Kontni okvir

za predmet

Računovodstvo

finansijskih organizacija

Univerzitet u Novom Sadu Ekonomski fakultet u Subotici

2018. godina

2

Sadržaj 1. Kontni okvir za banke1..................................................................3 2. Kontni okvir za društva za osiguranje2.....................................14

1 Odluka o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za banke, „Službeni glasnik RS”, br. 71/2014, 135/2014 i 101/2017. 2 Odluka o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za društva za osiguranje, „Službeni glasnik RS”, br. 135/2014 i 102/2015.

3

KONTNI OKVIR ZA BANKE 0 - GOTOVINA, ZLATO I POTRAŽIVANJA IZ OPERATIVNOG POSLOVANJA 00 - GOTOVINA U DINARIMA 000 Žiro račun 001 Gotovina u blagajni 002 Čekovi 003 Ostala novčana sredstva 009 Ispravka vrednosti gotovine u dinarima 01 - OPOZIVI DEPOZITI I KREDITI U DINARIMA 010 Depoziti viškova likvidnih sredstava 011 Opozivi depoziti 012 Opozivi krediti 013 Krediti po repo transakcijama 019 Ispravka vrednosti opozivih depozita i kredita u dinarima 02 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU, POTRAŽIVANJA ZA NAKNADU I PROVIZIJU, POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PRODAJE I DRUGA POTRAŽIVANJA IZ REDOVNOG POSLOVANJA U DINARIMA 020 Potraživanja za obračunatu kamatu po kreditima, depozitima i ostalim plasmanima 021 Potraživanja za obračunatu naknadu i proviziju po osnovu ostalih sredstava 022 Potraživanja po osnovu prodaje 024 Druga potraživanja iz redovnog poslovanja po kojima se utvrđuje prihod 025 Potraživanja za obračunatu kamatu, naknadu i proviziju po osnovu gotovine i sredstava kod centralne banke 027 Potraživanja za obračunatu kamatu po osnovu ostalih sredstava 028 Potraživanja za obračunatu naknadu i proviziju po kreditima, depozitima i ostalim plasmanima 029 Ispravka vrednosti potraživanja za kamatu, potraživanja za naknadu i proviziju, potraživanja po osnovu prodaje i drugih potraživanja iz redovnog poslovanja u dinarima 03 - OSTALA POTRAŽIVANJA U DINARIMA 030 Potraživanja po osnovu avansa datih za obrtna sredstva 031 Potraživanja po osnovu avansa datih za trajna ulaganja 032 Potraživanja od zaposlenih 033 Potraživanja po osnovu pretplaćenih poreza i doprinosa 034 Potraživanja za tekuća poreska sredstva 035 Potraživanja po sredstvima datim za obavljanje poslova u ime i za račun banke 036 Ostala potraživanja iz poslovanja 037 Prolazni i privremeni računi 038 Potraživanja u obračunu 039 Ispravka vrednosti ostalih potraživanja u dinarima 05 - GOTOVINA U STRANOJ VALUTI 050 Devizni računi 051 Gotovina u blagajni u stranoj valuti 052 Čekovi u stranoj valuti 053 Ostala novčana sredstva u stranoj valuti 059 Ispravka vrednosti gotovine u stranoj valuti 06 - OPOZIVI DEPOZITI I KREDITI U STRANOJ VALUTI 060 Obavezna rezerva kod Narodne banke Srbije u stranoj valuti 061 Opozivi depoziti u stranoj valuti 062 Opozivi krediti u stranoj valuti 063 Krediti po repo transakcijama u stranoj valuti 069 Ispravka vrednosti opozivih depozita i kredita u stranoj valuti

07 - ZLATO I OSTALI PLEMENITI METALI 070 Zlato 071 Ostali plemeniti metali 079 Ispravka vrednosti zlata i ostalih plemenitih metala 08 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU, POTRAŽIVANJA ZA NAKNADU I PROVIZIJU, POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PRODAJE I DRUGA POTRAŽIVANJA IZ REDOVNOG POSLOVANJA U STRANOJ VALUTI

4

080 Potraživanja za obračunatu kamatu po kreditima, depozitima i ostalim plasmanima u stranoj valuti 081 Potraživanja za obračunatu naknadu i proviziju po osnovu ostalih sredstava u stranoj valuti 082 Potraživanja po osnovu prodaje u stranoj valuti 084 Druga potraživanja iz redovnog poslovanja po kojima se utvrđuje prihod u stranoj valuti 085 Potraživanja za obračunatu kamatu, naknadu i proviziju po osnovu gotovine i sredstava kod centralne banke u stranoj valuti 087 Potraživanja za obračunatu kamatu po osnovu ostalih sredstava u stranoj valuti 088 Potraživanja za obračunatu naknadu i proviziju po kreditima, depozitima i ostalim plasmanima u stranoj valuti 089 Ispravka vrednosti potraživanja za kamatu, potraživanja za naknadu i proviziju, potraživanja po osnovu prodaje i drugih potraživanja iz redovnog poslovanja u stranoj valuti 09 - OSTALA POTRAŽIVANJA U STRANOJ VALUTI 090 Potraživanja po osnovu avansa datih za obrtna sredstva u stranoj valuti 091 Potraživanja po osnovu avansa datih za trajna ulaganja u stranoj valuti 092 Potraživanja od zaposlenih u stranoj valuti 095 Potraživanja po sredstvima datim za obavljanje poslova u ime i za račun banke u stranoj valuti 096 Ostala potraživanja iz poslovanja u stranoj valuti 097 Prolazni i privremeni računi u stranoj valuti 098 Potraživanja u obračunu u stranoj valuti 099 Ispravka vrednosti ostalih potraživanja u stranoj valuti 1 - PLASMANI U DINARIMA 10 - KREDITI DATI U DINARIMA 100 Krediti po transakcionim računima 101 Plasmani koji se odobravaju i dospevaju u roku od jednog dana (overnajt) 102 Potrošački krediti 103 Krediti za likvidnost i obrtna sredstva 104 Izvozni krediti 105 Investicioni krediti 106 Stambeni krediti 107 Gotovinski krediti 108 Ostali krediti 109 Ispravka vrednosti kredita datih u dinarima 11 - DEPOZITI DATI U DINARIMA 110 Depoziti dati radi odobravanja kredita 111 Ostali nenamenski depoziti 112 Namenski depoziti dati u skladu s propisima 113 Ostali namenski depoziti 119 Ispravka vrednosti depozita datih u dinarima 12 - HARTIJE OD VREDNOSTI I OSTALA FINANSIJSKA SREDSTVA U DINARIMA 120 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji su namenjeni trgovanju

121 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji se inicijalno priznaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha 122 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji su raspoloživi za prodaju 123 Promene fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika 124 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji se drže do dospeća 125 Potraživanja po osnovu derivata namenjenih trgovanju 126 Potraživanja po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika 127 Otkupljene sopstvene hartije od vrednosti, osim sopstvenih akcija 128 Sopstvene akcije 129 Ispravka vrednosti hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava u dinarima 13 - INVESTICIJE U DINARIMA 130 Investicije u pridružena društva 131 Investicije u zajedničke poduhvate 132 Investicije u kapital zavisnih društava 134 Ostale investicije 139 Ispravka vrednosti investicija u dinarima 16 - OSTALI PLASMANI U DINARIMA

5

160 Potraživanja po osnovu kupljenih plasmana – forfeting 161 Potraživanja po osnovu faktoringa bez prava regresa i obrnutog faktoringa 162 Potraživanja po osnovu faktoringa s pravom regresa 163 Plasmani po osnovu akceptiranja, avaliranja i plaćanja izvršenih po garancijama 164 Plasmani za izvršena cediranja potraživanja po drugim osnovama 165 Pokriveni akreditivi i druga jemstva 166 Plasmani po komisionim poslovima 167 Plasmani po sredstvima datim za obavljanje poslova u ime i za račun banke 168 Ostali plasmani 169 Ispravka vrednosti ostalih plasmana u dinarima 19 - AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA U DINARIMA 190 Razgraničena potraživanja za kamatu obračunatu po osnovu kredita, depozita i ostalih plasmana 191 Razgraničena potraživanja za ostale prihode obračunate po osnovu kredita, depozita i ostalih plasmana 192 Razgraničeni rashodi kamata 193 Razgraničeni troškovi za obaveze iskazane po amortizovanoj vrednosti primenom efektivne kamatne stope 194 Razgraničeni ostali troškovi 195 Ostala aktivna vremenska razgraničenja 196 Aktivna vremenska razgraničenja po osnovu gotovine i sredstava kod centralne banke 199 Ispravka vrednosti aktivnih vremenskih razgraničenja u dinarima 2 - PLASMANI U STRANOJ VALUTI 20 - KREDITI I PLASMANI DATI U STRANOJ VALUTI 200 Krediti za plaćanje uvoza robe i usluga iz inostranstva u stranoj valuti 201 Krediti za kupovinu nepokretnosti u zemlji fizičkom licu u stranoj valuti 202 Plasmani koji se odobravaju i dospevaju u roku od jednog dana (overnajt) u stranoj valuti 203 Ostali krediti u stranoj valuti 207 Gotovinski krediti u stranoj valuti 209 Ispravka vrednosti kredita i plasmana datih u stranoj valuti 21 - DEPOZITI DATI U STRANOJ VALUTI 210 Depoziti dati radi odobravanja kredita u stranoj valuti 211 Ostali nenamenski depoziti u stranoj valuti 212 Namenski depoziti u stranoj valuti dati u skladu s propisima 213 Ostali namenski depoziti u stranoj valuti 219 Ispravka vrednosti depozita datih u stranoj valuti 22 - HARTIJE OD VREDNOSTI I OSTALA FINANSIJSKA SREDSTVA U STRANOJ VALUTI 220 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji su namenjeni trgovanju u stranoj valuti 221 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji se inicijalno priznaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha u stranoj valuti 222 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji su raspoloživi za prodaju u stranoj valuti 223 Promena fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika u stranoj valuti 224 Hartije od vrednosti i ostala finansijska sredstva koji se drže do dospeća u stranoj valuti 225 Potraživanja po osnovu derivata namenjenih trgovanju u stranoj valuti 226 Potraživanja po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika u stranoj valuti 229 Ispravka vrednosti hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava u stranoj valuti 23 - INVESTICIJE U STRANOJ VALUTI 230 Investicije u pridružena društva u stranoj valuti 231 Investicije u zajedničke poduhvate u stranoj valuti 232 Investicije u kapital zavisnih društava u stranoj valuti 234 Ostale investicije u stranoj valuti 239 Ispravka vrednosti investicija u stranoj valuti 26 - OSTALI PLASMANI U STRANOJ VALUTI 260 Potraživanja po osnovu kupljenih plasmana – forfeting u stranoj valuti 261 Potraživanja po osnovu faktoringa bez prava regresa i obrnutog faktoringa u stranoj valuti 262 Potraživanja po osnovu faktoringa s pravom regresa u stranoj valuti 263 Plasmani po osnovu akceptiranja, avaliranja i izvršenih plaćanja po garancijama u stranoj valuti 264 Plasmani za izvršena cediranja potraživanja po drugim osnovama u stranoj valuti 265 Pokriveni akreditivi i druga jemstva u stranoj valuti

6

266 Plasmani po komisionim poslovima u stranoj valuti 267 Plasmani po sredstvima datim za obavljanje poslova u ime i za račun banke u stranoj valuti 268 Ostali plasmani u stranoj valuti 269 Ispravka vrednosti ostalih plasmana u stranoj valuti 29 - AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA U STRANOJ VALUTI 290 Razgraničena potraživanja za kamatu obračunatu po osnovu kredita, depozita i ostalih plasmana u stranoj valuti 291 Razgraničena potraživanja za ostale prihode obračunate po osnovu kredita, depozita i ostalih plasmana u stranoj valuti 292 Razgraničeni rashodi kamata u stranoj valuti 293 Razgraničeni troškovi za obaveze iskazane po amortizovanoj vrednosti primenom efektivne kamatne stope u stranoj valuti 294 Razgraničeni ostali troškovi u stranoj valuti 295 Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti 296 Aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti po osnovu gotovine i sredstava kod centralne banke 299 Ispravka vrednosti aktivnih vremenskih razgraničenja u stranoj valuti 3 - ZALIHE, NEMATERIJALNA ULAGANJA, OSNOVNA SREDSTVA I INVESTICIONE NEKRETNINE, STALNA SREDSTVA NAMENJENA PRODAJI I SREDSTVA POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA, POREZ NA DODATU VREDNOST I ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 30 - ZALIHE 300 Zalihe materijala 301 Zalihe alata i inventara 302 Zalihe rezervnih delova

303 Ostale zalihe 304 Sredstva stečena naplatom potraživanja 305 Inventar u upotrebi 309 Ispravka vrednosti zaliha 33 - NEMATERIJALNA ULAGANJA 331 Ulaganja u razvoj 332 Patenti, licence i softver 333 Gudvil (goodwill) 334 Nematerijalna ulaganja u pripremi 335 Ostala nematerijalna ulaganja 336 Nematerijalna ulaganja uzeta u lizing 339 Ispravka vrednosti nematerijalnih ulaganja 34 - OSNOVNA SREDSTVA 340 Zemljište 341 Građevinski objekti 342 Oprema 343 Ostala osnovna sredstva 344 Osnovna sredstva u pripremi 346 Osnovna sredstva uzeta u lizing 347 Ulaganja u tuđa osnovna sredstva 349 Ispravka vrednosti osnovnih sredstava 35 - INVESTICIONE NEKRETNINE 350 Investicione nekretnine 359 Ispravka vrednosti investicionih nekretnina 36 - STALNA SREDSTVA NAMENJENA PRODAJI I SREDSTVA POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA 360 Stalna sredstva namenjena prodaji 361 Sredstva poslovanja koje se obustavlja 37 - ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 370 Odložena poreska sredstva 38 - POREZ NA DODATU VREDNOST 380 Porez na dodatu vrednost

7

4 - OBAVEZE U DINARIMA 40 - OBAVEZE PO OSNOVU DEPOZITA I KREDITA U DINARIMA 400 Transakcioni depoziti 401 Opozivi depoziti 402 Štedni depoziti 403 Depoziti po osnovu datih kredita 404 Namenski depoziti 405 Ostali depoziti 406 Depoziti i krediti koji dospevaju u roku od jednog dana (overnajt) 407 Krediti po repo transakcijama 408 Primljeni krediti 409 Ostale finansijske obaveze 41 - OBAVEZE PO OSNOVU HARTIJA OD VREDNOSTI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE U DINARIMA 410 Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti 411 Obaveze po osnovu derivata namenjenih trgovanju 412 Obaveze po osnovu hibridnih hartija od vrednosti 415 Obaveze po osnovu hartija od vrednosti i ostale finansijske obaveze koje se inicijalno priznaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha 416 Obaveze po osnovu hartija od vrednosti i ostale finansijske obaveze po fer vrednosti kroz bilans uspeha namenjene trgovanju 417 Obaveze po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika 418 Promena fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika 42 - OBAVEZE ZA KAMATU, NAKNADU I PROVIZIJU 420 Obaveze po osnovu kamata na kredite, depozite i ostale finansijske obaveze 421 Obaveze po osnovu naknada i provizija na kredite, depozite i ostale finansijske obaveze 423 Obaveze po osnovu kamata na izdate sopstvene hartije od vrednosti i druga pozajmljena sredstva 424 Obaveze po osnovu kamata na subordinirane obaveze 425 Obaveze po osnovu naknada i provizija na subordinirane obaveze 426 Obaveze po osnovu kamate na ostale obaveze 427 Obaveze po osnovu naknada i provizija na ostale obaveze 43 - OSTALE OBAVEZE U DINARIMA 430 Obaveze prema dobavljačima 431 Obaveze po osnovu primljenih avansa 432 Obaveze po osnovu finansijskog lizinga 433 Obaveze po osnovu aktiviranih garancija i avala 434 Obaveze iz dobitka 435 Obaveze po komisionim poslovima 436 Obaveze po primljenim sredstvima po poslovima u ime i za račun komitenata 437 Ostale obaveze iz poslovnih odnosa 438 Obaveze u obračunu 439 Prolazni i privremeni računi 44 - OBAVEZE PO OSNOVU ZARADA I NAKNADA ZARADA U DINARIMA 440 Obaveze za neto zarade 441 Obaveze za neto naknade zarada 442 Obaveze za poreze na zarade i naknade zarada 443 Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada 444 Obaveze po osnovu privremenih i povremenih poslova 445 Ostale obaveze prema zaposlenima 45 - REZERVISANJA I OBAVEZE ZA POREZE U DINARIMA 450 Rezervisanja za obaveze 451 Rezervisanja za ostala dugoročna primanja zaposlenih 452 Rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi 453 Rezervisanja za penzije 454 Ostala rezervisanja 455 Obaveze za porez na dobit 456 Obaveze za porez na dodatu vrednost

8

457 Obaveze za druge poreze i doprinose 46 - OBAVEZE PO OSNOVU STALNIH SREDSTAVA NAMENJENIH PRODAJI I SREDSTAVA POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA U DINARIMA 460 Obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji 461 Obaveze po osnovu sredstava poslovanja koje se obustavlja 47 - ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE U DINARIMA 470 Odložene poreske obaveze 48 - SUBORDINIRANE OBAVEZE U DINARIMA 482 Subordinirane obaveze 49 - PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA U DINARIMA 490 Razgraničene obaveze za obračunatu kamatu na kredite, depozite i ostale finansijske obaveze 491 Razgraničene obaveze za ostale obračunate rashode 492 Razgraničeni prihodi kamata 493 Razgraničeni prihodi za potraživanja iskazana po amortizovanoj vrednosti primenom efektivne kamatne stope 494 Razgraničeni ostali prihodi 495 Ostala pasivna vremenska razgraničenja 496 Razgraničene obaveze za obračunatu kamatu i ostale obračunate rashode na izdate sopstvene hartije od vrednosti i ostala pozajmljena sredstva 497 Pasivna vremenska razgraničenja za obaveze po osnovu kamate i ostalih obračunatih rashoda na subordinirane obaveze 5 - OBAVEZE U STRANOJ VALUTI 50 - OBAVEZE PO OSNOVU DEPOZITA I KREDITA U STRANOJ VALUTI 500 Transakcioni depoziti u stranoj valuti 501 Opozivi depoziti u stranoj valuti 502 Štedni depoziti u stranoj valuti 503 Depoziti po osnovu datih kredita u stranoj valuti 504 Namenski depoziti u stranoj valuti 505 Ostali depoziti u stranoj valuti 506 Depoziti i krediti koji dospevaju u roku od jednog dana (overnajt) u stranoj valuti 507 Krediti po repo transakcijama u stranoj valuti 508 Primljeni krediti u stranoj valuti 509 Ostale finansijske obaveze u stranoj valuti 51 - OBAVEZE PO OSNOVU HARTIJA OD VREDNOSTI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE U STRANOJ VALUTI 510 Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti u stranoj valuti 511 Obaveze po osnovu derivata namenjenih trgovanju u stranoj valuti 512 Obaveze po osnovu hibridnih hartija od vrednosti u stranoj valuti 515 Obaveze po osnovu hartija od vrednosti i ostale finansijske obaveze koje se inicijalno priznaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha u stranoj valuti 516 Obaveze po osnovu hartija od vrednosti i ostale finansijske obaveze po fer vrednosti kroz bilans uspeha namenjene trgovanju u stranoj valuti 517 Obaveze po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika u stranoj valuti 518 Promene fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika u stranoj valuti 52 - OBAVEZE ZA KAMATU, NAKNADE I PROVIZIJE U STRANOJ VALUTI 520 Obaveze po osnovu kamata na kredite, depozite i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti 521 Obaveze po osnovu naknada i provizija na kredite, depozite i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti 523 Obaveze po osnovu kamate na izdate sopstvene hartije od vrednosti i druga pozajmljena sredstva u stranoj valuti 524 Obaveze po osnovu kamate na subordinirane obaveze u stranoj valuti 525 Obaveze po osnovu naknada i provizija na subordinirane obaveze u stranoj valuti 526 Obaveze po osnovu kamate na ostale obaveze u stranoj valuti 527 Obaveze po osnovu naknada i provizija na ostale obaveze u stranoj valuti 53 - OSTALE OBAVEZE U STRANOJ VALUTI 530 Obaveze prema dobavljačima u stranoj valuti

9

531 Obaveze po osnovu avansa primljenih u stranoj valuti 532 Obaveze po osnovu finansijskog lizinga u stranoj valuti 533 Obaveze po osnovu aktiviranih garancija i avala u stranoj valuti 534 Obaveze prema zaposlenima u stranoj valuti 535 Obaveze po komisionim poslovima u stranoj valuti 536 Obaveze za sredstva primljena po poslovima u ime i za račun komitenata u stranoj valuti 537 Ostale obaveze iz poslovnih odnosa u stranoj valuti 538 Obaveze u obračunu u stranoj valuti 539 Prolazni i privremeni računi u stranoj valuti 58 - SUBORDINIRANE OBAVEZE U STRANOJ VALUTI 582 Subordinirane obaveze u stranoj valuti 59 - PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA U STRANOJ VALUTI 590 Razgraničene obaveze za obračunatu kamatu na kredite, depozite i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti 591 Razgraničene obaveze za ostale obračunate rashode u stranoj valuti 592 Razgraničeni prihodi kamata u stranoj valuti 593 Razgraničeni prihodi za potraživanja iskazana u stranoj valuti po amortizovanoj vrednosti primenom efektivne kamatne stope 594 Razgraničeni ostali prihodi u stranoj valuti 595 Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti 596 Razgraničene obaveze po osnovu kamate i ostalih obračunatih rashoda na izdate sopstvene hartije od vrednosti i druga pozajmljena sredstva u stranoj valuti 597 Pasivna vremenska razgraničenja za obaveze po osnovu kamata i ostalih obračunatih rashoda na subordinirane obaveze u stranoj valuti 6 - RASHODI 60 - RASHODI KAMATA 600 Rashodi kamata po osnovu kredita 601 Rashodi kamata po osnovu depozita 602 Rashodi kamata po osnovu hartija od vrednosti 603 Rashodi kamata po osnovu ostalih obaveza 605 Rashodi kamata po osnovu kredita u stranoj valuti 606 Rashodi kamata po osnovu depozita u stranoj valuti 607 Rashodi kamata po osnovu hartija od vrednosti u stranoj valuti 608 Rashodi kamata po osnovu ostalih obaveza u stranoj valuti 61 - RASHODI NAKNADA I PROVIZIJA 610 Rashodi naknada i provizija 615 Rashodi naknada i provizija u stranoj valuti 62 - GUBICI PO OSNOVU PRODAJE HARTIJA OD VREDNOSTI I OSTALIH FINANSIJSKIH SREDSTAVA, INVESTICIJA I OSTALIH PLASMANA 620 Gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su namenjeni trgovanju 621 Gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su raspoloživi za prodaju 623 Gubici po osnovu prodaje investicija 624 Gubici po osnovu prodaje ostalih plasmana 625 Gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su inicijalno priznati po fer vrednosti kroz bilans uspeha 63 - TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LIČNI RASHODI 630 Troškovi zarada 631 Troškovi naknada zarada 632 Troškovi poreza na zarade i naknade zarada 633 Troškovi doprinosa na zarade i naknade zarada 634 Troškovi naknada za privremene i povremene poslove 635 Ostali lični rashodi 64 - RASHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA 640 Troškovi materijala 641 Troškovi proizvodnih usluga

10

642 Troškovi amortizacije 643 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 644 Troškovi poreza 645 Troškovi doprinosa 646 Ostali troškovi 65 - RASHODI INDIREKTNIH OTPISA PLASMANA I RASHODI REZERVISANJA 650 Rashodi indirektnih otpisa plasmana bilansnih pozicija 651 Rashodi rezervisanja za vanbilansne pozicije 652 Rashodi po osnovu rezervisanja za obaveze 653 Rashodi ostalih rezervisanja 655 Rashodi rezervisanja za penzije i drugih rezervisanja za zaposlene 66 - OSTALI RASHODI 660 Rashodi po osnovu otpisa nenaplativih potraživanja 661 Gubici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja 662 Gubici po osnovu rashodovanja i otpisa osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja 667 Manjkovi i štete 668 Ostali rashodi 669 Gubici poslovanja koje se obustavlja 67 - RASHODI OD PROMENE VREDNOSTI IMOVINE I OBAVEZA 670 Rashodi po osnovu promene vrednosti plasmana, potraživanja i hartija od vrednosti 671 Rashodi po osnovu promene fer vrednosti hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su namenjeni trgovanju 672 Rashodi po osnovu promene vrednosti finansijskih obaveza 673 Rashodi po osnovu promene vrednosti osnovnih sredstava, investicionih nekretnina i nematerijalnih ulaganja 674 Rashodi po osnovu promene vrednosti derivata namenjenih trgovanju 675 Rashodi po osnovu promene vrednosti derivata namenjenih zaštiti od rizika 676 Rashodi po osnovu promene fer vrednosti hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava, koji se inicijalno priznaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha 68 - RASHODI PO OSNOVU KURSNIH RAZLIKA 680 Rashodi po osnovu negativnih kursnih razlika 681 Rashodi od negativnih kursnih razlika po osnovu ugovorene valutne klauzule 69 - PRENOS RASHODA 690 Prenos rashoda 7 - PRIHODI 70 - PRIHODI OD KAMATA 700 Prihodi od kamata po osnovu kredita 701 Prihodi od kamata po osnovu depozita 702 Prihodi od kamata po osnovu hartija od vrednosti 703 Prihodi od kamata po osnovu ostalih plasmana i sredstava 705 Prihodi od kamata po osnovu kredita u stranoj valuti 706 Prihodi od kamata po osnovu depozita u stranoj valuti 707 Prihodi od kamata po osnovu hartija od vrednosti u stranoj valuti 708 Prihodi od kamata po osnovu ostalih plasmana i sredstava u stranoj valuti 71 - PRIHODI OD NAKNADA I PROVIZIJA 710 Prihodi od naknada i provizija 715 Prihodi od naknada i provizija u stranoj valuti 72 - DOBICI PO OSNOVU PRODAJE HARTIJA OD VREDNOSTI I OSTALIH FINANSIJSKIH SREDSTAVA, INVESTICIJA I OSTALIH PLASMANA 720 Dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su namenjeni trgovanju 721 Dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su raspoloživi za prodaju 723 Dobici po osnovu prodaje investicija 724 Dobici po osnovu prodaje ostalih plasmana

11

725 Dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su inicijalno priznati po fer vrednosti kroz bilans uspeha 74 - PRIHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA 746 Ostali prihodi operativnog poslovanja 75 - PRIHODI OD UKIDANJA INDIREKTNIH OTPISA PLASMANA I REZERVISANJA 750 Prihodi od ukidanja indirektnih otpisa plasmana 751 Prihodi od ukidanja rezervisanja za vanbilansne pozicije 752 Prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja za obaveze 753 Prihodi od ukidanja neiskorišćenih ostalih rezervisanja 755 Prihodi od ukidanja rezervisanja za penzije i drugih rezervisanja za zaposlene 76 - OSTALI PRIHODI 760 Prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja 761 Dobici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja 762 Prihodi od smanjenja obaveza 766 Prihodi od dividendi i učešća 767 Viškovi 768 Ostali prihodi 769 Dobici poslovanja koje se obustavlja 77 - PRIHODI OD PROMENE VREDNOSTI IMOVINE I OBAVEZA 770 Prihodi od promene vrednosti plasmana, potraživanja i hartija od vrednosti 771 Prihodi od promene fer vrednosti hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji su namenjeni trgovanju 772 Prihodi od promene vrednosti finansijskih obaveza 773 Prihodi od promene vrednosti osnovnih sredstava, investicionih nekretnina i nematerijalnih ulaganja 774 Prihodi od promene vrednosti derivata namenjenih trgovanju 775 Prihodi od promene vrednosti derivata namenjenih zaštiti od rizika 776 Prihodi po osnovu promene vrednosti hartija od vrednosti i ostalih finansijskih sredstava koji se inicijalno priznaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha 78 - PRIHODI OD KURSNIH RAZLIKA 780 Prihodi po osnovu pozitivnih kursnih razlika

781 Prihodi od pozitivnih kursnih razlika po osnovu ugovorene valutne klauzule 79 - PRENOS PRIHODA 790 Prenos prihoda 8 - KAPITAL, REZERVE IZ DOBITI I OSTALE REZERVE, REVALORIZACIONE REZERVE I NEREALIZOVANI DOBICI/GUBICI, DOBITAK, GUBITAK, POREZ NA DOBIT PERIODA, GUBITAK I DOBITAK OD PROMENE ODLOŽENIH PORESKIH SREDSTAVA I ODLOŽENIH PORESKIH OBAVEZA, POTRAŽIVANJA I OBAVEZE IZ INTERNIH ODNOSA I OTVARANJE I ZAKLJUČAK 80 - KAPITAL 800 Akcijski kapital 801 Ostali kapital (državni i drugi kapital) 802 Emisiona premija 803 Upisani, a neuplaćeni akcijski kapital 81 - REZERVE IZ DOBITI I OSTALE REZERVE 810 Rezerve iz dobiti 811 Ostale rezerve 813 Rezerva za opšte bankarske rizike 82 - REVALORIZACIONE REZERVE I NEREALIZOVANI DOBICI/GUBICI 820 Revalorizacione rezerve po osnovu promene vrednosti nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava 821 Revalorizacione rezerve po osnovu promene vrednosti hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju 822 Aktuarski dobici/gubici po osnovu planova definisanih primanja 823 Nerealizovani gubici po osnovu hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju 824 Dobici/gubici po osnovu instrumenata zaštite od rizika novčanog toka 825 Druge komponente ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak/gubitak

12

826 Druge komponente ostalog rezultata koje mogu biti reklasifikovane u dobitak/gubitak 83 - DOBITAK 830 Dobitak tekuće godine 831 Dobitak ranijih godina 84 - GUBITAK 840 Gubitak tekuće godine 841 Gubitak ranijih godina 842 Gubitak iznad iznosa kapitala 85 - POREZ NA DOBIT PERIODA 850 Porez na dobit 86 - GUBITAK I DOBITAK OD PROMENE ODLOŽENIH PORESKIH SREDSTAVA I ODLOŽENIH PORESKIH OBAVEZA 860 Gubitak od smanjenja odloženih poreskih sredstava i kreiranja odloženih poreskih obaveza 861 Dobitak od kreiranih odloženih poreskih sredstava i smanjenja odloženih poreskih obaveza 87 - POTRAŽIVANJA I OBAVEZE IZ INTERNIH ODNOSA 870 Potraživanja iz internih odnosa 871 Obaveze iz internih odnosa 875 Potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti 876 Obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti 88 - OTVARANJE I ZAKLJUČAK 880 Račun otvaranja glavne knjige 881 Račun prihoda i rashoda operativnog poslovanja 882 Račun dobitka i gubitka poslovanja koje se obustavlja 883 Prenos ukupnog rezultata 884 Račun dobitka i gubitka 886 Prenos dobitka ili gubitka 887 Račun izravnanja računa stanja 9 - VANBILANSNA EVIDENCIJA 90 - PLASMANI PO POSLOVIMA U IME I ZA RAČUN TREĆIH LICA 900 Plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica 905 Plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti 91 - DATE GARANCIJE I DRUGA JEMSTVA, JEMSTVA ZA OBAVEZE, IMOVINA ZA OBEZBEĐENJE OBAVEZA, PREUZETE NEOPOZIVE OBAVEZE I DRUGE OBAVEZE 910 Date garancije i druga jemstva 911 Jemstva za obaveze 912 Nefinansijska imovina za obezbeđenje obaveza 913 Preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane 914 Ostale preuzete neopozive obaveze 915 Garancije i druga jemstva dati u stranoj valuti 916 Jemstva za obaveze u stranoj valuti 917 Preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane u stranoj valuti 918 Ostale preuzete neopozive obaveze u stranoj valuti 919 Finansijska imovina za obezbeđenje obaveza 92 - DERIVATI 920 Derivati namenjeni trgovanju po ugovorenoj vrednosti 921 Derivati namenjeni zaštiti od rizika po ugovorenoj vrednosti 93 - DRUGA VANBILANSNA AKTIVA 931 Potraživanja po osnovu sporazuma o rekupovini 932 Hartije od vrednosti primljene u zalog 933 Druga vanbilansna aktiva 95 - OBAVEZE PO POSLOVIMA U IME I ZA RAČUN TREĆIH LICA 950 Obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica

13

955 Obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti 96 - OBAVEZE ZA DATE GARANCIJE I DRUGA JEMSTVA, OBAVEZE PREMA JEMSTVIMA ZA OBAVEZE, OBAVEZE PREMA IMOVINI ZA OBEZBEĐENJE OBAVEZA, OBAVEZE ZA PREUZETE NEOPOZIVE OBAVEZE I DRUGE OBAVEZE 960 Obaveze za date garancije i druga jemstva 961 Obaveze prema jemstvima za obaveze 962 Obaveze prema nefinansijskoj imovini za obezbeđenje obaveza 963 Obaveze za preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane 964 Ostale preuzete neopozive obaveze 965 Obaveze za garancije i druga jemstva koji su dati u stranoj valuti 966 Obaveze prema jemstvima za obaveze u stranoj valuti 967 Obaveze za preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane u stranoj valuti 968 Ostale preuzete neopozive obaveze u stranoj valuti 969 Obaveze prema finansijskoj imovini za obezbeđenje obaveza 97 - OBAVEZE PO DERIVATIMA 970 Derivati namenjeni trgovanju po ugovorenoj vrednosti 971 Derivati namenjeni zaštiti od rizika po ugovorenoj vrednosti 98 - DRUGA VANBILANSNA PASIVA 981 Obaveze po osnovu sporazuma o rekupovini 982 Obaveze po osnovu hartija od vrednosti primljenih u zalog 983 Druga vanbilansna pasiva

14

KONTNI OKVIR ZA DRUŠTVA ZA OSIGURANJE 0 – NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL I STALNA IMOVINA 00 – NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL 000 – Neuplaćene upisane akcije 001 – Neuplaćeni upisani ulozi 01 – NEMATERIJALNA ULAGANJA 010 – Ulaganja u razvoj 011 – Koncesije, patenti, licence, robne i uslužne marke 012 – Gudvil 013 – Softver i ostala prava 014 – Ostala nematerijalna ulaganja 015 – Nematerijalna ulaganja u pripremi 016 – Avansi za nematerijalna ulaganja 019 – Ispravka vrednosti nematerijalnih ulaganja 02 – NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I BIOLOŠKA SREDSTVA 020 – Zemljišta 021 – Biološka sredstva 022 – Građevinski objekti 023 – Postrojenja i oprema 024 – Investicione nekretnine 025 – Ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi 026 – Ostale nekretnine, postrojenja i oprema 027 – Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva u pripremi 028 – Avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i biološka sredstva 029 – Ispravka vrednosti nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava 03 – DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI 030 – Učešće u kapitalu zavisnih pravnih lica 031 – Učešće u kapitalu pridruženih pravnih lica i zajedničkim poduhvatima 033 – Depoziti kod banaka 036 – Hartije od vrednosti (investicije) koje se drže do dospeća 037 – Otkupljene sopstvene akcije 038 – Ostali dugoročni plasmani 039 – Ispravka vrednosti dugoročnih finansijskih plasmana 04 – OSTALA DUGOROČNA SREDSTVA 040 – Odložena poreska sredstva 041 – Dugoročna potraživanja i regresi 042 – Ostala nepomenuta dugoročna sredstva 049 – Ispravka vrednosti ostalih dugoročnih sredstava 1 – ZALIHE I STALNA SREDSTVA NAMENJENA PRODAJI 10 – ZALIHE MATERIJALA 100 – Obračun nabavke zaliha materijala, rezervnih delova, alata i inventara 101 – Materijal 102 – Rezervni delovi 103 – Alat i inventar 104 – Gorivo i mazivo 109 – Ispravka vrednosti zaliha materijala 13 – OSTACI OSIGURANIH OŠTEĆENIH STVARI 130 – Obračun nabavke ostataka osiguranih oštećenih stvari 131 – Ostatak osiguranih oštećenih stvari 132 – Ostatak osiguranih oštećenih stvari u prometu na veliko 133 – Ostatak osiguranih oštećenih stvari kod drugih lica 134 – Ostatak osiguranih oštećenih stvari u prometu na malo 135 – Ostatak osiguranih oštećenih stvari u obradi, popravci i manipulaciji 136 – Ostatak osiguranih oštećenih stvari u tranzitu 139 – Ispravka vrednosti ostataka osiguranih oštećenih stvari

15

14 – STALNA SREDSTVA NAMENJENA PRODAJI I SREDSTVA POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA 140 – Nematerijalna ulaganja namenjena prodaji 141 – Zemljište namenjeno prodaji 142 – Građevinski objekti namenjeni prodaji 143 – Investicione nekretnine namenjene prodaji 144 – Ostale nekretnine namenjene prodaji 145 – Postrojenja i oprema namenjeni prodaji 146 – Biološka sredstva namenjena prodaji 147 – Sredstva poslovanja koje se obustavlja 149 – Ispravka vrednosti stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje se obustavlja 15 – DATI AVANSI 150 – Dati avansi za zalihe i usluge 159 – Ispravka vrednosti datih avansa 2 – POTRAŽIVANJA, PLASMANI I GOTOVINA 20 – POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PREMIJE, UČEŠĆA U NAKNADI ŠTETA I OSTALI KUPCI 200 – Potraživanja po osnovu premije životnih osiguranja 201 – Potraživanja po osnovu premije neživotnih osiguranja 202 – Potraživanja po osnovu premije saosiguranja u zemlji 203 – Potraživanja po osnovu premije reosiguranja i retrocesija u zemlji 204 – Potraživanja po osnovu premije osiguranja, saosiguranja, reosiguranja i retrocesija iz inostranstva 205 – Potraživanja po osnovu učešća u naknadi šteta u zemlji (saosiguranja, reosiguranja i retrocesija) 206 – Potraživanja iz inostranstva po osnovu učešća u naknadi šteta (saosiguranja, reosiguranja i retrocesija) 207 – Ostali kupci i ostala potraživanja 208 – Potraživanja po osnovu depozitne premije osiguranja, saosiguranja i reosiguranja 209 – Ispravka vrednosti potraživanja po osnovu premije, učešća u naknadi šteta i potraživanja od ostalih kupaca 21 – POTRAŽIVANJA IZ SPECIFIČNIH POSLOVA 210 – Dati avansi za štete iz osiguranja 211 – Dati avansi po ostalim osnovima 212 – Potraživanja po osnovu prava na regres 213 – Potraživanja za proviziju po osnovu posredovanja i zastupanja u osiguranju 214 – Potraživanja po osnovu ostalih poslova povezanih sa osiguranjem 215 – Potraživanja za provizije iz poslova saosiguranja i reosiguranja 216 – Potraživanja za provizije po osnovu retrocesije 218 – Ostala potraživanja iz specifičnih poslova 219 – Ispravka vrednosti potraživanja iz specifičnih poslova 22 – DRUGA POTRAŽIVANJA 220 – Potraživanja za kamatu i dividende 221 – Potraživanja od zaposlenih 222 – Potraživanja od državnih organa i organizacija 223 – Potraživanja za više plaćen porez na dobitak 224 – Potraživanja po osnovu preplaćenih ostalih poreza i doprinosa 225 – Potraživanja za naknade zarada koje se refundiraju 226 – Potraživanja po osnovu naknada šteta 228 – Ostala potraživanja 229 – Ispravka vrednosti drugih potraživanja 23 –FINANSIJSKI PLASMANI 232 – Depoziti kod banaka – deo koji dospeva za plaćanje do jedne godine 233 – Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju 235 – Hartije od vrednosti koje se drže do dospeća – deo koji dospeva do jedne godine 236 – Finansijska sredstva koja se iskazuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha 237 – Otkupljene sopstvene akcije 238 – Ostali finansijski plasmani u obrtnoj imovini 239 – Ispravka vrednosti kratkoročnih finansijskih plasmana

16

24 – GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA 240 – Hartije od vrednosti – gotovinski ekvivalenti 241 – Tekući (poslovni) računi 242 – Izdvojena novčana sredstva i akreditivi 243 – Blagajna 244 – Devizni računi 245 – Devizni akreditivi 246 – Devizna blagajna 248 – Ostala novčana sredstva 249 – Novčana sredstva čije je korišćenje ograničeno ili vrednost umanjena 26 – POREZ NA DODATU VREDNOST 260 – Porez na dodatu vrednost u primljenim fakturama po opštoj stopi (osim plaćenih avansa) 261 – Porez na dodatu vrednost u primljenim fakturama po posebnoj stopi (osim plaćenih avansa) 262 – Porez na dodatu vrednost u datim avansima po opštoj stopi 263 – Porez na dodatu vrednost u datim avansima po posebnoj stopi 267 – Porez na dodatu vrednost naknadno vraćen kupcima stranim državljanima 269 – Potraživanja za više plaćeni porez na dodatu vrednost 27 – AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA 270 – Unapred plaćeni troškovi 271 – Potraživanja za nefakturisani prihod 272 – Unapred obračunate ugovorene kamate i zakupnine 273 – Razgraničeni troškovi po osnovu obaveza 274 – Razgraničeni troškovi pribave osiguranja 275 – Rezerve za prenosne premije koje padaju na teret saosiguravača, reosiguravača i retrocesionara 276 – Rezervisane štete koje padaju na teret saosiguravača, reosiguravača i retrocesionara 277 – Ostale tehničke rezerve koje padaju na teret saosiguravača, reosiguravača i retrocesionara 279 – Ostala aktivna vremenska razgraničenja 28 – PRIVREMENI (INTERNI) ODNOSI 282 – Potraživanja po osnovu internih odnosa 3 – KAPITAL 30 – OSNOVNI I OSTALI KAPITAL I REZERVE 300 – Akcijski kapital 301 – Ulozi društva za uzajamno osiguranje sa ograničenim doprinosom 302 – Ulozi društva za uzajamno osiguranje s neograničenim doprinosom 303 – Državni kapital 304 – Društveni kapital 305 – Emisiona premija 306 – Zakonske rezerve 307 – Statutarne i druge rezerve 309 – Ostali kapital 31 – NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL 310 – Neuplaćene upisane akcije 311 – Neuplaćeni upisani ulozi 32 – REVALORIZACIONE REZERVE I NEREALIZOVANI DOBICI 320 – Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina, postrojenja i opreme 321 – Aktuarski dobici po osnovu planova definisanih primanja 322 – Dobici po osnovu ulaganja u vlasničke instrumente kapitala 323 – Dobici po osnovu udela u ostalom sveobuhvatnom dobitku ili gubitku pridruženih društava 324 – Dobici po osnovu preračuna finansijskih izveštaja stranog poslovanja 325 – Dobici od instrumenata zaštite neto ulaganja u strano poslovanje 326 – Dobici po osnovu instrumenata zaštite rizika (hedžinga) novčanog toka 327 – Dobici po osnovu hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju 329 – Ostali nerealizovani dobici 33 – NEREALIZOVANI GUBICI 331 – Aktuarski gubici po osnovu planova definisanih primanja

17

332 – Gubici po osnovu ulaganja u vlasničke instrumente kapitala 333 – Gubici po osnovu udela u ostalom sveobuhvatnom dobitku ili gubitku pridruženih društava 334 – Gubici po osnovu preračuna finansijskih izveštaja stranog poslovanja 335 – Gubici od instrumenata zaštite neto ulaganja u strano poslovanje 336 – Gubici po osnovu instrumenata zaštite rizika (hedžinga) novčanog toka 337 – Gubici po osnovu hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju 339 – Ostali nerealizovani gubici 34 – NERASPOREĐENI DOBITAK 340 – Neraspoređeni dobitak ranijih godina 341 – Neraspoređeni dobitak tekuće godine 342 – Dobitak po osnovu kreiranja odloženih poreskih sredstava i smanjenja odloženih poreskih obaveza u toku godine 35 – GUBITAK 350 – Gubitak ranijih godina 351 – Gubitak tekuće godine 352 – Gubitak po osnovu smanjenja odloženih poreskih sredstava iz prethodnih godina i kreiranja odloženih poreskih obaveza u toku godine 4 – DUGOROČNA REZERVISANJA I OBAVEZE 40 – DUGOROČNA REZERVISANJA 400 – Matematička rezerva životnih osiguranja 401 – Rezervisanja za osiguranja kod kojih su osiguranici prihvatili da učestvuju u investicinom riziku 402 – Rezervisanja za izravnanje rizika 403 – Matematička rezerva neživotnih osiguranja 405 – Rezervisanja za bonuse i popuste 406 – Rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih 407 – Druge tehničke rezerve osiguranja 409 – Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite, troškove restrukturisanja, sudske sporove u toku i ostala dugoročna rezervisanja 41 – DUGOROČNE OBAVEZE 410 – Dugoročne obaveze koje se mogu konvertovati u kapital 411 – Obaveze prema matičnim i zavisnim pravnim licima 412 – Obaveze prema ostalim povezanim pravnim licima 413 – Obaveze za emitovane hartije od vrednosti u periodu dužem od godinu dana 414 – Dugoročni krediti u zemlji 415 – Dugoročni krediti u inostranstvu 416 – Odložene poreske obaveze 417 – Obaveze po osnovu finansijskog lizinga 419 – Ostale dugoročne obaveze 42 – KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE 420 – Kratkoročni krediti od matičnih i zavisnih pravnih lica 421 – Kratkoročni krediti od ostalih povezanih pravnih lica 422 – Kratkoročni krediti u zemlji 423 – Kratkoročni krediti u inostranstvu 424 – Deo dugoročnih kredita koji dospeva do jedne godine 425 – Deo ostalih dugoročnih obaveza koji dospeva do jedne godine 426 – Obaveze po kratkoročnim hartijama od vrednosti 427 – Obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje se obustavlja 429 – Ostale kratkoročne finansijske obaveze 43 – OBAVEZE PO OSNOVU ŠTETA I UGOVORENIH IZNOSA 430 – Obaveze po osnovu šteta i ugovorenih iznosa u zemlji 431 – Obaveze po osnovu šteta i ugovorenih iznosa u inostranstvu 432 – Obaveze po osnovu udela u štetama i ugovorenim iznosima iz reosiguranja i retrocesije u zemlji 433 – Obaveze po osnovu udela u štetama i ugovorenim iznosima iz saosiguranja u zemlji 434 – Obaveze po osnovu udela u štetama i ugovorenim iznosima reosiguranja i retrocesije u inostranstvu 435 – Obaveze po osnovu udela u štetama i ugovorenim iznosima iz saosiguranja u inostranstvu 44 – OBAVEZE ZA PREMIJU I SPECIFIČNE OBAVEZE

18

440 – Obaveze za premiju saosiguranja u zemlji 441 – Obaveze za premiju reosiguranja i retrocesije u zemlji 442 – Obaveze za premiju saosiguranja u inostranstvu 443 – Obaveze za premiju reosiguranja i retrocesije u inostranstvu 444 – Obaveze po regresima i uslužnim štetama 445 – Obaveze za proviziju iz poslova osiguranja, saosiguranja i reosiguranja 446 – Obaveze za proviziju iz poslova retrocesije 449 – Ostale obaveze za premiju i ostale specifične obaveze 45 – OBAVEZE PO OSNOVU ZARADA I NAKNADA ZARADA 450 – Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim naknada zarada koje se refundiraju 451 – Obaveze za porez na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog 452 – Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog 453 – Obaveze za poreze i doprinose na zarade i naknade zarada na teret poslodavca 454 – Obaveze za neto naknade zarada koje se refundiraju 455 – Obaveze za poreze i doprinose na naknade zarada na teret zaposlenog koje se refundiraju 456 – Obaveze za poreze i doprinose na naknade zarada na teret poslodavca koje se refundiraju 46 – DRUGE OBAVEZE IZ POSLOVANJA 460 – Primljeni avansi, depoziti i kaucije 461 – Obaveze prema članovima organa upravljanja i nadzora 462 – Obaveze prema fizičkim licima za naknade po ugovorima 463 – Obaveze za izdate menice, čekove i druge hartije od vrednosti 464 – Obaveze prema dobavljačima 465 – Obaveze za naknade Narodnoj banci Srbije 466 – Obaveze po osnovu kamata i troškova finansiranja 467 – Obaveze prema ovlašćenom revizoru i ovlašćenom aktuaru 468 – Obaveze za članarine i doprinose komorama i udruženjima 469 – Ostale obaveze 47 – OBAVEZE ZA POREZE I DOPRINOSE I DRUGE KRATKOROČNE OBAVEZE 470 – Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili na teret troškova 471 – Obaveze za porez na dodatu vrednost 472 – Obaveze za porez na poslove osiguranja 473 – Obaveze za doprinose koji terete troškove 474 – Obaveze za porez iz rezultata 475 – Obaveze za doprinose iz rezultata 476 – Obaveze za dividende 477 – Obaveze za učešće u rezultatu 478 – Obaveze prema zaposlenima 479 – Ostale obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine 48 – PRIVREMENI (INTERNI) ODNOSI 482 – Obaveze po osnovu internih odnosa 49 – PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA 490 – Rezerve za prenosne premije životnih osiguranja 491 – Rezerve za prenosne premije neživotnih osiguranja 492 – Rezerve za prenosne premije saosiguranja, reosiguranja i retrocesije 493 – Rezervisane štete životnih osiguranja 494 – Rezervisane štete neživotnih osiguranja 495 – Rezervisanja za udele u štetama po osnovu saosiguranja, reosiguranja i retrocesije 496 – Doprinos za preventivu 497 – Druge tehničke rezerve osiguranja do godinu dana 498 – Obračunati prihodi budućeg perioda 499 – Ostala pasivna vremenska razgraničenja 5 – RASHODI 50 – RASHODI ZA DUGOROČNA REZERVISANJA I FUNKCIONALNE DOPRINOSE 500 – Povećanje matematičke rezerve životnih osiguranja 502 – Doprinos za preventivu 503 – Doprinosi propisani posebnim zakonima 504 – Doprinos Garantnom fondu

19

505 – Rashodi za dugoročna rezervisanja za izravnanje rizika 506 – Povećanje matematičke rezerve neživotnih osiguranja 507 – Povećanje drugih tehničkih rezervi 509 – Ostali rashodi za dugoročna rezervisanja i funkcionalne doprinose 51 – NAKNADE ŠTETA, UGOVORENIH IZNOSA I PREMIJA SAOSIGURANJA I REOSIGURANJA ŽIVOTNIH OSIGURANJA 510 – Naknade šteta i ugovorenih suma životnih osiguranja 512 – Rashodi po osnovu premija saosiguranja, reosiguranja i retrocesija životnih osiguranja 513 – Udeli u štetama po osnovu saosiguranja, reosiguranja i retrocesije životnih osiguranja 515 – Rezervisanja za štete i druga rezervisanja životnih osiguranja 516 – Rezervisanja za udele u štetama saosiguranja, reosiguranja i retrocesija životnih osiguranja 517 – Ostala rezervisanja po osnovu životnih osiguranja 518 – Rashodi po osnovu bonusa i popusta životnih osiguranja 52 – NAKNADE ŠTETA I OSTALE NAKNADE NEŽIVOTNIH OSIGURANJA 520 – Naknade šteta, osiguranih suma i drugih ugovorenih iznosa iz neživotnih osiguranja 523 – Rashodi po osnovu premija saosiguranja, reosiguranja i retrocesija neživotnih osiguranja 524 – Udeli u štetama po osnovu saosiguranja, reosiguranja i retrocesija neživotnih osiguranja 526 – Rezervisanja za štete i druga rezervisanja neživotnih osiguranja 527 – Rezervisanja za udele u štetama saosiguranja, reosiguranja i retrocesija neživotnih osiguranja 528 – Rashodi po osnovu bonusa i popusta neživotnih osiguranja 529 – Ostala rezervisanja po osnovu neživotnih osiguranja 53 – TROŠKOVI AMORTIZACIJE I REZERVISANJA 530 – Troškovi amortizacije 533 – Troškovi rezervisanja za zadržane kaucije i depozite 534 – Rezervisanja za troškove restrukturiranja 535 – Troškovi rezervisanja za isplatu naknada i drugih beneficija zaposlenima 539 – Ostala dugoročna rezervisanja 54 – TROŠKOVI MATERIJALA, ENERGIJE, USLUGA I NEMATERIJALNI TROŠKOVI 540 – Troškovi materijala 541 – Troškovi goriva i energije 542 – Troškovi proizvodnih usluga 543 – Troškovi reklame i propagande 544 – Troškovi reprezentacije 545 – Troškovi premije osiguranja 546 – Troškovi poreza i doprinosa 547 – Troškovi platnog prometa 548 – Troškovi neproizvodnih usluga 549 – Ostali nematerijalni troškovi poslovanja 55 – TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LIČNI RASHODI 550 – Troškovi zarada i naknada zarada (bruto) 551 – Troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada na teret poslodavca 552 – Troškovi naknada po ugovoru o delu 553 – Troškovi naknada po autorskim ugovorima 554 – Troškovi naknada po ugovorima o privremenim i povremenim poslovima 555 – Troškovi naknada fizičkim licima po osnovu ostalih ugovora 556 – Troškovi naknada članovima organa upravljanja i nadzora 559 – Ostali lični rashodi i naknade 56 – FINANSIJSKI RASHODI 560 – Finansijski rashodi iz odnosa s matičnim i zavisnim pravnim licima 561 – Finansijski rashodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima 562 – Rashodi kamata 563 – Negativne kursne razlike 564 – Rashodi po osnovu efekata valutne klauzule 565 – Rashodi od učešća u gubitku pridruženih pravnih lica i zajedničkih ulaganja, koji se obračunavaju korišćenjem metoda udela 569 – Ostali finansijski rashodi 57 – OSTALI RASHODI 570 – Gubici po osnovu rashodovanja i prodaje nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme

20

571 – Gubici po osnovu rashodovanja i prodaje bioloških sredstava 572 – Gubici po osnovu prodaje učešća u kapitalu i hartija od vrednosti 573 – Gubici po osnovu prodaje materijala i ostataka osiguranih oštećenih stvari 574 – Manjkovi 575 – Rashodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika, koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru revalorizacionih rezervi 576 – Rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja 577 – Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i ostataka osiguranih oštećenih stvari 579 – Ostali nepomenuti rashodi 58 – RASHODI PO OSNOVU OBEZVREĐENJA IMOVINE 580 – Obezvređenje nematerijalnih ulaganja 581 – Obezvređenje nekretnina, postrojenja i opreme 582 – Obezvređenje bioloških sredstava 583 – Obezvređenje dugoročnih finansijskih plasmana 584 – Obezvređenje zaliha materijala i ostataka osiguranih oštećenih stvari 586 – Obezvređenje potraživanja 587 – Obezvređenje kratkoročnih finansijskih plasmana 589 – Obezvređenje ostale imovine 59 – GUBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA, EFEKTI PROMENE RAČUNOVODSTVENE POLITIKE, ISPRAVKE GREŠAKA RANIJIH PERIODA I PRENOS RASHODA 590 – Gubitak poslovanja koje se obustavlja 591 – Rashodi po osnovu efekata promene računovodstvenih politika 592 – Rashodi po osnovu ispravki grešaka iz ranijih godina koje nisu materijalno značajne 599 – Prenos rashoda 6 – PRIHODI 60 – PRIHODI OD PREMIJA OSIGURANJA, SAOSIGURANJA, REOSIGURANJA I RETROCESIJA I DRUGI PRIHODI ŽIVOTNIH OSIGURANJA 600 – Prihodi od premija životnih osiguranja 602 – Prihodi od premija saosiguranja, reosiguranja i retrocesija životnih osiguranja 603 – Prihodi po osnovu učešća saosiguranja, reosiguranja i retrocesije u naknadi šteta životnih osiguranja 604 – Prihodi od ukidanja i smanjenja rezervisanja životnih osiguranja, saosiguranja, reosiguranja i retrocesija 605 – Prihodi životnih osiguranja od provizija po osnovu ugovora o saosiguranju, reosiguranju i retrocesiji 606 – Prihodi od provizija po osnovu ugovora o zastupanju i posredovanju u životnim osiguranjima 607 – Prihodi životnih osiguranja po osnovu regresa 608 – Prihodi od zakupnina nekretnina, postrojenja i opreme životnih osiguranja 609 – Ostali poslovni prihodi životnih osiguranja 61 – PRIHODI OD PREMIJA OSIGURANJA, SAOSIGURANJA, REOSIGURANJA I RETROCESIJE NEŽIVOTNIH OSIGURANJA 610 – Prihodi od premija neživotnih osiguranja 613 – Prihodi od premija saosiguranja neživotnih osiguranja 614 – Prihodi od premija reosiguranja neživotnih osiguranja 615 – Prihodi od premija retrocesija neživotnih osiguranja 62 – PRIHODI PO OSNOVU UČEŠĆA SAOSIGURANJA, REOSIGURANJA I RETROCESIJA U NAKNADI ŠTETA NEŽIVOTNIH OSIGURANJA 620 – Prihodi po osnovu učešća u naknadi šteta iz poslova saosiguranja u zemlji 621 – Prihodi po osnovu učešća u naknadi šteta po poslovima saosiguranja u inostranstvu 622 – Prihodi po osnovu učešća u naknadi šteta po poslovima reosiguranja u zemlji 623 – Prihodi po osnovu učešća u naknadi šteta iz poslova reosiguranja u inostranstvu 624 – Prihodi po osnovu učešća u naknadi šteta iz poslova retrocesije u zemlji 625 – Prihodi po osnovu učešća u naknadi šteta iz poslova retrocesije u inostranstvu 63 – PRIHODI OD UKIDANJA I SMANJENJA REZERVISANJA NEŽIVOTNIH OSIGURANJA 630 – Prihodi od smanjenja rezervisanih šteta neživotnih osiguranja 631 – Prihodi od smanjenja dugoročnih rezervisanja za izravnanje rizika 632 – Prihodi od smanjenja rezervisanih šteta saosiguranja, reosiguranja i retrocesije neživotnih osiguranja

21

633 – Prihodi od smanjenja matematičke rezerve neživotnih osiguranja, saosiguranja, reosiguranja i retrocesije 635 – Prihodi od smanjenja dugoročnih rezervisanja za izravnanje rizika reosiguranja kod neživotnih osiguranja 638 – Prihodi od smanjenja ostalih rezervisanja neživotnih osiguranja, saosiguranja, reosiguranja i retrocesije 639 – Ostali prihodi neživotnih osiguranja 64 – PRIHODI OD POVRAĆAJA PORESKIH I DRUGIH DAŽBINA I PRIHODI OD PREMIJA, SUBVENCIJA, DOTACIJA, DONACIJA I SL. 640 – Prihodi od povraćaja poreskih i drugih dažbina 641 – Prihodi po osnovu uslovljenih donacija 642 – Prihodi od premija, subvencija, dotacija, regresa i kompenzacija 649 – Prihodi po ostalim osnovima 65 – DRUGI POSLOVNI PRIHODI 650 – Prihodi od provizija po osnovu ugovora o zastupanju i posredovanju u neživotnim osiguranjima 651 – Prihodi neživotnih osiguranja od provizije po osnovu ugovora o saosiguranju, reosiguranju i retrocesiji 652 – Prihodi od regresa po osnovu neživotnih osiguranja 653 – Prihodi od zakupnina nekretnina, postrojenja i opreme neživotnih osiguranja 654 – Prihodi od prodaje ostataka osiguranih oštećenih stvari 655 – Prihodi od tantijema 659 – Ostali poslovni prihodi neživotnih osiguranja 66 – FINANSIJSKI PRIHODI 660 – Finansijski prihodi od matičnih i zavisnih pravnih lica 661 – Finansijski prihodi od ostalih povezanih pravnih lica 662 – Prihodi od kamata 663 – Pozitivne kursne razlike 664 – Prihodi po osnovu efekata valutne klauzule 665 – Prihodi od učešća u dobitku pridruženih pravnih lica i zajedničkih ulaganja, koji se obračunavaju korišćenjem metoda udela 669 – Ostali finansijski prihodi 67 – OSTALI PRIHODI 670 – Dobici od prodaje nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme 671 – Dobici od prodaje bioloških sredstava 672 – Dobici od prodaje učešća i hartija od vrednosti 673 – Dobici od prodaje materijala i ostataka osiguranih oštećenih stvari 674 – Viškovi 675 – Naplaćena otpisana potraživanja 676 – Prihodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika 677 – Prihodi od smanjenja obaveza 678 – Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja 679 – Ostali nepomenuti prihodi 68 – PRIHODI OD USKLAĐIVANJA VREDNOSTI IMOVINE 680 – Prihodi od usklađivanja vrednosti nematerijalnih ulaganja 681 – Prihodi od usklađivanja vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme 682 – Prihodi od usklađivanja vrednosti bioloških sredstava 683 – Prihodi od usklađivanja vrednosti dugoročnih finansijskih plasmana 684 – Prihodi od usklađivanja vrednosti zaliha materijala i ostataka osiguranih oštećenih stvari 686 – Prihodi od usklađivanja vrednosti potraživanja 687 – Prihodi od usklađivanja vrednosti kratkoročnih finansijskih plasmana 689 – Prihodi od usklađivanja vrednosti ostale imovine 69 – DOBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA, EFEKTI PROMENE RAČUNOVODSTVENE POLITIKE, ISPRAVKE GREŠAKA RANIJIH PERIODA I PRENOS PRIHODA 690 – Dobitak poslovanja koje se obustavlja 691 – Prihodi od efekata promene računovodstvenih politika 692 – Prihodi po osnovu ispravki grešaka iz ranijih godina koje nisu materijalno značajne 699 – Prenos prihoda 7 – OTVARANJE I ZAKLJUČAK RAČUNA STANJA I USPEHA

22

70 – OTVARANJE GLAVNE KNJIGE 700 – Račun otvaranja glavne knjige 71 – ZAKLJUČAK RAČUNA USPEHA 710 – Račun rashoda i prihoda 711 – Račun finansijskih rashoda i prihoda 712 – Račun dobitka i gubitka poslovanja koje se obustavlja 714 – Prenos ukupnog rezultata 72 – RAČUN DOBITKA I GUBITKA 720 – Račun dobitka ili gubitka 721 – Poreski rashod perioda 723 – Prenos dobitka ili gubitka 73 – ZAKLJUČAK RAČUNA STANJA 730 – Račun izravnanja računa stanja 74 – SLOBODNA GRUPA 8 – VANBILANSNA EVIDENCIJA 88 – VANBILANSNA AKTIVA 89 – VANBILANSNA PASIVA 9 – OBRAČUN TROŠKOVA, PRIHODA I REZULTATA 90 – RAČUNI ODNOSA S FINANSIJSKIM KNJIGOVODSTVOM 900 – Račun za preuzimanje troškova 901 – Račun za preuzimanje prihoda 91 – SLOBODNA GRUPA 92 – NOSIOCI TROŠKOVA – VRSTE POSLOVA 920 – Životna osiguranja 921 – Neživotna osiguranja 922 – Poslovi neposredno povezani s poslovima osiguranja 93 – SLOBODNA GRUPA 94 – SLOBODNA GRUPA 95 – NOSIOCI PRIHODA – VRSTE POSLOVA 950 – Životna osiguranja 951 – Neživotna osiguranja 952 – Poslovi neposredno povezani s poslovima osiguranja 96 – SLOBODNA GRUPA 97 – SLOBODNA GRUPA 98 – SLOBODNA GRUPA 99 – RAČUNI DOBITKA, GUBITKA I ZAKLJUČKA 990 – Dobitak 991 – Gubitak 999 – Zaključak obračuna troškova i prihoda