ley de ingresos de la federaciÓn - roman.com.mx · destacan los siguientes rubros por ingresos...
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Representa más de 187 millones de salarios mínimos anuales.
El incremento nominal respecto de la Ley de ingresos de la
federación 2015 es del 1.47%. En tanto que el incremento en
la recaudación esperada es del 21.66%.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Durante el ejercicio fiscal de 2016 el Gobierno Federal estima recaudar, ingresos
por la cantidad de $4,763,874.00 (en millones de pesos), dentro de los que
destacan los siguientes rubros por ingresos tributarios, los cuales mostramos en
forma comparativa con el ejercicio fiscal de 2015:
impuesto Millones de pesos Porcentaje (%) incremento
2016 2015
Impuesto sobre la renta 1,249,299.50 1,059,206.20 51.89 17.95
Impuesto al valor agregado (IVA) 741,988.70 703,848.50 30.82 5.42
Impuesto especial sobre producción y
servicios (IEPS)
348,945.20 159,970.60 14.49 118.13
Impuesto al comercio exterior 36,289.10 27,875.90 1.51 30.18
Otros 31,194.20 28,079.40 1.29 11.09
total 2,407,716.70 1,978,980.60 100 21.66
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Tasa de recargos mensuales (Art. 8).
Sin cambios
0.75 % mensual Tratándose de recargos por prórroga para el pago de
créditos fiscales (1.13 en mora mensual, según el art. 21 del Código
Fiscal Federal).
La tasa de recargos que incluye la actualización por pagos a plazos en
parcialidades:
-hasta 12 meses 1%
-de 13 a 24 meses 1.25%
-de mas de 24 meses 1.50%
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Infracciones a disposiciones aduaneras previas a 2016
Créditos fiscales en materia aduanera (Articulo 15)
Se mantiene la facilidad para que las autoridades fiscales no determinen
créditos fiscales por infracciones a las disposiciones aduaneras; Si no se ha
puesto la sanción, no se impondrá cuando el crédito no exceda de 3,500Unidades de Inversión o su equivalente en moneda nacional al 1° de enero
de 2016.
Continuan los Estímulos, Exenciones, Condonaciones y Reducciones; nuevos:
• - Crédito IEPS diésel minería y turismo
• - Crédito 50% del peaje para turismo
• - RIF Reducción IEPS e IVA; 100% para ingresos de $300,000
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Reducción de multas (art. 15)
Durante 2016 los contribuyentes a los que se les impongan multas por
infracciones derivada de incumplimiento de obligaciones fiscales
federales distintas de las de pago, excepto por declarar pérdidas
fiscales en exceso, que corrijan su situación fiscal pagaran:
1. El 50 % de la multa, si se efectúa el pago después de que las
autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de
comprobación, y antes de que se levante el acta final de la visita
domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones correspondiente.
2. El 60% si la multa se paga después de los supuestos pero antes de
que se notifique la resolución que determine el monto de las
contribuciones omitidas o la resolución definitiva.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Estímulos fiscales (artículo 16)
Para el ejercicio fiscal de 2016 se mantienen vigentes los siguientes
estímulos fiscales:
1.- Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a
contribuyentes con actividades empresariales.
Los empresarios que puedan deducir el diésel para consumo final en
maquinaria y vehículos marinos, acreditaran contra ISR o retenido del
mismo ejercicio el IEPS que cause el enajenante (artículo 2, fracción I,
inciso d).
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
2.- Disminución de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades
de las Empresas (PTU) en pagos provisionales.
Estímulo fiscal a contribuyentes personas morales de régimen general
relativo a la disminución de la PTU en la utilidad fiscal de los pagos
provisionales de ISR de mayo a diciembre.
El monto de PTU que se disminuya en ningún caso será deducible de los
ingresos acumulables del contribuyente, asimismo el estímulo fiscal se
aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada en cada pago
provisional, y tampoco en ningún caso se deberá recalcular el coeficiente
de utilidad con motivo de la aplicación del presente estímulo.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
3.- Deducción adicional en contratación de personas con
discapacidad
25% del salario gravado pagado
Siempre que se cumpla con el seguro social, con la retención y
entero y se obtenga el certificado de discapacidad emitido por el
instituto mexicano del seguro social (IMSS).
Esta aplicación es excluyente del artículo 186 de la ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR) (acreditar retenciones).
DEDUCCIÓN ADICIONAL PARA ISR POR DONACIÓN DE BIENES A BANCOS
DE ALIMENTOS POR EL 5%DEL CV.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
4.- Estímulos por aportaciones a producciones y distribuciones
cinematográficas
Se aprueba el estímulo del artículo 189 contra pagos y no solamente
contra ISR del ejercicio.
5.-estimulos a retenedores de ISR e IVA
Se libera de la obligación de expedir constancia de retenciones de ISR e
IVA por pagos de servicios profesionales y/o arrendamientos a personas
físicas, siempre que el comprobante fiscal digital por internet (CFDI)
expedido reúna los requisitos y tenga los datos de la retención.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Artículo 16-B
1.- Se elimina el pago del ISAN a personas físicas o morales que
enajenen al público en general o importen de manera definitiva
automóviles cuya propulsión se a través de baterías eléctricas
recargables o eléctricos que además cuentes con motor de combustión
interna o accionados por hidrogeno.
2.- Se exime del pago de derecho de trámite aduanero que se cause por
importación de gas natural.
Exenciones
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
REDUCCIÓN PARA RIF EN IVA E IEPS. (Art. 23)
Las PF del RIF podrán optar por pagar el IVA y el IEPS de las actividadescon público en general, conforme a lo siguiente:
Fracc. I, inciso a). Aplicaran los siguientes porcentajes a la actividadseñalada del bimestre que trate:
Los RIFS que en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de$300,000.00, aplicaran el 100% de reducción durante cada uno de los años enque tributen en el RIF.
Fracc. III. El presente beneficio no se considerará como ingreso acumulablepara ISR.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Transitorios
Continúan el régimen de compensación por régimen de pequeños
contribuyentes (repecos) e intermedios para las entidades federativas.
Asignación equivalente a recaudación esperada por IEPS de bebidas
saborizadas a salud, prevención y abasto de agua.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Reformas por correlación
Definición de Sistema Financiero.
Cambio de Sociedades de Inversión a Fondos de Inversión: Artículos
7,8,29,45,54,55,62,74,78,79,80,81,85,86,87,88,89,124,126,151, fracción
III y 192, fracción III.
Cambio de Sociedades Financieras de Objeto Limitado (SOFOLES) a
Sociedades Financieras de Objeto Múltiple (SOFOMES): Artículos 27,
fracción VII y 1666, fracción II, inciso a).
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Requisitos de las deducciones
Artículo 27, fracción VII
Deducciones condicionadas al pago
Se adicionan las erogaciones que a su vez sean ingresos de personas
morales con actividades primarias (agricultura, ganadería, silvicultura y
pesca) son deducibles hasta que sean efectivamente pagadas.
En ley del 2014 se omitió, ahora se incluye.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Previsión Social
Requisitos de las deducciones
Eliminación del cálculo del promedio aritmético Artículo 27, fracción XI
Previsión social
Se deroga el cuarto párrafo, que especifica la determinación del cálculo de promedios
aritméticos para comparar deducciones a sindicalizados y no sindicalizados. (Se elimina
el cálculo de la previsión social)
Reforma el séptimo parrado, para eliminar la referencia a partidas que no computan en
la comparación de prestaciones entre sindicalizados y no sindicalizados.
Se deroga último párrafo que contenía la limitante a 10 salario mínimos a prestaciones
de no sindicalizados cuando no había empleados sindicalizados.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Capitalización Delgada
Capitalización delgada (Art. 28 fracc. XXVII)Con la Reforma en materia de energía eléctrica (20 dic 13)
No se incluyen dentro de las deudas que devengan intereses para el cálculo delmonto en exceso de ellas al triple de su capital contable, las contraídas para laconstrucción, operación o mantenimiento de infraestructura productivavinculada con áreas estratégicas para el país o para la generación de energía
eléctrica
Podrán deducir los intereses que pagan por créditos con partes
relacionadas en el extranjero ni observar la limitante de LISR.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Deducción de inversiones
Se incrementa el límite para deducir inversiones en automóviles de
$130,000.00 a $175,000.00
No hay artículo transitorio por lo que a partir de 2016 este será el nuevo
límite para los autos que se deduzcan, no solo para los que adquieran a
partir de dicho ejercicio.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Definición de coordinados (Art. 72 y Segundo DT fracción XIV)
Son incorporadas las reglas 3.7.1 y 3.7.2 de la RMISC 2015 a la LISR para definira los contribuyentes dedicados exclusivamente al sector de autotransporte decarga y pasajeros, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representacuando menos el 90% de sus ingresos totales.
No se consideran coordinados cuando presten servicio preponderante a unaparte relacionada
Aplicable a partir del 1-Ene-2014 y presentar aviso de actualización de
actividades el 31- Mar-2016
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Limitante de ingresos exentos para Ejidos y
Comunidades (Art. 74 y Segundo DT, fracción I)
Se aclara que el límite de exención para personas morales de 200veces el salario mínimo no es aplicable a ejidos y comunidades(5’331,920.00 en 2016)
Aplicable a partir del 1-Ene-2014, en caso de saldo a favor solo
será compensable, no dando la opción de solicitarlo en
devolución.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Pequeños productores del campo personas físicas (Art. 74-A).
Se adiciona el Art. 74-A para exentar del ISR los ingresos que obtienen las
personas físicas provenientes de actividades AGAPES hasta por un monto de 1
SMG elevado al año, siempre que sus ingresos totales sean de hasta 8 veces el
citado salario (213,276.80 en 2016 ) y los ingresos por las actividades referidas
representen cuando menos el 25% de sus ingresos totales en el ejercicio sin
incluir los ingresos por enajenación de activos fijos o activos fijos a terrenos que
hubiesen estado afectos a las citadas actividades.
Aplicable a partir del 1-Ene-2014
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Tres declaraciones anuales informativas nuevas. Art. 76 LISR
Vencimiento: cierre de ejercicio posterior 2016 al 31 de diciembre de 2017
(segundo transitorio, fracción III).
Las nuevas informativas serán:
- Informativa Maestra de Partes Relacionadas del Grupo Empresarial
Multinacional.
- Informativa Local de Partes Relacionadas.
- Informativa País por País del Grupo Empresarial Multinacional.
La información es sobre las empresas y no sobre los precios, por lo que estas
informativas son adicionales a las ya existentes de precios de transferencia.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Nuevas declaraciones informativas por operaciones con partes relacionadas
Artículo 76-A
Aplica a contribuyentes obligados a presentar declaración informativa de la
situación fiscal del contribuyente, excepto por operaciones con residentes del
extranjero:
Ingresos mayores a $644,599,005.00 (Grandes contribuyentes) Art. 32-H
Tributen en régimen de grupos
Paraestatales
Establecimiento permanente en México de residentes en el extranjero.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Declaración Informativa adicional (Art. 76-A)
I. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupoempresarial multinacional, que contenga:• Estructura organizacional.• Descripción de la actividad, intangibles y actividades fin con partesrelacionadas.
• Posición financiera y fiscal.
II. Declaración informativa local de partes relacionadas, que contenga:
• Estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio así como susoperaciones con partes relacionadas.
• Información financiera del contribuyente obligado y de las operaciones oempresas utilizadas como comparables.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Declaración Informativa adicional (Art. 76-A)III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional,que contenga:
• Información a nivel jurisdicción fiscal de la distribución mundial deingresos e impuestos pagados.
• Indicadores de localización de las actividades económicas en lasjurisdicciones fiscales en las que opera el grupo.
• Listado de todas las entidades integrantes del grupo.
La declaración informativa señalada en la fracción anterior será presentadacuando:
- Sean PM controladoras multinacionales.- PM RM ó RE con establecimiento en México que hayan sido designadas por elgrupo para presentar dicha declaración.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta de utilidad por inversión (Art. 77-A) CUFINER
Beneficio a las PM dedicadas a la generación de energía proveniente de fuentesrenovables o de sistemas de cogeneración de energía eficiente, que apliquendeducción de inversiones al 100%, podrán crear una cuenta de utilidad porinversión en energías renovables (CUFINER).
No se esta obligado al pago de impuestos de ISR por dividendos que distribuyande la CUFINER.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Exención en venta de casa habitación
Se reduce el plazo del requisito durante el cual una persona
no puede enajenar una casa habitación a 3 años inmediatos
anteriores.
Anteriormente eran 5 años inmediatos anteriores.
(Art. 93, fracción XIX, inciso a)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Régimen de Incorporación Fiscal
RIF
Básicamente las reformas se efectuaron paraintegrar diversas reglas de la RM y reconocerprocedimientos que ya se venían aplicandoen la práctica.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Reducción IEPS e IVA;
100% para ingresos de $300,000 (LIF).
Operaciones público en general
inferior a $250.00, comprobante global
Abandono RIF
No presentar declaración bimestral dos veces en forma consecutiva o en tresocasiones durante seis años.
Adquirente Negociación o activos tributa
Por los años que le faltan al enajenante y aplicar reducciones que éste tenía.Aviso.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Podrán tributar en este régimen:
Articulo 111
En caso de copropiedad, se podrá nombrar representante común que cumpla
con las obligaciones.
Se permite la obtención de ingresos por sueldos, arrendamientos e intereses,
siempre que junto con el ingreso empresarial no se exceda del límite. (3.13.1)
Se permite tributar en el régimen a pesar de ser socio, accionista o integrante
de una persona moral no contribuyente, siempre que no se perciba remanente
distribuible. (3.13.2)
Se permite tributar en el régimen a pesar de ser socio, accionista o integrante
de una sociedad de ahorro y préstamo, siempre que sus ingresos empresariales
aunados a los intereses que de esta perciba no excedan del límite para tributar
en la sección.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se permite tributar en el régimen a pesar de ser socio, accionista o integrante
asociaciones deportivas, siempre que no se perciban ingresos de ellas.
Se considera que no hay vinculación entre conyugues o parientes, siempre que no
exista una relación comercial o influencia de negocios que derive en algún
beneficio económico.
Se establece como plazo para pagar PTU los 60 días siguientes a la fecha en que
deba presentarse la declaración del sexto bimestre.
El sexto bimestre se debe presentar a más tardar el 17 de enero, por lo que el
vencimiento para pagar la PTU será el 18 de marzo o 17 en caso de que año sea
bisiesto.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2016
RIF Obligaciones
Articulo 112
Se modifica el segundo párrafo de la fracción IV para establecer que
en operaciones con el público en general por montos menores a
$250.00, no se estará obligado a expedir comprobante fiscal cuando
el cliente no lo solicite debiendo emitir uno global por las
operaciones realizadas con el público en general.(2.7.1.23)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RIF Forma de pago de las erogaciones
Se modifica la fracción V (112) para establecer que las erogaciones
superiores a $5,000.00 podrán se deberán cubrir:
Mediante transferencia de cuenta del RIF.
Cheque nominativo de cuenta del RIF.
Tarjeta de crédito, débito o de servicios.
Monedero electrónicos autorizados por el SAT.
Combustibles a la regla general (no deben pagarse en efectivo)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Abandono del régimen por falta de declaraciones
Cuando no se presentan en plazo dos declaraciones
consecutivas.
Cuando en un plazo de 6 años se incumpla con “3”
(antes 5) declaraciones.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Articulo 113
Adquirente de un RIF
Podrá continuar tributando en RIF quien adquiera una negociación que
tribute en RIF, siempre que dentro de los 15 días siguientes a la
operación presente aviso en el que señale:
-la fecha de adquisición.
-los años en que el enajenante tributo en el RIF.
El adquirente podrá continuar en el RIF por el tiempo que le restaba al
enajenante.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Deducciones Personales
Deducciones personales
Articulo 151
Se autoriza la deducción sin computar para límite, los gastos derivados de atención
medica por incapacidades:
Contar con certificado o constancia de incapacidad, emitida por institución
pública.
Contar con certificado de reconocimiento y clasificación de discapacidad,
emitido por institución publica.
En caso de incapacidad temporal, solo será aplicable cuando esta sea mayor a un
50%
Los comprobantes deberán indicar que son gastos relacionados con la atención
de incapacidad o discapacidad.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Nuevo límite de deducciones personales
Articulo 151
Aumenta del 10% al 15% del total de los ingresos.
Aumento de 4 a 5 anualidades del salario mínimo.
No se incluyen para el límite:
Gastos médicos relacionados con atención e incapacidad o discapacidad. 477 LFT
Donativos
Aportaciones adicionales para el retiro o planes de retiro.
Estímulos de diferimiento, articulo 185, por aportaciones a cuentas especiales
para el ahorro.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TRANSITORIOS
Con el objeto de acelerar el proceso de desconsolidación se establecenbeneficios a través de mecanismos
• Pérdidas fiscales pendientes de amortizar incorporadas en el resultado fiscalconsolidado.
• Pérdidas fiscales por enajenaciones de acciones, considerados en elresultado fiscal consolidado
• Dividendos contables
• (auditoria en tiempo real, desistirse de medio de defensa en relación con elimpuesto diferido consolidado, no participar en el régimen opcional de grupode empresas.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Repatriación de Capitales
TRANSITORIOS
Repatriación de capitales
PF y PM que hayan obtenido ingresos deinversiones directas o indirectas que hayanmantenido hasta el 31 de diciembre de2014, podrán optar por pagar el ISR pordichos ingresos, cumpliendo requisitos.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Los recursos que se retornen no se considerarán para la “Discrepanciafiscal”
Retorno recursos a través de instituciones de crédito o casas de bolsa delpaís, deberá coincidir el remitente con el beneficiario
Requisito no haber estado sujeto a facultades de comprobación debecumplirse antes de la fecha de retorno
No aplicable a ingresos producto de una actividad ilícita o cuando puedanser utilizados para este tipo de actividades, conforme al Código PenalFederal
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Deducción inmediatay de inversiones
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL
Estímulos fiscal deducción inmediata
Artículo 3 transitorio de vigencia temporal, fracción II
Sujetos
Con ingresos de hasta $100 mdp ejercicio anterior. En ejercicio de inicio estimar
ingresos:
Personas morales de titulo II.
Personas físicas empresarias o prestadoras de servicios profesionales de titulo
IV, capitulo II, Sección I.
Consiste en efectuar la deducción inmediata de bienes nuevos de activo
fijo, deduciendo en el ejercicio en que se adquirieron, la cantidad que
resulte de aplicar al MOI los % que establece una tabla durante 2016 y
2017.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Cuota fija a combustible
Artículo 2, fracción I
Toda vez que a partir del ejercicio 2016 inicia el proceso de liberación del precio de los
combustibles automotrices, se sustituye la aplicación de la tasa variable del impuesto
especial sobre producción y servicios (IEPS), para establecer cuotas fijas a los
combustibles automotrices fósiles gasolina y diésel) y no fósiles.
Dichas cuotas se actualizarán posteriormente en forma anual de acuerdo con la inflación.
Ley del impuesto especial sobre producción y servicios
0% a la exportación de alimentos no básicos
Artículo 2, fracción III
Se establece la tasa del 0% de IEPS para fabricantes o productores de los alimentos nobásicos, con alta densidad calórica, únicamente tratándose de la exportación definitivade dichos bienes.
Para tales efectos se establece como requisito que dichos contribuyentes hayan utilizadoinsumos gravados correspondientes a los alimentos no básicos.
Con tal modificación, los contribuyentes podrán acreditar el IEPS que les sea trasladado yen consecuencia el mismo ya no repercutirá en el costo de los bienes que enajena.
Ley del impuesto especial sobre producción y servicios
Código Fiscal de la Federación
Procedencia de la devolución
• El ejercicio de facultades de comprobación para verificar su procedencia sesujetará a lo previsto por el artículo 22-D. (procedencia de solicitudes dedevolución).
• Se reestructura el procedimiento para comprobar su viabilidad, por ende, seincorporan ciertas formalidades a fin de brindar certeza a los contribuyentes
• Las facultades de comprobación únicamente serán para verificar laprocedencia del saldo a favor sin que se pueda determinar un crédito fiscal acargo.
Código Fiscal de la Federación
• Las facultades de comprobación, concluirán en 90 díascontados a partir de la notificación.
• 90 días para que concluya la revisión, la autoridad deberápronunciarse con la documentación que cuente. Concluidoel plazo, tendrá 10 días para notificar y otros 10 días pararealizar el depósito.
Código Fiscal de la Federación
Facultades de Comprobación
El contribuyente y su representante legal tendrán el derecho a ser informados de loshechos y omisiones detectados durante una revisión de gabinete o electrónica o una visitadomiciliaria.
La Autoridad deberá informarlo al contribuyente 10 días antes del levantamiento delacta parcial, oficio de observaciones o resolución definitiva, acudiendo a las oficinasdel SAT para el conocimiento de los hechos u omisiones.
42 CFF
Código Fiscal de la Federación
Loterias Fiscales
Facultad para celebrar sorteos a fin de fomentar el pago conmedios electrónicos, fiscalización de sectores caracterizadospor niveles de evasión fiscal.
Intercambio Automático de Información
Con la finalidad de combatir la evasión y elusión fiscal alcontar con datos relevantes a las tareas de fiscalización, porlo que la se establece la obligación de implementar y cumplircon el estándar para el intercambio de información fiscalsobre cuentas financieras de cuentas abiertas al 31 dediciembre de 2015 y nuevas.
Código Fiscal de la Federación
Nuevas Multas
• No proporcionar información sobre operaciones relevantes o presentarlaincompleta, con errores. 140,540 a 200,090.
• No presentar nuevas informativas aplicables a partes relacionadas 140,540 a200,090
• No ingresar la información contable mediante la página de internet del SAT, lo hagafuera de plazos o no lo realice conforme al 28-IV del CFF 5,000 a 15,000
81 CFF
Código Fiscal de la Federación
Revisión Secuencial
• El orden de la revisión secuencial no se observará sin nose proporciona la información sobre operacionesrelevantes, o se hace de manera incompleta, con errores,incosistencias o en forma distinta a lo señalado en ladisposiciones fiscales.
Art.52-A CFF
Código Fiscal de la Federación
Revisiones Electrónicas
Se emitirá un comunicado de la autoridad al contribuyentemediante el cual se le dé a conocer los hechos observados y unodiverso que contenga la preliquidación. Respeto del derecho deaudiencia.
53-B CFF
Código Fiscal de la Federación
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Principales adecuaciones al Reglamento
Artículo 3. Se mantiene sin modificación. Definición de automóvil.
Artículo 6. Constancia de residencia fiscal (modificación)
Para efectos de demostrar su residencia en otro país con el que México tenga
celebrado un tratado para evitar la doble tributación, se aceptara la
documentación emitida por la autoridad competente del país de que se trate
con la que acrediten haber presentado la declaración del impuesto del
penúltimo ejercicio, teniendo vigencia durante el año de calendario en el que
expida.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 14. Solicitud para disminución de los pagos provisionales
Se mantiene la solicitud de disminución del mes del segundo
semestre del ejercicio.
Artículo 16. Depósitos en garantía no son ingresos acumulables
Se mantiene que no se consideraran ingresos acumulables los
depósitos recibidos por el arrendador, cuando estos tengan como
finalidad exclusiva garantizar el cumplimiento de las obligaciones
pactadas en el contrato de arrendamiento y sean devueltos al
finalizar el contrato.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículos que regulan los contratos de obra
Artículo 17. Contratos de obra inmueble
Se mantiene que también son contratos de obra las actividades de demolición,
proyección, inspección o supervisión de obra, aplicación lo dispuesto a la
acumulación de los contratos de obra.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículos que regulan los requisitos de las deducciones
Artículo 41. Erogaciones a través de terceros.
Se mantiene la norma que para deducir un gasto a través de un tercero,
excepto tratándose de contribuciones, viáticos o gastos de viaje, se deberán
expedir cheques nominativos a favor del contribuyente, adicionando que se
realicen traspasos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones de crédito o casas de bolsa, a la cuenta abierta a nombre del
tercero, y cuando dicho tercero realice pagos por cuenta del contribuyente,
estos deberán estar amparados con comprobante fiscal a nombre del mismo.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 43. Deducibilidad de salarios pagados en efectivo
Las erogaciones pagadas en efectivo podrán ser deducibles, siempre que
además de cumplir con todos los requisitos que señalan las
disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se
cumpla con la obligación inherente a la emisión del comprobante fiscal
correspondiente por concepto de nómina.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 46. Requisitos de gastos de previsión social.
Se mantiene el artículo en que la previsión social se efectué en territorio
nacional, que se efectué en relación con trabajadores del contribuyente y, en su
caso, con el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato o con los
ascendientes o descendientes, cuando dependan económicamente del
trabajador, incluso cuando tengan parentesco civil, así como los menores de
edad que satisfaciendo el requisito de dependencia económica vivan en el
mismo domicilio del trabajador.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 47.Excedente de gastos de previsión social.
Se mantiene la regla que el excedente del monto exento en las prestaciones de
previsión social será deducible si se le aplican retenciones como un ingreso gravado.
Artículo 48. Promedio aritmético de trabajadores sindicalizados.
Se mantiene el artículo que describe la mecánica para determinar el promedio
aritmético de prestaciones deducibles de previsión social cuando se manejan
trabajadores sindicalizados.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 58. Conceptos deducibles por uso de autos de trabajadores
Podrán deducir los gastos erogados por concepto de gasolina, aceite,
servicios, reparaciones y refacciones, cuando se efectúen con motivo del uso
del automóvil propiedad de una persona que preste servicios personales
subordinados al contribuyente y sean consecuencia de un viaje realizado
para desempeñar actividades propias del contribuyente.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 70. Fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a
las que establece la Ley del seguro social y de primas de antigüedad
Los rendimientos (…) forman parte del propio fondo y deberán permanecer
en el, hasta en tanto no se destinen a los fines de dicho fondo.
Artículo 74. Inversiones y refacciones adquiridas para el mantenimiento de
aquellas
Los contribuyentes que realicen inversiones de activo fijo y conjuntamente
adquieran refacciones para su mantenimiento, que se consuman en el ciclo
normal de operaciones de dicho activo, podrán considerar el monto de esas
refacciones dentro del monto original de la inversión del activo fijo de que se
trate, pudiéndolas deducir conjuntamente con el citado activo fijo, mediante
la aplicación en cada ejercicio.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 85.Ajuste anual por inflación
Se hacen precisiones respecto del cálculo del ajuste anual por inflación que
deben efectuar las personas morales:
I. Quienes realicen el pago de la contraprestación por la cesión de derechos
sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, para el
cálculo del saldo promedio anual de sus créditos consideraran el valor total
de la contraprestación, así como el plazo que se hubiera determinado en el
contrato, y
II. Quienes reciban el pago de la contraprestación por la cesión de derechos
sobre ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, para el
cálculo del saldo promedio de sus deudas consideraran el pago de dicha
contraprestación como parte de sus deudas”.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 113. Obligaciones de declarar préstamos, aportaciones para futuros
aumentos de capital, o aumentos de capital en efectivo superiores a $600,000.00
La obligación consiste en declarar:
Prestamos
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Aportaciones para aumentos de capital
La obligación de declarar debe cumplirse dentro de los quince días posteriores a
aquel en el que se reciban las cantidades correspondientes, que para el efecto
deben ser mayor a $600,000.00, se entiende que no se trata de montos acumulados
sino operaciones individuales.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 117. Partidas no deducibles para la cuenta de utilidad fiscal neta
(CUFIN)
Se mantiene el artículo que indica las partidas no deducibles para el cálculo de
la cuenta de utilidad fiscal neta son las señaladas como no deducibles por la
LISR, es decir, solo las del articulo 28.
Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Gracias por su atención
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