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IL PROCESSO DI ARMONIZZAZIONE
CONTABILE: LA NECESSARIA
COLLABORAZIONE TRA AREA TECNICA E
CONTABILE, SIA NELLA FASE DI
PROGRAMMAZIONE DELLE OPERE, SIA
NELLA FASE DI RENDICONTAZIONE
ECONOMICO PATRIMONIALE
ANCILAB 2018Milano, 6 giugno 2018
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I PARTE: LA GESTIONE
COOPERATIVA TECNICA E
FINANZIARIA NELLE FASI DI
REALIZZAZIONE DELLE OO.PP.
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Perché il focus su Opere Pubbliche?
1.Complessità
dell’iter di realizzazione dell’opera pubblica
2.Armonizzazione contabile
Piena applicazione a regime
3. Vincoli di finanza pubblica
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esigenza di una gestione finanziaria e tecnico/procedurale coordinata e condivisa dell’iter di realizzazione delle opere pubbliche
La complessità dell’iter dell’opera pubblica
Piano
Triennale
delle
Opere
pubbliche
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L’armonizzazione contabile
Il principio della contabilità finanziaria potenziata, e la conseguente gestione del Fondo Pluriennale Vincolato, nel caso delle opere pubbliche implica un costante monitoraggio e conseguente aggiornamento del legame tra iter di realizzazione e gestione finanziaria delle stesse.
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L’armonizzazione contabile
Il FPV non può essere e non deve diventare uno sterile strumentocontabile.
Un alto FPV è un indicatore di scarsa efficacia contabile nel sensodella capacità di pianificare la realizzazione delle opere in accordocon l’acquisizione delle risorse
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I vincoli di finanza pubblica
Esigenza: impiegare le risorse destinate alle opere in maniera piùefficiente e migliorare la previsione e la gestione sia dicompetenza che di cassa del bilancio a supporto degli equilibri dibilancio
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Benefici
� Programmazione rafforzata
� Maggiore trasparenza
� Migliore efficienza delle procedure di spesa
� Maggiore disponibilità risorse
Coordinamento tra servizi
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Coordinamento tra servizi
Criticità da superare
� tempestività degli aggiornamenti
� gestione di flussi informativi condivisi
� gestione in tempo reale delle variazioni dei cronoprogrammi
� univocità della «fonte delle informazioni»
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Coordinamento tra servizi
Approccio progettuale
� ricognizione e riordino finanziario delle opere in corso
� Creazione di una banca unica a disposizione di amministratori, ragionieri e tecnici
� Aggiornamento costante della banca dati
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La normativa di riferimento
� D.Lgs. 118/2011
� D.L. 91/2017 convertito in Legge 123/2017
� D.Lgs. 50/2016
� D.Lgs. 56/2017
� D.Lgs. 49/2018
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La normativa di riferimento
L’insieme dei principi contabili costituisce
quindi per legge (nel senso che sono
prescrittivi) la chiave interpretativa per la
gestione sostanziale e formale della contabilità
pubblica.
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Ribassi d’asta
D.L.91/2017, convertito con L. 123/2017, art. 6 ter,
«…….al fine di consentire la completa realizzazione di opere pubbliche……..»;
«…….gli eventuali ribassi d’asta, costituiscono economie di bilancio e confluiscono nella quota vincolata del risultato di amministrazione se entro il secondo esercizio successivo non sia intervenuta formale rideterminazione del quadro economico…….»
La normativa di riferimento
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Ribassi d’asta
L’articolo consente di disporre di più tempo per poter rideterminare il quadro economico dell’opera al fine di poter utilizzare, nell’ambito della stessa eventuali ribassi d’asta prima che questi diventino economie di bilancio non più utilizzabili per finanziare l’opera.
La normativa di riferimento
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Destinazione risorse di bilancio
D.Lgs.50/2016, art.113 (commi 2 e 4),
…Il restante 20 per cento delle risorse finanziarie del fondo di cui al comma 2 ad esclusione di risorse derivanti da finanziamenti europei o da altri finanziamenti a destinazione vincolata è destinato all'acquisto da parte dell'ente di beni, strumentazioni …… di implementazione delle banche dati per il controllo e il miglioramento della capacità di spesa e di efficientamento……
La normativa di riferimento
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Codice degli Appalti
D.Lgs.56/2017; Disposizioni integrative e correttive al D.Lgs 50/2016
La normativa di riferimento
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Efficientamento della spesa
Migliorare l’efficienza e l’economicità del procedimento di realizzazione delle opere pubbliche aumentando
� Conoscenza
� Condivisione
� Verifica
In tutte le fasi dell’iter di realizzazione delle opere
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Iter procedurale di realizzazione di OO.PP..
Fasi
� Programmazione
� Progettazione
� Esecuzione
� Conclusione
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Iter procedurale realizzazione OO.PP
Programmazione a base zero
Adozione di criteri di decisione che a partire dalle risorse realmente disponibili risponda alle domande:
�Cosa “dobbiamo” fare?
�Cosa “potremmo” fare?
�Cosa “decidiamo” di fare e non fare?
�Quali effetti ci saranno sul bilancio
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Progettazione
Si articola in 3 livelli di approfondimenti tecnici
� Fattibilità tecnica economica
� Progettazione definitiva
� Progettazione esecutiva
Iter procedurale realizzazione OO.PP
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Progettazione
…. in ogni fase progressiva vengono stimati i costi e definito il quadro economico con maggior dettaglio…….
Iter procedurale realizzazione OO.PP
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Realizzazione
Attività che sottendono all’esecuzione dei lavori
� Avvio gara d’appalto
� Aggiudicazione appalto
� Stipula contratto
� Esecuzione opere appaltate
Iter procedurale realizzazione OO.PP
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Conclusione
� Definire in modo puntuale il momento di chiusura dell’iter di realizzazione dell’opera è rilevante sia sotto l’aspetto finanziario che quello economico-patrimoniale
� Garantisce l’aggiornamento dell’inventario e del patrimonio
Iter procedurale realizzazione OO.PP
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Un esempio:
Esigibili nel2017
Esigibili nel2018
Esigibili nel2019
Esigibili nel2020
Progettazione 50 50
I° stralcio lavori 300 300
II° stralcio lavori 300 200 100
Collaudo 50 50
TOTALE 700 50 300 200 150
Quadro economico
CronoprogrammaImporti
Nuovo Auditorium
Importo dei lavori da Quadro Economico
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2017 2018 2019 2020 Totale
EntrateCAP. XX Finanz. Regionale
Realizzazione Auditorium350 350 700
SpeseCAP. YY
Realizzazione Auditorium50 300 200 150 700
Bilancio di previsione
2017 2018 2019 2020 Totale
50 300 200 150 700CRONOPROGRAMMA
Orizzonte del bilancio di previsione 2017 (triennale)
Un esempio:
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2017 2018 2019 2020 Totale
FPV per spese
in c/capitale300 350 150
CAP. XX Finanz. Regionale
Realizzazione Auditorium350 350 700
CAP. YY
Realizzazione Auditorium50 300 200 150 700
FPV al 31/12/nn
Realizzazione Auditorium300 350 150 -
Spese
Entrate
Un esempio:
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Esempio
Nel corso dell’esercizio 2018 durante l’esecuzione dei lavori un evento imprevisto ne comporta la sospensione
� E’ opportuno provvedere ad un tempestivo aggiornamento del CRONOPROGRAMMA FINANZIARIO
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II PARTE: LA GESTIONE
COOPERATIVA TECNICO –
CONTABILE IN AMBITO
ECONOMICO PATRIMONIALE
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Perché è necessaria anche in ambito economico patrimoniale
� Perché è il presupposto per ACQUISIRE piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
� Perché è il presupposto per MANTENERE tale consapevolezza nel tempo
La gestione cooperativa tecnico-contabile
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Perché è necessario acquisire e mantenere la piena
consapevolezza del patrimonio dell’Ente
� Lo richiede la norma: Introduzione contabilità economico patrimoniale
� Lo richiede una programmazione strategica delle nuove opere
� Perché il risultato è uno strumento per una maggiore efficienza nella programmazione delle opere stesse
La gestione cooperativa tecnico-contabile
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Acquisire la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
Cosa dice la norma
L’articolo 2 del decreto legislativo 23 giugno 2011 n. 118 prevede, pergli Enti in contabilità finanziaria, l’adozione di un sistema contabile
integrato che garantisca la rilevazione unitaria dei fatti gestionali nei loroprofili finanziario ed economico-patrimoniale.
Affiancamento della Contabilità economico-patrimoniale al tradizionalesistema di contabilità finanziaria, al fine di:
� Predisporre il CONTO ECONOMICO
� Produrre lo STATO PATRIMONIALE
� Garantire maggior TRASPARENZA
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Acquisire la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
Rivalutazione del patrimonio e applicazione dei nuovi criteri
Da dove si deve partire?
INVENTARIO: in quanto principale fonte descrittiva e valutativa dello StatoPatrimoniale
DEVE essere aggiornato prevedendo un’attività straordinaria consistente nella:
Mappatura del patrimonio
immobiliare dell’Ente
Non ci si può limitare a rivalutare la banca dati inventariale esistente!
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Cosa significa MAPPATURA
Censimento di tutti gli immobili di proprietà
individuandone tutti i connotati rilevanti
Censimento di tutti gli immobili di proprietà
dell’Ente con lo scopo di determinare il
valore patrimoniale dei cespiti e opere,
individuandone tutti i connotati rilevanti
Nel rispetto dei nuovi criteri di valutazione (D.Lgs. 118/2011)
Acquisire la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
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Acquisire la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
- La rivalutazione del costo storico
- Le reali spese incrementative successive
- Lo scorporo del terreno dal fabbricato
- I Beni sottoposti a vincolo culturale per decreto
- I Beni di terzi in uso
- I Beni in leasing
- Le Spese sostenute da terzi su beni dell’Ente (es. Associazioni), ecc.
I criteri di valutazione e Principi Contabili
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Acquisire la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
RISULTATO CON DUPLICE VALENZA
Per ottenere un dato contabile è
necessario partire da una valutazione
tecnica e gestionale del patrimonio
INFORMAZIONI TECNICHE:
� Rif. catastali (foglio, mappale,
sub, categoria, rendita)
� Descrizione, indirizzo, reale
destinazione d’uso
� Epoca di costruzione
� Natura giuridica
� Titolo di Proprietà
� Criterio di Valutazione > COSTO
STORICO
� Archivio documentale
aggiornabile (atti, convenzioni,
report, ecc.)
INFORMAZIONI CONTABILI:
� Valore patrimoniale
� Dettaglio spese incrementative
sostenute
� Dettaglio fonti di finanziamento
(Contributi, OO.UU.)
� Fondo e residuo ammortamento
� Tipologia del bene, Ubicazione,
Missione e programma.
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Come si raggiunge: lavoro di squadra
� Impostando un lavoro di squadra che coinvolga
� il settore contabile
� il settore tecnico/patrimoniale
� il settore amministrativo
in modo da raccogliere tutte le informazioni necessarie all’obiettivo
Acquisire la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
Creazione del livello informativo (mappatura)
Gestione e aggiornamento
Impiego dei risultati in chiave strategica
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Mantenere la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
L’aggiornamento annuale: sempre lavoro di squadra
� Impostando un metodo comunicativo tra i settori coinvolti che deve confluire nell’ufficio preposto all’aggiornamento annuale dell’inventario:
dipende dalla dimensione ma soprattutto dalla struttura
organizzativa dell’Ente
INVENTARIO PATRIMONIO
Urbanistica
Patrimonio-demanio
Contratti
Lavori Pubblici
Ragioneria
Edilizia
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L’aggiornamento annuale: alcuni momenti salienti
Lavori Pubblici
� Gestione Immobilizzazione in corso programmazione delle opere
Urbanistica� Acquisizione di cespiti e opere a scomputo degli OO.UU.
Patrimonio-demanio
� Permute – donazioni – acquisizioni – cambio di natura giuridica – aggiornamento catastale
Mantenere la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
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L’aggiornamento annuale: alcuni momenti salienti
Contratti� Locazioni attive, concessioni in uso, ecc.
� Locazioni passive, beni di terzi in uso
Mantenere la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente
Edilizia� Gestione degli alloggi di edilizia convenzionata (ex PEEP)
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Cosa può produrre: visione strategica
� Piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari: scelte più consapevoli e ponderate in un’ottica di efficienza gestionale
� Benefici fiscali derivanti da una legittima impostazione commerciale del cespite
� Aree intestate all’Ente in proprietà per l’area, valutazione di una politica volta alla promozione dei riscatti da parte del privato tramite trasformazione del diritto di superficie in piena proprietà
La collaborazione tecnico contabile - ambito economico
patrimoniale
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Cosa può produrre: visione strategica
� Livello informativo geo-referenziato che può favorire:
La collaborazione tecnico contabile - ambito economico
patrimoniale
� scelte urbanistiche ed edilizie volte alla valorizzazione “dell’esistente” in nome di una maggiore efficienza nella
programmazione delle opere.
� sinergie con la pianificazione
settoriale (PAES, PRIC, ecc.) possibile accesso a fonti di finanziamento a vario livello.
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Cosa può produrre: visione strategica
� Livello informativo geo-referenziato che può favorire:
La collaborazione tecnico contabile - ambito economico
patrimoniale
� integrazione con il SIT
comunale, maggior trasparenza
� Sinergia con nuove piattaforme (webgis, app, ecc.)
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Perché è necessario acquisire e mantenere la piena
consapevolezza del patrimonio dell’Ente
� Lo richiede la norma: Introduzione contabilità economico patrimoniale
� Lo richiede una programmazione strategica delle nuove opere
� Perché il risultato è uno strumento per una maggiore efficienza nella programmazione delle opere stesse
La collaborazione tecnico contabile - ambito economico
patrimoniale