO PATRIMONIAL
Direitos .... 10.000,00
Dívidas com 3°s 8.000,00
Ativo Passivo
Direitos ....
Bens.......... 12.000,00 Patrimônio Líquido
Riqueza Líquida...14.000,00
Total do ativo ... 22.000,00 Total do Passivo...22.000,00
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Descrição Fórmula Valor R$
Ativo Total: Patrimônio Bruto P+PL
22.000,00
Obrigações:
Dívidas com 3°s P (8.000,00)
Riqueza Líquida: PL
Ativo - Passivo
A-P 14.000,00
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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISSão peças contábeis elaboradas com base em
técnicas próprias que evidenciam a realidade de uma empresa em determinado momento.
Avaliam os aspectos econômico e financeiro da organização.organização.
Segundo a Lei 6.404/76, são as seguintes as Demonstrações Contábeis obrigatórias, com base nas escrituração:
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DEMONSTRATIVOS CONTÁBEISLEI 6.404/76
•Balanço Patrimonial
•Demonstrativo do Resultado do Exercício
•Demonstração de Origem e
Aplicação dos Recursos (DOAR).Aplicação dos Recursos (DOAR).
Sempre com os valores do ano anterior.
Notas explicativas complementares, Quadros analíticos e outras informações sobre a situação patrimonial da sociedade.
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Demonstrações Contábeis
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL
(Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (Mutação Patrimonial))Acumulados (Mutação Patrimonial))
Não é um demonstrativo exigido pela Lei 6.404/76 e sim, pela CVM - Comissão de Valores Mobiliários, somente para companhias abertas.
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Normas das Publicaçõesart. 289 da Lei 6404/76
Relatório da Administração
Demonstrações Contábeis
Convocação de Assembléias
Atas das Assembléias, etc.Atas das Assembléias, etc.
Em Jornal Oficial da União ou do Estado e em Jornais de grande circulação.
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Balanço PatrimonialÉ a demonstração resumida do estado patrimonial
que representa uma situação estática em determinado momento.
A legislação obriga a levantar o BP anualmente..
CONTASCONTASSão representações gráficas para regi star débitos e
créditos de mesma natureza.
Conta Sintética- admite desdobramento. Ex bancos c/ movimento.
Conta Analítica- não admite desdobramento. Ex. Banco A, Banco B, Banco C.
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Publicação Resumida - BP
ATIVO• Ativo Circulante – (vencimento até 360 dias)
CaixaClientes ou Duplicatas a Receber(-) Provisão para Devedores DuvidososEstoques
matéria primamatéria primaprodutos em elaboraçãoprodutos acabados(insumos de produção)
• Realizável de Longo Prazo –acima de 360 dias• Permanente
InvestimentosImobilizado Diferido
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PASSIVOPassivo Circulante (vencimento até 360 dias)
Fornecedores ou Duplicatas a Pagar
Bancos
Exigível de Longo Prazo (Acima de 360 dias)
Resultados de Exercícios FuturosResultados de Exercícios Futuros
Patrimônio LíquidoCapital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucro
Reservas de Reavaliação
Lucros ou Prejuízos Acumulados
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Estrutura do BP – Lei 6.404/76
Circulante
Obrigações DiversasEXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Debêntures
Obrigações com pessoas ligadas
Títulos a Pagar
Resultados de Exercícios Futuros
ATIVO PASSIVOCIRCULANTE
DisponívelCréditos EstoquesDespesas Antecipadas
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Resultados de Exercícios Futuros
Receita Futura – Despesa/Custo Futuro
Patrimônio Líquido
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Reavaliação
Lucros(prejuízos ) Acumulados
Reservas de Lucros
(-) Ações em Tesouraria
TOTAL DO PASSIVO
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Créditos com pessoas ligadasEmpréstimos CompulsóriosTítulos a Receber
PERMANENTE
InvestimentosImobilizadoDiferido
TOTAL DO ATIVO
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Demonstração de Resultados do Exercício
Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços
Vendas de Produtos
Vendas de Serviços
(-) Deduções da Receita Bruta
Impostos Incidentes sobre Vendas
IPIIPI
ICMS
ISS
PIS/PASEP sobre a Receita Bruta
COFINS sobre a Receita Bruta
Vendas canceladas e devoluções
Abatimentos
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continuação
(-) Custo dos Produtos ou Serviços Vendidos= LUCRO BRUTO(-) Despesas operacionais
De VendasDespesas com salários e encargos do pessoalTreinamento e outros benefíciosHonorários da DiretoriaComissões de VendasComissões de VendasPropaganda e PublicidadeViagens e RepresentaçõesÁgua, luz e telecomunicaçõesSeguros diversosFretes sobre vendasPerdas com Devedores DuvidososDepreciaçãoDespesas gerais
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continuação(-) Despesas
AdministrativasDespesas com salários e encargos do pessoal
Treinamento e outros benefícios
Honorários da Diretoria
Comissões de Vendas
Propaganda e Publicidade
Viagens e RepresentaçõesViagens e Representações
Água, luz e telecomunicações
Seguros diversos
Aluguéis e condomínios
Gastos com auditoria
Gastos com advogados
Depreciação
Despesas gerais
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(-) Despesas Tributárias
IPTU, ITCMD, ITR, etc.
Outros tributos
Despesas Financeiras
Juros diversos a fornecedores e bancos
continuação
Juros diversos a fornecedores e bancos
variações monetárias e cambiais
Taxas e outros encargos bancários
Despesas gerais
CPMF
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continuação(+) Receitas
descontos obtidos
juros recebidos
receitas de aplicações de curto prazo
(+) OUTRAS RECEITAS E (-) DESPESAS OPERACIONAIS
Lucros e Prejuízos de Participações SocietáriasLucros e Prejuízos de Participações Societárias
Resultado da Equivalência Patrimonial
Dividendos recebidos de participações – pelo custo de aquisição
Amortização de ágio ou deságio de investimentos
Rendimentos de Outras Aplicações
= LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL
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(+OU-) Resultados não operacionaisGanhos e perdas nos investimentos na variação do
percentual de participação societária.
Ganhos e perdas na alienação dos investimentos em participação societária.
Ganhos e perdas na alienação de imobilizados
Provisão para perdas na realização de
Cont.
Provisão para perdas na realização de investimentos
Baixa de Ativos Diferidos
= Resultado antes do Imposto de Rendas e Contribuição Social
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continuação
= Resultado antes do Imposto de Rendas e Contribuição Social
(-) Despesa de Imposto de Renda
(-) Despesa de Contribuição Social
= Resultado Após o IR e CS
(-) Participações e ContribuiçõesDebêntures
Empregados
Administradores
Fundos de previdência privada dos funcionários
= RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
= RESULTADO POR LOTE DE 1.000 AÇÕES
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Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo do início do período
Ajustes de exercícios anteriores
Reversões de reservas
Parcela da realização de reavaliação líquida (efeito dos impostos correspondentes)dos impostos correspondentes)
Resultado líquido do período
Compensações de prejuízos
Destinações do lucro líquido do período
Lucros distribuídos
Parcela de lucro incorporado ao capital
Saldo final do exercício.
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Livros ContábeisDiário: utilizado para o registro de toda a escrituração
contábil.
Razão: também chamado de livro contábil, utilizado para resumir e totalizar conta e sub-conta, dos lançamentos do livro Diário. Não é um livro obrigatório para registro em livro Diário. Não é um livro obrigatório para registro em órgão públicos.
Registro de Inventário: no encerramento do exercício contábil, realiza-se a contagem física (inventário)das mercadorias no estoque: Produtos acabados, em elaboração, matérias- primas, material de embalagem, bens estocados no almoxarifado.
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Livros Contábeis – cont.Livro de Apuração do Lucro Real – Lalur: O lucro real
pode ser diferente do lucro contábil devido às exclusões e inclusões permitidas por lei.
Livro caixa e Contas Correntes: Registra a entrada e saídas de recursos monetários- dinheiro. É o numerário da empresa. Não é um livro obrigatório para registro em órgão públicos.
Registro de Duplicatas: utilizado para o registro e controle individualizado das duplicatas a receber emitidas nas vendas a prazo.
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Débito e Crédito da Conta
Débito de uma conta: é a situação de dívida de
responsabilidade da própria conta com
relação à organização ou sociedade.
Crédito de uma Conta: é a situação de crédito de
haver da própria conta com a organização ou sociedade.
Contas do Ativo: saldo devedorContas do Passivo: saldo credor
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Balanço
Ativo
Contas devedoras
Passivo+ Patrimônio Líquido
Contas credoras
Débito pode não significar algo desfavorável; assim como, Crédito pode significar algo favorável
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Contas Patrimoniais
Contas de Resultado
Ativo Passivo+P. Liq.
Despesa Receita
Débito + - + -
Crédito - + - +
Contas Permanentes Transitórias
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Livro Razão: Conta Caixa
Razão: Conta Caixa: 1.1.1.1.101.001 Caixa
Movimentação
Data Histórico Débito Crédito
31/12/05 Saldo do Balanço 5.000 D31/12/05 Saldo do Balanço 5.000 D
10/01/06 Recto. Duplicata 223 10.000 15.000 D
15/01/06 Pgto. Duplicata. 1088 4.000 11.000 D
21/01/06 Recto. Duplicata 224 1.500 12.500 D
31/01/06 Adiantamento Salários 2.000 10.500 D
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Contas do Razão em T
D C
5.000 4.000
Conta Caixa
5.000
10.000
1.500
4.000
2.000
10.500