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H. GLOSARIO
Asiento Contable: Anotaciones efectuadas en los registros contables, de las
operaciones realizadas por la empresa, aplicando normas de contabilidad. Implica
la teneduría de libros con aplicación de normas contables para el registro relativo
a la representación patrimonial.
.Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser
calificadas como de inversión o financiación.
Activos del Segmento: Son aquellos que corresponden a la operación de la
empresa, que el segmento emplea para llevar a cabo su actividad, incluyendo a
los directamente atribuibles al segmento en cuestión y a los que se puedan
distribuir al mismo, utilizando bases razonables de reparto
Carta de crédito de importación: Instrumento emitido por el banco emisor por
cuenta de uno de sus clientes(ordenes), que permite a una persona natural o
jurídico (beneficiario-proveedor) girar en contra de sus bancos corresponsales en
el exterior una cantidad determinada de dinero, siempre que los términos y
condiciones sean cumplidos.
Ciclo Contable: Conjunto de los pasos o fases de la contabilidad que se repiten
en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro
de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas
al libro mayor, la elaboración de la balanza de comprobación, la contabilización en
el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor
y finalmente la balanza de comprobación anterior al cierre.
Contabilidad de Costos: Un individuo en una organización necesita medir o
estimar el sacrificio que deberán hacer o de lo que será necesario privarse para
alcanzar un objetivo específico.
Contabilidad Gerencial: El diagrama sugiere que la contabilidad de costos actúa
como eslabón entre la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial.
Contabilidad Financiera: Es aquella que enfoca los estados financieros
fundamentales: el Balance General, el estado de Pérdidas y Ganancias y los
estados de Flujo de Fondos.
Consumo: Gasto en bienes y servicios para la satisfacción de necesidades; En
macroeconomía, gasto total realizado por los consumidores de bienes y servicios
en un período dado. Incluye todos los bienes de consumo comprados en el
período, aunque muchos de ellos duran más largos.
Costo: Es el consumo de bienes y de servicios efectuados para lograr la venta
de productos, mercaderías o servicios.
Crecimiento Económico: Incremento de la producción de bienes y servicios de
una sociedad.
Déficit: Situación que expresa una diferencia negativa entre los ingresos y los
gastos públicos. Es la situación inversa a la de superávit. Su medición suele
expresarse en relación al producto interno bruto.
Depreciación.- Estado de una cosa cuyo valor ha disminuido y que no tiene en el
mercado la misma demanda que tenía antes, que se desestima.
Estados Contables: Son documentos informativos que se efectúan para
diversos fines, mediante una adecuada recopilación y el ordenamiento sintético de
datos consignados en los registros contables. Deben circunscribirse al
cumplimiento de formalidades legales. Los estados contables básicos son:
Estados de Situación Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolución del
Patrimonio Neto, Estado de Variaciones del Capital Corriente o Estado de Origen
y aplicación de Fondos
Ganancia: La utilidad o beneficio que se obtiene entre el costo de los bienes
producidos o de los artículos comercializados o de servicios prestados y el valor
recibido por la venta
Gasto del Segmento: Es aquel que esta formado por los gastos derivados de las
actividades de operación del mismo que le son directamente atribuibles, más la
porción relevante de gastos que puedan ser distribuidos al segmento utilizando
una base razonable de reparto.
Gasto por segmento: Es el constituido por el gasto producido por las
actividades de un segmento, que le es directamente atribuible a este, y por la
correspondiente porción de aquellos gastos que se le pueden asignar a dicho
segmento mediante una base razonable, incluyéndose aquí los gastos
relacionados con el suministro de bienes y servicios a terceros externos y los
gastos relacionados con las transacciones efectuadas con otro segmento de la
misma empresa.
Gastos : Acción de gastar. Lo que se ha gastado. O se gasta. Desembolsos y
costos ejecutados con el fin de mantener y desarrollar la producción, comercio o
servicio, no son recuperables.
Medición de los Activos y Pasivos de un Segmento: Incluirá los ajustes,
correspondientes a los valores en libros anteriores procedentes de otra compañía
adquirida en una combinación de negocios que se ha tratado como una
adquisición, incluso en el caso de que tales ajustes se hayan hecho sólo con
motivo de la elaboración de los estados financieros consolidados y no se hayan
registrado ni en los estados financieros de la controladora ni en los de la
subsidiaria.
Pasivos del segmento: Son los correspondientes a la operación de la empresa,
que se derivan de las actividades operativas del segmento y que le son
directamente atribuibles o pueden asignársele utilizando bases razonables de
reparto
Periodo Contable: Lapso de tiempo en el cual el ente contable divide sus
operaciones financieras
Políticas Contables: Son los principios, bases, métodos, convenciones, reglas y
procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y presentación de
sus estados financieros.
Políticas Contables del Segmento: Son las adoptadas para elaborar y presentar
los estados financieros del grupo consolidado o de la empresa, así como todas las
políticas contables que se relacionen específicamente con la información
financiera del segmento Proveedor.: Abastecedor, suministrador Productividad: Relación entre bienes y servicios producidos y factores
utilizados en su obtención en período de tiempo.
Registros Contables : Asiento o anotación contable que debe ser realizada para
reconocer una transacción contable o un hecho económico que afecto el ente
público y atiende las normas generales de causación y prudencia. Esta puede ser
en el débito o en el crédito, partiendo el principio de partida doble Rentabilidad: Es la relación, generalmente expresada en porcentaje, entre el
rendimiento económico que proporciona una inversión y lo que se ha invertido en
ella. Si se invierten 1000 u.m y se obtienen 120 u.m la rentabilidad de esa
operación es del 12 %.
Reparto entre segmentos: Es la operación matemática realizad por las
empresas afín de determinar los diferentes gastos e ingresos que han incurrido
los diferentes segmentos
Resultado del Segmento: Es la diferencia entre el ingreso del segmento y el
gasto del mismo.
Segmento: Es una porción de un todo
Segmentación: Es una actividad o grupo de actividades de la entidad que son
diferenciales y para los cuales es apropiada presentar información financiera
separada, con el fin de evaluar la gestión pasada cumplida por la entidad para
alcanzar sus objetivos. Y con el fin de tomar decisiones respecto a la futura
asignación de recursos
Segmento del negocio: Es un componente identificable de la empresa,
encargado de suministrar un único producto o servicio, o bien un conjunto de ellos
que se encuentran relacionados, y que se caracteriza por estar sometido a
riesgos y rendimientos de naturaleza diferente a los que corresponden a otros
segmentos del negocio dentro de la misma empresa.
Segmento geográfico: Es un componente identificable de la empresa,
encargado de suministrar productos o servicios dentro de un entorno económico
específico, y que se caracteriza por estar sometido a riesgos y rendimientos de
naturaleza diferente a los que corresponden a otros componentes operativos que
desarrollan su actividad en entornos diferentes.
Impuestos Indirectos: Recaen sobre manifestaciones indirectas de la capacidad
económica de los contribuyentes, como son sus gastos y formas de emplear su
renta personal
Ingreso: Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada de lugar a aumentos del patrimonio neto, distintos de los procedentes de aportaciones de los propietarios. Ingreso del Segmento: Es aquel que esta formado por los ingresos que,
figurando en el estado de resultados de la empresa, son directamente atribuibles
al segmento, más la porción relevante de los ingresos generales de la empresa
que puedan ser distribuidos al segmento, utilizando una base razonable de
reparto.
Ingreso por segmento: El ingreso del segmento esta formado por los ingresos
que figuran en el estado de resultados de la empresa, son directamente
atribuibles al segmento más la porción relevante de los ingresos generales de la
empresa que pueden ser distribuidos al segmento, utilizando una base razonable
de reparto, con independencia en ambos casos de si las ventas correspondientes
han sido realizadas a clientes externos o se debe a transacciones con otro
segmento de la misma empresa
Información Segmentada: Es la que debe prepararse de acuerdo con las
políticas contables adoptadas para preparar y presentar los estados financieros
de la empresa, sean éstos individuales o consolidados.
Transacciones Inter-segmentos: para determinar el ingreso, el gasto y el
resultado de los segmentos se han incluido las transacciones entre segmentos de
negocios y geográficos. Estas operaciones se contabilizan a los mismos precios
competitivos de mercado con que las mercaderías similares se facturan a los
clientes ajenos al grupo.
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ANEXOS
Anexo 1
CUESTIONARIO UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
INTRODUCCIÓN Solicitamos su valiosa colaboración en el sentido de proporcionar información sobre Operaciones Contables. Los datos serán utilizados, para fines estrictamente académicos. Agradecemos su comprensión y aporte.
LAS PREGUNTAS VAN DE IZQUIERDA A DERECHA INDICACIÓN: COLOQUE LA LETRA DEL LITERAL QUE CONSIDERE CORRECTO EN EL
RECUADRO DE LA DERECHA
DATOS DE CLASIFICACION NOMBRE DE LA EMPRESA: DIRECCIÓN: N°. DE EMPLEADOS
a) de 1-25
b) de 26-99 c) más de 100
TIEMPO DE OPERACIÓN
a) de 0-1 Año b ) de 1-5 Años c) más de 5 Años
CARGO: a)Gerente Financiero
b) Contador c) Encargado
CUERPO DEL CUESTIONARIO
1. ¿ Dentro de la estructura organizativa
dispone de las siguientes áreas?
a)Administración
b)Ventas y Mercadeo
c)Informática
d)Finanzas
e)Contabilidad
2. ¿Cuenta la Empresa, con profesionales
calificados que les brinde constantemente,
asesoría administrativa, financiera y fiscal?
a)Si
b)No
3. ¿ Cuenta la empresa con
manuales de?
a)Procedimientos
b)Puestos tipos
c)Desempeño
d)Organización
e)Políticas
f)Finanzas
g)Ventas
e)Otros
4. ¿Qué instituciones brindan asesoría
empresarial en ese giro, para realizar
sus negocios?
a)FUNDAMYPE
b)Cámara de Comercio
c)FUSADES
d)AMPES
e) INSAFOR
e)Otros
5. ¿La contabilidad se registra en la
empresa o esta a cargo de un despacho
contable?
a) Empresa b) Despacho
6. ¿Los registros contables los elabora en
forma manual o mecanizada?
a)Manual
b)Mecanizada
7. ¿Si la Contabilidad se registra en
forma mecanizada, ¿ Que programa
utiliza?
a.) Paccioli
b.) AS- 400
c.) ASPEL COI
d.) Ninguno
c) otro
8. ¿Considera que el Sistema Contable
actual, le esta generando la
información financiera contable en
forma confiable y oportuna?
a)Si b)No
9. ¿ Cuenta la Empresa con
instructivos para efectuar
operaciones contables? a)Si
b)No
10. ¿Dispone la Empresa de políticas
contables, para preparar y presentar la
información financiera?
a)Si b)No
11. ¿ Cuenta la Empresa con
instructivos para efectuar
operaciones contables de ingreso,
Egreso y Diario?
12. ¿ Quien tiene a cargo la elaboración de
políticas contables?
a)Gerente General
b)Administrador Financiero
a)Si b)No
c)Contador
e) Encargdo
13. ¿ Cuantas salas de venta posee la
empresa?
Una:_____________
Dos:_____________
Tres:_____________
Mas de Tres :___________
14. ¿ La contabilidad de su empresa, se
registra por:
a)Matriz
b)Sala de Ventas
15. ¿ Dispone la empresa de áreas tales
como:
a)Construcción
b)Carpintería
b)Pintura
c)Electricidad
d)Fontanería
e)Ferretería
f)Herramientas
g)Cerrajería
f)Jardinería
f)Hogar
17Le interesaría que la información
financiera fuese generada por líneas?
a) Si
b) No
16. ¿Si la empresa, esta dividida por
líneas,¿Cómo registra las
operaciones contables?
a) Global
b) Líneas
18. ¿Tiene conocimiento de los
segmentos contables?
a)Si
b)No
19. ¿Considera que un modelo de
registros por segmentos contables
sería una herramienta financiera
contable para la toma de
decisiones?
a)Si
b)No
20. ¿Estaría la empresa dispuesta a
implementar un modelo de registros
por segmentos contables si le
proporcionara información financiera
confiable y oportunamente?
a)Si b)No
21. ¿Qué estados financieros, utiliza para
el análisis financiero?
a)Balance General
b)Estado de Perdidas y
Ganancias
d)Estado de Flujo de Efectivo
e)Estado de Cambios en el
Patrimonio
22. ¿Que herramientas utiliza para la toma de
decisiones?
a)Presupuestos
b)Índices financieros
c)Estadísticas
d)Estados financieros
comparativos
e)Ventas
23. ¿ Qué tipo de razones financieras utiliza la
empresa para el análisis de los estados
financieros?
a) Circulante
b) Rotación de Inventario
c) Prueba del ácido
d) Cuentas por Cobrar
e) Endeudamiento
f) Rotación de Activos Fi9jos
g) Margen de Utilidad sobre Ventas
h) Rendimiento sobre Activos
24. ¿Cada cuanto elaboran los Estados
financieros?
a)Mensual
b)Trimestral
c)Semestral
d)Anual
25. ¿Los estados Financieros van
acompañados con sus notas explicativas?
a)Si
b)No
26.¿Considera que las notas explicativas
fortalecen el análisis de la Información
Financiera?
a)Si
b)No
ANEXO 2
Datos de clasificación
Numero de empleados Tiempo de operación
Cargo
Porcentaje
Total
Preguntas
1-25
26-99
Más de 100
0-1
1-5
Más de 100
Gerente Financiero
Contador Encargado
1. Dispone de las siguientes áreas Dentro de la estructura organizativa.
a) Administrativo 12 30 8 2 6 31 15 25 20 149 29 b) Ventas y Mercadeo 8 24 5 6 2 25 20 20 10 120 24 c) Informática 7 21 6 5 5 13 10 1 15 83 16
d) Finanzas 5 15 2 2 3 12 5 15 10 69 14 d) Contabilidad 2 12 3 1 2 28 26 2 9 85 17
Total 34 102 24 16 18 109 76 63 64 506 100 2. Cuenta la empresa, con profesionales calificados
que les brinde constantemente, asesoría administrativa, financiera y fiscal?
a) Si 4 23 7 4 6 24 4 23 7 102 68 b) No 9 7 0 2 4 10 2 8 6 48 32
Total 13 30 7 6 10 34 6 31 13 150 100 3. Cuenta la empresa con manuales de?
a) Procedimientos 7 25 7 10 15 5 16 3 6 94 15 b) Puestos Tipos 3 15 7 8 2 1 6 2 2 46 7 c) Desempeño 5 11 1 5 16 19 20 1 5 83 13
d) Organización 8 4 2 2 2 28 5 15 20 86 14 e) Políticas 1 5 1 10 9 22 20 21 17 106 17
f) Finanzas 0 3 2 9 10 10 19 26 20 99 16 g) Ventas 0 3 1 5 6 29 29 18 16 107 17 e) Otros 0 2 0 1 0 0 2 1 3 9 1
Total 24 68 21 50 60 114 117 87 89 630 100 4. Qué instituciones brindan asesoría empresarial en ese giro, para realizar sus negocios?
a)FUNDAMYPE 10 24 4 6 10 6 10 12 8 90 19
b)Cámara de Comercio 8 13 0 20 14 10 9 6 10 90 19 c)FUSADES 3 11 2 10 6 15 10 2 15 74 15
d)AMPES 1 5 1 5 6 20 29 9 3 79 16 e) INSAFOR 1 0 5 30 25 20 5 3 6 95 20 f )Otros 0 1 0 6 10 15 6 6 9 53 11 Total 23 54 12 77 71 86 69 38 51 481 100
5. ¿La contabilidad se registra en la empresa o esta a cargo de un despacho contable?
c) Empresa 10 29 7 8 3 20 5 6 9 97 65 d) Despacho 3 1 0 9 5 5 7 10 13 53 35
Total 13 30 7 17 8 25 12 16 22 150 100 a. Los registros contables los elabora en forma
manual o mecanizada?
a) Manual 10 25 5 10 5 9 10 2 9 85 57 b) Mecanizada 3 5 2 12 6 8 6 12 11 65 43
Total 13 30 7 22 11 17 16 14 20 150 100 9. ¿Si la Contabilidad se registra en forma
mecanizada, ¿ Que programa utiliza?
a.) Paccioli 1 12 3 6 3 4 3 4 2 38 25 b.) AS- 400 7 3 0 1 6 1 0 5 2 25 17 c.) ASPEL COI 0 5 3 6 6 3 1 5 6 35 23 d.) Ninguno 2 6 0 6 2 2 6 6 1 31 21 e) Otro 3 4 1 1 2 1 3 1 5 21 14
Total 13 30 7 20 19 11 13 21 16 150 100 10. ¿Considera que el Sistema Contable actual, le esta
generando la información financiera contable en forma confiable y oportuna?
a) Si 12 24 7 10 15 5 6 11 9 99 66 b) No 1 6 0 8 5 7 10 2 12 51 34
Total 13 30 7 18 20 12 16 13 21 150 100
9. ¿ Cuenta la Empresa con instructivos para efectuar
operaciones contables?
a)Si 8 26 6 10 2 3 6 12 16 89 59 b)No 5 4 1 4 16 15 6 5 5 61 41 Total 13 30 7 14 18 18 12 17 21 150 100
10. ¿Dispone la Empresa de políticas contables, para preparar y presentar la información financiera?
a)Si 8 29 7 6 19 10 15 12 6 112 75 b)No 5 1 0 5 6 4 9 5 3 38 25
Total 13 30 7 11 25 14 24 17 9 150 100 11. ¿Cuenta la Empresa con instructivos para efectuar
operaciones contables de ingreso, Egreso y Diario?
a)Si 6 18 5 16 9 10 12 9 9 94 63 b)No 7 12 2 6 2 7 8 11 1 56 37
Total 13 30 7 22 11 17 20 20 10 150 100 12. ¿Quien tiene a cargo la elaboración de políticas
contables?
a)Gerente General 4 9 5 2 6 5 3 5 5 44 30 b)Administrador Financiero 3 11 1 6 10 2 2 6 9 50 33 c)Contador 5 9 1 2 12 2 6 2 3 42 28 e) Encargado 1 1 0 2 0 1 6 1 2 14 9
13 30 7 12 28 10 17 14 19 150 100 14. ¿Cuantas salas de venta posee la empresa?
Una: 9 23 0 5 15 1 14 2 10 79 53 Dos 3 4 1 5 5 2 4 5 6 35 23 Tres: 1 2 5 6 2 3 2 1 2 24 16 Mas de tres 0 1 1 1 4 1 1 0 3 12 8
Total 13 30 7 17 26 7 21 8 21 150 100 14. ¿ La contabilidad de su empresa, se registra por:
a)Matriz 13 30 7 10 13 10 16 10 15 124 83 b)Sala de Ventas 0 0 0 7 5 5 2 2 5 26 17
Total 13 30 7 17 18 15 18 12 20 150 100 15. ¿ Dispone la empresa de áreas tales como:
a)Construcción 13 30 5 8 5 7 13 9 8 98 14 b)Carpintería 13 30 4 6 2 3 10 2 4 74 10 b)Pintura 12 30 5 10 3 6 12 3 6 87 12 c)Electricidad 9 27 4 9 8 2 5 7 10 81 11 d)Fontanería 10 27 4 8 5 4 4 2 6 70 10 e)Ferretería 9 26 5 9 10 6 6 10 3 84 12 f)Herramientas 10 25 4 11 12 3 1 11 6 83 12 g)Cerrajería 2 4 0 9 9 10 8 9 8 59 8
h)jardinería 1 3 0 8 8 8 9 1 9 47 7 i) Hogar 0 3 0 8 3 6 2 3 2 27 4
Total 79 205 31 86 65 55 70 57 62 710 100 17. ¿Si la empresa, esta dividida por líneas
¿Cómo registra las operaciones contables?
a) Global 13 30 7 15 10 25 14 16 20 150 100 b) Áreas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 13 30 7 15 10 25 14 16 20 150 100 17 ¿Le interesaría que la información financiera
fuese generada por
líneas?
a) SI 13 30 7 15 15 20 8 18 24 150 100 b) No 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 13 30 7 15 15 20 8 18 24 150 100 18.
a) Si 7 23 6 13 8 5 12 9 5 88 59 b) No 6 7 1 10 9 5 8 10 6 62 41
Total 13 30 7 23 17 10 20 19 11 150 100 19. ¿Considera que un modelo de registros por
segmentos contables sería una herramienta
financiera contable para la toma de decisiones?
a) Si 7 23 6 8 10 11 15 12 16 108 72 b) No 6 7 1 4 14 3 2 3 2 42 28
Total 13 30 7 12 24 14 17 15 18 150 100 20. ¿Estaría la empresa dispuesta a implementar un
modelo de registros por segmentos contables si le proporcionara información financiera confiable y oportunamente?
a) Si 11 29 6 15 12 8 17 9 17 124 83 b) NO 2 1 1 3 8 4 3 1 3 26 17
Total 13 30 7 18 20 12 20 10 20 150 100 21. ¿Qué estados financieros, utiliza para el análisis
financiero?
a)balance general 16 28 6 5 8 11 7 10 7 98 32 b) estado de perdidas y ganancias 11 26 6 3 11 7 13 4 15 96 31
d)estado de flujo de efectivo 1 16 5 2 10 3 4 9 9 59 19 e)estado de cambios en el patrimonio 3 4 1 8 9 8 9 6 6 54 18
Total 31 74 18 18 38 29 33 29 37 307 100 22. ¿Que herramientas utiliza para la toma de
decisiones?
a)Presupuestos 3 24 7 6 10 6 10 12 8 86 20 b)Índices financieros 12 12 0 20 14 10 9 6 10 93 21 c)Estadísticas 6 7 2 10 6 15 10 2 15 73 17
d)Estados financieros compartidos 5 7 1 5 6 20 29 9 3 85 20 e)Ventas 1 5 2 30 25 20 5 3 6 97 22
Total 27 55 12 71 61 71 63 32 42 434 100 23. ¿ Qué tipo de razones financieras utiliza la empresa para el análisis de los estados financieros?
i) Circulante 13 29 6 5 10 8 10 12 17 110 26 j) Rotación de Inventario 1 19 4 13 8 7 14 19 16 101 24 k) Prueba del ácido 9 8 2 12 10 13 16 17 10 97 23 l) Cuentas por Cobrar 2 11 4 8 7 15 11 14 11 83 20 m) Endeudamiento 3 7 0 0 0 1 0 2 2 15 4 n) Rotación de Activos Fijos 2 2 0 0 1 3 1 1 0 10 2 o) Margen de Utilidad sobre Ventas 0 2 0 0 0 2 3 0 1 8 1 p) Rendimiento sobre Activos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 30 78 16 38 36 49 55 65 57 424 100 24. ¿Cada cuanto elaboran los Estados financieros?
a)Mensual 9 15 1 11 5 14 9 6 11 81 38 b)Trimestral 3 1 0 2 3 2 10 5 5 31 14
c)Semestral 2 12 3 6 7 8 5 7 7 57 26 d)Anual 3 3 2 8 8 9 6 4 6 49 22
Total 17 31 6 27 23 33 30 22 29 218 100 25. ¿Los estados Financieros van acompañados con sus
notas explicativas?
a)Si 13 27 7 10 2 3 6 12 16 96 64 b)No 0 3 0 4 16 15 6 5 5 54 36
Total 13 30 7 14 18 18 12 17 21 150 100
26.¿Considera que las notas explicativas fortalecen el análisis de la Información Financiera?
a)Si 13 27 7 10 5 9 10 2 9 92 61 b)No 0 3 0 12 6 8 6 12 11 58 39
Total 13 30 7 22 11 17 16 14 20 150 100
ANEXO 3 Catálogo de Cuentas
1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE 110101 Caja General 110102 Caja chica 110103 Efectivo en bancos
11010301 BANCO CUSCATLAN 11010302 BANCO AGRÍCOLA 11010303 BANCO SALVADOREÑO
110104 Inversiones Temporales
1102 CUENTAS POR COBRAR 110201 Clientes
11020101 Segmento de Materiales de Construcción 11020102 Segmento de Pintura 11020103 Segmento de Electricidad 11020104 Segmento de ferretería y fontanería 11020105 Otros Segmentos
110202 Prestamos a Empleados 110203 Anticipos a empleados 110204 Deudores Varios 110205 Intereses por Cobrar
110206-R Estimaciones para cuentas incobrables 110206-R01 Segmento de Materiales de Construcción 110206-R02 Segmento de Pintura 110206-R03 Segmento de Electricidad 110206-R04 Segmento de ferretería y fontanería 110206-R05 Otros Segmentos
1103 ACCIONISTAS
1104 INVENTARIOS 110401 Inventario en bodega
11040101 Segmento de Materiales de Construcción 11040102 Segmento de Pintura 11040103 Segmento de Electricidad 11040104 Segmento de ferretería y fontanería 11040105 Otros Segmentos
110402R Estimación para obsolescencia de inventarios 110402-R01 Segmento de Materiales de Construcción 110402-R02 Segmento de Pintura 110402-R03 Segmento de Electricidad 110402-R04 Segmento de ferretería y fontanería 110402-R05 Otros Segmentos
110403 Pedidos en tránsito 11040301 Segmento de Materiales de Construcción 11040302 Segmento de Pintura 11040303 Segmento de Electricidad 11040304 Segmento de ferretería y fontanería 11040305 Otros Segmentos
1105 INVERSIONES
110501 Acciones 110502 Bonos 110503 Cedulas Hipotecarias
1106 IVA-CRÉDITO FISCAL
110601 IVA por compras locales 110602 IVA por importaciones 110603 Remanente de IVA periodo anterior
1107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
110701 Seguros 110702 Alquiler 110703 Fianzas 110704 Papelería y útiles
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD, PLANTA , EQUIPO Y DEPRECIACION 120101 Bienes Inmuebles
12010101 Terrenos 12010102 Edificios
120102 Bienes Muebles 12010201 Mobiliario y Equipo de Oficina Administrativo 12010202 Mobiliario y Equipo de sala de venta
1201020201 Segmento de Materiales de Construcción 1201020202 Segmento de Pintura 1201020203 Segmento de Electricidad 1201020204 Segmento de ferretería y fontanería 1201020205 Otros Segmentos
12010203 Equipo de Transporte
1201020301 Segmento de Materiales de Construcción
1201020302
Segmento de Pintura
1201020303 Segmento de Electricidad 1201020304 Segmento de ferretería y fontanería 1201020305 Otros Segmentos
12010204 Herramientas y Accesorios de trabajo 12010205 Instalaciones 120103-R Depreciación acumulada
120103-R-01 Edificios 120103-R-02 Mobiliario y Equipo de Oficina Administrativo
120103-R-03 Mobiliario y Equipo de Sala de Venta 120103-R-0301 Segmento de Materiales de Construcción 120103-R-0302 Segmento de Pintura 120103-R-0303 Segmento de Electricidad 120103-R-0304 Segmento de ferretería y fontanería 120103-R-0305 Otros Segmentos
120103-R-04 Equipo de Transporte 120103-R-0401 Segmento de Materiales de Construcción 120103-R-0402 Segmento de Pintura 120103-R-0403 Segmento de Electricidad 120103-R-0404 Segmento de ferretería y fontanería 120103-R-0405 Otros Segmentos
120103-R-05 Herramientas y Accesorios 120103-R-06 Instalaciones
120104 Revaluación de activo fijo 12010401 Terrenos 12010402 Edificios
1201040201 Segmento de Materiales de Construcción 1201040202 Segmento de Pintura 1201040203 Segmento de Electricidad 1201040204 Segmento de ferretería y fontanería 1201040205 Otros Segmentos
12010405 Equipo de Transporte 12010406 Herramientas y Accesorios 12010407 Instalaciones
1202 PAGO A CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE
2101 CUENTAS POR PAGAR 210101 Proveedores Nacionales
21010101 Segmento de Materiales de Construcción
21010102 Segmento de Pintura 21010103 Segmento de Electricidad 21010104 Segmento de ferretería y fontanería 21010105 Otros Segmentos
210102 Proveedores Extranjeros 21010201 Segmento de Materiales de Construcción 21010202 Segmento de Pintura 21010203 Segmento de Electricidad 21010204 Segmento de ferretería y fontanería 21010205 Otros Segmentos
210103 Acreedores Varios 21010301 Segmento de Materiales de Construcción 21010302 Segmento de Pintura 21010303 Segmento de Electricidad 21010304 Segmento de ferretería y fontanería 21010305 Otros Segmentos
210104 Prestamos a corto plazo 210105 Documentos por pagar
21010501 Segmento de Materiales de Construcción 21010502 Segmento de Pintura 21010503 Segmento de Electricidad 21010504 Segmento de ferretería y fontanería 21010505 Otros Segmentos
2102 DIVIDENDOS POR PAGAR 2103 IMPUESTOS POR PAGAR
210301 Impuestos sobre la renta 210302 IVA por pagar 210303 Pago a Cuenta
2104 RETENCIONES POR PAGAR
210401 FSV/financiamiento 210402 Medico Hospitalario 210403 AFP Confía 210404 AFP Crecer 210405 ISR 210406 IVA
2105 IVA DEBITO FISCAL
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 2202 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO 2203 OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
2204 INGRESOS ANTICIPADOS 220401 Anticipos de Clientes
2205 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL 310101 Capital Social Mínimo (pagado) 310102 Capital Variable
32 SUPERÁVIT POR REVALUACION
3201 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS
33 RESULTADOS ACUMULADOS 3301 UTILIDADES RESTRINGIDAS
330101 Reserva Legal 3302 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
330201 Utilidades de ejercicios Anteriores 330202 Superávit Realizado 330203 Utilidad del Ejercicio
3303 –R DÉFICIT ACUMULADO 3303-R-01 Perdida de Ejercicios Anteriores 3303-R-02 Pérdida de Ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS DE OPERACIONES 4101 COSTO DE VENTA DE BIENES
410101 Segmento de Materiales de Construcción 410102 Segmento de Pintura 410103 Segmento de Electricidad 410104 Segmento de ferretería y fontanería 410105 Otros Segmentos
42 GASTOS DE OPERACIÓN
4202 GASTOS DE VENTA 420201 Sueldos y Salarios
42020101 Segmento de Materiales de Construcción 42020102 Segmento de Pintura 42020103 Segmento de Electricidad 42020104 Segmento de ferretería y fontanería 42020105 Otros Segmentos
420202 Comisiones 42020201 Segmento de Materiales de Construcción 42020202 Segmento de Pintura
42020203 Segmento de Electricidad 42020204 Segmento de ferretería y fontanería 42020205 Otros Segmentos
420203 Vacaciones 42020301 Segmento de Materiales de Construcción 42020302 Segmento de Pintura 42020303 Segmento de Electricidad 42020304 Segmento de ferretería y fontanería 42020305 Otros Segmentos
420204 Aguinaldos 42020401 Segmento de Materiales de Construcción 42020402 Segmento de Pintura 42020403 Segmento de Electricidad 42020404 Segmento de ferretería y fontanería 42020405 Otros Segmentos
420205 Medico Hospitalario 42020501 Segmento de Materiales de Construcción 42020502 Segmento de Pintura 42020503 Segmento de Electricidad 42020504 Segmento de ferretería y fontanería 42020505 Otros Segmentos
420206 Indemnizaciones 42020601 Segmento de Materiales de Construcción 42020602 Segmento de Pintura 42020603 Segmento de Electricidad 42020604 Segmento de ferretería y fontanería 42020605 Otros Segmentos
420207 Aportes fondo de pensiones 42020701 Segmento de Materiales de Construcción
42020702 Segmento de Pintura 42020703 Segmento de Electricidad 42020704 Segmento de ferretería y fontanería 42020705 Otros Segmentos
420208 Honorarios 42020801 Segmento de Materiales de Construcción 42020802 Segmento de Pintura 42020803 Segmento de Electricidad 42020804 Segmento de ferretería y fontanería 42020805 Otros Segmentos
420209 Viáticos y gastos de viaje 42020901 Segmento de Materiales de Construcción 42020902 Segmento de Pintura 42020903 Segmento de Electricidad 42020904 Segmento de ferretería y fontanería
42020905
Otros Segmentos
420210 Seguros 42021001 Segmento de Materiales de Construcción 42021002 Segmento de Pintura 42021003 Segmento de Electricidad 42021004 Segmento de ferretería y fontanería 42021005 Otros Segmentos
420211 Fletes y Transporte 42021101 Segmento de Materiales de Construcción 42021102 Segmento de Pintura 42021103 Segmento de Electricidad 42021104 Segmento de ferretería y fontanería 42021105 Otros Segmentos
420212 Energía 42021201 Segmento de Materiales de Construcción 42021202 Segmento de Pintura 42021203 Segmento de Electricidad 42021204 Segmento de ferretería y fontanería 42021205 Otros Segmentos
420213 Comunicaciones 42021301 Segmento de Materiales de Construcción 42021302 Segmento de Pintura 42021303 Segmento de Electricidad 42021304 Segmento de ferretería y fontanería 42021305 Otros Segmentos
420214 Cuentas Incobrables 42021401 Segmento de Materiales de Construcción 42021402 Segmento de Pintura 42021403 Segmento de Electricidad 42021404 Segmento de ferretería y fontanería 42021405 Otros Segmentos
420215 Agua 42021501 Segmento de Materiales de Construcción 42021502 Segmento de Pintura 42021503 Segmento de Electricidad 42021504 Segmento de ferretería y fontanería 42021505 Otros Segmentos
420216 Mantenimiento 42021601 Segmento de Materiales de Construcción 42021602 Segmento de Pintura 42021603 Segmento de Electricidad
42021604 Segmento de ferretería y fontanería 42021605 Otros Segmentos
420217 Depreciaciones
42021701
Segmento de Materiales de Construcción
42021702 Segmento de Pintura 42021703 Segmento de Electricidad 42021704 Segmento de ferretería y fontanería 42021705 Otros Segmentos
420218 Alquileres 42021801 Segmento de Materiales de Construcción 42021802 Segmento de Pintura 42021803 Segmento de Electricidad 42021804 Segmento de ferretería y fontanería 42021805 Otros Segmentos
420219 Impuestos Fiscales 42021901 Segmento de Materiales de Construcción 42021902 Segmento de Pintura 42021903 Segmento de Electricidad 42021904 Segmento de ferretería y fontanería 42021905 Otros Segmentos
420220 Impuestos municipales 42022001 Segmento de Materiales de Construcción 42022002 Segmento de Pintura 42022003 Segmento de Electricidad 42022004 Segmento de ferretería y fontanería 42022005 Otros Segmentos
420221 Atenciones a clientes 42022101 Segmento de Materiales de Construcción 42022102 Segmento de Pintura 42022103 Segmento de Electricidad 42022104 Segmento de ferretería y fontanería 42022105 Otros Segmentos
420222 Papelería y útiles 42022201 Segmento de Materiales de Construcción 42022202 Segmento de Pintura 42022203 Segmento de Electricidad 42022204 Segmento de ferretería y fontanería 42022205 Otros Segmentos
420223 Publicidad 4202301 Segmento de Materiales de Construcción
42022302 Segmento de Pintura
42022303 Segmento de Electricidad 42022304 Segmento de ferretería y fontanería 42022305 Otros Segmentos
420224 Uniformes 42022401 Segmento de Materiales de Construcción 42022402 Segmento de Pintura 42022403 Segmento de Electricidad 42022404 Segmento de ferretería y fontanería 42022405 Otros Segmentos
420225 Aseo y limpieza 42022501 Segmento de Materiales de Construcción 42022502 Segmento de Pintura 42022503 Segmento de Electricidad 42022504 Segmento de ferretería y fontanería 42022505 Otros Segmentos
420226 Combustible y Lubricantes 42022601 Segmento de Materiales de Construcción 42022602 Segmento de Pintura 42022603 Segmento de Electricidad 42022604 Segmento de ferretería y fontanería 42022605 Otros Segmentos
4203 GASTOS DE ADMINISTRACION 420301 Sueldos y Salarios 420302 Comisiones 420303 Vacaciones 420304 Aguinaldos 420305 Medico Hospitalario 420306 Indemnizaciones 420307 Honorarios 420308 Viáticos y gastos de viaje 420309 Seguros 420310 Fletes y Transporte 420311 Energía 420312 Comunicaciones 420313 Cuentas Incobrables 420314 Agua 420315 Mantenimiento 420316 Depreciaciones 420317 Alquileres 420318 Impuestos Fiscales 420319 Impuestos municipales 420320 Atenciones a clientes 420321 Papelería y útiles 420322 Publicidad
420323 Uniformes 420324 Aseo y limpieza 420325 Inscripciones 420326 Combustible y Lubricantes 420327 No deducibles 420328 Misceláneos
420329
Otros Segmentos
43 GASTOS NO OPERACIONALES
4301 GASTOS FINANCIEROS 430101 Intereses 430102 Comisiones Bancarias
4302 DIFERENCIAL CAMBIARIO 430201 Gastos en diferencias cambiarias
4303 OTROS GASTOS 430301 Donaciones 430302 Pérdida en venta de activo fijo
44 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4401 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE 4402 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTÍNUAS 5101 VENTAS
510101 Gravadas 51010101 Segmento de Materiales de Construcción 51010102 Segmento de Pintura 51010103 Segmento de Electricidad 51010104 Segmento de ferretería y fontanería 51010105 Otros Segmentos
5102 OTROS PRODUCTOS 510201 Intereses Bancarios 510202 Arrendamientos 510203 Diferencias en Cambio 510204 Ganancias En Venta De Activos Fijos
6 CUENTA DE CIERRE
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
7 CUENTAS DE MEMORANDUM 71 CUENTAS DE ORDEN
7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 7102 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
F. ________________________ Representante Legal
Anexo 4
MANUAL DE APLICACIÓN
1 - ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE
En este rubro se agruparán las cuentas que se consideran de disponibilidad
inmediata, o que su realización se efectúe dentro de un período no mayor de
un año.
1101 Efectivo y Equivalente
Se carga esta cuenta con el valor del efectivo líquido o en cuenta bancaria,
existente al inicio del ejercicio, así como con los ingresos en efectivo o en
cheques por ventas al contado, valores depositados en cuenta bancaria,
abonos de nuestros clientes, préstamos; y cualquier otro ingreso.
Se abona con las erogaciones realizadas por pago a proveedores, pago de
prestamos, y otras operaciones que requieren salida de efectivo o su
equivalente.
Su saldo es deudor y representa la disponibilidad de la empresa, para hacer
frente a sus obligaciones.
1102 Cuentas por Cobrar
Se carga esta cuenta con el valor de las ventas efectuadas al crédito.
Se abona cuando se reciben los pagos, ya sean parciales o totales
Su saldo es deudor y representa los valores pendientes de cobro por ventas al
crédito.
1103 Accionistas
Se carga esta cuenta con el valor en concepto de préstamos a los accionistas y
por capital pendiente de pago.
Se abona mediante el pago de los préstamos y del capital pendiente de pago.
Su saldo es deudor y representa las cantidades de dinero pendientes de cobro
en concepto de préstamos a accionistas o por capital pendiente de pago.
Inventarios Se carga esta cuenta con las compras efectuadas durante el ejercicio, ya sean
locales o del exterior.
Se abona con las rebajas y devoluciones sobre compras, así como con el costo
de los artículos vendidos.
Su saldo es deudor y representa el total de existencias de mercadería para la
venta.
1105 Inversiones
Se carga esta cuenta con el costo de adquisición más todos los gastos
incurridos en la compra de títulos valores.
Se abona con la venta, donación o retiro de los mismos por cualquier causa.
Su saldo es deudor y representa las cantidades de dinero invertidos en títulos valores. 1106 IVA Crédito Fiscal
Se carga esta cuenta con el valor pagado en concepto de IVA, de acuerdo a las
compras de bienes y servicios necesarios para el giro normal del negocio.
Se abona al final de cada mes contra la cuenta 2106 IVA DEBITO FISCAL.
Su saldo es deudor y representa los valores pendientes de deducción.
1107 Gastos Pagados por Anticipado
Se carga esta cuenta con el valor de los desembolsos efectuados por la
adquisición papelería y útiles, seguros, rentas pagadas por anticipado, y otros.
Se abona con las amortizaciones que se efectúen al final de cada mes o
ejercicio, en la proporción correspondiente.
Su saldo es deudor y representa los valores que serán amortizados durante el
ejercicio.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
En este rubro se agruparán las cuentas que representan los bienes de la
empresa necesarios para llevar a cabo sus operaciones y que por su
naturaleza no son de disponibilidad inmediata.
1201 Propiedad, Planta, Equipo y Depreciación
Se carga esta cuenta con el costo de adquisición de los activos fijos: terrenos,
edificios, instalaciones, mobiliario y equipo vehículos y otros.
Se abona con la venta, donación o retiro que se haga por cualquier causa.
Su saldo es deudor y representa los valores netos al deducir la depreciación.
1202 Pago a Cuenta Impuesto sobre la Renta
Se carga esta cuenta con el valor del anticipo a la renta del período por medio
del pago a cuenta impuesto a las venta mensuales.
Se abona al final del período con el cruce del impuesto determinado a pagar.
Su saldo es deudor y representa los valores netos al deducir la depreciación.
2 - PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Este rubro agrupa las obligaciones de la empresa adquiridas para un periodo
menor de un año.
2101 Cuentas por Pagar
Se abona esta cuenta con las obligaciones contraídas con los proveedores,
acreedores varios y con los prestamos a corto plazo.
Se carga con los pagos parciales o totales para la disminución de las
obligaciones.
Su saldo es acreedor y representa los valores pendientes de pago y que serán
liquidados durante el transcurso del ejercicio.
2102 Dividendos por Pagar
Se abona esta cuenta con el valor de aquellas sumas de dinero que ha
acordado distribuir la Junta General de Accionistas en calidad de dividendos.
Se carga cuando se distribuyen dichas sumas entre los accionistas.
Su saldo es acreedor y representa los valores pendientes de distribución a los
accionistas en concepto de dividendos.
2103 Impuestos por Pagar Se abona esta cuenta con el valor de la provisión de impuestos: IVA, pago a
cuenta, renta y otros.
Se carga con la cancelación de los impuestos.
Su saldo es acreedor y representa los valores pendientes de pago en concepto
de impuestos.
2104 Retenciones por Pagar
Se abona esta cuenta con el valor de las retenciones efectuada a los
empleados.
Se carga con la cancelación de las retenciones.
Su saldo es acreedor y representa los valores pendientes de pago en concepto
de retenciones.
2105 IVA Débito Fiscal
Se abona esta cuenta con el valor que se ha obtenido en concepto de IVA por
ventas efectuadas, ya sea al crédito o al contado.
Se carga al final de cada mes, liquidándose contra la cuenta 1106 IVA
CREDITO FISCAL, o bien con la provisión del impuesto por pagar.
Su saldo es acreedor y representa los valores recibidos en concepto de IVA por
las ventas efectuadas.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Este rubro agrupa las obligaciones contraídas por la empresa a plazos mayores
de un año.
2201 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Se abona esta cuenta con el valor de las obligaciones contraídas a largo plazo.
Se carga con los pagos parciales o totales de dichas obligaciones.
Su saldo es acreedor y representa los valores que la empresa debe a
proveedores que financian a plazos mayores de un año.
2202 Préstamos Bancarios a Largo Plazo
Se abona esta cuenta con el valor de las obligaciones contraídas en concepto
de préstamos, con instituciones bancarias.
Se carga con los pagos parciales o totales de dichas obligaciones.
Su saldo es acreedor y representa los valores que la empresa debe a las
instituciones bancarias a plazos mayores de un año.
2203 Otras Instituciones Financieras Se abona esta cuenta con el valor de las obligaciones contraídas en concepto
de préstamos, con otras instituciones financieras no bancarias.
Se carga con los pagos parciales o totales de dichas obligaciones.
Su saldo es acreedor y representa los valores que la empresa debe a las
instituciones financieras no bancarias a plazos mayores de un año.
2301 Ingresos Anticipados
Se abona esta cuenta con el valor de los cobros que se hagan por anticipado,
los cuales pueden corresponder a la entrega futura de un artículo o servicio.
Se carga al momento de entregar el artículo.
Su saldo es acreedor y representa los valores cobrados por anticipado con la
promesa de entregar en el futuro un artículo determinado.
2302 Provisión para Obligaciones Laborales
Se abona esta cuenta con el valor establecido para crear la provisión en
concepto de pasivo laboral.
Se carga con el valor de las indemnizaciones que se paguen según la política
de la empresa.
Su saldo es acreedor y representa los valores destinados a cubrir
indemnizaciones tipo obligatorio.
3 - PATRIMONIO
31 CAPITAL CONTABLE
Se agrupan en este rubro, aquellas cuentas que conforman el patrimonio de la
empresa.
3101 Capital Social
Se abona esta cuenta con el importe inicial de los accionistas, con los
aumentos de capital acordados por la Junta General Extraordinaria de
Accionistas y con la capitalización de las utilidades.
Se carga con las disminuciones por pérdidas, acordadas por la Junta General
Extraordinaria de Accionistas y con la liquidación de la sociedad.
Su saldo es acreedor y representa los valores invertidos por los accionistas.
32 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN 3201 Superávit por Revaluación de Activos Fijos
RESULTADOS ACUMULADOS
3301 Utilidades Restringidas
3302 Utilidades no Distribuidas
4 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS DE OPERACIONES En este rubro se agrupan las cuentas de costo de los artículos vendidos.
4101 Costo de Ventas de Bienes
Se carga esta cuenta con el costo de los artículos vendidos.
Se abona al final del ejercicio, para liquidarla, contra la cuenta 6101 PERDIDAS
Y GANANCIAS.
Su saldo es deudor y representa el costo de las mercaderías vendidas durante
el ejercicio.
42 GASTOS DE OPERACIÓN En este rubro se agrupan las cuentas que llevan detallada y cronológicamente
todos los gastos operativos de la empresa.
4201 Gastos de Venta
Se carga esta cuenta con los valores erogados en concepto de gastos de
ventas, aplicando la subcuenta respectiva.
Se abona en caso de correcciones o por liquidación al final del ejercicio contra
la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es deudor y representa las sumas de dinero erogadas en concepto de
gastos de ventas.
4202 Gastos de Administración
Se carga esta cuenta con los valores erogados en concepto de gastos
administrativos, aplicando la subcuenta respectiva.
Se abona en caso de correcciones o por liquidación al final del ejercicio contra
la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es deudor y representa las sumas de dinero erogadas en concepto de
gastos de administración.
43 GASTOS NO OPERACIONALES
4301 Gastos Financieros
Se carga esta cuenta con los valores erogados en concepto de gastos que
provengan de operaciones de financiamiento, aplicando la subcuenta
respectiva.
Se abona en caso de correcciones o por liquidación al final del ejercicio contra
la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es deudor y representa las sumas de dinero erogadas en concepto de
gastos ocasionados por el financiamiento recibido.
4302 Diferencial Cambiario Se carga esta cuenta con los valores en concepto de gastos originados por las
diferencias en los cambios de las monedas extranjeras. Se abona en caso de correcciones o por liquidación al final del ejercicio contra
la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es deudor y representa las sumas de dinero erogadas en concepto de
gastos ocasionados por las diferencias en los cambios de la moneda
extranjera.
4303 Otros Gastos Se carga esta cuenta con las erogaciones en concepto de otros gastos por
ejemplo donaciones, pérdida en venta de activo fijo, etc.
Se abona en caso de correcciones o por liquidación al final del ejercicio contra
la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es deudor y representa los valores en concepto de otros gastos.
44 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4401 Gasto de Impuesto Sobre La Renta Corriente 4402 Gasto de Impuesto Sobre La Renta Diferido
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
En este rubro se agrupan las cuentas que registran los ingresos provenientes
del giro normal del negocio, asi como también, otros ingresos provenientes de
actividades relacionadas con el negocio.
5101 Ventas
Se abona esta cuenta con el valor de todas las ventas que la empresa realice,
ya sea al contado o al crédito.
Se carga con las rebajas y devoluciones, así como para liquidarla al final del
ejercicio contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es acreedor y representa la acumulación de ventas al contado y al
crédito realizadas durante el ejercicio.
5102 Otros Productos
Se abona esta cuenta con el valor obtenido en actividades que no son del giro
ordinario del negocio.
Se carga por correcciones y por liquidación al final del ejercicio contra la cuenta
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es acreedor y representa los valores obtenidos por la venta de
desperdicios, en concepto de intereses bancarios y de mora, en concepto de
dividendos y otros.
6 CUENTA DE CIERRE 61 CUENTA LIQUIDADORA
En este rubro se agrupa la cuenta que servirá para liquidar las cuentas de resultado. 6101 Pérdidas y Ganancias
Se carga esta cuenta con los saldos de las cuentas de resultado deudor.
Se abona con los saldos de las cuentas de resultado acreedor.
El saldo deudor resultante se liquida contra la cuenta 3105-R PERDIDAS POR
APLICAR.
El saldo acreedor resultante se liquida contra la cuenta 3104 UTILIDADES
POR DISTRIBUIR.
7 CUENTAS DE MEMORANDO
71 CUENTAS DE ORDEN Este rubro sirve para registrar extra contable, aquellas operaciones que no son propias de la actividad de la empresa, pero que en alguna medida se relacionan con ésta. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Se carga esta cuenta con el importe de las contingencias y valores que la
empresa desea tener presentes.
Se abona cuando desaparezca la causa que motivó el registro o cuando tenga
movimiento algún control en particular.
Su saldo es deudor y representa valores contingencia les pendientes de
liquidar. Los movimientos de esta cuenta no afectan la composición de activos
o pasivos de la empresa.
7102 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Se carga esta cuenta cuando el evento o causa tenga cambio o desaparezca.
Se abona con el importe de la responsabilidad probable que tenga la empresa
por fianzas, valores recibidos o montos de créditos.
Su saldo es acreedor y representa la contraparte de las cuentas de orden. Los
movimientos de esta cuenta no afectan la composición de activos o pasivos de
la empresa.
San Salvador, octubre de 2004.
F.______________________________ F.______________________
Representante Legal Contador
Anexo 5
ANÁLISIS SITUACIONAL DE LA EMPRESA X INTRODUCCIÓN Para realizar un análisis situacional, se deberá recopilar información sobre la
situación actual de las operaciones financieros contables.
1. Solicitar los estados financieros del ejercicio fiscal a evaluar.
2. Analizar la información solicitada.
3. Solicitar los registros, diario, mayor y auxiliar
4. Solicitar autorización para evaluar el sistema contable
5. Evaluar la correcta aplicación contable
6. Verificar junto con la colaboración de Recursos Humanos si el personal
que desempeña funciones en el área de contabilidad esta debidamente
capacitado.
7. Verificar si la información contable que el sistema contable le esta
generando es la esperada.
8. Determinar si los elementos de activo , pasivo y capital reflejan la
situación económica de la empresa
9. Constatar si la información financiera generada, es en forma anual,
semestral o trimestral
10. Evaluar si los resultados obtenidos por la empresa, están en base a la
metas y objetivos propuestos.
ANEXO 6
ARTICULOS DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
Aditivos
Alambres de amarre, galvanizado y
espigado
Angulares
Arena
Canaletas
Cañerías
Cemento
Clavos
Curadores
Discos para cortar hierros, concreto y
Esmeril
Duralita
Durapanel
Electrodos Sierras
Endurecedores de pisos
Grava
Hierro corrugado
Hierro Cuadrado
Hierro Liso
Ladrillos
Lámina galvanizada
Láminas perforada
Madera
Pisos cerámicos y Mosaicos
Plywood, Silvatex
Polines
Puertas
Resinas Epóxicas
Selladores de Junta
Silicones
Sistemas de Construcción
Sistemas de riego
Tableros Fibrolit Plycem
Tanques y Fosas sépticas
Techos metálicos
Techos Super Eureka
Tejas Plycem
Tuberías Novolac
Tuberías para posos
Tuberías y Accesorios de PVC
Válvulas
Vigas I,H,WF,U
Etc.
ARTICULOS ELECTRICOS
Acrilico (Cubierta Para Lampara De
Tubos Fluorescente)
Aisladores Electricos
Alambres Y Cables Conductores
Amperimetro
Alambre Thw Y Duplex
Apagadores
Apartarrayos
Arbotantes
Arrancadores
Balastras
Bateria
Bobinas
Cables Thw
Cables Uso Rudo
Cable Duplex
Cajas De Conexion
Cajas De Piso
Condulet
Base Enchufe
Bases enchufe
Bombillas
Cable De Interconexion
Cable De Interconexion
Cable eléctrico
Conectores A Compresion De Aluminio
Conectores De Aleacion De Cobre
Fusibles Alta Tension
Fluorescente Portalámparas s
Fotoceldas
Interruptores I Line
Interrupt.Termomag.
Motoreductores
Monitores
Plantas De Emerg.
Placas
Premoldeados
Probador/Corriente
Soquet
Sobre Tapas
Spot
Supresores De Volt.
Tablero De Distrib.
Unicanales
Iluminac. P / Alum.Pub.
Iluminac. P / Uso Ind.
Iluminac. P/Uso Comer
Lampara Decorativa
Lamparas Slim Line
Luminarias De Patio
Limitadores Para Cables Baja Tensión
Prolongaciones
Regletas
Triples
Transformadores
Etc.
ARTICULOS DE PINTURA
Almohadillas de mano
Armazones
Bandejas de pintura
Brochas para diferentes usos
Cepillo para lijar
Cepillos de alambre con raspador
Cepillos para capa metálicas
Cepillos para pisos
Cepillos terminales de alambre anudado
Discos de aletas revestidos de abrasivo
Discos de fibra resina
Disipador térmico de aluminio
Escobas verticales y escobillas
Guantes
Mangos de madera
Mangos de metal
Mangos extensibles y de tubo dispensador
Pinceles
Regilla para cubeta
Rodillos de Taller
Pintura acrílica de alta viscosidad, económica
Pintura acrílica de alto cubrimiento
Pintura acrílica de excelente cubrimiento y rendimiento.
Esmalte alquídico para interiores y exteriores
Esmalte alquídico recomendado para uso domésticos, industriales y mantenimiento
Esmalte alquídico de gran rendimiento y secado rápido que hace el producto ideal para el trabajo doméstico e industrial.
Esmalte anticorrosivo alquídico para interiores y exteriores que da un acabado mate y seca rápidamente con prolongada duración
Barniz alquídico para madera transparente y entintado.
Laca nitrocelulósica transparente /blanca de alto brillo, recomendado para uso doméstico e industrial
Sellador Nitrocelulósico para madera transparente, de alto rendimiento.
Etc.
ARTICULOS DE FERRETERIA Y FONTANERIA
Abrazaderas
Abrehuecos
Aceiteras
Aceites - Varios
Acoples
Adaptadores
Aerógrafos
Aerosoles
Alambre
Alambres
Alcayatas
Alcohol Industrial
Aldabas
Alicates - Varios
Amarres
Ángulos Varios
Anteojos
Apliques
Arandelas
Arcos
Argollas
Arnés
Asas
Avellanadores
Balancines
Bandejas P/Rodillo
Barras - Varias
Barras Roscadas
Bases - Varias
Berbiquíes
Bisagras Varios
Bocallaves
Bolsas Para Escombros
Bombas De Agua
Botadores
Botas De Goma
Botas De Seguridad
Cables Varios
Cabos Varios
Cadenas
Cajas Apilables
Cajas Chicas Y Dinero
Cajas De Cruz Roja
Cajas De Herramientas
Calentadores
Calibradores
Candados
Canillas
Capuchones
Caretas
Carretillas
Cascos
Cautines
Cavas
Centro Puntos
Cepillos - Varios
Cera
Cerraduras - Varios
Cierra Puertas
Cilindros - Varios
Cinceles
Cinta Dobleface
Cintas Decorativas
Cintas Métricas
Cinturones
Cizallas
Clavos
Codos
Colector
Compases
Compresores
Conectores
Conexiones De Cobre
Conexiones Galvanizadas
Correderas
Corrugaciones
Corta Cabillas
Corta Fórmicas
Corta Porcelanas
Corta Tubos
Corta Vidrios
Cucharas -Varias
Cuchillas -Varias
Cuellos De Cisne
Cuñas
Dados - Varios
Desagües - Varios
Deslizadores
Destornilladores - Juegos
Destornilladores - Varios
Disco De Corte - Varios
Discos Aluminio
Discos Widia
Dobla Cabillas
Dobla Tubos
Duchas -Varias
Ejes
Embudos
Empacaduras
Empates Para Muebles
Encerados
Engrapadoras
Engrasadoras
Escaleras
Escardillas
Escuadras
Esmeriles
Espátulas
Estopa
Extractores
Fajas
Fibro Discos
Filtros - Varios
Flejes
Flotantes
Fluxometros
Formones
Formones
Fregaderos
Fresas - Varios
Fumigadoras
Funda P/Rodillo
Ganchos - Varios
Garruchas
Gatos
Gira Machos
Gramil
Grapas
Grasa
Grifería - Varios
Grilletes
Guantes
Guardacabos
Guayas
Gubias
Hachuelas
Herrajes -Varios
Hojas P/Caladora
Hojas P/Segueta
Imanes
Ingletadoras
Inodoros
Juntas Universal
Lámparas
Lana Acero
Lápiz Carpintero
Lentes De Seguridad
Letras De Golpe
Lijas - Varios
Limas - Varios
Linternas
Llamadores
Llave De Chorro
Llave Tambor
Llave Tubo
Llaves Ajustables
Llaves Allen
Llaves Amigo Del Plomero
Llaves Bebedero
Llaves Combinadas
Llaves De Arresto
Llaves De Ducha
Llaves De Filtro
Llaves De Gas
Llaves De Paso
Llaves Decorativas
Llaves Grifería - Varios
Llaves Lavamanos
Llaves Mandril
Llaves Manguera
Macetas
Machetes - Varios
Machos De Hacer Rosca
Maletines - Varios
Mallas - Varios
Mandarrias
Mandriles
Mangos - Varios
Mangueras - Varios
Manillas - Varios
Manillones - Varios
Manómetros
Máquinas De Soldar
Martillos – Varios
Mascaretas - Varios
Mastique
Mazos De Goma
Mecates Y Nylon
Mechas - Varios
Medidores
Metros
Mirillas
Monolentes
Mopa
Motores Eléctricos
Navajas
Niples - Varios
Niveles - Varios
Opin
Orejas P/Candados
Oring
Oxicorte
Oxido P/Piso
Pabilo
Palas - Varias
Palustras - Varias
Parabichos
Pasadores - Varios
Patas - Varias
Pegamento - Varios
Perfiles
Perros
Picos - Varios
Piedras - Varios
Pies De Amigo
Pilas
Pinceles
Piquetas
Pistolas - Varios
Plomadas
Poleas
Porta Herramientas
Presas - Varios
Probadores
Protectores - Varios
Rabos Cochino
Rachets
Ramplugs
Raspillas
Reducciones
Regaderas - Varios
Regatones
Regletas
Reguladores
Rejillas
Remachadoras
Remaches
Remates
Resistencias - Varios
Retenes
Rieles
Rieles Varios
Rodapies
Rodillos
Rolineras
Rosetas
Ruedas - Varios
Saca Bocados
Saca Tachuelas
Saca Tarugos
Sargentos
Señoritas
Serruchos
Sierra Copa - Varios
Sierras - Varios
Sifones
Silicon -Varios
Soldadores
Soportes - Varios
Spray - Varios
Surtidores
Tachuelas
Tacos De Goma
Taladros - Varios
Tapas - Varios
Tapones - Varios
Teflón
Teipes
Templex
Tenazas
Tensores
Terminales
Termos - Varios
Terrajas
Tijeras - Varios
Timbres
Tiradores - Varios
Tiralíneas
Tirros
Tizas
TobTornillos
Trancadores – Varios
Tripas
Tubos - Varios
Tubos De Aluminio
Tubos De Cobre
Tuercas - Varios
Uñas
Válvulas
Varillas
Vástagos
Ventiladores
Vidrios P/Caretas
Visillo P/Cortinas
Yeso