Download - kasus kendallville

8/15/2019 kasus kendallville

http://slidepdf.com/reader/full/kasus-kendallville 1/21

Dari kasus di bawah saudara dimint untuk:

1. Membuat identifkasi risiko bawaan2. Menilai risiko bawaan3. Membahami pengendalian internal

4. Melakukan uji pengendalian dan menentukan risiko pengendalian5. Membuat matrik penilaian risiko audit

Sandra enwood ! presiden" #$%" dan #hairman &endall'ille (ank!

sedang menunggu untuk naik pesawat bersama dengan )om &metko" #*%

bank. +asangan ini pada penerbangan pagi bermaksud untuk melakukan

re'iew terhadap peluang akuisisi potensial. enwood men,atakan" -ni

adalah bank ketiga kami telah melihat dalam enam bulan terakhir" dan

kita mengajukan tawaran han,a jika bank ini /o/ok bagi kita" sa,a lebih

,akin dari sebelumn,a bahwa akuisisi adalah langkah berikutn,a ,ang

tepat untuk mempertahankan pertumbuhan perusahaan kita. -&metko

menjawab"- sa,a setuju. Dengan tim ,ang kita miliki di &endall'ille"

operasi berjalan lan/ar dan efsien0 dan dengan situasi pasar se/ara

keseluruhan" peluang pertumbuhan se/ara organi/ nmemang terbatas

terbatas. -enwood kemudian men,ebutkan Dan Da'is" kepala pela,anan

pemberian pinjaman &endall'ille #%. -Dan Da'is menjadi alasan besarkita untuk mengejar akuisisi. +ortoolio kredit sudah relati'e besar" dan ia

membantu kita dalam ban,ak /ara. -&metko menjawab"- Dan tampakn,a

memiliki jarin,a bisa mengidentifkasi den,ut ekonomi daerah. Dia

menjadi bagian besar dari kesuksesan kami. -

+esawat mulai naik. &metko mengambil tasn,a dan kemudian

melanjutkan" -+ada titik tertentu" kitai perlu duduk dan memastikan

bahwa kita tidak kehilangan apa!apa dengan operasi kami karena kitamemiliki manajemen risiko. nda ingat ,ang sa,a pernah katakan bahwa

&omite &ualitas &redit ,ang ditangani oleh Dan telah membuat gabungan

dua kategori pinjaman real estate kami. Sementara setelah sa,a setujui"

sa,a bisa berharap bahwa sa,a pun,a lebih ban,ak waktu untuk

sepenuhn,a bekerja mengawal kredit ,ang telah diberikan. -&etika

enwood duduk di sebuah kursi" dia teringat &metko ber/erita pernah

tentang tentang perubahan. +ada saat itu ia merasa ,akin bahwa itu telahsepenuhn,a telah memastikan diri" tapi sekarang ia bertan,a!tan,a



apakah keper/a,aan dirin,a itu memang benar. Dan dia mengerti

keinginan &metko untuk lebih ban,ak waktu. Saat pesawat diper/epat di

landasan" enwood bertan,a pada dirin,a sendiri apakah dia harus

melihat lebih ke dalam lagi terhadap hal 6hal ,ang menambah dataragenda ,ang harus dia lakukan.

Bank Kendallville

(ank &endall'ille adalah bank swasta ,ang berkantor pusat di

ndiana utara ,ang memberikan pela,anan kepada sebagian besar kota!

kota ke/il dan menengah di negara bagian itu" ditambah bagian dari

Mi/higan dan %hio. karn,a bank tersebut membentang sampai ke bank!

kota ke/il ,ang didirikan pada awal 1788!an. &endall'ille dijalankan

melalui beberapa merger dan akuisisi di tahun 1778!an dan memperluas

penawaran seumlah produk di sepanjang perjalanan akti'itasn,a. kuisisi

terbaru dilakukan 18 tahun ,ang lalu" pada saat bank memilih bentuk

,ang sekarang dan menjadi perusahaan publik.

&endall'ille sekarang memiliki 39 /abang jaringan ,ang

menawarkan jasa perbankan komersial dan kredit konsumsi. ntuk kredit

konsumsi" &endall'ille menawarkan la,anan giro" tabungan" dan rekening

pasar uang0 #D0 pinjaman pribadi0 kartu kredit0 hipotek dan kredit

pemilikan rumah0 tabungan pensiun0 dan akses ke telepon" )M" dan

la,anan perbankan online. ntuk pelanggan komersial dan usaha ke/il"

&endall'ille menawarkan berbagai jasa rekening giro dan pinjaman

produk" la,anan /ash management" proses pemba,aran" dan la,anan

perbankan lainn,a. Sebuah bagian penting dari bisnis komersial

&endall'ille adalah pinjaman untuk pemilikan real estate ter/akup untuk

pembangunan perumahan" mal" dan kantor ke/il dan bangunan

proesional. Dalam beberapa tahun terakhir" &endall'ille telah

mengungguli pesaing ,ang sebanding di sektor ini. +ada perioda terakhir"

&endall'ille memiliki deposito ; 998.888.888 " pinjaman < kredit kepada

nasabah ; =35.888.888 " ; 728 juta total aset" dan laba bersih ;

9.>88.888. kapitalisasi pasarn,a adalah ; 148 juta.



Seperti semua bank" &endall'ille dioperasikan di lingkungan ,ang

semakin ban,ak pers,aratan peraturan" dan peraturan baru

mens,aratkan untuk meningkatkan jumlah manajemen senior sehingga

diperlukan waktu ,ang lebih ban,ak untuk memahami dan memenuhipers,aratan baru tersebut. &omisaris dan direksi &endall'ille tidak han,a

memberikan perhatian terhadap ketaatan terhadap peraturan

perundangan" tetapi juga tentang pengelolaan bia,a ,ang terkait dengan

lingkungan peraturan ,ang semakin ban,ak.

STRATEGI PERUSAHAAN

&endall'ille okus pada target pasar ke/il ,ang umumn,a terletak

jauh dari kota!kota besar. Sementara &endall'ille adalah sebuah bank

ke/il bila dibandingkan dengan industr, bank ,ang . ?al ini

memungkinkan bank untuk menawarkan tingkat la,anan ,ang lebih bagus

dan lebih ban,ak produk kepada nasabah daripada ban,ak bank

pesaingn,a. &endall'ille" mempromosikan dirin,a sebagai -(ank lokal"-

memiliki keunggulan bersaing ,aitu pelanggan bisa berpikir mereka

dila,ani produk seperti produk bank besar" tapi beroperasi se/ara lokal .

tu terutama terlihat pada ban,akn,a pelanggan komersial" dan ban,ak

pejabat eksekuti &endall'ille dan manajer senior ,ang membuat upa,a

,ang terhubunga se/ara pribadi dengan pemilik bisnis klas menengah

,ang sukses di bidang la,anan bank.

&endall'ille menghadapi peluang pertumbuhan ,ang terbatas

karena pasar hampir jenuh di wila,ahn,a. pertumbuhan moderat bisa

diperoleh han,a dengan bersaing keras dengan para pesaingn,a"

sementara pertumbuhan ,ang signifkan han,a akan terjadi melalui

akuisisi atau ekspansi ke wila,ah geografs lainn,a.

ntuk sebagian besar karirn,a di &endall'ille" enwood telah

men/iptakan pertumbuhan @pintarA ,ang stabil. Daripada men/oba untuk

mengatur dunia perbankan ,ang keras" ,ang mungkin men,ebabkan

meningkatn,a tingkat risiko ,ang tinggi" dia okus untuk menjalankan

bank saat ini se/ara eekti dan efsieb. ntuk menjaga agar laba tumbuh

dan pemegang saham puas" dia mendorong timn,a untuk bersaing



dengan men/iptakan bisnis baru dan untuk menurunkan bia,a sedapat

mungkin" pengurangan bia,a telah terjadi terutama di ba/k!oB/e"

departemen non!pelanggan agar tidak mengurangi bisnis dan

pendapatan. Sementara bank menghindari +?& karena takut men,akitimoral atau mengirim sin,al bank ,ang buruk" enwood sangat

menganjurkan timn,a untuk tidak mempekerjakan pengganti bagi sta

,ang keluar atas inisiati sendiri.

Sekitar setahun ,ang lalu" enwood mulai ,akin bahwa strategi

pertumbuhan ,ang pintar telah men/apai batas!batasn,a. Calaupun

(ank bisa beroperasi se/ara baik!baik" tapi dia merasa dibutuhkan

pertumbuhan ,ang lebih /epat. Dia memulai diskusi dengan tim eksekuti

sekeliling apakah dimungkinkan untuk membeli bank lain. enwood

men,atakan ke,akinan bahwa tim &endall'ille bisa menerapkan

keterampilan se/ara efsien dalam menjalankan bank dan menghasilkan

keuntungan selama masa!masa sulit terkait usaha akuisisi bank lain. )im

setuju dan enwood dan &metko memimpin untuk melakukan identifkasi

/alon bank ,ang akan dilakkan akuisisi se/ara potensial. enwood

mengingatkan agar timn,a tetap menjadi pengakuisisi ,ang menarik"

baik bagi pemegang saham sendiri dan kepada pemilik target potensial"

itu penting bahwa &endall'ille mempertahankan kinerja di atas rata!rata.

TIM EKSEKUTIF

enwood telah bergabung pada &endall'ille lima tahun sebelumn,a

sebagai presiden dan #$%. Dia dibesarkan di ndiana selanjjtn,a terdatar

pada perguruan tinggi $ast #oast di mana ia mengambil jurusan ekonomi.

Setelah lulus" dia bekerja di perbankan dan selama 28 tahun pertama

karirn,a dihabiskan di luar ew Eork #it," sembari mendapatkan gelar

M( di sepanjang meniti karirn,a di perbankan. Di awal karirn,a"

enwood telah bekerja dalam bidang operasi dan manajemen /abang

bank sebelum pindah ke dalam ungsi keuangan. Dia menjadi #*% dan

pernah akti di sejumlah merger bank. &eterbatasann,a han,a han,a

dalam manajemen pinjaman atau pengelolaan portoolio pinjaman.

enwood akhirn,a menjadi seorang eksekuti senior di sebuah bank publik



menengah. &etika ia men/ari pekerjaan untuk pulang kampong di ndiana"

dia menerima kesempatan untuk bergabung &endall'ille. +engalamann,a"

bersama dengan /atatan keberhasilan" membuatn,a memilki peluang

menjadi pimpinan di &endall'ille. Delapan belas bulan setelah diabergabung" enwood menjadi #$%.

#*% &metko telah direkrut oleh pendahulun,a enwood 11 tahun

,ang lalu untuk membantu &endall'ille agar menjadi perusahaan publik.

&metko memperoleh gelar sarjana bidang keuangan dan M(. Sebelum

masuk sebagai pegawai &endall'ille" &metko memiliki pengalaman dalam

merger bank dan akuisisi dan telah terlibat dalam dua +%. &metko bukan

#+ dan tidak memiliki pengetahuan ,ang mendalam tentang S& di S"

sehingga enwood dan timn,a berbalik ke Fohn Fones" wakil presiden

senior di bidang pelaporan eksternal" agar menangani area ini. &metko

mempro,eksikan se/ara serius serius" sikap dan perilak -semua!bisnis-

tidak mendorong per/akapan santai dengan bawahann,a" tapi ia bersedia

untuk menjawab pertan,aan dan terlibat ketika keahliann,a diperlukan.

#% Da'is telah juga telah direkrut oleh enwood tak lama setelah

enwood bergabung &endall'ille. Da'is memiliki gelar sarjana dalam

bidang matematika dan gelar master dalam akuntansi. a menjadi #+ di

awal awal karirn,a" dan kemudian pindah ke perbankan di mana selama

hampir 28 tahun ia bekerja di pinjaman" manajemen pinjaman portoolio"

manajemen risiko kredit" dan area lainn,a di bank Midwestern untuk

beberapa bidang ,ang besar dan /epat pertumbuhann,a. enwood

merekrut Da'is karena ia ingin menambah orang kuwat dari luar untuk

tim eksekuti.

enwood berpikir Da'is adalah salah satu orang paling /erdas ,ang

pernah ditemuin,a. Dia /epat!berpikir" berbakat" dan tahu /ara terkait

laporan keuangan di bandingkan enwood atau &metko. Da'is juga

memiliki rasa per/a,a diri ,ang besar dan pandangan ,ang positi.

)ampakn,a ia selalu benar tentang segala sesuatu" tapi ketika tidak" dia

adalah orang pertama ,ang berusaha memperbaiki dirin,a sendiri.

khirn,a" Da'is keras" ramah" dan penuh energi. Setelah Da'is bergabung

di &endall'ille eksekuti lainn,a sering menan,akan pikiran dan



pendapatn,a" karena dia memiliki wawasan ,ang ketika

diimplementasikan" terbukti berhasil. nggota lain dari tim eksekuti ,ang

melapor kepada enwood termasuk direktur operasi" ,ang bertanggung

jawab atas /abang bank" kepala bisnis komersial" dan kepala bisniskonsumen" masing!masing okus pada pertumbuhan bisnis mereka.

Komisaris

&omisaris &endall'ille beranggotakan 11 orang dengan masa

jabatan tiga tahun. &omisaris terdiri terdiri dari para mantan dan pemilik

bisnis ke/il 6 menengah ,ang ada saat ini ,ang usahan,a pada area

pemberian jasa bank. Dengan demikian" sebagian besar dari mereka

adalah mereka ,ang telah" atau masih menjadi nasabah bank. )idak ada

pimpinan bank selain enwood ,ang memiliki pengalaman sebagai

seorang eksekuti bank0 amun" dua anggota juga menjabat sebagai

direktur di perusahaan jasa keuangan lainn,a" sementara direktur ketiga

telah berpengalaman sebagai presiden dari perusahaan asuransi

terkemuka di kawasan ini. ?an,a satu direktur" selain enwood" telah

menjadi eksekuti senior sebuah perusahaan publik. (eberapa anggota

komisari kurang berpengalaman di bidang perbankan" mereka harus

berusaha mendapatkan pengetahuan tentang pasar perbankan lokal.

Mereka memiliki pemahaman ekonomi lokal dan pemahaman ,ang

mendalam tentang jenis usaha ,ang diperlukan para pelanggan komersial

utama.

&omisaris men,elenggarakan rapat bulanan sepanjang tahun. apat

tambahan bisa dijadwalkan jika perlu" tetapi apat tambahan seperti itu

jarang terjadi. enwood men,iapkan agenda untuk setiap pertemuan dan

undangan tersebut didistribusikan sekitar 18 hari sebeum rapat

diselenggarakan. genda terdiri dari presentasi dari apa ,ang terjadi di

bank" dan bahan rapat khusus untuk diskusi dan keputusan. enwood

biasan,a menganjurkan agar dibuat keputusan untuk setiap agenda dan

komisaris biasan,a didukung sesuai posisin,a. Sementara enwood suka

bekerja dengan agenda ,ang efsien" ia men,ediakan waktu untuk

menjawab pertan,aan dan perdebatan" dan dia juga memastikan bahwa



tersedia /ukup waktu di akhir setiap rapat dalam hal anggota komisaris

bermaksud membahas suatu isu.

Sebagai pimpinan" enwood benar!benar menikmati rapat dengan

komisaris. Seringkali terjadi diskusi mengenai apa ,ang sedang terjaditerkait komunitas bisnis dan wa/ana pelanggan besar ,ang spesifk atau

bisnis bank ,ang akan dikejar. (agin,a" setiap pimpinan akan bangga

terhadap perann,a di bank. Dia merasa beberapa direksi kurang

persiapan untuk meeting dibandingkan ,ang seharusn,a dan ia

memba,angkan bahwa mereka tidak meneruskan menjadi komisaris bila

masa jabatann,a habis. amun demikian dalam ken,ataann,a tidak ada

tindakan ,ang dilakjkan.

ob Singh telah menjabat sebagai ketua komite audit sejak

&endall'ille go publi/. Singh menampilkan dirin,a berkualitas baik untuk

perann,a. Dia adalah (+ dan telah pensiun 18 tahun sebelumn,a dari

kantor akuntan publik ,ang independen" di mana dia adalah partner audit.

(ergabungn,a Singh pada komite audit diikuti oleh dua anggota komisaris

lainn,a: pemilik perusahaan konstruksi lokal" ,ang juga penerima

pinjaman usaha regular dari &endall'ille" dan juga mantan presiden dari

sebuah perusahaan asuransi.

Budaya Kendallville

+ada &endall'ille" enwood menetapkan ekspektasi ,ang jelas

bahwa tim eksekuti n,a bisa memenuhi target keuangan dan target

bisnis baik di tingkat unit indi'idu dan bisnis. Sementara target n,a tidak

terlalu agresi" tetapi harus ter/apai" ia per/a,a" bisa menjaga bank pada

pijakan ,ang kokoh. enwood se/ara teratur mere'iew setiap anggota tim

eksekuti dengan menggunakan proses re'iew kinerja terstruktur ,ang

termasuk dalam matrik ,ang dimasukkan ke dalam ren/ana kompensasi

insenti bagi para eksekuti. enwood mendorong perdebatan dan diskusi

di antara laporan 6 laporan langsung" meskipun ia berharap anggota

timn,a akan mendorong atau menantang satu sama lain untuk melakukan

sedikit lebih daripada ,ang mereka lakukan. )erlalu sering" dia merasa"

ketika salah satu eksekuti n,a mempresentasikan pada suatu pertemuan"



para eksekuti lainn,a /enderung untuk meminta klarifkasi pertan,aan"

tapi tidak melakukan in'estigasi atau mengajukan pertan,aan ,ang

menantang. ?al seperti ini ,ang sering disampaikan ketika Da'is

berbi/ara.Meskipun ekspektasi" dan akta terus hubungan dia dengan

eksekuti n,a pada tingkat proesional" enwood dipromosikan sebagai

pendukung lingkungan kerja ramah. Sementara enwood akan

memberikan siapa pun di bank ?alo dan sen,um" dia jarang memiliki

per/akapan ,ang berhubungan dengan pekerjaan ,ang signifkan dengan

siapa pun di bawah karena takut mengganggu rantai komando.

Linkunan Penendalian Level En!i!as

Seperti praktek laGimn,a di bank umum" &endall'ille menerbitkan

kode etik. bank mengharuskan semua kar,awan men,atakan setiap tahun

bahwa mereka telah memba/a dan mengikuti kode etik ini. &endall'ille

juga mempertahankan hotline whistleblower bagi kar,awan untuk

melaporkan setiap matter o /on/ern pers,aratan lain dari perusahaan

publi/ ! sur'ei kar,awan" bagaimanapun" menunjukkan bahwa indi'idu

,ang tidak men,adari adan,a hotline atau enggan menggunakann,a

karena mereka skeptis bahwa panggilan tetap rahasia. Dalam enam bulan

terakhir" hotline tidak menerima panggilan. Sejak diberlakukann,a

Sarbanes!%Hle, /t o 2882" &endall'ille melaporkan pengendalian

internal ,ang eekti atas pelaporan keuangan dan wajar tanpa

penge/ualian opini!opini audit terintegrasi. &endall'ille baru saja

men,elesaikan lasan atas regulasi" dan tidak ada masalah dari hasil

re'iew.

FAKT"R EKSTERNAL TERBARU

(eberapa tahun sebelumn,a" ekonomi S mengalami resesi

ekonomi ,ang melanda sebagian besar sektor" tetapi terutama dampak

nilai!nilai real estate. Sebagian besar bank menderita kerugian" tetapi

&endall'ille" mengikuti saran Da'is" telah menghindari dampak terburuk.

Da'is telah diidentifkasi sejak awal beberapa sektor real estate bahwa ia

merasa akan terkena dampak paling. ?al ini memungkinkan &endall'ille



berusaha memotong kembali bisnisn,a di sektor!sektor ,ang ekonomin,a

melambat. &endall'ille mengalami beberapa kerugian" tetapi pada tingkat

,ang jauh lebih rendah dari rekan!rekan. &arena ekonomi membaik"

&endall'ille dengan posisi ,ang lebih baik tersebut bertindak /epat.&endall'ille melonggarkan standar penjaminan kredit untuk le'el pra!

resesi dan mempertahankan pertumbuhan bisnisn,a sementara para

pesaing masih men,embuhkan luka 6 luka atau menangani kerugian.

(agaimanapun" selama beberapa triwulan terakhir" terdapat tanda!

tanda bahwa sektor real estate lagi melambat. ?arga telah diratakan" dan

dalam beberapa kasus" penurunan harga real estate terjadi karena butuh

waktu lama untuk menjualn,a. Fumlah peminjam ,ang berada di balik

pinjaman mereka berdetak ke atas meningkat seperti ,ang dilakukan

pada tingkat pengangguran ,ang juga telah menurun. (an,ak bank

merespon dengan /epat selama dua triwulan terakhir dengan

memperketat penjaminan" mengurangi kredit kepada nasabah karena

kreditn,a dipertan,akan" dan meningkatkan semuan,a.

Akun!ansi PIN#AMAN$ ALL %Allo&an'e (or Loan and Lease Losses)*

PLL %Provision For Loan and Lease Losses)* +,are-o.s dan

Re'overies

turan akuntansi (ank sesuai dengan I+ memainkan peran

penting dalam situasi &endall'ille. (erdasarkan aturan ini" bank ,ang

memberikan pinjaman < kredit men,ajikan pokok pinjaman kredit" jumlah

bersih ee dan /ost originasi ,ang ditangguhkan" dimasukkan sebagai

aset pada nera/a. Manajer bank memahami dari pengalaman masa lalu"

bagaimanapun" terdapat beberapa pinjaman tidak akan diba,ar. ntuk

men/erminkan ini" nera/a bank juga men,elenggarakan akun +en,isihan

&erugian +injaman dan &erugian ease ! llowan/e or oan and

ease osses. men/erminkan estimasi terbaik manajemen atas

jumlah kemungkinan kerugian atas pinjaman ,ang akan terjadi ,ang pada

setiap tanggal nera/a diharapkan bisa dikonfrmasi dan dibebankan di

masa mendatang.



Saldo ,ang dihitung terdiri dari komponen kuantitati dan

kualitati. ntuk menghitung komponen kuantitati" manajemen

memisahkan portoolio kredit dalam kategori ,ang memiliki karakteristik

risiko ,ang serupa" menentukan tari kerugian historis /harge!oJ untukmasing!masing kategori" dan kemudian menetapkan tingkat kerugian

historis dengan nilai pinjaman untuk setiap kategori pinjaman pada

tanggal nera/a. &omponen kualitati men/erminkan pen,esuaian

komponen kuantitati ,ang ter/atat karena kondisi ekonomi saat ini

berbeda dengan kondisi sejarah0 tujuann,a adalah untuk men/erminkan

perubahan dalam kolektibilitas masing!masing kategori pinjaman ,ang

tidak bisa terungkap dalam data kerugian historis. Manajemen

menentukan komponen kualitati dengan mempelajari aktor!aktor ,ang

mempengaruhi /olle/tabilit,! seperti harga perumahan" harga ketika

liburan" tingkat pengangguran" dan perubahan kebijakan pinjaman dan

prosedur!dan kemudian membandingkan aktor!aktor tersebut dengan

aktor dan tren untuk periode di mana tingkat kerugian kuantitati

ditentukan.

&onsisten dengan semua lembaga keuangan" akti'itas

&enda'ille men/akup pembebanan dan re/o'er,. (ila manajemen

menentukan bahwa semu atau suatu proporsi pinjaman tidak akan

diba,ar" jumlah itu segera dibebankan sebagai kerugian kredit" atau

mengurangi jumlam kredit ter/atat" jumlah ,ang tidak sesuai dengan

,ang diharapkan bisa ditagih. e/o'er, terjadi bila bank mendapatkan

pemba,aran dari kredit ,ang sebelumn,a telah dihapus. +enghapusan

kredit diakui dengan mengurangi nilai kredit ter/atat dan mengurangi

0 re/ore', diakui dengan menambah ketika kas diterima. Semua

perlakuan akuntansi menurut bagian akuntansi perusahaan sudah sesuai

dengan I+.

+ada setiap tanggal nera/a" manajemen bank menaksir ,ang

diperlukan dengan mendasarkan pada portolio kredit pada tanggal

tersebut. Manajemen kemudian membuat jurnal pen,esuaian untuk

menambah atau mengurangi akun sampai suatu jumlah ,ang

diperlukan0 oJsetting diakui melalui akun ,ang dinamakan + atau



+ro'ision or oan and ease osses ,ang diakui sebagai beban pada

laporan laba rugi bank.

(ank &endall'ille juga memiliki &omite ,ang berungsi ,ang

mempertahankan kualitas kredit #redit Kualirt, #ommittee 6 #K#.

&ondisi penghapusan kredit khsususn,a penghapusan kredit untukkategori #omer/ial eal $state 1 dan 2 nampak sebagai berikut

(ila dilihat dari nilai kredit dan penghapusan kredit #$ 1 dan 2 saja

ampak sebagai berikut :



Infromasi awal

1. Sandra Renwood presiden CEO, Chairman, mengawali karir di bidang akuntansi dan

manajemen. Mempunyai keterbatasan di bidang manajemen pinjaman dan

pengelolaan portofolio.

. !om "metko, C#O bank. Sarjana bidang keuangan dan M$%, memiliki pengalaman

dalam merger bank dan akuisisi dan terlibat dalam dua &'O. "elemahannya dia bukan

C'% dan tidak memiliki pengetahuan tentang S%" di (S.

). *ohn *ones, Mengetahui tentang S%", dia diper+aya sebagai wakil presiden senior di

bidang pelaporan eksternal.

. -an -ais C/O0"emampuan mendeteksi potensi ekonomi daerah. Sarjana

Matematika dan master akuntansi, dia mempunyai gelar C'%, menguasai bidang

pinjaman selama tahun, manajemen pinjaman portofolio, manajemen resiko kredit.

-ia adalah salah satu orang paling +erdas, +epat berfikir, berbakat, dan tahu +ara

terkait pembuatan laporan keuangan.

2. "omisaris 311 orang4, masa jabatan ) tahun. "urang berpengalaman di bidang

perbankan.

"eunggulan $ank "endallille 5

1. Sebagai bank lo+al, "endallille memiliki keunggulan bersaing yaitu para pelanggan

bisa berfikir mereka dilayani untuk seperti produk bank besar.

. Sandra Renwood se+ara teratur mereiew setiap anggota tim eksekutif dengan

menggunakan proses reiew kinerja terstruktur.



Analisis Kasus

a. Membuat identifikasi risiko bawaan

Risiko Fraud

1. $ank "endallille memiliki beberapa +abang perusahaan yaitu sebanyak )6 +abang.

. $anyaknya produk yang ditawarkan dapat menyebabkan sistem operasi dan

akuntansinya juga akan semakin kompleks.

). "endallille beroperasi dilingkungan yag semakin banyak persyaratan peraturan dan

peraturan baru yang menuntut ketaatan terhadap peraturan perundangan0undangan.

. 'engelolaan biaya yang terkait dengan lingkungan peraturan yang semakin banyak.

2. 'erputaran pegawai yang rendah karena $ank "endallille menghindari '7",

"enallille takut menyakiti moral para pegawainya.

8. %nggota komisaris dari $ank "endallille tidak ada yang mempunyai pengalaman

sebagai seorang eksekutif bank selain Renwood.

6. %danya potensi pinjaman yang tidak akan dibayar.

Risiko Bisnis

1. 'ertumbuhan yang terbatas karena pasar hampir jenuh.

. Resesi ekonomi yang melanda sebagian sektor, terutama bidang real estate.

b. Menilai risiko bawaan

Resiko Bisnis Implikasi Resiko Asersi

Penilaian Resiko

Kemungki

nan terjadiImpact Score

Resiko

Signifikan

$anyaknya +abang

perusahaan 3)6

+abang4

Sistem akuntansi

yang semakin rumit

keberadaan,

penilaian,

kelengkapan

2 y

$anyaknya produk

yang ditawarkan

"esalahan

pen+atatan transaksi,

pengakuan

pendapatan dan

"eberadaan9

kejadian,

penilaian,

ketepatan

2 y



kesalahan pen+atatan

beban

'eraturan yang

rumit

$iaya tinggi 'enilaian ) 8 !

'ertumbuhan yang

terbatas karena

pasar yang hampir

jenuh.

'ersaingan yang

akan semakin tinggi,

permintaan kredit

yang menurun

"eberadaan ) ) : !

Resesi ekonomi

yang melanda

sebagian sektor,

terutama bidang

real estate

'iutang yang tidak

tertagih

'enilaian 2 ;

%danya %kuisisi

terhadap bank lain

"esalahan penilaian

aset

"eberadaan,

penilaian

1 y

c. Mema!ami pengendalian internal

". "endallille memiliki manajemen risiko di dalam perusahaan.

#. "endallille men+iptakan pertumbuhan pintar yang stabil dengan +ara fokus

menjalankan bank se+ara efektif dan efisien, untuk menjaga agar laba semakin

tumbuh dan pemegang saham merasa puas.

$. "endallille melakukan identifikasi kepada +alon bank yang akan diakuisisi.

%. "endallille menerbitkan kode etik yang mengharuskan karyawan menyatakan bahwa

mereka telah memba+a dan mengikuti kode etik tersebut.

&. "endallille mempertahankan hotlline <histleblower bagi karyawannya untuk

melaporkan setiap masalah yang mereka ketahui.

'. "endallille melaporkan pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan

dan opini audit wajar tanpa penge+ualian.

(. Melonggarkan standar penjaminan kredit untuk leel pra resesi dan mempertahankan

pertumbuhan bisnisnya.

). Membuat akun penyisihan kerugian pinjaman dan kerugian lease. 3%///0 Allowance for loan and Lease Losses4.



*. Semua perlakuan akuntansi pada "enallille menurut bagian akuntansi perusahaan

sudah sesuai dengan =%%'.

"+. $ank "endellille memiliki komite yang berfungsi mempertahankan kualitas kredit

3Credit Quality Committee0 C>C4.

d. Melakukan uji pengendalian dan menentukan risiko pengendalian

Komponen

Pengendalian

Internal

Faktor Risiko Asersi

Penilaian Resiko

Kemungkinan

terjadiImpact Score

Resiko

Signifikan

Men+iptakan

pertumbuhan pintar

agar laba semakin

tumbuh dan

pemegang saham

merasa puas

'engakuan

pendapatan yang

oerstated,

pengakuan beban

yang understated

E, ?, C 2 y

&dentifikasi +alon

bank yang akan

diakuisisi

"esalahan

penilaian aset

E, ?, C 2 1 !

Melonggarkan

standar penjaminan

kredit untuk leel

pra resesi dan

mempertahankan

pertumbuhan

bisnisnya

"redit di+atat

dalam

periode9tahun buku

yang salah

?, % 18 ;

Membuat akun

penyisihan

kerugian pinjaman

dan kerugian lease

Estimasi

penyisihan

kerugian piutang

yang tidak alid

?, % ) 1 ;

"eterangan5

C 3Completeness4, E 3E@isten+e4, % 3%++ura+y, ? 3?aluation4

e. Membuat matrik penilaian risiko audit



Asersi Rs

Bawaan

Rs

Pengendalian

,ingkat Resiko -ang dinilai

'ertumbuhan yang terbatas karena

pasar hampir jenuh. Resesi ekonomi

yang melanda sebagian sektor,

terutama bidang real estate. Aamun

laba terus tumbuh.

!ingkat /aporan

"euangan

' / M "endallille mempunyai manajemen

resiko yang baik. !api komisaris

yang berpengalaman di bidang

perbankan sedikit.

Memiliki pengendalian internal yang

efektif atas pelaporan keuangan. !api

salah satu komite audit adalah

penerima pinjaman usaha dari

"endalille.

Semua perlakuan akuntansi menurut

bagian akuntansi perusahaan sudah

sesuai dengan =%%'. Strategi

perusahaan untuk terus tumbuh bisa

menimbulkan adanya resiko

penggelembungan laba.

!ingkat %sersi 3%rea

/aporan "euangan4

Sales9"redit C M M Melonggarkan standar penjaminan

kredit. $erpotensi pengakuan

pendapatan yang tidak konsisten.E / / $ank "endellille memiliki komite

yang berfungsi mempertahankan

kualitas kredit.

% / / 'engendalian internal yang efektif

? / / 'engendalian internal yang efektif

'iutang C M M %danya potensi

pinjaman yang

tidak akan

dibayar.



E / / 'engendalian internal yang efektif


? / / Membuat akun penyisihan

kerugian pinjaman dan kerugian

lease$eban C M M 'engelolaan biaya yang terkait

dengan lingkungan peraturan

semakin banyak

E / / 'engendalian internal yang efektif


? / / 'engendalian internal yang efektif



"eterangan5

C 3Completeness4, E 3E@isten+e4, % 3%++ura+y, ? 3?aluation4

Download - kasus kendallville

Top Related