introduktion til håndtering af i/s i Ø90

Økonomi og Jura

Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret |

Introduktion til håndteringaf I/S i Ø90

Økonomi og Jura


Definition

• Ejerne af et I/S ejer hver en ideel andel. • Samme andel af alle aktiver

• Samme andel af alle passiver

• Hvis de ejer forskellige andele er det forskellige interessentskaber

• Overskuddet kan deles efter aftale• 1. eksempel: Hele overskuddet bliver i I/S

Økonomi og Jura


Årsrapport for simpelt I/S - Overskud bliver i I/S

Økonomi og Jura


Senior ejer 40 % - Overskud bliver i I/S

Varelager 300.000Netto gæld -250.000Formue primo 50.000

Salg 400.000Køb -370.000Lagerforskydning -25.000Resultat 5.000

Varelager 275.000Netto gæld -213.000Formue ulimo 62.000

AfstemningFormue primo 50.000Årets resultat 5.000Kursreg. 7.000Formue ultimo 62.000

Andel i I/S primo 20.000

Konjunkturændringer I/S 4.800

Andel I I/S ultimo 24.800

Økonomi og Jura


Overskud kan deles efter aftale

• Årsrapporten udtrykker det retvisende billede af årets resultat.

• Overskud fordeles på grundlag af årsrapport.

• Fordelingen vil ofte fremgå af aftalen mellem deltagerne i I/S.

• Ø90 giver mulighed for tilpasning til forskellige aftaler.

• 2. eksempel: Hele overskuddet udbetales.

Økonomi og Jura


Årsrapport for simpelt I/S - Hele overskuddet udbetales til deltagerne i I/S

Økonomi og Jura


Senior ejer 40 % - Hele overskuddet udbetales til deltagerne i I/S

Netto gæld -250.000Formue primo 50.000


Varelager 275.000Netto gæld -213.000Gæld til delt. -5.000Formue ulimo 57.000

AfstemningFormue primo 50.000Årets resultat 5.000Udbetalt resultat -5.000Kursreg. 7.000Formue ultimo 57.000

Andel i I/S primo 20.000Resultat overført fra I/S 2.000Konjunkturændringer I/S 2.800Formue m. relation til I/S i alt 24.800

Andel i I/S ultimo 22.800Tilgode i I/S ultimo 2.000Formue m. relation til I/S i alt 24.800

Økonomi og Jura


Hvordan foretages kontering af interessentens årsrapport?

• Når der køres årsrapport i I/S, opdateres der også posteringer hos deltagerne.

• Der opdateres:• Andel af I/S egenkapital ultimo.• Udlodning fra I/S af resultat til den pågældende.

• som indkomst på 5001 00• som tilgodehavende på 2180 00

• Hos deltager:• Andel af I/S egenkapital skal stemme. Opnås med

efterpostering til 7509 ”Konjunktur og afstemning I/S”.

Økonomi og Jura


Hvordan laves Senior’s årsrapport? - Overskud bliver i I/S




AfstemningFormue primo 50.000Årets resultat 5.000Kursreg. 7.000Formue ultimo 62.000

Andel i I/S primo 20.000

Konjunkturændringer I/S 4.800

Andel I I/S ultimo 24.800

Økonomi og Jura


Hvordan laves Senior’s årsrapport? - Hele overskuddet udbetales til deltagerne i I/S

Netto gæld -250.000Formue primo 50.000


Varelager 275.000Netto gæld -213.000Gæld til delt. -5.000Formue ulimo 57.000

AfstemningFormue primo 50.000Årets resultat 5.000Udbetalt resultat -5.000Kursreg. 7.000Formue ultimo 57.000

Andel i I/S primo 20.000Resultat overført fra I/S 2.000Konjunkturændringer I/S 2.800Formue m. relation til I/S i alt 24.800

Andel i (/S ultimo 22.800Tilgode i I/S ultimo 2.000Formue m. relation til I/S i alt 24.800

Økonomi og Jura


Mellemregning (konto 2180)

• Bruges af Ø90 til at placere årets udlodning som gæld/tilgodehavende i regnskaberne.

• Bruges til efterpostering af forbrug af egne produkter fra I/S / privat andel af udgifter afholdt af I/S.

• Bruges til bogføring af løbende ind- og udbetalinger mellem I/S og deltager.

Økonomi og Jura


Opgave 1 (sidemand og plenum)

• I har fået udleveret årsrapporter for 2006 for I/S Hansen og Senior Hansen

• Find og følg beløbene i regnskaberne• Fordelt indkomst jf. I/S hos Senior

• Fordelt balance jf. I/S hos Senior

• Kapitalforklaring jf. note 17-90 hos Senior

• Kapitalforklaring i I/S er fordelt i note 17-90

• Vigtigt at kapitalforklaring er ens!!

Økonomi og Jura


Skatteregnskab

• I/S er skattemæssigt ”Transparent”.

• Opgørelse af skattepligtig indkomst følger almindelige skatteregler.• Uden hensyn til udlodning af resultat i årsrapport

• Med individuelt valg af afskrivning mv. for forskellige deltagere i I/S.

• Mellemregning er selvfølgelig lig med mellemregning i årsrapport.

Økonomi og Jura


Skatteregnskab - indkomst

• Man kunne overføre den aftalte udlodning – også skattemæssigt – og så foretage regulering til skattepligtig indkomst.

• I stedet udarbejdes der skatteregnskab i I/S, og den skattepligtige indkomst overføres fra dette til deltagerne.

• Afskrivninger, nedskrivninger mv. specielle reguleringer foretages i deltagerens regnskab.

Økonomi og Jura


Skatteregnskab i I/S

• I/S forudsættes kun at vedrøre virksomhed• Ingen løn, intet privatforbrug

• Der skal anvendes PS-regnskab• Uden fordeling på personer (ægtefælle)• Skatteberegning er automatisk undertrykt

• Skattemæssige dispositioner i I/S• ”Bundne” (fradrag eller ej, private andele)• ”Faste” (bsætning til normalhandelsværdi)

• ”Hovedtal” overføres til deltagerne, når der bestilles skatteregnskab i I/S• Specifikation i afsnit 14

Økonomi og Jura


Deltagerens skatteregnskab

• Består af I/S + personligt skatteregnskab • Skattemæssige dispositioner hos deltager

• ”Frie” (afskrivninger, nedskrivninger mv. specielle reguleringer foretages i deltagerens regnskab)

• Mulighed for at isolere I/S i ”Anden virksomhed”• 82xx Resultat før renter • 5xxx Resultat før renter• 19xx Egenkapital• 9xxx 9x Afskrivningsobjekter i anden virksomhed

• Ulemper – kan ikke isoleres – klares med tekst• 18xx Egenkapital (rettigheder)

Økonomi og Jura


Skatteregnskab simpelt I/S - Overskud bliver i I/S

Økonomi og Jura


Senior ejer 40 %- Overskud bliver i I/S (årsrapport)- Skattepligtig indkomst skal med




AfstemningFormue primo 35.000Skattepligtig indkomst 10.000Kursregulering lån 7.000Formue ultimo 52.000

Andel i I/S primo 14.000Skattepligtig indkomst fra I/S 4.000Afstemning I/S 2.800Andel I I/S ultimo 20.800

Afstemning I/S kan forklares:

Forskydning i andel af værdi I/S 6.800Skattepligtig indkomst (modpost) -4.000

2.800

Økonomi og Jura


Senior ejer 40 %- Hele overskuddet udbetales (årsrapport)- Skattepligtig indkomst skal med




AfstemningFormue primo 35.000Skattepligtig indkomst 10.000Udbetalt til deltagere -5.000Kursregulering lån 7.000Formue ultimo 47.000

Andel i I/S primo 14.000Skattepligtig indkomst fra I/S 4.000Afstemning I/S 2.800Formue vedrørende I/S i alt 20.800(18.800 andel + 2.000 tilgode)

Afstemning I/S kan forklares:

Forskydning i andel af værdi I/S 4.800

Tilbageført resultat årsopg. (modpost) 2.000Skattepligtig indkomst (modpost) -4.000

2.800

Økonomi og Jura


Udlodning fra årsrapport gemmesFunktioner > periodens data

Økonomi og Jura


Arbejdsgang (eksisterende I/S)

• Mellemregning kasse og efterposteringer• Opgørelse i I/S færdig (særlige hensyn skat)• Fordeling af resultat i årsrapport fastlægges • Årsrapport I/S• Skatteregnskab I/S• Opgørelse hos deltagere• Årsrapport og skatteregnskab deltagere

Økonomi og Jura


Opgave 2 (sidemand og plenum)

• I har fået udleveret skatteregnskaber for 2006 for I/S Hansen og Senior Hansen

• Find og følg beløbene i regnskaberne• Fra Indkomst, Balance og Kapitalforklaring i I/S til de forskellige

noter i afsnit 14 i I/S• Fordelt indkomst hos Senior jf. note 590 i I/S• Fordelt balance hos Senior jf. afsnit 4 i I/S• Kapitalforklaring i hos Senior jf. note 591 i I/S

• Vigtigt at kapitalforklaring er ens!!• Køb/salg af rettigheder burde flyttes fra konjunktur til linien med

inventar overført til deltagerne. • Men vi ved ikke om alle rettigheder flyttes ud!?• Note 591 inventar linie kan eventuelt reguleres via 88xx xx

Økonomi og Jura


.. og nu er det tid til:

• Spørgsmål ??

introduktion til håndtering af i/s i Ø90

Documents