la funcion contable

CONTABILIDAD Y CONTROL

Luis Arturo Pacheco, 2005

Contabilidad Financiera

Contabilidad Gerencial

Primera Parte: Contabilidad Financiera

• La Función Contable

• Estados Financieros

• Ingresos y Gastos

• La Organización Contable

• Cuentas por Cobrar y Existencias

• Activos Fijos y Financieros

• Pasivo, Patrimonio y Corrección Monetaria

• Análisis de Estados Financieros

Segunda Parte: Contabilidad Gerencial

• Costos y Decisiones de Operación

• Determinación de los Costos

• Costos Basados en Actividades

• Estándares, Desviaciones y Estados Pro Forma

• Plan de Negocios

• Evaluación de la Gestión

Contenido

CONTABILIDAD Y CONTROL

La Función Contable

La contabilidad: información para la adopción de decisiones en el mundo de la empresa y de los negocios.

Usuarios:

•Externos: accionistas, inversionistas, bancos, proveedores, clientes, competidores, SII, organismos reguladores, organizaciones gremiales.

•Internos: directores, administradores, personal.

Tipos de decisiones:

• Qué producir

• Cómo producir y qué recursos emplear

• Dónde invertir o a quién prestar

• A quién comprar

• Qué necesidades públicas satisfacer

Contexto del curso: empresas, autonomía en la adopción de decisiones, medio ambiente de mercado.

La Información Contable

• Las personas se organizan, empleando recursos – naturales, materiales, financieros, etc.- con el propósito de generar valor económico, en una unidad básica: la empresa.

• La empresa: unidad económica fundamental, que persigue fines comunes, que genera y demanda información.

• La información empleada en la empresa, según su origen y características, puede referirse a: entorno global, organización del mercado en que opera la empresa, e información interna.

• La información generada internamente en la empresa es empleada con fines de:

- Gestión interna- Evaluación externa

• Esta información, atendido su carácter, puede ser cualitativa o cuantitativa. Esta última, a su vez, puede ser monetaria o no monetaria. Información monetaria es aquella referida a bienes y recursos y expresada en unidades monetarias.


• La contabilidad: información generada internamente en la empresa, y de carácter monetario. Único sistema de información integral sobre la empresa o entidad económica.

• La contabilidad: ciencia (o técnica) que busca proporcionar información financiera (monetaria) sobre una entidad económica, con fines de adopción de decisiones. Para ello, identifica, mide, analiza y comunica información económica interna sobre la unidad.

• Tipos de contabilidad:- Financiera o patrimonial- Gerencial o administrativa

La contabilidad gerencial puede hacer uso de información externa como también de información cualitativa.

• Sistema contable: conjunto de procedimientos, registros e informes utilizados para recopilar y clasificar los acontecimientos económicos que afectan a una entidad, y presentarlos en forma resumida y sistematizada con fines de gestión interna y de evaluación externa.


La contabilidad puede ser vista como la parte central del sistema de información de la empresa, empleado por usuarios internos y externos, con el propósito de adoptar decisiones .

La contabilidad debe ser entendida como un sistema de recopilación y de comunicación de información, que responde, en general, a los siguientes pasos:

• Identificar y recoger información económica sobre los acontecimientos relevantes;

• Registrar la información recopilada en forma sistemática;

• Analizar e interpretar la información obtenida;

• Difundir informes de acuerdo con las necesidades de los usuarios.


Captura de la Información

Registro de la Información

Análisis de la Información

Informes

• Contabilidad Gerencial: sistema de información, preferentemente de carácter financiero y de origen interno, orientado a servir de apoyo a los procesos de adopción de decisiones sobre la gestión interna y el futuro de la entidad.

• Contabilidad Financiera: sistema de información orientado a la preparación de informes, estandarizados y oportunos, sobre las operaciones efectuadas por una entidad, considerando los eventos económicos que la afectan, con fines de gestión interna y de evaluación externa.

• Fin último de la contabilidad financiera: preparación y difusión de un conjunto de informes periódicos, conocidos como estados contables o financieros:

- Balance general o estado de posición financiera- Estado de resultados o de pérdidas y ganancias, y- Estado de flujo de efectivo

• Aproximaciones para el estudio de la contabilidad:

- Enfoque del contador- Punto de vista del usuario


• Este primera parte del curso está destinada al estudio de la contabilidad financiera, desde el interés o punto de vista del usuario.

• Se estudia la contabilidad de interés y aplicable a entidades económicas “privadas”, que operan bajo condiciones de mercado, independientemente de su estructura jurídica u organización interna, y con especial referencia, cuando corresponde, a la situación chilena.

• Se busca difundir la contabilidad como una suerte de “lenguaje del mundo de los negocios”. El énfasis se sitúa en los conceptos, por encima de los términos, los cuales pueden tener distinto significado dependiendo del contexto en que son utilizados.

• Los informes contables, para cumplir con la finalidad de ser útiles para la evaluación externa, deben poder ser interpretados por terceros. Ello obliga a que la información sea construida y presentada respondiendo a una cierta normativa.

• Esta normativa o conjunto de reglas se conoce como: “Principios y Normas Contables generalmente aceptadas”


Principios Básicos:

• Los Principios y Normas Contables de aceptación general son, en general, el resultado de convenciones o acuerdos entre quienes manejan y usan la contabilidad.

• Los Principios Contables tienen por objetivo especificar el sujeto de la información, definir los hechos que deben recogerse, la forma como los bienes involucrados deben valorarse, los períodos a considerar, la forma de medir las diferentes operaciones, etc.

• Las Normas Contables expresan el consenso existente respecto a los recursos y obligaciones que deben ser registrados, los cambios que les afectan y que deben ser reflejados, la forma como deben ser medidos, la información que debe darse a conocer y los informes y su contenido que deben ser preparados.

• Los Principios son, en general, comunes en todo el mundo occidental. Las Normas provienen en nuestro país del Colegio de Contadores de Chile, sin perjuicio de la potestad normativa entregada por la legislación a las superintendencias respectivas. Para los fines de este curso, las normas pertinentes son las definidas por la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS).

Principios Contables

• Características básicas que debe reunir la información contable, y que deben ser tenidas en cuenta al efectuar la modificación de un principio o al definir una norma:

- Pertinencia o significación: registro de hechos significativos.- Confiabilidad: registro en términos objetivos y verificable.- Factibilidad: registro respetando relación beneficios / costos.

• Principios contables fundamentales:

- La moneda común denominador- Entidad empresaria- Empresa en marcha- El costo como base de valoración- Período contable

La comprensión de estos principios permite iniciar el estudio de la contabilidad. Existen otros principios contables, de carácter más especializado, los cuales se presentan y estudian más adelante.

Fuente: Colegio de Contadores de Chile, Boletín Técnico N°1.


• La moneda común denominador:

En contabilidad se registran sólo los acontecimientos económicos, recursos y obligaciones, susceptibles de ser expresados en unidades monetarias.

• Entidad empresaria:

La contabilidad se prepara para una entidad independiente, distinta del propietario de la misma. Los hechos deben registrarse de modo de apreciar su influencia sobre la entidad con total independencia de sus propietarios.

• Empresa en marcha:

La contabilidad supone que la empresa continuará operando en forma indefinida. Se considera que los recursos, bienes, y derechos han sido obtenidos por la empresa para emplearlos en sus operaciones.

En caso que exista evidencia que pruebe lo contrario, debe dejarse constancia sobre el hecho.


• El costo como base de valoración:

Los recursos económicos que una empresa obtiene, se registran en contabilidad, al momento de su incorporación, a su costo histórico, de adquisición, producción o canje, según corresponda, salvo excepción.

El valor contable de bienes y derechos coincide con su valor de mercado, en general, sólo al momento de su adquisición.

• Período contable:

La contabilidad procesa información a fin de preparar informes o estados financieros referidos a un período determinado de tiempo.

El período contable o ejercicio normal es de 1 año, que en Chile coincide con el año calendario.

Las empresas reguladas por superintendencias deben, habitualmente, preparar y difundir estados financieros trimestrales, acumulativos hasta completar el año calendario.


Balance General:

Informe contable que proporciona un inventario resumido de los bienes y derechos que la empresa posee y de sus obligaciones, a una fecha determinada. Este informe está compuesto por el activo, el pasivo y el patrimonio.

• Activo: conjunto de recursos económicos, bienes y derechos de propiedad de la empresa, a un momento del tiempo, y que han sido obtenidos con el propósito de obtener beneficios futuros.

• Pasivo: conjunto de obligaciones de la empresa con terceros o derechos de terceros acreedores sobre la empresa, a la misma fecha.

• Patrimonio: diferencia entre Activo y Pasivo, o derechos sobre el Activo que corresponden a los propietarios, una vez deducidas las obligaciones de la empresa con terceros.

Ecuación Fundamental de la Contabilidad:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Estados Financieros

Estado de Resultados

Informe que presenta en forma resumida los ingresos obtenidos, los gastos en que se ha incurrido y el resultado final obtenido, durante un período definido.

• Ingreso: Valor de los bienes y derechos obtenidos por la empresa, durante un período, a cambio de la venta de bienes o prestación de servicios.Todo ingreso se traduce en un aumento del activo o disminución del pasivo.

• Gasto: Valor de los recursos empleados (bienes, derechos o servicios utilizados o consumidos) durante un período, con el objeto de generar los ingresos correspondientes al mismo período.Todo gasto debe traducirse en una disminución del activo o en un aumento del pasivo.

• Resultado: Diferencia entre los ingresos generados y los gastos incurridos, en un período determinado.

Utilidad: resultado positivo, aumento del patrimonio. Pérdida: resultado negativo, disminución del patrimonio.

R = Ingresos - Gastos = Patrimonio - Patrimonio inicial

Estados Financieros

Estado de Flujo de Efectivo

• Estado financiero básico cuyo objetivo es proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo, esto es recaudaciones y pagos, que afectan a una entidad durante un período determinado.

• Un estado de flujo de efectivo debe servir para evaluar la capacidad de la entidad para: generar flujos de efectivo en períodos futuros, cumplir con sus obligaciones y permitir retiros de los propietarios, y para explicar la diferencia entre el resultado y el flujo de efectivo asociado a las operaciones.

• La entradas y salidas de efectivo se presentan en este estado clasificadas como provenientes o destinadas a:

- Actividades operacionales

- Actividades de inversión

- Actividades de financiamiento

Estados Financieros

Características:

• El balance es un informe de stock que muestra el destino (activo) que una entidad ha dado a los recursos obtenidos, y el origen o fuente de estos recursos (pasivo y patrimonio), a una fecha determinada. El estado de resultados es un informe de flujo, que muestra los ingresos generados y los gastos en que se ha incurrido, producto de la operaciones efectuadas durante un cierto período.

• Los estados financieros se preparan a una fecha determinada (cierre) y cubren siempre un cierto período (ejercicio) que finaliza en la fecha del balance.

• Los estados financieros muestran los cambios en la posición financiera de la empresa (partidas de activo, pasivo y patrimonio), su desempeño (ingresos y gastos), y los flujos de efectivo, resultantes de los eventos económicos que la han afectado entre el inicio y el cierre del ejercicio.

• Los estados financieros recogen única y exclusivamente el efecto de los eventos ya transcurridos. No se hacen cargo de los eventos por venir, o de los posibles efectos futuros de gestiones en proceso.

Estados Financieros

la funcion contable

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