informe anual de transparencia 2017 de ey españa · ubicadas en los diversos países europeos que...

Informe Anual deTransparencia2017

Ernst & Young, S.L.

Informe Anual de Transparencia 2017 – Ernst & Young, S.L.

ÍndiceMensaje del Presidente y del Socio Director General de Auditoría .......................................................................................1

Quiénes somos ...............................................................................................................................................................3

Estructura jurídica, accionariado y gobierno ...................................................................................................................3

Acuerdos entre los miembros de la red ...........................................................................................................................4

Compromiso con la calidad ..............................................................................................................................................7

Infraestructura soporte de la calidad ..............................................................................................................................7

Transmisión de valores profesionales .............................................................................................................................8

Sistema de control de calidad interno ...........................................................................................................................10

Aceptación y continuidad de clientes ............................................................................................................................11

Realización de los encargos de auditoría .......................................................................................................................12

Revisión y consultas ...................................................................................................................................................14

Rotación de socios de auditoría ...................................................................................................................................15

Revisiones de calidad de la auditoría ............................................................................................................................16

Revisión externa de la calidad .....................................................................................................................................17

Cumplimiento de requisitos legales ..............................................................................................................................17

Prácticas de independencia ...........................................................................................................................................19

Formación continuada de los auditores ...........................................................................................................................22

Ingresos y remuneración ...............................................................................................................................................24

Información financiera ............................................................................................................................................... 24

Remuneración de los socios ........................................................................................................................................ 25

Declaración del Consejo de Administración sobre la Eficacia del Sistema de Control de Calidad Interno................................26

Anexo 1: Clientes de Auditoría – Entidades de Interés Público ..........................................................................................27

Anexo 2: Información de la Red ......................................................................................................................................34

Más información acerca de EY en ey.com

http://www.ey.com/

Informe Anual de Transparencia 2017 – Ernst & Young, S.L. 1

Mensaje del Presidente y del Socio Director General deAuditoría

Nos complace presentar nuestro Informe Anual de Transparencia correspondiente al ejercicio 2017. Agradecemos que nuestrosgrupos de interés quieran entender nuestros esfuerzos de mejora en áreas como la calidad de la auditoría, la gestión del riesgo y elfortalecimiento de nuestra independencia como auditores. La comunicación continua con nuestros grupos de interés esimportante para nosotros, y el presente Informe representa una de las vías para informar a los mencionados grupos acerca denuestras actuales acciones en cada una de dichas áreas.

Nuestra máxima prioridad continúa siendo la ejecución de un trabajo de auditoría de alta calidad y este es el factor esencial denuestro compromiso de servir al interés público. Nos permite contribuir con éxito al crecimiento responsable de EY, cumpliendo asínuestro objetivo de “building a better working world”. Los auditores desempeñamos un papel vital en el funcionamiento eficientede los mercados de capitales al promover su transparencia y sustentar la confianza del inversor. Tanto nuestros clientes como losreguladores y otros grupos de interés cuentan con la calidad y excelencia de nuestro trabajo.

Seguimos centrándonos en la inversión en herramientas para mejorar nuestro trabajo de auditoría, formando equipos altamentecualificados y fomentando la confianza en la función de auditoría.

La reputación de nuestra Firma en España se basa en la prestación, de manera objetiva y ética, de servicios profesionales deauditoría de alta calidad a cada una de las sociedades que auditamos.

En este contexto, continuamos asumiendo los objetivos de transparencia contenidos tanto en la Octava Directiva de la UniónEuropea como en la normativa de auditoría española, que requieren que los auditores de cuentas de entidades de interés público(EIP) publiquen su informe anual de transparencia.

El presente Informe Anual de Transparencia 2017 de Ernst & Young, S.L. ha sido elaborado conforme a los requisitos de lamencionada regulación y se refiere al ejercicio económico anual terminado el 30 de junio de 2017. Este Informe contieneinformación detallada acerca de nuestro sistema de control de calidad interno y, en particular, de los aspectos relativos a latransmisión de valores profesionales, la realización de los encargos de auditoría y los procesos de revisión, consultas y revisionesde calidad de las auditorías y nuestros procedimientos de independencia.

Ernst & Young, S.L. continúa centrándose en la mejora de la calidad de la auditoría, teniendo en cuenta los resultados de lasrevisiones de calidad tanto internas como externas. La mejora continua de la calidad requiere replantear el enfoque del trabajo deauditoría y centrarse en continuas mejoras mediante el análisis de los asuntos detectados en las mencionadas revisiones y eldiseño de las acciones correspondientes.


Animamos a todos nuestros grupos de interés, incluidos inversores, miembros de comités de auditoría, clientes y reguladores, aseguir colaborando con nosotros en nuestra estrategia, así como en cualquiera de los aspectos que abarca el presente Informe.

José Luis Perelli Alonso Rafael Páez MartínezPresidente de Ernst & Young, S.L. Socio Director General de Auditoría de Ernst & Young, S.L.

El objetivo de EY: “Building a better working world”EY tiene el compromiso de contribuir en “building a better working world”.

El conocimiento y la calidad de los servicios que prestamos contribuyen a sustentar la confianza en los mercados de capitales yen la economía mundial. Formamos líderes destacados que crean equipos dedicados a cumplir nuestros compromisos connuestros grupos de interés. De este modo, jugamos un papel esencial en “building a better working world” para nuestrosprofesionales, nuestros clientes y nuestro entorno social.


Quiénes somosEstructura jurídica,accionariado y gobiernoErnst & Young, S.L. (en adelante la “Entidad” o la“Firma”) es una Sociedad de Responsabilidad Limitadainscrita en el Registro Mercantil de Madrid y miembrode Ernst & Young Global Limited (EYG), sociedadbritánica de responsabilidad limitada. EY se refiereconjuntamente a la organización mundial de firmasmiembros de EYG.

Ernst & Young, S.L. se encuentra inscrita en el RegistroOficial de Auditores de Cuentas (ROAC) con el númeroS0530. Al 30 de junio de 2017 el capital social seencuentra atribuido de la siguiente forma:

• Ernst & Young Europe LLP, sociedad de auditoríaregistrada en el Institute of Chartered Accountantsof England and Wales (ICAEW), ostenta desde el 5de julio de 2012 el 99% de los derechos de voto,inherentes a las participaciones sociales de la ClaseA, y el 0,940% de la totalidad del capital social.

• Resto de socios personas físicas: 1% de losderechos de voto, inherentes a las participacionessociales de la Clase B, y el 99,060% de la totalidaddel capital social.

Al 30 de junio de 2017 el porcentaje de capital socialperteneciente a socios auditores de cuentasejercientes inscritos en el ROAC ascendía al 62,25%,siendo el porcentaje de los derechos de votocorrespondiente a los mismos del 0,66%.

La Junta General de Socios de la Firma constituye elmáximo órgano de decisión de la misma, siendo suprincipal órgano de gobierno el Consejo deAdministración, que se encuentra compuesto por tressocios auditores de cuentas inscritos en el ROAC ypresenta la siguiente estructura:

• Presidente: José Luis Perelli Alonso.• Vocales: Rafael Páez Martínez y Lorenzo López

Carrascosa.

Ernst & Young, S.L. pertenece a la red internacional deEYG al haber adquirido la condición de miembro através de la suscripción de los correspondientesacuerdos con EYG.

Otros miembros de EYG en España son los siguientes:

• EYEE Estudios Empresariales, A.I.E.• Ernst & Young Abogados, S.L.P.

• Ernst & Young Servicios Corporativos, S.L.• Ernst & Young España, S.A.U.• 163 Corporación, S.L.U.• ATD Auditores Sector Público, S.A.U.

A excepción de ATD Auditores Sector Público, S.A.U.,todas las sociedades mencionadas anteriormentedesarrollan exclusivamente actividades distintas de laprestación de servicios de auditoría.

Las firmas miembros de EY se agrupan en cuatro áreasgeográficas: América, Asia-Pacífico, EMEIA (Europa,Oriente Medio, India y África) y Japón. Las áreascomprenden a su vez regiones, integradas por firmasmiembros o por divisiones de ellas.

El área EMEIA, a la que pertenece Ernst & Young, S.L.,comprende las firmas miembros de EYG ubicadas en98 países de Europa, Oriente Medio, India y África.Dentro del área de EMEIA, había 12 Regiones, y desdeel 1 de julio de 2017 el número se ha reducido a 11.

Ernst & Young, S.L. es parte de la RegiónMediterránea. Ernst & Young (EMEIA) Limited (en losucesivo “EMEIA Limited”), sociedad inglesa deresponsabilidad limitada, es la principal entidad rectorapara las firmas miembros de EYG ubicadas en el áreaEMEIA. EMEIA Limited facilita la coordinación de estasentidades y su mutua colaboración, si bien no ostentasu control. EMEIA Limited es una firma miembro deEYG y no realiza operaciones financieras ni prestaservicios profesionales.

Cada Región elige un Regional Partner Forum (RPF),cuyos representantes asesoran y actúan comointerlocutores de la Dirección Regional (“RegionalLeadership”). El socio elegido como Socio Director delRPF actúa también como representante de la Regiónen el Consejo de Gobierno Global (ver página 5).

Además de las firmas miembros integradas en el áreaEMEIA, se encuentra constituida en Europa la sociedadde cartera, Ernst & Young Europe LLP (“EY Europe”).EY Europe es una sociedad inglesa de responsabilidadlimitada, participada por socios de firmas miembros deEYG radicadas en Europa. Aunque es una firma deauditoría registrada ante el ICAEW, no lleva a caboauditorías ni presta servicios profesionales. Dentro delos límites permitidos por la legislación local y lanormativa vigente, EY Europe ha adquirido o adquiriráel control de voto de las firmas miembros de EYGubicadas en los diversos países europeos queconforman el área EMEIA. EY Europe es una firmamiembro tanto de EYG como de EMEIA Limited.


Los principales órganos rectores de EY Europe son:

Consejo Ejecutivo de Europa (Europe OperatingExecutive)

El Consejo Ejecutivo de Europa (EOE) actúa "de facto"como el consejo de administración de EY Europe. Tieneautoridad y responsabilidad sobre la ejecución deestrategias y la gestión de las operaciones europeas deEY. Está integrado por el Socio Director de Europa; losresponsables de “Accounts”, ”Talent” y Gestión delRiesgo, los responsables de las líneas de servicio deAuditoría, Consultoría, Transacciones y AsesoramientoFiscal y Legal, así como por todos los Socios DirectoresRegionales europeos.

Subcomité de Gobierno europeo (EuropeGovernance Sub-Committee)

EY Europe cuenta con el Subcomité de Gobiernoeuropeo, el cual incluye un representante de cadaRegión europea. Este Subcomité asesora al ConsejoEjecutivo de Europa en los aspectos relacionados conpolíticas, estrategias y otros asuntos, siendo necesariasu aprobación para determinados asuntos relevantes,tales como el nombramiento del Socio Director deEuropa, la emisión de informes financieros de EYEurope y la realización de transacciones significativas.

Acuerdos entre los miembrosde la redEY es líder mundial en la prestación de servicios deauditoría, asesoramiento fiscal y legal, transacciones yconsultoría. Nuestros 250.000 profesionales de firmasmiembros de EY, ubicados en más de 150 países,comparten en todo el mundo una única escala devalores y un firme compromiso con la calidad, laintegridad y el escepticismo profesional.Dado el actual grado de globalización de los mercadosmundiales, el enfoque integrado de trabajo de EYresulta fundamental para la prestación de servicios deauditoría de alta calidad a grupos multinacionales.

Este enfoque integrado permite a EY desarrollar yhacer uso de los distintos tipos y niveles de experiencianecesarios para llevar a cabo auditorías de talcomplejidad.

La entidad central de EY, EYG, se encarga de lacoordinación de firmas miembros y promueve lacolaboración entre ellas. EYG no presta servicios yentre sus objetivos figura promover la prestación deservicios de alta calidad ofrecidos por las firmasmiembros en todo el mundo a los clientes.

Cada firma miembro constituye una entidad jurídicaindependiente. Sus obligaciones y responsabilidadescomo firmas miembros se rigen por las regulaciones deEYG y por otros acuerdos.

A continuación se describe la estructura y losprincipales órganos rectores de la organizaciónmundial durante el ejercicio cerrado a 30 de junio de2017, que reflejan el hecho de que EY, comoorganización global, tiene una estrategia compartidacomún.

La función ejecutiva comprende el Comité EjecutivoGlobal (GE, en sus siglas en ingles), incluyendo losequipos y comités que lo componen, y los equiposdirectivos de las cuatro áreas geográficas. Estareorganización permite a EY realzar su dimensiónglobal y mejorar la prestación de servicios a clientes anivel mundial, siendo el Executive el responsable decoordinar un enfoque global para la estrategia, lacalidad, la gestión del riesgo, la planificación delnegocio y las prioridades.

Al mismo tiempo, la red opera también a nivelRegional. Este modelo operativo permite una mayorparticipación de los grupos de interés en cada una delas 28 Regiones, posibilitando que las firmas miembrosde EY fortalezcan sus relaciones con clientes y otrosgrupos de interés en cada país y atiendan mejor lasnecesidades locales.


Consejo de Gobierno Global (Global GovernanceCouncil)

El Consejo de Gobierno Global (GGC, por sus siglas eninglés) es el principal órgano de gobierno de EYG. Estáintegrado por uno o más representantes de cadaRegión, otros socios de firmas miembros comorepresentantes plenipotenciarios y hasta seisrepresentantes independientes sin capacidad ejecutiva(INEs, en sus siglas en inglés).

Los Representantes Regionales, quienes por otra parteno desempeñan cargos en la alta dirección, sonelegidos por sus RPFs por un periodo de tres años, conla posibilidad de ser reelegidos por un mandatoconsecutivo adicional. El Consejo de Gobierno Globalasesora a EYG en relación con políticas, estrategias yaspectos de la toma de decisiones que revistenespecial interés. Para aquellas decisiones que pudieranafectar de forma relevante a EY es necesaria laaprobación del Consejo de Gobierno Global.

Representantes Independientes No Ejecutivos(Independent Non-Executive - INEs)

Los hasta seis representantes independientes noejecutivos (INEs) nombrados proceden de entidadesajenas a EY. Los INEs son líderes experimentados tantodel sector público como del sector privado, y reflejanexperiencias profesionales y entornos geográficosdiversos. Ellos aportan a la organización mundial, y alConsejo de Gobierno Global, las importantes ventajasque reportan sus variadas perspectivas y susprofundos conocimientos. Forman mayoritariamente elSubcomité de Interés Público del Consejo de GobiernoGlobal, que aborda asuntos de interés público

incluyendo el diálogo entre las partes vinculadas. Losrepresentantes independientes son nombrados por uncomité especialmente encargado de tal fin.

Comité Ejecutivo Global (Global Executive)

El Comité Ejecutivo Global (GE) aglutina lasresponsabilidades del liderazgo de la organización y delos diferentes servicios y áreas geográficas de EY. Estápresidido por el Presidente y Director General de EYG yentre sus miembros figuran los Socios DirectoresGlobales del “Client Service” y del “BusinessEnablement”, los Socios Directores de Áreas, losresponsables funcionales globales (“Talent”, Gestióndel Riesgo y Finanzas), así como los líderes Globales delíneas de servicio (Auditoría, Consultoría,Transacciones y Asesoramiento Fiscal y Legal) y elLíder Global del área de “Public Policy” y un socio deEYG en rotación.

El Comité Ejecutivo Global incluye también al Directordel Comité de Cuentas Globales y al Director delComité de Mercados Emergentes, así como unrepresentante procedente del área de MercadosEmergentes.

El Comité Ejecutivo Global y el Consejo de GobiernoGlobal aprueban el nombramiento del Presidente, y delDirector General de EYG, además de ratificar losnombramientos de los Socios Directores Globales. ElComité Ejecutivo Global también aprueba elnombramiento de los Vicepresidentes Globales. ElConsejo de Gobierno Global ratifica el nombramientode aquellos Vicepresidentes Globales que actúan comomiembros del Comité Ejecutivo Global.

Americas EMEIA Asia-Pacific Japan

Regions 10 Regions 12 Regions 5 Regions 1

Countries 31 Countries 98 Countries 22 Countries 1


Las responsabilidades del Comité Ejecutivo Globalincluyen el fomento de los objetivos globales y eldesarrollo, aprobación y, en su caso, la ejecución de:

• Planes y estrategias globales.• Normas, métodos y políticas comunes entre las

firmas miembros.• Iniciativas referidas al personal, tales como

criterios y procesos de admisión, evaluación,promoción, remuneración y jubilación de socios.

• Programas de mejora y protección de la calidad.• Propuestas en relación con temas regulatorios y

de políticas públicas.• Políticas y guías de actuación aplicables a los

servicios prestados a clientes internacionales porparte de la firmas miembros, desarrollo denegocio, mercados e imagen de marca.

• Fondos de desarrollo y áreas de inversiónprioritaria de EY.

• Informes financieros y presupuestos anuales deEYG.

• Recomendaciones del Comité de Gobierno Global.

El Comité tiene adicionalmente la facultad demediación y arbitraje de discrepancias entre firmasmiembros.

Comisiones Ejecutivas Globales (GlobalExecutive Commitees)

Las Comisiones Ejecutivas Globales, presididas pormiembros del Comité Ejecutivo Global, reúnen arepresentantes de las cuatro Áreas y son responsablesde formular propuestas al Comité Ejecutivo Global.Además de la Comisión Global de Auditoría, existencomisiones para Mercados Globales e Inversiones,Cuentas Globales, Mercados Emergentes, “Talent”,Gestión del Riesgo, Aseguramiento, Consultoría,Asesoramiento Fiscal y Legal y Transacciones.

Grupo de Práctica Global (Global PracticeGroup)

Este grupo reúne a miembros del Comité EjecutivoGlobal y de las Comisiones Ejecutivas Globales, asícomo a los responsables de las distintas regiones. Elobjetivo del Grupo de Práctica Global es promover quetodas las firmas miembros interpreten de igual modolos objetivos estratégicos de EY, así como lograr suejecución homogénea en toda la organización.

Firmas miembros de EYG

De acuerdo con las directrices de EYG, las firmasmiembros se comprometen a asumir los objetivos deEY, entre los que se encuentra la prestación, en todaslas partes del mundo, de un servicio de alta calidad,consistente y uniforme. Para ello, dichas firmas secomprometen a implantar estrategias y planesglobales, así como a mantener un nivel estándar decapacidad de prestación de servicios, para lo cualdeberán ajustarse a los estándares, metodologías ypolíticas comunes, entre ellos, los relativos a lametodología de auditoría, calidad y gestión del riesgo,independencia profesional, gestión del conocimiento,recursos humanos y herramientas tecnológicas.

Ante todo, las firmas miembros de EYG secomprometen a realizar su práctica profesional conarreglo a las normas profesionales y éticas aplicables,respetando en todo momento la legislación vigente encada país. Este compromiso con la integridad y elcorrecto proceder viene respaldado por el Código deConducta Global de EY (EY Global Code of Conduct) ypor los valores de EY (ver página 10).

Además de adoptar las directrices de EYG, las firmasmiembros deben suscribir acuerdos que regulandiversos aspectos de su adscripción a la organizaciónEY, entre otros, el derecho y la obligación de utilizar elnombre de EY y de compartir el conocimiento.

Las firmas miembros se encuentran sujetas arevisiones en las que se evalúa el grado decumplimiento de los requisitos y las políticas de EYGrelativos a independencia, calidad y gestión del riesgo,metodología de auditoría y recursos humanos, entreotros aspectos. Aquellas firmas miembros que nocumplieran con sus compromisos de calidad o demáscondiciones de adscripción a EYG pueden ser objeto deseparación de la organización de EY.


Compromiso con lacalidadInfraestructura soporte de lacalidadCalidad en nuestras líneas de servicio

La Visión 2020+, que establece las prioridades,objetivos y estrategias de EY, anima a las firmasmiembros de EYG a prestar un servicio excepcional anuestros clientes a lo largo de todo el mundo. Esto esposible gracias al compromiso inquebrantable con lacalidad, y a un servicio consistente, profesional yglobalmente basado en la objetividad, escepticismoprofesional y adhesión a los estándares profesionalesde EY.

Las firmas miembros de EYG y sus líneas de servicioson responsables de realizar trabajos de calidad. Laslíneas de servicio de EY gestionan el proceso generalpara las revisiones de calidad de encargos completadosy contribuyen a la calidad de los encargos en curso, loque ayuda a conseguir el cumplimiento de losestándares profesionales y las políticas de EY.

La Visión 2020+ ha reforzado que las líneas deservicio, incluyendo la de auditoría, hagan suyo elobjetivo de calidad. Esto se ha traducido en un claroincremento del papel de gestión del riesgo en laspolíticas y prácticas que soportan y mejoran la calidadde la auditoría.

El Vicepresidente Global de Auditoría se encarga decoordinar el cumplimiento de las políticas yprocedimientos de EY relativos a servicios de auditoríapor parte de las firmas miembros.

Funciones de Práctica Profesional

El Vicepresidente Global de Práctica Profesional(Director Global de Práctica Profesional - PPD) essupervisado por el Vicepresidente Global de Auditoríay trabaja con el objetivo de establecer políticas yprocedimientos globales de control de calidad deauditoría. Los Area PPD son supervisados a su vez porel Global PPD y el Area Assurance líder. Esto permiteofrecer una mayor garantía respecto a la objetividadde los procesos de calidad y consulta en los trabajos deauditoría.

El Global PPD también lidera y supervisa al Grupo dePráctica Profesional Global, una red a nivel Globalcompuesta por técnicos expertos en normativacontable y de auditoría que resuelven consultas sobrecuestiones relativas a información financiera, contabley de auditoría, además de desarrollar diversasactividades de seguimiento de control de calidad de lapráctica profesional.

El Global PPD supervisa el desarrollo de la MetodologíaGlobal de Auditoría de EY (EY GAM) con el fin deasegurar su consistencia con los estándaresprofesionales y los requerimientos normativosaplicables. El Grupo de Práctica Profesional Globalsupervisa el desarrollo de los programas deorientación, formación y seguimiento, así como losprocesos que emplean los profesionales de las firmasmiembros para llevar a cabo auditorías de maneraconsistente y eficaz. Los PPD a nivel Global, Área,Región y País, junto con los profesionales quecolaboran en las distintas firmas miembros, sonamplios conocedores de los profesionales, clientes yprocesos de EY, y se caracterizan por su fácilaccesibilidad para la realización de consultas por partede los equipos responsables de encargos de auditoría.

Resulta frecuente la necesidad de incorporar al Grupode Práctica Profesional Global recursos adicionales deprofesionales especializados en:

• Control interno y aspectos relacionados con lametodología de auditoría de EY.

• Cuestiones contables, de auditoría y riesgosrelativos a determinadas industrias y sectores.

• Áreas específicas como áreas afectadas porconflictos civiles y políticos, o cuestionesespecíficas de contabilidad, auditoría y desglosesde información relativos a la deuda soberana.

• Otros aspectos generales de los encargos deauditoría, incluida la colaboración efectiva con loscomités de auditoría.


Gestión del Riesgo (Risk Management – RM)

Las distintas líneas de servicio son las responsables deasegurar la calidad de los servicios prestados así comode la gestión de los riesgos asociados a la calidad. ElSocio Director Global de Gestión del Riesgo (GlobalRisk Management Leader) supervisa la gestión deestos riesgos, de la misma forma que lo hace enrelación con otros riesgos de la organización, comoparte de un marco más amplio de gestión del riesgoempresarial (“Enterprise Risk Management”).

Con el fin de liderar las iniciativas de gestión del riesgotanto en las distintas líneas de servicio como en lasfirmas miembros se designan socios de dichasentidades, que cuentan con el soporte de otrosempleados y profesionales. También es responsable deestablecer prioridades de ejecución globalmenteconsistentes en materia gestión del riesgo. Estasprioridades son delegadas a las firmas miembros,supervisando formalmente su ejecución mediante elprograma denominado “Entreprise Risk Management”.

La estructura descrita anteriormente tiene suadecuada correspondencia funcional a nivel local.

Política Global de Confidencialidad (Globalconfidentiality policy)

La protección de la información confidencial estáarraigada en la actividad cotidiana de las firmasmiembro de EYG. El Código de Conducta Globalrequiere el respeto por el capital intelectual y porcualquier otra información sensible y confidencial,detallando un claro catálogo de principios para guiarlos comportamientos que se esperan de todos losempleados de EY. La Política Global deConfidencialidad detalla este enfoque de protección deinformación y da respuesta al continuo aumento deluso de datos restringidos. Esta política proporcionainformación más clara a los profesionales de la Firmaen relación con esta área y constituye el elementofundamental de unas directrices más amplias queincluyen políticas clave en materia de conflictos deinterés, protección de datos personales y retención dedocumentos. Otras directrices existentes a esterespecto son:

► Guía de uso de medios de comunicación.► Normas para el manejo de la información.► Protocolos de intercambio de conocimientos.

Componentes del programa de control decalidad de auditoría

A continuación se describen los diferentes elementosque componen nuestro programa de control de calidadde auditoría:

► Transmisión de valores profesionales.► Sistema de control de calidad interno.► Aceptación y continuidad de clientes.► Realización de los encargos de auditoría.► Revisión y consultas.► Rotación de socios de auditoría.► Revisiones de calidad de la auditoría.► Revisión externa de la calidad.► Cumplimiento de requisitos legales.

Transmisión de valoresprofesionales“Sustainable Audit Quality” (SAQ)

La calidad es la base para un servicio excepcional anuestros clientes. Es de lo que nos enorgullecemos. Esuna parte integral de nuestro trabajo y es fundamentalpara nuestra responsabilidad de proporcionarconfianza a los mercados de capitales. Proporcionarcalidad es parte esencial de todo lo que hacemos ysoporta nuestro objetivo de construir un “betterworking world” para nuestra gente, nuestros clientes ynuestras comunidades. Esto se refleja en el programade calidad de la auditoría (SAQ), que constituye lamayor prioridad para nuestra línea de servicio.

Cada firma miembro que constituye nuestra estructuraglobal está comprometida a proporcionar auditorías dealta calidad. En 2015 lanzamos la iniciativa SAQ entodos los países. SAQ establece una estructura degobierno y se centra en la mejora continua de nuestroproceso de auditoría.

El término "sustainable" significa que este programano es una iniciativa a corto plazo, sino un procesocontinuo de mejora. EY posee una metodología deauditoría común desde hace tiempo, y ahora cuentacon un lenguaje y procesos comunes en relación con lacalidad de la auditoría.

El programa SAQ incluye seis componentes: estilodirectivo, refuerzo de las capacidades de las personas,simplificación, tecnología de la auditoría e innovación,“enablement” y soporte de la calidad yresponsabilidad. El programa es implementado porcada firma miembro y está coordinado y supervisado anivel global.


La Firma refuerza de manera constante la importanciade los seis componentes mencionados, transmitiendocontinuos mensajes tanto a los distintos sociosdirectores de auditoría como al resto de los socios. Lacalidad de la auditoría y los elementos clave de SAQson temas que todos los profesionales de auditoríadeben comprender y comprometerse a aplicarlocalmente. SAQ es esencial para la consecución denuestras metas y objetivos.

Hemos hecho progresos significativos a través de SAQ.Los resultados de las inspecciones de EY tantointernas como externas a nivel global muestranmejoras, y estamos consiguiendo una mayorconsistencia en la ejecución de las auditorías.

Hemos implementado herramientas de primeracategoría que mejoran la calidad y el valor de nuestrasauditorías. Nuestra capacidad para proporcionarconsistencia se basa en parte en el uso de EY Canvas,nuestra plataforma de auditoría en la red. EY Canvascomenzó a implementarse de forma amplia en 2015 yahora se utiliza globalmente. Esta plataforma da unmejor respaldo a la ejecución de la auditoría, simplificalas comunicaciones y nos permite proporcionar unaauditoría fluida.

Recientemente lanzamos el “EY Canvas Client Portal”,que se suma a las herramientas vanguardistas yaofrecidas a nuestros auditores. Adicionalmente, hemosimplementado globalmente el programa denominado“2017 Audit Milestones Program”, que establece eluso de hitos (Milestones) en auditorías de entidades deinterés público seleccionadas, como un pasoimportante para la mejora de los resultados y elmantenimiento de la calidad en todos los trabajos.

En 2016 EY implementó una red de “QualityEnablement Leaders” (QELs) y creó un Comité Globalde Calidad en Auditoría.

Estas y otras iniciativas de SAQ nos han ayudado acontinuar impulsando mejoras en la calidad. Estasiniciativas demuestran que la calidad en la auditoría esel factor más importante en nuestra toma dedecisiones y la medida clave sobre la que se sostienenuestra reputación profesional.

Estilo Directivo (“Tone at the top”)

La alta dirección de EY es responsable de establecerun adecuado estilo directivo y de demostrar, a travésde sus conductas y acciones, el compromiso de EY porconseguir su objetivo “building a better workingworld”. El mensaje trasmitido a los profesionales através del estilo directivo es que la calidad y laresponsabilidad profesional comienzan en ellosmismos. Nuestros valores compartidos, que inspiran anuestros profesionales y les guían en su actuación,unidos a nuestro compromiso con la calidad, estánintegrados en quiénes somos y en todo lo quehacemos.

El enfoque de EY favorable a la ética e integridadempresarial está implícito en la cultura de consultas,en los programas de formación y en lascomunicaciones internas de EY. La alta dirección, através tanto de su propia conducta como de suscomunicaciones, refuerza periódicamente laimportancia de realizar un trabajo de calidad y cumplirlas normas profesionales y nuestras propias políticas.Asimismo, los programas de revisión de calidad de EYconsideran la calidad del servicio profesional comoparámetro clave para evaluar y remunerar a todos losprofesionales.

La cultura de EY promueve firmemente la colaboracióny la realización de consultas y hace especial énfasis enla importancia de realizar dichas consultas cuando seabordan cuestiones complejas o de carácter subjetivorelativo a contabilidad, auditoría, informes a emitir yaspectos regulatorios o de independencia. Resultaimportante asegurar que tanto los equipos de trabajocomo los clientes, en su caso, consideranadecuadamente las conclusiones derivadas del procesode consultas.

En Ernst & Young, S.L. consideramos que ningúncliente es más importante que nuestra reputaciónprofesional: la reputación de Ernst & Young, S.L. y lade cada uno de nuestros profesionales.


Código de Conducta

Promovemos entre todos nuestros profesionales unacultura de integridad. El Código de Conducta Global deEY (Global Code of Conduct) proporciona un conjuntoclaro de principios que orientan nuestras acciones ynuestra conducta de negocio y que son de obligadocumplimiento por parte de todo el personal de EY. ElCódigo de Conducta está dividido en cinco categorías:► Trabajando entre nosotros.► Trabajando con clientes y otros.► Actuando con integridad profesional.► Manteniendo nuestra objetividad e independencia.► Respetando el capital intelectual.

Los procedimientos que aplicamos para supervisar elcumplimiento del Código de Conducta Global y lascomunicaciones frecuentes que remitimos al respectonos ayudan a crear un entorno que alienta a todo elpersonal a actuar de forma responsable, lo que incluyedenunciar conductas indebidas sin temor a represalias.

Disponemos de una “hotline” global de ética:EY/Ethics, que proporciona a los empleados y clientesde Ernst & Young, S.L., y a terceros ajenos a laorganización, un medio de denuncia anónima de larealización de actividades que entrañen uncomportamiento poco ético o indebido o que puedasuponer la violación de estándares profesionales oresultar incompatible con el Código de Conducta Globalde EY. La línea ética es atendida por organizacionesexternas independientes que brindan un servicio dedenuncia directa de carácter confidencial y, si sedesea, anónimo.

Las cuestiones dirigidas a EY/Ethics, ya sea porteléfono o por internet, reciben una rápida atención.En función de la naturaleza de cada cuestión, seinvolucran en su análisis las personas adecuadas de losdepartamentos de RM, “Talent”, Legal, etc. Esteprocedimiento se aplica igualmente a aquellos asuntosque se notifiquen por vía distinta de EY/Ethics.

Nuestros valores: quiénes somos

Personas que demuestran integridad, respeto y espíritude equipo

Personas que poseen energía, entusiasmo y capacidad deliderazgo

Personas que construyen relaciones basadas en elcomportamiento ético

Sistema de control de calidadinternoLa reputación de Ernst & Young, S.L. como proveedorde servicios profesionales de auditoría de alta calidad,prestados de forma independiente, objetiva y ética, esesencial para la consecución del éxito en el ejercicio denuestra actividad. EY invierte en el desarrollo deiniciativas que promueven la objetividad, laindependencia y el escepticismo profesional, alentender que dichas cualidades resultanfundamentales para la prestación de un servicio deauditoría de alta calidad.

En Ernst & Young, S.L. nuestra principal labor comoauditores consiste en verificar que las cuentas anualesde las sociedades auditadas expresan la imagen fiel delpatrimonio, de la situación financiera y de losresultados de la entidad auditada de acuerdo con elmarco normativo de información financiera que resultede aplicación. Con este fin, formamos equiposcualificados, aprovechando la experiencia adquirida enla prestación de servicios en diversos sectoresdiferenciados. Mantenemos, por tanto, un esfuerzocontinuado por mejorar nuestros procesos de calidad ygestión del riesgo para preservar en todo momento laalta calidad de nuestros servicios.

Creemos que en el entorno actual, caracterizado por lacontinua globalización y el rápido movimiento delcapital, la calidad de nuestros servicios de auditoríacobra más importancia que nunca. Como reflejo delsólido compromiso que mantenemos con la calidad ennuestra actividad, y en el marco de la Visión 2020+ deEY, realizamos importantes inversiones en eldesarrollo de la metodología, herramientas y otrosrecursos de auditoría que permiten reforzar laprestación de servicios de calidad.

Si bien el mercado y los grupos de interés siguenexigiendo auditorías de alta calidad, tambiéndemandan una ejecución eficiente y eficaz del servicio.De forma adicional a las inversiones arribamencionadas, EY centra sus esfuerzos en la mejora dela eficacia y eficiencia de su metodología y procesos deauditoría, mejorando al mismo tiempo la calidad en laprestación del servicio.


Trabajamos en la identificación de aquellas áreas enlas que la calidad de nuestro trabajo pudiera no estaralineada con las expectativas que tanto los mercadoscomo los reguladores puedan tener de nuestra Firma.Préstamos, por tanto, especial atención a losrequerimientos de los organismos reguladores denuestra profesión y, adicionalmente, nos esforzamosen identificar factores que impulsen la mejora de lacalidad de nuestro servicio de auditoría, ya queconsideramos que es importante la implantación deacciones efectivas y adecuadas de mejora de lacalidad.

Eficacia del sistema de control de calidadinterno

EY ha diseñado e implantado políticas y prácticasintegrales de control de calidad del trabajo deauditoría. Estas políticas y prácticas cumplen con losrequisitos establecidos en la Norma Internacional deControl de Calidad 1 (ISQC1) emitida por elInternational Auditing and Assurance Standards Board(IAASB). Adicionalmente, Ernst & Young, S.L.complementa y adapta localmente dichas políticas conel fin de ajustarse a la legislación y las guías deactuación profesionales que resultan de aplicación y,en particular, a los requerimientos contenidos en lanormativa emitida por el Instituto de Contabilidad yAuditoría de Cuentas (ICAC), como organismo públicoregulador de la actividad de auditoría en España.

La evaluación del sistema de control de calidad internose efectúa mediante la ejecución del programa globalde revisión de la calidad de las auditorías (EY AuditQuality Review – AQR, por sus siglas en inglés). Esteprograma tiene como objetivo determinar la eficaciadel funcionamiento de los elementos del sistema,evaluando el cumplimiento de los requisitosnormativos por parte tanto de Ernst & Young, S.L.como de sus profesionales.

Tanto los resultados del programa AQR como los deinspecciones externas, en su caso, se evalúan ycomunican en el seno de Ernst & Young, S.L. con elobjetivo de proporcionar la base para una mejoracontinua de la calidad del trabajo de auditoría, enconsonancia con los estándares más exigentesaplicados en nuestra profesión.

El Comité de Gobierno Global es responsable deimplantar programas de mejora y protección de lacalidad en EY. En este contexto, supervisa losresultados tanto del programa AQR, como losderivados de las revisiones externas, así como todasaquellas acciones que resulten claves para abordar lasáreas de mejora.

Los resultados de las últimas revisiones internas, juntocon las recomendaciones derivadas de las inspeccionesde nuestros reguladores, ofrecen razones a Ernst &Young, S.L. para concluir que nuestros sistemas decontrol de calidad interno se han diseñadoadecuadamente y funcionan con eficacia.

Aceptación y continuidad declientesPolítica de EY

La política global de EY de aceptación y continuidadestablece principios para determinar si se debe aceptarun nuevo cliente o un nuevo encargo, o si se debecontinuar la relación con un cliente ya existente. Estosprincipios son esenciales para mantener la calidad,gestionar el riesgo, proteger a nuestro personal ycumplir con los requisitos regulatorios. Los objetivosde la política son los siguientes:

► Establecer un riguroso proceso de evaluación deriesgos y toma de decisiones para aceptar nuevosclientes o encargos o permitir su continuidad.

► Cumplir con los requisitos de independenciaaplicables.

► Identificar y tratar adecuadamente los conflictosde interés.

► Identificar y renunciar a clientes o encargos quesupongan un riesgo excesivo.

► Requerir consulta con profesionales designadospara identificar nuevos procedimientos de gestióndel riesgo aplicables a factores específicos de altoriesgo.

► Cumplir con los requerimientos legales,regulatorios y profesionales.

Por otro lado, la Política Global de Conflictos de Interésde EY (EY Global Conflicts of Interest Policy) define elproceso de identificación de potenciales conflictos deeste tipo y estandariza distintas categorías deconflictos. Adicionalmente, la mencionada políticaestablece los mecanismos para gestionar de la formamás rápida y eficaz potenciales conflictos de interésdetectados, mediante el uso de las oportunassalvaguardas, que incluyen desde la obtención delcorrespondiente consentimiento de los clientesafectados hasta la previsión de rechazar un serviciocon el fin de evitar un conflicto identificado.


La Política Global de Conflictos de Interés de EY (EYGlobal Conflicts of Interest Policy) y su guía asociadafueron actualizadas a comienzos del 2015. Dichasactualizaciones han tenido en cuenta tanto la crecientecomplejidad de los trabajos como las relaciones con losclientes, así como la necesidad de rapidez y precisiónen la respuesta a los clientes. Esta política seencuentra alineada con las últimas normas emitidaspor el International Ethics Standards Board forAccountants (IESBA).

Aplicación práctica de la política

El Proceso de Aceptación de Clientes y Encargos de EY(PACE, en sus siglas en inglés) es un nuevo sistemabasado en nuestra intranet para coordinar eficazmentelas actividades de aceptación y continuidad de clientesy encargos de las líneas de servicio y de todas lasfirmas miembros, de acuerdo con las políticas globales.Esta herramienta guía al usuario paso a paso a travésde los requisitos de aceptación y continuidad, altiempo que permite el enlace con los recursos y lainformación necesaria para evaluar los riesgosasociados a las oportunidades de negocio.

El proceso de aceptación de clientes consiste enanalizar las características del riesgo de un cliente oencargo potencial. Antes de aceptar un nuevo cliente oencargo, determinamos si podemos comprometerrecursos suficientes para prestar un servicio decalidad, principalmente en áreas especializadas,estableciendo si los servicios que desea el cliente seajustan a los servicios que podemos prestar. El procesode aprobación es riguroso, y no permite la aceptaciónde un nuevo encargo de auditoría de un clientecotizado, entre otros, sin la aprobación del Director dePráctica Profesional.

En el proceso anual de continuidad de clientes seanalizan los servicios prestados y la capacidad deseguir ofreciendo servicios de calidad a fin deconfirmar que los clientes, en su proceso deelaboración de la información financiera, compartennuestro compromiso de calidad y transparencia. Elsocio responsable del encargo y, en determinadascircunstancias, el socio responsable de la práctica deauditoría, revisa anualmente la conveniencia decontinuar la relación con cada uno de los clientes deauditoría.

Como consecuencia de esta revisión, puede ponerse demanifiesto la necesidad de realizar procedimientos derevisión adicionales o, incluso, la necesidad dediscontinuar dicha relación. Al igual que en el procesode aceptación de clientes, el Director de PrácticaProfesional interviene y supervisa el proceso dedecisión sobre la continuidad.

Las decisiones de aceptación y continuidad dependen,entre otros factores, de que no se perciban presionespor parte de la dirección de la empresa sobre el equipode trabajo para que éste acepte informaciónincompleta o inexacta. Las consideraciones y lasconclusiones sobre la integridad de la dirección sonesenciales para tomar las decisiones relativas a laaceptación y continuidad de clientes.

Realización de los encargosde auditoríaComo parte de la Visión 2020+, EY ha invertidosignificativamente en mejorar las metodologías yherramientas de auditoría con el objetivo de alcanzarla mayor calidad en los servicios de auditoría de laprofesión. Esta inversión es consistente con el objetivode EY de ser líderes de las prácticas de auditoría denuestra profesión en el año 2020, y refleja elcompromiso con la generación de confianza yseguridad en los mercados de capitales y en laeconomía mundial.

Metodología de auditoría

EY GAM proporciona un marco global para laprestación de servicios de auditoría de alta calidadmediante la aplicación de razonamientos, juicios yprocedimientos de auditoría uniformes para todos lostrabajos de auditoría. Un aspecto fundamental de EYGAM es la realización de evaluaciones de riesgo, quedeben ser reconsideradas y adaptadas en función delas circunstancias, y su utilización para determinar lanaturaleza, el momento de realización y la extensiónde los procedimientos de auditoría. Asimismo, se hacehincapié en la aplicación del oportuno escepticismoprofesional en la ejecución de los procedimientos deauditoría. La base de nuestra metodología son lasNormas Internacionales de Auditoría (ISAs, en sussiglas en inglés) complementadas localmente paracumplir con la normativa reguladora de la actividad deauditoría de cuentas vigente en España.


El equipo de auditoría cuenta con una versión de EYGAM estructurada en varias fases interdependientes ydirigidas especialmente a evaluar el negocio del clientey los riesgos asociados a los estados financieros, asícomo el modo en que dichos riesgos impactan en eldiseño y ejecución de los correspondientesprocedimientos de auditoría. La metodología y lasguías contenidas en EY GAM constituyen nuestrametodología integral de auditoría, que incluye doscomponentes esenciales: objetivos metodológicos(“requirements”) y formularios y ejemplos soporte(“supporting forms, and examples”). Los objetivosmetodológicos reflejan el proceso estándar deejecución de una auditoría en nuestra Firma. Losformularios y ejemplos incluyen modelos de mejoresprácticas para realizar y documentar procedimientosde auditoría.

Gracias a la tecnología, nuestros auditores seleccionanel enfoque de la auditoría dentro de nuestrametodología aplicable a los requisitos de informaciónde la entidad auditada. Por ejemplo, hay enfoquesdiferenciados para auditar entidades cotizadas yentidades consideradas no complejas.

En la metodología de auditoría se introducen mejorasperiódicas para adaptarla a las nuevas normas,resolver los problemas de auditoría emergentes oincorporar experiencias de implementación y aplicarlas recomendaciones de las revisiones internas yexternas. En 2016, EY GAM fue actualizado paraincluir las nuevas y revisadas Normas Internacionalesde Auditoría (NIAs), relativas a los informes deauditoría, otra información incluida en el informe anualy los desgloses en los estados financieros. EY GAM hasido también mejorado mediante la inclusión de unaguía para resolver las preguntas más comunes porparte de los equipos de auditoría y los asuntosderivados de las correspondientes inspecciones.

Adicionalmente, la Firma efectúa un seguimientocontinuo de las principales novedades, emitiendopuntualmente las comunicaciones internas necesarias.Dichas comunicaciones enfatizan los aspectossignificativos puestos de manifiesto en las diferentesinspecciones, así como los principales puntos deinterés señalados por el International Forum of AuditRegulators (IFIAR), tales como el escepticismoprofesional, las auditorías de grupos de sociedades, lasnormas de reconocimiento de ingresos y las revisionesde calidad de los trabajos.

En el marco de nuestra metodología de auditoría seincluyen procedimientos obligatorios de evaluación denuestra independencia respecto a las entidadesauditadas.

Herramientas informáticas

Los equipos de auditoría utilizan numerosasherramientas informáticas como ayuda en la ejecucióny documentación del trabajo realizado de acuerdo conEY GAM. En el ejercicio 2015 comenzó la implantaciónde nuestra plataforma global de auditoría, EY Canvas,que ocupa un lugar central en la auditoría y nospermite ofrecer un servicio de alta calidad. Se puso enmarcha de forma escalonada en todas las firmasmiembros de EYG en todo el mundo y el proceso se hacompletado en el ejercicio 2017. EY Canvas estáconstruido utilizando HTML5, la tecnología de últimageneración para las aplicaciones web. Esto nos permiteproporcionar seguridad a los datos y un fácil desarrollodel software para responder a los cambios en laprofesión contable y el marco regulatorio.

Los proyectos de auditoría se configuranautomáticamente en EY Canvas con la informaciónrelevante de las características de nuestros clientes yde su sector. Esto nos ayuda a mantener nuestrostrabajos de auditoría personalizados y actualizados ynos proporciona enlaces directos a nuestras guías deauditoría, normas profesionales y formularios. EYCanvas presenta un diseño sencillo e innovador y uninterfaz que permite a los usuarios visualizar losriesgos de auditoría. La herramienta permiterelacionar dichos riesgos tanto con los procedimientosplanificados para dar respuesta a los mismos como conel trabajo realizado en áreas significativas. Tambiénfacilita la interrelación entre los distintos equiposparticipantes en la auditoría de grupos, permitiendo lacomunicación de los riesgos de auditoría einstrucciones. De este modo el “primary team” de cadaproyecto de auditoría puede mantener el control sobrela planificación y el seguimiento de la auditoría delgrupo. Nuestra antigua herramienta de auditoría,GAMx, será eliminada en 2018.

EY Canvas incluye un “Client Portal”, lanzado en abrilde 2017, cuyo objetivo es ayudar a los equipos en lascomunicaciones con los clientes y en la simplificaciónde sus solicitudes a los mismos. En 2017 se lanzarontambién aplicaciones móviles integradas con EYCanvas, que ayudan a nuestra gente en la realizaciónde las auditorías (por ejemplo, en el seguimiento de lasituación de la auditoría, la captura de evidencia deauditoría de modo seguro y la realización deobservaciones de inventario físico).

Los equipos responsables de encargos de auditoríautilizan otras aplicaciones informáticas, plantillas yformularios durante las distintas fases de la auditoría,como ayuda a la realización y documentación de lasconsideraciones de auditoría y a la obtención y análisisde datos.


EY Helix es el conjunto de herramientas de análisis dedatos utilizadas en el trabajo de auditoría. Lasherramientas analíticas están transformando el trabajodel auditor al permitir el análisis de grandes muestrasde datos relevantes, la identificación de los patrones ytendencias de dichos datos y la focalización eficientedel trabajo de auditoría. El uso de estas herramientasnos permite igualmente obtener mayor información ymejor entendimiento de las transacciones y áreas deriesgo.

Hemos desarrollado herramientas analíticas quecubren todos los ciclos operativos del negocio,soportadas por programas de trabajo de auditoríabasados en herramientas analíticas para ayudar en suaplicación.

Utilizando nuestras herramientas analíticas, nuestrosequipos de auditoría pueden mejorar su valoración delriesgo de auditoría, permitiendo la auditoría de lastransacciones de mayor riesgo y ayudando a nuestragente a realizar mejores preguntas sobre los hallazgosde la auditoría y a evaluar los resultados.

Asignación de los equipos de trabajo

Las políticas de Ernst & Young, S.L. requieren unarevisión anual, por parte de la Dirección de Auditoría ydel Director de Práctica Profesional, de los clientescotizados asignados a cada socio, con el fin deasegurarse de que los profesionales a cargo de dichosclientes posean las competencias apropiadas, es decir,el conocimiento, aptitudes y habilidades para cumplircon sus responsabilidades en relación con el encargo y,adicionalmente, cumplan con la normativa aplicable derotación de auditores.

La asignación de profesionales a los equiposresponsables de los encargos de auditoría se realizatambién bajo las directrices de la Dirección deAuditoría. Los factores a tener en cuenta a la hora deasignar personal a estos equipos son, entre otros, eltamaño y complejidad del encargo, el conocimientoespecializado y la experiencia sectorial, el momento derealización del trabajo, la continuidad y lasoportunidades de formación en el trabajo. En losencargos más complejos se considera la necesidad decomplementar o mejorar el equipo de auditoría conconocimientos especializados o adicionales.

En muchas situaciones se asignan especialistasinternos como parte del equipo de auditoría, con el finde colaborar en la realización de procedimientos deauditoría y en la obtención de evidencia adecuada.Estos profesionales especialistas participan enentornos en los que se requieren conocimientos otécnicas específicas, como expertos en sistemasinformáticos, valoración de activos o análisisactuariales.

Revisión y consultasRevisiones del trabajo de auditoría

Las políticas de EY establecen tanto los requisitos paraque los ejecutivos participen directa y oportunamenteen las auditorías, como los distintos niveles de revisiónrequeridos del trabajo realizado. Los miembros delequipo de auditoría realizan una revisión detallada dela documentación soporte del trabajo, mientras que losejecutivos del encargo llevan a cabo una segundarevisión del mismo. Entre otros supuestos, en el casode las empresas cotizadas, reguladas y de aquellasdesignadas como de supervisión especial en el procesode aceptación y continuidad de clientes, el socioresponsable de la revisión de calidad del trabajomencionado a continuación revisa determinadospapeles de trabajo relevantes, los estados financieros yel informe de auditoría, así como las áreas mássignificativas de contabilidad y auditoría.

La determinación de la naturaleza, momento derealización y extensión de las revisiones de papeles detrabajo depende de factores como:

• El riesgo, la materialidad, la subjetividad y lacomplejidad de los temas relevantes.

• La capacidad y la experiencia de los miembros delequipo de auditoría.

• El nivel de participación directa del revisor en eltrabajo.

• La extensión de las posibles consultas realizadas.

Nuestras políticas también describen las funciones yresponsabilidades de cada miembro del equipo deauditoría por lo que respecta a la gestión, la direccióny la supervisión de la auditoría, así como los requisitosaplicados para documentar su trabajo y conclusiones.

Requerimientos de consulta

Nuestras políticas de consultas se basan en una culturade colaboración, mediante la cual se insta a losprofesionales de auditoría a intercambiar puntos devista sobre cuestiones complejas en materia decontabilidad, auditoría y presentación y desglose deinformación financiera. Los requerimientos de consultay las políticas y procedimientos relacionados estándiseñados para involucrar a los recursos apropiados demodo que los equipos de auditoría puedan alcanzarconclusiones adecuadas.

Las consultas forman parte del proceso de toma dedecisiones y no constituyen únicamente un procesode asesoramiento


En el caso de asuntos complejos y sensibles, existe unproceso formal que requiere la realización deconsultas a otros profesionales de la Firma quecuenten con más experiencia o conocimientosespecializados, principalmente pertenecientes alGrupo de Práctica Profesional o al equipo deIndependencia. En aras de la objetividad y elescepticismo profesional, nuestras políticas exigenque los miembros del Grupo de Práctica Profesional,Independencia y determinados profesionales seinhiban de participar en la resolución de una consultasi en ese momento prestan servicio al cliente al cual serefiere la consulta, o lo han prestado, dentro de unperiodo de tiempo determinado.

Nuestras políticas también establecen la obligación dedocumentar las consultas, así como de obtener laconcurrencia por escrito de la persona o personasconsultadas, con el fin de evidenciar el correctoentendimiento del asunto y su resolución.

Revisiones de control de calidad de losencargos de auditoría

La Firma tiene establecido un procedimiento derevisión de control de calidad que comprende, entreotros, los encargos de auditoría designados como desupervisión especial en el proceso de aceptación ycontinuidad, así como los correspondientes a lasempresas consideradas como Entidades de InterésPúblico. Esta revisión se efectúa con anterioridad a laemisión del informe. Se requiere que el revisor decalidad sea un socio en todas las auditorías deempresas cotizadas y de aquellas designadas como desupervisión especial en el proceso de aceptación ycontinuidad de clientes. Los revisores de calidad sonprofesionales que poseen una amplia experiencia yconocimientos en la materia, que actúan conindependencia respecto al equipo de trabajo y concapacidad para proporcionar una evaluación objetivasobre asuntos significativos de contabilidad, auditoríay emisión del informe. En ningún caso podrá delegarseen otro profesional la responsabilidad asumida por elrevisor de calidad del encargo.

La revisión de calidad es una actividad que abarca elciclo completo del trabajo: planificación, evaluación delriesgo, estrategia y ejecución. Las políticas y losprocedimientos empleados para la realización ydocumentación de las revisiones de calidadproporcionan directrices concretas sobre la naturaleza,momento de realización y extensión de losprocedimientos que deben llevarse a cabo, así como delos requerimientos de documentación que evidenciensu realización. La designación de los revisores decalidad es efectuada por el Director de PrácticaProfesional de la Firma.

Proceso de resolución de diferencias de opiniónprofesional en el seno del equipo de auditoría

La Firma promueve una cultura de colaboración yanima a los profesionales a expresar su opiniónprofesional, sin miedo a represalias, si surge unadiscrepancia o se sienten incómodos ante un asuntorelacionado con el encargo de auditoría. Las políticas ylos procedimientos están dirigidos a dotar deautonomía a los miembros del equipo de trabajo paraque pongan de manifiesto las diferencias de opiniónque consideren materiales o que puedan afectar a laemisión del informe de auditoría.

Estas políticas se transmiten en el momento de laincorporación del profesional a la Firma y se refuerzande forma continuada para transmitir a nuestrosprofesionales la responsabilidad y buen juicionecesarios para considerar y analizar los distintospuntos de vista.

Las diferencias de opinión profesional que surgendurante una auditoría suelen resolverse en el seno delequipo responsable del encargo. No obstante, si algunode los profesionales que participa en la discusión de untema no queda satisfecho con la decisión alcanzada,trasladará dicha cuestión al siguiente nivel de decisiónhasta que se alcanza un acuerdo o se toma unadecisión final.

Adicionalmente, si el revisor de calidad del encargoefectúa recomendaciones con las que el socio delencargo discrepa, el informe de auditoría no se emitiráhasta que el asunto se resuelva. Las políticas de EYrequieren la documentación de las diferencias deopinión y su resolución.

Rotación de socios deauditoríaEY considera que la rotación de los socios de auditoríaconstituye una de las medidas fundamentales parasalvaguardar la independencia de los auditores. LaFirma cumple con los requerimientos de rotación delsocio firmante establecidos en el Código del IESBA, asícomo los requeridos en el Reglamento (UE) 537/2014del Parlamento Europeo y del Consejo de 16 de abrilde 2014 y el artículo 40 de la Ley de Auditoría deCuentas y, en su caso, los requerimientos establecidospor la U.S. Securities and Exchange Commission (SEC).Ernst & Young, S.L. entiende que la rotación de sociosaporta nuevas perspectivas y promueve laindependencia con respecto a la Dirección de losclientes, al tiempo que permite retener la experienciay el conocimiento sobre el negocio. La rotación desocios, junto con los requisitos de independencia,fortalece el sistema de control de calidad interno.


De forma adicional, los procedimientos de revisiónpotencian la independencia y objetividad y constituyenuna salvaguarda de la calidad de los trabajos.

En el caso de entidades de interés público, lanormativa local de independencia exige que el auditorprincipal responsable rote cada 5 años. Tras larotación, el auditor principal responsable no podráparticipar en el encargo de auditoría hasta que hayantranscurrido al menos tres años. En el caso en que larotación de socios de auditoría no venga impuesta porla normativa local de independencia o ésta sea menosrestrictiva que los requisitos del IESBA o elReglamento (UE) 537/2014, la Política Global deIndependencia de EY exige que el socio responsabledel encargo y el revisor de calidad roten cada sieteaños. Respecto a clientes de auditoría que comiencena cotizar en el mercado bursátil, el socio responsabledel encargo y el revisor de calidad podrán seguirocupando sus cargos durante un periodo adicional dedos años, si han participado en el trabajo durante seiso más años antes de dicha salida a bolsa. Tras larotación, la Política Global de Independencia de EYestablece que el socio no podrá recuperar la direccióndel equipo o el cargo de revisor de calidad hasta quehayan transcurrido al menos dos años.

EY dispone de herramientas que permiten supervisarel cumplimiento de los requisitos de rotación de sociosde manera efectiva. En este sentido, contamos con unproceso para planificar la rotación de los socios, ytomar decisiones al respecto, que implica lainvolucración del Grupo de Práctica Profesional y, ensu caso, del equipo de Independencia de la Firma.

Revisiones de calidad de laauditoríaEl programa global de revisión de la calidad de lasauditorías (en adelante, AQR, por sus siglas en inglés)es el pilar del proceso de seguimiento de la calidad deltrabajo de auditoría. Ernst & Young, S.L. ejecutaanualmente dicho programa de seguimiento ymonitorización, reporta al nivel adecuado losresultados del mismo y, como consecuencia de dichosresultados, desarrolla e implanta los planes de acciónnecesarios. El objetivo principal de la revisión esdeterminar si los sistemas de control de calidad se handiseñado adecuadamente y se han implementado en laejecución de los trabajos de auditoría, a fin deproporcionar una seguridad razonable respecto alcumplimiento de las políticas y procedimientos,normas profesionales y requerimientos regulatorios.

El programa global de AQR cumple con las directricesestablecidas por la Norma Internacional sobre Controlde Calidad 1 (ISQC1) revisada, y, si se consideranecesario, se complementa para adaptarlo a lasnormas profesionales y los requerimientos regulatorioslocales. El proceso contribuye al continuo esfuerzo deErnst & Young, S.L. por identificar áreas de mejora denuestra actividad o de nuestras políticas yprocedimientos.

El programa global de AQR se lleva a cabo de formaanual y es coordinado por representantes del Grupo dePráctica Profesional Global, con supervisión de laDirección de Auditoría Global.

Los encargos revisados cada año se seleccionan apartir de un enfoque basado en riesgos que se centraespecialmente en clientes de auditoría de gran tamañoo complejidad o que representan un interés públicosignificativo. El programa global de AQR incluye larevisión de una muestra de encargos de auditoría deempresas cotizadas y no cotizadas, al objeto de medirel grado de cumplimiento de las políticas yprocedimientos internos, los requisitos de lametodología de auditoría, las normas profesionales ylos requerimientos regulatorios locales. Incluyeigualmente la revisión de una muestra de encargosdistintos de auditoría. Estas revisiones evalúan elcumplimiento de las normas profesionales pertinentesy las políticas y procedimientos internos que deberíanaplicarse en la ejecución de servicios distintos deauditoría. Adicionalmente, se realizan revisiones anivel de práctica profesional para evaluar elcumplimiento de las políticas y procedimientos decontrol de calidad de las áreas funcionales establecidasen la ISQC1. El programa global de AQR se realizaindependientemente de las actuaciones externas desupervisión e inspección de la práctica de auditoríaexistentes en los distintos países, tales comoprogramas de inspección regulatorios y otrasrevisiones externas.

Los profesionales que actúan como revisores en elprograma AQR son seleccionados en función de susaptitudes y su competencia profesional, tanto en elárea de contabilidad como de auditoría, así como porsu especialización sectorial. Estos revisores tienen unaamplia experiencia en el programa y están altamentecualificados para su ejecución. Adicionalmente, suelenser asignados para realizar las revisiones fuera de supaís o ciudad de origen y son independientes de losequipos de auditoría objeto del programa.


Los resultados del programa global de AQR, y de lasactividades de supervisión e inspección externas de lapráctica de auditoría son evaluados y comunicados alnivel apropiado a fin de que puedan tomarse lasmedidas oportunas para mejorar la calidad. Los planesde mejora de la calidad describen las acciones deseguimiento que se adoptarán, las personasresponsables, el calendario y los plazos de ejecución yla aprobación de las acciones realizadas. La Direcciónde Auditoría y el Grupo de Práctica Profesional, sonlos responsables de la implantación de las acciones demejora detectadas a partir de las revisiones ysupervisiones internas y externas. Estos programas deseguimiento y monitorización de la prácticaprofesional proporcionan recomendaciones demedidas correctoras que nos permiten seguirmejorando en nuestro compromiso de calidad.

Revisión externa de la calidadLa práctica de auditoría de Ernst & Young, S.L. seencuentra sujeta a inspección periódica por parte delInstituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas(ICAC), como Organismo Regulador de la profesión enEspaña. Dentro de sus funciones de inspección, evalúatanto los sistemas de control de calidad implantadospor las sociedades de auditoría como la ejecucióntécnica de ciertos trabajos de auditoría.

Información adicional sobre este Organismo Reguladorse puede encontrar en su página web(www.icac.meh.es).

Creemos que los procesos de inspección llevados acabo por los reguladores suponen un beneficio paranuestra Firma, por lo que les otorgamos un alto gradode consideración y evaluamos minuciosamente lascuestiones planteadas durante la inspección paraidentificar áreas donde podemos mejorar la calidad dela auditoría. Estas inspecciones externas, junto connuestro propio proceso de AQR, posibilitan larealización de auditorías y procesos de controlrelacionados de la máxima calidad, lo que redunda enbeneficio de los inversores y de otros grupos deinterés.

Con fecha 15 de marzo de 2013 la Firma recibiónotificación del inicio de las primeras actuaciones deinspección conjunta a llevar a cabo por el ICAC y elPublic Company Accounting Oversight Board de losEstados Unidos (PCAOB), en virtud del acuerdo decooperación para la supervisión de sociedades deauditoría suscrito en 2012 entre ambos reguladores.Como resultado de esta inspección conjunta el ICACemitió con fecha 19 de diciembre de 2014 elcorrespondiente Informe Definitivo de Inspecciónsobre el Sistema de Control de Calidad de la Firma, asícomo el Informe de Seguimiento de la implementaciónde los requerimientos de mejora contenidos en suanterior informe de inspección de control de calidad(30 de marzo de 2012). Adicionalmente, con fecha 29de diciembre de 2014, el PCAOB emitió elcorrespondiente Informe Final de Inspección (FinalReport of Inspection). De acuerdo con la normativaaplicable y en línea con nuestra política de mejoracontinua de la calidad, la Firma remitió a ambosreguladores, en los plazos requeridos, sendos planesde acción como respuesta a los diferentes aspectosrelacionados con la mejora del sistema de control decalidad.

Con fecha 9 de mayo de 2016 la Firma recibiócomunicación del inicio de las nuevas actuaciones deinspección conjunta, que se encuentran en curso en laactualidad.

En el marco de nuestro compromiso con la calidad, nosólo en nuestra actividad de auditoría sino en el restode actividades desarrolladas, se obtuvo en 2006 lacertificación de calidad ISO 9001, cuya últimarenovación data de noviembre de 2015. Estacertificación confirma el cumplimiento de los principiosbásicos de gestión de la calidad, el compromiso de laDirección, la gestión de los recursos así como lamedición, el análisis y la mejora del sistema de calidad.Este sistema es revisado con periodicidad anual porBureau Veritas Certification España, estando previstala segunda auditoría de seguimiento del sistema enoctubre/noviembre de 2017.

http://www.icac.meh.es/


Cumplimiento de requisitoslegalesEl Código de Conducta Global ofrece un conjunto clarode normas que orientan nuestras acciones y nuestroestilo directivo. Ernst & Young, S.L. cumple con lasleyes y regulaciones vigentes y sus valores sustentannuestro compromiso con un comportamiento ético.Este importante compromiso viene respaldado pordiversas políticas y procedimientos, explicados en lospárrafos que se incluyen a continuación.

Antisoborno

La política global antisoborno de EY proporcionaorientaciones al personal de EY sobre determinadasactividades ilegales o no éticas, haciendo especialhincapié en la obligación de cumplir las leyes contra elsoborno. Asimismo, ofrece una definición más ampliasobre lo que constituye el soborno e identifica laresponsabilidad de informar cuando éste se descubre.Como respuesta al incremento global del impacto desobornos y corrupción, EY ha intensificado su esfuerzopor implantar medidas antisoborno.

Uso de información privilegiada (Insidertrading)

La política global contra el uso de informaciónprivilegiada de EY, refuerza la obligación de todosnuestros profesionales de no negociar con valoressirviéndose de información privilegiada, definedetalladamente qué constituye informaciónprivilegiada y determina con quiénes deberíanconsultar los profesionales en caso de tener dudassobre sus responsabilidades.

Sanciones comerciales

Es importante que tomemos conciencia de lassituaciones cambiante relativas a sancionescomerciales internacionales. EY realiza un seguimientode las sanciones impuestas en varias regionesgeográficas y pone a disposición de sus profesionalesuna guía de las actividades afectadas.

Protección de datos

La política global de protección de datos de EYestablece los principios que deben aplicarse enrelación con la utilización y protección de datos decarácter personal, incluyendo los referentes alpersonal, clientes, proveedores y colaboradoresactuales, pasados y futuros. Esta política esconsistente con las leyes y regulaciones vigentes enmateria de protección de datos y privacidad alprocesar datos personales. Dicha política ofrece lasbases para respetar la privacidad de todos los datospersonales que utiliza Ernst & Young, S.L. Por otraparte, Ernst & Young, S.L. ha establecido una políticapara cubrir los requerimientos legales sobre protecciónde datos vigentes en España, así como las necesidadespara la prestación de nuestros servicios.

Retención de documentos

La política de retención de documentos de Ernst &Young, S.L. es aplicable a todos los trabajos y a todo elpersonal de la Firma y considera los requisitos legalesaplicables en España para la custodia de los papeles detrabajo de auditoría. Esta política establecerequerimientos específicos de conservación de todoslos papeles de auditoría siempre que tengamosconocimiento de la existencia de demandas, litigios,inspecciones, citaciones u otros procesosadministrativos en los que podamos vernosinvolucrados nosotros o nuestros clientes en relacióncon nuestro trabajo.


Prácticas deindependenciaLas políticas y los procesos de independenciadiseñados por EY Global requieren la capacitación delas firmas miembros y de sus profesionales para elcumplimiento de las normas de independenciarelativas a trabajos de auditoría establecidas por lalegislación local aplicable y el Código de Ética delIESBA

Analizamos y evaluamos la independencia desdediversas perspectivas relevantes, como, por ejemplo,relaciones financieras de la Firma y de losprofesionales, relaciones de empleo, relaciones denegocio, prestación de servicios distintos a laauditoría, requerimientos de rotación de la firma y delos socios, acuerdos de honorarios, aprobación previapor parte de los Comités de Auditoría, si es aplicable, yremuneración de socios.

El incumplimiento de los requisitos deindependencia por parte de un profesional seconsidera en las decisiones sobre promoción yretribución y puede dar lugar a otras medidasdisciplinarias.

EY ha implantado de forma global aplicaciones,herramientas y procesos para posibilitar el adecuadocumplimiento de las políticas de independencia porparte de nuestros profesionales.

Política Global de Independencia (EY GlobalIndependence Policy)

La Política Global de Independencia de EY recoge losrequisitos de independencia exigibles a las firmasmiembros, a los profesionales y al resto del personal.Se trata de una política sólida basada en el Código deÉtica del IESBA que incluye requisitos aún másrigurosos cuando así lo requiere el organismoregulador competente. La Política Global deIndependencia contiene directrices complementariassobre una amplia variedad de situaciones específicascon el fin de posibilitar a los profesionales y demásempleados la aplicación de las reglas deindependencia. El acceso a la Política Global deIndependencia se efectúa a través de la intranet deEY.

Sistema Global de Independencia (GlobalIndependence System - GIS)

El Sistema Global de Independencia de EY (GIS, en sussiglas en inglés) es una herramienta basada en nuestraintranet que permite a la Firma, sus profesionales ydemás empleados la identificación de las entidadescotizadas para las que se requiere independencia, asícomo las restricciones de independencia que aplican acada una de ellas. En la mayoría de los casos, se tratade clientes de auditoría que cotizan en bolsa y susfiliales, si bien pueden identificarse otros clientes nocotizados. La herramienta incluye información, enforma de árbol (familiy tree), relativa a las filiales delos clientes de auditoría cotizados, información queactualizan periódicamente los equipos encargados deprestar servicios al cliente. La información de laentidad incluye anotaciones (mark-up) que indican lasreglas de independencia aplicables a cada cliente.Nuestros profesionales utilizan este Sistema Globalpara determinar el tipo de servicios que puedenprestar al cliente, basándose en las anotacionesrelativas a su independencia.

Sistema Global de Seguimiento (GlobalMonitoring System - GMS)

El Sistema Global de Seguimiento de EY (GMS, en sussiglas en inglés) es una herramienta global quepermite tanto a la Firma como a nuestrosprofesionales identificar los activos financieros y otrosintereses cuya tenencia no está permitida. Laherramienta requiere que todos los profesionales conuna cierta categoría profesional reporten detallesacerca de todas las inversiones que ellos o susfamiliares directos ostenten. El sistema detecta elreporte de cualquier título cuya tenencia no estápermitida, emitiendo un aviso a su tenedor en el quese exige la enajenación del mismo a la mayor brevedadposible. Las incidencias identificadas se comunican através del Sistema Global de Notificación deIncidencias sobre Independencia (GIIRS, en sus siglasen inglés).

El Sistema Global de Seguimiento permite, asimismo,obtener confirmación trimestral y anual delcumplimiento de las políticas de independencia de EY,las cuales se describen con más detalle a continuación.


Cumplimiento de los requisitos deindependencia

EY ha establecido una serie de procesos y programasdirigidos a supervisar el cumplimiento de los requisitosde independencia de los profesionales y las firmasmiembros de EY. Entre ellos cabe señalar lassiguientes actividades, programas y procesos:

Confirmaciones de independencia

Anualmente, cada firma miembro realiza un procesode confirmación del adecuado cumplimiento de lapolítica y los procedimientos globales deindependencia e informa de las incidenciasidentificadas, si las hubiera.

Al menos con periodicidad anual, todo el personalprofesional de EY, así como otros empleados,dependiendo de la función que desempeñen, tienen laobligación de confirmar el cumplimiento de laspolíticas y procedimientos de independencia de EY.Todos los socios deben confirmar dicho cumplimientocon una periodicidad trimestral.

Revisiones globales de cumplimiento de requisitosde independencia

EY realiza una serie de procedimientos internos paraevaluar el cumplimiento por parte de las firmasmiembros de diversas cuestiones relacionadas con laindependencia, como la revisión de servicios distintosde los de auditoría, las relaciones de negocio connuestros clientes de auditoría y las relacionesfinancieras que mantienen las firmas miembros.

Personal Independence compliance testing

Cada año, el equipo global encargado de velar por laindependencia establece un programa que permiteverificar el cumplimiento de los requisitos deconfirmación de independencia personal y deintroducción de información en el sistema global desupervisión (GMS). Para el ejercicio 2016, la revisiónde cumplimiento de independencia para Ernst & Young,S.L. ha cubierto una muestra de 38 profesionales(socios y otros profesionales).

Servicios distintos a los de auditoría

Con el fin de monitorizar el cumplimiento de lasnormas profesionales que regulan la prestación aclientes de auditoría de servicios distintos a los deauditoría, se han implantado a nivel global diversosmecanismos, que incluyen la utilización de lasherramientas PACE (descrita anteriormente) y ServiceOffering Reference Tool (descrita más adelante), asícomo cursos de formación, herramientas yprocedimientos obligatorios aplicados durante larealización de nuestros trabajos, así como procesosinternos de seguimiento.

Formación global en materia de independencia

EY ha desarrollado e implantado diversos programasde formación en materia de independencia a nivelglobal. Todos los profesionales y algunos otrosempleados tienen la obligación de participar en cursosde formación anual para poder preservar nuestraindependencia frente a las empresas que auditamos.

El objetivo es ayudar a los profesionales de EY aconocer sus obligaciones y hacer posible queninguno de ellos, ni tampoco las firmas miembros alas que pertenecen, tengan intereses que puedanconsiderarse incompatibles con la objetividad, laintegridad y la imparcialidad que se requieren en laprestación de servicios a un cliente de auditoría.

El programa anual de formación en materia deindependencia incluye los aspectos relevantes denuestras normas de independencia, con especialatención a las modificaciones recientes, y otrosasuntos relevantes y recurrentes. Los profesionales yotros empleados de la Firma se encuentran obligados aasistir a los correspondientes cursos de formaciónsobre la política de independencia, cuyo aprendizaje esobjeto de continuo seguimiento. Ernst & Young, S.L.complementa, en su caso, el contenido de losmencionados cursos de formación, con el fin de incluircualquier requisito regulatorio adicional de carácterlocal.

Además del programa específico de formación entemas de independencia, existen otros programas deformación o contenido similar, entre los que seencuentran el de nuevas contrataciones de personal ycursos específicos de las distintas líneas de servicio.


Service Offering Reference Tool (SORT)

Evaluamos y supervisamos nuestra cartera deservicios de forma constante, con el fin de confirmarque están permitidos por la ley y por las normasprofesionales, que están soportados por lametodología, procedimientos y procesos apropiados yque son consistentes con nuestra estrategia global deoferta de servicios. En el caso de que resultenecesario, las firmas miembros pueden dejar deprestar o restringir la prestación de aquellos serviciosque representen un riesgo para la independencia de laFirma u otros tipos de riesgos. SORT proporcionainformación a todos los profesionales de la Firmasobre los servicios ofrecidos de forma global e incluyeorientaciones acerca de los servicios que pueden serprestados a clientes de auditoría y clientes a los que seprestan servicios distintos de auditoría, así comoasuntos relacionados con la independencia y otrostemas de gestión del riesgo.

Herramienta de evaluación de relaciones de negocio(BRET)

La herramienta denominada Business RelationshipEvaluation Tool (BRET) contribuye al cumplimiento delas normas profesionales de independencia aplicables.En determinadas circunstancias, nuestrosprofesionales tienen la obligación de identificar,evaluar y obtener la aprobación previa respecto depotenciales relaciones de negocio con clientes deauditoría.

Comités de Auditoría y Gobierno Corporativo

EY concede especial importancia a las funciones quedesempeñan tanto los comités de auditoría como otrosórganos de gobierno corporativo respecto al control ysupervisión de la independencia del auditor. Laexistencia de comités de auditoría independientes yactivos juega un papel fundamental en la protecciónde los accionistas frente a los problemas deindependencia y potenciales conflictos de interés. Elcompromiso de EY a este respecto consiste enmantener una comunicación continua y fluida con loscomités de auditoría y los órganos de gobierno denuestros clientes. Los programas de revisión de lacalidad de EY nos permiten supervisar y examinar elcumplimiento de las normas relativas acomunicaciones con comités de auditoría, así como laautorización previa de servicios, cuando proceda.


Formación continuadade los auditoresDesarrollo profesional

EYU es el programa marco de desarrollo de la carreraprofesional en el seno de EY. Este programa nospermite brindar a nuestros profesionales laoportunidad de acceder a las experiencias, laformación y la orientación (“coaching”) adecuadas,que les permitan crecer profesionalmente y alcanzartodo su potencial.

EYU proporciona un extenso y estructurado curriculumformativo, que ofrece un contenido uniforme a nivelglobal para ayudar a los profesionales de EY adesarrollar sus capacidades técnicas y sus aptitudes deliderazgo personal, con independencia del país en elque trabajen. Los cursos básicos de auditoría secomplementan con otros programas de formación quese elaboran en respuesta a los cambios queexperimentan las normas contables, las normasprofesionales y de independencia y los problemaspuntuales que surgen en la práctica.

EY ha rediseñado el contenido básico de formaciónpara auditores a través de la plataforma de internetdenominada “The Audit Academy”. Este aprendizajede alto nivel y galardonado combinará clasesinteractivas y módulos de aprendizaje "a la carta", conun refuerzo relevante de las aplicaciones que losoportan.

En aquellas firmas miembro donde se realizanauditorías de estados financieros elaborados bajoNormas Internacionales de Información Financiera(NIIF), los miembros de los equipos de auditoríaafectados tienen el compromiso de obtener lacorrespondiente acreditación del aprendizaje de dichasNormas.

Se exige que nuestros profesionales de auditoríainscritos en el Registro Oficial de Auditores de Cuentasen situación de ejercientes o de no ejercientes queprestan servicios por cuenta ajena, realicenactividades de formación continuada por un tiempoequivalente, al menos, a 120 horas en un periodo de 3años, con un mínimo de 30 horas anuales, tal y comoestablece el artículo 40 del Real Decreto 1517/2011,de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamentoque desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoríade Cuentas, aprobado por el Real Decreto Legislativo1/2011, de 1 de julio. De dichas horas, al menos 20horas al año y 85 horas por cada periodo trienal debenrealizarse en materias relativas a contabilidad yauditoría de cuentas, de acuerdo con lo establecido enel artículo 41 del mencionado Real Decreto. Asimismo,todos nuestros profesionales de auditoría seencuentran sujetos a la política CPE (“ContinuingProfessional Education Requirements for AssuranceProfessionals”) incluida en el “Global Assurance PolicyManual” de EY, en la que se establece que a 30 dejunio de cada año (fecha de cierre del ejercicio social)los profesionales de auditoría deben haber realizadouna formación obligatoria mínima con carácter anual ytrienal.

De forma adicional a la formación reglada, eldesarrollo profesional se efectúa a través de lasupervisión y la experiencia que nuestros profesionalesadquieren durante la ejecución del trabajo. Esteproceso permite la aplicación práctica delconocimiento adquirido.

El mencionado proceso se instrumenta mediante laparticipación de los profesionales más experimentadosen la formación de los profesionales bajo susupervisión, con el fin de garantizar el aprendizajecontinuo. También gestionamos las asignaciones denuestros profesionales a proyectos específicos demodo que se proporcione, como parte del desarrolloprofesional, la obtención de experiencias diversas.


Transmisión de conocimiento y comunicacióninterna

Además del desarrollo profesional y de la gestión deldesempeño, somos conscientes de la importancia quereviste facilitar información actualizada a los equiposde trabajo con el fin de ayudarles a cumplir con susobligaciones profesionales. EY ha invertido cuantiososrecursos en redes de conocimiento y comunicación queposibiliten la rápida difusión de información, basada enaplicaciones de intranet y correo electrónico. Estossistemas proporcionan acceso a cientos de bases dedatos de conocimiento. Destacan, como ejemplos:

• EY Atlas es la herramienta de informaciónestándar de EY sobre contabilidad y auditoría.Incluye normas de contabilidad y auditoría deámbito local e internacional, así como directricespara su interpretación. Esta herramienta hareemplazado a la Global Accounting & AuditingInformation Tool (GAAIT, en sus siglas en inglés)en 2017.

• Publicaciones como nuestro “International GAAP”,“IFRS Developments”, y ejemplos de estadosfinancieros (illustrative financial statements).

• Global Accounting and Auditing News es un boletínsemanal que contiene información sobre políticasy procedimientos globales de auditoría eindependencia, así como comentarios y directricesinternas referentes a novedades sobrecontabilidad internacional, auditoría eindependencia.

• EY Point of View and Overviews son publicacionesque recogen opiniones y perspectivas relevantessobre novedades legislativas y regulatorias deespecial importancia para nuestra profesión.

• “Practice alerts” y “webcasts”, que incluyenalertas globales y locales sobre la prácticaprofesional y webcasts específicas de la prácticade auditoría.

Gestión del desempeño

El proceso de gestión del desempeño en el trabajoexige que los profesionales establezcan metas, definanexpectativas y reciban feedback sobre su trabajo y surendimiento. El denominado Perfomance Managementand Development Process (PMDP) ha sido diseñadocon el objetivo de facilitar el crecimiento y el éxitoprofesional de nuestros empleados.

Las evaluaciones correspondientes a los encargosespecíficos en los que participan los profesionales secomplementan con autoevaluaciones y revisiones quese efectúan con carácter semestral y anual. En elmarco del proceso de revisión anual, cada profesional,en colaboración con su “counselor” o tutor (unprofesional de más experiencia), identificaoportunidades para su desarrollo profesional futuro.

Los profesionales y sus counselors basan la revisión enel conjunto de expectativas definidas a nivel global yque articulan el conocimiento, las aptitudes y lascompetencias que deben alcanzarse en cada categoríaprofesional. Dichas expectativas derivan y seencuentran alineadas con la estrategia global de EY.

Cursos de formación continuada

En el mes de mayo de 2013 Ernst & Young, S.L. fuereconocido por el Instituto de Contabilidad y Auditoríade Cuentas (ICAC) como centro organizador para laformación continuada de auditores. Al objeto de darcumplimiento a lo establecido en el artículodecimoctavo, apartado primero, de la Resolución delICAC de fecha 29 de octubre de 2012 por la que sedesarrollan distintos aspectos relacionados con laobligación de realizar formación continuada por partede los auditores de cuentas, con fecha 30 deseptiembre de 2016 se remitió al ICAC el ProgramaAnual de Formación para Auditores – Ejercicio2016/17, que incluía las actividades de formaciónprevistas para el período comprendido entre el 1 deoctubre de 2016 y el 30 de septiembre de 2017. Nose han producido variaciones significativas entre lasactividades de formación previstas y las finalmenterealizadas.

Dicho Programa Anual de Formación, aplicable a todosnuestros profesionales de auditoría, incluye laformación sobre las materias a las que se refiere elartículo 34.1 del Real Decreto 1517/2011, de 31 deoctubre, por el que se aprueba el Reglamento quedesarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría deCuentas, aprobado por el Real Decreto Legislativo1/2011, de 1 de julio. El Programa Anual deFormación para Auditores – Ejercicio 2016/17 se basaen el catálogo de cursos previsto según lasnecesidades por categoría profesional, que incluyetanto la formación técnica como la formacióntransversal a impartir. Adicionalmente, atendiendo alfactor de especialización, el mencionado ProgramaAnual de Formación incluye materias de formaciónespecialmente diseñadas para cubrir la casuística dedeterminados sectores y que están destinados aaquellos profesionales que desarrollan principalmentesu actividad en empresas de estos sectores. ElPrograma Anual de Formación para Auditores –Ejercicio 2016/17 se orienta tanto a la formaciónpresencial como a la formación on-line a través de laIntranet.


Ingresos yremuneraciónInformación financieraSe informa a continuación de la cifra de negocios deErnst & Young, S.L. correspondiente a los ejercicioseconómicos anuales terminados el 30 de junio de2017 y 2016, con el desglose requerido por el artículo13 del Reglamento (UE) 537/2014 y el artículo 37 dela Ley de Auditoría de Cuentas:

1. Ingresos derivados de la auditoría legal de losestados financieros anuales y consolidados deEIPs y de entidades pertenecientes a un grupo deempresas cuya matriz sea una EIP.

2. Ingresos derivados de la auditoría legal de losestados financieros anuales y consolidados deentidades de otro tipo.

3. Ingresos derivados de la prestación, a entidadesauditadas por el auditor legal o sociedad deauditoría, de servicios ajenos a la auditoría queestén autorizados.

4. Ingresos derivados de la prestación de serviciosajenos a la auditoría a otras entidades.

La mencionada cifra de negocios incluye todos losconceptos facturados a los clientes, antes deimpuestos, y los ingresos relativos a la facturaciónemitida a otras firmas miembros de EYG.

Información Financiera a 30 de junio de 2017expresada en miles de euros

Servicio Ingresos Porcentaje

1. Servicios de auditoríaprestados a EIPs 39.874 15%

2. Servicios de auditoríaprestados a no EIPs 59.042 23%

3. Servicios distintos deauditoria prestados aclientes de auditoría

37.636 15%

4. Servicios distintos deauditoria prestados aotras entidades

122.257 47%

Total 258.809 100%

El importe de los servicios distintos de auditoríaprestados a clientes de auditoría indicado en la tablaanterior, incluye 10.356 miles de euroscorrespondientes a servicios prestados a EIPs y a lasentidades vinculadas a que se refiere el artículo 17 dela Ley de Auditoría de Cuentas.

Información Financiera a 30 de junio de 2016expresada en miles de euros

Servicio Ingresos Porcentaje

1. Servicios de auditoríaprestados a EIPs 38.860 16%

2. Servicios de auditoríaprestados a no EIPs 55.559 23%

3. Servicios distintos deauditoria prestados aclientes de auditoría

44.481 19%

4. Servicios distintos deauditoria prestados aotras entidades

98.369 41%

Total 237.269 100%


Por otra parte, el volumen total de negocios a 30 dejunio de 2017 de la otra sociedad de auditoríaespañola de la red de EYG correspondiente a losservicios de auditoría de estados financieros anuales yconsolidados asciende a 115 miles de euros, nohabiendo prestado esta sociedad servicios distintos deauditoría a las entidades de interés público auditadaspor Ernst & Young, S.L. y a sus vinculadas a que serefiere el artículo 17 de la Ley de Auditoría de Cuentas

Remuneración de los sociosLa calidad es la piedra angular de la estrategia denegocio de EY y el componente clave de los sistemasde gestión del desempeño de EY. La evaluación yremuneración de los socios y demás profesionales sebasan en diversos criterios, como los indicadores decalidad específica y gestión del riesgo, que valorantanto las actuaciones como los resultados.

El Global Partner Performance Management (GPPM) esun proceso de evaluación, aplicable a todos los sociosde firmas miembros de EYG, que vincula laremuneración al desempeño profesional y al respetode los valores de la Firma. Se trata de un procesocontinuo que incluye el establecimiento de objetivos, laplanificación del desarrollo personal, la evaluación deldesempeño, el reconocimiento profesional y laremuneración. Los objetivos asignados a los socios sonel reflejo de las prioridades globales de la Firma, entrelas que destaca la calidad.

Nuestras políticas prohíben que para la evaluación yremuneración de los socios responsables del trabajo deauditoría, así como de otros socios de auditoría queparticipen de forma significativa en dicho trabajo, setome en consideración la venta de servicios de noauditoría a sus clientes auditados. Esta políticarefuerza a los socios de la Firma la obligaciónprofesional de mantener nuestra independencia yobjetividad. Para las auditorías realizadas de acuerdocon los requerimientos de la Directiva 2014/56/EU delParlamento Europeo y del Consejo de 16 de abril de2014, EY prohíbe la evaluación y remuneración decualquier socio o profesional involucrado en un trabajo(o con capacidad para influir sobre el mismo) sobre labase de la venta de servicios de no auditoría a susclientes de auditoría. Esto refuerza el hecho de que losprofesionales están obligados a mantener suindependencia y objetividad.

Los parámetros utilizados para medir el cumplimientode los objetivos de calidad y gestión del riesgo han sidodesarrollados con el fin de evaluar:

► La competencia técnica.► La aplicación de los valores de la Firma en los

comportamientos y actitudes.► El conocimiento y liderazgo en la gestión del riesgo

y la calidad.► El cumplimiento de políticas y procedimientos.► El cumplimiento de la legislación y los

requerimientos regulatorios y de ética profesional.► La contribución para proteger y potenciar la marca

de EY.

El sistema de remuneración de los socios de EY exigerecompensar de forma claramente diferenciada enfunción del nivel de desempeño alcanzado. Losimportes que se derivan de este sistema sonfacturados por los socios a la Firma. Los socios sonevaluados anualmente en base a los resultadosobtenidos en la prestación de servicios de calidad, porla prestación de servicios excepcionales a los clientes,y sus aptitudes para dirigir equipos, junto conparámetros financieros y de negocio. En 2017 hemoscomenzado también la fase de adopción temprana delsistema que sucederá al GPPM, denominado“Leadership Evaluation and Development” (LEAD).Este modelo ha sido implementado en el área de Asia-Pacific y en la Región Central de EEUU, antes de suimplementación completa en 2018.

Nuestro sistema de evaluación vincula la calificaciónglobal de un socio al cierre de cada ejercicio a laobtenida en su evaluación de calidad.

Con el fin de identificar distintas aptitudes de negocio,habilidades y competencias y de retener a losprofesionales más cualificados, en el proceso dedeterminación de la remuneración total de los sociosse consideran igualmente otros factores como:

► La experiencia en la Firma.► El nivel de responsabilidad y desempeño de

funciones.► El potencial a largo plazo.

En caso de incumplimiento de las normas de calidad seaplican medidas correctoras, que pueden incluir, entreotras, ajustes en la remuneración, formaciónadicional, una mayor supervisión o una reasignaciónde funciones. El incumplimiento sistemático, o loscasos especialmente graves de incumplimiento,pueden dar lugar a medidas sancionadoras, queincluyen el cese en la Firma.


Declaración del Consejo de Administración sobrela Eficacia del Sistema de Control de CalidadInternoEl Sistema de Control de Calidad Interno implantado por Ernst & Young, S.L. y descrito en el presente Informe Anualde Transparencia ha sido diseñado con el objetivo de proporcionar una seguridad razonable de que la Firma y susprofesionales, en el desarrollo del trabajo referente a la auditoría de cuentas, cumplen con las normas profesionalesaplicables y los correspondientes requisitos regulatorios.

Los distintos programas y procedimientos de seguimiento y monitorización del Sistema de Control de Calidad Internoadoptados por la Firma han sido adecuadamente diseñados y ejecutados, no habiéndose identificado como resultadode los mismos incidencias significativas.

Adicionalmente, y como se detalla en el apartado Revisión externa de la calidad de este Informe de Transparencia, elSistema de Control de Calidad Interno de la Firma ha sido objeto de inspección conjunta por parte del ICAC y el PublicCompany Accounting Oversight Board de los Estados Unidos (PCAOB), quienes emitieron sus respectivos informes deinspección en diciembre de 2014 y en respuesta a los cuales, en línea con nuestro compromiso con la calidad, la Firmaprocedió al diseño e implantación de las correspondientes acciones de mejora. Con fecha 9 de mayo de 2016 la Firmarecibió comunicación del inicio de las nuevas actuaciones de inspección conjunta que se encuentran en curso en laactualidad.

En base a lo anteriormente expuesto y en cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 13 del Reglamento (UE)537/2014, de 16 de abril, el Consejo de Administración de Ernst & Young, S.L. declara que el Sistema de Control deCalidad Interno de la Firma ha operado de forma eficaz durante el ejercicio al que se refiere el presente Informe Anualde Transparencia.


Anexo 1: Clientes de Auditoría – Entidades deInterés PúblicoSe incluye a continuación la relación de entidades de interés público para las que Ernst & Young, S.L. ha emitidoinformes de auditoría de cuentas en el ejercicio económico anual terminado el 30 de junio de 2017, con indicación delejercicio económico al que corresponden las cuentas anuales o estados financieros auditados, así como, de acuerdocon lo requerido por el artículo 37 de la Ley de Auditoría de Cuentas, de los ingresos por servicios de auditoría y losingresos por servicios distintos de auditoría prestados por Ernst & Young, S.L. a estas entidades y a sus vinculadas:

(Datos expresados en euros)

I. ENTIDADES EMISORAS DE VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN EN MERCADOSSECUNDARIOS OFICIALES

Entidad EjercicioIngresosauditoría

Ingresos noauditoría

ADVEO GROUP INTERNATIONAL, S.A. 2016 237.000 51.195

AGUAS DE VALENCIA, S.A. 2016 39.800 73.378

AMPER, S.A. 2016 201.716 3.714

ASSET-BACKED EUROPEAN SECURITISATION TRANSACTION THIRTEEN, F.T.A. 2016 3.000 -

AYT 2, F.T.A. 2016 1.500 -

AYT ADMINISTRACIONES I, F.T.A 2016 4.027 -

AYT CAIXA SABADELL HIPOTECARIO I, F.T.A. 2016 4.027 -

AYT CEDULAS CAJAS GLOBAL, F.T.A. 2016 7.328 -

AYT CEDULAS CAJAS IX, F.T.A. 2016 3.935 -

AYT CÉDULAS CAJAS V, F.T.A. 2016 4.078 -

AYT CEDULAS CAJAS VIII, F.T.A. 2016 4.083 -

AYT CEDULAS CAJAS X, F.T.A. 2016 3.142 -

AYT COLATERALES GLOBAL EMPRESAS, F.T.A. 2016 2.500 -

AYT COLATERALES GLOBAL HIPOTECARIO, F.T.A. 2016 12.000 -

AYT DEUDA SUBORDINADA I, F.T.A. 2016 4.022 -

AYT HIPOTECARIO III, F.T.H. 2016 5.095 -

AYT HIPOTECARIO MIXTO IV, F.T.A. 2016 4.027 -

AYT HIPOTECARIO MIXTO V, F.T.A. 2016 4.027 -

AYT HIPOTECARIO MIXTO, F.T.A. 2016 5.095 -

AYT ICO-FTVPO I, F.T.A. 2016 4.027 -

AYT KUTXA HIPOTECARIO I, F.T.A. 2016 4.027 -

AYT KUTXA HIPOTECARIO II, F.T.A. 2016 4.027 -


AYT PROMOCIONES INMOBILIARIAS III, F.T.A 2016 5.795 -

AYT.1, F.T.H. 2016 1.500 -

AYT.11, F.T.H. 2016 5.095 -

AZKOYEN, S.A. 2016 103.926 1.513

BANKIA, S.A. 2016 1.566.150 435.372

BIOSEARCH, S.A. 2016 15.300 -

CAIXA PENEDES 1 TDA, F.T.A. 2016 4.417 -

CAIXA PENEDES 2 TDA, F.T.A 2016 4.418 -

CAIXA PENEDES FTGENCAT 1 TDA, F.T.A. 2016 4.318 -

CAIXA PENEDÈS PYMES 1 TDA, F.T.A. 2016 4.417 -

CAJA DE AHORRO PROVINCIAL DE GUADALAJARA PARTICIPACIONESPREFERENTES, S.A.U. 2016 2.530 -

CAJA INGENIEROS TDA 1, F.T.A. 2016 4.448 -

CAJA SAN FERNANDO FINANCE, S.A. 2016 2.530 -

CEDULAS TDA 3, F.T.A. 2016 3.650 -

CEDULAS TDA 5, F.T.A. 2016 4.147 -

CEDULAS TDA 6, F.T.A. 2016 4.147 -

CEDULAS TDA 7, F.T.A. 2016 4.147 -

CM BANCAJA 1, F.T.A. 2016 200 -

CODERE, S.A. 2016 454.000 317.330

CORPORACIÓN FINANCIERA ALBA, S.A. 2016 55.100 50.202

DESARROLLO ESPECIALES DE SISTEMAS DE ANCLAJE, S.A. 2016 37.060 1.727

DURO FELGUERA, S.A. 2016 324.612 103.815

EBRO FOODS, S.A. 2016 222.529 84.268

EMPRESAS HIPOTECARIO TDA CAM 3, F.T.A. 2016 4.417 -

ENAGÁS, S.A. 2016 551.025 537.736

ENDESA, S.A. 2016 1.708.758 1.936.779

ERCROS, S.A. 2016 258.000 9.988

FLUIDRA, S.A. 2016 331.400 30.374

FTPYME TDA CAM 2, F.T.A. 2016 5.181 -



GAMESA CORPORACIÓN TECNOLÓGICA, S.A. 2016 274.961 475.826

GIGAS HOSTING, S.A. 2016 50.300 3.212

HISPANIA ACTIVOS INMOBILIARIOS SOCIMI, S.A. 2016 191.850 116.772

HT ABANCA RMBS I, F.T. 2016 3.000 -


IBERDROLA FINANZAS, S.A.U. 2016 7.384 -

IBERDROLA, S.A. 2016 5.696.410 1.080.402

IBERIA LÍNEAS AÉREAS DE ESPAÑA S.A. OPERADORA 2016 500.000 107.598

IM CEDULAS 10, F.T.A. 2016 2.887 -

IM CEDULAS 5, F.T.A. 2016 2.887 -

IM CEDULAS 7, F.T.A. 2016 2.887 -

IM CEDULAS 9, F.T.A. 2016 2.500 -

IM FTPYME SABADELL 7, F.T.A. 2016 2.500 -

IM PRESTAMOS FONDOS CEDULAS, F.T.A. 2016 3.485 -

IM SABADELL PYME 10, F.T.A. 2016 3.485 -

IM SABADELL RMBS 2, F.T.A. 2016 3.485 -

IM SABADELL RMBS 3, F.T.A. 2016 3.485 -

INSTITUTO DE CRÉDITO OFICIAL 2016 94.417 30.000

INTERMONEY MASTER CEDULAS, F.T.A. 2016 2.500 -

INTERNATIONAL CONSOLIDATED AIRLINES GROUP 2016 760.170 192.417

MADRID ICO FTVPO I, F.T.A. 2016 4.318 -

MADRID RESIDENCIAL I, F.T.A 2016 4.318 -

MEDIASET ESPAÑA COMUNICACIÓN, S.A. 2016 110.548 74.992

NAVIERA ARMAS, S.A. 2016 26.000 151.657

PAPELES Y CARTONES DE EUROPA. S.A. 2016 98.500 90.712

PESCANOVA, S.A. 2016 50.000 -

PRIM, S.A. 2016 78.000 1.030

PROGRAMA CÉDULAS TDA, F.T.A. 2016 4.147 -

QUABIT INMOBILIARIA, S.A. 2016 160.000 5.134

RENTA 4 BANCO, S.A. 2016 143.598 92.196

SACYR, S.A. 2016 1.178.464 437.856

SERVICE POINT SOLUTIONS, S.A. 2016 71.000 25.000

SOLARIA ENERGÍA Y MEDIO AMBIENTE, S.A. 2016 102.000 -

SOL-LION, F.T.A. 2016 4.448 -

TDA 16 MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TDA 17 MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TDA 18 MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TDA 19-MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TDA 20-MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TDA 22 MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -


TDA 23, F.T.A. 2016 3.570 -

TDA 24, F.T.A. 2016 5.181 -

TDA 25, F.T.A. 2016 5.181 -

TDA 26 MIXTO, F.T.A. 2016 5.181 -

TDA 27, F.T.A. 2016 5.181 -

TDA 28, F.T.A. 2016 5.181 -

TDA 29, F.T.A. 2016 5.181 -

TDA 30, F.T.A. 2016 4.318 -

TDA 31, F.T.A. 2016 3.650 -

TDA CAJAMAR 2, F.T.A. 2016 4.428 -

TDA CAM 1, F.T.A. 2016 4.858 -

TDA CAM 11, F.T.A. 2016 4.318 -

TDA CAM 12, F.T.A. 2016 4.448 -

TDA CAM 2, F.T.A. 2016 4.956 -

TDA CAM 4, F.T.A. 2016 4.428 -

TDA CAM 5, F.T.A. 2016 4.428 -

TDA CAM 6, F.T.A. 2016 4.417 -

TDA CAM 7, F.T.A. 2016 4.417 -

TDA CAM 8, F.T.A. 2016 4.417 -

TDA CAM 9, F.T.A. 2016 4.417 -

TDA CAM 3, F.T.A. 2016 4.858 -

TDA PASTOR 1, F.T.A. 2016 4.858 -

TDA SA NOSTRA EMPRESAS 1, F.T.A. 2016 4.318 -

TDA SA NOSTRA EMPRESAS 2, F.T.A. 2016 4.448 -

TDA TARRAGONA 1, F.T.A. 2016 4.417 -

TDA-13 MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TDA-14 MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TDA-15 MIXTO, F.T.A. 2016 3.417 -

TELEFÓNICA EMISIONES, S.A. 2016 19.838 221.086

TELEFÓNICA PARTICIPACIONES, S.A. 2016 23.802 -

TELEFÓNICA, S.A. 2016 4.004.450 2.083.901

VISCOFAN, S.A. 2016 107.048 18.660



II. ENTIDADES DE CRÉDITO Y ENTIDADES ASEGURADORAS SOMETIDAS AL RÉGIMEN YCONTROL ATRIBUIDO AL BANCO DE ESPAÑA, A LA CNMV Y A LA DIRECCIÓN DE SEGUROSY FONDOS DE PENSIONES


Ingresos noAuditoría

AGROMUTUA-MAVDA SOCIEDAD MUTUA DE SEGUROS A PRIMA FIJA 2016 14.000 10.535

AGROPELAYO SOCIEDAD DE SEGUROS, S.A. 2016 31.500 8.980

AHORRO CORPORACIÓN FINANCIERA, S.V., S.A. 2016/2017 92.500 32.536

ASEFA, S.A. DE SEGUROS Y REASEGUROS 2016 77.000 -

BANCA PUEYO, S.A. 2016 37.300 14.958

BANCO CAMINOS, S.A. 2016 53.820 14.000

BANCO DE DEPÓSITOS, S.A. 2016 25.240 17.524

BANCO FINANTIA SOFINLOC, S.A. 2016 34.250 11.506

BANCOFAR, S.A. 2016 22.000 9.000

BANKIA FONDOS SGIIC, S.A. 2016 18.000 -

BANKIA PENSIONES, S.A.U., E.G.F.P. 2016 6.000 -

BANQUE MAROCAINE DU COMMERCE EXTERIEUR 2016 43.260 39.939

CAIXA RURAL D'ALGEMESI 2016 21.050 2.200

CAJA CIRCULO, FUNDACIÓN BANCARIA 2016 6.150 -

CAJA DE BURGOS, FUNDACIÓN BANCARIA 2016 9.000 -

CAJA DE SEGUROS REUNIDOS COMPAÑÍA DE SEGUROS Y REASEGUROS, S.A. 2016 296.635 93.220

CAJAMAR SEGUROS GENERALES, S.A. DE SEGUROS Y REASEGUROS 2016 16.011 -

CAJAMAR VIDA, S.A. DE SEGUROS Y REASEGUROS 2016 30.916 24.907

CASER MEDITERRÁNEO SEGUROS GENERALES, S.A. 2016 22.725 9.000

CASER PENSIONES, E.G.F.P., S.A. 2016 9.090 -

EUROP ASSISTANCE ESPAÑA, S.A. DE SEGUROS Y REASEGUROS 2016 58.000 -

FONDOCAJAMAR I, F.P. 2016 2.475 -

FONDOCAJAMAR II, F.P. 2016 3.975 -

FONDOCAJAMAR III, F.P. 2016 2.475 -

FUNDACIÓN CANARIA DE CARÁCTER ESPECIAL CAJA GENERAL DE AHORROS DECANARIAS. FUNDACIÓN CAJACANARIAS 2016 9.024 -

GEFONSA SOCIEDAD DE VALORES, S.A. 2016 16.200 13.988

GENERALI ESPAÑA, S.A. DE SEGUROS Y REASEGUROS 2016 206.000 149.060

GENERALI UNO, F.P. 2016 17.589 -

IGUALATORIO MEDICO-QUIRÚRGICO Y DE ESPECIALIDADES DE NAVARRA, S.A. 2016 30.232 -


ING DIRECT 1, F.P. 2016 4.405 -

ING DIRECT 10, F.P. 2016 4.405 -

ING DIRECT 3, F.P. 2016 4.405 -

ING DIRECT 4, F.P. 2016 4.405 -

ING DIRECT 5, F.P. 2016 4.455 -

ING DIRECT 8, F.P. 2016 4.405 -

ING DIRECT 9, F.P. 2016 4.405 -

ING DIRECT FONDO NARANJA RENTA FIJA, F.I. 2016 4.770 -

I-TRANSFER MONEY MOVERS EP, S.A. 2016 31.900 -

LIBERTY SEGUROS, COMPAÑÍA DE SEGUROS Y REASEGUROS, S.A. 2016 302.413 137.306

METRÓPOLIS SA COMPAÑÍA NACIONAL DE SEGUROS Y REASEGUROS 2016 37.000 -

MUTUA MMT SEGUROS, SOCIEDAD MUTUA DE SEGUROS A PRIMA FIJA 2016 35.700 15.776

MUTUA TINERFEÑA DE SEGUROS 2016 44.000 -

MUTUALIDAD DE EMPLEADOS DEL BANCO DE ESPAÑA ENTIDAD DE PREVISIÓNSOCIAL 2016 24.000 11.530

MUTUALIDAD DE LEVANTE, ENTIDAD DE SEGUROS A PRIMA FIJA 2016 31.450 20.722

MUTUALIDAD GENERAL DE LA ABOGACÍA, MUTUALIDAD DE PREVISIÓN SOCIAL APRIMA FIJA 2016 53.700 21.651

PELAYO MUTUA DE SEGUROS Y REASEGUROS A PRIMA FIJA 2016 144.245 81.098

PREVISIÓN MUTUA DE APAREJADORES Y ARQUITECTOS TÉCNICOS, M.P.S.(PREMAAT) 2016 34.500 32.565

REALE SEGUROS GENERALES, S.A. 2016 122.000 61.731

REALE VIDA Y PENSIONES S.A. DE SEGUROS 2016 15.750 8.586

RENTA 4 GESTORA S.G.I.I.C. S.A. 2016 5.940 8.400

RENTA 4 MONETARIO, F.I. 2016 4.455 -

RENTA 4 NEXUS, F.I. 2016 3.150 -

RENTA 4 PEGASUS, F.I. 2016 4.455 -

RENTA 4 PENSIONES, S.A. S.G.F.P. 2016 3.780 -

SA NOSTRA COMPAÑÍA DE SEGUROS DE VIDA, S.A. 2016 41.110 34.080

SANTA LUCIA, S.A., COMPAÑÍA DE SEGUROS Y REASEGUROS 2016 170.820 98.635

SANTANDER ELAVON MERCHANT SERVICES, ENTIDAD DE PAGO, S.L. 2016 75.525 -

SEGUROS DE VIDA Y PENSIONES ANTARES, S.A. 2016 64.828 45.030

SOS SEGUROS Y REASEGUROS, S.A. 2016 37.700 -

UNIÓN DEL DUERO, COMPAÑÍA DE SEGUROS GENERALES, S.A. 2016 19.000 -



III. OTRAS ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO


Ingresos noAuditoría

AIRBUS DEFENCE AND SPACE, S.A.U. 2016 312.000 21.334

LIDL SUPERMERCADOS, S.A., SOCIEDAD UNIPERSONAL 2017 81.000 4.666

NISSAN MOTOR IBÉRICA, S.A. 2016 212.500 204.000

RENAULT ESPAÑA, S.A. 2016 160.000 -

TELEFÓNICA DE ESPAÑA, S.A.U. 2016 1.128.688 251.214

TELEFÓNICA MÓVILES ESPAÑA, S.A.U. 2016 970.336 -


Anexo 2: Información de la RedA 30 de junio de 2017 las siguientes firmas miembros de EYG son firmas de auditoría registradas en un Estado Miembro de laUnión Europea o del Espacio Económico Europeo.

Estado Miembro Auditor de cuentas o sociedad de auditoría

Alemania Ernst & Young GmbH WirtschaftsprufungsgesellschaftAustria Ernst & Young Wirtschaftspruefungsgesellschaft mbHBélgica Ernst & Young Assurance Services BCVBA

Ernst & Young Bedrijfsrevisoren B.C.V.B.ABulgaria Ernst & Young Audit OODChipre Ernst & Young Cyprus LimitedCroacia Ernst & Young d.o.o.Dinamarca Ernst & Young Godkendt Revisionspartnerselskab

EY Grønland Statsautoriseret RevisionspartnerselskabEslovaquia Ernst & Young Slovakia, spol. s r.o.Eslovenia Ernst & Young d.o.o.España ATD Auditores Sector Público, S.L.U

Ernst & Young, S.L.Estonia Ernst & Young Baltic ASFinlandia Ernst & Young Oy

Julkispalvelut EY OyFrancia Artois Audit

AuditexBarbier Frinault & AssociesConseil Audit & SyntheseErnst & Young AtlantiqueErnst & Young AuditErnst & Young et AutresPicarle et Associes

Gibraltar EY LimitedGrecia Ernst & Young (Hellas) Certified Auditors Accountants SAHolanda Ernst & Young Accountants LLPHungría Ernst & Young Könyvvizsgáló Korlátolt Felelõsségû TársaságIrlanda Ernst & Young Chartered AccountantsIslandia Ernst & Young ehfItalia Ernst & Young S.p.ALetonia SIA Ernst & Young BalticLiechtenstein Ernst & Young AGLituania UAB Ernst & Young BalticLuxemburgo Compagnie de Revision S.A.

Ernst & Young Luxembourg S.A.Ernst & Young S.A.


Estado Miembro Auditor de cuentas o sociedad de auditoría

Malta Ernst & Young Malta LimitedNoruega Ernst & Young ASPolonia Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o.

Ernst & Young Audyt Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Finance spółka komandytowaErnst & Young Audyt Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością JZP spółka komandytowaErnst & Young Audyt Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k.Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt sp. z o.o.

Portugal Ernst & Young Audit & Associados - SROC, S.A.Reino Unido Ernst & Young LLP

Ernst & Young Europe LLPRepública Checa Ernst & Young Audit, s.r.o.Rumanía Ernst & Young Assurance Services S.r.l.

Ernst & Young Support Services SRLSuecia Ernst & Young AB

El volumen total de negocios de estas firmas miembros de EYG como resultado de las auditorías legales de estados financierosanuales y consolidados asciende aproximadamente a 2.600 millones de euros.

EY | Assurance | Tax | Transactions| Advisory

Acerca de EY

EY es una firma líder mundial en serviciosprofesionales de auditoría, asesoramiento fiscal ylegal, transacciones y consultoría. Los análisis y losservicios de calidad que ofrecemos ayudan agenerar confianza y seguridad en los mercados decapitales y en las economías de todo el mundo.Desarrollamos a profesionales destacados quetrabajan en equipo para cumplir los compromisosadquiridos ante nuestros grupos de interés. Conello, desempeñamos un papel esencial en “buildinga better working world” para nuestrosprofesionales, nuestros clientes y la sociedad.

EY es una organización mundial constituida porfirmas miembros de Ernst & Young Global Limited,cada una de las cuales es una entidad legalindependiente. Ernst & Young Global Limited,registrada en el Reino Unido, es una compañía deresponsabilidad limitada que no presta servicios aclientes. Para más información acerca de nuestraorganización, por favor visite nuestra página web:ey.com

© 2017 Ernst & Young, S.L.Todos los derechos reservados.

BMC AgencyGA 1005072

ED NoneEste documento ha sido preparado exclusivamente a efectos informativos ysu contenido no debe ser considerado como asesoramiento contable, fiscal uotro tipo de asesoramiento profesional.Por favor, contacte con nuestros asesores en caso de requerirasesoramiento específico.

ey.com

informe anual de transparencia 2017 de ey españa · ubicadas en los diversos países europeos que...

Documents