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GUÍA DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE LOS CONTROLES

INTERNOS EN LAS CONTRATACIONES DE OBRAS,

BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS POR EL ESTADO

1ra edición

Agosto 2018

Guía de Seguimiento y Monitoreo de los

Controles Internos en las Contrataciones de Obras,

Bienes y Servicios adquiridos por el Estado

APROBADO MEDIANTE ACUERDO ADMINISTRATIVO DIRECCIÓN EJECUTIVA ONADICI 003 /2018

28 de agosto de 2018

Acuerdo de aprobación

Guía de Seguimiento y Monitoreo de los Controles Internos en las Contrataciones de Obras, Bienes y Servicios adquiridos por el Estado

Código : Versión : 1.0 Aprobado : Acuerdo Administrativo Dirección Ejecutiva Onadici 003/2018 Fecha : 28.AGO.2018 Página : 5 de 63

Tabla de contenido

ACUERDO DE APROBACIÓN 3

PROCEDIMIENTO 1 SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS EN CONTRATACIONES 7

1. SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS EN CONTRATACIONES 9 1.1. OBJETIVO 9

1.1.1. OBJETIVO GENERAL 9 1.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 9

1.2. ALCANCE 9 1.3. DEFINICIONES DE TÉRMINOS USADOS EN ESTA GUÍA 9 1.4. MARCO NORMATIVO 11 1.5. RESPONSABILIDADES GENERALES 12 1.6. FASES 12 1.7. IDENTIFICAR UNIDADES DE ADQUISICIONES Y SUS UNIDADES EJECUTORAS CORRESPONDIENTES (FORMULARIO S04) 13

1.7.1. Descripción y caracterización 13 1.7.2. Diagrama de flujo 15

1.8. LLENADO DE LOS FORMULARIOS S05 Y S06, Y ELABORACIÓN DEL CONTENIDO DEL S07 INFORME EJECUTIVO DE EVALUACIÓN INSTITUCIONAL DEL DESEMPEÑO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS 16

1.8.1. Descripción y caracterización 16 1.8.2. Diagrama de flujo 21

1.9. FORMULARIOS 22 1.9.1. Formulario S04 Matriz de Estructura de Adquisiciones de la Gerencia Administrativa 23 1.9.2. Formulario S05 Evaluación de Cumplimiento de Compromisos 24 1.9.3. Formulario S06 Evaluación de Cumplimiento de Devengados 26 1.9.4. Formulario S07 Informe Ejecutivo de evaluación institucional del desempeño de compromisos y devengados 29

PROCEDIMIENTO 2 DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA PARA EL SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS EN CONTRATACIONES 31

2. DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA PARA EL SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS EN CONTRATACIONES 33

2.1. OBJETIVO 33 2.2. ALCANCE 33 2.3. DEFINICIONES 33 2.4. MARCO NORMATIVO 34 2.5. ETAPAS 35

2.5.1. Preparación de los datos (ordenamiento, depuración y numeración) 35 2.5.2. Construcción de la tabla de frecuencias 41 2.5.3. Determinación del tamaño de muestra 47 2.5.4. Selección de la muestra 52



Página intencionalmente vacía



PROCEDIMIENTO 1 Seguimiento y monitoreo de

compromisos y devengados en contrataciones



1. SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS EN

CONTRATACIONES 1.1. OBJETIVO 1.1.1. OBJETIVO GENERAL

Dar seguimiento y monitorear el cumplimiento de los procedimientos y normas establecidas relacionadas con la compra y el devengado de obras, bienes y servicios a través de los indicadores de desempeño que se puedan monitorear a lo largo del tiempo, con el fin de asegurar el buen desempeño de las entidades públicas.

1.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Crear los indicadores de desempeño

• Identificar las necesidades de capacitación

• Recomendar las sanciones que pudieran corresponder

• Reportar a ONADICI los resultados para la creación de una base de datos acerca del desempeño institucional y del gobierno en general.

1.2. ALCANCE En una primera etapa, su aplicación se realizará en las fases de compromiso y devengado de las instituciones pilotos seleccionadas. Luego, este procedimiento debe aplicarse trimestralmente en todas las entidades con UAI tipo A, semestralmente en las entidades con UAI tipo B, y anualmente en las entidades con UAI tipo C, e informar los resultados a la MAE con copia a la ONADICI. El propósito de esta guía es la supervisión y monitoreo de los controles internos en todas las etapas de los procesos de contrataciones de obras, bienes y servicios que se realicen en las

entidades del Poder Ejecutivo. No obstante, puede ser utilizado por la Administración Municipal,

Poderes Legislativo y Judicial, y cualquier otro órgano del Estado. Esta guía se actualizará periódicamente de acuerdo con las necesidades institucionales y otras etapas de los procesos de contrataciones de obras, bienes y servicios.

1.3. DEFINICIONES DE TÉRMINOS USADOS EN ESTA GUÍA Plan anual de compras y contrataciones (PACC): es el plan anual de todas las compras y contrataciones planificadas que todo órgano competente de acuerdo a la Ley de Contratación del Estado debe elaborar y presentar de acuerdo a los requisitos establecidos en las disposiciones generales del presupuesto y la normativa legal vigente. Modalidad de las compras: diferentes tipos de procedimientos de contratación permitidos a los órganos competentes de acuerdo a la Ley de Contratación del Estado. Compromiso: es uno de los momentos de la ejecución del gasto público correspondiente al registro de la transacción del gasto; es un registro de orden administrativo y de control presupuestario.



Devegado: es uno de los momentos de la ejecución del gasto público que implica: (a) Una modificación cualitativa y cuantitativa en la composición del patrimonio, originada por transacciones con incidencia económico-financiera; (b) el surgimiento de una obligación de pago inmediata o diferida por la recepción de bienes y servicios o por haberse cumplido los requisitos administrativos dispuestos para los casos de gastos sin contraprestación; y, (c) la afectación definitiva de los créditos presupuestarios correspondientes. Orden de compra / Contrato: documento para formalizar los procesos de adquisición de suministros u obras emitidos por el comprador, el cual indica cantidad, detalle, precio, número correlativo, nombre y dirección del proveedor, nombre y dirección del órgano contratante, condiciones de pago y forma de entrega. Sistema de Administración Financiera Integrada (SIAFI): es un conjunto de subsistemas y modulos informaticos integrados , para la planificacion, gestión y control de los recursos del Estado. Formulario electrónico F-01: es el documento fuente en el SIAFI para registrar pre-compromisos, compromisos, devengados y pagados el cual registra las diferentes fases del gasto público en el sistema. Fecha de Orden de compra / Contrato: es la fecha en que se realizó la orden de compra/contrato en que se hizo el pedido de los artículos/obras al proveedor. Fecha de elaboración: este campo se encuentra en el F-01 y consiste en la fecha actual que es ingresada en el SIAFI; esta fecha se rastrea de manera automática en el SIAFI. Fecha de recepción: Es el campo en el F-01 en el SIAFI que debería de presentar la fecha correcta en que los bienes y servicios fueron recibidos. esta fecha debe ser la misma establecida en el acta de recepción. Fecha de entrega de compromiso: es la fecha que el SIAFI sella en el F-01 el cual representa la fecha en que el F-01 de compromiso fue creado en SIAFI. Acta de recepción de obras, bienes y servicios: documento oficial utilizado para registrar la recepción de las obras, bienes y servicios el cual es firmado por quien recibe los mismos de parte del órgano contratante y por el proveedor. Área de Administración (Gerencia Administrativa - GA): es el área responsable de la administración presupuestaria, recursos humanos, materiales, servicios generales, incluyendo las funciones de compras y suministros y custodia de los bienes de una institución. Usualmente suele denominarse como Gerencia Administrativa, y a su responsable jerárquico se le conoce como gerente administrativo. Para efectos de la presente guía se utiliza estas últimas denominaciones por ser las más comunes, sin perjuicio de que puedan adoptar otras denominaciones en las entidades del Estado. Área de Contrataciones (Unidad de Adquisiciones - UA): es la encargada de realizar las adquisiciones necesarias en el momento debido, con la cantidad y calidad requerida y a un precio razonable. Esta unidad debe de proporcionar, de acuerdo a sus requerimientos, a la institución lo necesario para realizar sus operaciones. Usualmente suele denominarse como Unidad de Adquisiciones, y a su responsable jerárquico se le conoce como jefe o gerente de adquisiciones.



Para efectos de la presente guía se utiliza estas últimas denominaciones por ser las más comunes, sin perjuicio de que puedan adoptar otras denominaciones en las entidades del Estado. Unidad Ejecutora (UE): es una unidad presupuestaria responsable de ejecutar el presupuesto de un programa o actividad para el cumplimiento de su misión constitutiva. Unidad de Auditoría Interna (UAI): es una unidad que debe existir en cada una de las instituciones públicas en donde se realiza una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. Su responsable jerárquico se denomina jefe de la Unidad de Auditoría Interna, aunque en algunas entidades también suele encontrarse como director de la UAI. Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE): persona natural nombrada para hacerse cargo del máximo órgano de administración y gestión de una entidad, contando para ello con funciones y responsabilidades ejecutivas. En entidades con órganos de dirección colegiados, se encuentra separada y depende funcionalmente de éstos últimos denominados como Máxima Autioridad Institucional (MAI). En entidades con órganos de dirección unipersonal, la MAI es también la MAE. Ejemplo de tales cargos son: secretarios de Estado, directores ejecutivos, gerentes generales, jefes de oficinas o cualquier otra denominación que se le dé al responsable de la entidad en el logro de los objetivos y resultados institucionales conforme a su ley constitutiva. Formulario S04: es la Matriz de Estructura de Adquisiciones de la Gerencia Administrativa; el propósito de este formulario es identificar unidades de adquisiciones y sus unidades ejecutoras correspondientes. Formulario S05: es la Evaluación de Cumplimiento de Compromisos; el propósito de este formulario es para compilar la información de la muestra de los F-01 de compromiso. Formulario S06: es la Evaluación de Cumplimiento de Devengados; el propósito de este formulario es para compilar la información de la muestra de los F-01 de devengado. Formulario S07: es el Informe Ejecutivo de evaluación institucional del desempeño de compromisos y devengados; el propósito de este formulario es la elaboración por parte del auditor interno de un resumen ejecutivo del análisis y evaluación de sobre los resultados de este proceso. Indicadores: es una medida para el desempeño. Dependiendo del tipo de formulario, tenemos las medidas de desempeño que se establecerán en los formularios S05 y S06. Para el S05 tenemos el % Artículos en el PACC y el% Artículos en Modalidad Correcta; para el S06 tenemos % de F-01 con una Correcta Fecha de Recepción y el % de F-01 con más de 30 Días entre Fecha de Acta de Recepción y Fecha de Firma; y para el S07 tenemos los mismos establecidos en el S05 y S06. Unidad de Modernización (UDEM) - La Unidad de Modernización de la Secretaría de Finanzas, propone y desarrolla aplicaciones de Gestión, Control y Servicio a disposición de todas las instituciones del Estado. Tiene bajo su responsabilidad, garantizar la administración, funcionamiento e interfases con el SIAFI.

1.4. MARCO NORMATIVO



• Ley de Contratación del Estado (LCE) y su Reglamento (RLCE)

• Ley Orgánica de Presupuesto (LOP) y su Reglamento (RLOP)

• Disposiciones Generales de Presupuesto

• Normas Técnicas de la Tesorería General de la República (TGR)

• Normas Técnicas de la Oficina Nacional de Compras y Adquisiciones del Estado (ONCAE)

• Normas Técnicas de la Dirección General de Presupuesto (DGP)

• Manual de Políticas y Procedimientos de los Procesos de Compras y Contrataciones para las Instituciones del Estado de Honduras, Responsabilidades Generales

• Ley de compras eficientes y transparentes a través de Medios Electrónicos y su Reglamento

• Ley Transparecia y Acceso a la información Publica y su Reglamento

• Guias de Implementación del Control Interno Institucional (GICII)

• Acuerdos especiales y demás normativa legal vigente.

1.5. RESPONSABILIDADES GENERALES Oficina Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno (ONADICI): emitir la normativa técnica especìfica en control interno y presentar los informes corforme al Programa Umbral de la Corporaciòn de la Cuenta del Milenio (MCC). Oficina Normativa de Contratación y Aduisición del Estado (ONCAE): emitir la normativa técnica especializada para el funcionamiento del Plan Anual de Compras y Contrataciones (PACC ) en los órganos competentes de acuerdo a la Ley de Contratación del Estado. Gerencia Administrativa: cumplir con la implementación de los controles internos en los procesos y àreas bajo su responsabilidad y también encargada de proveer información acerca de la estructura de adquisiones, unidades ejecutoras y archivos originales que sustentan las contrataciones realizadas por la Entidad. Unidades de Adquisiones: implementar y cumplir con los controles internos en los procesos de contrataciones y encargada de proveer información acerca de las contrataciones realizadas cuando le sean adquiridas. Unidades Ejecutoras: implementar y cumplir con los controles internos en los procesos de contrataciones y encargada de las solicitudes y ejecuciones de las compras. Unidad de Auditoría Interna: verificar que se implementen los controles internos establecidos en la normativa legal vigente y cumplir con lo establecido en la normativa técnica emitida por la ONADICI y el Tribunal Superior de Cuentas (TSC).

1.6. FASES

• Identificar las Unidades de Adquisiciones y sus Unidades Ejecutoras correspondientes (formulario S04)

• Llenado de los formularios S05 (Evaluación de Cumplimiento de Compromisos), S06 (Evaluación de Cumplimiento de Devengados) y elaboración del contenido de S07 (Informe Ejecutivo de evaluación institucional del desempeño de compromisos y devengados).



1.7. IDENTIFICAR UNIDADES DE ADQUISICIONES Y SUS UNIDADES EJECUTORAS CORRESPONDIENTES (FORMULARIO S04)

1.7.1. Descripción y caracterización

IDENTIFICAR UNIDADES DE ADQUISICIONES Y SUS UNIDADES EJECUTORAS CORRESPONDIENTES (FORMULARIO S04)

ETAPA RESPONSABLE DE PROPORCIONAR

EL INSUMO INSUMO ACTIVIDAD

RESPONSABLE DE LA

ACTIVIDAD PRODUCTO

ENVIADO A:

CARGO

1. Solicitud de S04 Matriz de

Estructura de

Adquisiciones

UAI • Acuerdo Administrativo Dirección Ejecutiva Onadici 003/2018

1.1. Jefe de la UAI solicita la S04 Matriz de Estructura de

Adquisiciones a la Gerencia

Administrativa.

UAI • Solicitud de S04

Matriz de Estructura de Adquisiciones

GA

2. Verificar la existencia de la

S04

GA

• Solicitud de S04

2.1. GA recibe la solicitud del Jefe de la UAI de la S04.

2.2. ¿Existe la S04 actualizada? Sí, existe la S04, pasa a 4.1.

No se cuenta con la S04 actualizada,

pasa a 3.1.

GA • Verificación de S04

inexistente/desactualizada

GA

3. Elaborar la S04 GA • Verificación S04 inexistente/desactualizada

3.1. Efectúa el llenado de la S04 de acuerdo con sus correspondientes

instrucciones

GA • S04 APROBADA GA



IDENTIFICAR UNIDADES DE ADQUISICIONES Y SUS UNIDADES EJECUTORAS CORRESPONDIENTES (FORMULARIO S04)

ETAPA RESPONSABLE DE PROPORCIONAR

EL INSUMO INSUMO ACTIVIDAD

RESPONSABLE DE LA

ACTIVIDAD PRODUCTO

ENVIADO A:

CARGO

4. Enviar la S04 a la UAI

GA • S04 APROBADA

4.1. Prepara comunicación y adjunta la S04.

GA • Comunicación a la

UAI adjuntando la S04 APROBADA

Jefe de la UAI

5. UAI recibe S04 GA • Comunicación a la UAI adjuntando la S04 APROBADA

5.1. Recibe S04 APROBADA Jefe de la UAI



1.7.2. Diagrama de flujo

Elaboración de S04 Matriz de Estructura de Adquisiciones

Jefe de la UAI Gerente AdministrativoONADICI

Fase

INICIO

Circular solicitando la elaboración de

S04 Matriz de Estructura de Adquisiciones

1.1

Solicitud de S04 Matriz de Estructura

de Adquisiciones

2.1

2.2

3.1

4.1

3.2

3.3

S04 APROBADA5.1

FIN



1.8. LLENADO DE LOS FORMULARIOS S05 Y S06, Y ELABORACIÓN DEL CONTENIDO DEL S07 INFORME EJECUTIVO DE EVALUACIÓN

INSTITUCIONAL DEL DESEMPEÑO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS 1.8.1. Descripción y caracterización Descripción – Cada institución tiene una estructura definida para procesar adquisiciones. La Gerencia Administrativa (GA) o la unidad equivalente es la principal responsable de todas las compras. En instituciones más pequeñas, la Unidad de Adquisición (UA) opera dentro de la GA. En instituciones más grandes o más descentralizadas se cuenta con más de una UA. Cada Unidad Ejecutora (UE) está asignada a un UA. Una vez que se define esta estructura, el auditor interno solo necesita verificar que la estructura no haya cambiado desde el procedimiento anterior. La administración debe realizar todos los procesos siguiendo las fechas establecidas en la normativa y dar seguimiento hasta el devengado al proveedor, asimismo, que se efectúen las distribuciones adecuadas con los mecanismos de seguridad pertinentes. La Unidad de Auditoría Interna debe dar seguimiento a los puntos de control significativos del proceso de manera que se garantice la razonabilidad suficiente de que el proceso se ha desarrollado en debida forma, es decir siguiendo la línea de la administración. Para este propósito, esta guía será actualizada para identificar e incluir más puntos de control.

LLENADO DE LOS FORMULARIOS S05 Y S06, Y ELABORACIÓN DEL CONTENIDO DEL S07 INFORME EJECUTIVO DE EVALUACIÓN INSTITUCIONAL DEL DESEMPEÑO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS

ETAPA PROVEEDOR INSUMO ACTIVIDAD RESPONSABLE

DE LA ACTIVIDAD

PRODUCTO ENVIADO A:

CARGO

1. Solicitud de información a

UDEM

UAI

• Acuerdo Administrativo Dirección Ejecutiva Onadici 003/2018

1.1. Jefe de la UAI solicita información acerca de los F-

01 de Compromiso y

Devengados para el periodo

en evaluación, para las

siguientes clases de gasto:

• 2 Servicios profesionales y técnicos

• 3 Bienes y servicios

• 4 Bienes de uso

• 5 Construcciones

Jefe de la UAI • Solicitud de los F-01 Jefe de la UDEM





DE LA ACTIVIDAD

PRODUCTO ENVIADO A:

CARGO

• 8 Otros

• 10 Servicios personales varios

• 11 Productos farmacéuticos y medicinales

• 12 Alimentos

• 13 Alquileres y servicios básicos

• 14 Combustibles y lubricantes

2. Atención del requerimiento de

información

Jefe de la UAI

• Solicitud de los F-01

2.1. Recibe y atiende solicitud de información de los F-01

para el periodo en

evaluación

Jefe de la UDEM

• Archivo electrónico de todos los F-01 de Compromiso y Devengados para el período de la evaluación.

Jefe de la UAI

3. Determinación de la muestra

Jefe de la UDEM • Archivo de

todos los F-01 de Compromiso y Devengados para el período de la evaluación

3.1. Recibe el archivo de todos los F-01 de Compromiso y

Devengados para el periodo

de evaluación e inicia

proceso

DETERMINACIÓN DE

LA MUESTRA PARA

SEGUIMIENTO Y

MONITOREO DE

COMPRAS Y

DEVENGADOS

Jefe de la UAI/Auditor designado

• Lista con muestra de F-01 de Compromisos

• Lista con muestra de F-01 de Devengados

Jefe de la UAI





DE LA ACTIVIDAD

PRODUCTO ENVIADO A:

CARGO

4. Solicitud de archivos

originales de las

muestras


• Lista con muestra de F-01 de Compromisos

• Lista con muestra de F-01 de Devengados

4.1. Elabora y envía comunicación solicitando

los archivos originales de la

lista de muestra de F-01 de

Compromisos y

Devengados

Jefe de la UAI

• Comunicación solicitando los archivos originales de la muestra de F-01 de Compromisos y Devengados

GA

5. Atender la solicitud de

archivos

originales de las

muestras

Jefe de la UAI

• Comunicación solicitando los archivos originales de las muestras de F-01 de Compromisos y Devengados

5.1. Recibe y atiende solicitud de archivos originales de la

muestra de F-01 de

Compromisos y

Devengados

GA

• Archivos originales de la muestra de F-01 de Compromisos

• Archivos originales de la muestra de F-01 de Devengados

Jefe de la UAI

6. Llenar S05

GA • Lista con

muestra de F-01 de

6.1. Efectúa el llenado de la S05 de acuerdo con sus

correspondientes

instrucciones

Jefe de la UAI • Formulario S05

Evaluación de Cumplimiento del

Jefe de la UAI





DE LA ACTIVIDAD

PRODUCTO ENVIADO A:

CARGO

Compromisos

• Archivos originales de la muestra de F-01 de Compromisos

• PACC

Compromisos FIRMADO

7. Llenar S06

GA • Lista con muestra de F-01 de Devengados

• Archivos originales de la muestra de F-01 de Devengados

7.1. Efectúa el llenado de la S06 de acuerdo con sus

correspondientes

instrucciones

Jefe de la UAI

• Formulario S06 Evaluación de Cumplimiento de Devengados FIRMADO

Jefe de la UAI

8. Elaborar y enviar S07 Informe

Ejecutivo

Jefe de la UAI • S04

• Indicadores de S05 y S06

8.1. Elabora S07 Informe Ejecutivo de evaluación

institucional del desempeño

de compromisos y

devengados con

Jefe de la UAI

• S07 Informe Ejecutivo de evaluación institucional del desempeño de

Jefe de la UAI





DE LA ACTIVIDAD

PRODUCTO ENVIADO A:

CARGO

conclusiones y

recomendaciones

8.2. ¿Existe evidencia suficiente para una auditoría?

Sí, pasa a Inicia proceso PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA No, pasa a 8.3.

compromisos y devengados

Jefe de la UAI

• S07

8.3. Enviar S07 mediante comunicación formal a la

MAE con copia a la

ONADICI

Jefe de la UAI • Comunicación

adjuntando S07

MAE ONADICI

ONADICI Jefe de la UAI

• S07

Inicia PROCESO DE

ELABORACIÓN DE

INFORME ANUAL SOBRE

DESEMPEÑO DE LAS

COMPRAS

ONADICI



1.8.2. Diagrama de flujo

Elaboración de los formularios S05, S06 y S07


Jefe de la UDEMONADICI Gerente Administrativo MAE

Fase

INICIO

Circular solicitando la elaboración de

S05, S06 y S07

1.1

Solicitud del archivo electrónico con los

F01 de Compromiso y Devengados

2.1

3.1

4.1

5.1

Archivo electrónico con los F01 de Compromiso y Devengados

DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA

PARA SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS EN CONTRATACIONES

Devengados

Archivos originales de la muestra de F-01 de Compromisos

Devengados

Lista con muestra de F-01 de

Compromisos

6.1

7.1

8.1

8.3

S07 Informe Ejecutivo de evaluación institucional del

desempeño de compromisos y

devengados

PROCESO DE ELABORACIÓN DE INFORME ANUAL

SOBRE DESEMPEÑO DE LAS COMPRAS

PROCESO DE TOMA DE DECISIONES DE

LA MAE

FIN

8.2PLANEAMIENTO DE

AUDITORÍA



1.9. FORMULARIOS

Código Nombre

S04 Matriz de Estructura de Adquisiciones de la Gerencia Administrativa

S05 Evaluación de Cumplimiento de Compromisos

S06 Evaluación de Cumplimiento de Devengados

S07 Informe Ejecutivo de evaluación institucional del desempeño de compromisos y devengados



1.9.1. Formulario S04 Matriz de Estructura de Adquisiciones de la Gerencia Administrativa

Lugar y fecha:___________________

Matriz de Estructura de Adquisiciones del Órgano Contratante

S04Gerencia Administrativa /

Unidad equivalenteUnidad(es) EjecutoraUnidad(es) de Adquisiciones

Firma del responsable

jerárquico de la Gerencia

Administrativa / Unidad

equivalente



1.9.2. Formulario S05 Evaluación de Cumplimiento de Compromisos

No de F-01 (4) UA (5) UE (6)

Nombre del

proveedor (7)

Monto de

compromiso

(8)

Línea en

el PACC

(9)

PACC

Actualizado

(10)

Modalidad de

Compras

Apropriada (11)

Fecha de

Orden de

Compras /

Contrato (12)

Fecha de

firma de

Orden de

Inicio (13)

Fecha de

Entrega de F-

01 de

Compromiso

(14)

No. Días entre

Orden de

Compras y

Compromiso

(15) Comentarios (16)

Fecha elaboración (19):

Firma del Jefe de la UAI (20)

Institución (2):

Auditor Interno (3):

Evaluación de Cumplimiento de Compromisos S05

% Artículos en el PACC (17):

% Artículos en Modalidad Correcta (18):

Periodo evaluado (1):



Instrucciones de llenado:

Periodo evaluado Ingrese el año / semestre / trimestre evaluado en el campo (1)

Nombre de la Institución Ingrese el nombre de la institución en el camo (2)

Nombre del Auditor Interno Ingrese el nombre del Jefe de la UAI en el campo (3)

Lista de F-01 de Compromisos para una Muestra Copiar/pegar los campos de los No. de F-01, GA, UE, Nombre del proveedor y Monto de compromiso de la lista de F-01 de compromisos para una Muestra en el

formulario S05 en los campos (4), (5), (6), (7) y (8), respectivamente

Identificar que los artículos en la orden de compra estén incluidos en el módulo PACC desarrollado por ONCAE y publicado en el sitio web

Con los resultados de la actividad anterior, ingrese en el formulario el número de línea correspondiente del PACC en el campo (9)

Verificar que el PACC se haya actualizado con la fecha de orden de compras

Con los resultados de la información anterior, ingrese Sí o No en el campo (10)

Determinar la modalidad apropiada tal como se define en las Disposiciones Generales de Presupuesto y la Ley de Contratación del Estado en función de los artículos

comprados y el importe/valor de la compra

Revisar los documentos fuente para determinar la modalidad utilizada para la compra

Determinar si la modalidad utilizada estaba en conformidad con las directrices establecidas en las Disposiciones Generales del Presupuesto y la Ley de Compras y

Contrataciones del Estado

Con los resultados de las actividades anteriores, ingrese Sí o No en el campo (11)

Verificar la fecha en la Orden de Compra física

Ingrese la fecha de la Orden de Compras/Contrato y de la Firma de la Orden de Inicio para Obras en los campos (12) y (13), respectivamente

Utilice los documentos fuente en el archivo para verificar la fecha en que el F-01 de Compromiso fue Aprobado en SIAFI

Ingrese la fecha en que el F-01 de Compromiso fue aprobado en SIAFI en el campo (14)

Formulario S05 actualizado por información del

PACC, Modalidad de Compras, y F-01Revise la cantidad de días entre Orden de Compras y F-01 calculada en el campo (15)

Investigue y proporcione comentarios apropiados en el campo (16) para las siguientes situaciones:

- Monto negativo inferior a 7 días: ¿Por qué tardó más de 7 días en obtener una Orden de Compras válida?

- Monto positivo de más de 7 días: ¿por qué no ingresó el Compromiso antes de que fuera finalizada la Orden de Compras?

Calcular el % de artículos en el PACC e ingresarlos en el campo (17)

Calcular los % de artículos en Modalidad correcta e ingresarlos en el campo (18)

Ingrese la fecha de elaboración del S05 en el campo (19)

Firme el formulario S05 en el campo (20)

INSUMOS INSTRUCCIONES

PACC en el Módulo ONCAE / Archivos Originales

Información de PACC y Archivos Originales

Archivos Originales

Archivos Originales

Formulario S05 completo

Formulario S05 actualizado por información de

PACC, Modalidad de Compras, F-01 y

Comentarios



1.9.3. Formulario S06 Evaluación de Cumplimiento de Devengados

No de F-01 (4) UA (5) UE (6)

Nombre del

proveedor (7)

Monto de

devengado

(8)

Fecha de

Recepción de

F-01 (9)

Fecha de Acta

de Recepción

(10)

Fecha de Acta

de Recepción y

F-01 es la

misma (Sí/No)

(11)

Fecha de

Firmado de

Devengado

(12)

No. Días entre

Acta de

Recepción y

Fecha de Firma

(13) Comentarios (14)

Fecha elaboración (17):

Evaluación de Cumplimiento de Devengados S06

Periodo evaluado (1):

Firma del Jefe de la UAI (18)

% de F-01 con una Correcta Fecha de Recepción (15):

% de F-01 con más que 30 Días entre Fecha de Acta de

Recepción y Fecha de Firmado (16):

Institución (2):

Auditor Interno (3):

Instrucciones de llenado:



Periodo evaluado Ingrese el año / semestre / trimestre evaluado en el campo (1)

Nombre de la Institución Ingrese el nombre de la institución en el campo (2)

Ingrese el Nombre de la Institución Ingrese el nombre del Jefe de la UAI en el campo (3)

Lista de F-01 de Devengados para una MuestraCopiar/pegar los campos de los No. de F-01, GA, UE, Nombre del proveedor, Monto de devengado y Fecha de recepción de F-01 de la lista de F-01 de

compromisos para una Muestra en el formulario S05 en los campos (4), (5), (6), (7), (8) y (9), respectivamente

Verificar la fecha en el Acta de Recepción física

Con los resultados de la actividad anterior, ingrese la fecha del Acta de Recepción f ísica en en el campo (10)

Determinar si la Fecha de Acta de Recepción y F-01 es la misma

Con los resultados de la actividad anterior, ingrese Sí o No en en el campo (11)

Ingrese la Fecha de Firmado de Devengado en el campo (12)

Revisar el cálculo de No. Días entre Acta de Recepción y Fecha de Firma del campo (13)

Investigue y proporcione comentarios apropiados en el campo (14) sobre: Montos negativos - ¿Cuál es el motivo para registrar el devengado antes de la

recepción real de los bienes o servicios? Montos positivos de más de 30 días - Cuál fue el motivo del cumplimiento con las Normas de Tesorería xxxx que

requiere que la recepción de bienes y servicios se registre en el SIAFI dentro de los 30 días?

Calcular los indicatores % de F-01 con una Correcta Fecha de Recepción y % de F-01 con más de 30 días entre fecha de acta de recepción y fecha de fimado y

colocarlos en los campos (15) y (16), respectivamente

Ingrese la fecha de elaboración del S05 en el campo (17)

Firme el formulario S05 en el campo (18)

Formulario S06 completo

S06 actualizada por Fechas de Recepción y Firmada /

Archivos Originales

INSUMO ACTIVIDAD

Archivos Originales



1.9.4. Formulario S07 Informe Ejecutivo de evaluación institucional del desempeño de

compromisos y devengados

Fecha elaboración:

Conclusiones:

Recomendaciones:

% de F-01 con una Correcta Fecha de Recepción:

% de F-01 con más de 30 días entre Fecha de Acta de Recepción y Fecha de

Fimada:

Análisis:

Firma del Auditor

Informe Ejecutivo de evaluación institucional del

desempeño de compromisos y devengados

S07

% Artículos en el PACC:

% Artículos en Modalidad correcta:

Evaluación de Cumplimiento de Compromisos

Evaluación de Cumplimiento de Devengados

Análisis:

Conclusiones:

Recomendaciones:



PROCEDIMIENTO 2 Determinación de la muestra para el

seguimiento y monitoreo de compromisos y devengados en contrataciones



2. DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA PARA EL SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE COMPROMISOS Y DEVENGADOS EN CONTRATACIONES

2.1. OBJETIVO Establecer un subconjunto estadísticamente representativo de la población de contrataciones seleccionada para participar en el seguimiento y monitoreo de los controles internos en las contrataciones de obras, bienes y servicios adquiridos por el Estado, mediante la aplicación del muestreo por atributos, el muestreo estratificado y el muestreo aleatorio simple.

2.2. ALCANCE La aplicación del presente procedimiento se hace sobre la población de contrataciones de obras, bienes y servicios y sus F-01 de compromiso y devengados (unidades de muestreo) para el periodo en evaluación según el tipo de UAI con la que cuente la entidad (A, B o C) para las siguientes clases de gasto:

• 2 Servicios profesionales y técnicos

• 3 Bienes y servicios

• 4 Bienes de uso

• 5 Construcciones

• 8 Otros

• 10 Servicios personales varios

• 11 Productos farmacéuticos y medicinales

• 12 Alimentos

• 13 Alquileres y servicios básicos

• 14 Combustibles y lubricantes La aplicación del muestreo estadístico en auditoría, específicamente el muestreo de atributos le permite al auditor determinar la muestra, el nivel de confianza deseado, método de selección de la muestra y evaluar los resultados, extrapolando éstos a la población si la muestra se selecciona mediante procedimientos estadísticos.

2.3. DEFINICIONES Población: conjunto de elementos de interés para un estudio. Unidad de muestreo: cada uno de los elementos que conforman la población que contienen los atributos. Muestra: subconjunto de elementos de una población. Nivel de confianza: medida de la probabilidad de que el valor del estimador no difiera del valor del parámetro más allá del margen de error. Estratificación: proceso por medio del cual se divide una población en diversas sub poblaciones (o estratos) para que cumplan con el principio de homogeneidad, y reducir así el riesgo de que las muestras no sean representativas.



Muestreo estadístico: tipo de muestreo que presenta las siguientes características: (a) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y (b) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo. Muestreo estratificado o por estratos: muestreo en el que bajo el requisito de tener que arribar a resultados globales, la población es previamente estratificada en grupos homogéneos, asegurando simultáneamente –y justamente de esa manera- que todos los estratos estén representados, como por ejemplo por niveles educativos, género o edad. Los estratos pueden tener idéntica proporción de muestra, o se le puede dar mayor peso relativo a estratos significativos desde el punto de vista del análisis. Muestreo aleatorio simple o simple al azar: método más sencillo para muestrear y para reportar resultados. Consiste en extraer una cierta cantidad de unidades de muestreo de una población, cuando la probabilidad de extracción de cada unidad es igual a la de cualquier otra unidad. Nivel de significancia: el nivel de significación (o nivel de α) es un umbral que permite determinar si el resultado de un estudio se puede considerar estadísticamente significativo después de realizar las pruebas estadísticas planificadas. El nivel de significación se suele establecer en un 5% (o 0,05), aunque se pueden usar otros niveles en función del estudio. Esto representa la probabilidad de rechazar la hipótesis nula cuando es verdadera. Por ejemplo, un nivel de significación de 0,05 indica un riesgo del 5% de concluir que existe una diferencia entre los resultados del estudio y la hipótesis nula cuando en realidad no hay ninguna diferencia. Error de muestreo: es la diferencia o variación natural existente entre muestras tomadas de la misma población. Muestreo de auditoría: aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población. Riesgo del muestreo Riesgo de que la conclusión del auditor interno con base en pruebas sobre muestras tal vez sea diferente de la conclusión a la que se arribaría si el procedimiento de auditoría se hubiese aplicado a todos los elementos de la población. Muestreo de atributos Método de muestreo estadístico que permite arribar a una conclusión acerca de una población en términos de una tasa de ocurrencia. Selección de muestra aleatoria : garantiza que cada unidad de muestreo de la población definida tenga las mismas posibilidades de ser seleccionado.

2.4. MARCO NORMATIVO

• Ley de Contratación del Estado (LCE) y su Reglamento

• Ley Orgánica de Presupuesto y su Reglamento

• Disposiciones Generales de Presupuesto

• Normas Técnicas de la Tesorería General de la República (TGR)

• Normas Técnicas de la Oficina Nacional de Compras y Adquisiciones del Estado (ONCAE)

• Normas Técnicas de la Dirección General de Presupuesto (DGP)

• Manual de Políticas y Procedimientos de los Procesos de Compras y Contrataciones para las Instituciones del Estado de Honduras, Responsabilidades Generales.



2.5. ETAPAS

• Preparación de los datos

• Construcción de la tabla de frecuencias

• Determinación del tamaño de la muestra global y por estratos

• Selección de la muestra por estratos.

2.5.1. Preparación de los datos (ordenamiento, depuración y numeración) Una vez recibido el archivo electrónico en Excel de todos los F-01 de Compromiso y Devengados para el período de la evaluación, se debe preparar los datos ordenándolos, depurando registros con montos negativos y asignándole una numeración correlativa a cada uno de los registros de la tabla. A continuación se muestra el detalle de las indicaciones:

2.5.1.1. Seleccionar el total del área de la hoja de cálculo que contiene los datos solicitados y recibidos, dando click en la esquina superior izquierda de la hoja de cálculo, con lo cual los datos quedarán sombreados de color gris, tal como se muestra a continuación:



2.5.1.2. En la barra de menús de Excel, dar click en “Datos” y seleccionar el comando ordenar , tal

como se muestra a continuación:

2.5.1.3. Se abrirá la ventana del comando “Ordenar”, procediéndose a habilitar la casilla “Mis datos

tienen encabezado” , y luego desplegar la pestaña de opciones para “Ordenar por” , tal como se muestra a continuación:



2.5.1.4. Una vez desplegada la pestaña de opciones para “Ordenar por” del campo “Columna”, se elige

la opción “Monto Beneficiario «estado del gasto»”, tal como se muestra a continuación:

2.5.1.5. Luego, siguiendo en la pestaña de opciones para “Ordenar por” del campo “Columna”, se elige

la opción “Valores de celda”, tal como se muestra a continuación:



2.5.1.6. En la pestaña de opciones para “Ordenar por” del campo “Criterio de ordenación”, se elige la

opción “De menor a mayor”, tal como se muestra a continuación:

2.5.1.7. A continuación, se debe agregar un nivel adicional de ordenamiento haciendo click en el botón

“Agregar nivel”, apareciendo una nueva fila que empiza con la opción “Luego por”, tal como se muestra a continuación:



2.5.1.8. De la misma forma en que se seleccionaron las opciones de ordenación anteriormente, se elige

ordenar por “Nombre Beneficiario” , seguido de “Valores de celda” y de “A a Z” , dándosele al final click en el botón “Aceptar” , tal como se muestra a continuación:

2.5.1.9. El resultado será la tabla con los datos ordenados de menor a mayor , en primer lugar, y luego

por el nombre del proveedor en orden alfabético . En el caso de encontrarse montos negativos , se deberá seleccionar los registros correspondientes a todos sus campos, es decir la fila completa para cada monto negativa, y eliminarlos de la tabla, tal como se muestra a continuación:



2.5.1.10. El resultado será la misma tabla pero solo con montos positivos ordenados de menor a mayor,

tal como se muestra a continuación:

2.5.1.11. El siguiente paso es agregar una columna a la izquierda de “Numero Documento (concatenado)”

para asignar numeración correlativa a cada uno de los registros de la tabla, tal como se muestra a continuación:



2.5.1.12. En la coumna insertada anteriormente, a la cual se denominará “Número de registro”, se asigna

la numeración correlativa a cada uno de los registros de la tabla hasta llegar al final, tal como se muestra a continuación:

2.5.2. Construcción de la tabla de frecuencias En esta etapa se debe de construir la tabla de frecuencias de las observaciones de los registros con respecto de los montos en estado de compromiso o devengado. Para este fin se debe de trabajar con la tabla mostrada a continuación:



Cabe indicar que los estratos definidos en la tabla anterior, corresponden a los montos para las diferentes modalidades de contratación, de acuerdo con lo establecido en el artículo correspondiente en las disposiciones generales de presupuesto aprobada cada año. 2.5.2.1. En primer lugar se debe determinar el tamaño total de la población “N”, para lo cual se colocará

el cursor en la celda C2 y se abrirá las opciones de “Fórmulas” de la barra de tareas, seleccionando “Más funciones” , luego “Estadísticas” y finalmente seleccionar la función “CONTAR” en las opciones desplegables, tal como se muestra a continuación:

2.5.2.2. Como consecuencia de la actividad anterior, se abre una ventana emergente de “Argumentos

de función” que solicita el rango para hacer el conteo de las celdas, debiendo ingresar el rango de celdas en el campo “Valor1” , tal como se muestra a continuación:



2.5.2.3. Una vez ingresado el rango que va desde el registro 1 hasta el final , la función nos devuelve

el número total de registros que debería coincidir con la numeración en 2.5.1.12, caso contrario se deberá revisar la numeración asignada para que coincida con este resultado, tal como se muestra a continuación:

2.5.2.4. Como resultado de la actividad anterior se tiene que el resultado de la función contar es el mismo

que el de la numeración de los registros realizada en 2.5.1.12, tal como se muestra a continuación:



2.5.2.5. A continuación se debe calcular las frecuencias para cada estrato usando la función

“FRECUENCIA” que se encuentra en el menú desplegable “Más funciones” y dentro de las funciones “Estadísticas” , tal como se muestra a continuación:

2.5.2.6. Como resultado de la actividad anterior, aparace la ventana emergente de “Argumentos de

función” en la que se debe ingresar los “Datos” que correspoden a los valores de los montos en la columna N para el total de los 10 019 registros , como también los “Grupos” que constituyen cada uno de los estratos sobre los que se calcula la frecuencia , devolviendo las frecuencias para cada uno de los estratos, tal como se muestra a continuación:



2.5.2.7. Como el resultado que nos brinda la función está en una sola celda, se debe copiar la fórmula a

las demás celdas para posteriormente convertirlas en una matriz y que los resultados se actualicen, tal como se muestra a continuación:

2.5.2.8. Para actualizar los resultados se debe ingresar a la celda inicial mientras las demás celdas

permanecen marcadas (sombreadas) y se procede a apretar la combinación de teclas Crtl+Mayúsculas(Shift)+Enter, tal como se muestra a continuación:



2.5.2.9. Como resultado de la actividad anterior, se obtiene la actualización aultomática de los resultados

dado que se encuentran ahora en una matriz , tal como se muestra a continuación:

2.5.2.10. A continuación se hará el cálculo de la frecuencia relativa en cada estrato dividiendo la frecuencia

observada entre el tamaño de la población ( 𝑓𝑟 =𝑓

𝑁 ), teniendo cuidado en bloquear la celda

correspondiente a la población mediante la tecla F4 ; la frecuencia relativa calculada actuará como ponderación para la posterior determinación del tamaño de muestra, tal como se muestra a continuación:



2.5.2.11. La formula aplicada en el paso anterior se copia para las demás celdas correspondientes a los

demás estratos, tal como se muestra a continuación:

2.5.3. Determinación del tamaño de muestra En esta etapa se debe determinar el tamaño de la muestra global y por estratos, para luego pasar a la selección de las unidades que componen la muestra. 2.5.3.1. Para la determinación del tamaño de muestra global, primero se debe determinar el tamaño de

muestra inicial n0, tomando como nivel de significancia 5%, error de muestreo 5% y dado que se desconoce la proporción de la población que posee la característica buscada se asume que es 50%, tal como se muestra a continuación:



2.5.3.2. Primero se debe de hallar el valor de z para α=0.05, usando la función estadística

“INV.NORM.ESTAND”, tal como se muestra a continuación:

2.5.3.3. Al haber hecho click en la función estadística “INV.NORM.ESTAND” se abre una ventana

emergente en la que se debe ingresar 1 −𝛼

2, es decir 0.975, retornando el valor correspondiente

para z, tal como se muestra a continuación:



2.5.3.4. Dado que ya se cuenta con todos los datos completos, se procede a calcular n0, tal como se

muestra a continuación:

2.5.3.5. Una vez obtenido el resultado, se tendrá que redondear el mismo usando la función

“REDONDEAR” a cero decimales, tal como se muestra a continuación:



2.5.3.6. Con el tamaño de muestra inicial calculado, se procede a calcular el tamaño de muestra ajustado

usando la ecuación provista e ingresando las celdas que corresponden a los valores a ser usados como datos, tal como se muestra a continuación:

2.5.3.7. Dado que el resultado del cálculo del tamaño de muestra ajustada es en decimales, resulta

necesario redeondear dicho número a cero decimales, usando la función “REDONDEAR”, tal como se muestra a continuación:



2.5.3.8. Como ya se cuenta con el tamaño de muestra global, se procede a calcular los tamaños de las

muestra que corresponden a cada uno de los estratos bloqueando esta celda para facilitar el copiado posterior y usando como ponderación la frecuencia relativa calculada para cada estrato, tal como se muestra a continuación:

2.5.3.9. A continuación, se procede a copiar la fórmula para los demás estratos, y así obtener los

tamaños de muestra para cada uno de ellos, tal como se muestra a continuación:



2.5.3.10. Debido a que los resultados de los tamaños de muestra calculados para los estratos cuentan

con una parte decimal, es necesario redondear los resultados a cero decimales, tal como se muestra a continuación:

2.5.4. Selección de la muestra En esta etapa se debe seleccionar las unidades que componen la muestra, utilizando para ello la generación de números aleatorios al interior de cada uno de los estratos. 2.5.4.1. Lo primero que debe hacerse es definir los registros inferiores y superiores de cada uno de los

estratos, empezando por el primer registro de estrato 1 y el último registro del mismo estrato, es decir 6293, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.2. El siguiente registro inferior del siguiente estrato será el del registro superior anterior más 1, es

decir 6294, tal como se muestra a continuación:

2.5.4.3. El siguiente registro superior del siguiente estrato será el del registro superior anterior más la

frecuencia observada del estrato, es decir 6294+1570, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.4. Luego se copian las fórmulas para los demás estratos, tal como se muestra a continuación:

2.5.4.5. A continuación, se construye una lista numerada para cada una de las unidades según el tamaño

de muestra de cada estrato, en el caso del primer estrato empezando de 1 hasta el 232, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.6. De igual forma se hace la lista en la misma columna para los demás estratos empezando de 1

y terminando en el último número del tamaño de muestra correspondientes, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.7. El siguiente paso es generar los números aleatorios para cada estrato dentro de los límites de

los registros que le corresponde a cada uno, usando para ello la función matemática “ALEATORIO.ENTRE”, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.8. En la ventana emergente de la función “ALEATORIO.ENTRE” se debe colocar como

“Argumentos de función” para “Inferior” el valor correspondiente al registro inferior del primer estrato y como “Superior” el valor correspondiente al registro superior del mismo , poniendo especial cuidado en bloquear ambas celdas para facilitar el posterior copiado de la fórmula generada, tal como se muestra a continuación:

2.5.4.9. Se hace los mismo para las demás unidades del estrato, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.10. Se realiza lo mismo para los demás estratos, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.11. Dado que los números aleatorios generados son volátiles, es decir cambiana a cada momento,

se deberá copiar dicha columna y pegar los resultados como valores a la columna adyacente “Números aleatorios seleccionados” , tal como se muestra a continuación:



2.5.4.12. Como ya se tienen seleccionadas aleatoriamente las unidades que componen la muestra, el siguiente

paso es buscar la información correspondiente a cada uno de los registros seleccionados (Numero Documento (concateado), Nombre Beneficiario, Monto Beneficiario) para componer la muestra de cada estrato, para lo cual se utilizará la función “BUSCAR” , tal como se muestra a continuación:

2.5.4.13. En la ventana emergente de la función “BUSCAR”, en “Valor_buscado” se colocará la celda que

corresponde al número aleatorio seleccionado como unidad muestral , en “Vector_de_comparación” se ingresará el campo correspondientes a las celdas de “Número de registro” cuidando de bloquear las celdas para facilitar el copiado y pegado posterior, y en “Vector_resultado” se ingresará el campo correspondiente al resultado que se busca (Numero Documento (concateado) , Nombre Beneficiario, Monto Beneficiario) cuidando de bloquear las celdas para facilitar el copiado y pegado posterior, tal como se muestra a continuación:



2.5.4.14. Finalmente copiamos la fórmula hacia abajo para las demás unidades muestrales de cada

estrato obteniéndose los resultados para cada registro seleccionado como muestra, tal como se muestra a continuación:



FIN DEL PROCEDIMIENTO.

El establecimiento del control interno, más que

una obligación, debe ser un estilo de vida del

servidor público en busca de la transparencia y la

rendición de cuentas

Portada_final Guía comprasGuía de SYM compras sin portadas.pdf

guÍa de seguimiento y monitoreo de los ...onadici.scgg.gob.hn/sites/default/files/guía...

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