makalah akuntansi perpajakan - pph 21

Pajak Penghasilan 21

Disusun oleh :

PELANGI ANGGITA PUTRI

1211215058

MATA KULIAH : AKUNTANSI PERPAJAKANNAMA DOSEN : YOHANES YAHYA, SE

FAKULTAS EKONOMI – AKUNTANSI

UNIVERSITAS PANCASILA – JAKARTA SELATAN

2012-2013

AKUNTANSI PERPAJAKAN UNIVERSITAS PANCASILA http://pelangianggita.blogspot.com

KATA PENGANTAR

Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat

serta karunia-Nya kepada kami sehingga kami berhasil menyelesaikan Makalah ini yang

alhamdulillah tepat pada waktunya yang berjudul “Pajak Penghasilan 21”

Makalah ini berisikan tentang informasi Penjelasan Pajak Penghasilan 21 yakni

penghasilan baik itu Gaji, Upah, Tunjangan para pegawai yan memilik jabatan atau

pekerjaan. Diharapkan Makalah ini dapat memberikan informasi kepada kita semua tentang

Pengetahuan Perpajakan maupun Akuntansi Perpajakannya.

Kami menyadari bahwa makalah ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu kritik

dan saran dari semua pihak yang bersifat membangun selalu kami harapkan demi

kesempurnaan makalah ini.

Akhir kata, kami sampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah berperan

serta dalam penyusunan makalah ini dari awal sampai akhir. Semoga Allah SWT senantiasa

meridhai segala usaha kita. Amin.

Jakarta, 08 Januari 2013

Penyusun


DAFTAR ISIHalaman Judul …………………………………………………………………………………………………………... i

KATA PENGANTAR ........................................................................................................ ii

DAFTAR ISI .................................................................................................................... iii

BAB I PENDAHULUAN

1.1. LatarBelakang ......................................................................................... 1

1.2. Permasalahan ........................................................................................ 2

1.3. Tujuan Penulisan ...................................................................................... 2

BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Perundang-undangan mengenai Pajak Penghasilan Pasal 21 ………. 3

BAB III PEMBAHASAN

a. Pemotong dan Bukan Pemotong PPh 21 ..................................................................... 4

1.1 Pengertian Pemotong PPh Pasal 21 ........................................................................ 4

1.2 Bukan Pemotong PPh Pasal 21 ............................................................................... 5

b. Penerima dan Bukan Penerima Penghasilan Dipotong PPh Pasal 21 ......................... 6

2.1 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ............................................. 6

2.2 Yang Bukan Penerima Penghasilan Dipotong PPh Pasal 21 ................................. 7

c. Penerima Penghasilan dan Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang Dipotong

PPh Pasal 21 ................................................................................................................. 7

3.1 Yang Termasuk Penerima Penghasilan Yang dipotong PPh 21 ............................. 7

3.2 Yang Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ........... 8

d. Objek PPh Pasal 21 / Penghasilan Yang Harus Dipotong PPh Pasal 21 ....................... 9

4.1 Jenis Objek PPh Pasal 21 / Jenis Penghasilan Dipotong PPh Pasal 21 .................... 9

4.2 Pengertian Dan Jenis Penghasilan Pegawai Tetap Yang Bersifat Teratur

dan tidak teratur ...................................................................................................... 10

4.3 Pengertian Upah Harian, Upah Mingguan, Upah Satuan, dan Upah Borongan ... 11

e. Bukan Objek PPh Pasal 21 Atau Jenis Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21

5.1 Bukan Objek PPh Pasal 21 Atau Jenis Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh

Pasal 21 .................................................................................................................... 12


f. Dasar Pengenaan Dan Pemotongan PPh Pasal 21 ...................................................... 13

f.1. Dasar Pengenaan Dan Pemotongan PPh Pasal 21 ..................................................... 13g. Tarif Pajak PPh Pasal 21 ............................................................................................... 14

g.1. Tarif Pajak PPh Pasal 21 Untuk Pegawai Tetap .................................................... 14 g.2. Tarif Pajak PPh Pasal 21 Untuk Penerima Pensiun Berkala Yang Dibayarkan

Secara Bulanan ............................................................................................................ 16h. Cara dan Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ............................................................... 17

PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Pegawai Tidak Tetap ..................................... 17

8.1 Contoh Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tidak ............Tetap atau Tenaga Kerja Lepas, Pemagang dan Calon Pegawai yang Menerima Upah yang Dibayarkan Secara Bulanan ............................................................. 17

PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Pegawai Tetap .................................................8.2 Cara Dan Contoh Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan

Yang Diterima Oleh Pegawai Tetap Yang Mulai Bekerja Pada Awal Tahun Dan Telah Memiliki NPWP (Masa Januari Sampai Dengan Nopember ) ................... 17

8.3 Cara Dan Contoh Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Yang Diterima Oleh Pegawai Tetap Yang Mulai Bekerja Pada Awal Tahun Tetapi Tidak Memiliki NPWP (Masa Januari Sampai Dengan Nopember ) ............................ 18

8.4 Cara Dan Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Atas Bonus DanTHR Yang Diterima Oleh Pegawai Tetap ........................................................................................... 20

8.5 Contoh lain PPh pasal 21 ................................................................................... 21

BAB IV PENUTUP

4.1. Kesimpulan........................................................................................... 24

4.2. Saran.............................................................................................. ....... 24

DAFTAR PUSTAKA.................................................................................................. ........ v


http://blogpajak.com/cara-dan-contoh-penghitungan-pph-pasal-21-atas-penghasilan-pegawai-tidak-tetap-atau-tenaga-kerja-lepas-pemagang-dan-calon-pegawai-yang-menerima-upah-yang-dibayarkan-secara-bulanan/



http://blogpajak.com/cara-dan-contoh-perhitungan-pph-pasal-21-atas-bonus-danthr-yang-diterima-oleh-pegawai-tetap/

http://blogpajak.com/cara-dan-contoh-perhitungan-pph-pasal-21-atas-bonus-danthr-yang-diterima-oleh-pegawai-tetap/

http://blogpajak.com/cara-dan-contoh-perhitungan-pemotongan-pph-pasal-21-atas-penghasilan-yang-diterima-oleh-pegawai-tetap-yang-mulai-bekerja-pada-awal-tahun-tetapi-tidak-memiliki-npwp-masa-januari-sampai-dengan-nopember/



http://blogpajak.com/cara-dan-contoh-perhitungan-pemotongan-pph-pasal-21-atas-penghasilan-yang-diterima-oleh-pegawai-tetap-yang-mulai-bekerja-pada-awal-tahun-dan-telah-memiliki-npwp-masa-januari-sampai-dengan-nopember/



BAB I

PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG

Pajak Penghasilan 21 atau PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan berupa gaji,

upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk

apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa,dan kegiatan yang

dilakukan oleh orang pribadi Subjek Pajak dalam negeri, sebagaimana dimaksud

dalam Pasal 21 Undang-Undang No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak

Penghasilan.Apabila orang pribadi Subjek Pajak dalam negeri memperoleh

penghasilan dan dikenakan PPh Pasal 21, maka menjadi wajib pajak orang pribadi

dalam negeri.

Warga Negara asing (orang asing) yang tinggal atau berniat tinggal di

Indonesia lebih dari 183 hari dalam satu tahun termasuk dalam pengertian wajib

pajak orang pribadi dalam negeri, sehingga atas penghasilan orang asing tersebut

apabila lebih dari 183 hari tinggal di Indonesia merupakan objek PPh Pasal 21.

Masa Desember atau masa pajak tertentu di mana pegawai tetap berhenti

bekerja. Dalam Masa Pajak Desember PPh Pasal 21 dihitung dari Januari atau

pegawai mulai bekerja sampai dengan Desember. Dalam Masa Pajak Tertentu (bagi

pegawai tetap berhenti bekerja) PPh Pasal 21 dihitung dari Januari atau pegawai

mulai bekerja sampai dengan Masa Pajak pegawai tetap berhenti bekerja .

Pemotong PPh Pasal 21 adalah Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak

badan, termasuk bentuk usaha tetap, yang mempunyai kewajiban untuk melakukan

pemotongan pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan

Kegiatan Orang Pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 Undang-Undang

No.36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.


1.2 PERMASALAHAN

Meski sudah ada Perundang-undangannya, Dalam Pajak Penghasilan 21 ini, hal yang

menjadi permasalahan adalah :

i. Siapa Pemotong dan Bukan Pemotong PPh 21

j. Siapa Penerima Penghasilan Dipotong PPh Pasal 21

k. Apa Yang Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh 21

l. Apa Objek PPh 21 / Penghasilan Yang Harus Dipotong PPh 21 :

m. Apakah Bukan Objek PPh Atau Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh21 :n. Bagaimana Dasar Pengenaan Dan Pemotongan PPh Pasal 21 :o. Bagaimana Tarif Pajak PPh Pasal 21 :p. Bagaimana Cara dan Contoh Perhitungan PPh 21

1.3 TUJUAN PENULISAN

Agar dapat dimengerti oleh masyarakat akan penghitungan Pajak Penghasilan 21,

Bagaimana Cara Penghitungannya, Siapa-Siapa saja yang kena PPh 21, Siapa saja

Objeknya, Bagaimana Syarat-Syarat Potongan Pajak Penghasilan pasal 21.


BAB II

LANDASAN TEORI

Undang-Undang No.36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (PPh).

PER DJP No.PER-31/PJ/2009 Tanggal 25 Mei 2009 Tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran Dan Pelaporan PPh Pasal 21 Dan/Atau PPh Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi

PER DJP No. PER-57/PJ/2009 Tanggal 12 Oktober 2009 Tentang Perubahan Atas PER DJP No.PER-31/PJ/2009 Tanggal 25 Mei 2009 Tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran Dan Pelaporan PPh Pasal 21 Dan/Atau PPh Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi

UU No.36 tahun 2008 tentang PPh (Pajak Penghasilan).

Peraturan Direktur Jenderal Pajak No.PER-31/PJ/2009 yang telah diubah dengan PER-57/PJ/2009 tentang Pedoman teknis tata cara pemotongan dan pelaporan PPh Pasal 21 dan atau PPh Pasal 26


http://blogpajak.com/per-djp-no-per-57pj2009-tanggal-12-oktober-2009-tentang-perubahan-atas-per-djp-no-per-31pj2009-tanggal-25-mei-2009-tentang-pedoman-teknis-tata-cara-pemotongan-penyetoran-dan-pelaporan-pph-pasal/



http://blogpajak.com/per-djp-no-per-31pj2009-tanggal-25-mei-2009-tentang-pedoman-teknis-tata-cara-pemotongan-penyetoran-dan-pelaporan-pph-pasal-21-danatau-pph-pasal-26-sehubungan-dengan-pekerjaan-jasa-dan-kegiatan-o/



http://blogpajak.com/undang-undang-nomor-36-tahun-2008-tentang-pajak-penghasilan-pph/

BAB III

PEMBAHASAN

1. Pemotong dan Bukan Pemotong PPh Pasal 21

Pemotong PPh Pasal 21 adalah : Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan,

termasuk bentuk usaha tetap, yang mempunyai kewajiban untuk melakukan pemotongan

pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 Undang-Undang No.36 Tahun 2008 tentang Pajak

Penghasilan.

1.1 Pemotong PPh Pasal 21 terdiri dari :

Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik merupakan pusat

maupun cabang, perwakilan atau unit yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan,

dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun, sebagai imbalan sehubungan

dengan pekerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai.

Bendahara atau pemegang kas pemerintah, termasuk bendahara atau pemegang kas

pada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI, Pemerintah Daerah, instansi atau

lembaga pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik

Indonesia di luar negeri, yang membayarkan gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan

pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan

atau jabatan, jasa, dan kegiatan.

Dana pensiun, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja, dan badan-badan lain yang

membayar uang pensiun dan tunjangan hari tua atau jaminan hari tua.


Orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas serta badan yang

membayar :

1. Honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa

dan/atau kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadai dengan status Subjek Pajak

dalam negeri, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dan

bertindak untuk dan atas namanya sendiri, bukan untuk dan atas nama

persekutuannya.

2. Honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan

dan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status Subjek Pajak luar negeri.

3. Honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan magang.

4. Penyelenggara kegiatan, termasuk badan pemerintah, organisasi yang bersifat

nasional dan internasional, perkumpulan, orang pribadi serta lembaga lainnya yang

menyelenggarakan kegiatan, yang membayar honorarium, hadiah, atau penghargaan

dalam bentuk apapun kepada Wajib pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan

dengan suatu kegiatan.

1.2 Yang bukan Pemotong PPh 21

Bukan Pemotong PPh Pasal 21 terdiri dari :

1. Kantor perwakilan negara asing.

2. Organisasi-organisasi

internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) huruf c Undang-Undang

Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh

Menteri Keuangan.

3. Pemberi kerja orang pribadi yang

tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang semata-mata

mempekerjakan orang pribadi untuk melakukan pekerjaan rumah tangga atau

pekerjaan bukan dalam rangka

melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.


2. Penerima Penghasilan Dipotong PPh Pasal 21 :

2.1 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 adalah :

Orang pribadi dengan status sebagai Subjek Pajak dalam negeri yang menerima atau

memperoleh penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apapun, sepanjang tidak

dikecualikan dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak No.PER-31/PJ/2009 yang telah

diubah dengan PER-57/PJ/2009, dari Pemotong PPh Pasal 21 sebagai imbalan

sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan yang dilakukan baik dalam

hubungannya sebagai pegawai maupun bukan pegawai, termasuk penerima pensiun.

2.2 Yang Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 :

Yang Tidak Termasuk Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 meliputi :

1. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing, dan

orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat

tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di

Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau

pekerjaannya tersebut, serta negara yang bersangkutan memberikan perlakuan

timbal balik.

2. Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3

ayat (1) huruf c Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan, yang

telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan, dengan syarat bukan warga negara

Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk

memperoleh penghasilan dari Indonesia.


3. Penerima Penghasilan dan Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang

Dipotong PPh Pasal 21

3.1 Jenis Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 antara lain :

Pegawai.

Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua,

atau jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya.

Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan

pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi :

1. Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan,

arsitek, dokter,konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris.

2. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron,

bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan / peragawati, pemain

drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya.

3. Olahragawan.

4. Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator.

5. Pengarang, peneliti, dan penerjemah.

6. Pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya,

telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa

kepada suatu kepanitiaan.

7. Agen iklan.

8. Pengawas atau pengelola proyek.

9. Pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara.

10. Petugas penjaja barang dagangan.

11. Petugas dinas luar asuransi.

12. Distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis

lainnya.


http://blogpajak.com/pengertian-pegawai/

Peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan

keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi :

1. Peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan olahraga, seni,

ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainnya.

2. Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja.

3. Peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan

tertentu.

4. Peserta pendidikan, pelatihan, dan magang.

5. Peserta kegiatan lainnya.

3.2 Yang Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 :

1. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing, dan

orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat

tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di

Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau

pekerjaannya tersebut, serta negara yang bersangkutan memberikan perlakuan

timbal balik.

2. Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3

ayat (1) huruf c Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan, yang

telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan, dengan syarat bukan warga negara

Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk

memperoleh penghasilan dari Indonesia.


4. Objek PPh Pasal 21 / Penghasilan Yang Harus Dipotong PPh Pasal 21 :

4.1 Jenis Objek PPh Pasal 21 Atau Jenis Penghasilan Dipotong PPh Pasal 21 antara

lain :

Penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai tetap, baik berupa penghasilan

yang bersifat teratur maupun tidak teratur.

Penghasilan yang diterima atau diperoleh Penerima pensiun secara teratur berupa

uang pensiun atau penghasilan sejenisnya.

Penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan penghasilan

sehubungan dengan pensiun yang diterima secara sekaligus berupa uang pesangon,

uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua atau jaminan hari tua, dan pembayaran

lain sejenis.

Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian, upah

mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan secara bulanan.

Imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee, dan

imbalan sejenisnya dengan nama dan dalam bentuk apapun sebagai imbalan

sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan.

Imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang representasi,

uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk

apapun, dan imbalan sejenis dengan nama apapun.

Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan lainnya dengan nama dan

dalam bentuk apapun yang diberikan oleh:

1. Bukan Wajib pajak;

2. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final; atau

3. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan

khusus (deemed profit).


4.2 Pengertian Dan Jenis Penghasilan Tidak Teratur dan Teratur Yang Diterima

Pegawai Tetap Sebagai Objek PPh Pasal 21

Penghasilan Tidak Teratur Yang Diterima Pegawai Tetap Sebagai Objek PPh Pasal 21

adalah penghasilan yang diterima oleh pegawai tetap yang sifatnya tidak tetap dan

biasanya dibayarkan sekali dalam setahun.

Jenis Penghasilan Tidak Teratur Yang Diterima Oleh Pegawai Tetap antara lain :

1. Jasa produksi

2. Tantiem.

3. Gratifikasi

4. Bonus.

5. Premi.

6. Tunjangan hari raya.

7. Penghasilan lain semacam itu yang sifatnya tidak tetap dan biasanya dibayarkan

sekali dalam setahun.

Pengertian Atau Jenis Penghasilan Pegawai Tetap yang Bersifat Teratur adalah :

penghasilan bagi pegawai tetap berupa gaji atau upah, segala macam tunjangan, dan

imbalan dengan nama apapun yang diberikan secara periodik berdasarkan ketentuan yang

ditetapkan oleh pemberi kerja, termasuk uang lembur.

Pengertian periodik adalah dibayarkan secara teratur yaitu dibayarkan kepada pegawai

tetap setiap bulan, setiap minggu atau setiap hari.


Contoh :

Penghasilan teratur Amir bulan Januari 2012 dari PT. Makmur Agung Sejahtera

terdiri :

1. Gaji perbulan sebesar Rp.1.000.000,-

2. Tunjangan makan perbulan sebesar Rp.300.000,-

3. Tunjangan kesehatan per bulan sebesar Rp. 100.000,-

4. Uang lembur sebesar Rp.50.000,-

Jadi penghasilan teratur Amir sebulan untuk bulan Januari 2012 sebesar Rp.1.450.000,-

Penghasilan teratur Umar bulan Maret 2012 dari CV. Gunung Slamet terdiri :

1. Upah per hari Rp.100.000,- sebulan 25 hari kerja, jadi satu bulan sebesar

Rp.2.500.000,-

2. Tunjangan makan per hari Rp.20.000,- sebulan 25 hari kerja, jadi satu bulan sebesar

Rp.500.000,-

Jadi penghasilan teratur Umar satu bulan untuk bulan Maret 2012 sebesar Rp.3.000.000,

4.3 Pengertian Upah Harian, Mingguan, Satuan, dan Borongan

Pengertian Upah Harian adalah :

Upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau dibayarkan

secara harian.

Pengertian Upah Mingguan adalah :


secara mingguan.


Pengertian Upah Satuan adalah :


berdasarkan jumlah unit hasil pekerjaan yang dihasilkan.

Pengertian Upah Borongan adalah :


berdasarkan penyelesaian suatu jenis pekerjaan tertentu.

5. Bukan Objek PPh Pasal 21 Atau Jenis Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh

Pasal 21

5.1 Bukan Objek PPh Pasal 21 Atau Jenis Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh Pasal

21 antara lain :

Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaan asuransi sehubungan

dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna,

dan asuransi bea siswa.

Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dalam bentuk apapun

diberikan oleh Wajib Pajak atau Pemerintah termasuk penerimaan dalam bentuk

kenikmatan yang bukan objek PPh Pasal 21 adalah Pajak Penghasilan yang

ditanggung oleh pemberi kerja, termasuk yang ditanggung oleh Pemerintah.

Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah

disahkan oleh Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua atau iuran jaminan hari

tua kepada badan penyelenggara tunjangan hari tua atau badan penyelenggara

jaminan sosial tenaga kerja yang dibayar oleh pemberi kerja.

Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amil

zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah, atau sumbangan keagamaan

yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia yang diterima oleh

orang pribadi yang berhak dari lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan

oleh Pemerintah sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,

kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan.


Beasiswa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf l Undang-Undang

No.36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (beasiswa yang memenuhi persyaratan

tertentu yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan

Menteri Keuangan.

6. Dasar Pengenaan Dan Pemotongan PPh Pasal 21 :

6.1 Dasar Pengenaan Dan Pemotongan PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut :

Penghasilan Kena Pajak, yang berlaku bagi :

1. Pegawai tetap.

2. Penerima pensiun berkala.

3. Pegawai tidak tetap yang penghasilannya di bayar secara bulanan atau

jumlah kumulatif penghasilan yang diterima dalam 1 (satu) bulan kalender

telah melebihi Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah).

4. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang bersifat berkesinambungan.

Jumlah penghasilan yang melebihi Rp 150.000,00 (seratus lima puluh ribu rupiah)

sehari, yang berlaku bagi pegawai tidak tetap yang menerima upah harian, upah

mingguan, upah satuan atau upah borongan, sepanjang penghasilan kumulatif yang

diterima dalam 1 (satu) bulan kalender belum melebihi Rp 1.320.000,00 (satu juta

tiga ratus dua puluh ribu rupiah).

50% (lima puluh persen) dari jumlah penghasilan bruto, yang berlaku bagi bukan

pegawai yang menerima imbalan yang tidak bersifat berkesinambungan.

Jumlah penghasilan bruto, yang berlaku bagi penerima penghasilan selain penerima

penghasilan sebagaimana di maksud diatas yaitu :

1. Jumlah penghasilan bruto berupa honorarium atau imbalan yang bersifat

tidak teratur yang diterima atau diperoleh anggota dewan komisaris atau

dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap pada

perusahaan yang sama.


2. Jumlah penghasilan bruto berupa jasa produksi , tantiem, gratifikasi, bonus

atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur yang diterima atau diperoleh

mantan pegawai.

3. Jumlah penghasilan bruto berupa penarikan dana pensiun oleh peserta

program pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai, dari dana pensiun

yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

4. Jumlah penghasilan bruto untuk setiap kali pembayaran yang bersifat utuh

dan tidak dipecah, yang diterima oleh peserta kegiatan.

7. Tarif Pajak PPh Pasal 21 :

7.1 Tarif Pajak PPh Pasal 21 Untuk Pegawai Tetap adalah :

Berdasarkan Pasal 17 Undang-Undang No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan, yaitu :

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajaksampai dengan Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah)

5%(lima persen)

di atas Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah)

15%(lima belas persen)

di atas Rp 250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)

25%(dua puluh lima persen)

di atas Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)

30%(tiga puluh persen)

Contoh :

Tugimin sebagai karyawan CV.Sandal Jepit dengan status belum menikah memperoleh penghasilan sebulan berupa gaji sebesar Rp.10.000.000,-

PPh Pasal 21 Setahun adalah :

Gaji 1 bulan : 10.000.000Gaji 1 Tahun : 120.000.000



5%(lima persen)



di atas Rp 250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)




(12 x 10.000.000)Biaya Jabatan

(5 % x 120.000.000 )

: 6.000.000

Penghasilan Neto

(120.000.000-6.000.000)

: 114.000.000

PTKP (TK/0) :

: 15.840.000

Penghasilan Kena Pajak

(114.000.000 -15.840.000)

: 98.160.000

PPh Terutang setahun

5 % x 50.000.000

15 % x 48.160.000

: 9.724.000

PPh Pasal 21 sebulan

(9.724.000 / 12 )

: 810.333

Jadi PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh CV.Sandal Jepit atas penghasilan Tugimin adalah :

PPh Pasal 21 setahun sebesar Rp.9.724.000,- PPh Pasal 21 sebulan sebesar Rp. 810.000,-

7.2 Tarif Pajak PPh Pasal 21 Untuk Penerima Pensiun Berkala Yang Dibayarkan Secara Bulanan

Berdasarkan Pasal 17 Undang-Undang No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan, yaitu :


5%(lima persen)



di atas Rp 250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp500.000.000,00



(lima ratus juta rupiah)



Contoh :

Tumino sebagai pensiunan yang memperoleh uang pensiun bulanan dari Dana Pensiun Jaya Moneter dengan status menikah tanpa anak memperoleh penghasilan bulanan berupa uang pensiun sebesar Rp.3.000.000,- setiap bulan

PPh Pasal 21 Setahun adalah :

Pensiun 1 bulan : 3.000.000

Biaya Jabatan

(5 % x 3.000.000 )

: 150.000

Penghasilan Neto sebulan

(3.000.000-150.000)

: 2.850.000

Pensiun 1 Tahun

(12 x 2.850.000)

: 34.200.000

PTKP (K/0) :

-Diri Sendiri : 15.840.000

-Kawin : 1.320.000

: 17.160.000


(34.200.000 -17.160.000)

: 17.040.000

PPh Terutang setahun

5 % x 17.040.000

: 852.000

PPh Pasal 21 sebulan

(852.000 / 12 )

: 71.000

Jadi PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh Dana Pensiun Jaya Moneter atas penghasilan Tumino adalah :

PPh Pasal 21 setahun sebesar Rp.852.000,- PPh Pasal 21 sebulan sebesar Rp. 71.000,-


8. Cara dan Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Pegawai Tidak Tetap

8.1 Cara Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas, Pemagang dan Calon Pegawai yang Menerima Upah yang Dibayarkan Secara Bulanan adalah sebagai berikut :

a. Jumlah upah bruto yang diterima sebulan disetahunkan dengan dikalikan 12

b. Jumlah upah bruto setahun dikurangi PTKP ketemu penghasilan kena pajak setahun

c. Penghasilan kena pajak setahun dikalikan tarif Pajak Pasal 17 ayat (1) UU No.36 Tahun 2008

tentang PPh ketemu PPh Terutang setahun.

d. PPh Terutang setahun dibagi 12 ketemu PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebulan.

e. Apabila Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 yang tidak memiliki Nomor Pokok

Wajib Pajak, maka dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif lebih tinggi 20% (dua

puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang memiliki Nomor

Pokok Wajib Pajak.

f. Jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong apabila penerima penghasilan tidak memiliki

adalah sebesar 120% (seratus dua puluh persen) dari jumlah PPh Pasal 21 yang seharusnya

dipotong dalam hal yang bersangkutan memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak.

PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Pegawai Tetap

8.2 Cara Dan Contoh Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Yang

Diterima Oleh Pegawai Tetap Yang Mulai Bekerja Pada Awal Tahun Dan Telah Memiliki

NPWP (Masa Januari Sampai Dengan Nopember )

Sumarno bekerja pada CV.Besi Baja dengan dasar upah harian yang dibayarkan bulanan.

Dalam bulan Januari 2012 Sumarno hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adalah Rp

120.000,00. Sumarno menikah dan memiliki 3 anak.





Penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong untuk bulan Januari 2012 adalah :

Upah Januari 20 x 120.000 2.400.000

Penghasilan Neto Setahun 12 x 2.400.000 28.800.000

PTKP

- Untuk WP sendiri 15.840.000 21.120.000

- Tambahan Karena Kawin 1.320.000

- Tambahan 1 Anak ke-1 1.320.000




(28.800.000 -21.120.000)7.680.000

PPh Pasal 21 Terutang setahun

(5 % x 7.680.000)384.000

PPh Pasal 21 Terutang sebulan

(384.000 / 12 )32.000

Jadi PPh Pasal 21 bulan Januari yang harus dipotong CV.Besi Baja atas penghasilan Sumarno adalah sebesar Rp.32.000,- apabila memiliki NPWP.

8.3 Cara Dan Contoh Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Yang Diterima Oleh Pegawai Tetap Yang Mulai Bekerja Pada Awal Tahun Tetapi Tidak Memiliki NPWP (Masa Januari Sampai Dengan Nopember )

Apabila Sumarno tidak memiliki NPWP maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong bulan Januari 2012 adalah sebesar Rp.38.400,- :

PPh Pasal 21 Terutang setahun

(5 % + (5 % x 20 %)) x 7.680.000

460.800

PPh Pasal 21 Terutang sebulan

(460.800 / 12 )38.400





Aditya pada tahun 2012 bekerja pada CV. Markisa Sirup dengan memperoleh gaji sebulan Rp 2.500.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000,00. Aditya menikah tetapi belum mempunyai anak. Aditya telah mempunyai NPWP (nomor pokok wajib pajak). Aditya mulai bekerja pada CV.Markisa Sirup sejak bulan Maret tahun 2010.

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Tahun 2012 adalah sebagai berikut :

Gaji sebulan : 2.500.000

Pengurangan :

Biaya Jabatan :

5% x 2.500.000 = 125.000

Iuran pensiun = 100.000 + 225.000 –

Penghasilan neto sebulan 2.275.000

Penghasilan neto setahun adalah :

12 x 2.275.000 = 27.300.000

PTKP setahun adalah :

- Untuk WP sendiri 15.840.000

- Tambahan WP Kawin 1.320.000 + 17.160.000-

Penghasilan Kena Pajak setahun 10.140.000

PPh Pasal 21 terutang setahun :

5 % x 10.140.000 = 507.000

PPh Pasal 21 sebulan :

507.000 = 42.25012

Jadi PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh CV.Markisa Sirup atas penghasilan Aditya setiap bulan untuk masa Januari s/d Nopember Tahun 2012 adalah sebesar Rp.42.250,- setiap bulan, untuk bulan Desember akan dihitung ulang.


8.4 Cara Dan Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Atas Bonus Dan THR Yang Diterima Oleh Pegawai Tetap

Samiun pada tahun 2012 bekerja di CV. Mobil Rental dengan memperoleh gaji sebulan Rp 2.000.000,- dan membayar iuran pensiun perbulan sebesar Rp 60.000,- selain itu Samiun menerima Bonus dan THR sebesar Rp.5.000.000,-. Samiun tidak menikah.

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Tahun 2012 adalah sebagai berikut :

PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus serta THR (penghasilan setahun):

Gaji 12 x 2.000.000 24.000.000

Bonus dan THR 5.000.000

Penghasilan Bruto Setahun 24.000.000 + 5.000.000

29.000.000

Pengurangan : 2.170.000

- Biaya jabatan(5 % x 29.000.000) 1.450.000

- Iuran pensiun setahun12 x 60.000 720.000

Penghasilan Neto setahun 29.000.000 – 2.170.000

26.830.000

PTKP


Penghasilan Kena Pajak 26.830.000 -15.840.000

10.990.000

PPh Pasal 21 Terutang 5% x 10.990.000 549.500

PPh Pasal 21 atas Gaji (Gaji setahun):

Gaji 12 x 2.000.000 24.000.000

Pengurangan : 1.920.000

- Biaya jabatan(5 % x 24.000.000) 1.200.000

- Iuran pensiun setahun12 x 60.000 720.000


Penghasilan Neto setahun 24.000.000 – 1.920.000

22.080.000

PTKP


Penghasilan Kena Pajak 22.080.000 -15.840.000

6.240.000

PPh Pasal 21 Terutang 5% x 6.240.000 312.000

PPh Pasal 21 atas Bonus Dan THR :

1. PPh Pasal 21 atas (Gaji + Bonus dan THR) - PPh Pasal 21 atas Gaji2. PPh Pasal 21 atas Bonus dan THR : 549.500 -312.000 = 237.500

Jadi PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh CV. Mobil Rental atas penghasilan Samiun adalah :

PPh Pasal 21 atas Gaji 312.000

PPh Pasal 21 atas Bonus & THR 237.500

Total Pemotongan PPh Pasal 21 549.500

8.5 Contoh Lain Perhitungan PPh Pasal 21

a. Ahmad Zakaria pada tahun 2011 bekerja pada perusahaan PT Zamrud Abadi dengan memperoleh gaji sebulan Rp 2.500.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000,00. Ahmad menikah tetapi belum mempunyai anak. Penghitungan PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut :

Gaji sebulan Rp 2.500.000,00

Pengurangan :1. Biaya Jabatan :

5% x Rp 2.500.000,00 = Rp 125.000,002. Iuran pensiun = Rp 100.000,00

Rp 225.000,00Penghasilan neto sebulan Rp 2.275.000,00

Penghasilan neto setahun adalah :12 x Rp 2.275.000,00 Rp 27.300.000,00

PTKP setahun (K/0) :


- untuk WP sendiri = Rp 15.840.000,00- tambahan WP kawin = Rp 1.320.000,00 Rp 17.160.000,00

Penghasilan Kena Pajak setahun = Rp 10.140.000,00

PPh Pasal 21 terutang setahun :5% x Rp 10.140.000,00 = Rp 507.000,00

PPh Pasal 21 sebulan :Rp 507.000,00 : 12 = Rp 42.250,00

b. Bambang Yuliawan pegawai pada perusahaan PT Yasa Buana, menikah tanpa anak,

memperoleh gaji sebulan Rp 2.000.000,00. PT Yasa Buana mengikuti program Jamsostek,

premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja

dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT Yasa Buana menanggung iuran

Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Bambang Yuliawan

membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT

Yasa Buana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya.

PT Yasa Buana membayar iuran pensiun untuk Bambang Yuliawan ke dana pensiun, yang

pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebeasr Rp 100.000,00,

sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran pensiun sebesar Rp 50.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 :

Gaji sebulan Rp 2.000.000,00 Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Rp 10.000,00Premi Jaminan Kematian Rp 6.000,00

Penghasilan bruto Rp 2.016.000,00

Pengurangan :

1. Biaya jabatan 5% x Rp 2.016.000,00 Rp 100.800,002. Iuran Pensiun Rp 50.000,003. Iuran Jaminan Hari Tua Rp 40.000,00 Rp 190.800,00 Penghasilan neto sebulan Rp 1.825.200,00


Penghasilan neto setahun 12 x Rp 1.825.200,00 Rp 21.902.400,00

PTKP- untuk WP sendiri Rp 15.840.000,00- tambahan WP kawin Rp 1.320.000,00 Rp 17.160.000,00

Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 4.742.400,00Pembulatan Rp 4.742.000,00

PPh Pasal 21 terutang5% x Rp 4.742.000,00 = Rp 237.100,00

PPh Pasal 21 sebulanRp 237.100,00 : 12 = Rp 19.758,00

BAB IV


PENUTUP

Kesimpulan

Pajak Penghasilan 21 atau PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan berupa gaji, upah,

honorar, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun

sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa,dan kegiatan yang dilakukan oleh

orang pribadi Subjek Pajak dalam negeri, sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21

Undang-Undang No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan. Apabila orang pribadi

Subjek Pajak dalam negeri memperoleh penghasilan dan dikenakan PPh Pasal 21,

maka menjadi wajib pajak orang pribadi dalam negeri.

Saran Sebagai Mahasiswa yang merangkap sebagai Karyawan saya pun masih awam,

karena Banyaknya Undang-Undang yang mengatur Pajak Khususnya Pajak

Penghasilan 21 ini,

Sebaiknya Undang-Undang mengenai Pajak Penghasilan di persingkat dan tidak

terlalu banyak dan mudah di pahami serta mudah untuk diketahui oleh masyarakat

awam lainnya.

SORRY YA DIBIKIN RIBET :D INI ILMU TRANSPARAN. CUMA ORANG PINTER AJA YANG BISA NGELIAT !!!!! SENGAJA DIBIKIN KAYA GINI BIAR KALIAN GAK ASAL COPY PASTE MAKALAH ORANG !!!! SALAM KENAL :DFind me on : http://pelangianggita.blogspot.comEmail : [email protected] : @KakakGita


mailto:[email protected]

http://pelangianggita.blogspot.com/

makalah akuntansi perpajakan - pph 21

Education