kasus kendallville
TRANSCRIPT
![Page 1: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/1.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 1/21
Dari kasus di bawah saudara dimint untuk:
1. Membuat identifkasi risiko bawaan2. Menilai risiko bawaan3. Membahami pengendalian internal
4. Melakukan uji pengendalian dan menentukan risiko pengendalian5. Membuat matrik penilaian risiko audit
Sandra enwood ! presiden" #$%" dan #hairman &endall'ille (ank!
sedang menunggu untuk naik pesawat bersama dengan )om &metko" #*%
bank. +asangan ini pada penerbangan pagi bermaksud untuk melakukan
re'iew terhadap peluang akuisisi potensial. enwood men,atakan" -ni
adalah bank ketiga kami telah melihat dalam enam bulan terakhir" dan
kita mengajukan tawaran han,a jika bank ini /o/ok bagi kita" sa,a lebih
,akin dari sebelumn,a bahwa akuisisi adalah langkah berikutn,a ,ang
tepat untuk mempertahankan pertumbuhan perusahaan kita. -&metko
menjawab"- sa,a setuju. Dengan tim ,ang kita miliki di &endall'ille"
operasi berjalan lan/ar dan efsien0 dan dengan situasi pasar se/ara
keseluruhan" peluang pertumbuhan se/ara organi/ nmemang terbatas
terbatas. -enwood kemudian men,ebutkan Dan Da'is" kepala pela,anan
pemberian pinjaman &endall'ille #%. -Dan Da'is menjadi alasan besarkita untuk mengejar akuisisi. +ortoolio kredit sudah relati'e besar" dan ia
membantu kita dalam ban,ak /ara. -&metko menjawab"- Dan tampakn,a
memiliki jarin,a bisa mengidentifkasi den,ut ekonomi daerah. Dia
menjadi bagian besar dari kesuksesan kami. -
+esawat mulai naik. &metko mengambil tasn,a dan kemudian
melanjutkan" -+ada titik tertentu" kitai perlu duduk dan memastikan
bahwa kita tidak kehilangan apa!apa dengan operasi kami karena kitamemiliki manajemen risiko. nda ingat ,ang sa,a pernah katakan bahwa
&omite &ualitas &redit ,ang ditangani oleh Dan telah membuat gabungan
dua kategori pinjaman real estate kami. Sementara setelah sa,a setujui"
sa,a bisa berharap bahwa sa,a pun,a lebih ban,ak waktu untuk
sepenuhn,a bekerja mengawal kredit ,ang telah diberikan. -&etika
enwood duduk di sebuah kursi" dia teringat &metko ber/erita pernah
tentang tentang perubahan. +ada saat itu ia merasa ,akin bahwa itu telahsepenuhn,a telah memastikan diri" tapi sekarang ia bertan,a!tan,a
![Page 2: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/2.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 2/21
apakah keper/a,aan dirin,a itu memang benar. Dan dia mengerti
keinginan &metko untuk lebih ban,ak waktu. Saat pesawat diper/epat di
landasan" enwood bertan,a pada dirin,a sendiri apakah dia harus
melihat lebih ke dalam lagi terhadap hal 6hal ,ang menambah dataragenda ,ang harus dia lakukan.
Bank Kendallville
(ank &endall'ille adalah bank swasta ,ang berkantor pusat di
ndiana utara ,ang memberikan pela,anan kepada sebagian besar kota!
kota ke/il dan menengah di negara bagian itu" ditambah bagian dari
Mi/higan dan %hio. karn,a bank tersebut membentang sampai ke bank!
kota ke/il ,ang didirikan pada awal 1788!an. &endall'ille dijalankan
melalui beberapa merger dan akuisisi di tahun 1778!an dan memperluas
penawaran seumlah produk di sepanjang perjalanan akti'itasn,a. kuisisi
terbaru dilakukan 18 tahun ,ang lalu" pada saat bank memilih bentuk
,ang sekarang dan menjadi perusahaan publik.
&endall'ille sekarang memiliki 39 /abang jaringan ,ang
menawarkan jasa perbankan komersial dan kredit konsumsi. ntuk kredit
konsumsi" &endall'ille menawarkan la,anan giro" tabungan" dan rekening
pasar uang0 #D0 pinjaman pribadi0 kartu kredit0 hipotek dan kredit
pemilikan rumah0 tabungan pensiun0 dan akses ke telepon" )M" dan
la,anan perbankan online. ntuk pelanggan komersial dan usaha ke/il"
&endall'ille menawarkan berbagai jasa rekening giro dan pinjaman
produk" la,anan /ash management" proses pemba,aran" dan la,anan
perbankan lainn,a. Sebuah bagian penting dari bisnis komersial
&endall'ille adalah pinjaman untuk pemilikan real estate ter/akup untuk
pembangunan perumahan" mal" dan kantor ke/il dan bangunan
proesional. Dalam beberapa tahun terakhir" &endall'ille telah
mengungguli pesaing ,ang sebanding di sektor ini. +ada perioda terakhir"
&endall'ille memiliki deposito ; 998.888.888 " pinjaman < kredit kepada
nasabah ; =35.888.888 " ; 728 juta total aset" dan laba bersih ;
9.>88.888. kapitalisasi pasarn,a adalah ; 148 juta.
![Page 3: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/3.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 3/21
Seperti semua bank" &endall'ille dioperasikan di lingkungan ,ang
semakin ban,ak pers,aratan peraturan" dan peraturan baru
mens,aratkan untuk meningkatkan jumlah manajemen senior sehingga
diperlukan waktu ,ang lebih ban,ak untuk memahami dan memenuhipers,aratan baru tersebut. &omisaris dan direksi &endall'ille tidak han,a
memberikan perhatian terhadap ketaatan terhadap peraturan
perundangan" tetapi juga tentang pengelolaan bia,a ,ang terkait dengan
lingkungan peraturan ,ang semakin ban,ak.
STRATEGI PERUSAHAAN
&endall'ille okus pada target pasar ke/il ,ang umumn,a terletak
jauh dari kota!kota besar. Sementara &endall'ille adalah sebuah bank
ke/il bila dibandingkan dengan industr, bank ,ang . ?al ini
memungkinkan bank untuk menawarkan tingkat la,anan ,ang lebih bagus
dan lebih ban,ak produk kepada nasabah daripada ban,ak bank
pesaingn,a. &endall'ille" mempromosikan dirin,a sebagai -(ank lokal"-
memiliki keunggulan bersaing ,aitu pelanggan bisa berpikir mereka
dila,ani produk seperti produk bank besar" tapi beroperasi se/ara lokal .
tu terutama terlihat pada ban,akn,a pelanggan komersial" dan ban,ak
pejabat eksekuti &endall'ille dan manajer senior ,ang membuat upa,a
,ang terhubunga se/ara pribadi dengan pemilik bisnis klas menengah
,ang sukses di bidang la,anan bank.
&endall'ille menghadapi peluang pertumbuhan ,ang terbatas
karena pasar hampir jenuh di wila,ahn,a. pertumbuhan moderat bisa
diperoleh han,a dengan bersaing keras dengan para pesaingn,a"
sementara pertumbuhan ,ang signifkan han,a akan terjadi melalui
akuisisi atau ekspansi ke wila,ah geografs lainn,a.
ntuk sebagian besar karirn,a di &endall'ille" enwood telah
men/iptakan pertumbuhan @pintarA ,ang stabil. Daripada men/oba untuk
mengatur dunia perbankan ,ang keras" ,ang mungkin men,ebabkan
meningkatn,a tingkat risiko ,ang tinggi" dia okus untuk menjalankan
bank saat ini se/ara eekti dan efsieb. ntuk menjaga agar laba tumbuh
dan pemegang saham puas" dia mendorong timn,a untuk bersaing
![Page 4: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/4.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 4/21
dengan men/iptakan bisnis baru dan untuk menurunkan bia,a sedapat
mungkin" pengurangan bia,a telah terjadi terutama di ba/k!oB/e"
departemen non!pelanggan agar tidak mengurangi bisnis dan
pendapatan. Sementara bank menghindari +?& karena takut men,akitimoral atau mengirim sin,al bank ,ang buruk" enwood sangat
menganjurkan timn,a untuk tidak mempekerjakan pengganti bagi sta
,ang keluar atas inisiati sendiri.
Sekitar setahun ,ang lalu" enwood mulai ,akin bahwa strategi
pertumbuhan ,ang pintar telah men/apai batas!batasn,a. Calaupun
(ank bisa beroperasi se/ara baik!baik" tapi dia merasa dibutuhkan
pertumbuhan ,ang lebih /epat. Dia memulai diskusi dengan tim eksekuti
sekeliling apakah dimungkinkan untuk membeli bank lain. enwood
men,atakan ke,akinan bahwa tim &endall'ille bisa menerapkan
keterampilan se/ara efsien dalam menjalankan bank dan menghasilkan
keuntungan selama masa!masa sulit terkait usaha akuisisi bank lain. )im
setuju dan enwood dan &metko memimpin untuk melakukan identifkasi
/alon bank ,ang akan dilakkan akuisisi se/ara potensial. enwood
mengingatkan agar timn,a tetap menjadi pengakuisisi ,ang menarik"
baik bagi pemegang saham sendiri dan kepada pemilik target potensial"
itu penting bahwa &endall'ille mempertahankan kinerja di atas rata!rata.
TIM EKSEKUTIF
enwood telah bergabung pada &endall'ille lima tahun sebelumn,a
sebagai presiden dan #$%. Dia dibesarkan di ndiana selanjjtn,a terdatar
pada perguruan tinggi $ast #oast di mana ia mengambil jurusan ekonomi.
Setelah lulus" dia bekerja di perbankan dan selama 28 tahun pertama
karirn,a dihabiskan di luar ew Eork #it," sembari mendapatkan gelar
M( di sepanjang meniti karirn,a di perbankan. Di awal karirn,a"
enwood telah bekerja dalam bidang operasi dan manajemen /abang
bank sebelum pindah ke dalam ungsi keuangan. Dia menjadi #*% dan
pernah akti di sejumlah merger bank. &eterbatasann,a han,a han,a
dalam manajemen pinjaman atau pengelolaan portoolio pinjaman.
enwood akhirn,a menjadi seorang eksekuti senior di sebuah bank publik
![Page 5: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/5.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 5/21
menengah. &etika ia men/ari pekerjaan untuk pulang kampong di ndiana"
dia menerima kesempatan untuk bergabung &endall'ille. +engalamann,a"
bersama dengan /atatan keberhasilan" membuatn,a memilki peluang
menjadi pimpinan di &endall'ille. Delapan belas bulan setelah diabergabung" enwood menjadi #$%.
#*% &metko telah direkrut oleh pendahulun,a enwood 11 tahun
,ang lalu untuk membantu &endall'ille agar menjadi perusahaan publik.
&metko memperoleh gelar sarjana bidang keuangan dan M(. Sebelum
masuk sebagai pegawai &endall'ille" &metko memiliki pengalaman dalam
merger bank dan akuisisi dan telah terlibat dalam dua +%. &metko bukan
#+ dan tidak memiliki pengetahuan ,ang mendalam tentang S& di S"
sehingga enwood dan timn,a berbalik ke Fohn Fones" wakil presiden
senior di bidang pelaporan eksternal" agar menangani area ini. &metko
mempro,eksikan se/ara serius serius" sikap dan perilak -semua!bisnis-
tidak mendorong per/akapan santai dengan bawahann,a" tapi ia bersedia
untuk menjawab pertan,aan dan terlibat ketika keahliann,a diperlukan.
#% Da'is telah juga telah direkrut oleh enwood tak lama setelah
enwood bergabung &endall'ille. Da'is memiliki gelar sarjana dalam
bidang matematika dan gelar master dalam akuntansi. a menjadi #+ di
awal awal karirn,a" dan kemudian pindah ke perbankan di mana selama
hampir 28 tahun ia bekerja di pinjaman" manajemen pinjaman portoolio"
manajemen risiko kredit" dan area lainn,a di bank Midwestern untuk
beberapa bidang ,ang besar dan /epat pertumbuhann,a. enwood
merekrut Da'is karena ia ingin menambah orang kuwat dari luar untuk
tim eksekuti.
enwood berpikir Da'is adalah salah satu orang paling /erdas ,ang
pernah ditemuin,a. Dia /epat!berpikir" berbakat" dan tahu /ara terkait
laporan keuangan di bandingkan enwood atau &metko. Da'is juga
memiliki rasa per/a,a diri ,ang besar dan pandangan ,ang positi.
)ampakn,a ia selalu benar tentang segala sesuatu" tapi ketika tidak" dia
adalah orang pertama ,ang berusaha memperbaiki dirin,a sendiri.
khirn,a" Da'is keras" ramah" dan penuh energi. Setelah Da'is bergabung
di &endall'ille eksekuti lainn,a sering menan,akan pikiran dan
![Page 6: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/6.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 6/21
pendapatn,a" karena dia memiliki wawasan ,ang ketika
diimplementasikan" terbukti berhasil. nggota lain dari tim eksekuti ,ang
melapor kepada enwood termasuk direktur operasi" ,ang bertanggung
jawab atas /abang bank" kepala bisnis komersial" dan kepala bisniskonsumen" masing!masing okus pada pertumbuhan bisnis mereka.
Komisaris
&omisaris &endall'ille beranggotakan 11 orang dengan masa
jabatan tiga tahun. &omisaris terdiri terdiri dari para mantan dan pemilik
bisnis ke/il 6 menengah ,ang ada saat ini ,ang usahan,a pada area
pemberian jasa bank. Dengan demikian" sebagian besar dari mereka
adalah mereka ,ang telah" atau masih menjadi nasabah bank. )idak ada
pimpinan bank selain enwood ,ang memiliki pengalaman sebagai
seorang eksekuti bank0 amun" dua anggota juga menjabat sebagai
direktur di perusahaan jasa keuangan lainn,a" sementara direktur ketiga
telah berpengalaman sebagai presiden dari perusahaan asuransi
terkemuka di kawasan ini. ?an,a satu direktur" selain enwood" telah
menjadi eksekuti senior sebuah perusahaan publik. (eberapa anggota
komisari kurang berpengalaman di bidang perbankan" mereka harus
berusaha mendapatkan pengetahuan tentang pasar perbankan lokal.
Mereka memiliki pemahaman ekonomi lokal dan pemahaman ,ang
mendalam tentang jenis usaha ,ang diperlukan para pelanggan komersial
utama.
&omisaris men,elenggarakan rapat bulanan sepanjang tahun. apat
tambahan bisa dijadwalkan jika perlu" tetapi apat tambahan seperti itu
jarang terjadi. enwood men,iapkan agenda untuk setiap pertemuan dan
undangan tersebut didistribusikan sekitar 18 hari sebeum rapat
diselenggarakan. genda terdiri dari presentasi dari apa ,ang terjadi di
bank" dan bahan rapat khusus untuk diskusi dan keputusan. enwood
biasan,a menganjurkan agar dibuat keputusan untuk setiap agenda dan
komisaris biasan,a didukung sesuai posisin,a. Sementara enwood suka
bekerja dengan agenda ,ang efsien" ia men,ediakan waktu untuk
menjawab pertan,aan dan perdebatan" dan dia juga memastikan bahwa
![Page 7: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/7.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 7/21
tersedia /ukup waktu di akhir setiap rapat dalam hal anggota komisaris
bermaksud membahas suatu isu.
Sebagai pimpinan" enwood benar!benar menikmati rapat dengan
komisaris. Seringkali terjadi diskusi mengenai apa ,ang sedang terjaditerkait komunitas bisnis dan wa/ana pelanggan besar ,ang spesifk atau
bisnis bank ,ang akan dikejar. (agin,a" setiap pimpinan akan bangga
terhadap perann,a di bank. Dia merasa beberapa direksi kurang
persiapan untuk meeting dibandingkan ,ang seharusn,a dan ia
memba,angkan bahwa mereka tidak meneruskan menjadi komisaris bila
masa jabatann,a habis. amun demikian dalam ken,ataann,a tidak ada
tindakan ,ang dilakjkan.
ob Singh telah menjabat sebagai ketua komite audit sejak
&endall'ille go publi/. Singh menampilkan dirin,a berkualitas baik untuk
perann,a. Dia adalah (+ dan telah pensiun 18 tahun sebelumn,a dari
kantor akuntan publik ,ang independen" di mana dia adalah partner audit.
(ergabungn,a Singh pada komite audit diikuti oleh dua anggota komisaris
lainn,a: pemilik perusahaan konstruksi lokal" ,ang juga penerima
pinjaman usaha regular dari &endall'ille" dan juga mantan presiden dari
sebuah perusahaan asuransi.
Budaya Kendallville
+ada &endall'ille" enwood menetapkan ekspektasi ,ang jelas
bahwa tim eksekuti n,a bisa memenuhi target keuangan dan target
bisnis baik di tingkat unit indi'idu dan bisnis. Sementara target n,a tidak
terlalu agresi" tetapi harus ter/apai" ia per/a,a" bisa menjaga bank pada
pijakan ,ang kokoh. enwood se/ara teratur mere'iew setiap anggota tim
eksekuti dengan menggunakan proses re'iew kinerja terstruktur ,ang
termasuk dalam matrik ,ang dimasukkan ke dalam ren/ana kompensasi
insenti bagi para eksekuti. enwood mendorong perdebatan dan diskusi
di antara laporan 6 laporan langsung" meskipun ia berharap anggota
timn,a akan mendorong atau menantang satu sama lain untuk melakukan
sedikit lebih daripada ,ang mereka lakukan. )erlalu sering" dia merasa"
ketika salah satu eksekuti n,a mempresentasikan pada suatu pertemuan"
![Page 8: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/8.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 8/21
para eksekuti lainn,a /enderung untuk meminta klarifkasi pertan,aan"
tapi tidak melakukan in'estigasi atau mengajukan pertan,aan ,ang
menantang. ?al seperti ini ,ang sering disampaikan ketika Da'is
berbi/ara.Meskipun ekspektasi" dan akta terus hubungan dia dengan
eksekuti n,a pada tingkat proesional" enwood dipromosikan sebagai
pendukung lingkungan kerja ramah. Sementara enwood akan
memberikan siapa pun di bank ?alo dan sen,um" dia jarang memiliki
per/akapan ,ang berhubungan dengan pekerjaan ,ang signifkan dengan
siapa pun di bawah karena takut mengganggu rantai komando.
Linkunan Penendalian Level En!i!as
Seperti praktek laGimn,a di bank umum" &endall'ille menerbitkan
kode etik. bank mengharuskan semua kar,awan men,atakan setiap tahun
bahwa mereka telah memba/a dan mengikuti kode etik ini. &endall'ille
juga mempertahankan hotline whistleblower bagi kar,awan untuk
melaporkan setiap matter o /on/ern pers,aratan lain dari perusahaan
publi/ ! sur'ei kar,awan" bagaimanapun" menunjukkan bahwa indi'idu
,ang tidak men,adari adan,a hotline atau enggan menggunakann,a
karena mereka skeptis bahwa panggilan tetap rahasia. Dalam enam bulan
terakhir" hotline tidak menerima panggilan. Sejak diberlakukann,a
Sarbanes!%Hle, /t o 2882" &endall'ille melaporkan pengendalian
internal ,ang eekti atas pelaporan keuangan dan wajar tanpa
penge/ualian opini!opini audit terintegrasi. &endall'ille baru saja
men,elesaikan lasan atas regulasi" dan tidak ada masalah dari hasil
re'iew.
FAKT"R EKSTERNAL TERBARU
(eberapa tahun sebelumn,a" ekonomi S mengalami resesi
ekonomi ,ang melanda sebagian besar sektor" tetapi terutama dampak
nilai!nilai real estate. Sebagian besar bank menderita kerugian" tetapi
&endall'ille" mengikuti saran Da'is" telah menghindari dampak terburuk.
Da'is telah diidentifkasi sejak awal beberapa sektor real estate bahwa ia
merasa akan terkena dampak paling. ?al ini memungkinkan &endall'ille
![Page 9: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/9.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 9/21
berusaha memotong kembali bisnisn,a di sektor!sektor ,ang ekonomin,a
melambat. &endall'ille mengalami beberapa kerugian" tetapi pada tingkat
,ang jauh lebih rendah dari rekan!rekan. &arena ekonomi membaik"
&endall'ille dengan posisi ,ang lebih baik tersebut bertindak /epat.&endall'ille melonggarkan standar penjaminan kredit untuk le'el pra!
resesi dan mempertahankan pertumbuhan bisnisn,a sementara para
pesaing masih men,embuhkan luka 6 luka atau menangani kerugian.
(agaimanapun" selama beberapa triwulan terakhir" terdapat tanda!
tanda bahwa sektor real estate lagi melambat. ?arga telah diratakan" dan
dalam beberapa kasus" penurunan harga real estate terjadi karena butuh
waktu lama untuk menjualn,a. Fumlah peminjam ,ang berada di balik
pinjaman mereka berdetak ke atas meningkat seperti ,ang dilakukan
pada tingkat pengangguran ,ang juga telah menurun. (an,ak bank
merespon dengan /epat selama dua triwulan terakhir dengan
memperketat penjaminan" mengurangi kredit kepada nasabah karena
kreditn,a dipertan,akan" dan meningkatkan semuan,a.
Akun!ansi PIN#AMAN$ ALL %Allo&an'e (or Loan and Lease Losses)*
PLL %Provision For Loan and Lease Losses)* +,are-o.s dan
Re'overies
turan akuntansi (ank sesuai dengan I+ memainkan peran
penting dalam situasi &endall'ille. (erdasarkan aturan ini" bank ,ang
memberikan pinjaman < kredit men,ajikan pokok pinjaman kredit" jumlah
bersih ee dan /ost originasi ,ang ditangguhkan" dimasukkan sebagai
aset pada nera/a. Manajer bank memahami dari pengalaman masa lalu"
bagaimanapun" terdapat beberapa pinjaman tidak akan diba,ar. ntuk
men/erminkan ini" nera/a bank juga men,elenggarakan akun +en,isihan
&erugian +injaman dan &erugian ease ! llowan/e or oan and
ease osses. men/erminkan estimasi terbaik manajemen atas
jumlah kemungkinan kerugian atas pinjaman ,ang akan terjadi ,ang pada
setiap tanggal nera/a diharapkan bisa dikonfrmasi dan dibebankan di
masa mendatang.
![Page 10: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/10.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 10/21
Saldo ,ang dihitung terdiri dari komponen kuantitati dan
kualitati. ntuk menghitung komponen kuantitati" manajemen
memisahkan portoolio kredit dalam kategori ,ang memiliki karakteristik
risiko ,ang serupa" menentukan tari kerugian historis /harge!oJ untukmasing!masing kategori" dan kemudian menetapkan tingkat kerugian
historis dengan nilai pinjaman untuk setiap kategori pinjaman pada
tanggal nera/a. &omponen kualitati men/erminkan pen,esuaian
komponen kuantitati ,ang ter/atat karena kondisi ekonomi saat ini
berbeda dengan kondisi sejarah0 tujuann,a adalah untuk men/erminkan
perubahan dalam kolektibilitas masing!masing kategori pinjaman ,ang
tidak bisa terungkap dalam data kerugian historis. Manajemen
menentukan komponen kualitati dengan mempelajari aktor!aktor ,ang
mempengaruhi /olle/tabilit,! seperti harga perumahan" harga ketika
liburan" tingkat pengangguran" dan perubahan kebijakan pinjaman dan
prosedur!dan kemudian membandingkan aktor!aktor tersebut dengan
aktor dan tren untuk periode di mana tingkat kerugian kuantitati
ditentukan.
&onsisten dengan semua lembaga keuangan" akti'itas
&enda'ille men/akup pembebanan dan re/o'er,. (ila manajemen
menentukan bahwa semu atau suatu proporsi pinjaman tidak akan
diba,ar" jumlah itu segera dibebankan sebagai kerugian kredit" atau
mengurangi jumlam kredit ter/atat" jumlah ,ang tidak sesuai dengan
,ang diharapkan bisa ditagih. e/o'er, terjadi bila bank mendapatkan
pemba,aran dari kredit ,ang sebelumn,a telah dihapus. +enghapusan
kredit diakui dengan mengurangi nilai kredit ter/atat dan mengurangi
0 re/ore', diakui dengan menambah ketika kas diterima. Semua
perlakuan akuntansi menurut bagian akuntansi perusahaan sudah sesuai
dengan I+.
+ada setiap tanggal nera/a" manajemen bank menaksir ,ang
diperlukan dengan mendasarkan pada portolio kredit pada tanggal
tersebut. Manajemen kemudian membuat jurnal pen,esuaian untuk
menambah atau mengurangi akun sampai suatu jumlah ,ang
diperlukan0 oJsetting diakui melalui akun ,ang dinamakan + atau
![Page 11: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/11.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 11/21
+ro'ision or oan and ease osses ,ang diakui sebagai beban pada
laporan laba rugi bank.
(ank &endall'ille juga memiliki &omite ,ang berungsi ,ang
mempertahankan kualitas kredit #redit Kualirt, #ommittee 6 #K#.
&ondisi penghapusan kredit khsususn,a penghapusan kredit untukkategori #omer/ial eal $state 1 dan 2 nampak sebagai berikut
(ila dilihat dari nilai kredit dan penghapusan kredit #$ 1 dan 2 saja
ampak sebagai berikut :
![Page 12: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/12.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 12/21
![Page 13: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/13.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 13/21
![Page 14: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/14.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 14/21
![Page 15: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/15.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 15/21
Infromasi awal
1. Sandra Renwood presiden CEO, Chairman, mengawali karir di bidang akuntansi dan
manajemen. Mempunyai keterbatasan di bidang manajemen pinjaman dan
pengelolaan portofolio.
. !om "metko, C#O bank. Sarjana bidang keuangan dan M$%, memiliki pengalaman
dalam merger bank dan akuisisi dan terlibat dalam dua &'O. "elemahannya dia bukan
C'% dan tidak memiliki pengetahuan tentang S%" di (S.
). *ohn *ones, Mengetahui tentang S%", dia diper+aya sebagai wakil presiden senior di
bidang pelaporan eksternal.
. -an -ais C/O0"emampuan mendeteksi potensi ekonomi daerah. Sarjana
Matematika dan master akuntansi, dia mempunyai gelar C'%, menguasai bidang
pinjaman selama tahun, manajemen pinjaman portofolio, manajemen resiko kredit.
-ia adalah salah satu orang paling +erdas, +epat berfikir, berbakat, dan tahu +ara
terkait pembuatan laporan keuangan.
2. "omisaris 311 orang4, masa jabatan ) tahun. "urang berpengalaman di bidang
perbankan.
"eunggulan $ank "endallille 5
1. Sebagai bank lo+al, "endallille memiliki keunggulan bersaing yaitu para pelanggan
bisa berfikir mereka dilayani untuk seperti produk bank besar.
. Sandra Renwood se+ara teratur mereiew setiap anggota tim eksekutif dengan
menggunakan proses reiew kinerja terstruktur.
![Page 16: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/16.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 16/21
Analisis Kasus
a. Membuat identifikasi risiko bawaan
Risiko Fraud
1. $ank "endallille memiliki beberapa +abang perusahaan yaitu sebanyak )6 +abang.
. $anyaknya produk yang ditawarkan dapat menyebabkan sistem operasi dan
akuntansinya juga akan semakin kompleks.
). "endallille beroperasi dilingkungan yag semakin banyak persyaratan peraturan dan
peraturan baru yang menuntut ketaatan terhadap peraturan perundangan0undangan.
. 'engelolaan biaya yang terkait dengan lingkungan peraturan yang semakin banyak.
2. 'erputaran pegawai yang rendah karena $ank "endallille menghindari '7",
"enallille takut menyakiti moral para pegawainya.
8. %nggota komisaris dari $ank "endallille tidak ada yang mempunyai pengalaman
sebagai seorang eksekutif bank selain Renwood.
6. %danya potensi pinjaman yang tidak akan dibayar.
Risiko Bisnis
1. 'ertumbuhan yang terbatas karena pasar hampir jenuh.
. Resesi ekonomi yang melanda sebagian sektor, terutama bidang real estate.
b. Menilai risiko bawaan
Resiko Bisnis Implikasi Resiko Asersi
Penilaian Resiko
Kemungki
nan terjadiImpact Score
Resiko
Signifikan
$anyaknya +abang
perusahaan 3)6
+abang4
Sistem akuntansi
yang semakin rumit
keberadaan,
penilaian,
kelengkapan
2 y
$anyaknya produk
yang ditawarkan
"esalahan
pen+atatan transaksi,
pengakuan
pendapatan dan
"eberadaan9
kejadian,
penilaian,
ketepatan
2 y
![Page 17: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/17.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 17/21
kesalahan pen+atatan
beban
'eraturan yang
rumit
$iaya tinggi 'enilaian ) 8 !
'ertumbuhan yang
terbatas karena
pasar yang hampir
jenuh.
'ersaingan yang
akan semakin tinggi,
permintaan kredit
yang menurun
"eberadaan ) ) : !
Resesi ekonomi
yang melanda
sebagian sektor,
terutama bidang
real estate
'iutang yang tidak
tertagih
'enilaian 2 ;
%danya %kuisisi
terhadap bank lain
"esalahan penilaian
aset
"eberadaan,
penilaian
1 y
c. Mema!ami pengendalian internal
". "endallille memiliki manajemen risiko di dalam perusahaan.
#. "endallille men+iptakan pertumbuhan pintar yang stabil dengan +ara fokus
menjalankan bank se+ara efektif dan efisien, untuk menjaga agar laba semakin
tumbuh dan pemegang saham merasa puas.
$. "endallille melakukan identifikasi kepada +alon bank yang akan diakuisisi.
%. "endallille menerbitkan kode etik yang mengharuskan karyawan menyatakan bahwa
mereka telah memba+a dan mengikuti kode etik tersebut.
&. "endallille mempertahankan hotlline <histleblower bagi karyawannya untuk
melaporkan setiap masalah yang mereka ketahui.
'. "endallille melaporkan pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan
dan opini audit wajar tanpa penge+ualian.
(. Melonggarkan standar penjaminan kredit untuk leel pra resesi dan mempertahankan
pertumbuhan bisnisnya.
). Membuat akun penyisihan kerugian pinjaman dan kerugian lease. 3%///0 Allowance for loan and Lease Losses4.
![Page 18: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/18.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 18/21
*. Semua perlakuan akuntansi pada "enallille menurut bagian akuntansi perusahaan
sudah sesuai dengan =%%'.
"+. $ank "endellille memiliki komite yang berfungsi mempertahankan kualitas kredit
3Credit Quality Committee0 C>C4.
d. Melakukan uji pengendalian dan menentukan risiko pengendalian
Komponen
Pengendalian
Internal
Faktor Risiko Asersi
Penilaian Resiko
Kemungkinan
terjadiImpact Score
Resiko
Signifikan
Men+iptakan
pertumbuhan pintar
agar laba semakin
tumbuh dan
pemegang saham
merasa puas
'engakuan
pendapatan yang
oerstated,
pengakuan beban
yang understated
E, ?, C 2 y
&dentifikasi +alon
bank yang akan
diakuisisi
"esalahan
penilaian aset
E, ?, C 2 1 !
Melonggarkan
standar penjaminan
kredit untuk leel
pra resesi dan
mempertahankan
pertumbuhan
bisnisnya
"redit di+atat
dalam
periode9tahun buku
yang salah
?, % 18 ;
Membuat akun
penyisihan
kerugian pinjaman
dan kerugian lease
Estimasi
penyisihan
kerugian piutang
yang tidak alid
?, % ) 1 ;
"eterangan5
C 3Completeness4, E 3E@isten+e4, % 3%++ura+y, ? 3?aluation4
e. Membuat matrik penilaian risiko audit
![Page 19: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/19.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 19/21
Asersi Rs
Bawaan
Rs
Pengendalian
,ingkat Resiko -ang dinilai
'ertumbuhan yang terbatas karena
pasar hampir jenuh. Resesi ekonomi
yang melanda sebagian sektor,
terutama bidang real estate. Aamun
laba terus tumbuh.
!ingkat /aporan
"euangan
' / M "endallille mempunyai manajemen
resiko yang baik. !api komisaris
yang berpengalaman di bidang
perbankan sedikit.
Memiliki pengendalian internal yang
efektif atas pelaporan keuangan. !api
salah satu komite audit adalah
penerima pinjaman usaha dari
"endalille.
Semua perlakuan akuntansi menurut
bagian akuntansi perusahaan sudah
sesuai dengan =%%'. Strategi
perusahaan untuk terus tumbuh bisa
menimbulkan adanya resiko
penggelembungan laba.
!ingkat %sersi 3%rea
/aporan "euangan4
Sales9"redit C M M Melonggarkan standar penjaminan
kredit. $erpotensi pengakuan
pendapatan yang tidak konsisten.E / / $ank "endellille memiliki komite
yang berfungsi mempertahankan
kualitas kredit.
% / / 'engendalian internal yang efektif
? / / 'engendalian internal yang efektif
'iutang C M M %danya potensi
pinjaman yang
tidak akan
dibayar.
![Page 20: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/20.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 20/21
E / / 'engendalian internal yang efektif
% / / 'engendalian internal yang efektif
? / / Membuat akun penyisihan
kerugian pinjaman dan kerugian
lease$eban C M M 'engelolaan biaya yang terkait
dengan lingkungan peraturan
semakin banyak
E / / 'engendalian internal yang efektif
% / / 'engendalian internal yang efektif
? / / 'engendalian internal yang efektif
![Page 21: kasus kendallville](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022050814/577c7adf1a28abe054967534/html5/thumbnails/21.jpg)
8/15/2019 kasus kendallville
http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 21/21
"eterangan5
C 3Completeness4, E 3E@isten+e4, % 3%++ura+y, ? 3?aluation4