ley del igv -peru

8/18/2019 ley del igv -peru

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IMPOSICION INDIRECTA:DOCTRINA Y APLICACION

EXPOSITOR:

CPC. DANIEL CONDOR YACHACHIN


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IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS OPERACIONESGRAVADAS Y NO GRAVADAS


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ES AQUEL QUE GRAVA EL CONSUMO DE LOSCONTRIBUYENTES; SE LLAMA INDIRECTOPORQUE NO REPERCUTE EN FORMA DIRECTASOBRE LOS INGRESOS SINO QUE RECAE

SOBRE LOS COSTOS DE PRODUCCION Y VENTADE LAS EMPRESAS Y SE TRASLADA A LOSCONSUMIDORES A TRAVES DE LOS PRECIOS.

IMPUESTO QUE GRAVAEL CONSUMO


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IVA


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ADICION DEDUCCION

SUMA EL VALOR AGREGADO

EN CADA UNA DE LAS ETAPASDEL CICLO PRODUCTIVO, LACUAL ESTA REPRESENTADOPOR LA RETRIBUCION DE LOSDISTINTOS FACTORES QUEINTERVIENEN EN EL MISMO.

MANO DE OBRA 30ALQUILERES 40GANANCIA 30VALOR AGREGADO 100

ESTE METODO BUSCA ENCONTRAR LA

DIFERENCIA ENTRE VENTAS Y COMPRAS.

ME TO

DOS

SOBRE BASE REAL O EFECTIVA;DETERMINAR EL VALOR REALMENTEAGREGADO, ES DECIR LA DIFERENCIAENTRE LA VENTA DE LOS BIENES Y SUSRESPECTIVOS COSTOS.

SOBRE BASE FINANCIERA; DETERMINAR

LA DIFERENCIA ENTRE EL TOTAL DEVENTAS Y DE COMPRAS REALIZADA ENUN DETERMINADO PERIODO.VARIABLES: BASE CONTRA BASEIMPUESTO CONTRA IMPUESTO


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HAY DOS POSICIONES:

DEDUCCION RESTRINGIDA O FISICA:

EN ESTA CATEGORIA SE DETERMINA QUE SOLO DAN DERECHO

AL CREDITO LAS COMPRAS DE AQUELLOS BIENES QUE SECOMERCIALIZAN O QUE INTEGRAN FISICAMENTE AL BIEN QUESE COMERCIALIZA.

DEDUCCION AMPLIA O FINANCIERA:

EN ESTE TIPO DE DEDUCCION SE PERMITE EL DERECHO ALCREDITO RESPECTO DE TODAS LAS ADQUISICIONES, YA SEADE INSUMOS QUE INTEGRAN FISICAMENTE EL BIEN, O QUE

TAMBIEN SE CONSUMAN EN EL PROCESO PRODUCTIVO, O QUEFINALMENTE CONSTITUYAN GASTO DE LA ACTIVIDAD.


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EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS !IGV" ES UN IMPUESTOPLURIFASICO ESTRUCTURADO EN BASE A LA TECNICA DELVALOR AGREGADO BA#O EL METODO DE SUSTRACCION,ADOPTANDO COMO METODO DE DEDUCCION EL DE BASEFINANCIERA EN MERITO DEL CUAL EL VALOR AGREGADO SEOBTIENE POR LA DIFERENCIA ENTRE LAS VENTAS Y LASCOMPRAS REALIZADAS EN EL PERIODO.

RESPECTO DEL SISTEMA PARA EFECTUAR LAS DEDUCCIONESSOBRE BASE FINANCIERA, ADOPTA EL DE IMPUESTO CONTRAIMPUESTO; ES DECIR, QUE LA OBLIGACION TRIBUTARIA RESULTADE DEDUCIR DEL DEBITO FISCAL !IMPUESTO QUE GRAVA LASOPERACIONES REALIZADAS" EL CREDITO FISCAL !IMPUESTO QUEGRAVA LAS ADQUISICIONES REALIZADAS"$


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DATOS ADICIONALES:GASTO SERVICIOS PUBLICO: S%.10 MAS IGV

GASTO POR PUBLICIDAD: S%.10 MAS IGV

VALOR AGREGADO

VENTACOMPRAFACTURAFACTURA

NIVEL 1

NIVEL 2

VV 100IGV 18

PV 118

VV 150IGV 27

PV 177


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OPERACIONES AFECTAS OPERACIONES INAFECTASOPERACIONES INAFECTAS

GRAVADAGRAVADASS

EXONERADAEXONERADASS

ART. 1&ART. 1&

ART. 3&ART. 3&

TASA 1'( TASA 1'(

IPM )(IPM )(

TOTAL 1*( TOTAL 1*(

ART. 5º, ART. 6º, ART. 7º ART. 5º, ART. 6º, ART. 7º

APENDICE I (BIENE! APENDICE I (BIENE!

APENDICE II (ERVICIO! APENDICE II (ERVICIO!

PLA"O# NORMA VII C.T.PLA"O# NORMA VII C.T. $1%12%2012$1%12%2012

REGION DE ELVAREGION DE ELVA

CAPITULO &ICAPITULO &I

CONCEPTOSCONCEPTOS !ART. )&"!ART. )&"

NO GRAVADOSNO GRAVADOS

E+PORTACIONE+PORTACION !ART. 33& AL!ART. 33& AL3'&"3'&"

E+PORTACIONE+PORTACION !APENDICE V"!APENDICE V"

DE SERVICIOSDE SERVICIOS

EDUCACION (D. LEG. Nº 882!EDUCACION (D. LEG. Nº 882!

D..Nº0'6)7EFD..Nº0'6)7EF

TASA: 0 TASA: 0

PLAZO: SIN PLAZOPLAZO: SIN PLAZO


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ART. 1º.- OPERACIONES GRAVADAS:

-" LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES." LA PRESTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS.

/" LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION.

" LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE

REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE LOSMISMOS.

" LA IMPORTACION DE BIENES.

2" EL RETIRO DE BIENES.

OPERACIONES AFECTAS


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ART. 3º.- DEFINICIONES

PARA LOS EFECTOS DE LA APLICACIN DEL

IMPUESTO SE ENTIENDE POR:

a) VENTA

1. TODO ACTO POR EL QUE SE TRANSFIERENBIENES A TITULO ONEROSO,INDEPENDIENTEMENTE DE LA DESIGNACIONQUE SE DE A LOS CONTRATOS ONEGOCIACIONES QUE ORIGINEN ESA

TRANSFERENCIA Y DE LAS CONDICIONESPACTADAS POR LAS PARTES.


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2. EL RETIRO DE BIENE *UE EFECTUE ELPROPIETARIO, OCIO O TITULAR DE LAEMPREA O LA EMPREA MIMA,INCLUYENDO LO *UE E EFECTUEN COMO

DECUENTO O BONIFICACION, ALVOE&CEPCIONE.


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RETIRO DE BIENES GRAVADOSART. 3° INC. a) NUMERAL 2GRAVADOS

+ EL RETIRO LO EFECTE EL PROPIETARIO, SOCIO O TITULAR DE LAEMPRESA.

+ EL RETIRO QUE EFECTE LA EMPRESA MISMA.

+ TODO ACTO QUE TRANSFIERE LA PROPIEDAD DE BIENES O T5TULO

GRATUITO: OBSEQUIOS, MUESTRAS COMERCIALES YBONIFICACIONES. + CONSUMO DE BIENES QUE PRODUCE O VENDE UNA EMPRESA. + ENTREGA DE BIENES A LOS TRABA#ADORES DE LIBRE

DISPOSICIN Y NO SEAN NECESARIOS PARA LA PRESTACIN DESUS SERVICIOS.

+ ENTREGA DE BIENES POR PACTO COLECTIVO, QUE NO ES

CONDICIN DE TRABA#O Y NO INDISPENSABLE PARA LAPRESTACIN DE SERVICIOS.


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IMPUESTO QUE GRAVA RETIROLEY ART. 16º

EL IMPUESTO NO PODRA SER CONSIDERADO

COMO COSTO O GASTO POR LA EMPRESA QUEEFECTUA EL RETIRO DE BIENES.


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RETIRO DE BIENES NO GRAVADOS

ART. 3° INC. a) NUMERAL LE!

ART. ° NUMERAL 3 I"#. #) RGTO +EL RETIRO DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS Y BIENESINTERMEDIOS UTILIZADOS EN LA ELABORACION DE LOS BIENESQUE PRODUCE LA EMPRESA.

+LA ENTREGA DE BIENES A UN TERCERO PARA SER UTILIZADOSEN LA FABRICACION DE OTROS BIENES QUE LA EMPRESA LEHUBIERE ENCARGADO.

+EL RETIRO DE BIENES POR EL CONSTRUCTOR PARA SERINCORPORADOS A LA CONSTRUCCION DE UN INMUEBLE

+EL RETIRO DE BIENES COMO CONSECUENCIA DE LADESAPARACION, DESTRUCCION O PERDIDA DE BIENES,DEBIDAMENTE ACREDITADA.


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+ EL RETIRO DE BIENES PARA SER CONSUMIDOS POR LA PROPIAEMPRESA, SIEMPRE QUE SEA NECESARIO PARA LA REALIZACION DELAS OPERACIONES GRAVADAS.

+ BIENES NO CONSUMIBLES, UTILIZADOS POR LA PROPIA EMPRESA,SIEMPRE QUE SEA NECESARIO PARA LA REALIZACION DE LASOPERACIONES GRAVADAS Y QUE DICHOS BIENES NO SEANRETIRADOS A FAVOR DE TERCEROS.

+ EL RETIRO DE BIENES PARA SER ENTREGADOS A LOS TRABA#ADORES COMO CONDICION DE TRABA#O Y QUE SONINDISPENSABLES PARA QUE EL TRABA#ADOR PUEDA PRESTAR SUSSERVICIOS, O CUANDO DICHA ENTREGA SE DISPONGA MEDIANTELEY.

+ EL RETIRO DE BIENES PRODUCTO DE LA TRANSFERENCIA POR LASUBROGACION A LAS EMPRESAS DE SEGUROS DE LOS BIENESSINIESTRADOS QUE HAYAN SIDO RECUPERADOS.

+ LA ENTREGA A TITULO GRATUITO DE MUESTRAS MEDICAS DEMEDICAMENTOS QUE SE E+PENDEN SOLAMENTE BA#O RECETA

MEDICA.


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+ ENTREGAS QUE SE EFECTUEN COMO CONSECUENCIA DEMERMAS O DESMEDROS DEBIDAMENTE ACREDITADOSCONFORME A LA LIR.

+ LA ENTREGA GRATUITA DE BIENES QUE EFECTUEN LASEMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LAVENTA DE BIENES MUEBLES, INMUEBLES, PRESTACION DESERVICIOS O CONTRATOS DE CONSTRUCCION, SIEMPREQUE EL VALOR DE MERCADO NO E+CEDA DEL 1( DE SUS

INGRESOS BRUTOS PROMEDIOS MENSUALES DE LOSULTIMOS 1) MESES CON UN LIMTE MA+IMO DE )0 UIT.

+ LA ENTREGA A TITULO GRATUITO DE MATERIALDOCUMENTARIO QUE EFECTUEN LAS EMPRESAS CON LA

FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES,MUEBLES, INMUEBLES, PRESTACION DE SERVICIOS OCONTRATOS DE CONSTRUCCION.

+ LA ENTREGA DE BIENES AFECTOS CON EL ISC

DETERMINADO BA#O EL SISTEMA AL VALOR.


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PRO$IBICI%N DE TRASLADAR EL IMPUESTO EN CASODE RETIRO.

NUMERAL & ART ° D.S.N°13&-'&-EF

EN NINGN CASO EL IMPUESTO QUE GRAVE EL RETIRO DEBIENES, PODR6 TRASLADARSE AL ADQUIRIENTE.

RETIRO DE BIENES - CASOSPR(CTICOS

CASO PRACTICO Nº1 ENTREGA DE BIENES A TITULO GRATUITO QUE

EFECTEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DEPROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES.


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BASE LEGAL: D.S. Nº 064-2000-EF ART.4ºVIGENCIA: 01.01-9

“NO SE CONSIDERA VENTA EL RETIRO POR CONCEPTO DELA ENTREGA A TÍTULO GRATUITO DE BIENES QUEEFECTÚEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DEPROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES MUEBLES,INMUEBLES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS O CONTRATOS DECONSTRUCCIÓN, SIEMPRE QUE EL VALOR DE MERCADO DELA TOTALIDAD DE DICHOS BIENES NO EXCEDA DEL 1% DESUS INGRESOS BRUTOS PROMEDIOS MENSUALES DE LOS

ÚLTIMOS DOCE (1! MESES, CON UN LÍMITE M"XIMO DEVEINTE (#! UIT.

EN LOS CASOS EN QUE SE EXCEDA ESTE LÍMITE SÓLO SEENCONTRAR" GRAVADO DICHO EXCESO, EL CUAL SEDETERMINA EN CADA PERÍODO TRIBUTARIO$.


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ENUNCIADO

EL CONTRIBUENTE LA MERCED S.A.C. CUAACTIVIDAD ES LA FABRICACIÓN DE MUEBLES CON ELFIN DE PROMOCIONAR SUS PRODUCTOS EINCREMENTAR SUS VENTAS COMPRA MERCADERÍAS

CON EL LOGO DE LA EMPRESA LOS REPARTE A SUSDISTRIBUIDORES, PARA QUE ESTOS LOS REGALEN ALPÚBLICO CLIENTE. EL VALOR DE MERCADO DE LAS MERCADERÍAS ES DE

S&',### LOS INGRESOS BRUTOS DE LOS ÚLTIMOSDOCE MESES ASCIENDE A S&. '#)*#,###.


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SOLUCI!N:

1ER LIMITE1% DE LOS INGRESOS BRUTOS MENSUALES1% DE S&. '#)*#,###+ 11% S& )#-,##.## CONTABLEMENTE:

VALOR DE MERCADO DE LAS MERCADERÍAS S& ',###.## TRIBUTARIAMENTE1% DE S&. )#-,##.## (#,-.##! 1*,'.##


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2DO L"MITE

CONTABLEMENTE:VALOR DE MERCADO DE LOS GORROS S& ',###.## TRIBUTARIAMENTE: #L"MITE M$%IMO& (--,###.##! /UIT 0 # X S&,#

#.##

POR LO CUAL+

S& 1*,'.## X 1% 0 S& ,'.# EXCESO GRAVADO CON IGV


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CASO PR(CTICO Nº

ENTREGA DE MATERIAL DOCUMENTARIO QUE EFECTENLAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LAVENTA DE BIENES NO CONSIDERADOS COMO VENTA. BASE LEGAL: ART. *º D.S. Nº &*--EF

NO SE CONSIDERA VENTA EL SIGUIENTE RETIRO: +LA ENTREGA DE MATERIAL DOCUMENTARIO QUEEFECTAN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE

PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES MUEBLES,INMUEBLES, PRESTACIN DE SERVICIOS O CONTRATOS DECONSTRUCCIN$.


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ENUNCIADO

LA COMPA75A FARMA S.A. CONTRIBUYENTE DEL R8GIMENGENERAL, HA OPTADO POR ENTREGAR A T5TULOGRATUITO MATERIAL DOCUMENTARIO !BOLETINESQUINCENALES" CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LOSPRODUCTOS QUE COMERCIALIZA.

DETERMINAR SI EL RETIRO CONSTITUYE VENTA Y SI ESTAOPERACIN ESTA AFECTA AL IGV.

SOLUCION

LA COMPA75A FARMA S.A. NO DEBE CONSIDERAR COMOVENTA LA ENTREGA DE MATERIAL DOCUMENTARIO, ENAPLICACIN AL ART. 4& DEL D.S.N&0'49)0009EF, ES DECIRLOS BOLETINES QUINCENALES NO EST6N GRAVADOS CON ELIGV.


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CASO PR(CTICO Nº 3 ENTREGA DE BIENES MUEBLES QUE EFECTEN LAS EMPRESAS

COMO BONIFICACIONES AL CLIENTE SOBRE VENTAS REALIZADAS.

BASE LEGALART.*º D.S.Nº &*--EFART.& NUM.13 D.S.N&13'9'9EFVCIA: 01.01.<

NO SE CONSIDERA VENTAS LAS ENTREGAS DE BIENES MUEBLESQUE EFECTEN LAS EMPRESAS COMO BONIFICACIONES AL CLIENTESOBRE VENTAS REALIZADAS, SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LOSREQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL NUM. 13 DEL ART. & E+CEPTO ELLITERAL C" DEL D.S.N&13'9'9EF, QUE SE7ALA: DESCUENTOS:LOS DESCUENTOS QUE SE CONCEDEN U OTORGUEN NO FORMANPARTE DE LA BASE IMPONIBLE, SIEMPRE QUE:


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+ SE OTORGUEN CON CAR6CTER GENERAL EN TODOS LOSCASOS EN QUE OCURRAN IGUALES CONDICIONES.

+ SE TRATE DE PR6CTICAS USUALES EN EL MERCADO

QUE RESPONDAN A DETERMINADAS CIRCUNSTANCIAS TALESCOMO PAGO ANTICIPADO, VOLUMEN U OTROS.

+ CONSTE EN EL COMPROBANTE DE PAGO O EN LA NOTA DECR8DITO RESPECTIVA.

ENUNCIADO: LA EMPRESA DISTRIBUIDORA SANTA ROSA S.A.C. CONTRIBUYENTEDEL R8GIMEN GENERAL, CUYA ACTIVIDAD ECONMICA ES LACOMERCIALIZACIN DE TILES DE OFICINA AL POR MENOR Y ALPOR MAYOR TIENE COMO PR6CTICA USUAL A FIN DE PODER CAPTARUNA MAYOR DEMANDA DE CLIENTES LO SIGUIENTE: POR VOLUMEN DE COMPRAS QUE REALICEN LOS CLIENTES SE LESOTORGA MERCADER5AS DETERMINAR SI SE CONSIDERA COMO VENTA DICHO RETIRO


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SOLUCION: NO SE CONSIDERA COMO VENTA LA ENTREGA DE

BIENES !AGENDAS" QUE EFECTA LA EMPRESADISTRIBUIDORA SANTA ROSA S.A.C. YA QUE ESCONSIDERADO COMO BONIFICACIONES A LOS CLIENTES

Y CUMPLE CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ELNUM 13 ART.&.


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+) BIENES MUEBLESLOS CORPORALES QUE PUEDEN LLEVARSE DEUN LUGAR A OTRO, LOS DERECHOSREFERENTES A LOS MISMOS, LOS SIGNOSDISTINTIVOS, INVENCIONES, DERECHOS DEAUTOR, DERECHOS DE LLAVE Y SIMILARES,LAS NAVES Y AERONAVES, ASI COMO LOSDOCUMENTOS Y TITULOS CUYA

TRANSFERENCIA IMPLIQUE LA DE

CUALQUIERA DE LOS MENCIONADOS BIENES.


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1. TODA PRESTACION QUE UNA PERSONAREALIZA PARA OTRA Y POR LA CUAL PERCIBEUNA RETRIBUCION O INGRESO QUE SECONSIDERE RENTA DE TERCERA CATEGORIAPARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTAAUN CUANDO NO ESTE AFECTO A ESTE ULTIMOIMPUESTO; INCLUIDOS EL ARRENDAMIENTO DEBIENES MUEBLES E INMUEBLES Y ELARRENDAMIENTO FINANCIERO.


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EL SERVICIO ES PRESTADO EN EL PAISCUANDO EL SU#ETO QUE LO PRESTA SEENCUENTRA DOMICILIADO EN EL PARA

EFECTO DEL IMPUESTO A LA RENTA, SEACUAL FUERE EL LUGAR DE CELEBRACION DELCONTRATO O DEL PAGO DE LA RETRIBUCION.

EL SERVICIO ES UTILIZADO EN EL PAISCUANDO SIENDO PRESTADIO POR UN SU#ETONO DOMICILIADO, ES CONSUMIDO OEMPLEADO EN EL TERRITORIO NACIONAL,INDEPENDIENTEMENTE DEL LUGAR EN QUE

SE PAGUE O SE PERCIBA LACONTRAPRESTACION Y DEL LUGAR DONDESE CELEBRE EL CONTRATO.


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U=>-?@ S?@/@ CC?@>

U@@-/@ C?J@ F@=/-: A?. )1 D.S.9099EF K E PDT9P- >.14

1" P?=- ? >

@/@@-)" E S?@/@ =

/=>@ - -=.

U@@-/@ S?@/@=

1" C. P-9 @/@@-9 R. D C?-=

)" F/- P- 1000

L P?@?30%0%)014

S> O@- - P--? IGV A?. I/. C"

P- P-?- --? D -/>? - R -= E M- )014 K

1*0.00 F?>-?@ - -?@= M-14 #>@14!1


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). LA ENTREGA A TITULO GRATUITO QUE NOIMPLIQUE TRANSFERENCIA DEPROPIEDAD, DE BIENES QUE CONFORMANEL ACTIVO FI#O DE UNA EMPRESAVINCULADA A OTRA ECONOMICAMENTE,

SALVO CASOS SE7ALADOS EN ELREGLAMENTO.

d) CONSTRUCION

LA ACTIVIDADE CLAIFICADA COMOCONTRUCCION EN LA CIUU DE LANACIONE UNIDA


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CUALQUIER PERSONA QUE SE DEDIQUE ENFORMA HABITUAL A LA VENTA DEINMUEBLES CONSTRUIDOS TOTALMENTE

POR ELLA O QUE HAYAN SIDO CONSTRUIDOS TOTAL O PARCIALMENTE POR UN TERCEROCUANDO ESTE ULTIMO CONSTRUYA ALGUNAPARTE DEL INMUEBLE Y%O ASUMA

CUALQUIERA DE LOS COMPONENTES DELVALOR AGREGADO DE LA CONSTRUCCION.


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EL CREDITO FISCAL ENOPERACIONES GRAVADAS !NO GRAVADAS


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TUO DE LA LE! DEL IGV E ISCTUO DE LA LE! DEL IGV E ISCD.S.Nº,,-''-EFD.S.Nº,,-''-EF

ART. 3ºART. 3ºPARA EFECTO DE LA DETERMINACION DEL CREDITOPARA EFECTO DE LA DETERMINACION DEL CREDITOFISCAL, CUANDO EL SU#ETO DEL IMPUESTO REALICEFISCAL, CUANDO EL SU#ETO DEL IMPUESTO REALICECON#UNTAMENTE OPERACIONES GRAVADAS Y NOCON#UNTAMENTE OPERACIONES GRAVADAS Y NO

GRAVADAS, DEBERA SEGUIRSE EL PROCEDIMIENTOGRAVADAS, DEBERA SEGUIRSE EL PROCEDIMIENTOQUE SE7ALA EL REGLAMENTOQUE SE7ALA EL REGLAMENTO

TRATANDOSE DE LAS OPERACIONES DE LA PRIMERATRATANDOSE DE LAS OPERACIONES DE LA PRIMERA

VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOSVENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOSCONSTRUCTORES DE LOS MISMOS SECONSTRUCTORES DE LOS MISMOS SECONSIDERARAN COMO OPERACIONES NOCONSIDERARAN COMO OPERACIONES NOGRAVADAS LA TRANSFERENCIA DEL TERRENO.GRAVADAS LA TRANSFERENCIA DEL TERRENO.


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REGLAMENTO DEL TUO DE LA LE! DELREGLAMENTO DEL TUO DE LA LE! DEL

IGV E ISCIGV E ISCD.S.Nº,,-''-EFD.S.Nº,,-''-EFART. &º NUM. &.1 ! &.ART. &º NUM. &.1 ! &.

LA APLICACION DE LAS NORMAS SOBRE CREDITO FISCAL SELA APLICACION DE LAS NORMAS SOBRE CREDITO FISCAL SECE7IRA A LO SIGUIENTE:CE7IRA A LO SIGUIENTE:

+ METODO DE ATRIBUCION DIRECTA: CUANDO SEPUEDE DISCRIMINAR EL DESTINO DE LASADQUISICIONES - PRORRATA ESPECIAL)


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1.1. CONTABILIZARAN SEPARADAMENTE LACONTABILIZARAN SEPARADAMENTE LAADQUISICION DE BIENES, SERVICIOS,ADQUISICION DE BIENES, SERVICIOS,CONTRATOS DE CONSTRUCCION OCONTRATOS DE CONSTRUCCION O

IMPORTACIONES DESTINADAS E+CLUSIVAMENTEIMPORTACIONES DESTINADAS E+CLUSIVAMENTEA OPERACIONES GRAVADAS Y DE E+PORTACION,A OPERACIONES GRAVADAS Y DE E+PORTACION,DE AQUELLAS DESTINADAS A OPERACIONES NODE AQUELLAS DESTINADAS A OPERACIONES NOGRAVADAS.GRAVADAS.

).). SOLO PODRAN UTILIZAR COMO CREDITO FISCALSOLO PODRAN UTILIZAR COMO CREDITO FISCALEL IMPUESTO QUE HAYAN GRAVADO LAEL IMPUESTO QUE HAYAN GRAVADO LAADQUISICION DE BIENES, SERVICIOS,ADQUISICION DE BIENES, SERVICIOS,

CONTRATOS DE CONSTRUCCION ECONTRATOS DE CONSTRUCCION EIMPORTACIONES, DESTINADOS A OPERACIONESIMPORTACIONES, DESTINADOS A OPERACIONESGRAVADAS Y DE E+PORTACION.GRAVADAS Y DE E+PORTACION.


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ESTE ES EL PROCEDIMIENTO QUE SE DEBE APLICARESTE ES EL PROCEDIMIENTO QUE SE DEBE APLICARCUANDO NOS ENCONTRAMOS ANTE UN CASO EN ELCUANDO NOS ENCONTRAMOS ANTE UN CASO EN ELQUE SE PUEDE DISCRIMINAR PERFECTAMENTE ELQUE SE PUEDE DISCRIMINAR PERFECTAMENTE EL

INTEGRO DE LAS ADQUISICIONES REALIZADAS ENINTEGRO DE LAS ADQUISICIONES REALIZADAS ENUN MES CUANDO NO ES POSIBLE DISCRIMINAR LASUN MES CUANDO NO ES POSIBLE DISCRIMINAR LASADQUISICIONES Y E+ISTE POR LO MENOS UNAADQUISICIONES Y E+ISTE POR LO MENOS UNAADQUISICION QUE NO SEA POSIBLE IDENTIFICARADQUISICION QUE NO SEA POSIBLE IDENTIFICARCLARAMENTE SU DESTINO, A OPERACIONESCLARAMENTE SU DESTINO, A OPERACIONES

GRAVADAS O NO GRAVADAS, ES DECIR, QUE ESGRAVADAS O NO GRAVADAS, ES DECIR, QUE ESDIFICIL SU DISCRIMINACION, ENTONCES AL IGV DEDIFICIL SU DISCRIMINACION, ENTONCES AL IGV DE

TALES ADQUISICIONES SE LE APLICARA EL METODO TALES ADQUISICIONES SE LE APLICARA EL METODODE PRORRATA REGULADO EN EL NUM. '.) DELDE PRORRATA REGULADO EN EL NUM. '.) DEL

ART.'& DEL RGTO DE LA LIGV Y EL PORCENTA#EART.'& DEL RGTO DE LA LIGV Y EL PORCENTA#ERESULTANTE TENDRA QUE APLICARSE AL IGVRESULTANTE TENDRA QUE APLICARSE AL IGVASUMIDO IMPOSIBLE DE DISCRIMINAR,ASUMIDO IMPOSIBLE DE DISCRIMINAR,OBTENIENDOSE ASI EL CREDITO FISCAL POR LASOBTENIENDOSE ASI EL CREDITO FISCAL POR LASREFERIDAS ADQUISICIONES.REFERIDAS ADQUISICIONES.


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SE DEBE PARTIR DE LA OBLIGACIONSE DEBE PARTIR DE LA OBLIGACION

ESTABLECIDA EN EL NUM. 1 ART. 10& DEL RGTO.ESTABLECIDA EN EL NUM. 1 ART. 10& DEL RGTO.DE LA LIGV, QUE ESTABLECE COMO OBLIGACIONDE LA LIGV, QUE ESTABLECE COMO OBLIGACIONQUE LOS CONTRIBUYENTES ANOTENQUE LOS CONTRIBUYENTES ANOTENSEPARADAMENTE EN SU REGISTRO DE COMPRASSEPARADAMENTE EN SU REGISTRO DE COMPRASSUS ADQUISICIONES CLASIFICANDOLAS EN:SUS ADQUISICIONES CLASIFICANDOLAS EN:

+ METODO DE PRORRATA: CUANDO NO SE PUEDEDISCRIMINAR EL DESTINO DE LAS

ADQUISICIONES - PRORRATA GENERAL)


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DESTINADAS A SER UTILIZADAS E+CLUSIVAMENTEDESTINADAS A SER UTILIZADAS E+CLUSIVAMENTEEN LA REALIZACION DE OPERACIONES GRAVADASEN LA REALIZACION DE OPERACIONES GRAVADAS

Y DE E+PORTACION. Y DE E+PORTACION.

DESTINADAS A SER UTILIZADAS E+CLUSIVAMENTEDESTINADAS A SER UTILIZADAS E+CLUSIVAMENTE

EN LA REALIZACION DE OPERACIONES NOEN LA REALIZACION DE OPERACIONES NOGRAVADAS, E+CLUYENDO LAS E+PORTACIONES.GRAVADAS, E+CLUYENDO LAS E+PORTACIONES.

DESTINADAS A SER UTILIZADAS CON#UNTAMENTEDESTINADAS A SER UTILIZADAS CON#UNTAMENTEEN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.EN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.


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DE ESTA MANERA, EL CREDITO FISCAL SEDE ESTA MANERA, EL CREDITO FISCAL SECALCULARA PROPORCIONALMENTE CON ELCALCULARA PROPORCIONALMENTE CON ELSIGUIENTE PROCEDIMIENTO:SIGUIENTE PROCEDIMIENTO:

-"-" SE DETERMINARA EL MONTO DE LAS OPERACIONESSE DETERMINARA EL MONTO DE LAS OPERACIONESGRAVADAS CON EL IMPUESTO, ASI COMO LASGRAVADAS CON EL IMPUESTO, ASI COMO LASE+PORTACIONES DE LOS ULTIMOS 1) MESES,E+PORTACIONES DE LOS ULTIMOS 1) MESES,

INCLUYENDO EL MES AL QUE CORRESPONDE ELINCLUYENDO EL MES AL QUE CORRESPONDE ELCREDITO.CREDITO.

"" SE DETERMINARA EL TOTAL DE LAS OPERACIONES DELSE DETERMINARA EL TOTAL DE LAS OPERACIONES DELMISMO PERIODO, CONSIDERANDO A LAS GRAVADAS Y AMISMO PERIODO, CONSIDERANDO A LAS GRAVADAS Y A

LAS NO GRAVADAS, INCLUYENDO A LAS E+PORTACIONESLAS NO GRAVADAS, INCLUYENDO A LAS E+PORTACIONES


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/"/" EL MONTO OBTENDIO EN -" SE DIVIDIRA ENTREEL MONTO OBTENDIO EN -" SE DIVIDIRA ENTREEL TOTAL OBTENIDO EN " Y EL RESULTADO SEEL TOTAL OBTENIDO EN " Y EL RESULTADO SEMULTIPLICARA POR 100. EL PORCENTA#EMULTIPLICARA POR 100. EL PORCENTA#ERESULTANTE SE E+PRESARA HASTA CON DOSRESULTANTE SE E+PRESARA HASTA CON DOSDECIMALES.DECIMALES.

"" ESTE PORCENTA#E SE APLICARA SOBRE ELESTE PORCENTA#E SE APLICARA SOBRE ELMONTO DEL IMPUESTO QUE HAYA GRAVADO LAMONTO DEL IMPUESTO QUE HAYA GRAVADO LAADQUISICION DE BIENES, SERVICIOS,ADQUISICION DE BIENES, SERVICIOS,CONTRATOS DE CONSTRUCCION ECONTRATOS DE CONSTRUCCION E

IMPORTACIONES QUE OTORGAN DERECHO AIMPORTACIONES QUE OTORGAN DERECHO ACREDITO FISCAL, RESULTANDO ASI EL CREDITOCREDITO FISCAL, RESULTANDO ASI EL CREDITOFISCAL DEL MESFISCAL DEL MES


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999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999

OPERACIONES GRAVADAS EXPORTACIONESOPERACIONES GRAVADAS EXPORTACIONES X 1 /X 1 /OPERACIONES GRAVADAS OPERACIONES NOOPERACIONES GRAVADAS OPERACIONES NO

GRAVADAS EXPORTACIONESGRAVADAS EXPORTACIONES

9999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999

999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999

/ X IGV DE COMPRAS CREDITO FISCAL/ X IGV DE COMPRAS CREDITO FISCAL

999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999


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LA PROPORCION SE APLICARA SIEMPRE QUE EN UNLA PROPORCION SE APLICARA SIEMPRE QUE EN UNPERIODO DE 1) MESES, INCLUYENDO EL MES ALPERIODO DE 1) MESES, INCLUYENDO EL MES ALQUE CORRESPONDE EL CREDITO FISCAL, ELQUE CORRESPONDE EL CREDITO FISCAL, ELCONTRIBUYENTE HAYA REALIZADO OPERACIONESCONTRIBUYENTE HAYA REALIZADO OPERACIONESGRAVADAS Y NO GRAVADAS CUANDO MENOS UNAGRAVADAS Y NO GRAVADAS CUANDO MENOS UNAVEZ EN EL PERIODO MENCIONADO.VEZ EN EL PERIODO MENCIONADO.

LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN MENOS DE 1)LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN MENOS DE 1)MESES DE ACTIVIDAD, EL PERIODO SE COMPUTARAMESES DE ACTIVIDAD, EL PERIODO SE COMPUTARADESDE EL MES EN QUE INICIO SUS ACTIVIDADES.DESDE EL MES EN QUE INICIO SUS ACTIVIDADES.


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LOS SU#ETOS DEL IMPUESTO QUE INICIEN OLOS SU#ETOS DEL IMPUESTO QUE INICIEN OREINICIEN ACTIVIDADES, CALCULARAN DICHOREINICIEN ACTIVIDADES, CALCULARAN DICHOPORCENTA#E ACUMULANDO EL MONTO DE LASPORCENTA#E ACUMULANDO EL MONTO DE LAS

OPERACIONES DESDE QUE INICIARON OOPERACIONES DESDE QUE INICIARON OREINICIARON ACTIVIDADES, INCLUYENDO LASREINICIARON ACTIVIDADES, INCLUYENDO LASDEL MES AL QUE CORRESPONDA EL CREDITO,DEL MES AL QUE CORRESPONDA EL CREDITO,HASTA COMPLETAR UN PERIODO DE 1) MESESHASTA COMPLETAR UN PERIODO DE 1) MESESCALENDARIO.CALENDARIO.

QUE SE DEBE ENTENDER COMO OPERACIONESQUE SE DEBE ENTENDER COMO OPERACIONES


46/110

QUE SE DEBE ENTENDER COMO OPERACIONESQUE SE DEBE ENTENDER COMO OPERACIONESNO GRAVADAS PARA APLICAR EL METODO DENO GRAVADAS PARA APLICAR EL METODO DELA PRORRATA:LA PRORRATA:

A LAS COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 1& DEL TUO DE LAA LAS COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 1& DEL TUO DE LALEY DEL IGV QUE SE ENCUENTREN E+ONERADAS OLEY DEL IGV QUE SE ENCUENTREN E+ONERADAS OINAFECTOS DEL IMPUESTO, INCLUYENDO LA PRIMERAINAFECTOS DEL IMPUESTO, INCLUYENDO LA PRIMERA TRANSFERENCIA DE BIENES REALIZADA EN RUEDA DE TRANSFERENCIA DE BIENES REALIZADA EN RUEDA DEBOLSAS DE PRODUCTOS, LA PRESTACION DE SERVICIOS ABOLSAS DE PRODUCTOS, LA PRESTACION DE SERVICIOS A TITULO GRATUITO, LA VENTA DE INMUEBLES CUYA TITULO GRATUITO, LA VENTA DE INMUEBLES CUYA

ADQUISICION ESTUVO GRAVADA, ASI COMO LAS CUOTASADQUISICION ESTUVO GRAVADA, ASI COMO LAS CUOTASORDINARIAS O E+TRAORDNARIAS QUE PAGAN LASORDINARIAS O E+TRAORDNARIAS QUE PAGAN LASASOCIACIONES A UNA ASOCIACION SIN FINES DE LUCRO,ASOCIACIONES A UNA ASOCIACION SIN FINES DE LUCRO,LOS INGRESOS OBTENIDOS POR ENTIDADES DEL SECTORLOS INGRESOS OBTENIDOS POR ENTIDADES DEL SECTORPUBLICO POR TASAS Y MULTAS, SIEMPRE QUE SEANPUBLICO POR TASAS Y MULTAS, SIEMPRE QUE SEANREALIZADOS EN EL PAIS.REALIZADOS EN EL PAIS.


47/110

TAMBIEN SE ENTENDERA COMO OPERACIN NO TAMBIEN SE ENTENDERA COMO OPERACIN NO

GRAVADA AL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREOGRAVADA AL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREOINTERNACIONAL DE PASA#EROS QUE NOINTERNACIONAL DE PASA#EROS QUE NOCALIFIQUE COMO UNA OPERACIN INTERLINEALCALIFIQUE COMO UNA OPERACIN INTERLINEALDE ACUERDO A LA DEFINICION CONTENIDA EN ELDE ACUERDO A LA DEFINICION CONTENIDA EN ELINC. " DEL NUMERAL 1*.1 DEL ART. '&, SALVOINC. " DEL NUMERAL 1*.1 DEL ART. '&, SALVOEN LOS CASOS EN QUE LA AEROLINEA QUEEN LOS CASOS EN QUE LA AEROLINEA QUEREALIZA EL TRANSPORTE, LO EFECTUE ENREALIZA EL TRANSPORTE, LO EFECTUE ENMERITO A UN SERVICIO QUE DEBE REALIZAR AMERITO A UN SERVICIO QUE DEBE REALIZAR AFAVOR DE LA AEROLINEA QUE EMITE EL BOLETOFAVOR DE LA AEROLINEA QUE EMITE EL BOLETO

AEREO.AEREO.

QUE NO SE CONSIDERA COMOQUE NO SE CONSIDERA COMO


48/110

QUE NO SE CONSIDERA COMOQUE NO SE CONSIDERA COMOOPERACIONES NO GRAVADAS PARAOPERACIONES NO GRAVADAS PARAAPLICAR EL METODO DE LA PRORRATA:APLICAR EL METODO DE LA PRORRATA:

NO SE CONSIDERAN COMO OPERACIONES NO GRAVADASNO SE CONSIDERAN COMO OPERACIONES NO GRAVADASLA TRANSFERENCIA DE BIENES NO CONSIDERADOSLA TRANSFERENCIA DE BIENES NO CONSIDERADOSMUEBLES Y LAS PREVISTAS EN LOS INCISOS /", @", ", ",MUEBLES Y LAS PREVISTAS EN LOS INCISOS /", @", ", ", " DEL ARTICULO )& DE LA LEY DEL IGV: " DEL ARTICULO )& DE LA LEY DEL IGV:

! TRANFERENCIA DE BIENE *UE E REALICECOMO CONECUENCIA DE LA

REORGANI"ACION DE EMPREA.-! LA REGALIA *UE CORREPONDA ABONAR

EN VIRTUD DE LO CONTRATO DE LICENCIACELEBRADO CONFORME A LO DIPUETO

EN LA LEY Nº26221,


49/110

! LA AD/UDICACIN A TITULO E&CLUIVO A CADAPARTE CONTRATANTE, DE BIENE OBTENIDOPOR LA E/ECUCION DE LO CONTRATO DECOLABORACION EMPEARIAL *UE NO LLEVEN

CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, EN BAE A LAPROPORCION CONTRACTUAL, IEMPRE *UECUMPLAN CON ENTREGAR A LA UNAT LAINFORMACION *UE, PARA TAL EFECTO, ETAETABLE"CA.


50/110

! LA AIGNACION DE RECURO, BIENE,ERVICIO Y CONTRATO DE CONTRUCCION

*UE EFECTUEN LA PARTE CONTRATANTEDE OCIEDADE DE HECHO, CONORCIO,/OINT VENTURE U OTRA FORMA DECONTRATO DE COLABORACION

EMPREARIAL, *UE NO LLEVEN CONTABILIDADINDEPENDIENTE, PARA LA E/ECUCION DELNEGOCIO U OBRA EN COMUN, DERIVADA DEUNA OBLIGACION E&PREA EN EL CONTRATO,IEMPRE *UE CUMPLA CON LO RE*UIITO

Y CONDICIONE *UE ETABLE"CA LA UNAT.


51/110

! LA ATRIBUCION *UE REALICE EL OPERADORDE A*UELLO CONTRATO DE

COLABORACION EMPREARIAL *UE NOLLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, DELO BIENE COMUNE TANGIBLE EINTANGIBLE, ERVICIO Y CONTRATO DE

CONTRUCCION AD*UIRIDO PARA LAE/ECUCION DEL NEGOCIO U OBRA EN COMUN,OB/ETO DEL CONTRATO, EN LA PROPORCION*UE CORREPONDA A CADA PARTECONTRATANTE, DE ACUERDO A LO *UE

ETABLE"CA EL REGLAMENTO.


52/110

LA TRANFERENCIA DE CREDITOS REALIZADA ALA TRANFERENCIA DE CREDITOS REALIZADA A

FAVOR DEL FACTOR O ADQUIRENTE; LAFAVOR DEL FACTOR O ADQUIRENTE; LA TRANSFERENCIA FIDUCIARIA DE BIENES MUEBLES TRANSFERENCIA FIDUCIARIA DE BIENES MUEBLESE INMUEBLES, ASI COMO LAS TRANSFERENCIASE INMUEBLES, ASI COMO LAS TRANSFERENCIASDE BIENES REALIZADAS EN RUEDA O MESA DEDE BIENES REALIZADAS EN RUEDA O MESA DEPRODUCTOS DE LAS BOLSAS DE PRODUCTOSPRODUCTOS DE LAS BOLSAS DE PRODUCTOSQUE NO IMPLIQUEN LA ENTREGA FISICA DEQUE NO IMPLIQUEN LA ENTREGA FISICA DEBIENES, ASI COMO LA PRESTACION DE SERVICIOSBIENES, ASI COMO LA PRESTACION DE SERVICIOSA TITULO GRATUITO QUE EFECTUEN LASA TITULO GRATUITO QUE EFECTUEN LASEMPRESAS COMO BONIFICACIONES A SUSEMPRESAS COMO BONIFICACIONES A SUS

CLIENTES SOBRE OPERACIONES GRAVADAS.CLIENTES SOBRE OPERACIONES GRAVADAS.


53/110

VALORES NO INCLUIDOS PARA ELVALORES NO INCLUIDOS PARA ELCALCULO DE LA PRORRATA:CALCULO DE LA PRORRATA:

-"-" LA IMPORTACION DE BIENES Y UTILIZACION DELA IMPORTACION DE BIENES Y UTILIZACION DESERVICIOS NO SE INCLUYEN EN EL CALCULO DESERVICIOS NO SE INCLUYEN EN EL CALCULO DELA PRORRATA, DEBIDO A QUE LAS MISMASLA PRORRATA, DEBIDO A QUE LAS MISMASCONSTITUYEN COMPRAS Y NO VENTAS, POR LOCONSTITUYEN COMPRAS Y NO VENTAS, POR LO

QUE SU INCLUSION DISTORSIONARIA ELQUE SU INCLUSION DISTORSIONARIA ELRESULTADO A OBTENER.RESULTADO A OBTENER.

"" PARA EL USO COMO CREDITO FISCAL DEL IGVPARA EL USO COMO CREDITO FISCAL DEL IGV

PAGADO EN LA IMPORTACION DE BIENES YPAGADO EN LA IMPORTACION DE BIENES YUTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADAS AUTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADAS AOPERACIONES COMUNES SE DEBERA TENER ENOPERACIONES COMUNES SE DEBERA TENER ENPOR EL NUMERAL '.). DEL ART. '& DEL RGTO. DEPOR EL NUMERAL '.). DEL ART. '& DEL RGTO. DE

LA LIGV !PRORRATA GENERAL"LA LIGV !PRORRATA GENERAL"


54/110

SE DEBE SE7ALAR QUE SI BIEN EL VALOR DE DICHASSE DEBE SE7ALAR QUE SI BIEN EL VALOR DE DICHASOPERACIONES NO SE TOMA EN CUENTA PARA ELOPERACIONES NO SE TOMA EN CUENTA PARA EL

CALCULO DE LA PRORRATA, EL IGV QUE SE PAGA PORCALCULO DE LA PRORRATA, EL IGV QUE SE PAGA PORDICHAS OPERACIONES NO SIEMPRE SE PODRADICHAS OPERACIONES NO SIEMPRE SE PODRAUTILIZAR EN SU TOTALIDAD COMO CREDITO FISCAL.UTILIZAR EN SU TOTALIDAD COMO CREDITO FISCAL.EL INC. " DEL NUM '.). DEL ART. '& DEL RGTO DE LAEL INC. " DEL NUM '.). DEL ART. '& DEL RGTO DE LALIGV SE7ALA QUE EL PROCENTA#E OBTENIDO DE LALIGV SE7ALA QUE EL PROCENTA#E OBTENIDO DE LA

PRORRATA SE APLICARA SOBRE EL MONTO DELPRORRATA SE APLICARA SOBRE EL MONTO DELIMPUESTO QUE HAYA GRAVADO LA ADQUISICION DEIMPUESTO QUE HAYA GRAVADO LA ADQUISICION DEBIENES, SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIONBIENES, SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIONE IMPORTACIONES QUE OTORGAN DERECHO AE IMPORTACIONES QUE OTORGAN DERECHO A

CREDITO FISCAL, RESULTANTO ASI EL CREDITOCREDITO FISCAL, RESULTANTO ASI EL CREDITOFISCAL DEL MES.FISCAL DEL MES.


55/110

SE DEBERA TENER EN CUENTA EL DESTINO DESE DEBERA TENER EN CUENTA EL DESTINO DE TALES ADQUISICIONES A EFECTO DE APLICAR LATALES ADQUISICIONES A EFECTO DE APLICAR LAPRORRATA ESPECIAL O LA GENERAL, REGULADASPRORRATA ESPECIAL O LA GENERAL, REGULADASEN LOS NUMERALES '.1 Y '.) DEL ART. '& DELEN LOS NUMERALES '.1 Y '.) DEL ART. '& DELRGTO.. DE LA LIGV.RGTO.. DE LA LIGV.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF +RTF N!"###$-2-2##" "%&"2&2##")

+RTF N!#''3'-'-2##3 #((&2##3)

+RTF N!*'-*-"%%( 2$&"#&"%%()

+RTF N!'-'2### 2*$&2###)

CASO PRACTICO Nº1CASO PRACTICO Nº1


56/110

C SO C CO LA EMPRESA EL DORADO S.A.C. QUE REALIZA OPERACIONESLA EMPRESA EL DORADO S.A.C. QUE REALIZA OPERACIONESGRAVADAS Y NO GRAVADAS CON EL IGV, DETERMINARA EL MONTOGRAVADAS Y NO GRAVADAS CON EL IGV, DETERMINARA EL MONTODEL CREDITO FISCAL CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO DEDEL CREDITO FISCAL CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO DE

)014. COMO NO PUEDE IMPUTAR SUS ADQUISICIONES PARA CADA)014. COMO NO PUEDE IMPUTAR SUS ADQUISICIONES PARA CADAUNA DE LAS OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS DEBERANUNA DE LAS OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS DEBERANEFECTUAR EL SIGUIENTE PROCEDIMIENTO:EFECTUAR EL SIGUIENTE PROCEDIMIENTO:

MESES: ABRIL )014 A MARZO )01 !1) ULTIMOS MESES"MESES: ABRIL )014 A MARZO )01 !1) ULTIMOS MESES"

TOTAL INGRESOS GRAVADOS TOTAL INGRESOS GRAVADOS

::

S%.10*,000S%.10*,000

TOTAL INGRESOS NO GRAVADOS TOTAL INGRESOS NO GRAVADOS :: S%. ),000S%. ),000

TOTAL ADQUISICIONES DEL MES TOTAL ADQUISICIONES DEL MES

!MARZO )01"!MARZO )01" :: S%. )0,000S%. )0,000

IGV ADQUISICIONES !MARZO )01"IGV ADQUISICIONES !MARZO )01" :: S%. 3,'00S%. 3,'00

IMPORT. DE BIENES Y UTILIZACIONIMPORT. DE BIENES Y UTILIZACIONDE SERVICIOSDE SERVICIOS :: S%. 10,000S%. 10,000

NO HAY E+PORTACIONESNO HAY E+PORTACIONES :: S%.S%. 0 0

1.1.PROCEDIMIENTO DE ACUERDO AL NUMERALPROCEDIMIENTO DE ACUERDO AL NUMERAL


57/110

1.1.PROCEDIMIENTO DE ACUERDO AL NUMERALPROCEDIMIENTO DE ACUERDO AL NUMERAL&. DEL ARTICULO &º DEL REGLAMENTO:&. DEL ARTICULO &º DEL REGLAMENTO:

-"-" 10*,000 010*,000 0

"" 10*,000 ),000 010*,000 ),000 0

/"/" 10*,00010*,000 100 100 0.'


58/110

.. PROCEDIMIENTO INCLU!ENDO MONTOSPROCEDIMIENTO INCLU!ENDO MONTOSPOR IMPORTACION DE BIENES !POR IMPORTACION DE BIENES !UTILI0ACION DE SERVICIOS:UTILI0ACION DE SERVICIOS:

-"-" 10*,000 010*,000 0

"" 10*,000 ),000 010*,000 ),000 0

/"/" 10*,000 10010*,000 100 0.'41 100 K '.41 (0.'41 100 K '.41 (

1


59/110

CASO PRACTICO N C SO C CO

LA EMPRESA LOS ANDES S.A.C. HA REALIZADO ENLA EMPRESA LOS ANDES S.A.C. HA REALIZADO ENEL MES DE #UNIO DE )01 OPERACIONES GRAVADASEL MES DE #UNIO DE )01 OPERACIONES GRAVADAS

Y NO GRAVADAS. A FIN DE DETERMINAR ELY NO GRAVADAS. A FIN DE DETERMINAR ELCREDITO FISCAL UTILIZABLE SE DEBERA REALIZARCREDITO FISCAL UTILIZABLE SE DEBERA REALIZARLA SIGUIENTE DETERMINACION SOBRE LA BASE DELA SIGUIENTE DETERMINACION SOBRE LA BASE DELOS SIGUIENTES DATOS:LOS SIGUIENTES DATOS:

COMPRA GRAVADA CON EL IGVCOMPRA GRAVADA CON EL IGV ## %. 50,000%. 50,000

IGVIGV ## %. ),000%. ),000

VENTA GRAVADA DEL ME DE /UNIO 2015VENTA GRAVADA DEL ME DE /UNIO 2015 ## %. 100,000%. 100,000

VENTA NO GRAVADA DEL ME DE /UNIO 2015VENTA NO GRAVADA DEL ME DE /UNIO 2015 ## %. 20,000%. 20,000

VENTA GRAVADA DE /ULIO 201' A /UNIO 2015 #VENTA GRAVADA DE /ULIO 201' A /UNIO 2015 # % 53500,000% 53500,000

VENTA NO GRAV. DE /UL, 201' A /UNIO 2015VENTA NO GRAV. DE /UL, 201' A /UNIO 2015 # # %. $2$,000%. $2$,000

TOMANDO EN CUENTA QUE LAS COMPRAS DEL MES DE #UNIO TOMANDO EN CUENTA QUE LAS COMPRAS DEL MES DE #UNIO


60/110

PROCEDIMIENTO PRORRATAPROCEDIMIENTO PRORRATA

Q #Q #SON DESTINADAS TANTO A LAS OPERACIONES GRAVADASSON DESTINADAS TANTO A LAS OPERACIONES GRAVADASCOMO A LAS NO GRAVADAS SE TIENE QUE EL CALCULO DELCOMO A LAS NO GRAVADAS SE TIENE QUE EL CALCULO DELCREDITO FISCAL DEL MES DE #UNIO ES EL SIGUIENTE:CREDITO FISCAL DEL MES DE #UNIO ES EL SIGUIENTE:

(OP. GRAV. 4 OP. E&PORT.! DE /ULIO DE 201' A /UNIO 2015(OP. GRAV. 4 OP. E&PORT.! DE /ULIO DE 201' A /UNIO 2015

(OP. GRAV. 4 OP. E&PORT.! 4 OP. NO GRAVADA DE /ULIO DE 201' A /UNIO DE 2015(OP. GRAV. 4 OP. E&PORT.! 4 OP. NO GRAVADA DE /ULIO DE 201' A /UNIO DE 2015

%. 53500.000 4 %. 0.00 %. 53500.000 0.)''5 100 )'.'5%. 53500.000 4 %. 0.00 %. 53500.000 0.)''5 100 )'.'5

%. 53500.000 4 $2$,000 %. 5382$,000%. 53500.000 4 $2$,000 %. 5382$,000

CREDITO A APLICARSE EN EL MES DE +UNIO DE 2#"*CREDITO A APLICARSE EN EL MES DE +UNIO DE 2#"*

IGV POR COMPRA GRAVADA DE /UNIO DE 201' # %. ),000IGV POR COMPRA GRAVADA DE /UNIO DE 201' # %. ),000

CREDITO FICAL A UTILI"AR EGN PRORRATA # %. ),000 )'.'5 %. 8,501CREDITO FICAL A UTILI"AR EGN PRORRATA # %. ),000 )'.'5 %. 8,501

IGV A CONIDERAR COMO GATO O COTO # %. '))IGV A CONIDERAR COMO GATO O COTO # %. '))


61/110

ART. ,º.- OPERACIONES EXONERADAS

ESTAN E+ONERADAS DEL IGV LASOPERACIONES CONTENIDAS EN EL APENDICE I!BIENES" Y APENDICE II !SERVICIOS".

ART. &º.- MODIFICACION DE LOS APENDICES I


62/110

ART. & . MODIFICACION DE LOS APENDICES I ! II

LA LISTA DE LOS BIENES Y SERVICIOS DE LOSAPENDICES I Y II, SEGN CORRESPONDA, PODRASER MODIFICADA MEDIANTE DECRETO SUPREMOCON EL VOTO APROBATORIO DEL CONSE#O DEMINISTERIOS, REFRENDADO POR EL MEF, CON

OPINION TECNICA DE LA SUNAT

ART. º.- VIGENCIA ! RENUNCIA A LAEXONERACION

LAS E+ONERACIONES CONTENIDAS EN LOSAPENDICES I Y II TENDRAN VIGENCIA HASTA EL 31DE DICIEMBRE DEL )01 !LEY N&)'4

!1'%1)%)01)"


63/110

LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN LASOPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL APENDICE IPODRAN RENUNCIAR A LA E+ONERACIONOPTANDO POR PAGAR EL IMPUESTO POR EL

TOTAL DE DICHAS OPERACIONES DE ACUERDO ALO QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO

ART. 2º.- CAR(CTER EXPRESO DE LAEXONERACION

LAS E+ONERACIONES GENERICAS OTORGADAS OQUE SE OTORGUEN NO INCLUYEN ESTE

IMPUESTO. LA E+ONERACION DEL IGV DEBERASER E+PRESA E INCORPORARSE EN LOSAPENDICES I Y II .

OPERACIONES INAFECTAS


64/110

".- EXPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS

ART. 33° D.S. N! #**-%%-EFE CONIDERA E&PORTACION DE BIENE, LAVENTA DE BIENE MUEBLE *UE REALICE UNU/ETO DOMICILIADO EN EL PAI A FAVOR DE UN

U/ETO NO DOMICILIADO, INDEPENDIENTE DE*UE LA TRANFERENCIA DE PROPIEDADOCURRE EN EL PAI O EN EL E&TERIOR,IEMPRE *UE DICHO BIENE EAN OB/ETO

DEL TRAMITE ADUANERO DE E&PORTACIONDEFINITIVA.

OPERACIONES INAFECTAS

E CONIDERAN COMO E&PORTACIN#


65/110

1.1 LA VENTA DE BIENE, NACIONALE ONACIONALI"ADO, A LO ETABLECIMIENTO

UBICADO EN LA "ONA INTERNACIONAL DE LOPUERTO Y AEROPUERTO DE LA REPUBLICA.

1.2 LA OPERACIONE 9AP CON CLIENTE DELE&TERIOR, REALI"ADA POR PRODUCTOREMINERO, CON INTERVENCION DE ENTIDADEREGULADA POR LA B, EGURO Y AFP *UECERTIFICAR:N LA OPERACIN EN EL MOMENTOEN *UE E ACREDITE EL CUMPLIMIENTO DEL

ABONO DEL METAL EN LA CUENTA DELPRODUCTOR MINERO EN UNA ENTIDADFINANCIERA DEL E&TERIOR, LA MIMA *UE EREFLE/AR: EN LA TRANMIIN DE ETAINFORMACIN VIA 9IFT A U BANCO

CORREPONAL EN PER.


66/110

1.$ LA REMIION AL E&TERIOR DE BIENEMUEBLE COMO CONECUENCIA DE LAFABRICACIN POR ENCARGO DE CLIENTEDEL E&TERIOR, AUN*UE CUANDO ETOULTIMO HUBIERAN PROPORCIONADO, ENTODO O EN PARTE LO INUMOUTILI"ADO EN LA FABRICACIN DEL BIEN

ENCARGADO. EN ETE CAO EL ALDO AFAVOR NO INCLUYE EL IMPUETOCONIGNADO EN LO COMPROBANTE DEPAGO Y%O DECLARACIONE DE

IMPORTACIN *UE CORREPONDAN ABIENE PROPORCIONADO POR EL CLIENTEDEL E&TERIOR PARA LA ELABORACIN DELBIEN ENCARGADO.


67/110

1.' LA PRETACION DE LO ERVICIO DE HOPEDA/E,INCLUYENDO LA ALIMENTACION, A U/ETO NODOMICILIADO, EN FORMA INDIVIDUAL O A TRAV;

DE UN PA*UETE TURITICO, POR EL PERIODO DEU PERMANENCIA, NO MAYOR DE 60 D


68/110

1.5 LA VENTA DE LO BIENE DETINADO AL UO OCONUMO DE LO PAA/ERO Y MIEMBRO DE LATRIPULACION A BORDO DE LA NAVE DE TRNAPORTE

MARITIMO O AEREO= AI COMO DE LO BIENE *UE EANNECEARIO PARA EL FUNCIONAMIENTO,CONERVACIN Y MANTENIMIENTO DE LO REFERIDOMEDIO DE TRANPORTE, INCLUYENDO ENTRE OTROBIENE, COMBUTIBLE, LUBRICANTE Y CARBURANTE.POR DECRETO UPREMO REFRENDADO POR EL MEF EETABLECER: LA LITA DE BIENE U/ETO ALPREENTE REGIMEN. LO CITADO BIENE DEBEN EREMBARCADO POR EL VENDEDOR DURANTE LA

PERMANENCIA DE LA NAVE O AERONAVE EN LA "ONAPRIMARIA ADUANERA Y DEBE EGUIRE ELPROCEDIMIENTO *UE E ETABLE"CA MEDIANTEREOLUCION DE UPERINTENDENCIA DE LA UNAT.

1 6 E CONIDERA E&PORTACION LO ERVICIO DE


69/110

1.6 E CONIDERA E&PORTACION LO ERVICIO DETRANPORTE DE PAA/ERO Y%O MERCANC


70/110

1.8 LA VENTA DE BIENE MUEBLE A FAVOR DE UN U/ETONO DOMICILIADO, REALI"ADA EN VIRTUD DE UNCONTRATO DE COMPRAVENTA INTERNACIONAL PACTADOBA/O LA REGLA INCOTERM E&9, FCA O FA, CUANDODICHO BIENE E ENCUENTREN UBICADO EN ELTERRITORIO NACIONAL. (VIGENCIA 01.07..2012!

LA CONDICIONE A CUMPLIR ON

9 QUE LOS BIENES QUE SERAN MATERIA DEE+PORTACION SE ENCUENTREN EN TERRITORIONACIONAL AL MOMENTO DE LA VENTA, ES DECIR

FUERA DE ZONA ADUANERA.

9 QUE, EL VENDEDOR REALICE EL TRAMITE DE


71/110

QUE, EL VENDEDOR REALICE EL TRAMITE DEE+PORTACION DE LOS BIENES, ES DECIR QUE ELSU#ETO DOMICILIADO SE ENCARGUE DE

EFECTUAR EL TRAMITE DE DESPACHO A LAE+PORTACION O DE E+PORTACION DEFINITIVA.

9 QUE, EN LA CITADA OPERACIN NO SE UTILICEN

DOCUMENTOS EMITIDOS POR UN ALMACENADUANERO A QUE SE REFIERE LA LEY GENERALDE ADUANAS O POR UN ALMACEN GENERAL DEDEPOSITO REGULADO POR LA SBS Y AFP.

9 QUE, LOS BIENES SEAN EMBARCADOS EN UNPLAZO NO MAYOR A '0 DIAS CALENDARIOCONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE EMISIONDEL COMPROBANTE DE PAGO RESPECTIVO.


72/110

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

CUANDO UN U/ETO REALICE OPERACIONE DEE&PORTACIN DE BIENE Y%O ERVICIO, Y

ADEM: EFECTE VENTA INTERNA GRAVADAY NO GRAVADA, LA FORMA EN LA *UE DEBER:DETERMINAR EL FE E LA MIMA *UE EETABLECE A EFECTO DE LA DETERMINACINDEL CR;DITO FICAL EN LO CAO DE VENTAGRAVADA Y NO GRAVADA. A< LO ETABLECE

EL ART


73/110

?! I EL U/ETO CONTABILI"A EPARADAMENTELA AD*UIICIONE GRAVADA Y DEE&PORTACIN, DE A*UELLA DETINADA AOPERACIONE NO GRAVADA, E APLICA EL

IGUIENTE R;GIMEN#


74/110

ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS

CR,DITO FISCAL Y&O SFE

DETINADA A ERUTILI"ADAE&CLUIVAMENTE EN LAREALI"ACIN DEOPERACIONE GRAVADA YDE E&PORTACIN.

EL 100 DEL IGV AUMIDO

DETINADA A ERUTILI"ADAE&CLUIVAMENTE EN LAREALI"ACIN DEOPERACIONE NOGRAVADA, E&CLUYENDOLA E&PORTACIONE.

NO E&ITECR;DITO FICAL OFE


75/110

@! I EL U/ETO CONTABILI"A EPARADAMENTELA AD*UIICIONE GRAVADA Y DEE&PORTACION, LA AD*UIICIONEDETINADA A OPERACIONE NO GRAVADA

Y LA AD*UIICIONE DETINADA AOPERACIONE CON/UNTA= E APLICA ELIGUIENTE R;GIMEN#


76/110

ADQUISICIONES DEBIENES Y SERVICIOS


DETINADA A ER UTILI"ADAE&CLUIVAMENTE EN LAREALI"ACIN DE OPERACIONEGRAVADA Y DE E&PORTACIN

EL 100 DEL IGV AUMIDO

DETINADA A ER UTILI"ADAE&CLUIVAMENTE EN LAREALI"ACIN DE OPERACIONENO GRAVADA, E&CLUYENDO LAE&PORTACIONE.

NO E&ITE CR;DITOFICAL O FE

DETINADA A ER UTILI"ADACON/UNTAMENTE ENOPERACIONE GRAVADA Y NOGRAVADA.

PRORRATA


77/110

! I EL U/ETO NO PUEDE DETERMINAR LA

AD*UIICIONE *UE HAN IDO DETINADA AREALI"AR OPERACIONE GRAVADA O NO CON ELIMPUETO, E APLICA EL IGUIENTE R;GIMEN#

ADQUISICIONES DEBIENES Y SERVICIOS


DETINADA A ERUTILI"ADACON/UNTAMENTE ENOPERACIONEGRAVADA Y NOGRAVADA.

PRORRATA


78/110

EL ARTICULO 10> DEL REGLAMENTO ETABLECE

LA FORMA Y CONDICION EN LA *UE E DEBELLEVAR EL REGITRO DE COMPRA. A


79/110

BAE IMPONIBLE DE LA ADQUISICIONESGRAVADAS QUE DAN DERECO A CR,DITOFISCAL Y%O ALDO A FAVOR PORE&PORTACIN, DESTINADAS A OPERACIONESGRAVADAS Y%O DE E&PORTACIN,CON+UNTAMENTE CON OPERACIONES NO

GRAVADAS.

BAE IMPONIBLE DE LA ADQUISICIONESGRAVADAS QUE NO DAN DERECO A CR,DITO

FISCAL Y%O ALDO A FAVOR PORE&PORTACIN, POR NO ESTAR DESTINADAS AOPERACIONES GRAVADAS Y%O DEE&PORTACIN.


80/110

DE ETE MODO LA PRORRATA NICAMENTE E APLICA OBRE EL IGV *UE GRAV LA

AD*UIICIONE DETINADA A OPERACIONECON/UNTA, MEDIANTE LA RELACION E&ITENTEENTRE EL MONTO DE LA OPERACIONE GRAVADACON EL IMPUETO A LA E&PORTACIONE DE LOLTIMO DOCE MEE Y EL TOTAL DE LAOPERACIONE DE LO ULTIMO DOCE MEE.

EL PORCENTA+E SE OBTIENEDE LA SIGUIENTE FORMULA:

OPERACIONES GRAVADAS 0 EXPORTACIONESPRORRATA1

OPERACIONES GRAVADAS 0 EXPORTACIONES0OPERACIONES NO GRAVADAS

X "##


81/110

EN TODO LO CAO, E TOMAN EN CUENTA

LA OPERACIONE EFECTUADA EN LOLTIMO DOCE (12! MEE, INCLUYENDO EL ME

AL *UE CORREPONDE EL CR;DITO A CALCULAR=IN EMBARGO, EN DICHO C:LCULO NO DEBEN

CONIDERARE LA IMPORTACION DE BIENE NILA UTILI"ACIN DE ERVICIO *UE, I BIEN ONOPERACIONE GRAVADA CON EL IGV,REPREENTAN EN < MIMA AD*UIICIONE OGATO, Y NO INGREO O VENTA, ELEMENTO*UE E EL UTILI"ADO PARA DETERMINAR LAPRORRATA.


82/110

POR LO TANTO, A EFECTO DEL C:LCULO DELCR;DITO FICAL, LA E&PORTACIONE ECONIDERAN COMO CUAL*UIER OPERACINGRAVADA, PUE I NO ATENEMO A LA

FORMULA, EL U/ETO *UE OLO EFECTEOPERACIONE GRAVADA Y E&PORTACIONOBTENDR: CIFRA IGUALE EN EL NUMERADORY EN EL DENOMINADOR, OBTENIENDO UNAPRORROTA E*UIVALENTE AL 100.


83/110

MECANISMO PARA LA RESTITUCI/N DEL SALDO A

FAVOR DEL EXPORTADOR

LA REGLA FI/ADA PARA U DETERMINACINON LA IGUIENTE#

LO COMPROBANTE DE PAGO, NOTA DECR;DITO Y LA DECLARACIONE DEIMPORTACIN Y E&PORTACIN DEBER:NREGITRARE EN LO LIBRO DECONTABILIDAD Y EN LO REGITRO DECOMPRA Y VENTA.


84/110

PARA LA AD*UIICIONE REALI"ADA ENMONEDA E&TRAN/ERA, DEBE APLICARE EL

TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADOVENTA PUBLICADO POR LA B, EN LA FECHADE EMIIN DE LO COMPROBANTE DE PAGOCORREPONDIENTE. EN CAO DE *UE ETE

NO FUERA PUBLICADO DEBE UTILI"AREELLTIMO TIPO DE CAMBIO *UE E HUBIEEPUBLICADO.

DEBE CUMPLIRE CON LO RE*UIITOUTANCIALE Y FORMALE PARA ELE/ERCICIO DEL CR;DITO FICAL, A *UE EREFIEREN LO ART


85/110

LO MECANIMO PARA LA RETITUCIN DEL FEON LO IGUIENTE (EN EE ORDEN!#

". APLICACI/N CONTRA EL IMPUESTO BRUTO DELIGVEL FE, COMO CR;DITO FICAL, E DEDUCE DELIMPUETO BRUTO DEL IGV A CARGO DEL U/ETO.

EL REMANENTE DE ETE ALDO E DENOMINAALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO (FMB!.

2. SU SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIOSFMB)U TRATAMIENTO PUEDE DEDOBLARE EN

A*UEL *UE TIENE L


86/110

?! EL FMB DENTRO DEL L


87/110

COMPRENSACI/N CON LA DEUDATRIBUTARIA CORRESPONDIENTE ACUALQUIER OTRO TRIBUTO QUE SEAINGRESO DEL TESORO PBLICO REPECTODE LO CUALE EL U/ETO TENGA LACALIDAD DE CONTRIBUYENTE. OBRE EL

PARTICULAR, DEBE TENERE EN CUENTA*UE LA NORMA E&IGE E&PREAMENTE *UEPARA *UE LA COMPENACIN E PRODU"CA,EL E&PORTADOR DEBE TENER LA CONDICIN

DE CONTRIBUYENTE, POR LO *UE *UEDANE&CLUIDO A*UELLO TRIBUTO REPECTODE LO CUALE ETE TENGA LA CONDICIONDE AGENTE DE RETENCION O PERCEPCIN.


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DEVOLUCI/N MEDIANTE NOTAS DE CR,DITONEGOCIABLE O CEQUES. PARA EFECTO DE

LA DEVOLUCIN E DEBE EGUIR ELTR:MITE EALADO EN EL PROCEDIMIENTONº 17 DEL TUPA DE LA UNAT APROBADO PORDECRETO UPREMO Nº 0122005EF, EL *UE

E&PLICAREMO M: ADELANTE.

I ETE FMB NO HA IDO OB/ETO DE UNAOLICITUD DE DEVOLUCIONE O DECOMPENACIONE, PODR: UTILI"ARE ENLO MEE IGUIENTE COMO FE, ELMIMO INCREMENTA EL L


89/110

@! EL FMB *UE E&CEDA EL LIMITE DEL 1) DELA E&PORTACIONE DEL ME EARRATRADO A LO MEE IGUIENTECOMO FE.

COMO E PUEDE APRECIAR, LA NORMATIVA

MENCIONADA ETABLECE UN MECANIMOPARA EVITAR *UE LO E&PORTADOREINCLUYAN DENTRO DEL COTO DE LO BIENETRANFERIDO AL E&TERIOR, EL IGV *UE LE

HA IDO TRALADADO EN LA DIFERENTEETAPA. ELLO DEPENDER: EN GRAN MEDIDADE LA EFECTIVIDAD DEL PROCEDIMIENTODIPUETO PARA ELLO.


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CASO PRCTICOLA EMPREA EL OL AC. E UNA EMPREADEDICADA A LA FABRICACIN DE ARTICULODE CUERO *UE COMERCIALI"A A NIVELNACIONAL E INTERNACIONAL, A FIN DEDETERMINAR EL ALDO A FAVOR DELE&PORTADOR DEL ME DE ENERO DE 2015,DEBEMO TOMAR EN CUENTA LO DATOIGUIENTE#


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VENTA GRAVADA DE FEBRERO DE : %. 658,000.00201' A ENERO DE 2015

E&PORTACIONE DE ENERO : %. 580,000.00VENTA NO GRAVADA DE FEBRERO DE201' A ENERO DE 2015 : %. 270,000.00

VENTA GRAVADA DE ENERO DE 2015 : %. $8,500.00

IGV VENTA GRAVADA DEENERO DE 2015 : %. 6,)$0.00

VENTA NO GRAVADA DEENERO DE 2015 : %. 15,000.00

COMPRA DE ENERO DE 2015 : %. 50,000.00

IGV DE COMPRA DE ENERO DE 2015 : %. ),000.00


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• DETERMINACI/N DEL SALDO A FAVOR

%. 658,000.00 4 %. 580,000.00

%. 658,000.00 4 %. 580,000.00 4 %. 270,000.00

X "##

%. 132$8,000.00

%. 508,000.00

X "## 1 (2."#4

82.10 %.),000.00 7,$8).00


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• DEDUCCION DEL IMPUESTO BRUTO DEL MES DE

ENERO DE 2#"*

IMPUETO BRUTO : %. 6,)$0.00

CREDITO FICAL : 7,$8).00

ALDO A FAVOR DEL E&PORTADORPOR APLICAR AL IGUIENTE PERIODO : %. '5).00


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Ámbito de aplicación del Impuesto - (D.S. Nº 055-99-EF)


95/110

1.A III9D?@-=?).AP IV9P?>/=S>>-?@=

1. V-. B@= P-= A.I!E?-/@"

2 P?=-/@ =?. -= A.II !E." >@@-/@ =?@/@=

3 C=?>//@4 P?@?- ?-=.

I>=5 I?-/@6 R@? B@=

1. V- P-= P?>/?). V-9I?-?

B@=L@?- A.

3. #> B@ C-=@ T?- --=

1. I. G9

R- - -=

V-=

T-=- 1'

IPM )1*

). I.S.C.

V-?@-=

T-=-=

AP IV9P?>/=S>>-?@=

LEY Nº2)628 V--?# 1 M? 2011

El retiro lo efectúe el propietario socio o


96/110

El retiro lo efectúe el propietario, socio o

titular de la Empresa.

El retiro lo efectúe al Empresa misma.

Todo acto que transfiere la propiedad de

bienes o título gratuito:

obsequios, muestras comerciales

bonificaciones. !onsumo de bienes que produce o "ende una

empresa.

Entrega de bienes a los traba#adores de libre

disposici$n no sean necesarios para la prestaci$n de sus ser"icios.

Entrega de bienes por pacto colecti"o, que no

es condici$n de traba#o no indispensable

para la prestaci$n de ser"icios.


97/110

RJ- @-K

F? J-

NACIMIENTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA EN LOS

RETIROS DE BIENES

E-K- C@?J ? F? J-


98/110

U=>-?@ S?@/@ CC?@>

U@@-/@ C?J@ F@=/-: A?. )1 D.S.N&099EF K E PDT9P- #>14

1" P?=- ? >

@/@@-)" E S?@/@ =/=>@ - -=.

U@@-/@ S?@/@=

1" C. P-9 @/@@-9 R. D C?-=

)" F/- P- 1000

L P?@?30%0%)014

S> O@- - P--? IGV A?. I/. C"

P- P-?- --? D -/>? - R -= E M-14 K 1*0.00 F?>-?@ - -?@= M-14

>@14 !1*90'914"E= = #>@14 1*0.00

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L- >- @?==?-?@= E

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N-/@@ -@-/@

?@>-?@-


99/110

UJ--?- K--K

NACIMIENTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIAEN LA UTILI5ACI/N DE SERVICIOS

F? Q K ?J? @?J -KJ


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101/110

EL CREDITO FISCAL ESTA CONSTITUIDO POR EL IGVCONSIGNADO SEPARADAMENTE EN EL COMPROBANTE DEPAGO, QUE RESPALDE LA ADQUISICION DE BIENES,SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCION, O EL

PAGADO EN LA IMPORTACION DEL BIEN O CON MOTIVO DELA UTILIZACION EN EL PAIS DE SERVICIOS PRESTADOS PORNO DOMICILIADOS.

SOLO OTORGAN DERECHO ACREDITO FISCAL LAS

ADQUISICONES DE BIENES, LAS PRESTACIONES OUTILIZACION DE SERVICIOS CONTRATOS DECONSTRUCCION O IMPORTACIONES QUE REUNAN LOSREQUISITOS SIGUIENTES:

-" QUE SEAN PERMITIDOS COMO GASTO OCOSTO DE LA EMPRESA DE ACUERDO A LA


102/110

COSTO DE LA EMPRESA, DE ACUERDO A LALEGISLACION DEL IMPUESTO A LA RENTA,

AUN CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO ESTEAFECTO A ESTE ULTIMO IMPUESTO. TRATANDOSE DE GASTOS DEREPRESENTACION, EL CREDITO FISCALMENSUAL SE CALCULARA DE ACUERDO AL

PROCEDIMIENTO QUE PARA TAL EFECTOESTABLEZCA EL REGLAMENTO.

" QUE SE DESTINEN A OPERACIONES POR

LAS QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO.


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OPERACIN E COTO O GATO OPEDETINEN A PAGAR EL IGV

DEBE CUMPLIR EL SSPRINCIPIODE CAUALIDAD , E DECIR,E NECESARIO *UE E

ACREDITE UNA RELACIONCAUAL DE LO GATOEFECTUADO CON LA

GENERACION DE LA RENTA Y AU VE" EL MANTENIMIENTO DELA FUENTE.

ETE RE*UIITO DEBE

NECEARIAMENTE ETARLIGADO AL EALADO CON EL

ANTERIOR RE*UIITO, TODAVE" *UE E TRATA DE

APLICACIN DE LA PROPIA

TECNICA DEL VALOR AGREGADO Y POR ENDE DEBECUMPLIRE CON EL DETINODE LA OPERACIONEGRAVADA CON EL IGV.


104/110

EL GASTO ES DOCTRINA O EXPLICACION

IMPRESCINDIBLE LA NECESIDAD HABIA QUE ENTENDERLA REFERIDA A LAIMPOSIBILIDAD DE SUSTRAERSE AL GASTO PARA OBTENER ELINGRESO.

CONVENIENTE EL GASTO NECESARIO ES AQUEL GASTO ADECUADO OCONVENIENTEMENTE DECIDIDO POR EL EMPRESARIO COMO

IDONEO PARA LA GENERACION DE RENTAS, AUNQUE ESTASDESPUES SEAN FALLIDAS O NO SE GENERE.

HABITUAL O NORMAL GASTOS CUYAS PRACTICAS CONSIDERADAS COMOHABITUALES, COMO GASTOS NORMALES O HABITUALES DELNEGOCIO.

INHERENTE SERAN GASTOS DEDUCIBLES TODOS AQUELLOS INHERENTESAL E#ERCICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O ECONOMICA;

MIENTRAS QUE TODOS AQUELLOS GASTOS QUE NO SONINHERENTES AL E#ERCICIO DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESANO SERAN DEDUCIBLES.

CAUSAL LOS GASTOS SERIAN DEDUCIBLES CUANDO TENIENDO UNACONE+IN OB#ETIVA CON LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA !CAUSAOB#ETIVA", HAYAN SIDO REALIZADOS CON LA FINALIDAD DEOBTENER INGRESOS SU#ETOS !CAUSA SUB#ETIVA".


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QUE EL IMPUESTO ESTE CONSIGNADO

POR SEPARADO IMPLICA QUE EL IGV

SE ENCUENTRE DISCRIMINADO Y NO

INCORPORADO EN EL PRECIO DE VENTA.

VALOR DE VENTASS4.1IGV 12/S4.12PRECIO DE VENTAS

S4.112PROBLEMA EN CONSIGNADO DEL IGV Y SU SOLUCION.

VALOR DE VENTAS S%.100IGV 1


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QUE LOS COMPROBANTES DE PAGO O DOCUMENTOS CONSIGNEN EL NOMBRE ! NUMERO DEL RUC DEL EMISOR

DICHOS DATOS NO PERMITIR LA CONFUSION AL CONTRASTARLOS CON LAINFORMACION OBTENIDA A TRAVES DE LOS MEDIOS DE ACCRSO PUBLICO DE LA SUNAT.

EL EMISOR DE LOS COMPROBANTES DE PAGO O DOCUMENTOS $A!A ESTADO

$ABILITADO PARA EMITIRLOS EN LA FEC$A DE SU EMISIONLOS SUPUESTOS EN LOS CUALES EL EMISOR DEL COMPROBANTE DE PAGO SEENCUENTRA INHABILITADO PARA EMITIRLO, SON:

@.EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA EN LA CONDICION DE NO HABIDO;

@@.LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA HAYA DETERMINADO LA BA#A DE OFICIO DELCONTRIBUYENTE;

@@@.EL CONTRIBUYENTE TENGA EN SU CONDICION DE RUC LA BA#A DE OFICIO DEFINITIVA.


107/110

INFORMACION ADICIONAL EN EL COMPROBANTE DE PAGO 5 LE! Nº'1,IDENTIFICACION DEL EMISOR Y DEL ADQUIRIENTE O USUARIO;IDENTIFICACION DEL COMPROBANTE DE PAGO;DESCRIPCION Y CANTIDAD DEL BIEN, SERVICIO O CONTRATO OB#ETO

DE LA OPERACIN; YMONTO DE LA OPERACIN.

E PODRA DEDUCIR EL CREDITO FICAL AUN CUANDOLA REFERIDA INFORMACION E HUBIERA CONIGNADOEN FORMA ERRONEA, IEMPRE *UE EL CONTRIBUYENTE

ACREDITE EN FORMA OB/ETIVA Y FEHACIENTE DICHA

INFORMACION.


108/110

CUANDO EL COPROBANTE DE PAGO: TIENE ERRORES EN SU

EMISION

TIENE DATOS FALSOS!DESCRIPCION DE LA

OPERACIN, CANTIDAD OVALOR"

FUERON EMITIDOS PORSU#ETO NO

HABILITADOS

SEA NO FIDEDIGNO

INCUMPLA CONREQUISITOS LEGALES

CREDITO FISCAL SE PODRA DEDUCIRCUANDO FEHACIENTE LA OPERACIN.

NO SE PODRA DEDUCIR EL CREDITO FISCAL,

CON E+CEPCIN DE LOS QUE TENGA LACONDICION DE NO HABIDOS CUANDOCUMPLA CON REGULARICEN SU SITUACION

TRIBUTARIA.

CREDITO FISCAL SE PODRA DEDUCIR

CUANDO:1.HUBIERA CUMPLIDO CON CANCELAR CONLOS MEDIOS DE PAGO !BANCARIZACION".).SIEMPRE QUE LA OPERACIN CUMPLACON EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.3.CONSIGNE LOS REQUISITOS DEL ART. 1DE LA LEY ))1.


109/110

QUE LOS COMPROBANTES DE PAGO, DOCUMENTOSEMITIDOS POR LA SUNAT, O FORMULARIO DONDECONSTE EL PAGO DEL IMPUESTO, HAYAN SIDOANOTADOS EN CUALQUIER MOMENTO POR EL SU#ETODEL IMPUESTO EN SU REGISTRO DE COMPRAS.

EL INCUMPLIMIENTOO EL CUMPLIMIENTOPARCIAL, TARDIO ODEFECTUOSO DE LOSDEBERES FORMALES

RELACIONADOS CONEL REGISTRO DECOMPRAS, NOIMPLICARA LAPERDIDA DELDERECHO AL

CREDITO FISCAL.


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CUAL ES LA OPORTUNIDAD DEL E6ERCICIO DELDEREC$O AL CREDITO FISCAL7

EN LA HO#A DEL REGISTRO DE COMPRA QUE CORRESPONDAAL MES DE SU EMISION DEL PAGO DEL IMPUESTO !IGV NO

DOMICILIADO"; OEL QUE CORRESPONDA A LOS DOCE !1)" MESES SIGUIENTES,DEBIENDOSE E#ERCER EN EL PERIODO QUE CORRESPONDA LAHO#A EN LA QUE DICHO COMPROBANTE O DOCUMENTOHUBIESE SIDO ANOTADO.

LA EMPRESA 6COMPA78A DEL VIDRIO S.A.C.9 RECIBIO EN ELMES DE NOVIEMBRE DE 2#"3 UNA FACTURA EMITIDA EN ELMES DE OCTUBRE DE 2#"3 POR UN SERVICIO DEVIGILANCIA ANOTANDOLO EN SU REGISTRO DE COMPRAS

ley del igv -peru

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