La factura electrónica

ASADETICS MGTR. JUAN CARLOS BENÍTEZ SORTO

Antecedentes

Inicios a nivel mundial

- Surgió en Latinoamérica a inicios de la década de los 2000 bajo los impulsos del Consejo de

Washington y la influencia del “reinventing government”. (BID, 2018)

- Inició en Chile en el año 2003

Desarrollo

- Inició como un instrumento de control documental del proceso de facturación para evitar la

omisión de ventas y la inclusión de ventas falsas

- En Chile se modernizó el Servicio de Impuestos Internos para introducir la factura electrónica

como un medio de respaldo.

Implementación en latinoamérica

- Chile 2003

- México 2004

- Brasil 2006

- Argentina 2006

¿Qué es la factura electrónica?

Concepto

- “Innovación latinoamericana al proceso de transparencia fiscal, que ha sabido utilizar los

desarrollos tecnológicos disponibles para mejorar el control de los tributos y para hacer más

eficientes los servicios de las Administraciones Tributarias.” - BID, 2018

Características

- Mismas características que la factura en papel.

- Características adicionales:

- Certificado digital

- Código de barra

- Sello digital

Derecho comparado

Chile1. Es el primer país en implementarla en 2003.

2. Dos tipos de sistema de facturación.

3. Cuatro pasos para poder emitir la factura electrónica.

4. Reformas al Código Tributario referente a la factura electrónica (fecha de promulgación 20-I-2014).

• Modelo obligatorio para los contribuyentes

• Formato esta ndar de los documentos

• Intercambio de documentos entre las empresas vi a E-mail

• El comprador tiene notificacio n de aceptacio n o rechazo de documentos

• Certificado Digital obligatorio para la firma de documentos

• Entidades Certificados Digital privadas

• La validacio n de los documentos es en tiempo real

• Representacio n gra fica de los documentos con co digo de barras

México1. Se implementó en el 2004.

2. Es usada en el 100% de actividades económicas formales.

3. Tres intervinientes en el sistema de facturación.

4. Jurisprudencia: amparo en revisión 16/2014 y proceso Contencioso Administrativo, ref. 1975/13-

06-02-03.

• Modelo obligatorio para los contribuyentes

• La Factura Electro nica es obligatoria para el consumidor final • Formato esta ndar de los documentos

• Intercambio de documentos entre las empresas vi a E-mail

• Certificado Digital obligatorio para la firma de documentos

• La validacio n de los documentos en tiempo real

• Representacio n gra fica de los documentos con co digos de barras

BrasilSe ha indicado que Brasil es uno de los países con mayor índice de evasión fiscal; sin embargo, con la

implementación de la factura electrónica se transparenta el proceso de percepción de tributos. Es más, si

una empresa/contribuyente no está solvente con la Administración Tributaria no puede otorgar la factura

electrónica.

• Modelo obligatorio para los contribuyentes

• La Factura Electro nica es obligatoria para el consumidor final • Intercambio de documentos entre las

empresas vi a E-mail

• El comprador tiene notificacio nn de aceptacio n o rechazo de documentos

• Certificado Digital obligatorio para la firma de documentos • Entidades Certificadoras Digital

privadas

• La validacio n de los documentos es en tiempo real

Argentina

1. Se incorporó en el 2007.

2. En 2015 la factura electrónica se hizo obligatoria para todos los contribuyentes inscritos.

3. Particularidades del sistema: a. Se debe insertar el CAE en la factura, el cual se obtiene tras el envío del documento a la Administración

Federal de Ingresos Públicos.

b. En el 2019 se volvió obligatoria para todas las empresas, incluso las monotributistas (con algún beneficio fiscal).

c. No existe un formato específico pues las partes contratantes lo pactan, eso sí, una vez definido el formato se debe enviar a la administración tributaria.

d. El CAE sirve para firmar la factura. e. Debe ser resguardada por un período de 10 años, el cual es obligatorio.

f. La firma electrónica NO es obligatoria.

● • Modelo obligatorio para los contribuyentes

• Formato esta ndar de los documentos

• Intercambio de documentos entre las empresas vi a E-mail • La validacio n de los documentos es

en tiempo real

• Representacio n gra fica de los documentos con co digos de barras

Argentina

España

Los orígenes de la facturación electrónica se encuentran en el esquema de emisio n electro nico de

documentos inicio en Espan a con la factura telema tica, mediante el Real Decreto 80/1996 de 26 de

enero, con la regulacio n del Sistema de Intercambio de Facturacio n por Medios Telema ticos; en este

decreto se disponen las normas de aplicacio n del sistema de facturacio n telema tica.

A lo largo de la historia la legislación experimentó varias reformas y la última data del 2015, donde se

regulan los requisitos formales y funcionales de los registros contables.

RESUMEN

● Existen diversas similitudes entre Chile, Mexico, Brasil e incluso Argentina que han implementado

sistemas altamente eficientes para el control tributario, y las diferencias entre los mismos se basan

particularmente en sus niveles de maduracio n.

● En general, estos pai ses han asegurado de que existan mecanismos para que los usuarios puedan

participar del sistema con bajos costos, ya sea con un sistema en li nea operado en un sitio de la

Administradora Tributaria, como en Chile o Argentina; mediante aplicaciones gratuitas que

pueden ser descargadas e instaladas por los contribuyentes como en Brasil o Ecuador; o bien

asegurando que los terceros autorizados a certificar documentos ofrezcan opciones gratuitas a los

contribuyentes, como en Me xico.

RESUMEN

● Pai ses como Espan a y Portugal han implementado sistemas electro nicos de control de facturacio n

que comparten ciertas caracteri sticas con los sistemas de factura electro nica latinoamericanos, y

en efecto, las Administradoras Tributarias de ambos pai ses reciben la informacio n de las

operaciones realizadas por los operadores econo micos en un relativamente corto espacio de

tiempo para gestionar los impuestos como el IVA de forma automa tica.

Legalidad bajo el sistema tributario salvadoreño

- Plan Estratégico Institucional 2015-2019

- Inspirado en los métodos internacionales

- Proyecto "Facturación Electrónica en El Salvador”

- Código Tributario - Reformas artículo 107

Código Tributario

● El Código Tributario de El Salvador tuvo algunas reformas a partir de 2009, en las que se incorporó

la posibilidad de emitir facturas electrónicas. "La administración tributaria podrá autorizar el uso

electrónico de los antedichos documentos, siempre que los sistemas computacionales del

contribuyente aseguren el cumplimiento y veracidad de los impuestos que se causen", dice el

artículo 113, inciso 2.º, de dicho código, que hace alusión a la emisión de documentos, normados

entre los artículos 107 al 119.

Código Tributario ● Emision de Comprobantes de Cre dito Fiscal y Otros Documentos● Arti culo 107.-LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES

MUEBLES Y A LA PRESTACIO N DE SERVICIOS ESTA N OBLIGADOS A EMITIR Y ENTREGAR,

POR CADA OPERACIO N, A OTROS CONTRIBUYENTES UN DOCUMENTO QUE, PARA LOS

EFECTOS DE ESTE CO DIGO, SE DENOMINARA "COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL", QUE

PODRA SER EMITIDO EN FORMA MANUAL, MECA NICA O COMPUTARIZADA, TANTO POR

LAS TRANSFERENCIAS DE DOMINIO DE BIENES MUEBLES CORPORALES COMO POR LAS

PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE ELLOS REALICEN, SEAN OPERACIONES GRAVADAS,

EXENTAS O NO SUJETAS, SALVO EN LOS CASOS PREVISTOS EN LOS ARTI CULOS 65 Y 65-A DE

LA LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIO N DE

SERVICIOS, EN LOS QUE DEBERA N EMITIR Y ENTREGAR FACTURA.

Código Tributario ● LOS CONTRIBUYENTES QUE LLEVEN SISTEMAS COMPUTARIZADOS O ELECTRO NICOS DE

FACTURACIO N, ESTARA N OBLIGADOS A TRANSMITIR EN LI NEA O ELECTRO NICAMENTE

HACIA EL SERVIDOR DE LA ADMINISTRACIO N TRIBUTARIA, LA INFORMACIO N DE LOS

MONTOS DE CADA TRANSFERENCIA DE BIENES O PRESTACIO N DE SERVICIOS QUE

REALICEN, EN LA MEDIDA QUE SE VAYAN REALIZANDO; EN NINGU N MOMENTO SE

INCORPORARA N NOMBRES DE CLIENTES DE LA BASE DE DATOS DEL CONTRIBUYENTE;

ASI COMO LA QUE CORRESPONDA A LAS ANOTACIONES EN LOS REGISTROS CONTABLES

Y LOS LIBROS DE CONTROL DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A

LA PRESTACIO N DE SERVICIOS. ASIMISMO, LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS PARA

ELABORACIO N DE LOS DOCUMENTOS A QUE SE REFIERE ESTA SECCIO N ESTA NOBLIGADAS A TRANSMITIR BAJO ESA MISMA MODALIDAD TODOS LOS ASPECTOS

RELACIONADOS CON LA IMPRESIO N DE TALES DOCUMENTOS. (1)

Código Tributario

● LAS OBLIGACIONES REGULADAS EN EL INCISO ANTERIOR DEBERA N CUMPLIRSE EN LA

FORMA, PLAZO, BAJO LOS ALCANCES Y A PARTIR DE LA FECHA QUE ESTABLEZCA LA

ADMINISTRACIO N TRIBUTARIA. (1)

El Salvador

1. La facturación electrónica permitirá mejorar los controles tributarios, reducir la evasión de

impuestos y aumentar la recaudación.

2. Se implementará en el primer semestre de 2020.

3. Se iniciará una prueba piloto con 50 a 100 empresas.

4. Modelo sincrónico

links Generalidades:

1. Factura electrónica en latinoamerica https://books.google.es/books?hl=es&lr=&id=DOmaDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PP1&dq=la+factur

a+electr%C3%B3nica&ots=pWtmY-

iCfV&sig=kXfrctUdn__WQM9lmkgnDDcdpOI#v=onepage&q=la%20factura%20electr%C3%B3ni

ca&f=false

2. https://www.bcr.gob.sv/bcrsite/uploaded/content/category/452132105.pdf

Factura electrónica en Chile:

1. http://repositorio.uasb.edu.ec/handle/10644/4782

Factura electrónica en México:

1. https://tramites.guadalajara.gob.mx/tramites/facturacion-electronica.pdf2. https://sg.com.mx/content/view/1066

3. https://blog.ekomercio.com.mx/facturación-electrónica-en-méxico-todo-lo-que-necesitas-saber

Factura electrónica en Brasil:

1. http://www.observatorio-iberoamericano.org/RICG/n_27/sergio_ludivia_marcia_marcelo.pdf

2. http://blog.groupseres.com/brasil-y-el-gran-éxito-de-su-modelo-de-factura-electrónica-nf-e

3. https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/1495

Factura electrónica en Argentina:

1. https://publications.iadb.org/publications/spanish/document/An%C3%A1lisis-del-impacto-de-la-factura-electr%C3%B3nica-en-Argentina.pdf?download=true

2. https://www.afip.gob.ar/fe/informacionEspecifica.asp

3. https://globaleinvoicing.com/es/factura-electronica/argentina

Factura electrónica en España:

1. https://idp.uoc.edu/article/view/n13-sanchez/0/2. http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/4782/1/T1794-MT-Rodriguez-

La%20facturacion.pdf

Factura electrónica en El Salvador:

1. https://www.mh.gob.sv/pmh/es/Novedades/12542-Hacienda-avanza-implementacion-Factura-Electronica.html

2. https://www.mh.gob.sv/downloads/pdf/700-DPEF-MN-2017-10003.pdf3. https://www.mh.gob.sv/pmh/es/Novedades/12503-Hacienda-se-prepara-utilizar-factura-

electronica.html4. https://elmundo.sv/factura-electronica-se-aplicaria-hasta-primer-semestre-de-2020/

MUCHAS GRACIAS.