laporan arus kassimak-unwiku.ac.id/files/akm1-4.laporan arus kas.pdf5 statement of cash flows...
TRANSCRIPT
2
The Statement of Cash Flows
(SCF) . . . Laporan keuangan yang berisi daftar aliran
kas masuk (cash inflows) dan aliran kas
keluar (cash outflows)
Menjelaskan perubahan kas yang terjadi
selama periode tertentu
Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK
No. 2
Berlaku efektif sejak tahun 1995
3
Cash Flow ReportingTrend terhadap Cash Flows
Meningkatnya risiko bisnis
Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s
semakin menaik
Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi
perusahaan
Membantu investor menghindar dari
kemungkinan kerugian bisnis
4
Cash Flow ReportingManfaat Informasi Cash Flows
Free cash flow:
Financial flexibility
Kemampuan menggunakan aliran kas untuk
memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang
muncul tanpa diharapkan
KAS DARIKEGIATAN OPERASI
KAS UNTUKPENGELUARANOPERASI DAN
MODAL
KAS UNTUK PEMBAYARAN
JASA DAN UTANG
- +
5
Statement of Cash FlowsManfaat Informasi Arus Kas
Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi:Kemampuan perusahaan memperoleh kas
Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.
Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai
Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan cash dan noncash terhadap position keuangan perusahaan.
6
PSAK No. 2, menetapkan…
Menggunakan cash and cash equivalents sebagai basis pelaporan.
Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.
Direct Method:
Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.
Indirect Method
Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan.
7
PSAK No. 2
Apa itu kas and ekuivalen kas
Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia
dan dapat digunakan scr bebas (segera).
Ekuivalen kas adalah:
Investasi, sangat liquid.
Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap
dan diketahui.
Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak
ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat
perubahan tingkat bunga.
8
PSAK No. 2:
Kategori Cash Flow Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash
Flows from Operating Activities)
Dapat ditentukan dengan direct method or indirect method.
Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows from Investing Activities)
Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from Financing Activities)
9
Kas dari Kegiatan Operasi
Aliran Kas Masuk
(Inflows) dari
Kas terima dari
pelanggan
Bunga diterima
Dividen diterima
Refunds dari pemasok
Pendapatan diterima
dimuka
Aliran Kas Keluar
(Outflows) ke
Pembayaran kepada
suppliers
Pembayaran kepada
karyawan
Pembayaran bunga
Pembayaran pajak
Pembayaran sewa
10
Kas dari Kegiatan Investasi
Aliran kas Masuk
(Inflows) dari
Penjualan aktiva tetap
Sekuritas utang jk
panjang dan modal
Pengumpulan pokok
utang
Penjualan real estate
Aliran kas keluar
(Outflows) ke:
Pembelian aktiva tetap
Pembelian sekuritas
utang dan modal
Meminjamkan dana ke
pihak lain
Pembayaran pembelian
real estate
11
Kas dari Kegiatan Pendanaan
Aliran kas masuk
(Inflows) dari:
Utang jangka panjang
Pinjaman dari financial
institutions
Penjualan obligasi atau
saham
Aliran kas keluar
(Outflows) ke:
Pembayaran dividen
Pelunasan pokok utang
Pembayaran pokok
utang sewa guna usaha
12
Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus Kas
Laporan Posisi Keuangan
Komparatif
Laporan L/R periode kini
Informasi tambahan
13
Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus KasKomponen Arus Kas:
Arus Kas Kegiatan Operasi:
Arus Kas Kegiatan Investasi
Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan
Sumber Data (LK):
Lap. Rugi Laba
Pendapatan &Biaya
Aktiva & Utang Lancar
Neraca
Aktiva Jangka Panjang
Neraca:
Utang Jangka Panjang
Modal
14
Pendekatan Penyusunan
Laporan Arus Kas
Pendekatan Langsung (Direct):
Pendapatan Tunai Rpxxx
Biaya Tunai ( xxx)
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):
Laba rugi (akrual) Rpxxx
Penyesuaian +/- xxx
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
Pendekatan langsung maupun tidak langsung
menghasilkan total arus kas yang sama
15
Langkah-Langkah Penyusunan
Laporan Arus Kas Menyiapkan neraca komparatif
Menentukan selisih(naik atau turun)
Menentukan arus kas dari kegiatan operasi
Menentukan arus kas dari kegiatan investasi
Menentukan arus kas dari kegiatan pembelanjaan
16
Direct Method
Arus kas masuk kegiatan operasi:
Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)
Arus kas masuk dari faktor lain
Arus kas keluar kegiatan operasi:
Pembayaran kepada karyawan
Pembayaran kepada pemasok
Pembayaran biaya-biaya
17
Direct MethodAnalisis Penjualan
Informasi penting adalah jumlah kas yang dikumpulkan dari customers.
Dapat dihitung dengan dua cara:
Diperoleh dar jurnal penerimaan kas
Diperoleh dari informasi penjualan akrual:
Pengumpulan Accrual-basis + Kenurunan PD bersih
Piutang Pendapatan - Kenaikan PD bersih= {
18
Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalahRp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jikatotal pendapatan penjualan tahun 2000 sebesarRp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima daripelanggan?
a. Rp800,000
b. Rp760,000
c. Rp812,000
d. Rp788,000
Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000
selama setahun.
Penjualan tunai = Total pendapatan
– Kenaikan PD
Rp800,000 - Rp12,000 = Rp788,000
Contoh Soal
Analisis Penjualan
19
Direct MethodBiaya Gaji dan Upah
Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal
pembayaran gaji
Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh
dari accrual-basis expense:
Cash paid to Accrual-basis + Decrease in Payable
Employees Expense - Increase in Payable= {
20
Direct MethodBiaya Berasal dari Taksiran
Depresiasi, Amortisasi,
and Biaya Deplesi
Tidak termasuk dalam
kegaiatan operasi
Tidak diungkap dalam
aliran kas dari kegiatan
operasi pada laporan
berdasarkan Direct Method.
21
Operating Cash FlowsIndirect Method
Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi:
Mulai dengan perhitungan laba bersih.
Melakukan penyesuaian.
Aliran kas operasi secara individu tidak
diungkap
22
Indirect MethodItem-Item Penyesuaian
Ditambahkan pada laba bersih:
Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya
Kerugian
Biaya-biaya nontunai.
Dikurangkan dari Laba bersih
Laba
Amortisasi premi obliogasi
Pendapatan nontunai
23
Situasi Kompleks
Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi.
Dividends diterima dari Investee ditunjukkan
sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct
method.
Trading Securities
Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan
sebagai penyesuaian dalam indirect method.
24
Situasi Kompleks
Kerugian Piutang and Penghapusan
Tidak diungkap dalam direct method.
Ada dua pendekatan yang tersedia dalam
indirect method.
Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item
peyesuaian
Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item
penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan
ke laba.
25
Situasi Kompleks
Pembayaran pokok utang wesel
adalah aktivitas pembiayaan.
Biaya Bunga utang wesel Bank
diperlakukan sebagai kegiatan
operasi.
27
Grate Big Company
Neraca Komparative - Aktiva
December 31,
19X9 2000
Kas 60,000Rp 70,370Rp
Piutang Dagang, net 27,000 35,000
Sediaan Barang 230,000 200,000
Sekuritas-Trading - 25,000
Peralatan, net 500,000 425,000
Investasi Tiny Co. 100,000 130,000
Total Aktiva 917,000Rp 885,370Rp
Statement of Cash FlowsIndirect Method
28
Grate Big CompanyNeraca Komparatif – Utang dan Modal
December 31,
19X9 2000
Utang Dagang 15,000Rp 12,000Rp
Utang Gaji 7,000 5,000
Utang Bunga 11,950 7,350
Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000
Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000
Utang Obligasi 250,000 150,000
Premi Utang Obligasi 5,000 4,000
Modal Saham Biasa 450,000 500,000
Laba Ditahan 88,050 130,020
Total Utang dan Modal 917,000Rp 885,370Rp
Statement of Cash FlowsIndirect Method
29
Grate Big Company
Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
Pendapatan Penjualan 800,000Rp
Kos Barang Terjual 560,000
Biaya Depresiasi 5,000Biaya Bunga 28,050
Biaya Pajak 27,980
Biaya Gaji 80,000
Biaya Lain-Lain 70,000
Laba Penjualan Peralatan 3,000
Rugi Ekstraordiner 30,000
Pendapatan dari Investasi 40,000
Laba Bersih 41,970Rp
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
30
Informasi Tambahan:
Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos
Rp25,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama
tahun 2000dengan harga Rp43,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat
banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.
Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
31
Informasi tambahan:
Grate Big memiliki 25% investasi atas perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti
Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun 2000.
Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%.
Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga 12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan.
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
32
Berdasarkan informasi
di muka ….
Dengan menggunakan Indirect
Method, Buatlah Statement of Cash
Flows untuk tahun 2000.
Statement of Cash Flows
Contoh Indirect Method
33
Statement of Cash FlowsPerlakuan terhadap
Perubahan AL dan UL
Change in Account Balance During Year
Increase Decrease
Current Subtract from net Add to net income.
Assets income.
Current Add to net income. Subtract from net
Liabilities income.
34
Laba Bersih 41,970Rp
Tambah: Dividen dari Tiny 10,000
Tambah: Sediaan Turun 30,000
Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000)
Sekuritas Trading naik (25,000)
Utang Dagang turun (3,000)
Utang Gaji turun (2,000)
Utang bunga turun (4,600)
Utang pajak turun (3,000)
Tambah: Biaya depresiasi 5,000
Rugi ekstra ordiner 30,000
Kurang: Amortisasi premi obligasu (1,000)
Laba penjualan peralatan (3,000)
Pendapatan investasi dr Tiny (40,000)
Net Cash Flow dari Operasi 27,370Rp
Statement of Cash Flows
Indirect Method
35
I. Aliran kas bersih operating: 27,370$
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham 50,000$
Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir 70,370$
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
Grate Big Company
Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
37
Statement of Cash FlowsDirect Method
Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk
tahun yang berakhir tahun 2000.
Pergunakan informasi sebelumnya pada
Indirrect Method dan tambahan informasi
berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas
tahun 2000 dengan menggunakan Direct
Method ...
38
Tambahan Informasi:
Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar
setiap 1 Juli dan 1 Januari.
Perusahaan menjual saham selama tahun 2000
seharag $50,000 tunai.
Statement of Cash FlowsDirect Method
39
Cash Diterima dari Customers
Kas Dibayar kepada Karyawan:
Biaya Gaji 80,000$ 2000
- Utang gaji (turun) 2,000
Kas dibayar kepada karyawan 82,000$
Pendapat penjualan 800,000Rp
-: Kenaikan Piutang Dagang (8,000)
Kas Diterima dari pelanggan 792,000Rp
Statement of Cash FlowsDirect Method
40
Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)
Kas dibayar untuk bunga Biaya Bunga 28,050$ 2000
+: Utang Bunga (turun) 4,600
Kas dibayar untuk bunga 32,650$
Kos Barang Terjual 560,000$
+ : Piutang Dagang (turun) 3,000
- : Sediaan (turun) (30,000)
Kas dibayar untuk sediaan 533,000$
Statement of Cash FlowsDirect Method
41
Kas dibayar untuk Pajak
Aliran Kas Operasi Lain:+ : Dividen dari Tiny Co. 10,000$
-: Pembelian sekuritas trading (25,000)
-: Biaya operasi lain (71,000)
Kas dari sumber lain (86,000)$
Pajak Penghasilan 27,980$ 2000
+: Utang Pajak (turun) 3,000
Kas dibayar untuk pajak 30,980$
Statement of Cash FlowsDirect Method
42
Cash Flows dari aktivitas Operasi:
kas dari pelanggan 792,000$
Kas dibayar kepada karyawa (82,000)
kasa dibayar utk sediaan (533,000)
kas dibayar untuk bunga (32,650)
kas dibayar untuk pajak (30,980)
kas dibayar untuk sumber lain (86,000)
kas dari kegiatan operasi 27,370$
Statement of Cash FlowsDirect Method
43
I. Aliran kas bersih operating: 27,370$
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham 50,000$
Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir 70,370$
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
Grate Big Company
Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000