guÍa de asesoramiento legal y tributario...
TRANSCRIPT
Presidencia de la Nación
Programa de Incubación Social y FortalecimientoCoordinación de Fortalecimiento de la Economía Social y Popular
Ministerio de Salud y Desarrollo Social
Ministerio de Producción
Actualización Julio 2018
GUÍA DE ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO PARA LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR
1 Breves antecedentes en Políticas Sociales // 06 1.1 Algunas Políticas Sociales // 06 1.2 Algunas Políticas Tributarias // 07
2 Sujetos a quienes está orientada la intervención y sus categorías de registro // 08 2.1 Economía Social y Popular // 08 2.2 Categorías de Registro Societario y/o Tributario para la Economía Social y Popular // 08 2.3 La Seguridad Social // 09
3 Propuesta de acompañamiento legal y tributario // 10 3.1 Diagnóstico // 10 3.2 Etapa de Intervención // 19 3.3 Seguimiento // 26
4 Documentos Complementarios // 27
ÍNDICE
Introducción al presente material
INTRODUCCIÓN El material que aquí se presenta, es una herramienta de trabajo para equipos técnicos de organismos gubernamentales y no gubernamentales y tiene como objetivo brindar información necesaria para asesorar sobre aspectos legales ytributarios a emprendimientos individuales, familiares y asociativos, en el marco de la economía social y popular.
Por la dimensión y complejidad de la tarea no se pretende abarcar la totalidad de problemáticas, ni reemplazar el aporte técnico profesional de abogados y/o contadores. Se aspira, en cambio, acercar conocimientos básicos que le permitan a un técnico o referente de una organización:
- Orientar a los trabajadores sobre el acceso a la seguridad social.
- Realizar un diagnóstico del emprendimiento y sus integrantes en los aspectos legales y tributarios.
- Analizar las posibilidades existentes para regularizar y/o formalizar dichos emprendimientos y sus integrantes, comprendiendo las ventajas y desventajas de dichas opciones.
- Diseñar un plan de intervención pudiendo orientar a los trabajadores en los requisitos y procesos relacionados a los objetivos propuestos.
- Acompañar los procesos de regularización y/o formalización para que puedan desarrollarse según lo esperado.
Este documento se presenta en formato digital ya que el mismo contieneinformación dinámica que va variando conforme se modifican las normativas yse actualizan algunos datos.
Se divide en dos apartados: uno con aspectos conceptuales que permitan acercarnos a la temática y otro con información práctica para la asistencia técnica (el diagnóstico, la intervención y el seguimiento). En algunos casos se desarrollan temas y problemáticas con cierta profundidad, y en otros se hacen comentarios que introducen y pueden remitir al técnico a páginas, artículos, audiovisuales y otros materiales de valor para la tarea.
Por último, mencionar que la publicación es un producto más que nace del trabajo conjunto entre el Programa de Incubación Social del Ministerio de Desarrollo Social y el Programa Nodos de Innovación Social del Ministerio de Producción y con la colaboración del Registro Nacional de Efectores y del Observatorio de la Economía Social y Popular.
Un comentario sobre la redacción del material: el uso de un lenguaje que no discrimine, ni marque diferencias entre hombres y mujeres, es una de laspreocupaciones de la presente guía. Sin embargo, no hay acuerdo entre loslingüistas acerca de la manera de hacerlo en nuestro idioma. En tal sentido, ycon el fin de evitar la sobrecarga gráfica que supondríautilizar,en español, “o/a”para marcar la existencia de ambos sexos, hemos optado por emplear elmasculino genérico clásico, en el entendido de que todas las menciones ental género representan siempre a hombres y mujeres.
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 5
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 6
A fin de conocer cómo han sido abordadas en las últimas décadas las políticas sociales vinculadas al sector de la economía social y popular, a continuación se presenta un breve resumen de dichos antecedentes.
En la década de 1990 surgen algunos programas de transferencias monetarias focalizadas con contraprestaciones laborales o terminalidad educativa. El caso más relevante fue el Programa “Trabajar” del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social de la Nación, que tuvo vigencia hasta fines de 2001.
Con la crisis de 2001, se genera un crecimiento de programas de transferencia condicionada1,como el caso de: El Programa “Familias” (bajo la órbita del Ministerio de Desarrollo Social) que superó los 700.000 receptores2; el Programa “Jefes y Jefas de Hogar Desocupados” (delMinisterio de Trabajo, Empleo Seguridad Social de la Nación), que contó con dos millones debeneficiarios; y el “Seguro de Capacitación y Empleo” (SCyE) también del Ministerio de Trabajo.
En esa década también se implementaron estrategias orientadas a promover el sector de la economía social: por un lado, se impulsó el “Plan Nacional de Desarrollo Local y Economía Social Manos a la Obra” (PMO), con el objetivo de apoyar iniciativas de desarrollo socioeconómico local, a través de subsidios no reembolsables. Y, por el otro, se creó el Programa de Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de la Economía Social, el Registro Nacional de Instituciones de Microcrédito y la Comisión Nacional de Coordinación del Programa de Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de la Economía Social (Ley N°26.117). Ambas líneas (PMO y Microcrédito) dependientes del Ministerio de Desarrollo Social de la Nación.
A finales de esa década (2009) se pone en marcha el Programa de “Ingreso Social con Trabajo” (PRIST), conocido como “Argentina Trabaja”3. Inicia sus actividades con la línea de cooperativas mixtas integrando personas que viven en hogares en situación de alta vulnerabilidad social -en zonas urbanas-, que no cuentan con otro ingreso proveniente de trabajo registrado, pensión,jubilación, programa social nacional o provincial incompatible (salvo prestaciones alimentarias).Resolución - Programa de Ingreso Social con Trabajo
En el año 2013 este Programa (PRIST) incorpora la línea “Ellas Hacen” (EH), destinada a mujeresen situación de diferente vulnerabilidad, madres jefas de hogar de familias numerosas, con hijoscon discapacidad o víctimas de violencia de género.
Resolución - Hacemos Futuro
Tres requisitos para permanecer en el mismo:a. Actualización de datosb. Terminalidad educativac. Formación integral
1 Refiere a una modalidad de intervención dirigida a la población en situación de pobreza, para garantizar un mínimo
ingreso monetario. Se puede consultar, entre un gran estado del arte a: UNICEF2 Informe CEPAL3 AT. RES MDS 3182/2009.
1.1 ALGUNAS POLÍTICAS SOCIALES
En el año 2016 y por Resolución MDS 592/2016 se elimina, en el marco del Programa de Ingreso Social con Trabajo, el requisito de pertenecer a una cooperativa de trabajo para ser titular del mismo. En el año 2018 el PRIST es reemplazado con el Programa “Hacemos Futuro”, vigente actualmente. Mediante la RESOL-2018-151 MDS se establece la percepción de un subsidio para formación de carácter personal.
1. BREVES ANTECEDENTES EN POLÍTICAS SOCIALES
http://multimedia.uoc.edu/blogs/labeines/es/introduccio/crear-un-enllac-per-a-exportar-a-pdf-illustrator/
En lo que respecta a las cooperativas es importante destacar que en el año 1973 se sanciona la Ley Nº 20337 de Cooperativas y Mutuales (Ley de Coopera vas y Mutuales). En el año 2006, mediante la Resolución 3026 se generó un circuito abreviado para la constitución de cooperativas de trabajo integradas por personas con alta vulnerabilidad. En el año 2013, elInstituto Nacional de Asociativismo y Economía Social -INAES- (en la órbita del Ministerio de Desarrollo Social), por Resolución Nº 4664/13 flexibiliza los requisitos para los asociados acooperativas de trabajo pudiendo optar por la realización de las cotizaciones enregímenes distintos al de autónomo (INAES Resolución 4664 / 2013).
Con la conformación de emprendimientos productivos individuales y colectivos fue necesaria la creación de un instrumento para la incorporación al trabajo formal de lossujetos que se encuentran en condiciones de vulnerabilidad social, en situación dedesempleo o que resulten destinatarios de programas sociales o de ingreso (DECRETO 189/2004). Así, en el año 2004 se conforma el Registro Nacional de Efectores -Monotributo Social-.El mismo año, se modifica la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en1997 y sus modificatorias, y el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) –Monotributo (Ley 25.865 - Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes4).
Al año siguiente (2005), se determina la forma de elección y de opción de la obra social de los sujetos inscriptos en el REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL (Resolución SSSalud Nº 466/05) y en el año 2009 se reglamentó elprocedimiento de reconocimiento del componente previsional para los monotributistas sociales (SECRETARÍA DE LA SEGURIDAD SOCIAL, dependiente del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, mediante la Resolución Nº19/09).
Entre los años 2010 y 2011 se dispuso que el MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL DE LANACIÓN subsidiara el aporte a cargo del monotributista social inscripto en el REGISTRONACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL queestuviera participando en el ámbito del PROGRAMA INGRESO SOCIAL CON TRABAJO, como también aquellos que formen parte de las “Redes y Organizaciones de Microcrédito”5.
Entre los años 2015 y 2016 se aprobó el marco normativo para la tramitación de lassolicitudes de inscripción en el REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL6. Y, en el 2018 se redefinen los requisitos que deberán reunirlas personas humanas o jurídicas para su inscripción en el REGISTRO NACIONAL DEEFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL, ampliándose la posibilidadde acceso al Registro a Personas Físicas y Cooperativas cuyos asociados se encuentrencomprendidos en las categorías A, B, C y D inclusive del Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes7. Resolución - Registro Nacional de Efectores
Las diferentes normativas que regulan las acciones y programas anteriormente descriptos pueden ser consultados en h p://digesto.desarrollosocial.gob.ar
4 Establece de manera diferenciada la adhesión al Régimen Simplificado entre Pequeños Contribuyentes y aquellos Efectores Sociales que se encuentren inscriptos en el REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL dentro de la órbita del MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL DE LA NACIÓN – Monotributo Social. Asimismo, se establece el procedimiento para la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes con la condición de “Monotributista Social” o de Pequeño Contribuyente Eventual Social. - Resolución Nº 2190/04 del MINIS- TERIO DE DESARROLLO SOCIAL y la Resolución General Nº 1711/04 de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
5 Resolución MDS N° 4697/2010, y sus modificatorias, y Resolución MDS N° 2457/2011, y sus modificatorias.
6 Por Resolución SCyMI Nº 18847/2015 y su modificatoria, Resolución N° 1691 - E/2016 del 19 de septiembre de 2016.
7 RESOL-2018-249-APN-SES#MDS
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 7
1.2. ALGUNAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS
La Economía Social (ES) “comprende las experiencias de autogestión colectiva, basadas en valores cooperativos y solidarios y horizontalidad a la hora de la toma de decisiones y repartode excedentes
”8
si bien no es definida por su vulnerabilidad, sino por las formas de organización ygestión que adopta la unidad productiva orientada a la reproducciónampliada de lavida desusintegrantes –pudiendo alcanzar niveles elevados de productividad y facturación-, presenta enocasiones ciertos rasgos que la sitúan en una situación de vulnerabilidad, dado por muchos delos factores mencionados anteriormente.
Por otra parte, la Economía Popular (EP), “abarca a un conjunto de experiencias y prácticasasociadas a la subsistencia de actores de vulnerabilidad social que encuentran formas heterogéneas de generar su propio trabajo para garantizar la reproducción simple del individuo y su famil ia
”9
. En tal sentido, y retomando los aportes de Castel, la Economía Popular se caracteriza por su situación de vulnerabilidad, vinculada tanto a las variaciones del contexto económico como a las condiciones de trabajo de la unidad productiva y la reproducción familiar de lostrabajadores.
En Argentina la Población Económicamente Activa -PEA- se suele agrupar en cuatro (4) categorías:
a. Empleadorb. Asalariadoc. Trabajador no remuneradod. Trabajador por cuentapropia
Aquí nos enfocaremos en la última categoría: Según la definición de la Encuesta Permanente de Hogares (EPH) ‘’... los trabajadores por cuenta propia son aquellos que desarrollan su actividad utilizando para ello sólo su propio trabajo personal, es decir que no emplean personal asalariado y usan sus propias maquinarias, instalaciones o instrumental’’. Estos pueden ser registrados y no registrados, calificados o no calificados, y sus ingresos pueden variar según su categoría tributaria.Para los fines de este trabajo nos focalizamos en aquellos trabajadores por cuenta propia enmarcados en la Economía Social y Popular.
En el marco de la economía popular y social, se identifican tres posibles categorías de registro societario y/tributario, que permiten formalizar un emprendimiento:
1. Monotributo Social “Persona Humana”2. Monotributo Social “Integrante de Proyecto Productivo”3. “Cooperativa de Trabajo”
1. La categoría de registro Monotributo “Persona Humana” refiere a todos los individuos identificados con su nombre y apellido, titulares de derechos y obligaciones que realizan una únicaactividad económica productiva, comercial o de servicios de manera independiente.
2. La categoría de registro Monotributo “integrante de proyectos productivos” contempla a
8 Observatorio de Economía Social y Popular, SES; MDS
9 Observatorio de Economía Social y Popular, SES; MDS
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 8
2. SUJEROS A QUIÉNES ESTÁ ORIENTADA LA INTERVENCIÓN Y SUS CATEGORÍAS DE REGISTRO2.1. LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR
2.2. CATEGORÍAS DE REGISTRO SOCIETARIO Y/O TRIBUTARIO PARA LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR
aquellos agrupamientos productivos y/o de servicios reconocido por el Ministerio de Desarrollo Social e inscriptos en el REDLES, que llevan adelante una actividad económica productiva 10.
3. Y la categoría de “cooperativas” refiere a “asociaciones autónomas de personas que se han unido voluntariamente para hacer frente a sus necesidades, aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes por medio de una empresa de propiedad conjunta y democráticamente controlada” (Alianza Cooperativa Internacional, en su Declaración sobre Identidad y Principios Cooperativos). Son personas jurídicas sin fines de lucro que privilegian a las personas antes que al capital y tienen como objeto brindar a sus asociados fuentes de ocupación estables yconvenientes.
La Seguridad Social está relacionada con la cobertura de las necesidades reconocidas socialmente, como la salud o la vejez y, en Argentina, está organizada en el Sistema Único deSeguridad Social (SUSS). Es importante conocerla en el marco de esta guía dado que es unapartecentraldelaformalizacióndelasunidadesproductivasqueseacompañan.
La Seguridad Social integra seis (6) subsistemas:a) Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones.b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.c) Régimen Nacional del Seguro de Salud.d) Fondo Nacional de Empleo.e) Régimen Nacional de Obras Sociales.f ) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares.
En el caso de los trabajadores autogestivos registrados, que se encuentran inscriptos en elRégimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) -sea en el marco de unacooperativa, un proyecto productivo asociativo o como personas humanas- desde su adhesión en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), las cotizaciones previsionales fijas son lassiguientes:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA);b) Aporte Sistema Nacional del Seguro de Salud;c) Aporte adicional al Régimen Nacional de Obras Sociales por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar primario.
Asimismo, cabe mencionar que el monotributista también se encuentra incluido en el Régimen Nacional de Asignaciones Familiares (Ley Nº 24.714 y Decreto 1602/2009)11.
Importante: El resto de las prestaciones a las que accede un trabajador asalariado registrado en relación de dependencia, tales como vacaciones pagas, aguinaldo, licencias porenfermedad, ART, seguro de desempleo, etc., no están garantizadas en el pago del monotributo y por lo tanto deben ser previstas por los trabajadores en sus formas deorganización y distribución de ingresos.
Para comprender con más profundidad las implicancias del régimen de trabajo autogestivo sobre la seguridad social se recomienda: https://www.anses.gob.ar/ yh p://www.recuperadasdoc.com.ar/Cuadernos/CUADERNILLO_7.pdf
10 La cantidad de integrantes de esta categoría está en proceso de definición.
11 http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/35000-39999/39880/texact.htm
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/155000-159999/159466/norma.htm
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 9
2.3. LA SEGURIDAD SOCIAL
En este apartado del documento se busca presentar los aspectos prácticos para elacompañamiento a las unidades productivas en las cuestiones legales y tributarias necesarias para su desarrollo.
Para ello se recomiendan tres grandes etapas de asistencia técnica:
a. Realizar un relevamiento del emprendimiento y sus integrantes.b. Analizar las necesidades y potencialidades de la unidad productiva focalizando en cuestiones
legales y tributarias, pero teniendo en cuenta aspectos administrativos, productivos ycomerciales.
a. Elaborar propuestas de intervención.b. Realizar un taller de evaluación de la propuesta con los integrantes del emprendimiento y
validar (o no) el plan propuesto.c. Implementación del plan.
a. Registro de avances y dificultades que se pueden presentar.
Cabe destacar que es fundamental el involucramiento de los integrantes del emprendimiento en la definición de la estrategia de intervención. El análisis, diagnóstico yposterior propuesta de intervención deberá, indefectiblemente, ser consensuada y aceptada por el conjunto de los integrantes del emprendimiento. Todos los integrantes deberán prestarconformidad, de forma colectiva e individual, a las acciones a realizar en términos legales ytributarios12. Para ello se recomienda que el técnico desarrolle un taller donde pueda evaluar demanera conjunta con los integrantes del emprendimiento la propuesta de intervención, dondese analicen las ventajas y desventajas de la misma. Los trabajadores del emprendimiento debentomar las decisiones.
3.1. ETAPA DE DIAGNÓSTICOObjetivo: Comprender el escenario del emprendimiento y sus integrantesLa primera actividad que deberá realizar el técnico será identificar y comprender el escenario en el que desarrollará su intervención. Para ello, proponemos elaborar un diagnóstico del emprendimiento y de cada uno de sus integrantes en los aspectos relacionados a la temática. Conocer la situación en la que se encuentra facilitará la definición de las acciones a seguir. En este sentido se presenta un instrumento de relevamiento de las Unidades Productivas (UP) en el que se pueden registrar los diferentes datos relevantes para conocerlas.Instrumento para el relevamiento de las UP (pdf)
A su vez, ponemos a disposición una serie de pasos e instrumentos que orientan el diagnóstico dependiendo el sujeto que se analiza:
a. Persona humana - integrantes de un emprendimientob. Proyecto productivo y/o de servicios agrupamientos reconocidos por el MDS einscriptos en
el REDLES o no.
12 En el caso de los emprendimientos que incluyan titulares del Programa Hacemos Fututo, dicha conformidad debe estar plasmada en una declaración jurada
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 10
3. PROPUESTA DE ACOMPAÑAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO
3.1. Etapa de Diagnóstico
3.2. Etapa de Intervención
3.3. Etapa de Seguimiento
c. Cooperativa de trabajo
Nº Nombre Apellido CUIT/CUIL Clave fiscal
Teléfono E-mail Titulares del HF Percibe salario complem.
Si-NO SI - NO SI-NO SI-NO
1
2
3
4
5
Si bien los trabajadores pueden pertenecer a diferentes categorías asociativas de registro (proyecto productivo o cooperativa) según la distinción previamente realizada, en todos los casos debe realizarse un análisis del sujeto como categoría “persona humana”.
Primero: Indagar los datos generales de los integrantes
CUADRO N° I: Datos de los integrantes de la UP
13
14
AFIP - Consulta
ANSES - Constancia CUIT ó h ps://www.cuitonline.com/
CONDICIÓN
Monotributo Social
(SI NO)
MonotributoSocial Integrante de Proyecto
Productivo(SI - NO)
Monotributo Régimen General
(indique categoría)
Relación de dependencia
(SI-NO)
Inscripción IIBB
(SI-NO)
No registrado
(SI-NO)
Tercero: Identificar la categoría en la que se encuentra inscripta:
13 De pertenecer al Programa, el titular cobra mensualmente un incentivo.14 Las RESOL-2018-151 MDS establece que los titulares de HF pueden optar por ser Monotributistas Sociales; por lo tanto el resultado de la consulta en el REDLES no es confirmatorio de la pertenencia al Programa.
11
A. Diagnóstico de la situación de los integrantes del emprendimiento
Para cotejar la titularidad de las personas del Programa Hacemos Futuro (HF) se podrá consultar con el equipo central del Programa para su verificación (E-mail:Teléfonos: 011 43203360 - 3380 / Línea gratuita: 0800 222 3294).
Segundo: Chequear si se encuentra inscripto en el Monotributo Social. Pata ello deberá consultar con el número de CUIT del titular, la constancia de inscripción en la página de la
En caso de que el titular no contase con su número de CUIT, podrá consultarlo con su número de documento en:
CUADRO N° II: Condición de registro
* Persona Humana* Integrante de un Proyecto Productivo y/o de Servicios* Asociado de una Cooperativa de Trabajo
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR
-
Cuarto: Dado que hay personas que han estado enmarcadas en el PRIST y hoy se encuentran dentro del Programa Hacemos Futuro, es importante conocer la situación del titular ante la Cooperativa de trabajo de pertenencia original:
REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES
CATEGORÍA Talonario de factura (CAI vigente)
Ac vidad en la que Posee deuda Fiscal
Observaciones
Persona humana Integrante de Proyecto produc vo Asociado de Coopera va de Trabajo SI NO figura inscripto SI - NO
AFIP - Clave Fiscal
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 12
CUADRO N° III: RNE
Para conocer la categoría en la que se encuentra inscriptos y, en el caso de las formas asociativas, en qué Proyecto Porductivo y/o de servicios o Cooperativa de trabajo, deberán consultar por correo electrónico al Registro Nacional de Efectores.
Correo: [email protected] Asunto: Asistencia Legal - Incubación Social
* Integrante del Consejo de Administración* Asociado* No pertenece
Esta situación podría consultarse en los libros obligatorios de la Cooperativa (Registro de Asociados, Actas de Consejo de Administración, Actas de Asamblea, entre otros). En caso de no contar con ellos, deberán consultar en el INAES.
Sexto: Para conocer en qué actividad se encuentra inscripta el titular podrá consultar con la clave fiscal a través del Sistema Registral o por correo electrónico al Registro Nacional de Efectores.
Correo: [email protected] Asunto: Asistencia Legal - Incubación Social
Una vez que se conoce la actividad en la que se encuentra inscripto, es importante cotejar que coincida con la actividad que está realizando.
{
{
B. Diagnóstico de la situación de los emprendimientos asociativos - registrados y no registrados.B.1. Proyectos productivos
Proponemos al técnico que indague sobre cuestiones legales y tributarias. Para esto, se sugiere utilizar el “instrumento para el relevamiento de las UP” (presentado precedentemente en el apartado 3.1.)
A continuación se destacan algunos aspectos a tener en cuenta:
Quinto: Conocer si esta persona tiene alguna deuda ante la AFIP. para ello necesitará contar con su CLAVE FISCAL.En caso de que el titular no posea clave fiscal o no la recuerde, se deberá seguir el siguiente procedimiento:En caso de que tuviera la clave fiscal, se puede consultar on-line si posee o no deuda por obligaciones fiscales incumplidas.
Datos generales del emprendimiento
Nombre
Dirección
Barrio
Municipio
Provincia
Teléfono
Cantidad integrantes
Rubro
Situación CUIT X
No registrado
Registrado como Monotributo Social Persona Humana ( se utiliza el cuit/facturerode uno o más integrantes para la actividad del emprendimiento)
Registrado como Proyecto Productivo reconocido por el MDS e inscripto en el REDLES
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 13
CUADRO N° IV: Datos generales del emprendimiento
Primero: Indagar sobre los datos generales del emprendimiento:
Segundo: Determinar el estado de situación del emprendimiento.
CUADRO N° V: Situación de registración y CUIT
CUADRO N° VI: Facturación del proyecto productivo
Tercero: Indagar cómo factura sus ventas
FacturaciónNo tiene ventas
No factura
Factura mediante uno o más monotributos individualesFactura mediante un CUIT Proyecto Productivo reconocido por elMDS
Factura como cooperativa
En el caso de que los emprendimientos asociativos sean cooperativas de trabajo, proponemos complementar el instrumento anterior con el “Ejercicio de Autodiagnóstico” elaborado y publicado por Magalí Bausset y Eleonora Feser en:
BancarizaciónNo tiene cuenta
Utiliza la cuenta de un tercero ajeno al emprendimiento
Utiliza la cuenta de un integrante
Utiliza la cuenta de la cooperativa
Habilitaciones / Certificaciones
CUADRO N° VII: Bancarización del proyecto productivo
Cuarto: Indagar sobre el acceso al sistema bancario
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 14
Quinto: Indagar sobre certificaciones, habilitaciones referidas a los productos y/o servicios, el espacio de trabajo, y/o los integrantes.
CUADRO N° VIII: Habilitaciones y certificaciones
B.2. Cooperativas de trabajo
HERRAMIENTAS CONTABLES E IMPOSITIVAS PARA COOPERATIVAS DE TRABAJO Y EMPRESAS RECUPERADAS. 1ra edición - Ciudad de Buenos Aires. En la página de Asociación Civil TESo en
Con este ejercicio, el técnico podrá analizar el estado de la cooperativa: a) su viabilidad de regularizarla.b) conformar una nueva cooperativa de trabajo.c) desvincularse de la cooperativa de trabajo.
Es importante, además de los puntos que se detallan más abajo, indagar si:a. La cooperativa se constituyó en el marco de PRIST u otro programa social.b. La cooperativa estuvo enmarcada en el PRIST y, en tal caso, si continúan trabajando como grupo y con las actividades enmarcadas en el estatuto o las cambiaron.c. Realizaron la actualización de datos requeridas por el INAES en 2018.d. Recibieron notificaciones de revocación por matrícula del INAES.e. Recibieron intimaciones por parte de la AFIP.
h p://www.recuperadasdoc.com.ar/Herramientas.pdf
15 Esto se profundizará en el apartado de intervención.
15
Si
No
Cuál:
¿Poseen algún otro tipo de certificación / habilitación, ya sea referidas a los productos / servicios, o a las personas?
INFORMACIÓN A RELEVAR:
1. DOMICILIOSVerifique que el domicilio informado en INAES, a través de su página web, sea el mismo domicilio que figura en AFIP y en Rentas.
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 15
Domicilio informado en INAES: ..............................................................................................Domicilio informado en AFIP: ................................................................................................Domicilio informado en RENTAS: ...........................................................................................
2. FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADESVerifique que la fecha de otorgamiento de la matrícula sea similar a la del inicio de actividades en AFIP y en Rentas.
Fecha de inscripción en AFIP: ...............................................................................................Mes de alta en IVA: ................................................................................................................Mes de alta en Ganancias: ...................................................................................................Mes de alta en el Fondo para la Educ. y Prom. Coop.: ....................................................Fecha de inscripción en Rentas: ...........................................................................................
3. CIERRE DE EJERCICIOVerifique que la fecha de cierre de ejercicio contable que se encuentra en el Estatuto sea la misma que está informada en AFIP.
Cierre de ejercicio según Estatuto: .......................................................................................Cierre de ejercicio según inscripción en AFIP: ....................................................................
4. FECHA DE REGISTRACIONES EN LOS LIBROS DE LA COOPERATIVAVerifique que las fechas de los primeros registros en cada libro sean posteriores a la fecha de rúbrica.
LIBRO FECHA RÚBRICA FECHA 1ER REGISTRO
1. Diario
2. Inventario y Balance
3. Actas de asambleas
4. Actas de Consejo de Administración
5. Registro de Asociados
6. Informe de Auditoría
7. Informes de sindicatura
8. IVA compras
9. IVA ventas
10. Registro de asistencia a asambleas
CUADRO N° IX: Datos del libro de la cooperativa
LIBRO Pregunta a responder Si No
1. Diario ¿Tiene copiados los asientos del úl mo balance cerrado?
2. Inventario y Balance ¿Tiene copiado y firmado por el contador y las autoridades de la Coopera va el úl mo balance con el inventario?
3. Actas de asambleas ¿Está copiada la asamblea que aprueba el úl mo balance cerrado?
4. Actas de Consejo de Administración ¿Están escritas las asambleas con la regularidad que exige el estatuto? (en general, es por lo menos una ves por mes)
5. Registro de Asociados ¿Todos los asociados de la Coopera va están pasados al libro?
6. Registro de altas y bajas Las altas y las bajas de asociados ¿ enen su acta de Consejo correspondiente?
7. Informes de auditoría ¿Están pasados los informes trimestrales realizados por el contador de la Coopera va?
8.Informes de sindicatura ¿Están pasados todos los informes del Síndico, sobre todo el del úl mo balance?
9.IVA compras ¿Están copiadas todas las facturas de compra hasta el mes pasado?
10.IVA ventas ¿Están copiadas todas las facturas de venta hasta el mes pasado?
11.Registro de asistencia a asambleas Cada Asamblea de Asociados ¿ ene su lista de concurrentes y firma en este libro?
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 16
CUADRO N° IX: Datos del libro de la cooperativa
6. DISPONIBILIDAD DE LIBROSVerifique que no falten hojas para pasar las próximas registraciones en los libros, caso contrario rubrique nuevos.
5. ACTUALIZACIÓN DE LOS LIBROS Verifique que los libros estén al día.
LIBRO
¿Qué me falta pasar
para estar al día? Hojas que es mo voy a ocupar
Hojas en blanco
en pasar lo que me falta 1-Diario
2-Inventario y Balance
3-Actas de asambleas
4-Actas de Consejo de Administración
5-Registro de Asociados
6-Informes de auditoría
7-Informes de sindicatura
8-IVA compras
9-IVA ventas
10-Registro de asistencia a asambleas
CUADRO N° XI: Rubricación libro cooperativa
AÑO
Fecha de cierre de ejercicio Fecha de asamblea que La asamblea, ¿ha sido dentro de los
aprueba el balance cuatro meses de cerrado el ejercicio?
7. REVISIÓN MEMORIAVerifique que el formato de las memorias de cada ejercicio se ajuste a la estructura solicitada por INAES.
CUADRO N° XII: Verificación de asambleas que aprueban los balances
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 17
8. VERIFICACIÓN DE ASAMBLEAS QUE APRUEBAN LOS BALANCESVerifique que en los tres últimos ejercicios se hayan realizado las asambleas en las fechas que exige la ley.
9. VERIFICACIÓN DE ACTIVIDAD REAL Y ACTIVIDAD REGISTRADA EN AFIPVerifique la coincidencia entre la actividad real de la Cooperativa y la actividad que se declaró en la constancia de inscripción de AFIP y Rentas.
Para saber cuál es la actividad que se declaró en AFIP saque una constancia de inscripción de la Cooperativa, en ella se observará en la parte inferior, un número, vaya a la página web de AFIP, opción formularios y busque el 150 que es el nomenclador de la AFIP.
CUADRO N°XIII: Verificación de impuestos en los que se encuentra inscripta la
IMPUESTO Si No
IVA
Impuesto a las ganancias
Fondo de Promoción y Educación Cooperativa
* ATIVIDAD REAL: ................................................................................................................
* ACTIVIDAD DECLARADA EN AFIP: ..................................................................................
* ACTIVIDAD DECLARADA EN RENTAS: .............................................................................
10. VERIFICACIÓN DE IMPUESTOS EN LOS QUE SE ENCUENTRA INSCRIPTA LA COOPERATIVAVerifique si se encuentra la Cooperativa, inscripta en AFIP en, por lo menos, los siguientes impuestos:
Cooperativa
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 18
11. CLAVE FISCAL DE LA COOPERATIVAVerifique que la clave fiscal de la Cooperativa esté asociada a la del presidente actual.
12. INSCRIPCIÓN EN EL MONOTRIBUTOCorrobore que se encuentran todos los asociados de la Cooperativa inscriptos en el Monotributo o Monotributo Social.
13. FONDO DE PROMOCIÓN Y EDUCACIÓN COOPERATIVAVerifique que se haya presentado anualmente la declaración jurada del Fondo de Promoción y Educación Cooperativa.
14. INFORME PARA FINES FISCALESVerifique que se haya presentado anualmente el informe para fines fiscales.
15. EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIASIngrese a la página web de la AFIP y corrobore que la Cooperativa posee la exención en elimpuesto a las ganancias.
16. INSCRIPCIÓN EN CONVENIO MULTILATERALSi la Cooperativa tiene ventas en dos o más provincias (considere a la Ciudad de Buenos Aires como una provincia), corrobore que la Cooperativa se encuentre inscripta en Convenio Multilateral
17. EXENCIÓN EN ARBA - PROVINCIA DE BUENOS AIRESSi la Cooperativa realiza ventas en la Provincia de Buenos Aires corrobore que se ha tramitado lainscripción y posterior exención en ingresos brutos de esa provincia.
18. EXENCIÓN EN AGIP - CIUDAD DE BUENOS AIRESSi la Cooperativa es una empresa recuperada o una fábrica que factura menos de 20 millones alaño corrobore que está tramitada la exención en ingresos brutos.
19. AVISO DE ASAMBLEAS DE ASOCIADOS A INAESCorrobore que la nota de INAES informando la última asamblea de asociados se haya realizado conla antelación correspondiente.
¿Ha sido INAES informado con una antelación de por lo menos 15 días antes de la realización de laAsamblea?
Fecha de nota a INAES: ............................................................
Fecha de la Asamblea: ............................................................
SI: .................. NO: ..................
ENVÍO DOCUMENTACIÓN INAES Si No
Memoria
Balance
Convocatoria a Asamblea
Declaración jurada del Fondo de Promoción y Educación Cooperativa
Informe del Síndico
19
20. ENVÍO DE DOCUMENTACIÓN A INAESVerifique que en la última Asamblea en la que se aprueba el balance de la Cooperativa y que fuera informada a INAES se haya remitido la siguiente información:
21. ENVÍO DE BALANCE ELECTRÓNICOCorrobore que se haya enviado en INAES la autorización para el envío de balance electrónico.
22. LLENADO DE TALONARIOSCorrobore que los talonarios de facturas, recibos, remitos, etc. sean llenados totalmente.
23. VENTAS CON FACTURA ACorrobore que todos los clientes a los que se les hacen factura A tengan su constancia de inscripto en AFIP y que NO sean monotributistas.
24. RETIROSCorrobore que los retiros sean pagados con un recibo.
CUADRO N° XIV: Envío de documentación a INAES
3.2. ETAPA DE INTERVENCIÓNObjetibo: Analizar la información relevada y elaborar estrategias de intervención adecuadas.Concluida la Etapa de Diagnóstico, el técnico o equipo técnico deberá, con la información analiza-da, elaborar las posibles estrategias de intervención y ponerlas a disposición de los integrantes del emprendimiento para la definición de la misma.Es importante resaltar que no hay estrategia de intervención legal y tributaria - de formalización o regularización - independiente de la estrategiade un emprendimiento.Los relevamientos, la evaluación y la definición de las estrategias de regulación y/o formalización deberán ser analzadas e implementadas, idealmente, en el marco de un equipo de trabajo inter-disciplinario - equipo de incubación social, o , al menos, desde una mirada integral del emprendi-miento y su contexto. Por lo tanto, resulta fundamental poder establecer canales de coordinaciónde las acciones de formación, asistencia técnica, financiamiento, comercialización, etc. que acompañan a la unidad productiva analizada.
de administración, producción y comercialización de
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR
1. Efectores sociales (o potenciales)2. Efectores sociales titulares del Programa Hacemos Futuro.
3.2.1. POSIBLES ESTRATEGIAS DE INTERVENCIÓN
POSITIVAS NEGATIVAS
- Bajo costo- Acceso a Obra Social- Acceso a futura Jubilación- Compatible AUH / AE
- Tope de facturación bajo- No permite asociarse- Responsabilidad Ilimitada- No discrimina IVA- No tiene ART- No tiene régimen de licencias
Requisitos de admisibilidad.
www.anses.gob.ar/tramites/turnos/
Tabla Categorías Monotributo
20
Metodología: A continuación se presentan posibles estrategias de intervención en las que se distinguen los pasos a seguir sean:
1. Para Efectores Sociales (o potenciales)
En el caso de que alguno, algunos y/o todos los integrantes del emprendimiento sean efecto-res sociales, o potencialmente compatibles para serlo, y que No fueran titulares del Programa Hacemos Futuro, las alternativas disponibles son:
a. Monotributo Social - Persona Humana
b. Monotributo Social - Integrante Proyecto Productivo y/o de servicios
c. Cooperativa de Trabajo
1. A. Monotributo Social - Persona Humana
Algunas cuestiones importantes a tener en cuenta.
CUADRO XV: Cuestiones importantes a tener en cuenta - Persona Humana
En caso que el interesado no se encuentre aún inscripto en el Monotributo Social, el trámite de inscripción es gratuito, personal y presencial. La misma está sujeta a aprobación según los
Las inscripciones se realizan en las oficinas de la ANSES, previa solicitud de turno, a través de la línea 130 o de su página de internet A partir del 01/06/2018 el tope es el correspondiente a la Categoría A del Monotributo ($107.525.27)
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR
Resolución 249 / 2018 - Registro Nacional de Efectores
Componentes del Monotributo Social
16
El monotributo social es compatible con: • Programas de inclusión social.• Pensiones no contributivas.• Jubilaciones o pensiones que no superen el haber previsional mínimo.• Asignación Universal por Hijo.• Asignación por Embarazo.
21
Ley 27430. Art. 153: “Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simpli�cado para Pequeños Constribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la categoría A, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado”; Art. 158: “Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simpli�cado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categoría A, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a). Así mismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por ciento (50%)”.Art. 4 RESOL -2018-249-APN-SES#MDS “Tener ingresos procedentes solo de la actividad económica declarada salvo aquellos provenientes de programas de inclusión social, pensiones no contributivas, jubilaciones o pensiones que no superen el haber previsional mínimo -art. 125 Ley 24.241-, la Asignación Universal por Hijo y la Asignación por Embarazo para la Protección Social”.
Aquellos contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que se encuentren inscriptos en el Registro Nacional de Efectores -Monotributo Social pagará solo el 50% del componente de la obra social.
Sólo permite una actividad de las incluidas en el nomenclador aprobado por la
Los componentes del Monotributo Social son: I) Impuesto Integrado: establecido únicamente por la categoría determinada sobre la base de Ingresos Brutos. II) Sistema Previsional: son los aportes de jubilación. III) Sistema de Salud: referidos a los aportes de la obra social.
Impuesto Integrado: El impuesto integrado es el componente impositivo de este régimen tributario e incluye: 1. Impuesto a las Ganancias2. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Aportes de Jubilación: De acuerdo al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), cuando el pequeño contribuyente sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categoría A, estará exento de ingresar al aporte mensual correspondiente a las cotizaciones previsionales (Ley 26.565 art. 39 inciso a).
Así mismo, los monotributistas sociales tienen derecho a computar el período que transcurra desde su ashesión al régimen y mientras permanezcan en esa condición como período trabajado para su acceso a la jubilación. Cabe señalar que dichos aportes no aparecen como tal en el sistema informático de la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES), ya que en ningún momento se efectúa transferencia monetaria.
www.sssalud.gob.ar
www.desarrollosocial.gob.ar/consultamonotributo
www.sssalud.gob.ar.
17
CUADRO XVI: Cuestiones importantes a tener en cuenta de Proyectos Productivos
POSITIVAS
NEGATIVAS
Tope de facturación bajo Suma los topes de facturación de sus integrantes Límite de asociados Bajo costo Responsabilidad Ilimitada Acceso a Obra Social No discrimina IVA Acceso a futura Jubilación No tiene ART Compatible AUH / AE No tiene régimen de licencias
17
Desde el año 2015 el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social informa mensualmente, vía transmisión electrónica de datos, a la ANSES las altas y bajas de las personas inscriptas en el Registro en su calidad de monotributistas sociales. Por ello, para poder solicitar la prestación previsional, el contribuyente deberá requerir directamente un turno en la ANSES.
Obra Social: El Monotributo Social otorga cobertura de Obra Social. En el momento de la inscripción el solicitante deberá elegir una Obra Social Sindical y Nacional. Se puede consultar el listado en:
Para tramitar el alta de la misma, se debe concurrir a la obra social elegida con la siguiente documentación:
* Certificado de inscripción emitido por el Registro Nacional de Efectores (equivalente al formulario 184 de AFIP) que pueden descargar a través de la página:
* Credencial de pago del Monotributo Social (también llamada Formulario 152 de AFIP)* Comprobantes de pago de Monotributo Social de los últimos tres (3) meses.
Si el titular quisiera incorporar a la obra social a su pareja y/o hijos/as, deberá declararlos durante la inscripción. Deberá adicionar al pago mensual del monotributo la suma de $268,17 por cada uno de ellos (junio 2018).
Importante: Es común encontrar dificultades en la atención o adhesión a la obra social. En esos casos el titular deberá realizar el reclamo en la Superintendencia de Servicios de Salud al 0800-222-72583 o ingresando a la página
Los Proyectos Productivos Asociativos son agrupamientos reconocidos por el Ministerio de Desarrollo Social, conformados por un grupo de personas que desean trabajar en forma con-junta asgnándose un nombre de fantasía. Estos proyectos poseen un CUIT unificado que les permite facturar hasta un monto equivalente a la suma de los ingresos máximos autorizados anualmente para cada integrante bajo su categoría.
Algunas cuestiones importantes a tener en cuenta para estos grupos:
Es importante destacar que la inscripción no otorga Personería Jurídica pero sí un CUIT único.
ión por parte del MDS.
1. B. Monotributo Social - Proyectos Productivos y/o de Servicios Asociativos
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 22
1.C. Cooperativa de Trabajo
CUADRO XVII: Cuestiones importantes a tener en cuenta de las cooperativas
POSITIVAS
NEGATIVAS
Sin topes de facturación Sin tope de integrantes Responsabilidad limitada Exentas de ganancias Exentas de Ingresos Brutos (en algunas jurisdicciones) Acceso a financiamiento como persona jurídica
Obra Social Jubilación Compatible con AUH
Cons tución lenta y compleja Balances trimestrales y auditor externo Control societario doble: INAES + Órgano local Complejidad en AFIP Alto costo de cons tución y mantenimiento Requiere del servicio de un contador No ene régimen de licencias No ene ART
INAES - Modelos tipos
Para Efectores Sociales titulares de Hacemos Futuro
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 23
Para los Proyectos Productivos y/o de Servicios, aplican las demás condiciones generales descriptasen el apartado anterior para los Monotributistas Sociales - Persona Humana.
Las Cooperativas son aquellas unidades productivas conformadas por al menos seis integrantes que desarrollan sus actividades de producción, distribución o servicios de manera colaborativa, partici-pativa y democrática.
Hay un acuerdo generalizado de que las cooperativas de trabajo es la forma disponible más ade-cuada que existe para organizar el trabajo autogestivo. Casi la totalidad de las Empresas Recupera-das han elegido esta opción. Sin embargo, es indispensable conocer sus implicancias, derechos y obligaciones, antes de embarcarse en la constitución de una entidad de este tipo.
Algunas cuestiones importantes a tener en cuenta de las cooperativas son:
Para acompañar la constitución y/o formalización de una cooperativa de trabajo habrá que utilizar los modelos tipo que se encuentran en
Sin embargo, previamente, se recomienda la lectura de dos publicaciones fundamentales que se anexan:
* “Herramientas contables e impositivas para cooperativas de trabajo y empresas recuperadas” Magalí Bausset y M. Eleonora Feser.* “Requerimientos legales e impositivos para el funcionamiento de las cooperativas de trabajo en la Argentina: problemáticas y desafíos actuales” M. Eleonora Feser y Valeria Mutuberría Lazarini.
Además, se recomienda revisar los materiales disponibles en los links de Recursos Cooperativos y Co Labor.
En muchos casos los emprendimientos estarán integrados con uno o más titulares del Programa Hacemos Futuro, en general, como consecuencia de su pertenencia previa a cooperativas de Argentina Trabaja y Ellas Hacen.La pertenencia al programa tiene implicancias muy relevantes que el técnico deberá tener en cuenta:
* En general, estas personas están inscriptas en el Monotributo Social;
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 24
* Cuentan con el beneficio de acceder al mismo con costo cero;* Son asociados a una cooperativa de trabajo efectora;* Por ser cooperativistas su posición en el Registro Nacional de Efectores Sociales será “asociado de cooperativa”.
Las opciones disponibles pata regularizar o formalizar su emprendimiento son:
a) Regularizar la cooperativa existenteb) Conformar una nueva cooperativa de trabajoc) Desvincularse de la cooperativa e inscribirse como monotributista social
Esta opción tendrá sentido cuando el emprendimiento que se busca fortalecer:
* Coincide en la totalidad de sus integrantes con la cooperativa de pertenencia original.* El objetivo social de la cooperativa coincide con la actividad del emprendimiento actual.* Sus integrantes están dispuestos a asumir las responsabilidades, tareas y costos de mantener en regla dicha cooperativa de trabajo más allá del proceso de incubación - asistencia técnica.
Importante: modificar el objetivo social de una cooperativa de trabajo requiere regularizar su situa-ción previamente, por lo tanto, si la cooperativa se encuentra en una situación irregular que no puede resolver en el corto plazo, se recomienda analizar la constitución de una nueva entidad.
I. Aplicar el instrumento de diagnóstico para cooperativas de trabajo:II. Revisar si se realizó el proceso de Actuación Nacional de Datos de Cooperativas y Mutuales (vence el 6 de Julio de 2018). El mismo se efectúa a través del sistema de Trámites a Distancia (TAD).III. Activar los mecanismos sociales de la Cooperativa para su regularización (confección y aproba-ción de balances, renovación de autoridades, presentación de documentación ante el órgano local y el INAES, etc.). Aquí se puede obtener más información:IV. V. Regularizar la situación impositiva en AFIP y órganos locales de recaudación.
Regularizar la cooperativa existente1.A.
En caso de que la situación amerite regularizar la cooperativa:
TAD tutorial
INAES - documentación ordinaria
1. B. Conformar una nueva cooperativa de trabajo.
Importante: para llevar adelante el proceso de regularización de una cooperativa resulta indefecti-ble el servicio de un contador dado que conlleva un tiempo considerable, posee un alto grado de complejidad y requiere de certificados.
Esta opción tendrá sentido cuando el emprendimiento que se busca fortalecer:* No coincide en sus integrantes con la cooperativa de pertenencia original, pero el desarrollo del emprendimiento amerita la constitución de una cooperativa (esto deriva del análisis diagnóstico respecto al trabajo que vienen desarrollando cojuntamente).* Coinciden los integrantes pero el objeto social de la cooperativa original no coincide con la activi-dad del emprendimiento actual.* Sus integrantes, un mínimo de seis (6), estén dispuestos a asumir las responsabilidades, tareas y costos de mantener en regla dicha cooperativa de trabajomás allá del proceso de incubación - asistencia técnica.
Actualización de Cooperativas y Mutuales - INAES
Constitución de una Cooperativa - INAES
Asociación Civil TES http://www.recuperadasdoc.com.ar/Herramientas.pdf
economiasocialmds@desarrollosocial. gob.ar
Asociación Civil TES
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 25
En caso de que la situación lo amerite:
I. Se deberá trabajar en la baja o revocación provisoria de la matrícula. Al igual que para un cambio de objetivo social, previamente a una baja de matrícula, la cooperativa tiene que estar regularizada. Por lo tanto, en caso de que eso no fuese posible, se recomienda que los titulares infor-men al INAES que la cooperativa ha dejado de tener actividad y/o no se encuentra en condiciones de regularizar su situación o simplemete no realicen la actualización de datos. De esta manera se dará vía libre para que el INAES arbitre las medidas que considere.
Importante: entre Marzo y Julio del 2018 el INAES estableció, por resolución, la Actualización Nacio-nal de Datos de Cooperativas y Mutuales, en el cual todas las entidades registradas en el país deben actualizar la información requerida (hasta el 6 de Julio del 2018).
II. La constitución de una nueva cooperativa de trabajo podrá hacerse por las vías normales que establece el INAES:
Importante: para constituir una nueva cooperativa, ver los materiales recomendados sobre consti-tución y sostenimiento de cooperativas que se anexan.
Magalí Bausset y Eleonora Feser: HERRAMIENTAS CONTABLES E IMPOSITIVAS PARA COOPERATIVAS DE TRABAJO Y EMPRESAS RECUPERADAS. 1ra edición - Ciudad de Buenos Aires.En la página de o en
Importante: para conformar una nueva cooperativa en el marco del acompañamiento de la Secretaría de Economía Social, ver con las autoridades la posibilidad de ingresar a un régimen simplificado y de padrinazgo en INAES (o 0800 - 222 - 3294)
Importante: el costo de regularizar una cooperativa y luego sostenerla en regla societaria y tributa-riamente es alto y requiere indefectiblemente de la asistencia de un contador con una periodici-dad mensual. Para profundizar sobre esto se recomienda la lectura del artículo “Requerimientos legales e impositivos para el funcionamiento de las cooperativas de trabajo en la Argentina: problemáticas y desafíos actuales”(M. Eleonora Feser y Valeria Mutuberría Lazarini). En la página de la
1.C. Desvincularse de la cooperativa y recategorizarse como Monotributista Social persona humana o integrante de proyecto productivo y/o de servicios
Esta opción tendrá sentido cuando:
* Los integrantes son menos de seis (6)* El estadío de desarrollo no lo amerita* El costo de sostener una cooperativa no puede ser afrontado por sus integrantes* No puede ser gestionada la complejidad administrativa
En caso de que la situación lo amerite:
I. Se deberá desvincular a los integrantes del emprendimiento de su cooperativa de pertenencia original (si fuese el caso). La desvinculación deberá notificarse formalmente al Consejo de Adminis-tración de la cooperativa, para posteriormente realizar la recategorización ante el Registro Nacional de Efectores mediante la presentación de una solicitud o modificación de datos (previa solicitud de turno en la ANSES).
II. Una vez hecho el trámite de recategorización, el propio Registro Nacional de Efectores comunica dicho cambio de categoría ante la AFIP, la cual toma nota del cambio sin necesidad de otro trámite.
Importante: además de la recategorización deberá tenerse en cuenta la actividad en la que se encuentra inscripto y, en el caso de corresponder, solicitar la modificación de la misma.
III. A partir de allí podrán, mediante su clave fiscal, solicitar el certificado de autorización de impre-sión (CAI) de comprobantes.
IV. Con el CAI se deberá dirigir a una imprenta para obtener su taloranio de facturas.
Importante: si estuviese obteniendo el CAI por primera vez, la autorización para facturar tendrá un vencimiento de tres (3) meses. Por lo tanto, el titular deberá repetir el trámite con su clave fiscal nuevamente vencido dicho plazo.
V. Además del trámite ante el Registro Nacional de Efectores y su consecuente comunicación a la AFIP, el titular deberá inscribirse o actualizar su situación ante Ingresos Brutos. La situación varía de acuerdo a cada régimen provincial y se puede corroborar en
VI. En el caso de Provincia de Buenos Aires, la Ley Alas N° 13136 prevée la exención de Ingresos Brutos tanto para Personas Humanas como para Proyectos Productivos, previo trámite de inscripción.
Importante: para el trabajo en relación de dependencia la nueva resolución de Hacemos Futuro dice: Excepcionalmente: (I) si como producto de un contrato laboral de jornada reducida o a tiempo parcial, los titulares percibieran una suma de hasta el cincuenta por ciento (50%) del salario mínimo, vital y móvil, podrán seguir percibiendo por el plazo de un año computado desde la fecha de ingreso al empleo formal, el monto total del subsidio correspondiente al PROGRAMA HACEMOS FUTURO; (II) si como producto de la nueva relación laboral, los titulares percibieron una suma superior al cincuenta por ciento (50%) y menor al cien por ciento (100%) del salario mínimo, vital y móvil, podrán seguir percibiendo por el plazo de un año computado desde la fecha de ingreso al empleo formal, el cincuenta por ciento (50%) del subsidio correspondiente al PORGRAMA HACEMOS FUTURO.
3.3. ETAPA DE SEGUIMIENTO
Una vez que se realizaron las acciones necesarias para resolver los aspectos legales y tributarios de las Unidades Productivas, se sugiere llevar adelante un proceso de seguimiento a fin de dar cuenta de los avances y dificultades que se pudieran presentar.
Importante: El proceso de seguimiento de las gestiones realizadas en materia legal y tributaria requie-re el acompañamiento a las UP para cumplimentar con obligaciones establecidas por múltiples organismos, dependiendo del domicilio del emprendimiento como ser: IIBB, AFIP, RNE, INAES, entre otros. Esto implica resolver vencimientos, DDJJ, posibles modificaciones en la composición de la UP, adecuación a cambios de normativa, etc.
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 26
Ingresos Brutos Argentina
ASESORAMIENTO LEGAL Y TRIBUTARIO A EMPRENDEDORES DE LA ECONOMÍA SOCIAL Y POPULAR 27
Integrante / Emprendimiento Obje vo Acción específica a desarrollar Tiempo previsto Cumplimiento Observaciones detectadas
CUADRO XVIII: Cuadro de seguimiento
4. DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
A fin de poder facilitar este proceso de acompañamiento, se sugieren algunos documentos para consultar:
- Instrumento de Recategorización de Efectores - Trámite TAD - Modernización - Monotributo Social (RNE) - REDLES (RNE) - Preguntas Frecuentes RNE
