le scritture di assestamento corso di economia aziendale 08/01/2009
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Le scritture di assestamento
Corso di Economia Aziendale
08/01/2009
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La contabilità si compone di scritture diverse …
Scritture continuative
Scritture di assestamento
Chiusura dei conti
BILANCIO
Apertura dei conti
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Per ripulire la contabilità ...
ASSESTAMENTO
RETTIFICHE DI STORNO
RETTIFICHE DI IMPUTAZIONE
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Il cuore del bilancio …in
vesti
menti
finan
ziamen
ti
cost
i
ricav
i
STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO
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chi ha dato le risorse
all’impresa!
dove sono andate le risorse!
STATO PATRIMONIALE
investimenti finanziamenti
INVESTIMENTI = FINANZIAMENTI
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La fonte del capitale
L’impiego del capitale
STATO PATRIMONIALE
investimenti finanziamenti
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Le risorse consumate!
Le risorse generate!
ricavi costi
CONTO ECONOMICO
REDDITO
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BILANCIO
COMPETENZA ECONOMICA
PRUDENZA
Il bilancio si regge su due principi …
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31 - XII 1 - I
ricavi
costi
REDDITO
meno
=
Il reddito …
d’esercizio
d’esercizio
Sono costi e ricavi di COMPETENZA dell’esercizio!
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Una regola generale …
È di competenza dell’esercizio in cui viene consegnato il bene od erogato il servizio!
È di competenza dell’esercizio in cui viene realizzato il relativo ricavo!
RICAVO COSTO
il costo cerca il ricavo
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Se il costo non trova il ricavo …
COSTO RICAVO
Fine esercizioIl costo deve essere rinviato
all’esercizio nel quale si manifesterà il relativo ricavo …
COSTO
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Secondo questo concetto …
Conto
Economico
Stato
Patrimoniale
Costi e Ricavirelativi a cicli conclusi
Costi e Ricavirelativi a cicli aperti
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Le rettifiche di storno ...
Correggono gli “errori di contabilizzazione” delle operazioni di gestione che sono state già registrate (quindi hanno già avuto manifestazione finanziaria)
Ammortamenti
Rimanenze di magazzino
Risconti
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Le rettifiche di imputazione ...
Ratei
Fondi spese future
Fondi rischi
Imputano costi e ricavi che non sono stati ancora registrati (quindi non hanno ancora avuto
manifestazione finanziaria), ma che lo saranno in futuro
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Rimanenze di materieAl 31/12 sono presenti in magazzino materie prime per 140.000 euro.
31/12 - Rilevazione rimanenze finali di materie
Materie prime 140.000 Rimanenze finali di materie 140.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO
Materie prime 140.000
SP
Rimanenze finali di materie prime 140.000
CE
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Prodotti finitiValutate al 31/12 rimanenze finali di prodotti per 175.000 euro.
31/12 - Rilevazione rimanenze finali di prodotti
Prodotti finiti 175.000 Rimanenze finali di prodotti 175.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO
prodotti finiti 175.000
SP
Rimanenze finali di prodotti finiti 175.000
CE
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AmmortamentoAcquistato un impianto per 200.000 euro. Al 31/12 il valore è di 180.000 euro.
31/12 - Rilevazione rimanenze finali impianti – come storno di costo
Impianti 180.000 Rimanenze finali impianti 180.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO
impianti 180.000
SP
Impianti c/acquisti 200.000
Rimanenze finali impianti 180.000
CE
ammortamento = 20.000
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Ammortamento (continua)
31/12 - Rilevazione ammortamento impianti – fuori conto
Ammortamento impianti 20.000 Fondo ammortamento impianti 20.000
VE- VE+
VF+ VF-
COSTO DI COMPETENZA
impianti 200.000
fondo ammortamento impianti 20.000
SP
ammortamento impianti 20.000
CE
costo sospeso = 180.000
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Ammortamento (continua)
31/12 - Rilevazione ammortamento brevetti – in conto
Ammortamento brevetti 20.000 Brevetti 20.000
VE- VE+
VF+ VF-
Brevetti 180.000
SP
ammortamento brevetti 20.000
CE
Acquistato un brevetto per 200.000 euro, ammortizzato al 10%.
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Risconti attiviStipulato il 1/10/2008 un contratto di affitto di 120.000 euro annuo. Pagamento semestrale anticipato
1/10/2008 – Liquidazione prima rata del fitto
Fitti passivi 60.000
Iva a credito 12.000 Fornitori di servizi 72.000
VE- VE+
VF+ VF-
1/10/2008 31/12/2008 01/04/2009
3 mesi
CALCOLO DEL RISCONTO= 60.000/6*3= 30.000
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Risconti attivi (continua)
31/12/2008 – Storno del costo non di competenza
Risconti attivi 30.000 Fitti passivi 30.000
VE- VE+
VF+ VF-
Risconti attivi 30.000
SP
Fitti Passivi
30.000
CE
STORNO DI COSTOCOSTO SOSPESO
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Risconti passiviStipulato il 1/11/2008 un contratto per la vendita di servizi di consulenza di 120.000 euro annue. Incasso semestrale anticipato
1/10/2008 – Liquidazione prima rata del contratto
Servizi di consulenza 60.000
Clienti Italia 72.000 Iva a debito 12.000
VE- VE+
VF+ VF-
1/11/2008 31/12/2008 01/05/2009
4 mesi
CALCOLO DEL RISCONTO= 60.000/6*4= 40.000
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Risconti passivi (continua)
31/12/2008 – Storno del ricavo non di competenza
Servizi di consulenza 40.000 Risconti passivi 40.000
VE- VE+
VF+ VF-
Risconti passivi 40.000
SP
Servizi di consulenza
40.000
CE
STORNO DI RICAVO RICAVO SOSPESO
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Fondi spese future – Fondo TFR
Al 31/12 si effettua l’accantonamento per il trattamento di fine rapporto maturato durante
31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per TFR
Accantonamento TFR 10.000
Fondo TFR 10.000
VE- VE+
VF+ VF-
Fondo TFR
10.000
SP
Accantonamento TFR
10.000
CE
DEBITO FUTURO PRESUNTO costo di competenza presunto
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Fondi rischi – Fondo svalutazione crediti
Al 31/12 l’azienda stima perdite su crediti dell’anno pari al 5%. I crediti ammontano a 10.000
31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per rischi presunti su crediti
Accantonamento svalutazione crediti 500
Fondo svalutazione crediti 500
VE- VE+
VF+ VF-
Clienti Italia 10.000
Fondo svalutazione crediti 500
SPAccantonamento svalutazione crediti 500
CE
valore netto dei crediti costo di competenza presunto
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Ratei passivi
Affittato un capannone industriale il 1/11/2008 per 120.000 euro, pagamento semestrale posticipato
1/11/2008 – stipula del contratto
nessuna rilevazione
1/11/2008 31/12/2008 01/05/2009
2 mesi
CALCOLO DEL RATEO= 60.000/6*2= 20.000
uscita di denaro60.000
![Page 27: Le scritture di assestamento Corso di Economia Aziendale 08/01/2009](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081421/5542eb4e497959361e8bcdf5/html5/thumbnails/27.jpg)
Ratei passivi (continua)
Fitti passivi 20.000
Ratei passivi 20.000
31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per fitti passiviVE- VE+
VF+ VF-
Ratei passivi
20.000
SPFitti passivi
20.000
CE
quota di debito presunto quota di costo di competenza presunto
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Fatture da ricevere
Al 31/12/2004 non risulta ancora pervenuta la fattura relativa ad un conto lavorazione completato nell’esercizio per un importo stimato di € 1.500,00 + IVA.
Lavorazioni di terzi 1.500
Fatture da ricevere 1.500
Imputazione di costi per fattura da ricevere da lavoranti esterni
VE- VE+
VF+ VF-
Fatture da ricevere 1.500
SPLavorazioni di terzi 1.500
CE
debito presunto costo di competenza presunto
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Ratei attivi
Stipulato un contratto per la vendita di servizi di manutenzione il 1/11/2008 per 120.000 euro, incasso semestrale posticipato
1/11/2008 – stipula del contratto
nessuna rilevazione
1/11/2008 31/12/2008 01/05/2009
2 mesi
CALCOLO DEL RATEO= 60.000/6*2= 20.000
entrata di denaro60.000
![Page 30: Le scritture di assestamento Corso di Economia Aziendale 08/01/2009](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081421/5542eb4e497959361e8bcdf5/html5/thumbnails/30.jpg)
Ratei attivi (continua)
Servizi di manutenzione 20.000
Ratei Attivi 20.000
31/12/2008 – Imputazione di ricavi di competenza per servizi di manutenzione erogati
VE- VE+
VF+ VF-
Ratei attivi
20.000
SPServizi di manutenzione 20.000
CE
quota di credito presunto quota di ricavo presunto
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Fatture da emettere
Al 31/12/2004 non risultano ancora emesse le fatture relative a prodotti A già consegnati a clienti per € 12.100,00 + IVA 20%.
Imputazione di ricavi di competenza per fatture da emettere – 31/12/2004
Prodotto A c/vendite 12.100
Fatture da emettere 12.100
VE- VE+
VF+ VF-
Fatture da emettere 12.100
SPProdotto A c/vendite 12.100
CE
credito presunto ricavo di competenza presunto