ghid la contabilitatea intrep

/ ^ I N e e m Academia de Studii Economice din Moldova

Lilia GRIGOROI Aliona BÎRCĂ

G H I D LA CONTABILITATEA ÎNTREPRINDERII

Editura ASEM

Lilia GRIGOROI Aliona BÎRCĂ

GHID LA CONTABILITATEA ÎNTREPRINDERII

Chişinău, 2 0 0 9

CZU 657(036) G 82

Lucrarea a fost examinată şi aprobată pentru editare la şedinţa Catedrei „Contabilitate" (proces-verbal nr.S din 8.12.08) şi a Comisiei metodice a Facultăţii „Contabilitate" (proces-verbalnr. 11 din 28.05.06).

Referenţi: Conf. univ. dr. Liliana Lazari Conf. univ. dr. Marcela Dima

Descrierea CIP a Camerei Naţionale a Cărţii Ghid la contabilitatea întreprinderii / Lilia Grigoroi, Aliona Bîrcă. -

Ch.: ASEM, 2009. - 121 p. 300 ex. ISBN 978-9975-75-476-7

657(036) G 82

Autori: Conf. univ. dr. Lilia Grigoroi Conf. univ. dr. Aliona Bîrcă

© Departamentul Editorial-Poligrafic al ASEM

ISBN 978-9975-75-476-7

Ghid la contabilitatea întreprinderii 3

CUPRINS:

Notă introductivă 4

Capitolul 1. Bazele organizării contabilităţii întreprinderii 5

Capitolul 2. Contabilitatea activelor nemateriale pe termen lung 9

Capitolul 3. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung 17

Capitolul 4. Contabilitatea stocurilor de mărfuri şi materiale 32

Capitolul 5. Contabilitatea creanţelor şi a mijloacelor băneşti 45

Capitolul 6, Contabilitatea capitalului propriu 73

Capitolul 7. Contabilitatea datoriilor 76

Capitolul 8. Contabilitatea cheltuielilor şi veniturilor 99

Capitolul 9. Rapoartele financiare ale entităţilor economice 102

Capitolul 10. Contabilitatea consumurilor 117

Anexe 121

4 Lilia GRIGOROI, Aliona BÎRCĂ

Notă introductivă

Unul din criteriile de evaluare a cunoştinţelor teoretice şi de sintetizare a gradului de însuşire constă în capacitatea de rezolvare a problemelor. Totodată, rezolvarea problemelor reprezintă nu numai o formă eficientă de verificare a priceperilor şi deprinderilor studenţilor, ci şi un important miiloc de consolidare a materialului teoretic, de aprofundare a cunoştinţelor şi de lărgire a domeniilor de aplicare practică. Acestea au constituit obiectivele principale care au determinat structura şi conţinutul problemarului de faţă.

Materialul expus corespunde cerinţelor programei analitice a disciplinei „Contabilitatea întreprinderii". Specificul lucrării rezidă în faptul că informaţia necesară pentru rezolvarea pro-blemelor este culeasa din documentele primare şi centralizatoare. In ajutorul studentului, la înce-putul fiecărei teme, sunt propuse, într-o formă simplificată (prin intermediul figurilor), materialul teoretic prezentat la lecţiile de prelegeri.

O mare parte a aplicaţiilor prezentate se bazează pe datele unei entităţi economice ipotetice, S.R.L. „SPICUŞOR", din luna martie, şi se finalizează cu întocmirea raportului financiar. Opera-ţiile economice caracteristice acestei entităţi sunt numerotate cu cifre arabe, iar celelalte sunt marcate cu litere mici ale alfabetului latin.

Lucrarea a fost structurată într-o asemenea manieră, încât reprezintă un caiet de lucru al studentului la lecţiile de seminar la disciplina „Contabilitatea întreprinderii". De asemenea, consi-derăm că această lucrare va fi de un real folos cadrelor didactice şi practicienilor care se iniţiază în studiul contabilităţii.

Autorii aşteaptă cu viu interes sugestiile cititorilor menite să contribuie la elaborarea unei noi ediţii ameliorate, fapt pentru care li se mulţumeşte anticipat.

Autorii


Capitolul 1 BAZELE ORGANIZĂRII CONTABILITĂTII ÎNTREPRINDERII j

Aplicaţia 1.1. O entitate economică dispune de o cale ferată cu o valoare de intrare de 90 000 lei. Valoarea de piaţă a acestui mijloc fix este dificil de determinat. Prin urmare, se poate menţiona în bilanţul contabil valoarea de intrare de 90 000 lei? Ce principiu contabil permite reflectarea bunurilor la valoarea de intrare.

Răspuns:

Aplicaţia 1.2. Entitatea economică S.A. „Weta" a vândut mărfuri, pe data de 15 decembrie, în sumă de 40 000 lei. La data de 27 decembrie, s-a încasat de la clienţi suma de 35 000 lei, iar restul banilor pe data de 13 ianuarie anul următor. In ce perioadă de gestiune se vor înregistra veniturile din această tranzacţie? Precizaţi principiul contabil care se aplică?

Răspuns:

Aplicaţia 1.3. O tâmplărie posedă un stoc de lemne achiziţionat în urmă cu trei ani la valoarea de intrare de 200 000 lei. Ţinând cont de creşterea preţurilor la această materie primă, se estimează că actualul cost (dacă s-ar dori achiziţia unui stoc analog) este de 170 000 lei. Cu ce valoare trebuie înscris în bilanţul contabil stocul de lemne? Dar, dacă la sfârşitul anului N+3 valoarea stocului este estimată la 240 000 lei, ce valoare s-ar înregistra în bilanţul contabil?

Răspuns:

Aplicaţia 1.4. în anul curent, S.A „R&G" a cumpărat un teren pentru construcţii în valoare de 1 700 000 lei. La data de 15 decembrie anul curent, entitatea economică a primit o ofertă de a vinde acest teren pentru suma de 2 000 000 lei. Cu ce sumă se va evalua la finele anului de gestiune acest teren? De ce reguli aţi ţinut seama la selectarea răspunsului?

Răspuns:


Politica de contabilitate reprezintă o totalitate de principii, convenţii, reguli, metode şi pro-cedee adoptate de conducerea entităţii economice în vederea ţinerii contabilităţii şi întocmirea rapoartelor financiare. Ea trebuie să fie elaborată de fiecare entitate economică care desfăşoară activitate de întreprinzător pentru fiecare an de gestiune şi se perfectează printr-un document organizatoric de dispoziţie (ordin, dispoziţie etc.). Responsabilitatea pentru formarea şi folosirea politicii de contabilitate îi revine conducătorului entităţii economice. în continuare, este prezentată politica de contabilitate a S.R.L „Spicuşor".

Politica de contabi l i tate a S.R.L „Spicuşor" din Republica Mo ldova Anexă fa ordinul 13-a din 2 6 ianuarie 200. . .

A. Certificatul de înregistrare eliberat de Camera de înregistrare de Stat de pe lângă

Ministerul Justiţiei sub nr. 10206540 din 24 noiembrie 1997.

Adresa juridică: Republica Moldova, or. Chişinău, str. Văilor 37 Tipurile de bază aie activităţii economice ie constituie:

producerea şi comercializarea cu ridicata şi cu amănuntul a produselor de panificaţie; activitatea economică de export; acordarea serviciilor interne pentru deservirea persoanelor.

B. Politica de contabilitate este prelucrată în conformitate cu: Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007. Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 90-93/ 399 din 29.06.2007; Standardele naţionale de contabilitate în vigoare cu ordinul Ministerului Finanţelor nr. 174 din 25 decembrie 1997; Planul de conturi de evidenţă economico-financiară a întreprinderii intrat în vigoare la 25 decembrie 1997 cu ordinul nr. 174 al Ministerului Finanţelor; Bazele conceptuale pentru pregătirea şi prezentarea rapoartelor financiare, aprobate prin ordinul Ministerului Finanţelor nr. 174 din 25.12.97. Monitorul Oficial al Republicii Moldova 88-91/182 din 3012.1997; Alte acte normative.

Politica de contabilitate se bazează pe următoarele reguli: Entitatea economică funcţionează în regim neîntrerupt: Politica de contabilitate se aprobă pe un termen de un an, iar în caz de necesitate se poate modifica pe parcursul anului;

Operaţiunile economice se reflectă în rapoarte în conformitate cu realitatea economică.

Pentru anul 200..., se stabilesc următoarele principii şi metode de evidenţă contabilă.

/. Active nemateriale Ele se înregistrează în contabilitate la preţuri de intrare (durata de funcţionare mai mult de un an) şi includ:

- preţul de achiziţie; - toate impozitele legate de achiziţie; - toate cheltuielile legate de aprovizionarea şi punerea în funcţiune a lor.

Amortizarea activelor nemateriale se calculează după metoda liniară conform termenului de funcţionare.

Pentru activele nemateriale al căror termen de funcţionare nu se poate stabili, amortizarea se calculează t imp de 3 ani.

II. Active materiale pe termen lung La intrare, mijloacele fixe se reflectă în evidenţa contabilă la preţurile de intrare ce includ:


clădirile şi construcţiile la preţ de achiziţie plus cheltuielile prilejuite de darea lor în exploatare; maşinile şi utilajele la preţ de achiziţie plus cheltuielile cauzate de reparaţia şi punerea lor în funcţiune (asigurările, impozite vamale, taxe vamale, cheltuieli de transport), cheltuielile de montaj şi de instalare ş.a.; mijloacele fixe achiziţionate în urma schimbului la preţul mijlocului fix schimbat sau a serviciilor prestate, activelor schimbate; mijloacele fixe cu t i t lu gratuit la valoarea de piaţă conform documentelor de însoţire;

Costul de utilizare a activelor materiale se determină după excluderea valorii probabile rămase la ieşire sau lichidarea lor.

Valoarea probabilă rămasă se stabileşte în funcţie de valoarea de intrare, parametrii tehnici ai bunului, condiţiile şi frecvenţa utilizării.

Uzura mijloacelor fixe se calculează după metoda liniară, pornind de la durata funcţionării lor şi valoarea de utilizare a lor la data stabilită

Durata de funcţionare se stabileşte pe fiecare obiect în parte în conformitate cu t impul de utilizare.

Cheltuielile pentru reparaţiile curente şi exploatarea mijloacelor fixe se recunosc drept cheltuieli ale perioadei.

Cheltuielile pentru reparaţia capitală a mijloacelor fixe se recunosc ca investiţii capitale şi se includ în costul mijloacelor fixe, în caz de schimbare a duratei de funcţionare a valorii de piaţă sau a productivităţii obiectului.

în celelalte cazuri, cheltuielile pentru reparaţie se recunosc drept cheltuieli ale perioadei şi se trec la cheltuieli în perioada când au fost efectuate.

III. Contabilitatea stocurilor de mărfuri şi materiale Stocurile de mărfuri şi materiale cuprind categoriile de bunuri economice aflate la dispoziţia

întreprinderii pentru a fi consumate în procesul de producere a chiflelor şi plăcintelor şi, de asemenea, unele categorii de materiale sunt utilizate în secţia administrativă şi în buticuri.

Evaluarea curentă a stocurilor de mărfuri şi materiale se realizează conform metodei costului mediu ponderat.

IV. Creanţele Creanţele pe termen lung şi pe termen scurt se reflectă la valoarea nominală cu

includerea impozitelor şi sancţiunilor stabilite de legislaţie sau relaţiile contractuale. Pentru recuperarea pierderilor şi datoriilor dubioase, întreprinderea nu efectuează

corecţii la creanţe dubioase.

V. Capitalul propriu include: capitalul statutar; capitalul suplimentar; capitalul retras şi nevărsat; rezervele; profitul (pierderile) nerepartizat al anilor precedenţi şi al perioadei de gestiune, capitalul secundar (ca rezultat al reevaluării activelor nemateriale pe termen lung)

Capitalul statutar este stabilit de statut în mărime de 5 400 lei.

VI. Constatarea veniturilor Venitul se calculează în baza contabilităţii de angajamente în perioada de gestiune în

care a fost efectuată operaţiunea de transmitere a drepturilor de proprietate sau alte forme de compensare, indiferent de momentul efectiv al intrării mijloacelor băneşti.

Veniturile obţ inute în perioada de gestiune aferent perioadelor anticipate se reflectă la venituri anticipate şi se trec la veniturile curente conform efectuării operaţiunilor economice sau prestării serviciilor.


clădirile şi construcţiile la preţ de achiziţie plus cheltuielile prilejuite de darea lor în exploatare; maşinile şi utilajele la preţ de achiziţie plus cheltuielile cauzate de reparaţia şi punerea lor în funcţiune (asigurările, impozite vamale, taxe vamale, cheltuieli de transport), cheltuielile de montaj şi de instalare ş.a.; mijloacele fixe achiziţionate în urma schimbului la preţul mijlocului fix schimbat sau a serviciilor prestate, activelor schimbate; mijloacele fixe cu t i t lu gratuit la valoarea de piaţă conform documentelor de însoţire;

Costui de utilizare a activelor materiale se determină după excluderea valorii probabile rămase la ieşire sau lichidarea lor.

Valoarea probabilă rămasă se stabileşte în funcţie de valoarea de intrare, parametrii tehnici ai bunului, condiţiile şi frecvenţa utilizării.

Uzura mijloacelor fixe se calculează după metoda liniară, pornind de la durata funcţionării lor şi valoarea de utilizare a lor la data stabilită

Durata de funcţionare se stabileşte pe fiecare obiect în parte în conformitate cu t impul de utilizare.

Cheltuielile pentru reparaţiile curente şi exploatarea mijloacelor fixe se recunosc drept cheltuieli ale perioadei.

Cheltuielile pentru reparaţia capitală a mijloacelor fixe se recunosc ca investiţii capitale şi se includ în costul mijloacelor fixe, în caz de schimbare a duratei de funcţionare a valorii de piaţă sau a productivităţii obiectului.

în celelalte cazuri, cheltuielile pentru reparaţie se recunosc drept cheltuieli ale perioadei şi se trec la cheltuieli în perioada când au fost efectuate.

III. Contabilitatea stocurilor de mărfuri şi materiale Stocurile de mărfuri şi materiale cuprind categoriile de bunuri economice aflate la dispoziţia

întreprinderii pentru a fi consumate în procesul de producere a chiflelor şi plăcintelor şi, de asemenea, unele categorii de materiale sunt utilizate în secţia administrativă şi în buticuri.

Evaluarea curentă a stocurilor de mărfuri şi materiale se realizează conform metodei costului mediu ponderat.

IV. Creanteie *

Creanţele pe termen lung şi pe termen scurt se reflectă la valoarea nominală cu includerea impozitelor şi sancţiunilor stabilite de legislaţie sau relaţiile contractuale.

Pentru recuperarea pierderilor şi datoriilor dubioase, întreprinderea nu efectuează corecţii la creanţe dubioase.

V. Capitalul propriu include: capitalul statutar; capitalul suplimentar; capitalul retras şi nevărsat; rezervele; profitul (pierderile) nerepartizat al anilor precedenţi şi al perioadei de gestiune, capitalul secundar (ca rezultat al reevaluării activelor nemateriale pe termen lung)

Capitalul statutar este stabilit de statut în mărime de 5 400 lei.

VI. Constatarea veniturilor Venitul se calculează în baza contabilităţii de angajamente în perioada de gestiune în

care a fost efectuată operaţiunea de transmitere a drepturilor de proprietate sau alte forme de compensare, indiferent de momentul efectiv al intrării mijloacelor băneşti.

Veniturile obţ inute în perioada de gestiune aferent perioadelor anticipate se reflectă la venituri anticipate şi se trec la veniturile curente conform efectuării operaţiunilor economice sau prestării serviciilor.


VII. Constatarea consumurilor şi cheltuielilor Consumurile şi cheltuielile se reflectă în contabilitate conform contabilităţii de anga-

jamente în perioada când ele au fost executate, indiferent de încasarea efectivă a mijloacelor băneşti, şi include consumurile şi cheltuielile din activitatea operaţională, de investiţii şi fi-nanciară.

Cheltuielile din activitatea operaţională includ: costul vânzărilor (cheltuieli directe şi materiale, cheltuieli directe privind salariul şi contribuţii le la salariu, cheltuieli indirecte de producţie); cheituieiiie comerciale; cheltuielile generale şi administrative; alte cheltuieli operaţionale de la vânzarea produselor întreprinderii şi prestării serviciilor.

Cheltuielile din activitatea de investiţii includ cheltuielile legate de ieşirea activelor pe termen lung etc.

Cheltuielile din activitatea financiară includ cheltuielile apărute ca rezultat al schimbării mărimii şi structurii capitalului propriu, împrumuturi lor şi creditelor.

Cheltuielile excepţionale includ cheltuielile legate de activitatea de antreprenoriat în urma calamităţilor naturale, schimbărilor din legislaţie şi altele.

VIII. Impozitul pe venit Se calculează şi se achită în conformitate cu legislaţia în vigoare a Republicii Moldova.

Achitarea impozitului pe venit în rate se efectuează ţinând cont de rezultatele financiare ale anului precedent (fiecare trimestru), în mărime de o pătrime din suma impozitului pe venit stabilită spre plată în anul precedent.


Capitolul 2 CONTABILITATEA ACTIVELOR NEMATERIALE PE TERMEN LUNG

Activele nemateriale sunt reflectate la intrări ca rezultat al următoarelor operaţiuni economice:

creare prin antrepriză; n r n n i r a r P '

— 1 '

primire cu titlu gratuit;

aport în capitalul statutar;

schimb etc.

Aplicaţia 2.1. înregistrarea la intrări a activelor nemateriale create de entitatea economică

Pute iniţiale:

S.R.L. „SPiCUŞOR" C. F. 1002600050325

PROCES-VERBAL

pr iv ind efectuarea lucrărilor pent ru obţ inerea reţete i de fabricare a franzelei „Basarabia"

Nr. de rând Denumirea articolelor de cheltuieli Suma

(lei) 1 2 3

1 Făină 300

2 Drojdie 15

3 Miez de nucă 120

4 Ceapă 50

c Ingrediente (conservanţi) 9 0

6 Apă 5

Total materiale 580

7 Salariul personalului 3 000

8 Contribuţiile la asigurări sociale şi medicale ?

Total cheltuieli cu salariul 7

9 Energie electrică 70

Total general 7

Contabil-şef Mariana COLIBAN

Se cere: să se contabilizeze operaţiunile economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor

economice.


Rezolvare: Tabelul 2.1

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice Nr. de Conţinutul operaţiei economice

Suma (lei)

Formula contabilă

rând

Suma (lei)

Dt. Ct. I 2 3 4 s

2.1 Reflectarea cheltuielilor pentru obţinerea unei noi reţete de fabricare a franzelei „Basarabia":

- salariul personalului implicat

- contribuţiile la asigurările sociale şi medicale

- consumul de materie primă şi materiale

2.2

- serviciile prestate de altă întreprindere

Punerea în funcţiune a reţetei pentru franzela „Basarabia"

la data de 30.03.200...

Aplicaţia 2.2. înregistrarea la intrări a activelor nemateriale parvenite din alte surse

Se cere contabilizarea operaţiunilor economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice de mai jos.

Tabelul 2.2 Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice

Nr. de

rând Conţinutul operaţiei economice

Suma (lei)

Formula contabilă Nr. de


Suma (lei) Dt. Ct.

I 2 3 4 5

a) în baza contractului de licenţă cu S.A. „Y" , S.A, „X" a obţinut dreptul de a utiliza o clădire cu titlu gratuit, pe o perioadă de 5 ani

300 000

b) înregistrarea emblemelor comerciale primite ca aport în capitalul statutar (la înfiinţare) cu condiţia că, pentru a putea fi utilizate în practică, trebuie efectuate unele rectificări

25 000

c) Reflectarea brevetului procurat de către S.A. „X" în sumă de 120 000 lei (inclusiv TVA) cu achitarea ul-terioară

?

?

?

d) Reflectarea transferului contravalorii brevetului din contul curent în valută naţională

?


Aplicaţia 2.3. înregistrarea goodwill-ului la procurarea unei entităţi economice

Date iniţiale: S.A. „X" procură S.R.L. „Y" la preţul de 1 300 000 lei, activele nete la preţul pieţei constituie suma de 1 100 000 lei, iar datoriile 150 000 lei, inclusiv:

Bilanţul contabil al S.R.L. „Y" la data vânzării Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei

Activele materiale în curs de execuţie 100 000 Creditele pe termen scurt primite 100 000 \ f.l 1 . r-. . mijloacele nxe 800 000 Datoriile privind decontările cu bugetul 50 000 Materiale 130 000

Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale

70 000

Se cere:

să se determine preţul firmei. înregistrarea la intrări a goodwill-ului în contabilitatea S.A. „X", cu achitarea imediată a valorii de cumpărare din contul curent în valută naţională şi includerea datoriilor în bilanţul contabil al cumpărătorului.

Rezolvare: 1. Suma goodwill-ului se calculează astfel:

[ - ( - . ) ]= lei-

2.


Nr. de rând

Conţinutul operaţiei economice Suma

conturilor debitoare

Formula contabilă

Suma conturilor creditoare

Nr. de rând


conturilor debitoare Dt. Ct.

Suma conturilor creditoare

1 2 3 4 5 6 a) înregistrarea la intrări a goodwill-ului precum

şi toate activele şi pasivele sunt transferate din bilanţul contabil al S.R.L. „Y" în componenţa bilanţului contabil al S.A. „X"

? ? ? ?

Aplicaţia 2.4. Calcularea lunară a amortizării activelor nemateriale

Date iniţiale: S.R.L. „Spicuşor", la data de 01.03.200... dispune de următoarele active ne-materiale:

Tabelul 2.4 Date iniţiale 3 1 1 •

Denumirea activelor nemateriale Destinaţia utilizării Licenţă activitatea de bază Reţetă de fabricaţie a plăcintelor secţia de producţie Reţetă de fabricaţie a chiflelor secţia de producţie Cheltuieli de constituire secţia administrativă


în cursul lunii martie, au avut loc următoarele operaţiuni economice:

la data de 01.03.200..., s-a scos din funcţiune sistemul operaţional „Windows VISTA", ca urmare a expirării duratei normate de funcţionare utilă (vezi operaţia 2.4); la data de 30.02.200..., s-a pus în funcţiune o nouă reţetă de fabricaţie a franzelei „Basarabia" (vezi operaţia 2.2.), durata de funcţionare utilă 3 ani.

Se cere:

întocmirea Situaţiei mişcării activelor nemateriale şi amortizării acestora pentru luna martie; contabilizarea operaţiunilor economice corespunzătoare în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.

Rezolvare: Situaţia mişcării activelor nemateriale

şi amortizării acestora pentru luna martie, 200... (lei)

Denumirea activelor materiale

Data punerii în funcţiune

Valoarea de intrare

D. U. F

Mişcarea activelor materiale

Calcularea uzurii

Uzura acumulată

Sold la 31.03.0N

Valoarea de bilanţ Sold la

31.03.0N


Data punerii în funcţiune

Valoarea de intrare

intrări ieşiri lunară anuală

Uzura acumulată

Sold la 31.03.0N


31.03.0N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Licenţa 31 .12 . ON-4 4 500 5 - 75 900

2 Reţeta de fabricaţie a plăcintelor

31.12.0N -4 7 872 8 82 984

3 Reţeta de fabricaţie a chiflelor

31.12.0N -4 8 160 8 85 1 020

4 Cheltuieli de constituire

31.12.0N -4 7 500 5 - 125 1 500

5 Sistem operaţional

28.02.0N -3 3 420 3 95 1 140

6

Total


Nr. de rând

Suma (lei)

Formula contabilă Nr. de rând

Conţinutul operaţiei economice Suma (lei)


Conţinutul operaţiei economice Suma (lei) Dt. Ct.

* 2 3 4 5 2.3 Reflectarea cheltuielilor privind calculul amortizării acti-

velor nemateriale în luna martie din: secţia de producţie; secţia administrativă.

?

?

?


Aplicaţia 2.5. Scoaterea din funcţiune ca urmare a expirării duratei de funcţionare utilă

Date iniţiale: - procesul verbal de casare a activelor nemateriale nr. 1.

S.R.L. „SPICUŞOR" Formular nr. MF-3 C.F. 1002600050325 Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova nr. 08 din 12 aprilie 1995

PROCES-VERBAL APROB ORDiN nr. 25-A DE CASARE A ACTIVELOR NEMATERIALE Conducătorul unităţii

(semnătura) POPESCUVASILE

(numele, prenumele)

Nr. document

Data întocmiri i

Simbol operaţie

1 01.03.200...

Secţie, sector

Debit Credit Valoarea Suma uzurii

Număr Simbol evidenţa analitică

a obiectului la care se

trece uzura

Norma uzurii

Secţie, sector

Debit Credit Valoarea Suma uzurii de

inventar de

fabricaţie

Simbol evidenţa analitică


trece uzura

% coeficient

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ADMINI-STRATIV

113 111 3 420 3 420 111604 33,33 0,33

Comisia c esemnată prin orc inul nr. 2 din 5 IAN UARIE 200... a procedat la examinarea Sistemului operaţional „MS-DOS" şi a constatat:

1. Intrat în întreprindere 28.02.200...-3 2. Numărul reparaţilor capitale 3. Masa obiectului conform fişei tehnice 4. Conţinutul de metale preţioase

Se cere: contabilizarea operaţiunilor economice ce ţin de scoaterea din funcţiune a sistemului de operare în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.


Nr. Conţinutul operaţiei economice

Suma Formula contabilă de rând

Conţinutul operaţiei economice (lei) Dt. Ct.

1 3 4 5

2.4 ?


Lucrul individual: Problema 1 Date iniţiale: în cadrul S.R.L. „Decor", c.f. 1003600025675, conform ordinului conducă-

torului entităţii nr. 102 din 13.03.200..., s-a înregistrat vânzarea dreptului de utilizare a mărcii şi a tehnologiei de producere a mobilei „Ecuador", la o valoare de vânzare în sumă de 300 000 lei, valoarea iniţială este de 150 000 lei, amortizarea acumulată 60 000 lei, durata de funcţionare 5 ani, număr de inventar 11103 0021. Comisia desemnată pentru scoaterea din funcţiune a fost numită prin ordinul nr.4-A din 03.01.200... La vânzare, au fost efectuate o serie de cheltuieli:

salariul calculat personalului implicat - 500 lei; contribuţiile de asigurări sociale şi medicale - ? %, ? %; cheltuieli pentru perfectarea documentelor achitate S.R.L. „R" - 180 lei.

Se cere:

să se contabilizeze operaţiunile economice aferente vânzării dreptului de utilizare a mărcii şi a tehnologiei de producere a mobilei „Ecuador" în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice-, să se întocmească Procesul verbal de casare a activelor nemateriale nr.2.


1 .

Nr. de


Suma (lei)

Formula

Dt.

contabilă

Ct.

1

a)

L

Decontarea uzurii calculate şi acumulate a tehnologiei vân-dute

3

?

4 5

b) Casarea valorii de bilanţ a activului nematerial. ?

c) Recunoaşterea cheltuielilor efectuate la scoaterea din fun-cţiune:

• salariul calculat personalului implicat;

• contribuţiile de asigurări sociale şi medicale

• cheltuieli pentru perfectarea documentelor achitate S.RL. „R

?

?

?

?

d) Recunoaşterea veniturilor rezultate din vânzarea mijlocului fix cu achitarea ulterioară

?

?

?

e) încasarea mijloacelor băneşti din vânzarea dreptului de utili-zare a mărcii şi a tehnologiei de producere a mobilei „Ecuador"

?


2.

S.R.L. „SPICUŞOR" Formular nr. MF-3 C.F. 1002600050325 Aprobat prin ordinul Ministerului

Finanţelor al Republicii Moldova nr. 08 din 12 aprilie 1995

PROCES-VERBAL APROB ORDIN nr. DE CASARE A ACTIVELOR NEMATERIALE Conducătorul unităţii


(numele, prenumele)

Nr. document

Data întocmirii

Simbol operaţie

Secţie, sector

Debit cont,

subcont Credit Valoarea Suma

uzurii



trece uzura

Norma uzurii

Secţie, sector

Debit cont,


uzurii de inventar

de fabricaţie



trece uzura

% coeficient

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Comisia desemnată prin ordinul a procedat la examinarea şi a constatat:

1. Intrat în întreprindere -2. Numărul reparaţilor capitale -3. Masa obiectului conform fişei tehnice -4. Conţinutul de metale preţioase -

Problema 2 Date iniţiale: S.A. „X" a cesionat prin vânzare S.A. „Y", fără păstrarea dreptului de proprietar,

marca şi tehnologia de fabricare a unor articole din porţelan la un preţ de 240 000 lei (inclusiv TVA) cu achitare ulterioară. Astfel, valoarea de intrare a activelor nemateriale respective constituie 105 000 lei, amortizarea acumulată 63 000 lei, durata de funcţionare 5 ani.

Se cere: să se contabilizeze toate operaţiunile economice specifice în decursul celor 3 ani, (re-flectarea intrării, calculul amortizării, scoaterea din funcţiune) şi vânzarea cu achi-tarea ulterioară.


2.

S.R.L. „SPICUŞOR" Formular nr, MF-3 C.F. 1002600050325 Aprobat prin ordinul Ministerului


PROCES-VERBAL APROB ORDIN nr. DE CASARE A ACTIVELOR NEMATERIALE Conducătorul unităţii


(numele, prenumele)

Nr. document

Data întocmirii

Simbol operaţie

Secţie, sector

Debit cont,


uzurii



trece uzura

Norma uzurii

Secţie, sector

Debit cont,


uzurii de inventar

de fabricaţie



trece uzura

% coeficient

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Comisia desemnată prin ordinul a procedat la examinarea şi a constatat:

1. intrat în întreprindere-2. Numărul reparaţilor capitale -3. Masa obiectului conform fişei tehnice -4. Conţinutul de metale preţioase-

Problema 2 Date iniţiale: S.A. „X" a cesionat prin vânzare S.A. „Y", fără păstrarea dreptului de proprietar,

marca şi tehnologia de fabricare a unor articole din porţelan la un preţ de 240 000 lei (inclusiv TVA) cu achitare ulterioară. Astfel, valoarea de intrare a activelor nemateriale respective constituie 105 000 lei, amortizarea acumulată 63 000 lei, durata de funcţionare 5 ani.

Se cere: să se contabilizeze toate operaţiunile economice specifice în decursul celor 3 ani, (re-flectarea intrării, calculul amortizării, scoaterea din funcţiune) şi vânzarea cu achi-tarea ulterioară.






1 2 3 4 5

a)

b)

c)

d)

e)

f)


Capitolul 3 CONTABILITATEA ACTIVELOR MATERIALE PE TERMEN LUNG

3.1. Evaluarea activelor materiale pe termen lung

Evaluarea mijloacelor fixe presupune acţiunea de determinare a valorii acestora în baza calculelor, estimărilor etc. Aspectul contabil al evaluării activelor materiale se studiază în funcţie de momentul efectuării, şi anume (figura 3.1):

In m o m e n t u l r e c u n o a ş t e r i i bunului ca act iv m a t e r i a i • procurării de la persoane fizice

şi juridice; • create de întreprindere: • schimb; • donaţie; • aport la capitalul statutar etc.

Nu se includ în valoarea de intrare următoarele articole de cheltuieli:

» rabatul (remiză) comercial; • taxele recuperabile (TVA); • cheltuielile legate de remedierea

deteriorărilor în timpul transportării

în momentul înregistrării bunului ca activ material: valoarea de achiziţie; costul efectiv; valoarea venală; valoarea venală; paloarea contractuală etc.

* In valoarea de i n t r a r e se mai includ u r m ă t o a r e l e ar t icole de cheltuieli:

• taxele vamale, taxele de import, alte impozite şi taxe:

• cheltuieli legate de aducerea activului în stare normală de funcţionare

La sfârşitul perioadei de gestiune sau în momentul întocmirii raportului financiar

Metoda I - recomandată de S.N.C

Metoda II - alternativă admisibilă

Figura 3.1. Structura evaluării mijloacelor fixe

Tipul evaluării se selectează în funcţie de natura operaţiei economice: • dacă activul pe termen lung este achiziţionat, atunci valoarea de intrare se determină

luând în considerare regulile evaluării iniţiale; • iar dacă valoarea de intrare a activelor pe termen lung este comparată cu valoarea de

piaţă (venală) pentru includerea lor în bilanţul contabil de la sfârşitul perioadei de gestiune, atunci valoarea se determină ţinând cont de regulile evaluării ulterioare.

Aplicaţia 3.1. Evaluarea iniţială

Date iniţiale: S.R.L. „P&G" a procurat, la data de 04.03.200..., un cuptor electric „Candy" în sumă de 12 000 lei (inclusiv TVA). în momentul achiziţionării, s-au efectuat următoarele cheltuieli:

transportul propriu; - 500 lei salariile muncitorilor ocupaţi cu transportarea; - 300 lei


contribuţiile de asigurări sociale şi medicale;

cheltuieli privind materialele utilizate pentru remedierea deteriorării activului în timpul transportării - 400 lei

Se cere: să se calculeze valoarea de intrare a cuptorului electric „Candy"; să se contabilizeze toate operaţiunile ce ţin de procurare în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice (momentul achiziţionării coincide cu data punerii în funcţiune); să se includă mijlocul fix în Situaţia mişcării mijloacelor fixe şi uzurii acestora.

Rezolvare: 1. Calcularea valorii de intrare:

+ + + = lei

2. Contabilizarea operaţiunilor economice ce ţin de procurarea strungului: Tabelul 3.1

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice Nr.

de rând Conţinutul operaţiei economice

Suma (lei)

Formula Dt.

contabilă Ct.

1 a)

2 înregistrarea valorii de achiziţie a cuptorului electric

3 ?

4 5

b) Trecerea în cont a sumei TVA de la procurare

c) Includerea cheltuielilor de transport ale secţiei auxiliare în valoarea de intrare

d) Calculul salariului personalului implicat

e) Reflectarea concomitentă a CNAS şi CNAM

0 înregistrarea cheltuielilor pentru materialele utilizate la remedierea deteriorărilor în timpul transportării

Aplicaţia 3.2. Evalua rea uncnoara ^ tneiOuU i/

Date iniţiale: In cadrul S.R.L, „WETA", s-a înregistrat următoarea situaţie a mijloacelor fixe ca urmare a procesului de evaluare ulterioară:

Date iniţiale Nr.

de rând

1

Denumirea

Autoturism

Valoarea de intrare

70 000

Valoarea de piaţă (venală)

30 000

2 Cuptor electric 15 000 20 000

Se cere: să se indice sumele cu care activele vor fi înregistrate în bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune; să se selecteze principiul contabil care reglementează prima metodă de evaluare ulterioară.


Rezolvare: 1. lei;

_ _ _ _ _ _ _ _ lei. 2. Alegeţi soluţia corectă:

a) principiul costului istoric; b) principiul priorităţii conţinutului asupra formei; c) principiul prudenţei; d) principiul valorii de intrare.

Aplicaţia 3.3. Evaluarea ulterioară (metoda Ii)

Date iniţiale: S.R.L. „ABC" dispune de o clădire cu o valoare de bilanţ în sumă de 1 600 000 lei Valoarea de piaţă a acestei clădiri este de 2 000 000 lei

Se cere:

să se indice suma cu care activul va fi înregistrat în bilanţul contabil la sfârşitul pe-rioadei de gestiune; să se selecteze formula contabilă prin intermediul căreia se contabilizează diferenţa dintre valoarea de intrare şi valoarea de piaţă.

Rezolvare: 1. lei. 2. Selectaţi formula contabilă corectă:

a) Debit contul 123 „Mijloace fixe" 70 000 lei Credit contul 521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale" 70 000 lei

b) Debit contul 123 „Mijloace fixe" 2 000 000 lei Credit contul 341 „Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung" 2 000 000 lei

c) Debit contul 124 „ Uzura mijloacelor fixe" 400 000 lei Credit contul 123 „Mijloace fixe" 400 000 lei

d) Debit contul 123 „ Mijloace fixe" 400 000 lei Credit contul 341 „Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung" 400 000 lei.

Aspectul contabil al intrării activelor materiale pe termen lung constă în investigarea părţii analitice şi celei sintetice. O parte a contabilităţii analitice se referă la documentele primare care justifică intrarea mijloacelor fixe. Tipul acestora este diferit în funcţie de natura intrării şi anume (figura 3.2):

Figura 3.2. Tipul documentelor primare utilizate în cadrul intrării mijloacelor fixe


Aplicaţia 3.4. Intrarea mijloacelor fixe

Documentele indicate in figura 3.2 sunt întocmite de furnizorul mărfii şi aparţin categoriei documentelor de circulaţie externă. înaintea procurării mijloacelor fixe de la furnizori, este necesar ca administraţia entităţii economice să emită un ordin care permite achiziţia respectivă, totodată, este necesar ca mijlocul fix achiziţionat să fie supus unei verificări de către o comisie de recepţie desemnată printr-un ordin administrativ suplimentar. Dacă comisia a hotărât că mijlocul fix coresounde tuturor parametrilor tehnici din paşaportul tehnic, atunci se indică si data punerii

J. X JL 3 X. ' 3 1

în funcţiune (se înregistrează direct ca mijloc fix sau ca activ în curs de execuţie). Ordinul care justifică membrii comisiei de recepţie este valabil pentru mai multe intrări.

în situaţiile în care mijlocul fix procurat nu este pus în funcţiune la data intrării, atunci se întocmeşte un bon de intrare. Documentul primar de circulaţie internă care justifică punerea mijloacelor fixe in funcţiune este procesul verbal de prifuire-predure a mijloacelor fixe.

Date iniţiale: factura fiscală CZ 1752761 (procurare cu achitarea ulterioară).

Se cere: să se întocmească procesul verbal de primire-predare a mijloacelor fixe nr. 8 din 16.03.200... procurat conform ordinului nr. 23-A din 15 martie 200..., care va fi utilizat în secţia de producţie. Persoana-gestionar este Coliban Mariana, comisia de recepţie a fost desemnată conform ordinului nr. 05-A din 3 ianuarie 200..., codul 148438, durata de funcţionare 7 ani; să se contabilizeze toate operaţiunile economice ce ţin de achiziţia respectivă în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice;

să se includă Camera frigorifică „Derby" în Situaţia mişcării mijloacelor fixe şi uzurii acestora.


Nr. - Suma Formula contabilă de rând

conţinutul operaţiei economice (lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5

3.1. Reflectarea valorii de intrare a camerei frigorifice achiziţionate ?

3.2. Trecerea în cont a sumei TVA de la procurare ?

3.3. Stingerea prin transfer de la contul curent în valută naţională a datoriei furnizorului pentru camera frigorifică

?

FACTURĂ FISCALĂ Seria nr. data eliberării /data livrării НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № дата выписки /дата поставки

CZ 1752761 16.03.200N

8. Foaia de parcurs seria: număr: data: 1утевой лист серия номер дата

FACTURĂ FISCALĂ Seria nr. data eliberării /data livrării НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № дата выписки /дата поставки

CZ 1752761 16.03.200N 9. Transportator Перевозчик

cf . /nr .TVA ф.к./ код НДС

1. Furnizor: S . R L . ' T E H N O IM", STR. TEILOR 17, B.C. EX1MBANK S.A. FIL.NR.9, EXMMMD22422, C/D 222420213 Продавец

c.f./nr.TVA 1003600070432 / 0204532 ф.к./код НДС

2. cumpărător: S.R.L."SPICUŞOR", STR. VĂILOR 37, B.C. BANCA SOCIALĂ S.A., BSOCMD2X7(l3, C/D 222470305143 Покупатель

c.f./nr.TVA 1002600050325 / 0600315 ф.к./ код НДС

3. Delegaţie Доверенность

data дата

delegatul делегированный

4. Documente anexate Прилагаемые документы

5. Punct încărcare Пункт погрузки

6. Punct descărcare Пункт разгрузки

7. Redlrljări Переадресовки

10.1 Cod nomen clator

Номен-клатурный

код

10.2 Denumire Наименование

10.3 Unitate de măsură

Единица измерения

10.4 Cantitatea mărfurilor,

volumul serviciilor Количество товара,

объем услуг

10.5 Valoa-rea unui

articol fără TVA, lei

Стоимость единицы без

НДС, леев

10.6 Cota TVA

Ставка НДС %

10.7 Suma totală fără

TVA, lei Общая

сумма без НДС, леев

10.8 Accize, lei

Акцизы, леев

10.9 Suma totala а TVA, lei Общая

сумма НДС, леев

10.10 Valoa-rea mărfu-rilor, servi-

ciior, lei Стоимость

товаров, услуг, леев

10.11 Tip ambalaj Тип упа-

ковки

10.12 Număr locuri Коли-чество мест

10.13 Masa brută, tone

Масса брутто, тонн

CAMERĂ FRIGORIFICA „DERBY"

в и с . 1 5 000-00 2 0 % 5 000-00 - 1 000-00 6 000-00

11. TOTAL (pe pagină) Всего (по странице)

5 000-00 - 1 000-00 6 000-00

12. Valoarea livrării Impozabile (fără TVA) cu anexele: Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений: 5 000-00 CINCI MII LEI 00 BANI

13. Taxa pe Valoare Adăugată cu anexele: Налог на добавленную стоимость с учетом приложений:

1 000-00 UNA MIE LEI 00 BANI

14. Accizele cu anexele: Акцизы, с учетом приложений

-

15. Valoarea livrării, cu anexele: Стоимость поставки с учетом приложений:

6 000-00 ŞASE M I LEI 00 BANI

L.Ş. м.п.

16. Permis eliberarea: S e f s e r v i c i u v â n z ă r i : BUHNĂ ION Отпуск разрешил:

17. Predat bunurile (serviciile): Gestionar: BUHNĂ ION Сдал материальные ценности (услуги)

L.Ş. м.п.

18. Primit bunurile (serviciile) intermediarul (şoferul): Принял материальные ценности (услуги) посредник (водитель)

19. Predat Сдал

L.Ş. м.п.

20. Primit bunurile (serviciile) beneficiar ul: Contabil: COLIBAN MARIANA Принял материальные ценности (услуги) получатель

L.Ş. М.П.

СП s -5 1

о а а <з-

а SX,

Ы

22 Lilia GRIG0R01, A/iona BÎRCĂ

Formular nr. MF-1 (denumirea unităţii) Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor


PROCES-VERBAL APROB DE PRIMiRE-PREDARE (BON DE MIŞCARE) Conducătorul unitătii

A MIJLOACELOR FIXE 1 (semnătura)

(numele, prenumele)

Nr. document

Data întocmirii

Cod gestionar

Simbol operaţie

Beneficiar Sirr bol

Coefi-predator ] primitor Cont

evidenţa Durau* Coefi-Debit Credit Valoarea Nr.

Cont evidenţa Durau*

Secţie, cont cont, iniţiată

Nr. inventar de analitică a

obiectului Suma utilă de

funcţionare (ani)

de Secţie, subcont subcont (de procurare)

Nr. inventar

fabricaţie

analitică a obiectului uzurii

utilă de funcţionare

(ani) corec-

trece uzura

utilă de funcţionare

(ani) tare

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

în baza Ordinului, dispoziţiei

Nr. din 2 0 0 _ s-a procedat la examinare

(denumirea obiectului)

recepţionat (dat în folosinţă) de la în t impul recepţiei (predării) obiectului se afla

Lucrul individual: Problema 1. Se prezintă Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice (tabelul 3.3) şi

se cere întocmirea formulelor contabile cu sumele necesare



Nr. de rând




1 2 3 4 5 a. înregistrarea aparatului de multiplicat M-21, primit cu titlu

gratuit care necesită montaj: 1;: r r\ r\nr\ ( l 1 r n M \ - vaiuaiea venaia ou uuu iei (^inclusiv ± v-n /;

- cheltuieli cu transportul propriu 300 lei

?

b. Predarea aparatului de multiplicat M-21 în montaj ?

c. Reflectarea cheltuielilor la montarea aparatului: - valoarea materialelor consumate 150 lei; - OCLXCL1.J.U1 li ! L! 111 L l l iUi l t lLUi i iUl ~T\J\J 1 < j

- contribuţiile de asigurări sociale şi medicale

?

d. Punerea în funcţiune a aparatului de multiplicat M-21 o Reflectarea imprimantei ENTEC, primită ca aport Ia capita-

lul statutar la înfiinţarea întreprinderii - 6 500 lei

?

f. înregistrarea strungului primit ca aport la majorarea capita-lului statutar 5 000 lei

g- Reflectarea agregatului CP6-9 constatat ca plusuri la inventariere, cu valoarea venală de 7 500 lei

?

Aplicaţia 3.5. Calculul şi contabilizarea uzurii mijloacelorfixe

Fiecare întreprindere este obligată să menţioneze în Politica de contabilitate metoda de calcul al uzurii utilizată, iar în Situaţia mişcării mijloacelor fixe şi uzurii acestora se indică lunar suma uzurii pentru fiecare mijloc fix în parte. Pentru mijloacele fixe intrate în luna curentă, uzura se calculează începând cu luna următoare, iar pentru obiectele ieşite din funcţiune, uzura nu se mai calculează începând cu luna ulterioară lunii scoaterii din funcţiune.

Date iniţiale: S.R.L. „Spicuşor" la data de 01.03.0N dispune de următoarele mijloace fixe:

Tabelul 3.4 Date iniţiale

Denumirea activelor nemateriale Destinaţia utilizării Clădire activitatea de bază Chioşc T R - 2 1 3 ( 3 buc) secţia de desfacere

Automobil „Ford" secţia de desfacere

Telefon/fax secţia administrativă Rolă cu microunde secţia de desfacere

Calculator secţia administrativă

Se cere:

să se completeze Situaţia mişcării mijloacelor fixe şi uzurii acestora-, să se contabilizeze operaţiunile economice corespunzătoare în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.


Rezolvare: Situaţia mişcării mijloacelor fixe şi uzurii acestora

martie, 200.. . (lei)


Data punerii

în funcţiune

Valoarea de

intrare 01.0I.0N

D.U.F ani


Calcularea uzurii

Uzura acumulată

Sold la 31.03.0N


31.03.0N


Data punerii

în funcţiune

Valoarea de

intrare 01.0I.0N

D.U.F ani

intrări ieşiri lunar anual

Uzura acumulată

Sold la 31.03.0N


31.03.0N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1 Clădire 31.12.0N-4 3 600 000 30 - 10 000 120000

2 Chioşc TR-213

(3 buc)

31.12.0N-4 45 000 5 - 750 9 000

3 Automobil „Ford"

31.12.0N-4 60 000 5 - - 1 0 0 0 12 000

4 Telefon/fax 31.12.0N-4 4 500 5 - 75 900

5 Cuptor FR- 342 31.12.0N-4 21 000* 5 - - - -

6 Rolă cu microunde

31.12.0N-4 6 300 5 - 105 1260

7 Calculator 28.02.0N-3 18 400** 3

8

Total -

* Mijlocul fix respectiv este vândut în luna respectivă

** Valoarea probabilă rămasă - 400 lei.





1 2 3 4 5

3.4. Calcularea uzurii mijloacelor fixe în luna martie pentru:

- secţia de producţie

- secţia de desfacere

- secţia administrativă

?

?

?

Lucrul individual: Date iniţiale: In cadrul S.R.L. „X", în luna ianuarie 200..., este înregistrată următoarea

informaţie cu privire la mişcarea mijloacelor fixe şi uzurii acestora (uzura se calculează conform metodei casării liniare).

1) Uzura calculată în luna ianuarie pentru: a) utilajele producţiei de bază 1 800 lei


b) activităţile auxiliare 800 lei c) clădirile secţiilor producţiei de bază 900 lei d) obiectele cu destinaţie generală 1 200 lei

2) Mijloacele fixe puse în funcţiune în luna ianuarie: a) în activităţile auxiliare 56 000 lei

(durata de funcţionare - 5 ani) b) utilaje ale producţiei de bază 150 000 lei

(durata de funcţionare - 8 ani) c) inventar cu destinaţie generală 5 000 lei

(durata de funcţionare - 4 ani) 3) Au fost scoase din funcţiune, în luna ianuarie, mijloacele fixe complet uzate:

a) din activităţile auxiliare 25 000 lei b) utilaje ale producţiei de bază 35 000 lei c) inventar cu destinaţie generală 2 000 lei

Se cere: să se întocmească Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice din luna ianuarie şi februarie;

să se calculeze suma uzurii în lunile ianuarie şi februarie.


Nr. de


Suma (lei)



Suma (lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 ianuarie

*a) Reflectarea calculului uzurii lunare:

utilajelor producţiei de bază 1 800 lei

activităţilor auxiliare 800 lei

clădirilor secţiilor producţiei de bază 900 lei

obiectelor cu destinaţie generală 1 200 lei

?

?

?

?

•b) Contabilizarea intrării de la furnizori a mijloacelor fixe procurate cu achitarea ulterioară:

d) în activităţile auxiliare 56 000 lei

(durata de funcţionare - 5 ani)

e) utilaje ale producţiei de bază 150 000 lei


f) inventar cu destinaţie generală 5 000 lei


?

?

?

K )

1

Decontarea uzurii calculate a mijloacelor fixe:

d) din activităţile auxiliare 25 000 lei

e) utilaje ale producţiei de bază 35 000 lei

f) inventar cu destinaţie generală 3 000 lei

?

?


februarie

*d) Reflectarea calculului uzurii lunare:

utilajelor producţiei de bază

activităţilor auxiliare

clădirilor secţiilor producţiei de bază

obiectelor cu destinaţie generală

2. Calculul sumei uzurii pentru lunile: • ianuarie:

+ + lei;

februarie: + lei.

Aplicaţia 2.6. Ieşirea unui mijloc fix ca urmare a expirării duratei de funcţionare utilă

Ieşirea mijloacelor fixe din patrimoniu poate fi generată de următoarele operaţiuni economice: expirarea duratei de funcţionare utilă a mijloacelor fixe; vânzarea mijloacelor fixe; lipsuri de mijloace fixe stabilite la inventariere; donaţii de mijloace fixe;

deteriorări(distrugeri) de mijloace fixe cauzate de factori excepţionali. Indiferent de tipul ieşirii, la scoaterea din funcţiune, este necesar să se ţină cont de urmă-

toarele caracteristici;

dacă mijlocul fix are sau nu valoare probabilă rămasă; suma uzurii calculate şi acumulate în cursul perioadei de funcţionare utilă; mărimea valorii de intrare şi a celei reevaluate.

Date iniţiale:

procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe nr. 1 din 01.03.200...

Se cere:

să se contabilizeze operaţiunile economice ce ţin de scoaterea din funcţiune a calcula-torului în luna martie în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice

Rezolvare

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice Tabelul 3.7

Nr. de

rând 1

3.5.

3.6.

-


Formula contabilă

Dt. Ct.




P R O C E S - V E R B A L APROB ORDIN nr. 22-A DE CASARE A MIJLOACELOR FIXE Conducătorul unităţii

(semnătura) POPESCU VASILE

(numele, prenumele)

Nr. documentului

Data întocmirii

Simbolul operaţiei

1 01.03.200...



trece uzura

Norma uzurii

Secţie, sector Debit Credit Valoarea

de intrare Suma uzurii de

inventar de

fabricaţie



trece uzura

% coeficient

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

ADMINI-STRATIV

124 123 18 000 18 000 123407 33,33 0,33

721 123 400

Comisia desemnată prin ordinul nr. 2 din 5 IANUARIE 200... a procedat la examinarea calculatorului ACER şi a constatat:

1. Intrat în întreprindere

2. Numărul reparaţilor capitale

3. Masa obiectului conform fişei tehnice

4. Conţinutul de metale preţioase

28.02.200... -3

Aplicaţia 3.7. Ieşirea unui mijloc fix ca urmare a vânzării

Date iniţiale: Mijlocul fix a fost vândut la preţul de 15 000 lei (inclusiv TVA), iar încasarea mijloacelor băneşti s-a efectuat prin transfer la contul curent în decursul a 10 zile, procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe nr. 2 din 30.03.200...

Se cere:

să se contabilizeze operaţiunile economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor

economice;

să se calculeze rezultatul financiar parţial aferent exemplului respectiv.

28 Lilia GRIGOROIj Aliona BIRCA



PROCES-VERBAL APROB ORDIN nr. 24-A DE CASARE A MIJLOACELOR FIXE Conducătorul unităţ i i


(numele, prenumele)

Nr. documen t

Data întocmir i i

Simbol operaţ ie

1 01.03.200...

Secţie, sector

Debit cont,


uzurii



trece uzura

Norma uzurii

Secţie, sector

Debit cont,


uzurii de inventar de fabricaţie



trece uzura

% coeficient

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ADMINI-STRATIV

124 123 13 650 13 650 123405 20,00 0,20

721 123 7 350 229 % 15 000

621 12 500 5342 2 500

242 229 15 000

Comisia desemnată prin ordinul nr. 2 di 5 IANUARIE 200... -1 a procedat la examinarea Cuptor FR-342 şi a constatat:

1. intrat în întrepr indere - 31.12.200... -4 2. Numărul reparaţii lor capitale -3. Masa obiectu lu i conform fişei tehnice -4. Conţ inutu l de metale preţioase -

Rezolvare

Tabelul 3.8

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor e c o n o m i c e Nr.de rând


Formula contabilă Nr.de rând


Nr .de rând

Suma (lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5

3.7.

3.8.

3.9.

3.10.

FACTURA FISCALĂ Seria nr. data eliberării /data livrării НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № дата выписки/дата поставки

CY1856370 30.03.200N

8. Foaia de parcurs seria: număr: data: Путевой лист серия номер дата


CY1856370 30.03.200N

9. Transportator Перевозчик

с.Г./ ш .TVA ф.к./код НДС

1. Furnizor: S•R.L.'SPICUŞOR", STR. VĂILOR 37, В.С. BANCA SOCIALĂ SA., C / B BSOCMD2X703, C/D 222470305143 С.Г./ nr.TVA 1002600050325 /0600315 ф.кУ код НДС

2. Cumpărător: S.R.L."R&P", STR. CODRII,OR 42, B.C. MOLDOVA AGROINDBANK S.A., C / B AGRNMD2X415, C/D 2251237177 Покупатель

с .Г/ nr.TV А 1003601003262 / 7800512 ф.к./ код НДС


data дата





7. Redirijări Переадресовки

10.1 Cod nomen-clator


код







10.5 Valoarea unui articol

fără TVA, lei Стоимость

единицы без НДС, леев

10.6 Cota TVA


10.7 Suma totala Гага

TVA, lei Общая


10.8 Accize, lei




lO.lOValoa r ea mărfu-rilor, servi-

ciior, lei Стоимость това-ров,

услуг, леев


ковки

10.12 Nuinăr locuri Коли-чество

мест

10.13 Masa brută, tone Масса брутто, тонн

CUPTOR FR 342 BUC. 1 12 500 00 2 0 % 12 500-00 - 2 500 00 15 000-00 2 500 00

11. TOTAL (pe pagina) Всего (no странице)

12 500-00 2 500-00 15 000-00

12. Valoarea livrării impozabile (fără TVA) cu anexele: Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений: 12 500-00 DOUĂSPREZECE MII CINCI SUTE LEI 00 BANI

13. Taxa pe Valoare Adăugata cu anexele: Налог на добавленную стоимость с учетом приложений:

2 500-00 DOUĂ MII CINCI SUTE LEI 00 BANI


-


15 000-00 CINCISPREZECE MII LEI 00 BANI

L.Ş. м.п.

16. Permis eliberarea: C o n t a b i l : COLIBAN MARIANA Отпуск разрешил:

17. Pledat bunurile (serviciile) Vînzatoare:: IONIŢĂ MAR IA Сдал материальные ценности (услуги)

L.Ş. м.п.


19. Predat Сдал

L.Ş. м.п.

20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: G e s t i o n a r : P O P O V I O N Принял материальные ценности (услуги) получатель

L.Ş. М.П.

о S i

о

a c -

4 s

5' a .

К » VO


Lucrul individual:

Problema 1

Date iniţiale: în cadrul S.R.L. ,/WETA" (c i . 1003600006151), la data de 18 februarie 200..., conform ordinului conducătorului nr.13 - PL din 16.02.200... a fost demontat un strung din secţia de producţie ca urmare a expirării duratei de funcţionare utilă. Valoarea de intrare este de 170 000 lei, durata de funcţionare utilă a fost stabilită de 5 ani, valoarea rămasă probabilă - 7 000 lei. Comisia de scoatere din funcţiune, desemnată prin ordinul conducătorului nr. 03 - P L din 05.01.200... - l , a considerat că suma metalului uzat rezultat din casarea strungului constituie 4 000 lei.

Se cere: să se întocmească procesul verbal de casare a mijloacelor fixe nr. 5 din 18 februarie 200... să se contabilizeze operaţiile economice privind intrarea strungului la întreprindere, calcularea uzurii ;vştnnd ca uzura se calculeaza conform metodei casam liniare) şi casarea acestuia;

Rezolvare 1 .





1 2 3 4 5 ?

?

?

?

?

?

Formular nr. MF-3 Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor

PROCES-VERBAL al Republicii Moldova nr. 08 din 12 aprilie 1995 DE CASARE A MIJLOACELOR FIXE

Conducătorul unităţii

(semnătura) IONESCU VASILE (numele, prenumele)

Nr. document

Data întocmirii

Simbol operaţie

1 01.03.200...

Secţie, sector Debit Credit Valoarea Suma

uzurii

Număr Simbol evi- Norma uzurii Secţie, sector Debit Credit Valoarea Suma

uzurii de inventar

de fabricaţie

denţa analitică a obiectului

la care se trece uzura

% coeficient

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10


; Comisia desemnată prin ordinul... a procedat la examinarea şi a constatat:

1. Intrat în întreprindere 2. Numărul reparaţilor capitale -3. Masa obiectului conform fişei tehnice -4. Conţinutul de metale preţioase -

TI U1 1 1 I VUlZ-Ulli

Date iniţiale: Conform procesului verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe a fost demontat un strung, valoarea de intrare a acestuia fiind de 50 000 lei, durata de funcţionare utilă -5 ani, valoarea rămasă probabilă - 3 000 lei. Strungul a funcţionat 3 ani, după care a fost vândut la valoarea de vânzare de 60 000 lei (inclusiv T V A 20 %).

La vânzare şi demontare s-au înregistrat următoarele cheltuieli: a) salariul calculat muncitorilor - 200 lei; b ) contribuţiile pentru asigurări sociale - ? % , ? % ; c) serviciile transportului auto prestate de către secţia auxiliară a întreprinderii - 400 lei.

Se cere: să se reflecte toate operaţiile economice privind intrarea strungului la întreprindere, calcularea uzurii (ştiind că uzura se calculează conform metodei casării liniare), casarea şi vânzarea acestuia;

să se calculeze rezultatul financiar parţial aferent exemplului respectiv.

Rezolvare 1 .


Nr. de rând

Conţinutul operaţiei economice Suma Formula contabilă Nr.


(lei) Dt. Ct. 1 2 3 4 5

?

2. lei


Capitolul 4 CONTABILITATEA STOCURILOR DE MĂRFURI Şl MATERIALE

Evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale se realizează în funcţie de momentul de reali-zare, şi anume (figura 4.1):

Figura 4.1. Structura şi conţinutul evaluării stocurilor de mărfuri şi materiale

Spre deosebire de activele materiale şi nemateriale, evaluarea stocurilor de mărfuri şi ma-teriale prevede o metodă suplimentară numită evaluarea curentă. Această metodă este necesară, deoarece stocurile sunt procurate pentru a fi revândute sau consumate, în timp ce mijloacele fixe sunt procurate pentru o utilizare îndelungată în activitatea economică.

Aplicaţia 4.1. Calculul stocului de materiale

Date iniţiale: S.RX. „P&G", la începutul lunii, dispune de un stoc de materiale în sumă de 350 000 lei. în

cursul lunii s-au procurat materiale în sumă de 630 000 lei.

Se cere: a) să se calculeze suma ieşirilor (consumului) de materiale, dacă se presupune că soldul

final este de 280 000 lei;


b) să se calculeze soldul final, dacă se presupune că suma ieşirilor (consumului) din luna curentă constituie 500 000 lei;

.\plicaţia 4.2. Evaluarea iniţială

Date iniţiale:

S.R.L. „P&G" a procurat 14 t de făină ia preţul de 84 000 iei (inclusiv TVA) cu achitarea ulterioară, cheltuielile de transport constituie 9 000 lei (inclusiv TVA).

în timpul descărcării, din cauza neatenţiei hamalului au fost împrăştiate 10 kg făină.

Se cere: să se calculeze valoarea de intrare unitară şi totală; să se contabilizeze operaţiile economice respective.

Rezolvare î . Calcularea valorii de intrare (totale, unitare):

+ = lei; : - lei;

- = lei; : = lei;

2. Contabilizarea operaţiunilor economice ce ţin de procurarea materialelor:


Nr. de rând




1 2 3 4 5

a) Reflectarea valorii de achiziţie a materialelor

b) Trecerea în cont a sumei TVA de la procurare

c) Reflectarea cheltuielilor de transport

d) Trecerea în cont a sumei TVA de la transport

e) înregistrarea cheltuielilor aferente rebutului

f) Constatarea creanţelor aferente prejudiciului material care urmează a fi recuperat de către hamal

g) Calcularea TVA pentru făina rebutată ?

Aplicaţia 4.3. Evaluarea ulterioară

Date iniţiale:

în depozitul S.R.L. „P&G" s-a înregistrat un stoc de 500 de borcane de magiun la valoarea de intrare unitară de 9 lei şi 300 de sticle ulei - 13 lei. Pe parcursul lucrărilor premergătoare de întocmire a rapoartelor financiare de la sfârşitul anului, s-a efectuat evaluarea ulterioară a stocurilor de mărfuri şi materiale, în rezultat s-au obţinut următoarele: preţul unitar de piaţă al magiunului este de 7 lei, iar al uleiului - de 18 lei.


Se cere: La ce valoare va fi înregistrat în bilanţ stocul de materiale? Ce principiu contabil aţi aplicat?

Răspuns:

Tabelul 4.2 Informaţii privind valorile materialelor

(lei) Denumirea

materialelor Valoarea de intrare Valoarea de piaţă Soluţia Denumirea

materialelor unitară totală unitară totală unitară totală

2. Alegeţi soluţia corectă: a) principiul prudenţei; b) principiul specializării exerciţiului; c) principiul valorii de intrare; d) principiul costului istoric.

Aplicaţia 4.4. Mişcarea materialelor în cursul lunii martie

Materialele reprezintă bunurile economice procurate de întreprindere în vederea asigurării procesului de producţie (de prestare a serviciilor) cu necesarul de materie primă şi alte materiale specifice activităţii economice respective.

Baza justificativa a diverselor operaţiuni economice cu materialele constă în utilizarea unui set complex de documente primare de circulaţie internă şi externă (figura 4.2):

Figura 4.2 Circuitul documentelor primare caracteristice materialelor


Date iniţiale: 3

sold iniţial - tabelul 4.3.

intrări - actul de achiziţie A C 2 0 0 4 5 7 , factura fiscală C Z 1753177 ;

ieşiri - tabelul 4.3.

Se cere:

să se întocmească bonul de intrare nr. 41 la data de 03.03.200. . . în baza actului de A r * i n r \ A C 7 c ; / n A^.*-^ n i n i î n n k m - , ( n r u , * - : : i W T J / Şi l»\jaalaa m i i a i v i i i . T i ici u a i a ca^ a i i DaLa jUCiUiLÎ

fiscale CZ 1753177;

bonul de consum nr. 6 4 la data de 03.03.200. . . şi bonul de consum nr. 6 5 la data de

04.03.200. . . în baza Situaţia mişcării materialelor pentru luna martie, ştiind că persoana

responsabilă pentru gestiunea materialelor în depozit este Popescu Vasile, iar în

cadrul secţiei de producţie - Mulin Victoria.

să se contabilizeze toate operaţiunile economice în Jurnalul de înregistrare a opera-

ţiunilor economice.

ACT DE ACHIZIŢIE A MĂRFURILOR АКТ ЗАКУПКИ ТОВАРОВ din 3 martie anul 200N

S.R.L."SPICUŞOR", întreprinderea (organizaţia) предприятие

(организация)

Seria AC Nr. 200457

Recepţionat în baza contractului Принято в счет договора nr. 34 din № 03.01.200N

от

STR. VĂILOR 37 adresa întreprinderii (organizaţiei) адрес предприятия (организации)

Cod fiscal 1002600050325

Фискальный код

Primit marfa

Принял товар

Predat marfa

Сдал товар

Conducătorul întreprinderii (organizaţiei) Popescu Vasile Руководитель предприятия (организации) numele, prenumele фамилия,

имя

Popescu Vasile

numele, prenumele фамилия, имя

Chiriac Andrei

numele, prenumele фамилия, имя

0980807025061 mun. Chişinău, str. V.AIecsandri 67 Codul personal sau datele paşaportului viza de reşedinţă

Фискальный код или паспортные данные прописка

Denumirea mărfurilor Unit. de măsură Cantitatea Preţul unitar, lei Suma, lei Наименование товара Единица измерения Количество Цена единицы

,леев Сумма, леев

1 2 3 4 5

Cartofi kg. 200 7-00 1 400-00

Va rză kg. 100 10-00 1 000-00

Miere kg. 50 15-00 750-00

Ceapă kg. 70 8-00 560-00


Brînză vaci kg. 20 17-00 340-00

Total - Итого 6 450 -00

Trei sute douăzeci şi doi iei 50 bani în litere прописью

Suma totală Şase mii patru sute cincizeci lei 00 bani Итого сумма în litere прописью Reţineri: la buget бюджету avans în bani

денежный аванс în litere прописью Total de plată Şase mii una sută douăzeci şi şapte lei 50 bani Всего к оплате în litere прописью D r i m i t m a r f a D r a g a t m a r f a

6 450 -00 în cifre цифрами

322-50 în cifre цифрами

în cifre цифрами 6127-50

în cifre цифрами

Принял товар semnătura подпись Сдал товар semnătura подпись

Date iniţiale Tabelul 4.3

(lei)

Sold initial » .. • . • • V

Ieşiri Sold initial » .. • . • • V

Bonul de consum nr.64 Bonul de consum nr.65

Den. Q. P Suma Den. a Den. Q. 1 2 3 4 5 6 7 8

Făină (kg) 13990 5-43 75 965-70 Făină (kg) 2 000 Ciuperci (buc) 90

Cartofi (kg) 30 6-50 195-00 Brânză de vaci (kg) 20 Margarina (buc) 140

Magiun (buc) 500 7-00 3500-00 Cartofi (kg) 150 Fiole es. (buc) 30

Ulei razdolie (buc) 300 18-00 5400-00 Magiun (buc) 100 Halva (buc) 40

Drojdie 100 2-00 200-00 Ulei razdolie (buc) 130 Brânză de oi (kg) 35

Varză (kg) 100 Drojdie 60

F A C T U R Ă F I S C A L Ă Scria nr. dala eliberării /data livrării НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № дата выписки /дата поставки

CZ 1753177 03.03.200N

8. Fonia de acria: numllrs data: parcurs серия номер дата Путевой лист

F A C T U R Ă F I S C A L Ă Scria nr. dala eliberării /data livrării НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № дата выписки /дата поставки

CZ 1753177 03.03.200N


c.f./ nr .TVA ф.к./ код НДС

1. Furnizor: M E T R O U CASH & C A R R Y CHIŞINĂU 1, STR. CHIŞINĂU NR.5, B.C. M O L D O V A AGROINDBANK S.A. AGRNMD2X415 , Продавец C / D 2251238052

c.f./ nr .TVA 1004601002738 / 7800030 ф.к./код НДС

2. Cumpărător : S.R.L. „Sl ' ICUŞOR", STR. V Ă I L O R 37, B.C. B A N C A S O C I A L Ă S.A., C / B . B S O C M D 2 X 7 0 3 , C/D 222470305143 J Покупатель

c.f./ nr .TVA 1002600050325 / 0600315 ф.к. / код НДС


data дата

deleg:) tul делегированный


5. Punct încărcare S . R . L . ' S P I C U Ş O R " Пункт погрузки



510.1 Cod nomenclator

: Номен-клатурный код


10.3 Unitate de măsură Единица измерения

10.4 Cantitatea mărfurilor, volumul serviciilor Количество товара, объем услуг

10.5 Valoa-rea unui articol fără TVA, lei Стоимость единицы без НДС, леев

10.6 Cota TVA Ставка НДС %

10.7 Suma totală fără TVA, lei Общая сумма без НДС, леев

10.8 Accize, lei Акцизы, леев

10.9 Suma totală а TVA, lei Общая сумма НДС, леев

10.10 Valoa-rea mărfu-rilor, servi-ciior, lei Стоимость товаров, услуг, леев

10.11 Tip am-balaj Тип упа-ковки



4840059000189 U L E I R A Z D O L I E (0.955) BUC. 300 18 39 20 5 517-00 - 1 103-40 6 620-40 - - -

6924711193285 C I U P E R C I P R O C H E F (425) BUC. 100 10 91 20 1 091-00 - 218-20 1 309-20 - - -

4820011052357 MARG. „MOLOC. O S O B I I " BUC. 200 4-93 20 986-00 - 197-20 1 183-20 - - -

5941132007763 F I O L E E S E N Ţ A Cil R O M (4) BUC. 50 8-99 20 449-50 - 89-90 539-40 - - -

4840389000347 ' H A L V A CU A R A H I D E (400G) BUC. 70 8-65 20 605-50 - 121-10 726-60 - -1

11. T O T A L (pe pagină) Всего (по странице)

8 649-00 - 1 7 2 9 - 8 0 10 378-80

12. Valoarea livrării impozabile (fără TVA) cu anexele: Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений:

8 649-00 Opt mii şase sute patruzeci şi nouă Ici 0(1 bani


1 729-80 Una mie şapte sute douăzeci şi nouă lei £0 bani


-


10 378-80 Zece mii trei sute şaptezeci şi opt Ici 80 bani

L.Ş. м.п.

16. Permis eliberarea: Sef serviciu vânzări: Iomescu Maria Отпуск разрешил:

17. Predat bunurile (serviciile): Gestionar: Popov Marcela Сдал материальные ценности (услуги)

L.Ş. м.п.

18. Primit bunurile (serv iciile) intermediarul (şoferul): 19 . P r e d a t L.Ş. м.п.

20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: Director: Popescu Vasile | L.Ş. .V


Rezolvare:

S.R.L. „SPICUŞOR" C. F. 1002600050325 BON DE INTRARE NR.

d i n " " 200 A el iberat

(numele, prenumele)

în baza A pr imi t

(numele, prenumele)

N. d/o

Denumirea valorilor materiale

Unitatea j . uc

măsură v.aiiiuaiea rt

T i E i U I juina

1 2 3 4 5 6

;

A el iberat funcţia semnătura descifrarea semnăturii

200 primit

funcţia semnătura descifrarea semnăturii


Rezolvare:

S.R.L. „SPICUŞOR" C. F. 1002600050325 BON DE INTRARE NR.

d i n " " 200 A eliberat

(numele, prenumele)

In baza A pr imi t

(numele, prenumele)

N. d / o


Unitatea j . u c

măsură

r~ AU .A . . v_aiis.ii.ai.ea R 1..I n c i u i Siimâ

11 2 3 4 5 6

•

ţ

A eliberat funcţia semnătura descifrarea semnăturii

1 • " 200 A primit



S.R.L. „SPICUŞOR" C. F. 1002600050325

Situatia mişcării materialelor pentru luna anul

Cod Denumirea materialelor

Sold iniţial Intrări Ieşiri Sold final Cod Denumirea

materialelor vj D r C n

V D r C •J n r C -J n

V{ D r C

Contabil-şef Mariana COLIBAN


S.R.L. „SPICUŞOR" C F. 1002600050325 BON DE CONSUM NR.

d i n " " 200 |A eliberat

(numele, prenumele) A pr imi t

(numele, prenumele)

N. d/o


Unitatea de

măsură Cantitatea Preţul Suma

1 2 3 4 5 6

I

A eliberat funcţia semnătura descifrarea semnăturii

; " " 200 A primit



S.R.L. „SPICUŞOR" C. F. 1002600050325 BON DE CONSUM NR.


(numele, prenumele)

A pr imit (numele, prenumele)

N. d/o


Unitatea de

măsură Cantitatea Preţul » Suma

1 2 3 4 5 6

I

A eliberat

II II

A primit


200



S.R.L. „SPICUŞOR" C.F. 1002600050325

BON DE CONSUM NR


(numele, prenumele) A pr imit

(numele, prenumele)

N. d /o


Unitatea de

măsură Cantitatea Preţul » Suma

2 3 4 5 g

A eliberat

funcţia semnătura

200

descifrarea semnăturii

descifrarea semnăturii A primit

funcţia semnătura




Tabelul 4.4 Jurnalul de înregis t rare a operaţ iunilor e c o n o m i c e

Nr. de rând


(lei)



(lei) Dt. Ct. 1 2 3 4 5

4.1 înregistrarea materialelor primite de la furnizori în baza facturii CZ nr. 1753177 cu achitarea ulterioară

>

4.2 Trecerea în cont a sumei TVA în baza facturii CZ nr. 1753177 ?

4.3 Virarea datoriei faţă de furnizori ?

4.4 înregistrarea materialelor primite de la persoane fizice în baza actului de achiziţie AC nr.200457 cu achitarea ulterioară

?

4.5 Reţinerea impozitului pe venit la sursa dc plată (5 %) în baza actului de achiziţie AC nr.200457

?

4.6 Virarea la buget a impozitului pe venit reţinut la sursa de plată ?

4.7 Reflectarea consumurilor de materie primă din luna martie conform bonului de consum nr.64 şi nr.65

?

4.8 Achitarea din casierie a datoriei faţă de Chiriac Andrei

Lucrul individual:

Date iniţiale: t în tabelul 4 .5 se prezintă Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.

Se cere:

să se contabilizeze toate operaţiunile economice din jurnalul de înregistrare (tab. 4 .5) .

Rezolvare

Tabelul 4 .S

Jurnalul de înregis t rare a operaţ iunilor e c o n o m i c e

Nr. de


Suma (lei)

Formula contabilă

Nr. de


Suma (lei)

Dt. Ct.

1 2 3 4 5

r în baza facturii de expediţie nr. 314234 la 10.11.200... s-au primit 2 300 m.p. de scândură prelucrată la preţul de 30 lei pentru 1 m.p., inclusiv TVA

?

r Pe baza bonului de consum nr. 1031 s-a eliberat în secţia de producţie 100 m.p. placaj, la preţul de 10,34 pentru 1 m.p.

?

c ) S-a eliberat 50 m.p., la preţul de 12,48 lei pentru 1 m.p. de carton ondulat şi 20 cutii, preţul 18 lei /bucata pentru ambalarea produselor finite

?

d) La inventariere s-au depistat lipsuri:

- 5 m.p. de sticlă la preţul de 80 lei pentru 1 m.p.

- 10 cutii din carton (18 pentru 1 m.p.)

?


e) Se contabilizează intrarea în gestiunea întreprinderii a 100 cutii vopsea la valoarea de 40 lei /bucata şi care au fost procurate de expeditorul Popescu fără a primi în prealabil avans

?

0 Din casă se achită datoria pentru vopseaua cumpărată d-lui Popescu ?

g) In urma inventarierii de la sfârşitul anului, s-a depistat că valoarea realizabilă netă a unui stoc de produse finite din anii precedenţi este mai mică decât costul efectiv cu ^00 lei

?

h) In baza livrării de pe data de 12.09.200..., în aceeaşi lună au fost returnate materiale în sumă de 2 500 lei, inclusiv TVA

?


Capitolul 5 CONTABILITATEA CREANŢELOR Şl MIJLOACELOR BĂNEŞTI

Aplicaţia 5.1. Livrarea mărfurilor cu încasarea ulterioară

In componenţa creanţelor comerciale sunt incluse următoarele tipuri: creanţe aferente facturilor comerciale; corecţii la creanţe dubioase; creanţe pe termen scurt ale părţilor legate; avansurile acordate.

I n a r t i v i t a t p a n r a r t i r ă c ^ l f 1 m a i f r p r v p n t î n t â l n i t e s n n t r r p a n t p J p s f p r p n t p f a r t n r i l n r r n m p r -i - - • - - - • 3 - - - - -

dale şi avansurile acordate. Creanţele aferente facturilor comerciale apar în momentul livrării produselor finite (servi-

ciilor) clienţilor cu încasarea ulterioară (figura S. l ) .

Figura 5.1. Schema privind ordinea acţiunilor în cazul livrării mărfurilor (serviciilor) cu încasarea ulterioară

Orice relaţie dintre furnizor şi client se începe cu încheierea unui contract în care se sti-pulează modalitatea de colaborare şi toate condiţiile convenite de ambele părţi. Furnizorul este obligat ca în momentul livrării mărfii să prezinte documentele necesare, iar clientul, la rândul său, trebuie să semneze şi să achite contravaloarea mărfii (serviciului) recepţionate.

Date iniţiale: S.R.L. „SPICUŞOR" în cursul lunii martie a vândut produse persoanelor fi-zice şi juridice în baza următoarelor documente primare: bonurile fiscale nr. 0324, 0325, 0326, factura fiscală CZ nr. 1856369.

46 Lilia G IU G O ROI, Aliona BÎRCĂ

S.R.L."SPICUŞOR", S.R.L/'SPICUŞOR", S.R.L/'SPICUŞOR", STR. VĂILOR 37 STR. VĂILOR 37 STR. VĂILOR 37

IDNO 1 0 0 2 6 0 0 0 5 0 3 2 5 IDNO 1 0 0 2 6 0 0 0 5 0 3 2 5 IDNO 1 0 0 2 6 0 0 0 5 0 3 2 5

...NR. 0 3 2 4 ... NR. 0 3 2 5 ... NR. 0 3 2 6

RAPORT RAPORT RAPORT

OPERATORI OPERATORI OPERATORI

OPERATOR 1 #01 OPERATOR 1 #01 OPERATOR 1 #01

CUMPĂRĂTORI 47 CUMPĂRĂTORI 53 CUMPĂRĂTORI 31

ARTICOLE 21 000.00 ARTICOLE 16 120.00 ARTICOLE 10 100..00

TVA 4 200. 00 TVA 3 224.00 TVA 2 020.00

TOTAL 25 200. 00 TOTAL 19 344.00 TOTAL 12 120.00

NUMERAR 25 200.00 NUMERAR 19 334.00 NUMERAR 12 120.00

IN SAFEU 25 200.00 NUMERAR IN SAFEU 19 334.00 NUMERAR IN SAFEU 12 120.00

ULTIMUL BON 2034 ULTIMUL BON 2087 ULTIMUL BON 2118

SUMANENULABILĂ SUMANENULABILĂ SUMANENULABILĂ

384 000.00 403 334.00 415 454.00

RAP.FISC 0097 IVA 2 RAP.FISC 0097 IVA 2 RAP.FISC 0097 IVA 2

10.03.200N 19:59 20.03.200N 19:58 31.03.200N 19: 59

** x BON FISCAL *** BON FISCAL *** *** BON FISCAL ***

Se cere: să se contabilizeze operaţiile economice din Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor eco-nomice.

Rezolvare Tabelul S.l


de rând 1

Conţinutul operaţiei economice

2

Suma (lei)

3

Formula c< Dt. 4

jntabilă Ct. 5

5.1. Constatarea creanţelor şi a veniturilor aferente produselor livrate

S.R.L. „P&G"

5.2. Reflectarea sumei TVA aferente produselor livrate

5.3.. Constatarea veniturilor din produsele vândute persoanelor fizice cu achitarea în numerar (imediată)

5.4. Reflectarea sumei TVA aferente mărfurilor livrate persoanelor fizice


СУ 1856369 14.03.200N

8. Foaia de parcurs seria: număr: data: Путевой лист серия номер дата


СУ 1856369 14.03.200N


С.Г./ nr .TVA ф.к./код НДС

1. Furnizor: S .R.L."SPICUŞOR", STR. V Ă I L O R 3 7 , В.С. BANCA SOCIALĂ S.A., C / B BSOCMD2X703, C/D 222470305143 С.Г./ nr.TVA 1002600050325 /0600315 ф.к./ код НДС

2. cumpărător : S . R X . " P & G " , STR. ALBIŞOARA 42, B.C. MOLDOVA AGROINDBANK S.A., C / B AGRNMD2X415, C/D 2251237177 Покупатель

С.Г./ nr.TVA 1 0 0 3 6 0 1 0 0 6 5 7 2 / 7 8 0 0 4 3 2 ф.к/ код НДС


data дата





7. Redirljări Переадресовки

10.1 Cod nomen-clator


код

10.2 Denumire HaHMeHOBaHHe






10.5 Valoa rea unul

articol fară TVA, lei


НДС, леев

10.6 Cota TVA


10.7 Suma totala fară

TVA, lei Общая


10.8 Accize, lei




10.10 Valoa rea mărfu-rilor, servi-

ciior, lei Стоимость



ковки

10.12 Număr locuri Коли-чество

мест

10.13 Masa bruta, tone

Масса брутто, тонн

PLĂCINTE C U BRĂNZĂ в и с . 100 7-00 20°/о 700-00 - 140-00 840-00

PLĂCINTE CU CARTOFI в и с . 60 6-00 2 0 % 360-00 72-00 432 00

PLĂCINTE CU VARZĂ в и с . 120 6 00 2 0 % 720-00 144-00 864 00

PLĂCINTE CU MAGIUN в и с . 50 6-00 2 0 % 300-00 60-00 360-00

11. T O T A L (pe pagină) Всего (по странице)

2 080-00 416-00 2 496 00

12. Valoarea livrării impozabile (fară TVA) cu anexele: Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений: 2 080-00 DOUĂ MII OPTZECI LEI 00 В А М

13. Taxa pe Valoare Adăugata cu anexele: Налог иа добавленную стоимость с учетом приложений:

416-00 PATRU SUTE ŞAISPREZECE LEI 00 BANI



2 496-00 DOUA MII PATRU SUTE NOUĂZECI ŞI Ş A S E LEI 00 BANI

L.Ş. М.П.

16. Permis eliberarea: Отпуск разрешил:

C o n t a b i l : COLIBAN MARIANA 17. Predat bunurile (serviciile) Vînzătoare:: IONIŢA MARIA Сдал материальные ценности (услуги)


19. Predat Сдал

20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: Принял материальные ценности (услуги) получатель

Gestionar: P O P O V ION L.Ş. М.П.


Lucrul individual: Problema 1 Date iniţiale: 3 în luna ianuarie 200..., S.R.L. „P&G" a livrat produse cu încasarea ulterioară S.A. „Prima" în

sumă de 420 000 lei (inclusiv TVA), iar valoarea de bilanţ a produselor livrate este de 240 000 lei. Pentru produsele livrate, unitatea va primi în schimb materiale în sumă de 300 000 lei (inclusiv TVA), iar diferenţa va fi încasată ulterior contra mijloacelor băneşti.

Se cere: să se contabilizeze operaţiunile economice ce ţin de formarea şi încasarea creanţelor în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice al S.R.L. „P&G".

Rezolvare


Nr. de rând

Conţinutul operaţiei economice Suma Formula contabilă Nr.


(Iei) Dt. Ct. 1 2 3 4 5

a) Reflectarea valorii de bilanţ a produselor vândute S A „Prima" ?

b) Constatarea creanţelor şi a veniturilor aferente produselor livrate S.A. „Prima"

?

c) Reflectarea sumei TVA aferente produselor livrate ?

d) înregistrarea materialelor primite de la S.A. „Prima" ?

e) Trecerea în cont a sumei TVA de la cumpărarea materialelor 7

f) Stingerea reciprocă a creanţelor şi datoriilor parvenite ca urmare a schimbului

?

g) încasarea definitivă prin virament a creanţei ?

Aplicaţia 5.2. Acordarea avansului de către client (primirea avansului de către furnizor)

Avansul reprezintă mijloacele băneşti pe care clientul le achită furnizorului în vederea li-vrării ulterioare a mărfurilor (serviciilor). Natura avansurilor este complexă, în figura 5.2 sunt pre-zentate următoarele tipuri de avansuri.

Contabilizarea avansurilor se realizează în funcţie de destinaţie. Astfel avansurile acordate furnizorilor în contabilitatea clientului vor fi constatate ca creanţe comerciale, pe când beneficiarul avansului reflectă suma primită ca datorie comercială şi va vira, obligatoriu, la bugetul de stat TVA de la avansul primit.

Evidenţa avansurilor acordate personalului este diferită de evidenţa avansurilor acordate furnizorilor şi se realizează în funcţie de momentul acordării.


Figura 5.2. Natura avansurilor şi conturile de evidenţă a lor

Date iniţiale: ordin de plată nr. 87; factură fiscală CZ nr. 1753177.

Se cere: să se contabilizeze operaţiunile economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice al S.R.L. „Spicuşor".

ORDIN DE PLATĂ Nr. 87 DATA EMITERII 17 martie TIP. DOC. 1 200N

PLĂTIŢI 1 200-00 LEI Una mie două sute lei 00 bani

PLĂTITOR CONTUL BANCAR

(R) Spicuşor CODUL FISCAL S.R.L.

CONTUL TREZORERIAL

222470305143

1002600050325

BANCA PLĂTITOARE B.C. BANCA SOCIALA S.A., Chişinău

CODUL BĂNCII

BSOCMD2X703

BENEFICIAR CONTUL BANCAR

(R) Prima S.R.L. CODUL FISCAL

CONTUL TREZORERIAL

2266201583245

1003601000432


Rezolvare

Tabelul 5 . 3

Jurnalul de înregistrare a operaţ iuni lor e c o n o m i c e




1 2 3 4 5

martie

5.5. Reflectarea transferului de mijloace băneşti S . R L „Prima" în scopul livrării ulterioare a materialelor

?

aprilie

a) Reflectarea materialelor primite de la S . R L „Prima" ?

b) Trecerea în cont a sumei TVA aferente materialelor procurate ?

c) Stingerea datoriei faţă de S . R L „Prima" din contul avansului primit

?

d) Stingerea definitivă a datoriei (prin transfer) ?


Rezolvare

Tabelul 5 . 3


Nr. de rând


(lei)



(lei) Dt. Ct. 1 2 3 4 5

martie

5.5. Reflectarea transferului de mijloace băneşti S . R L „Prima" în scopul livrării ulterioare a materialelor

?

aprilie

a) Reflectarea materialelor primite de la S . R L „Prima" ?

b) Trecerea în cont a sumei TVA aferente materialelor procurate ?

c) Stingerea datoriei faţă de S . R L „Prima" din contul avansului primit

?

d) Stingerea definitivă a datoriei (prin transfer) ?

I о 11 и v ren vi Л НЛ.НОГОИЛИ НАКЛАДНАЯ

С7, '<||||И Mi

1 7 3 3 1 7 7

it.ii.i I И1м I til II iIhIii Utt ill II ДИ1II HMIIHDklt /ДИТИ KMfMMH

10.04.200N

« I1..1I1 iii p a r e u c l Путевой лист


М>| III 1 оерии

шиши i IIIIMOp

llllllll Дитя

X. Furnizor: Продавец

S.R.L. " PRIMA" , STR. VIILORNR.42, BANCA DE ECONOMII S. A. Fii. nr. 1, BECOMD2X609, C/D 2266201583245

2. Cumpărător: S.R.L."SPICUŞOR", STR. VAIT OR 37, B.C. BANCA SOCIALA S.A., C/B. BSOCMD2X703, C/D 222470305143 Покупатель


data дата

5. Punct încărcare S.R.L."SPICUŞOR" Пункт погрузки

10.1 Cod nomenclator

Номен-клатурный код


FAINA DE GRÂU



KG


сХ/ nr.TVA ф.к./код НДС с Х / n r . T V A 1003601000432 / 7800213 ф.к./ код НДС

сХ/ nr.TVA 1002600050325 / 0600315




volumul serviciilor

Количество товара, объем

услуг

280

10.5 Valoa-rea unui

articol fără TVA, lei


НДС, леев

5-50

10.6 Cota TVA

Ставка НДС

10.7 Suma totală fără TVA lei Общая


20


12. Valoarea livrării impozabile (fără TVA) cu anexele: Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений: 13. Taxa pe Valoare Adăugată cu anexele: Налог на добавленную стоимость:



1 540-00

308-00

1 848-00

1 540-00

1 540-00

10.8 Accize, lei



10.10 Valoarea

mărfurilor, serviciilor,

lei Стоимость

товаров,

10.9 Suma totală а TVA, lei Общая сумма

НДС, леев

308-00

308-00

1 848-00

1 848-00


10.12 Număr locuri

Количество мест

10.13 Masa brută, tone

Масса брутто,

тонн

UNA MIE CINCI SUTE PATRUZECI LEI 00 B:ANI

TREI SUTE OPT LEI 00 BANI

UNA MIE OPT SUTE PATRUZECI ŞI OPT LEI 00 BANI

L.Ş. М.П.

16. Permis eliberarea: Gestionar: IONESCU ION Отпуск разрешил:

17. Predat bunurile (serviciile): Сдал материальные ценности (услуги)

L.Ş. М.П.


19. Predat Сдал

L.Ş. М.П.

20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: Director: POPESCU VASILE Принял материальные ценности (услуги) получатель

L.Ş. м . п .


Aplicaţia 5.3. Procurarea necesarului gospodăresc Creanţele aferente personalului ţin de relaţiile întreprinderii cu angajaţii săi. In activitatea

practică cele mai frecvente operaţiuni de acest gen se referă la personalul din cadrul întreprinderii care pleacă în deplasare sau să procure materie primă (necesar gospodăresc). Evidenţa operaţiunilor economice de acest tip se realizează în concordanţă cu momentul plăţii, documentele primare utilizate sunt următoarele (figura 5.3):

în momentul plecării cu scopul de a procura mărfuri sau servicii (indiferent de momentul plăţii) titularului de avans i se înmânează:

• delegaţia sau; » ştampila.

La întoarcere angajatul este obligat să prezinte: • mărfurile procurate; • factura fiscală (factura de expediţie); » alte documente care însoţesc marfa

procurată.

T Plata -

în prealabil

în momentul plăţii avansului din casă se întocmeşte: B dispoziţie de plată (de casă);

La plecarea în deplasare se întocmeşte (indiferent de tipul plăţii) şi se înmânează titularului de avans:

• ordinul de deplasare;

La întoarcerea din deplasare (indiferent de tipul plăţii) titularul de avans este obligat să prezinte în termen de 3 zile ordinul de deplasare cu ştampilele şi decontul de avans cu următoarele anexe: • biletul de călătorie sau foaia de parcurs; • bonul sau cecul ce atestă plata cazării la hotel; • copia vizei din paşaport (plecarea peste

hotare); • alte cecuri sau bonuri ce atestă cheltuielile

suplimentare.

Figura 5.3. Circulaţia documentelor primare în cadrul operaţiunilor cu titularii de avans

Date iniţiale:

factură fiscală CZ nr. 1631451, dispoziţie de plată nr.23.

Se cere:

să se contabilizeze toate operaţiunile economice ce ţin de acordarea avansului, recepţionarea mărfurilor, returnarea avansului neutilizat în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice în cadrul S.R.L. „Spicuşor".


SuRL. „SPICUSOR"

(unitatea)

Formularul nr. OC-2 Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor


Cod fiscal

1002600050325

DISPOZi IE DE PLATA nr. 23

ziua luna anul

17 MARTIE 200...

cont (subcont)

corespondent

Simbol evidenţă

analitică

Suma Simbol special

227 1 000-00

* elibera POPESCU

raza: ÎNCASARE DIN VÂNZĂRI

5 jT!3 UNA MIE LEI 00 BANI

Anexă

VASILE

Conducător. _Contabiî-şef _

- m primit UNA MIE LEI 00 BANI

~n"17" MARTIE200N Semnătura^

- baza BULETIN DE IDENT. SERIA A NR.. ELIB. OF. 88 DIN 22.02.2005. C.F. 0970997021243

(denumirea, seria, numărul, data; emitentul actului de identificare)

A plătit COLiBAN MARIANA

FACTURĂ FISCALĂ Seria nr. data eliberării /data livrării 8. Foaia de seria: număr: data:

8 НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия №

CZ 1631451 дата выписки /дата поставки parcurs серия

Путевой лист номер дата

1 9. Transportator Перевозчик

c.f./ nr.TVA ф.к./ код НДС

1. Furnizor: METROU CASH & CARRY CHIŞINĂU 1, STR. CHIŞINĂU NR.5, B.C MOLDOVA AC ROINDBANK S.A. с X / nr.TVA 1004601002738 / 7800030 Продавец AGRNMD2X415, C/D 2251238052 ф.к./ код НДС

2. Cumpărător: S.R.L."SPICUŞOR", STR. VĂILOR 37, B.C. BANCA SOCIALĂ S.A., C/B. BSOCMD2X703, C/D 222470305143 c.f./ nr.TVA 1002600050325 / 0600315 Покупатель ф.к./ код НДС


data дата



5. Punct încărcare S.R.L."SPICUŞOR" 6. Punct descărcare 7. Redirijâri Пункт погрузки Пункт разгрузки Переадресовки

10.1 Cod 10.2 Denumire 10.3 Unitate de 10.4 Cantitatea 10.5 Valoa- 10.6 Cota 10.7 10.8 10.9 Suma 10.10 10.11 10.12 10.13 nomenclator Наименование măsură mărfurilor, rea unui TVA Suma Accize, lei totală а Valoarea Tip Număr Masa Номен- Единица volumul articol fără Ставка totală Акцизы, TVA, Ici mărfu- am- locuri brută, клатурный код измерения serviciilor

Количество TVA, lei Стоимость

НДС % fără TVA, lei

леев Общая сумма

rilor, servi-ciior, lei

balaj Тип

Коли-чество

tone Масса

товара, объем единицы Общая НДС, леев Стоимость рта- мест брутто, услуг без НДС, сумма товаров, ковки тонн

леев без НДС,

услуг, леев

леев 4840059000189 ULEI RAZDOLIE (0.955) BUC. 40 18-39 20 735-60 - 147-12 882-72 - - -


73S60 - 147-12 882-72


735-60 Şapte sute treizeci ţi cinci lei 60 bani


147-12 Una suta patruzeci şi şapte lei 12 bani

14. Accizele cu anexele: -

Акцизы, с учетом приложений

15. Valoarea livrării, cu anexele: 882-72 Opt sute optzeci şi doi lei 72 banii Стоимость поставки с учетом приложений:

16. Permis eliberarea: Sef serviciu vînzări: lone seu Maria 17. Predat bunurile (serviciile): Gestionar: Popov Marcela L.Ş.

М.П. Отпуск разрешил: Сдал материальные ценности (услуги) L.Ş.

М.П. 18. Primit bunurile (serviciile) intermediarul (şoferul): 19. Predat 20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: Director: Popescu Vasile L.Ş.


Rezolvare

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice Tabelul 5.4

ST.


Suma (lei)

Formula contabilă

Dt. Ct.

i . o . /icoraarea avansului am casierie

5.7. Reflectarea materialelor procurate prin intermediul titularului de avans

5.8. Trecerea în cont a TVA aferente materialelor procurate

5.9. Decontarea creanţelor aferente personalului pe seama dato-riilor fată de furnizori

5.10. Returnarea în casierie a avansului neutilizat

Aplicaţia 5. 4. Plecarea în deplasare a titularilor de avans (plata la plecare şi ta întoarcere)

Date iniţiale:

La data de 17.03.200... (seara), a plecat la Bucureşti la o conferinţă de specialitate dnul Popescu Vasile în perioada 18-19 martie; avansul fiind achitat la plecare, cazarea se va calcula o zi, diurna pentru două zile, iar transportul tur-retur este de 1200 lei. Coliban Mariana a fost delegată la o conferinţă de specialitate la Bălţi în perioada 21-22 martie, mijloacele băneşti fiind achitate la data de 24.03.200...; cazarea se va calcula pentru o zi, diurna pentru două zile în proporţie de 50%, :ar transportul tur-retur este de 100 iei.

Se cere: să se contabilizeze în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice

SR.L. „SPICUŞOR" cf. 1002600050325

Secţia ADMINISTRATIVĂ

POPESCU VASILE Numele, prenumele

DECONT DE AVANS nr. 24 din "21 " MARTIE 200N

Destinatia avansului DEPLASARE

Formularul nr.286

Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.

Funcţia DIRECTOR

înregistrarea contabilă nr.

din " " 200 _

Sold .avans precedent

Depăşire

Primit avans (de la

cine şi data) 1 .

2.

TOTAL PRIMIT

Cheltuit. Sold

SUMA Decontul controlat

articol, alineat

DEBIT SUMA Decontul controlat

articol, alineat Cont Subcont Suma

spre aprobare

3097 lei 00 bani

Contabil

713 3 097-00 spre aprobare

3097 lei 00 bani

Contabil Ordin nr.32-pl din

21 martie 200 N

3097-00 Aprob decontul de avans în sumă de: CREDIT

3097-00 Trei mii nouăzeci şi şapte lei 00 bani 227 3 097-00

Depăşire Anexă 7 (şapte) documente

Conducătorul __ 21 martie 200 N Contabil

56 Lilia GRIGOROI, Aliona BÎRCÂ

Data Nr. crt.

Beneficiarul şi destinaţia sumei, documentul în baza căruia s-a efectuat plata

Suma Debit Data Nr. crt.

Beneficiarul şi destinaţia sumei, documentul în baza căruia s-a efectuat plata lei bani cont subcont

18,20/03 Transport tur-retur 1 200 00 713

19/03 Cazare 75 EURO X 16-50 lei = 1237-50 lei • 1237-50 lei X1 zi = 1237-50 lei

1 237 50 713

19,20/03 Diurna 20 EURO X 16-50 lei = 330-00 lei

• 330-00 lei X 2 zile = 660-00 lei 660 00 713

l U l A L 3 097 00 Semnătura titularului de avans

S.R.L. „SPICUŞOR"

Secţia ADMINISTRATIVĂ

Numele, prenumele COLIBAN MARIANA

Formularul nr.286

Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.

Funcţia CONTABîL-ŞEF

înregistrarea contabilă nr. _

din " " . 2 0 0 .

DECONT DE AVANS nr. 25 din "24 " MARTIE 200N

Destinaţia avansului DEPLASARE

Soid avans precedent

Depăşire

Primit avans (de la

cine şi data)

1.

2.

3..

TOTAL PRIMIT

Cheltuit .

Sold.

Depăşire.

Anexă 7 (şapte) documente


articol, alineat

DEBIT SUMA Decontul controlat

articol, alineat Cont Subcont Suma

spre aprobare

365 lei 00 bani

Contabil

713 365-00 spre aprobare

365 lei 00 bani

Contabil

spre aprobare

365 lei 00 bani

Contabil Ordin nr.33-pl din

24 martie 200 N

365-00

Ordin nr.33-pl din 24 martie 200 N

365-00

Aprob decontul de avans în sumă de: Trei sute şasezeci şi cinci lei 00 bani

(în litere) 532

CREDIT

365-00


(în litere) 532

CREDIT

365-00


(în litere)

Conducătorul (semnătura)

24 martie 200 N Contabil

Data Nr. crt.




21,22/03 Transport tur-retur 100 00 713

21/03 Cazare

• 210 lei X1 zi = 210-00 lei 210 00 713

21,22/03

Diurna • 55-00 lei X 2 zile = 110-00 lei • 110-00 lei :2 = 55-00 lei

55 00 713

TOTAL 365 00 Semnătura titularului de avans _


Rezolvare Tabelul 5 .5


de rând 1


2

Suma (lei)

3

Formula Dt. 4

contabilă Ct. 5

Lucrul individual: Problema 1. Date iniţiale: t în cadrul S.R.L. „Ziditorul" (c.f. 1003600050115), conform ordinului conducătorului

entităţii nr. 301 din 03.01.200... la data de 3 ianuarie (seara), au plecat în deplasare două persoane: Ionescu Ion (director) pe perioada 4-6 ianuarie în România (Bucureşti) cu scopul de a procura utilaje, iar Buza Maria (contabil) a plecat la o conferinţă de specialitate în Ucraina (Kiev) pe perioada 4-5 ianuarie. Ca urmare, dlui Ionescu I. i s-a eliberat numerar în sumă de 3 000 lei. Din motive financiare, dnei Buza M. cheltuielile cu diurna şi cazarea vor f i achitate la întoarcere la data 7 ianuarie. Costul unui bilet de tren (tur-retur) pentru ruta Chişinău-Bucureşti - 600 lei, iar pentru ruta Chişinau-Kiev - 500 lei. Diurnele vor fi achitate în proporţie de 100% pentru zilele de plecare şi întoarcere, cazarea la Bucureşti se va calcula pentru 2 zile, iar la Kiev pentru o zi.

Se cere:

să se calculeze cheltuielile pentru deplasare în decontul de avans nr. 43 din 7.01.200... şi pentru Buza Maria şi decontul de avans nr. 44 din 08.01.200... pentru Ionescu Ion; să se contabilizeze operaţiunile economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice în ordine cronologică.

Rezolvare:

S.R.L. Formularul nr.286

Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor nr. din

Secţia Funcţia

Numele, prenumele

DECONT DE AVANS nr. din"" 200N

Destinaţia avansului

Sold avans precedent SUMA Decontul controlat

articol, alineat

DEEMT

Depăşire

Primit avans (de la

cine si data)


articol, alineat Cont Subcont Suma Depăşire

Primit avans (de la

cine si data)

spre aprobare

Contabil

1.

2.

spre aprobare

Contabil

3.

TOTAL PRIMIT Aprob decontul de avans în sumă de: CREDIT

înregistrarea contabilă nr. _

din " 200.


Cheltuit Sold -

Depăşire

-

Conducătorul Contabil Anexă documente Contabil

Data Nr. crt.




TOTAL Semnătura titularului de avans

S.R.L.

Secţia Funcţia

Numele, prenumele

DECONT DE AVANS nr. din " " 200N

Destinatia avansului

Formularul nr.286 Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.

înregistrarea contabilă nr..

din" " 200 _

Sold avans precedent SUMA Decontul controlat

articol, alineat

spre aprobare

Contabil

DEBIT

Depăşire

Primit avans (de la

cine şi data)


articol, alineat

spre aprobare

Contabil

Cont Subcont Suma Depăşire

Primit avans (de la

cine şi data)

Decontul controlat

articol, alineat

spre aprobare

Contabil

1.

2.

Decontul controlat

articol, alineat

spre aprobare

Contabil

3.

TOTAL PRiMIT

Cheltuit

Aprob decontul de avans în sumă de: CREDiT TOTAL PRiMIT

Cheltuit

Sold

Depăşire Conducătorul

Anexă documente Contabil

Data Nr.

crt.

Beneficiarul şi destinaţia sumei, documentul In baza căruia s-a efectuat plata

Suma Debit Data Nr.

crt.

Beneficiarul şi destinaţia sumei, documentul In baza căruia s-a efectuat plata lei bani cont subcont

TOTAL

Semnătura titularului de avans_



\r. de rând


Formula contabilă \r. de rând


1 2 3 4 5

|

1

Aplicaţia 5.5. încasarea şi plata mijloacelor băneşti din casieria întreprinderii Entităţile economice, indiferent de statutul lor juridic, sunt obligate să păstreze mijloacele

lor băneşti în instituţiile financiare, iar decontările dintre acestea să se efectueze prin virament. La rândul lor, instituţiile financiare eliberează mijloace băneşti întreprinderilor, iar acestea trebuie iă utilizeze numerarul respectiv în scopurile pentru care a fost eliberat:

- retribuirea muncii;

- plata pensiilor şi indemnizaţiilor; - achiziţionarea mărfurilor; - procurarea ambalajului; - acoperirea cheltuielilor de deplasare; - alte scopuri prevăzute de legislaţie. Operaţiunile economice cu mijloacele băneşti se justifică în evidenţa contabilă prin inter-

Figura 5.4. Circuitul documentelor primare în cadrul operaţiunilor de casă

Indiferent de sursa sau destinaţia mijloacelor băneşti în momentul intrării mijloacelor băneşti în casieria întreprinderii se întocmeşte dispoziţia de încasare, iar în momentul ieşirii - se întocmeşte dispoziţia de plată. Registrul de casă se întocmeşte zilnic în baza dispoziţiilor de încasare şi de plată.

Date iniţiale: - dispoziţiile de încasare nr. 24, 25;


- dispoziţia de plată nr. 18.

Se cere:

- să se întocmească registrul de casă pentru perioada 10-11 martie 200. . . ;

- să se contabilizeze operaţiunile în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.

Rezolvare:

„SPICUŞOR",

(unitatea)

5.R.L. Formularul nr. OC-1

Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr. 8

din 12 aprilie 2005

I.GQ îiscai

DISPOZIŢIE DE ÎNCASARE

(către casierie)

nr. 24

ziua luna anui

10 martie 200...

Cont (subcont)

corespondent

Simbol

evidenţă analitică

Suma Simbol special

611

534.2

13 5 6 0 - 0 0

2 7 1 2 - 0 0

încasat de ia IONIŢĂ MARIA

Codul fiscal

0990907035187

Baza: ÎNCASARE DIN VANZARE

Suma: ŞAISPREZECE MII DOUĂ SUTE ŞAPTEZECI Şl DOI LEI 00 BANI

Anexă BON FISCAL NR. 0324

Conducător

Contabil şef

POPESCUVASILE

COLIBAN MARIANA

„SPICUŞOR" S.R.L.

(unitatea)

i ioa nscai 1002600050325 i

CHITANŢĂ

la dispoziţia de încasare nr. 24

încasat de ia

IONITĂ MARIA

Baza

ÎNCASARE DIN VANZARE

Suma

ŞAISPREZECE MII DOUĂ SUTE

ŞAPTEZECI Şl DOI LEI 00 BANI

L.Ş.

Contabil şef POPESCUVASILE

A încasat casierul COLIBAN MARIANA


„SPICUŞOR", S.R.L. Formularul nr. OC-1 (unitatea) Aprobat prin ordinul Ministerului


1002600050325 Cod fiscal

DISPOZIŢIE DE ÎNCASARE nr. 25 (către casierie)

ziua luna anul

11 martie 200...

Cont (subcont) corespondent

Simbol evidenţă analitică

Suma Simbol special

513 20000-00 încasat de Codul fiscal ia IONESCU MIHAIL 0980807067186

Baza: ÎMPRUMUT PERSOANA FIZICA Suma: DOUĂZECI MII LEI 00 BANI Anexă CONTRACT DE ÎMPRUMUT NR. 03

Conducător POPESCUVASILE

„SPICUŞOR" S.R.L. (unitatea)

Cod fiscal 1002600050325

CHITANŢĂ ia dispoziţia de încasare nr. 25

încasat de la IONESCU MIHAIL

Baza ÎMPRUMUT PERSOANĂ FIZICĂ

Suma DOUĂZECI MII LEI 00 BANI

L.Ş. Contabil şef POPESCU VASILE

S.R.L. „SPICUSOR"

(unitatea)

Formularul nr. OC-2

Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor


Cod fiscal

1002600050325

DISPOZIŢIE DE PLATA nr. 22

ziua

15

luna

MARTIE

anul

200...

cont (subcont) corespondent Simbol evidenţă analitică

Suma Simbol special

242 35 000-00

A elibera B.C. BANCA SOCIALĂ S.A.

Baza DEPUNEREA NUMERARULUI LA BANCA

Suma TREIZECI Şl CINCI MII LEI 00 BANI

Anexă ORDIN DE ÎNCASARE A NUMERARULUI NR. 5

Conducător

Am primit

jContabil-şef

Din Semnătura

în baza

(denumirea, seria, numărul, data; emitentul actului de identificare)(

A plătit COLIBAN MARIANA


Rezolvare:

IL SPICUSOR" S.R.L. Formularul nr. OC-3 Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor


IL

Cod fiscal 10026000 50325

IL

Registrul de evidenţă a documentelor de încasări şi plaţi 31 de ia /03 - /03 anui 200...

Nr. dc. Descrierea operaţiei Număr,

cont coresp. încasări Plăţi

1 2 3 4 5

Sold initial: 1 500- 00

TOTAL (RULAJE) SOLD LA SFÂRŞITUL ZILEI

Am verificat înscrierile din registrul de casă şi am primit dispoziţii de încasare şi dispoziţii de plată

Contabil şef

A încasat casierul

Tabelul 5.7

J u r n a l u l de înregis t rare a opera ţ iuni lor e c o n o m i c e Nr. de


Suma (lei)

Formula contabilă

Nr. de


Suma (lei)

Dt. Ct.

1 2 3 4 5

a. încasarea mijloacelor băneşti în numerar ?

b. Calcularea TVA aferente mărfurilor vândute persoanelor fizice. ?

5.15 Reflectarea împrumutului pe termen scurt primit ?

5.16 Depunerea încasărilor la contul curent în valută naţională ?

Lucrul individual:

Problema 1

Date iniţiale: Registrul de evidenţă a documentelor de încasări şi plaţi nr. 2 5 de la 05/01 -

10/01,200.. .


„WETA" S.R.L. Formularul nr. OC-3 Aprobat prin ordinul

Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova

nr.8 din 12 aprilie 2005

(unitatea) Formularul nr. OC-3

Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al

Republicii Moldova nr.8 din 12 aprilie 2005

Cod fiscal 10036000 50725

Registru! de evidenţă a documentelor de încasări şi plaţi 25 de la 05/01 -10 /01 anul 200...

Nr. dc.

Descrierea operaţiei Cont coresp. încasări Plăţi

1 2 3 4 5 Sold initial: 700 -00

d.î.3 Grigoriev A.-restituirea avansului neutilizat. ? 100-00

d.î. 4 încasarea âe ia vanzaton mijloacele băneşti rezultate din vânzarea mărfurilor, inclusiv TVA.

7 10 000-00 2 000-00

d.p.2 Acordarea avansului spre decontare alui Aniţoaia Marin pentru procurarea motorinei.

7 1 500-00

d.î. 5 Ridicarea numerarului din contul curent pentru plata salariilor.

7 20 000-00

d.p.3 Achitarea salariilor. 7 18 000-00 d.p.4 încasarea împrumutului pe termen scurt de la

dnulCruşin Vasile 7 10 000-00

d.î. 6 încasarea mijloacelor băneşti - ca aport la capitalul statutar

7 60 000 -00

d.p.5 Achitarea pensiei alimentare dnei Aniţoaia Ana

7 750-00

d.p.6 Rambursarea avansului neutilizat j 4 750-00 7 Depunerea numerarului la contul curent prin

intermediul incasatorilor. 7

7

TOTAL SOLD LA SFÂRŞITUL ZILES 300-00

Am verificat înscrierile din registrul de casă şi am primit patru dispozi de încasare şi şase dispoziţii de plată Contabil şef A încasat casierul

ii

Se cere: Indicaţi conturile corespunzătoare în Registrul de evidenţă a documentelor de înca-

sări şi plaţi nr. 2 5 de la 05/01 - 10/01, 200. . . şi completaţi informaţia care lipseşte.

P r o b l e m a 2

Date iniţiale:.sold iniţial 2 0 0 0 - 0 0

în baza dispoziţiei de încasare nr. 2 1 din 20 .03 .200. . . dna Ionescu Ana (c.f.

0 9 8 0 8 0 5 0 3 6 5 3 7 ) a depus suma de 18 0 0 0 lei (inclusiv T V A ) în casieria întreprinderii

ca încasare din vânzări în baza raportului fiscal nr .0325 ;

la data de 22 .03 .200. . . conform contractului de împrumut nr.12 s-a încasat suma de

10 0 0 0 lei de la Popa Vasile (c.f. 0 9 9 0 9 0 4 0 7 6 3 2 5 ) întocmindu-se dispoziţia de

încasare nr.22;

la aceeaşi dată conform ordinului de încasare a numerarului nr. 5 eliberat de Banca

Socială s-a depus în contul curent suma de 2 5 0 0 0 lei - întocmindu-se dispoziţia de

plată nr.24.

64 Lilia GRIG0R01, Aliona BÎRCĂ

Se cere:

să se întocmească dispoziţia de încasare nr.21, 22, dispoziţia de plată nr.24 şi registrul de casă pe perioada 20-22/03 martie 200.. . ;

să se contabilizeze operaţiunile în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.

Rezolvare:

"P&G", S.R.L. Formuiarui nr. OC-1

(unitatea) Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr. 8

din 12 aprilie 2005

DISPOZIŢIE DE ÎNCASARE

(către casierie)

nr.

Baza:

Suma:

Anexă

Conducător POPA VASILE

"P&G",

(unitatea)

ziua luna anuî

Cont (subcont)

corespondent

Simbol

evidenţă Suma Simbol

special

încasat de Codul fiscal

CHITANŢA

îa dispoziţia de încasare nr.

încasat de Ia

Baza

L.Ş.

Contabil şef POPA VASILE

Contabil şef CUCU MARIANA A încasat casierul CUCU MARIANA


"P&G",

(unitatea)

S.R.L. Formularul nr. OC-1 Aprobat prin ordinul Ministerului

Finanţelor al Republicii Moldova nr. din 12 aprilie 2005

Cod fiscal 100260005031 DISPOZIŢIE DE ÎNCASARE nr.

(către casierie) ziua luna anul

Cont (subcont) corespondent

Simbol evidenţă analitică

Suma Simbol special

i n r a c a f rlfi T o H i tl f i e r u l

la Baza: Suma: Anexă

Conducător

Contabil şef

POPA VASILE

CUCU MARIANA

"P&G",

(unitatea)

Cod fiscal 1002600050311 CHITANŢA

la dispoziţia de încasare nr. încasat de la

Baza

Suma

L.Ş.

Contabil şef POPA VASILE

A încasat casierul CUCU MARIANA

,P&G",

(unitatea)

Formularul nr. OC-2

Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor

ai Republicii Moldova nr. 8 din 12 aprilie 2005

Cod fiscal

1 0 0 2 6 0 0 0 5 0 3 1 1

DISPOZIŢIE DE PLATA nr.

ziua luna anul

cont (subcont) corespondent Simbol evidenţă analitică

Suma Simbol special

A elibera

Baza

Suma

Anexă

Conducător Contabil-şef

Am primit

Din Semnătura

în baza (denumirea, seria, numărul, data; emitentul actului de identificare)*

A plătit CUCU MARIANA

66 Liha GRIG0R01, AlionaBÎRCĂ

"P&G", Formularul nr. OC-3 Aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr. 8 din 12 aprilie 200 Cod fiscal 10026000 50311

Registrul de evidenţă a documentelor de încasări şi plaţi 34 de la ' /03- /03anul200N

Nr dc. Descrierea operaţiei Număr,

cont coresp. !nc3sărs Plăti

1 2 3 4 5 Sold initial:

TOTAL (RULAJE) SOLD LA SFÂRŞITUL ZILEI

Am verificat înscrierile din registrul de casă şi am primit dispoziţii de încasare şi d i s p o z i ţ i i de p ia ţă

Contabil şef A încasat casierul

Tabelul S. 8 Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice

N r , Conţinutul operaţiei economice

Suma Formula


(lei) de rând Conţinutul operaţiei economice

(lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 a) încasarea mi j loace lor băneşt i da la but ic ca venituri din vânzări ?

b ) Calcularea T V A aferente produselor vândute persoanelor fizice. ?

înregistrarea împrumutului primit de la Popa Vasi le ?

i\ a; D e p u n e r e a încasărilor la contul curent 7

Aplicaţia 5.6. Mişcarea mijloacelor băneşti din conturile curente de la bancă

Pentru păstrarea temporară a mijloacelor băneşti libere, efectuarea plăţilor şi încasărilor, entităţile economice deschid conturi curente în valută naţională sau străină. Conform legislaţiei în vigoare, fiecare persoană juridică poate deschide mai multe conturi în lei moldoveneşti şi în valută străină în orice bancă din Republica Moldova cu acordul acesteia.

Documentele necesare pentru deschiderea contului se prezintă la bancă de către contabilul-şef al titularului de cont sau de altă persoană împuternicită. întreprinderii i se deschide contul curent cu condiţia prezentării următoarelor documente:

cererea de deschidere a contului, după un formular tipizat, semnată de conducătorul şi contabilul-şef al titularului de cont;

copia certificatului de înregistrare a întreprinderii eliberat de Camera înregistrării de Stat de pe lângă Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova sau alte documente care confirmă înregistrarea de stat conform legislaţiei în vigoare autentificată notarial;


copia documentului de constituire (statutul, regulamentul, contractul de constituire, etc.) autentificată notarial; fişa cu specificări de semnături şi amprenta ştampilei, autentificată notarial; extrasul din registrul comercial de stat ce confirmă persoana împuternicită să admi-nistreze întreprinderea, eliberat de Camera de înregistrare de Stat sau de structurile teritoriale ale Camerei înregistrării de Stat şi alte documente la cererea băncii.

Contul curent al întreprinderii este destinat în cea mai mare măsură pentru activitatea de bază a întreprinderii şi anume: încasările de mijloace băneşti din vânzarea produselor, achitarea serviciilor şi bunurilor procurate, plata impozitelor şi taxelor etc.

Eliberarea banilor în numerar şi viramentele în conturi se efectuează de către bancă conform documentelor bancare, care trebuie legalizate cu semnăturile celora din fişa cu specimenele de semnături si amprentele ştampilei. Circulaţia documentelor băneşti din cadrul X j X. •» J. > •>

operaţiunilor cu conturile curente în valută naţională se prezintă în figura 5.5. Din contul curent în primul rând se efectuează decontările cu bugetul de stat şi fondul

social, urmate în ordine cronologică de alte plăti stabilite de conducătorul întreprinderii, în cazul în care nu exista o altă modalitate stipulată de legislaţia în vigoare a Republicii Moldova.

Figura 5.5. Circulaţia documentelor primare în cadrul operaţiunilor din conturile curente la bănci

întreprinderea primeşte de la bancă periodic, de obicei, după fiecare tranzacţie bancară, extrase de cont cu anexarea la ele a documentelor în baza cărora au fost întocmite înregistrările în extrasul de cont. Extrasul de cont este un document bancar care prezintă titularului de cont descifrarea mişcărilor pe contul curent şi permite verificarea egalităţii soldului final debitor de pe contul contabil din registrul contabil cu soldul final pe contul bancar indicat în ultimul extras de cont, iar documentele anexate - veridicitatea mişcărilor pe contul curent efectuate de către bancă.

68 Lilia GRIGOROI, AlionaBÎRCĂ

Anexele principale ale extrasului de cont sunt ordinele de plată emise de titularul contului sau

ordinele de plată ale altor emitenţi.

Date iniţiale: ordinele de plată nr .51 ,52 ordin de încasare a numerarului nr.S şi extrasul de

cont din 15.03.200. . .

Se cere: să se contabilizeze informaţia din documentele primare şi centralizatoare în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice. ORDIN DE PLATĂ Nr. |51 IDATA EMITERII 15 martie 200... TIP. DOC. 1

DO Ud m i e Uiio i i i i a jjui.iUz.eCi Şi i r e i i e i i t OANÎ

PLĂTITOR (R) Spicuşor S.R.L.

CONTUL BANCAR CODUL FISCAL CONTUL TREZORERIAL

RANIŢA PI A T I T O A R F B.C. BANCA SOCIALA S.A., Chişinău

222470305143 1002600050325

r n n i l l R A M r i l

BSQCMD2X703 BENEFICIAR (R) Ministerul Finantelor-Trezoreria Centrală

CONTUL BANCAR CODUL FISCAL CONTUL TREZORERIAl 11201850150

1006601000037

BANCA BENEFICIARA Ministerul Finantelor-Trezoreria Centrală CODUL BĂNCII TREZMD2X

DESTINATIA PLĂTII Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii (23%) achitate de patron pentru luna februarie 200...

Codul tranzactiei

101

Data primirii Data executării

Tipul transferului Normal/Urgent

N L.Ş. Semnăturile emitentului

ORDIN DE PLATA Nr. 52 PLĂTIŢI |873-76

DATA EMITERII 15 martie 200... TIP. DOC. 1 LEI Opt sute şaptezeci şi nouă lei 76 bani

PLĂTITOR (R) Spicuşor S.R.L.

CONTUL BANCAR CODUL FISCAL

BANCA PLATITOARE B.C. BANCA SOCIALĂ S.A., Chişinău

222470305143 1002600050325

CODUL BĂNCII BSQCMD2X703

BENEFICIAR (R) Ministerul Finanţelor-Trezoreria Centrală

CONTUL BANCAR CODUL FISCAL CONTUL TREZORERIAL 11301250150

1006601000037

BANCA BENEFICIARA Ministerul Finantelor-Trezoreria Centrală CODUL BĂNCII

TREZMD2X

DESTINATIA PLAŢII Tipul transferului

Normal/Urgent

Contribuţii de asigurări medicale de stat obligatorii achitate de patron (3,5%) şi individuale (3,5%) pentru luna februarie 200...

N

Codul tranzactiei Data primirii Data executării L.Ş. Semnăturile emitentului

101


Ordin de încasare a numerarului nr. 5 Formular anexa nr.4

ex. nr.

15 martie 200N Cod fiscal/

Beneficiar (R) S.R.L. „SPICUŞOR" nr. proc. exec.

încasat de la COLIBAN M. Cont benef.

Banca beneficiară Conttrezor.

(R) B.C. BANCA SOCIALA S.A., Chişinău Cod ţării

în baza Cod băncii benef.

Conţinutul operaţiunii ÎNCASARE Sistem oper.

1002600050325

222480305143

B50CMD2X703

01

Simb oper

Cod val.

Debit nr. contului

Cod val.

Credit nr. contului

Suma în cifre Simb oper

Cod val.

Debit nr. contului

Cod val.

Credit nr. contului ÎK 1 \ / A 1 1 !T A 11N VALLi ! rv ÎM 1 ri HM L.L.9

01 498 100120749823 498 222480305143 35 000-00

TOTAL încasat 35 000-00

:Suma în litere TREIZECI Şl CINCI MII LEI 00 BANI Semnături:

L.Ş. Depunător Controlor

Executor Casier

Rezolvare:

Tabelul 5.9



Suma (Iei)


Conţinutul operaţiei economice Suma (Iei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 5.17. Reflectarea transferului contribuţiei de asigurări sociale

obligatorii achitate de patron

?

5.18. Reflectarea transferului contribuţiei medicale de stat obligatorii achitate de patron şi individuală

?

5.19. Reflectarea comisionului bancar ?

Lucrul individual:

P r o b l e m a 1

Date iniţiale:

• extras de cont din 15/03/200N B.C. BANCA SOCIALĂ S.A., Chişinău C/F.

EXTRAS DE CONT din 15/03/200N Data ultimei tranzactii: 12/03/ 200N Client /Cont. S.R.L. „SPICUŞOR" Cont 222470305143 Sold initial (Pasiv) 26000.00

Executor: 01

Num. doc.

Corespondent Rulaj debit Rulaj credit întemeiere Num. doc. BIC Cont Valuta Lei Valuta Lei

întemeiere


79 80 56

57 104 1

BSOCMD2X703 BSOCMD2X703 TREZMD2X

TREZMD2X BECOMD2X609 BSOCMD2X703

4677070001102 4677070001102

22246201583245 100120749823

4.00 4.00 500.00

400.00 1 500.00 5 000.00

Comision pt. tran. Comision pt. tran. Contrib.indiv. de asig.soc Impoz.pe ven. Marfă conf. cont. încasare

Total 0.00 908.00 0.00 6500.00

Soid fina! 8592.00

Număr de documente 4 I 2 L.Ş. Semnătura

Se cere:

să se contabilizeze informaţia din extrasul de cont în Jurnalul de înregistrare a opera-ţiunilor economice, iar pentru verificare se recomandă sa se deschidă contul 242 „Conturi curente în valută naţională".


Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice Formula

Mr. de Conţinutul operaţiei economice

Suma contabilă


(lei) contabilă

rând (lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 a. ?

b. c. d. e.

24 2 r, Conturi cure n te în va ută naţională"

Nr/rd Contul

corespondent Suma Nr/rd

Contul corespondent

Suma

Rula) debitor Rula) creditor

Problema 2 Se cere să se întocmească ordinul de plată nr.73 din 26.03.0N al S.R.L. „Wind" pentru

achitarea mărfii procurate în sumă de 6 000 lei (inclusiv TVA 1 000 lei) de la S.R.L. „RISCOM C O M P U T E R S " conform cont-facturii nr. 234 din 25 martie 200... în baza următoarei informaţii

• rechizitele bancare ale S.R.L. „Wind": - codul fiscal 1003601003315


- B.C. BANCA D E E C O N O M I I S.A., FIL. NR. 1

- codul băncii B E C O M D 2 X 6 0 9

- contul de decontare 240100110048011

rechizitele bancare ale S.R.L. "RISCOM C O M P U T E R S "

- codul fiscal 1003600032145

- B.C. BANCA SOCIALA S.A.

- codul băncii B S O C M D 2 X 7 0 3


ORDIN DE PLATĂ Nr. DATA EMITERII TIP. DOC. 1 PLĂTIŢI

PLĂTITOR (R)

LEI


BANCA PLATITOARE CODUL BĂNCII

BENEFICIAR (R)


BANCA BENEFICIARA CODUL BĂNCII

DESTINATIA PLAŢII Tipul transferului

Normal/Urgent

N

Codul tranzactiei Data primirii Data executării L.Ş. Semnăturile emitentului

101

Problema 3. Se cere să se întocmească ordinul de plată nr. 74 din 26.03.200... al S.R.L. ,/VVind" pentru achitarea contribuţiei naţionale de asigurare socială individuale sumă de 10 850 -00 lei pentru salariul din luna februarie.

• rechizitele bancare ale S.R.L. „Wind":

- codul fiscal 1003601003315

- B.C. BANCA D E E C O N O M I I S.A, FIL. NR. 1

- codul băncii B E C O M D 2 X 6 0 9


* rechizitele bancare ale bugetului de stat

- codul fiscal 1006601000037

- MINISTERUL FINANŢELOR-TREZORERIA DE S T A T

- codul băncii T R E Z M D 2 X

contul de decontare 331701

- cont trezorerial 11202850150


ORDIN DE PLATA Nr. DATA EMITERII TIP. DOC. 1 PLĂTIŢI

PLĂTITOR (R)

LEI

BANCA PLATITOARE


CODUL BĂNCII

BENEFICIAR (R)


BANCA BENEFICIARA CODUL BANCIi

DESTINAŢIA PLĂTII

Codui tranzactiei

101

Data primirii Data executării

i ipui transTeruiui Normal/Urgent

L.Ş.

Semnăturile emitentului

P r o b l e m a 4 .

Date iniţiale: problema 2, 3

Se cere: să se întocmească extrasul de cont

B.C. BANCA DE ECONOMII S.A., FIL. NR. 1 Chişinău EXTRAS DE CONT din 26 /03/200N

Client./Cont. S.R.L. „WIND" Cont Sold iniţial (Pasiv)

C/F. Data ultimei tranzacţii: 22/03/200N

16 000.00 Executor: 01

Corespondent Rulaj debit Rulaj credit întemeiere

BIC Cont Valuta Lei Valuta Lei

Total 0.00 0.00

Sold final Număr de documente

L.Ş. Semnătura


Capitolul 6 CONTABILITATEA CAPITALULUI PROPRIU

Capitalul statutar reprezintă sursele proprii ale entităţii economice depuse de proprietari la înfiinţare sau în procesul majorării ulterioare. In limbajul juridic, proprietarii sunt denumiţi ca fondatori, iar mărimea aportului depinde de tipul entităţii create şi anume:

Figura 6.1. Cuantumurile minime ale capitalului statutar în cadrul societăţilor comerciale

La înfiinţarea unei societăţi comerciale este necesar să se întocmească următoarele docu-mente în ordine cronologică:

La înfiinţare • contractul de constituire - în acest document se legiferează toate hotărârile fondatorilor • statutul întreprinderii - este un document oficial în care se menţionează principalele genuri

de activitate ale societăţii comerciale, structura capitalului propriu, modul de acoperire a pierderilor, organele de conducere etc.

• certificatul de înregistrare - este un document de strictă evidenţă, conţine serie şi număr şi este înregistrat la Camera înregistrării de Stat. Scopul acestuia constă în indicarea denumirii oficiale a societăţii comerciale, numărului de identificare de stat şi a datei oficiale de înregistrare

• extras din registrul de stat al întreprinderilor şi organizaţiilor- prin acest document se numeşte oficial administratorul societăţii comerciale nou-constituit, iar originalul este prezentat la bancă în scopul deschiderii oficiale a conturilor curente în valută naţională sau străină.

N .B. Notăm că mijloacele băneşti la înfiinţare se depun în contul provizoriu deschis la bancă şi anume 244 „Conturi speciale la bănci", iar din momentul prezentării extrasului din registrul de stat al întreprinderilor şi organizaţiilor se deschide contul curent în valută naţională sau străină.

Din momentul deschiderii oficiale a contului curent la bancă, societăţile comerciale sunt obligate să se înregistreze în următoarele instituţii statale:

Inspectoratul fiscal; Departamentul de Statistică; Compania Naţională de Asigurare în Medicină; Casa Naţională de Asigurare Socială.

Acestea sunt instituţiile cu care societatea nou-creată va conlucra pe parcursul desfăşurării acti-vităţii şi va prezenta dările de seamă lunare (trimestriale, anuale) conform legislaţiei în vigoare.

74 Lilia G R I G 0 R 0 1 , Aliona BÎRCĂ

Contabi l i tatea s intet ică a capitalului statutar se realizează cu a jutorul contului de pasiv 311

„Capital statutar" şi poa te înregistra următoare le tipuri de operaţ iuni e c o n o m i c e : constituirea,

majorarea , diminuarea capitalului statutar (figura 6 . 2 ) .

Figura 7.2. Tipurile de operaţiuni economice care modifică mărimea capitalului statutar

Aplicaţia 6.1. Aportul la capitalul statutar

Date iniţiale: contractul de constituire cu condiţ ia că asociatul N a u m o v Nico lae a depus

partea de capital social subscrisă, dar nevărsată în sumă de 125 dolari S U A în t e r m e n de 1 lună de

la înregistrare:

a ) la cursul de 1 2 , 3 0 îei pentru un dolar S U A ;

b ) la cursul de 1 1 , 7 8 lei pentru un dolar S U A ;

Extras Contractul de constituire cuprivirea la crearea şi activitatea S.R.L. „Spicuşor"

Fondatorii întreprinderii: Donca Marian Nicolae - cetăţean al Republicii Moldova, născut la 01.01.1968, buletin de identitate A 88024042, eliberat de oficiul 88 la data de 07.07.200i , domiciliul în m. Chişinău, str. Albişoara 36/5 ap.7.

Naumov Nicolae Ion- cetăţean al Ucrainei, născut la 07.04.1971, paşaportul EC 166198 eliberat de SAI Belogorsk, domiciliat în raionul Belogorsk, s. Vişnevoie.

Articolul 1 Fondatorii înfiinţează societatea comercială cu capital străin S.R.L. „SPICUSOR" sub formă de societate

cu răspundere limitată. Adresa juridică a S.R.L. „SPICUSOR" este Republica Moldova, m. Chişinău, str. Grădinilor 14/7 etc. Capitalul social al întreprinderii constituie 5400 (Cinci mii patru sute) lei. Asociaţii:

• Donca Marian - cota 2700 lei, ce constituie 50 %; • Naumov Nicolae - cota 225 dolari SUA (ldolar SUA 12,00 lei), ce constituie 50%. La data constituirii întreprinderii, capitalul statutar a fost format din următoarele aporturi: • Donca Marian a vărsat suma totală de 2700 lei, ce constituie 100 %; • Naumov Nicolae a depus 100 dolari SUA (1200 lei), ce constituie 44,44 % etc

Se cere:

să se contabil izeze informaţia e c o n o m i c ă în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor

economice.



Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice Nr. de


Suma (lei)

Formula contabilă

Nr. de


Suma (lei)

Dt. Ct. 1 2 3 4 S

a) Se înregistrează aportul mijloacelor băneşti în valută naţională de către fondatori până la înregistrarea de stat a întreprinderii

?

b ) Reflectarea aportului de mijloace băneşti în valută străină până la înregistrarea de stat a întreprinderii

?

c) Transferarea mijloacelor băneşti în valută naţională din contul pre-ventiv în cel oficial ca urmare a înregistrării de slal a întreprinderii

?

d) Transferarea mijloacelor băneşti în valută străină din contul pre-ventiv în cel oficial ca urmare a înregistrării de stat a întreprinderii

?

e) Reflectarea creanţelor fondatorilor privind aporturile neachitate în capitalul statutar după înregistrarea de stat a întreprinderii

?

f) Contabilizarea aportului asociatului Naumov după înregistrarea întreprinderii

?

g) Reflectarea diferenţelor de curs favorabile aferente mijloacelor băneşti depuse după înregistrarea întreprinderii

?

h) Reflectarea diferenţelor de curs nefavorabile aferente mijloacelor băneşti depuse după înregistrarea întreprinderii

?


Capitolul 7 CONTABILITATEA DATORIILOR

Aplicaţia 7.1. Reflectarea creditelor bancare

Contabilitatea datoriilor financiare include studierea creditelor bancare şi a împrumuturilor. Principalele documente primare utilizate in cadrul operaţiunilor cu datoriile financiare sunt pre-zentate în figura 7.1:

Figura 7.1. Nomenclatorul documentelor utilizate în cadrul operaţiunilor cu datoriile financiare

La solicitarea unui credit bancar, entităţile economice sunt obligate să prezinte băncii o serie de documente financiare şi juridice. în cazul în care decizia este pozitivă, întreprinderea trebuie să prezinte documentele ce justifică gajul, iar în final banca comercială va transfera suma creditului solicitat.

Date iniţiale: S.R.L. „R&G"a primit un credit în sumă de 300 000 lei pentru reconstrucţia capitală a blocului

administrativ pe o perioadă de 5 ani, lunar se achită dobândă (15% anual) care va fi achitată astfel: primul an - 3 750 lei lunar; anul doi - 3 000 lei lunar; anul trei - 2 250 lei lunar; anul patru - 1 500 lei lunar; anul cinci - 750 lei lunar.

Creditul se achită în cinci tranşe anual: sfârşitul primului an - 60 000 lei; sfârşitul anului doi - 60 000 lei; sfârşitul anului trei - 60 000 lei;


sfârşitul anului patru - 6 0 0 0 0 lei;

sfârşitul anului cinci - 6 0 0 0 0 lei

Tabelul 7.1


Nr. de rând




1 2 3 4 5 a. Reflectarea creditului bancar în contul curent 300 000

b. Calculul dobânzii pentru primul an 45 000

c. Achitarea lunară a dobânzii 3 750 x 12 luni

d. Reflectarea cotei părţi a datoriilor financiare pe termen scurt la scadenţă (I an)

60 ooo

e. Rambursarea creditului bancar din contul curent 60 000

f . Calculul dobânzii pentru anul doi 36 000

g- Achitarea lunară a dobânzii 3 000 x 12 luni

h, Reflectarea cotei părţi a datoriilor financiare pe termen scurt la scadenţă (an II)

60 000

i. Rambursarea creditului bancar din contul curent 60 000

Calculul dobânzii pentru anul trei 27 000

fc. Achitarea lunară a dobânzii 2 2 5 0 x 12 luni

1. Reflectarea cotei părţi a datoriilor financiare pe termen scurt la scadenţă (an III)

60 000

m. Rambursarea creditului bancar din contul curent 60 000

n. Calculul dobânzii pentru anul patru 18 000

0. Achitarea lunară a dobânzii 1 500 x 12 luni

P-Reflectarea cotei părţi a datoriilor financiare pe termen scurt la scadenţă (an IV)

60 000

1- Rambursarea creditului bancar din contul curent 60 000

r. Calculul dobânzii pentru anul cinci 9 000

s. Achitarea lunară a dobânzii 750 x

12 luni

t. Reflectarea cotei părţi a datoriilor financiare pe termen scurt la scadenţă (an V )

60 000

u. Rambursarea creditului bancar din contul curent 60 000

V. Rambursarea creditului bancar din contul curent ?

Lucrul individual:

P r o b l e m a 1.

în baza contractului încheiat între Banca Socială şi client s-a primit un credit în sumă de 12

0 0 0 lei la data de 1 iulie 200... , pe un termen de 6 luni, cu dobânda anuală de 20%. Calculul şi

achitarea dobânzii s-au efectuat lunar, iar creditul s-a rambursat în rate ( 3 1 august - 3 0 0 0 lei, 3 0

noiembrie - 3 0 0 0 lei; 3 1 decembrie - 3 0 0 0 lei) .


Se cere: să se contabilizeze operaţiile economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice privind:

încasarea creditului; calcularea şi achitarea lunară a dobânzii; rambursarea creditului în rate.


Nr. de rând




1 2 3 4 5

Problema 2. Compania „S&G" a primit un credit de la bancă în sumă de 700 000 lei pe un termen de 1

an (dobânda 18% anual). Din acest credit la solicitarea companiei, instituţia bancară a achitat datoria faţă de S.R.L. „REXAL" pentru utilajul de producţie în sumă de 700 000 lei.

Se cere: să se contabilizeze operaţiunile economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice să se calculeze valoarea de intrare a utilajului.

Notă: creditul se achită lunar cu dobânda. 1.


Nr. de rând




1 2 3 4 5

J J


Aplicaţia 7.2. Procurarea mărfurilor (serviciilor) cu achitarea ulterioară In componenţa datoriilor comerciale se includ următoarele: - datorii pe termen scurt aferente facturilor comerciale; - datorii pe termen scurt faţă de părţile legate;

- avansurile pe termen scurt primite. Obligaţiile întreprinderii aferente facturilor comerciale apar în momentul procurării mărfu-

rilor (serviciilor) cu achitarea ulterioară (figura 7.2):

* beneficiarul este obligat ca în momentul primirii facturii fiscale (facturii de expediţie) sâ semneze toate exempla-rele şi să aplice ştampila, iar în cazul lipsei ştampilei se prezintă delegaţia.

Figura 7.2. Schema privind ordinea acţiunilor în cazul procurării mărfurilor (serviciilor) cu achitarea ulterioară

Date iniţiale: - facturile fiscale CZ nr. 0270178 din 25.03.200..., WX nr. 0259795 din 31.03.200...,

RU nr. 0241743 din 31.03.200...

Se cere: să se contabilizeze informaţia economică din facturile fiscale în Jurnalul de înre-gistrare a operaţiunilor economice.

FACTURA FISCALA Scria nr. data eliberării /data livrării 8. Foaia de seria: număr: data: НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия №

CZ 0270178 дата выписки /дата поставки parcurs серия

Путевой лист номер дата


c.f./ nr.TVA ф.к./код НДС

1. Furnizor: S.A. „АРА-CANAL CHIŞINĂU", MD 2001, CHIŞINĂU , str. ALBIŞOARA 38, C/D 222402900913, C/B. BECOMD2X609 c.f./ nr.TVA 1002600015876 /0600920 ф.к./ код НДС

2. Cumpărător: S.R.L."SPICUŞOR", MD 2012,, CHIŞINĂU , STR. VĂILOR 37, B.C. BANCA SOCIALĂ S.A., C/B. BSOCMD2X703, c.f./ nr.TVA 1002600050325 /0600315 Покупатель C / D 222470305143 ф.к./код НД

3. Delegaţie data delegatul 4. Documente anexate Доверенность дата делегированный Прилагаемые документы

5. Punct încărcare 6. Punct descărcare 7. Redirijări Пункт разгрузки Переадресовки

10.1 Cod 10.2 Denumire 10.3 Unitate de 10.4 Cantitatea 10.5 Valoa- 10.6 Cota 10.7 10.8 10.9 Suma 10.10 10.11 10.12 10.13 nomenclator Наименование măsură mărfurilor, rea unui TVA Suma Accize, Jei totailă а Valoarea Tip am- Număr Masa Номен- Единица volumul serviciilor articol fără Ставка totală Акцизы, TVA, lei mărfurilor, balaj locuri brută, клатурный код измерения Количество TVA, lei НДС % fără леев Общая serviciilor, Тип Коли- tone

товара, объем Стоимость TVA, lei сумма lei упа- чество Масса услуг единицы Общая НДС, леев Стоимость ковки мест брутто,

без НДС, леев



тонн

Apă rece X 22 10-07 20 221-54 X 44-31 265-85 - _ -

Canalizare 22 10-07 20 221-54 44-31 265-85 11. TOTAL (pe pagină) 443-08 88-62 531-70

Всего (по странице)

12. Valoarea livrării impozabile (fără TVA) cu anexele: 443-08 Patru sute patruzeci ţi trei lei 08 bani Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений:

13. Taxa pe Valoare Adăugată cu anexele: 88-62 Optzeci şi opt lei 62 bani Налог на добавленную стоимость с учетом приложений:

14. Accizele cu anexele: -

Акцизы, с учетом приложений

15. Valoarea livrării, cu anexele: 531-70 Cinci sute treizeci şi unu lei 70 bani Стоимость поставки с учетом приложений:

16. Permis eliberarea: Contabil -şei: Prunca Maria 17. Predat bunurile (serviciile): Contabil: Şendrea Maia L.Ş. Отпуск разрешил: Сдал материальные ценности (услуги)

М П . 18. Primii bunurile (scrviciilc) intermediarul (şoferul): 19. Predat 20. Primit bunurile (scrviciile) beneficiarul: Contabil-sef: Coliban Mariana L.Ş.

• и м и

00 о

Й О о

О —г

3 а Ьз Я £

FACTURA FISCALA НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ

Seria nr. Серия № WX 0259795

data eliberării /data livrării дата выписки 'дата поставки

8. Foaia de seria: parcurs серия Путевой лист

număr: номер

data: дата


c.f./ nr.TVA ф.к./ код НДС

1. Furnizor: S.A. „MOLDTELECOM", MD 2001, CIIISINAU , bul. ŞTEFAN CEL MARE 10, C/D 22519014981999, C/B MOLDMD2XJ29 c.f./ nr.TVA 1002600048836 / 0200341 ф.к./код НДС

2. Cumpărător: S.R.L."SPICUŞOR", MD 2012,, CHIŞINĂU , STR. VĂILOR 37, B.C. BANCA SOCIALA S.A., C/B. BSQCMD2X703, C/D 222470305143

Покупатель

c.f./nr.TVA 1002600050325 /0600315 ф.к./код НДС


data дата



5. Punct încărcare 6. Punct descărcare Пункт разгрузки

7. Kedirijări Переадресовки

10.1 Cod nomenclator Номен-клатурный код




10.5 Valoa-rea unui articol fără TVA, Iei Стоимость единицы без НДС, леев



10.8 Accize, lei Акцдзы, леев


10.10 Valoarea mărfurilor, serviciilor, lei Стоимость товаров, услуг, леев




Servicii telecomunicaţii conform contului

X X X 20 480-00 96-00 576-00 - - -


480-00 - 96-00 576-00


480-00 Patru sute optzeci lei 00 bani


96-00 Nouăzeci şi şase Iei 00 bani


-


576-00 Cinci sute şaptezeci şi şase Iei 00 bani

L.Ş. 16. Permis eliberarea: Contabil-şei: Bunescu Ion Отпуск разрешил:

17. Predat bunurile (serviciile): Contabil: Marin Doina Сдал материальные ценности (услуги)

м.п. 18. Primit bunurile (serviciile) intermediarul (şoferul): 19. Predat 20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: Contabil-şef: Coliban Mariana L.Ş.

FACTURĂ FISCALĂ Seria nr. data eliberării/data livrării ' НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № дата выписки /дата поставки

WX 0259795 1 31.03.200N

8. Foaia de seria: număr: data: parcurs серия номер дата Путевой лист

FACTURĂ FISCALĂ Seria nr. data eliberării/data livrării ' НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № дата выписки /дата поставки

WX 0259795 1 31.03.200N 9. Transportator

Перевозчик c.f./ nr.TVA ф.к./код НДС

1. Furnizor: S.A. „МОLDTELECOМ", MD 2001, CHIŞINĂU , bul. ŞTEFAN CEL MARE 10, C/D 22519014981999, C/B MOLDMD2X329 c.f./ nr.TVA 1002600048836 / 0200341 ф.к./ код НДС

2. Cumpărător: S.R.L."SPICUŞOR", MD 2012,, CHIŞINĂU , STR. VĂILOR 37, B.C. BANCA SOCIALA S.A., C/B. BSQCMD2X703, C/D 222470305143

fî Покупатель

c.f./ nr.TVA 1002600050325 / 0600315 ф.к./ код НДС


data дата



5. Punct încărcare •j


7. Rcdirijări Переадресовки





10.5 Valoa-rea unui articol fără TVA, Iei Стоимость единицы без НДС, леев



10.8 Accize, lei Акцизы, леев






Servicii telecomunicaţii conform contului

X X X 20 480-00 96-00 576-00 - -


480-00 - 96-00 576-00


480-0(1 Patru sute optzeci lei 00 bani

13. Taxa pe Valoare Adăugată cu anexele: j Налог на добавленную стоимость с учетом приложений:

96-00 Nouăzeci şi şase lei 00 bani


-

15. Valoarea livrării, cu anexele: Стоимость л оставки с учетом приложений:

576-00 Cinci sute şaptezeci şi şase lei 00 bani

L.Ş. м.п .

16. Permis eliberarea: Contabil-şef: Hurie seu Ion Отпуск разрешил:

17. Predat bunurile (serviciile): Contabil: Marin Doina Сдал материальные ценности (услуги) L.Ş.

м.п . 18. Primit bunurile (serviciile) intermediarul (şoferul): 19. Predat L.Ş. м.п .

20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: Contabil-şef: Coliban Mariana L.Ş.

FACTURĂ FISCALĂ НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ

Seria nr. Серия № RU 0241743

data eliberării /data livrării дата выписки /дата поставки 31.03.200N

8. Foaia de seria: parcurs серия Путевой лист

număr: номер

data: дата


c.f./ nr.TVA ф.к/ код НДС

1. Furnizor: S.A. „ICS RE CHIŞINĂU", MD 2024, CHIŞINĂU , STR. DOGA ANDREI 4, B.C. „VICTORIABANK" F.NR.3, C/D 2251000001(14450, C/B VICBMD2X416

c.f./ nr.TVA 1003600015231 / 0602353 ф.к./код НДС

2. Cumpărător: S.R.L."SPICUŞOR", MD 2012,, CHIŞINĂU, STR. VĂILOR 37, B.C. BANCA SOCIALA S.A., C/B. BSOCMD2X703, Покупатель C/D 222470305143

c.f./ nr.TVA 1002600050325 / 0600315 ф.к./ код НДС


data дата



5. Punct încărcare 6. Punct descărcare Пункт разгрузки

7. Eedirijări Переадре совки




10.4 Cantitatea mărfurilor, volumul serviciilor Количество товара, объем услуг (consumat)

10.5 Valoa-rea unui articol fără TVA, lei Стоимость единицы без НДС, леев



10 8 Accize, tei Акцизы, леев






Consumul energiei active kWh 1560 0-98 20 1 528-80 - 305-76 1 834-56 - - -


1 528-80 305-76 1 834-56 - -

12. Valoarea livrării impozabile (tară TVA) cu anexele: Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений:

1 528-80 Una mie cinci sute douăzeci şi opt lei 80 bani

13. Taxa pe Valoare Adăugată cu anexele: Налог на добавленную стоимость с учетом приложений;

305-76 Trei sute cinci lei 76 bani


-


1 834-56 Una mie opt sute treizeci şi patru iei 56 bani

16. Permis eliberarea: С ontabil -şef: Cazac Maria Отпуск разрешил:

17. Predai bunurile (serviciile): Contabil: Bunici Vera Сдал материальные ценности (услуги)

L.Ş. 18. Primit bunurile (serviciile) intermediarul (şoferul): 19. Predat м.п. 20. Primit bunurile (serviciile) beneficiarul: Contabil-sef: Coliban Mariana L.Ş.

00 NJ

& 5 ' О Й Ci о >э О

з » ta

£


Rezolvare:

Tabelul 7.4

Jurnalul de înregis t rare a operaţ iuni lor e c o n o m i c e

Nr. de


Suma

(lei)

Formula contabilă

Nr. de


Suma

(lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 7.1 Reflectarea datoriei faţă de S.A.

(90 % din suma totală se consumă în secţia de producţie şi 10% în secţia administrativă)

7.2 Trecerea în cont a sumei TVA pentru serviciile de apă rece şi canalizare

7.3 T»n . 1 . • • r . « 1 n A « »

iveneciarea uaiuriei îaia ue d.jt\. (60% din suma totală se consumă în secţia administrativă, 25% în magazin şi 15% în secţia de producţie)

7.4 Trecerea în cont a sumei TVA pentru serviciile de telecomunicaţii

7.5 Reflectarea datoriei faţă de S.A (20% din suma totală se consumă în secţia administrativă, 10% în magazin şi 70% în secţia de producţie)

7.6 Trecerea în cont a sumei TVA pentru consumul energiei electrice

Aplicaţia 7 .3 . Avansurile pe termen scurt primite

Date iniţiale: ordin de plată nr. 2 3 1 din 31 .03 .200. . .

Se cere: să se contabilizeze operaţiunile economice specifice pentru luna martie în Jurnalul

de înregistrare a operaţiunilor economice al S.R.L. „Spicuşor" .

Rezolvare:

Tabelul 7.5


Nr. Suma

(lei)

Formula de Conţinutul operaţiei economice

Suma

(lei) contabilă

rând

Suma

(lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 Martie

7.7 înregistrarea avansului primit de la S .RL. „Prima" în vederea livrării ulterioare a materialelor

7.8 Se reflectă suma TVA de la avansul primit

7.9 Stingerea prin virament a datoriei constatate faţă de bugetul de stat aferente avansului primit

Aprilie

a) Constatarea veniturilor şi a creanţelor aferente produselor livrate 3 000

b) Reflectarea sumei TVA aferente produselor livrate 600

c) Stingerea definitivă a creanţei 3 600

d) Decontarea sumei TVA achitată în avans în luna martie


ORDIN DE PLATA Nr. 231 DATA EMITERII 31 martie 200... TIP. DOC. 1 PLĂTIŢI |3 600-00 LEI Trei mii şase sute iei oo bani

PLĂTITOR (R) Prima S.R.L.


BANCA PLATiTOARE Banca de Economii S.A. Fii. nr.1 Chişinău

2266201583245 1003601000432

CODUL BĂNCII BECGMD2X609

BENEFICIAR (R) Spicuşor S.R.L.

CONTUL BANCAR CODUL FISCAL CONTUL TREZORERIAL 11301250150

222470305143 1002600050325

BANCA BENEFICIARA B.C. Banca SOCIALĂ S.A., Chişinău CODUL BĂNCII B50CMD2X703

DESTINATIA PLAŢII Tipul transferului Normai/Urgent

Pentru marfă conform cont facturii nr. 24 din 30,03.200..., inclusiv TVA 600 lei N

Codul tranzactiei Data primirii Data executării

L.Ş.

Semnăturile

Lucrul individual:

Problema 1

Tabelul 7.6

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor e c o n o m i c e Nr. de

rând

Formula contabilă

Nr. de

rând Continutul operaţiei economice

Suma (lei)

Formula contabilă

Nr. de

rând

Suma (lei)

Dt. Ct.

i 2 •2 4 5

a) Acceptarea facturii RZ nr. 0233145 de la SA. „Moldtelecom" pentru serviciile de telefon din secţia de Marketing

3 000

b) Trecerea în cont a sumei T.V.A. pentru factura RZ nr. 0233145 ?

c) Stingerea prin virament a datoriei faţă de S.A. „Moldtelecom" ?

d) Conform actului de achiziţie s-a procurat materiale de la Cazacu Vasile cu achitarea imediată din casierie

800

e) Reţinerea impozitului la sursa de plată de 5% ?

f) Achitarea din casierie a datoriei faţă de Cazacu Vasile

g) Transferarea la bugetul de stat a impozitului la sursa de plata

h) înregistrarea avansului primit de la S.A. „Parisi" în vederea livrării ulterioare a materialelor

3 600

i) Se reflectă suma T.V.A. de la avansul primit ?

j ) Stingerea prin virament a datoriei constatate faţă de bugetul de stat aferente avansului primit


Aplicaţia 7.4. Calcularea şi contabilizarea salariului Contabilitatea datoriilor calculate se referă în particular la obligaţiile care apar în relaţiile

întreprinderii cu personalul angajat, faţă de bugetul de stat central sau local, contribuţiile de asigurări sociale şi medicale etc.

în componenţa datoriilor întreprinderii faţă de personal, sunt incluse următoarele: - calculul şi achitarea salariului de bază şi suplimentar; - calculul şi achitarea concediului de odihnă; - calculul şi achitarea concediului de maternitate şi de boală. Documentele primare utilizate de întreprindere în cadrul operaţiunilor economice cu

angajaţii sunt prezentate în figura de mai jos (figura 7.3):

Figura 7.3. Nomenclatorul documentelor utilizate în cadrul evidenţei personalului

Date iniţiale: tabel de pontaj lunile februarie, martie.

Se cere:

să se calculeze salariul brut în baza numărului de ore efectiv lucrate (tabel de pontaj); să se calculeze reţinerile necesare (ţinând cont că salariaţii dispun de scutire personală şi scutire pentru persoanele întreţinute); sa se contabilizeze operaţiunile economice cu privire la calculul salariului în luna februarie şi achitarea în luna martie în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor eco-nomice; să se întocmească Lista de plată a salariului.

00 c \

S . R . L . " S P I C U Ş O R " c..f. 1002600050325

Tabel de pontaj februarie, 200... Numele,

prenumele

Z I L E L E L U N I I Total Numele,

prenumele

Z I L E L E L U N I I

Zile

frecvenţă

Zile

absenţă

Numele,

prenumele

i 2 3 4 5 6 7 s 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Zile

frecvenţă

Zile

absenţă

i

P o p e s c u Vasile 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 b b b b b _ - 16

i

C o l i b a n M a r i a n 8

0 0 8 8 8 8 8

0 0 8 8 8 8 8

0 0 8 8 8 8 8

0 0 8 8 8 8 8 21

i

Ioni ţă M a r i a 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 S 8 8 8 _ _ 21

i

G u z u n A l i n a 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 S 0 0 8 8 8 8 8 _ - 21 _

i B u h a c A n a M u l i n V i c t o r i a

8

8 0

0'

0

0

8

8

8

8

8

8

8

8

8

8 0

0

0

0

8

8

8

8

8

8

8

8 8 8

0

0

0

0

8

8

8

8

8

8

8

8

8

8 0

0

0

0

8

8

8

8 8 8 OO

00

8

8

21

21

Si C h i ţ a n Ion 8

C o

0

idu

0

c ă t

8

or

8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0

c 8

'orna

8

bil-8

şef

8 8 0 0 8 8 8 8 8 21 -

Si Si

S.R .L . "SPICUŞO

Numele,

prenumele

R" c..f. 1002600050325

Tabel de pontaj martie, 200... Z I L E L E L U N I I Tot

Zile

frecventă

al

Zile

absentă

Si

S.R .L . "SPICUŞO

Numele,

prenumele

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ls 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Tot

Zile

frecventă

al

Zile

absentă P o p e s c u Vasile 0 0' b b b 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 18 _

Col iban M a r i a n 0 0' 8 8 8 8 8

0 0 8 8 8 8 8

0 0 8 8 8 8 8

0 0 8 8 8 8 8

0 0 8 21

Ioni tă M a r i a 0 0 8 S 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 21 _ G u z u n A l i n a 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 21 _

B u h a c A n a 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 8 8 8 8 0 0 8 21

Mulin V i c t o r i a

C h i ţ a n Ion

0

0

0

0

8

8

8

8

8

8

8

8

8

8 0

0

0

0

oo oc CC

oo

8

8

8

8

8

8 0

0

0

0 00

oo

8

8

8

8

8

8

8

8 0

0

0

0

8

8

8

8

8

8

8

8

8

8 0

0

0

0

8

8

21

21 -

C o n d u c ă t o r C o n t a b i l - ş e f

5 Ci

o o

o s a ba tr» >3 £


Rezolvare:

S.R.L."SPICUŞOR" 1002600050325

Calculul salariului pentru luna februarie, 200...

Nr. Numele, prenumele Funcţia Coeficientul

tarifar Salariul tarifar

(lei/oră)

Numărul de ore efectiv

lucrate

Calculul salariului

brut 1 2 3 4 5 6 7 1 Popescu Vasile

(2 copii) director 4 21,30

(4x900) /169 2 Coliban Mariana

(4 copii) contabil 3 15,98

(3 x 900) / 169 3 ioniţă Maria

(2 copii) vânzătoare 2,0 10,65

(2 x 900) /1 69 4 Guzun Alina

(2 copii) vânzătoare 2,0 10,65

(2x900) /169 5 Buhac Ana

(2 copii) brutar 1,30 6,92

(1,30x900)/169 6 Mulin Victoria

(2 copii) brutar 1,20 6,39

(1,20x900)/169 7 Chiţan Ion

(2 copii) şofer 1,50 7,99

(1,50x900)/169 Total

S.R.L."SPiCUŞOR" 1002600050325

Calculul reţinerilor din salariu calculat în februarie, dar achitat în martie, 200...

Nr. Numele, prenumele

Salariul brut

Asigurările medicale

Asigurările sociaie

Venitul impozabii

Impozitul pe venit

Salariul net

2 3 4 5 g 7 S

Total


S.R.L/'SPICUŞOR" 1002600050325

Lista de plată a salariului nr.3 Martie, 200...

Nr. Numele, prenumele Funcţia Suma totală spre

plată Semnătura

1 2 3 4 5

Total

Suma totală de lei bani

.R.L."SPICUŞOR" 1002600050325

Calculul salariului pentru iuna martie, 200...

Nr. Numele, prenumele Funcţia Coeficientul

tarifar Salariul tarifar

(lei/oră)


iucrate

Calculul salariului

brut 1 2 3 4 5 6 7 1 Popescu Vasile


(4 x 900) / 169 2 Coliban

Mariana (4 copii)

contabil 3 15,98 (3x900) /169

3 loniţă Maria (2 copii)

vânzătoare 2,0 10,65 (2 x 900) /1 69

4 Guzun Alina (2 copii)

vânzătoare 2,0 10,65 (2x900) /169

5 Buhac Ana (2 copii)

brutar 1,30 6,92 (1,30x900)/169

6 Mulin Victoria (2 copii)

brutar 1,20 6,39 (1,20x900)/169

7 Chiţan Ion (2 copii)

şofer 1,50 7,99 (1,50x900)/169

Total


Tabelul 7.7 Jurnalul de înregis t rare a operaţ iuni lor e c o n o m i c e

Nr. de

rând Conţinutul operaţiei economice Suma


rând Conţinutul operaţiei economice Suma

Dt. Ct.

1 2 3 4 5 februarie

a. Calcularea salariului: • personalului administrativ • personalului ocupat cu desfacerea producţiei • muncitorilor

b. Calcularea CNAS achitat de angajator: • personalului administrativ • personalului ocupat cu desfacerea producţiei • muncitorilor

c. Calcularea CNAM achitat de angajator: • personalului administrativ • personalului ocupat cu desfacerea producţiei • muncitorilor

martie 7.10 Reţinerea contribuţiilor individuale de asigurări sociale din salariu

7.11 Reţinerea contribuţiilor individuale de asigurări medicale din salariu

7.12 Reţinerea impozitului pe venit din salariu

7.13 Reflectarea transferului la bugetul de stat a impozitului pe venit reţinut din salariul pentru luna martie

7.14 Reflectarea transferului contribuţiilor individuale de asigurări sociale reţinute din salariul pentru luna martie

7.1.5 Se ridică de la bancă numerar pentru plata salariului pentru luna martie

7.16 Se achită din casă salariul pentru luna martie

7.17 Calcularea salariului: • personalului administrativ; • personalului ocupat cu desfacerea producţiei; • muncitorilor

7.18 Calcularea CNAS achitat din contul întreprinderii: • personalului administrativ; • personalului ocupat cu desfacerea producţiei; • muncitorilor

7.19 Calcularea CNAM achitat din contul entităţii: • personalului administrativ; - personalului ocupat cu desfacerea producţiei; • muncitorilor

Aplicaţia 7.5. Calculul şi evidenţa concediului de odihnă

Orice salariat care lucrează în baza unui contract individual de muncă beneficiază de dreptul

la concediu de odihnă anual. Tuturor salariaţilor li se acordă anual un concediu de odihnă plătit,

cu o durată minimă de 2 8 de zile calendaristice, cu excepţia zilelor de sărbătoare nelucrătoare.


Pentru salariaţii din unele ramuri ale economiei naţionale (învăţământ; ocrotirea sănătăţii, serviciul public etc.), prin lege organică, se poate stabili o altă durată a concediului de odihnă anual (calculată în zile calendaristice). Concediul de odihnă pentru primul an de muncă se acordă salariaţilor după expirarea a 6 luni de muncă la unitatea respectivă.

înainte de expirarea a 6 luni de muncă la unitate, concediul de odihnă pentru primul an de muncă se acordă, în baza unei cereri scrise, următoarelor categorii de salariaţi:

a) femeilor - înainte de concediul de maternitate sau imediat după el; b) salariaţilor în vârstă de până la 18 ani; c) altor salariaţi, conform legislaţiei în vigoare.

Concediul de odihnă anual pentru următorii ani de muncă poate fi acordat salariatului, în baza unei cereri scrise, în orice timp al anului, conform programării stabilite.

Concediul de odihnă anual poate fi acordat integral sau, în baza unei cereri scrise a salariatului, poate fi divizat în două părţi, una dintre care va avea o durată de cel puţin 14 zile calendaristice.

Concediul de odihnă anual se acordă salariatului în temeiul ordinului (dispoziţiei, deciziei, hotărârii) emis de angajator.

Programarea concediilor de odihnă anuale pentru anul următor se face de angajator, de comun acord cu reprezentanţii salariaţilor, cu cel puţin 2 săptămâni înainte de sfârşitul fiecărui an calendaristic.

Pentru perioada concediului de odihnă anual, salariatul beneficiază de o indemnizaţie de concediu care nu poate fi mai mică decât suma salariului, sporurilor şi, după caz, a indemnizaţiei de eliberare din serviciu pentru perioada respectivă.

Indemnizaţia de concediu se plăteşte de către angajator cu cel puţin 3 zile calendaristice înainte de plecarea salariatului în concediu.

Modul de calculare a indemnizaţiei de concediu este stabilit de Guvern şi presupune parcurgerea unei succesiuni logice strict determinate:


Date iniţiale: Tabelul 7.8

Salariul calculat în ultimele 3 luni pentru dna Coliban Mariana

Luna Zile Zile Zile Salariul

Luna calendaristice lucrătoare Efectiv lucrate Calculat (lei)

Octombrie 31 23 20 1 9 8 9 Noiembrie 30 22 22 2 189

Decembrie 31 21 21 2 088

Total 92 66 63 6 2 6 6

Se cere: să se calculeze indemnizaţia de concediu a dnei Cucu Mariana; să se contabilizeze în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice ştiind că durata concediului de odihnă este de 28 zile calendaristice.

Rezolvare:

1 . =

2. =

3.

S.R.L."R&G" 1002600050312

Calculul reţinerilor din indemnizaţia de concediu

Nr. Numele, Salariul Asigurările Asigurările Venitul Impozitul Salariul Nr. prenumele brut medicale sociale impozabil pe venit net 1 2 3 4 5 6 7 8

Total

Conducător Contabil - şef

S.R.L."R&G" 1002600050312

Lista de plată a indemnizaţiei de concediu nr.4 Martie, 200...

Nr. Numele, prenumele Funcţia Suma totală spre plată Semnătura 1 2 3 4 5

Total




Nr. de


Suma (lei)



Suma (lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 a) Se calculează indemnizaţia de concediu ?

\ OJ Se calculează CNAS achitate ue patron

c) Se calculează CNAM achitate de patron ?

d) Reţinerea contribuţiilor individuale de asigurări sociale din indemnizaţia de concediu

?

e) Reţinerea contribuţiilor individuale de asigurări medicale din indemnizaţia de conccaiu

?

f) Reţinerea impozitului pe venit din indemnizaţia de concediu ?

g) Reflectarea transferului la bugetul de stat a impozitului pe venit reţinut din indemnizaţia de concediu

?

h) Reflectarea transferului contribuţiilor individuale de asigurări sociale reţinute din indemnizaţia de concediu

?

i) Reflectarea transferului contribuţiilor individuale de asigurări medicale reţinut din indemnizaţia de concediu

?

j) Se achită din casă indemnizaţia de concediu ?

Aplicaţia 7.6. Calculul şi evidenţa concediului medical

Concediul medical plătit se acordă tuturor salariaţilor şi ucenicilor în baza certificatului medical eliberat potrivit legislaţiei în vigoare.

Femeilor salariate şi ucenicelor, precum şi soţiilor aflate la întreţinerea salariaţilor, li se acordă un concediu de maternitate ce include concediul prenatal cu o durată de 70 de zile calendaristice şi concediul postnatal cu o durată de 56 de zile calendaristice (în cazul naşterilor complicate sau naşterii a doi sau mai mulţi copii - 70 de zile calendaristice).

.VI o du! de calculare a indemnizaţiei pentru concediul medical şi de maternitate este stabilit de Guvern şi presupune parcurgerea unei succesiuni logice strict determinate:


N.B.: Concediul medical se calculează pentru fiecare lună calendaristică în parte

Date iniţiale: certificat de concediu medical nr. 266503.

Se cere: să se calculeze concediul de boală dlui Popescu Vasile, având un venit mediu de 2 800 lei (7 ani vechime în muncă);

să se efectueze reţinerile necesare şi să se contabilizeze informaţia economică în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.

Rezolvare: • februarie

1 . =

2, = 3.

martie

3 . 4 .

5 .

CERTIFiCAT DE CONCEDIU MEDICAL PRIMAR - URMAREA CERTIFICATULUI NR. (a sublinia respectiv)

. Seria 07 NR. 266503

Spitalul de urgenţă, secţia Neurologie (denumirea şi adresa instituţiei curative) Este eliberat 05 martie, 200N (data, luna) Popescu Vasile Vîrsta 40 (numele şi prenumeie bolnavului) S.R.L. "SPICUSOR" (unde lucrează-denumirea întreprinderii ori instituţiei)

Ştampila instituţiei curative

Bărbaţi Femeie (a sublinia respectiv)

DIAGNOZA: Disfuncţie vegetală

Diagnoza finală: Disfuncţie vegetală suprasegmentată

De indicat cauza delimitării vitalităţii (boală, accident de serviciu sau în condiţii de trai, carantină, îngrijirea unui bolnav sau copil, tratament la staţiune balneară, protezare, concediu pentru graviditate şi naştere)

(dacă concediul este în legătură cu îngrijirea unui bolnav de indicat vîrsta bolnavului şi diagnoza, dacă concediul este în legătură cu carantină de indicat boala, care a necesitat carantina, dacă concediul este în legătură cu tratamentul la staţiunea balneară de indicat începutul şi sfârşitul biletului de tratament) REGIMUL: Stationar însemnări despre încălcarea regimului: Semnătura medicului.

S-a aflat staţionar de la. anul 200

.anul 200 până la

A-l trece temporar la alt lucru de la. până la anul 200

Semnătura medicului şef

anul 200

Trimis la C.E.M.V. anul 200

Semnătura medicului

Ştampila C.E.M.V.

ELIBERARE DE LA LUCRU


De la ce dată Până la ce dată inclusiv Funcţia şi numele medicului

Semnătura medicului

De la 25.02.200N (data, luna)

Cinci martie (data şi luna cu litere)

M.c.l Diaconescu M, Ş/S Bunescu R.

A ÎNCEPE LUCRUL De la Şase martie (data şi luna cu litere)

(funcţia, numele şi ştampila institutiei curative semnătura medicului)

S.R.L."SPICUŞOR" c.f. 1002600050325

Calculul reţinerilor din indemnizaţia de concediu medical 2 l

Nr. Numele, prenumele

Salariul brut


Asigurările sociale

Venitul impozabil

Impozitul pe venit

Salariul net

1 2 3 4 5 6 7 8

Total


S.R.L."SPICUŞOR" c.f. 1002600050325

Lista de plată a indemnizaţiei de concediu medical nr.5 Martie, 200...

Nr. Numele, prenumele Funcţia Suma totală spre plată Semnătura

1 2 3 4 5

Totai


Tabelul 7.10 Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor e c o n o m i c e



Conţinutul operaţiei economice Clei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 7.20 Se calculează indemnizaţia de concediu medical ?

7.21 Se achită din casă indemnizaţia de concediu medical ?


în componenţa obligaţiilor entităţii economice faţă de bugetul de stat sunt incluse urmă-toarele impozite şi taxe:

1. Impozite şi taxe generale vărsate la bugetul de stat central sau local: impozitul pe venit al persoanelor fizice şi juridice;

- TVA; accize

taxa vamală; taxele percepute în fondul rutier; impozitul funciar;

impozitul pentru bunurile imobiliare; impozitul pentru folosirea resurselor naturale; taxa pentru amenajarea teutonului etc.

Impozitul pe venit al persoanelor fizice se reţine din salariu şi se achită lunar la bugetul de stat. în baza exemplului 7.3 se cere să se întocmească Darea de seamă privind suma venitului achitat şi a impozitului pe venit reţinut din acesta (IRV 08).

Aplicaţia 7.7. Modalitatea de evidenţă şi întocmire a declaraţiei TVA

Fiecare subiect impozabil este obligat să prezinte declaraţia privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală. Declaraţia se întocmeşte pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai târziu de ultima zi a lunii care urmează după încheierea perioadei fiscale.

Fiecare subiect impozabil trebuie să verse la buget suma TVA, care urmează a fi achitată pentru fiecare perioadă fiscală, dar nu mai târziu de data stabilită pentru prezentarea declaraţiei pe această perioadă, cu excepţia achitării TVA în buget la serviciile importate, a cărei achitare se face la momentul efectuării plăţii pentru serviciul importat.

Perioada fiscală privind TVA constituie o lună calendaristică, începând cu prima zi a lunii, întocmirea declaraţiei TVA presupune parcurgerea următoarelor etape:

N.B.: Anexa la Declaraţia TVA se întocmeşte numai în baza facturilor TVA de la procurare

Date iniţiale: facturile fiscale de la procurări şi de la vânzări din toate temele pentru luna martie.


Se cere:

să se întocmească Registrul de evidenţă a vânzărilor, Registrul de evidenţă a procurărilor şi Declaraţia T V A ;

să se contabilizeze informaţia economică în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor

economice.

Rezolvare:

S.R.L/'SPICUŞOR" c.f. 1002600050325

Registrul de evidenţă a livrărilor

Nr. d/o

Seria şi număru! facturii fiscale

H a ţ a ş l j h a r | r | !

facturii fiscale n a n N m j r a a

beneficiarului

Descrierea succintă a

lucrării

Livrările impozabile conform taxelor Codu!

fiscal Nr. d/o

Seria şi număru! facturii fiscale

H a ţ a ş l j h a r | r | !

facturii fiscale n a n N m j r a a

beneficiarului


lucrării costul fără TVA

suma TVA

Codu! fiscal

S.R.L/'SPICUŞOR" C.f. 1002600050325

Registrul de evidenţă a procurărilor

Data eliberării facturii fiscale

Livrările

Nr. d/o

Seria şi numărul facturii fiscale


Denumirea beneficiarului


lucrării

impozabile conform taxelor Codul

fiscal Nr. d/o

Seria şi numărul facturii fiscale


Denumirea beneficiarului


lucrării costul fără TVA

suma TVA

Codul fiscal

costul fără TVA

suma TVA

t






1 2 3 4 5 7.22 ?

Aplicaţia 7.8. Calcularea, contabilizarea şi modalitatea de întocmire a declaraţiei taxei pentru amenajarea teritoriului

Taxa pentru amenajarea teritoriului este o taxă locală fiind achitată în bugetul unităţilor administrativ-teritoriale trimestrial. Subiecţi ai impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de bază impozabilă. Baza impozabilă o constituie numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorii întreprinderilor în cazul în care aceştia activează în întreprinderile fondate, însă nu sunt incluşi în efectivul trimestrial de salariaţi. Pentru fiecare persoană se achită câte 40 lei anual (10 lei trimestrial).

Date iniţiale: vezi exemplul 7.4

Se cere: să se întocmească Darea de seamă pe taxa pentru amenajarea teritoriului (TAT 07 cu condiţia că toate persoanele sunt de bază); să se contabilizeze operaţiunea economică în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.


Nr. Conţinutul operaţiei economice Suma

Formula contabilă de rând

Conţinutul operaţiei economice Suma Dt. Ct.

1 2 3 4 5 7.23 Se calculează taxa pentru amenajarea teritoriului ?

7.24 Se transferă la bugetul de stat datoria privind taxa pentru amenajarea teritoriului

>

Lucrul individual: Tabelul 7.13


Suma (lei)

Formula de Conţinutul operaţiei economice

Suma (lei)

contabilă rând

Suma (lei) Dt. Ct.

1 2 3 4 5 *a) Se calculează salariul:

• personalului administrativ şi de conducere; • muncitorilor care participă la ambalarea produselor; • muncitorilor din secţia de producţie; • paza şi deridicătoarele.

60 000 16 000 40 000 8 000


1 2 3 4 5 *b) Se efectuează defalcările pentru asigurările sociale din salariul calculat:

• personalului administrativ şi de conducere; • muncitorilor care participă la ambalarea produselor; • muncitorilor din secţia de producţie; • paza şi deridicătoarele.

?

?

?

?

?

*c) Se efectuează defalcările pentru asigurările medicale din salariul calculat:

• personalului administrativ şi de conducere; • muncitorilor care participă la ambalarea produselor; • muncitorilor din secţia de producţie; « paza şi deridicătoarele.

? ? ? ? ?

*c) Se reţine din salariul personalului: » impozitul pe venit al persoanelor fizice; • defalcările în fondul de pensii; » contribuţia individuală de asigurare medicală • conform titlurilor executorii (din salariul şoferului lonescu Pavel).

20 000 ?

?

400 *d) Calcularea:

• Impozitul pe bunurile imobiliare; • Impozitul pentru folosirea resurselor naturale; • Taxa pentru amenajarea teritoriului.

1 500 250 360

* e ) Transferarea la bugetul de stat a impozitele şi taxele calculate ?

*f) Achitarea din casă a pensiei alimentare reţinute de la dnul lonescu Pavel ?


Capitolul 8 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR Şl VENITURILOR

Aplicaţia 8.1. Contabilitatea cheltuielilor

Regulile de funcţionare ale conturilor de cheltuieli sunt diferite în comparaţie cu celelalte conturi de activ. In cursul anului conturile de cheltuieli se debitează, iar la sfârşitul anului se creditează cu contul 351 „Rezultatfinanciar total".

Date iniţiale Ci

Se cere.

UUiiv VW llUlUi'vW Viii i V-U.XOL4J. i Uliii Illtli liv^ AJ\J\J »t» HUlll lUlULW WU VlilW CÎ.A t

să se selecteze toată informaţia economică din Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice care se referă la conturile de cheltuieli; să se calculeze totalul rulajelor debitoare.

Rezolvare:

Contul 711

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma

Rulaj debitor Rulaj creditor

Contul 712

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


100 Ulm GRIGOROI, AlionaBÎRCĂ

713

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


721

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma Contul

corespondent Contul

corespondent


Aplicaţia 8.2. Contabilitatea veniturilor

Regulile de funcţionare ale conturilor de venituri sunt diferite în comparaţie cu celelalte conturi de pasiv. In cursul anului conturile de venituri se creditează, iar la sfârşitul anului se debitează cu contul 351 „Rezultatfinanciar total".

Date iniţiale:

Operaţiile economice din cursul lunii martie, 200... numerotate cu cifre arabe:

Se cere:

să se selecteze toată informaţia economică din Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice care se referă la conturile de venituri; să se calculeze totalul rulajelor creditoare.


Rezolvare:

611

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


612

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


621

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma



Capitolul 9 RAPOARTELE FINANCIARE ALE ENTITĂTILOR ECONOMICE

>

Aplicaţia 9.1. Lucrările premergătoare pentru întocmirea rapoartelor financiare

întreg procesul de culegere, prelucrare şi prezentare a informaţiei economice se realizează prin combinarea contabilităţii sintetice cu cele analitice (figura 9.1).

Figura 9.1. Metodica prelucrării informaţiei economice în cadrul entităţilor economice

Din figură se observă că contabilitatea analitică prin intermediul documentelor primare şi a numeroaselor metode moderne de calcul oferă întregul suport tehnico-material necesar. Conta-bilitatea sintetică culege toată informaţia furnizată de contabilitatea analitică şi o prelucrează prin intermediul conturilor contabile în jurnalele-ordere deschise pentru fiecare cont sintetic în parte. Soldul final lunar al fiecărui jurnal-order este transferat în cartea mare. Balanţele de verificare ale conturilor analitice şi sintetice constituie o etapă intermediară între raportul financiar şi cartea mare în care se verifică toate înregistrările şi calculele efectuate.

La întocmirea rapoartelor financiare, se desfăşoară o amplă activitate de pregătire care con-stă din următoarele etape:

analiza operaţiilor economice şi verificarea corectitudinii întocmirii documentelor primare şi obiectivităţii înregistrării acestora în conturile contabilităţii analitice; corespunderea sumelor din contabilitatea analitică cu cele din contabilitatea sin-tetică;

inventarierea şi evaluarea ulterioară a tuturor elementelor patrimoniale şi înregistra-rea rezultatelor acestora în contabilitate; închiderea registrelor jurnale şi transferarea soldurilor finale şi rulajelor debitoare în cartea mare (după caz). Verificarea finală a datelor se realizează prin intermediul balanţelor de verificare, după care se introduce în cartea mare.

Lucrările premergătoare la întocmirea rapoartelor financiare se referă şi la conturile de venituri şi cheltuieli. Totalul cumulativ al rulajului conturilor de cheltuieli se înregistrează în de-bitul contului 3S1 „Rezultatfinanciar total", iar rulajul conturilor de venituri se înregistrează în


creditul aceluiaşi cont. Diferenţa dintre sumele debitoare şi creditoare ale contului 351 „Rezultat financiar total" reprezintă Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la impozitare şi se înregistrează în Raportului de profit şi pierdere (Anexa nr.2 la S.N.C.5) postul 130.

Suma obţinută în postul 130 Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la impo-zitare ale Raportului de profit şi pierdere (Anexa nr.2 la S.N.C. 5) reprezintă baza de calcul pentru determinarea impozitului pe venit. Baza respectivă este numită venitul contabil deter-minat în conformitate cu regulile Standardelor Naţionale de Contabilitate. Insă mărimea impo-zitului pe venit ţinând cont de cerinţele legislaţiei în vigoare este necesar să fie calculat în baza venitului impozabil.

Venitul impozabil reprezintă venitul contabil ajustat la regulile Codului fiscal în Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (VEN 04). Diferenţele care apar între venitul contabil şi cel fiscal sunt reflectate ca diferenţe temporare şi(sau) permanente.

în contabilitatea financiară suma efectivă a impozitului pe venit se preia din Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (VEN 04), care se reflectă în conformitate cu S.N.C. 12 „Conta-bilitatea impozitului pe venit" prin formula contabilă:

Debit contul 731 „Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit" Credit contul 534 „Datoriiprivind decontările cu bugetul"

Transferarea datoriilor privind impozitul pe venit calculat: Debit contul 534 „Datorii privind decontările cu bugetul" Credit contul 242 „Conturi curente în valută naţională"

Anularea cheltuielilor (economiilor) privind impozitul pe venit se realizează astfel: Debit contul 351 „Rezultat financiar total" Credit contul 731 „Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit"

După reflectarea în contul 351 „Rezultat financiar total" a cheltuielilor (economiilor) pri-vind impozitul pe venit, soldul acestui cont reprezintă rezultatul financiar net (profit sau pier-dere) al anului de gestiune, care se trece la contul 333 „Profit net (pierdere) al perioadei de ge-stiune" prin următoarele formule contabile:

• în cazul în care suma totală a veniturilor (rulajul creditor la contul 351 „Rezultat financiar total") depăşeşte suma cheltuielilor (rulajul debitor), întreprinderea înregistrează profit, ce rămâne după impozitare şi care se reflectă prin formula contabilă:

Debit contul 351 „Rezultatfinanciar total" Credit contul 333 „Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune"

• în caz contrar, adică atunci când suma veniturilor este mai mică decât suma cheltuielilor -întreprinderea înregistrează pierderi, care se reflectă prin formula contabilă inversă:

Debit contul 3 3 3 „Profit net (pierdere)al perioadei de gestiune" Credit contul 351 „Rezultatfinanciar total".

După trecerea la scăderi a profitului (pierderii) net al anului de gestiune contul 351 „Re-zultat financiar total" şi nu va fi inclus în rapoartele financiare anuale.

Date iniţiale: aplicaţia 8.1, 8.2

Se cere: să se determine rezultatul financiar total şi să se contabilizeze operaţiunile economice în Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice; să se întocmească Raportul de profit şi pierderi (forma nr.2).


Notă: Contul 351 „Rezultat financiar total" se utilizează numai la sfârşitul perioadei de gestiune (anului) pentru calcularea profitului net (pierderii nete). în problemar s-a realizat o deviere de la aceasta regulă cu scopul de a demonstra teoretic (simplificat) modul de utilizare a acestui cont.


Nr. de rând




1 2 3 4 S 9.1 Decontarea la finele perioadei de gestiune a veniturilor din

vânzări

?

9.2 Decontarea la finele perioadei de gestiune a veniturilor din activitatea de investiţii

9.3 Decontarea la finele perioadei de gestiune a costului vânzărilor

9.4 Decontarea la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor comerciale

9.5 Decontarea la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor generale şi administrative

9.6 Decontarea la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor din activitatea de investiţii

9.7 Reflectarea profitului net al anului de gestiune curent

Contul 351 „Rezultat financiar total" Contul

Nr/rd Contul

Suma Nr/rd corespondent


Suma


Aplicaţia 9.2. Deschiderea conturilor (cartea mare) şi întocmirea bilanţului contabil

Date iniţiale: - bilanţ contabil al S.R.L. „SPICUŞOR" la data de 01.03.200...;

operaţiunile economice din temele 2, 3, 4, 5, 7 numerotate cu cifre arabe ;

Se cere: să se calculeze rulajele debitoare şi creditoare ale conturilor sintetice, soldurile finale; să se întocmească balanţa de verificare a conturilor sintetice; să se întocmească bilanţul contabil (Forma nr.l) .


Bilanţ contabil al S.R.L. „SPICUŞOR" la data de 01 .03 .0N

Activ Suma lei Pasiv Suma

lei Active nemateriale ( 1 1 1 ) 3 1 4 5 2 Capitalul statutar (311) 5 400

Amortizarea activelor nemateriale

(113)

( 17 366) Profitul nerepartizat (pierderea neacoperită) al anilor precedenţi (332)

4 1 3 8 655

A/Tiilz-No islo fî-vc\{ 1 O"} 1 i r i i j l ^ I U W i V l l A . V y i i ' J J

tnn -r&Aîi- olck forwon Innrr t"> r-1 T-V-11 f Ci V J J - V U J l L W X C . j y v I V i l l i V l l l U i l g J - ' J . J J L J . i X V ^

(411)

10 000

Uzura mijloacelor fixe ( 1 2 4 ) (453 340 ) Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii (531)

12 568

Materiale (211) 850 260-70 Datorii privind asigurările (533) 2 584

Casa ( 2 4 l ) 1 000-30

Conturi curente în valută naţională (242)

2 000-00

Total activ 4 1 6 9 207 Total pasiv 4 169 207

Rezolvare:

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Rula) debitor Rulaj creditor

Nr/rd Contul

coresnondent X

Suma Nr/rd Contul

coresnondent X

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma



Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma

Rula) debitor Rulaj creditor

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul Suma

Contul corespondent corespondent


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma



Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma



Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Nr/rd V ^ U I I l U i

corespondent Suma

1 Nr/rd

t„i V . l J l l l U l

corespondent

v Suma


Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Balanţa de verificare a conturilor sintetice Lei

IO

Simbolul conturilor Solduri iniţiale Rula Solduri finale

Simbolul conturilor Denumirea conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Nr. crt.

A C T I V Cod rd.

La finele perioadei degestine curente

La finele anului

degestlune precedente

Nr. crt. P A S I V

Cod rd.

La finele perioadei degestlune

curente

La finele anului degestl

ne precedente

1 2 3 4 5 6 7 s 9 10

1. A C T I V E P E T E R M E N LUNG 3. C A P I T A L PROPRIU 1.1 Activc nemateriale

Active nemateriale (111, 112) 010 3.1 Capital statutar şi suplimentar

Capital statutar (311) 480

Amortizarea activelor nemateriale (113) 020 Capital suplimentar (312) 490 Valoarea de bilanţ a activclor nemateriale (rd.010 - rd.020)

030 Capital nevărsat (313) 500

Capital retras (314) 510 1.2 Active materiale pe termen lung

Active materiale în curs de execuţie (121) 040 Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-i d.510) 520

Terenuri (122) 050 3.2 Rezerve Mijloace fixe (123) 060 Rezerve stabilite de legislaţie (321) 530 Resurse naturale (125) 070 Rezerve prevăzute de statut (322) 540 Uzura şi epuizarea acti velor materiale pe termen lung (124, 126)

080 Alte rezerve (323) 550

Valoarea de bilanţ a activelor materiale pe termen lung (rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080)

090 Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550) 560

3.3 Profit ne repartizat (pierdere neacoperită) 1.3 Active financiare pe termen lung

Investiţii pe tennen lung în părţi nelegate (131) 100 Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331) 570

Investiţii pe termen lung în părţi legate (132) 110 Profitul nerepartizat (pierderea neacoperită) al anilor precedenţi (332)

580

Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung 133) 120 Profitul net (pierderea netă) a) anului de gestiune (333) 590 Creanţe pe termen lung (134) 130 Profit utilizat al anului de gestiune (334) 600 Active amânate privind impozitul pe venit (135) 140 Total s. 3.3 (rd.±570±rd.580+rd.590-rd.600) 610 Avansuri acordate (136) 150 3.4 Capital secundar

Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung (341) 620

Total s.1.3 (rd.100+rd.l 10+rd. 120+rd. 130+rd. 140+rd. 150)

160 Subvenţii (342) 630

1.4 Alte active pe termen lung (141 ,142) 170 Total s. 3.4 (rd.±620+rd.630) 640 Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.l60+rd,170) 180 TOTAL capitolul 3 (rd.520+rd.560±rd.610±rd.640) 650

1.2 4. 4.1

DATORII P E TERMEN LUNG 4. 4.1 Datorii financiare pe termen lung

2. ACTIVE C U R E N T E Credite bancare pe termen lung (411, 412) 660 2.1 Stocuri de mărfuri şi materiale împrumuturi pe termen lung (413) 670

Materiale (211) 190 Alte datorii financiare pe termen lung (414) 680 Animale la creştere şi îngrăşat (212) 200 1 Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680| 690 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată (213-214) 210 4.2 Datorii pe termen lung calculate

Datorii de arendă pe termen lung (421) 700 Producţia în curs de execuţie (215) 220 Venituri anticipate pe termen lung (422) 710 Produse (216) 230 Finanţări şi încasări cu destinaţie specială (423) 720 Mărfuri (217) 240 Avansuri pe ternien lung primite (424) 730 Total s. 2.1 (rd.l90+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240)

250 Datorii amânate privind impozitul pe venit (425) 740

2.2 Creanţe pe termen scurt Alte datorii pe termen lung calculate (426) 750 Creanţe aferente facturilor comerciale (221) 260 Total s. 4.2

(rd.700+rd.710+rd.72(l+rd.730+rd,740+rd.750) 760

Corecţii la creanţe dubioase (222) 270 Total capitolul 4 (rd.690+rd.760) 770

Creanţe pe termen scurt ale părţilor legate (223) 280 5. 5.1

DATORII PE TERMEN SCURT Datorii financiare pe termen scurt

Avansuri pe termen scurt acordate (224) 290 Credite bancare pe termen scurt (511, 512) 780 Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul (225)

300 împrumuturi pe termen scurt (513) 790

Creanţe preliminate (226) 310 Cota curentă a datoriilor pe termen lung (514) 800 Creanţe pe termen scurt ale personalului (227) 320 Alte datorii financiare pe termen scurt (515,516) 810 Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate (228) 330 Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd810) 820 Alte creanţe pe termen scurt (229) 340 5.2 Datorii comerciale pe termen scurt Total s. 2.2 (rd.260- rd.270+rd.280+rd.290+rd.300 +rd.310+rd.320 + rd.330 + rd.340)

350 Datorii pe teremen scurt privind facturile comerciale (521)

830

2.3 Investiţii pe termen scurt Datorii pe teremen scurt faţă de părţile legate (522) 840 Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate (231) 360 Avansuri pe teremen scurt primite (523) 850 Investiţii pe termen scurt în părţi legate (232) 370 Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850| 860 Diminuarea valorii investiţiilor pe termen scurt 233) 380 5.3 Datorii pe termen scurt calculate

Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii (531) 870

Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380) 390 Datorii faţă de personal privind alte operaţii (532) 880 2.4 Mijloace băneşti

Casa (241) 400 Datorii privind asigurările (533) 890

Conturi curente în monedă naţională (242) 410 n Datorii privind decontările cu bugetul (534) 900 Conturi curente în valută străină (243) 420 Datorii preliminate (535) 910 Alte mijloace băneşti (244, 245, 246) 430 Datorii privind plăţile extrabugetare (536) 920 Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430) 440 Datorii fată de fondatori şi alţi participanţi (537) 930

2.5 Alte active pe termen scurt (251, 252) 450 Provizioane aferente cheltuielilor şi plăţilor preliminate (538)

940

Alte datorii pe termen scurt (539) 950 TOTAL capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)

460 Total s. 5.3 (rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.93 0+ rd.940+rd.950)

960

TOTAL capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)

460 TOTAL capitolul 5 (rd.820+rd.86(i+rd.960) 970

TOTAL GENERAL-ACTIV (rd,180+rd.460) 470 TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970) 980

Conducătorul unităţii

Contabil-şef


Raportul de profit şi pierdere

Indicatori Показатели

Cod rd.

Код. Стр.

Perioada de gestiune

Perioada corespunzătoare

a anului precedent

1 2 3 4 Venituri dinvânzări(61l) 010

Costul vânzărilor (711) 020

Profit brut (pierdere globală) (rd.010-rd.020) 030

Alte venituri operaţionale (612) 040

Cheltuieli comerciale (712 ) 050

Cheltuieli generale şi administrative (713) 060

Alte cheltuieli operaţionale ( 7 i 4 ) 070

Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.u3Q+rd.G40-rd.Q50-rd.060-rd.Q70)

080

Rezultatul din activitatea de investiţii: profit (pierdere) (621-721)

090

Rezultatul din activitatea financiară: profit (pierdere) (622-722)

100

Rezultatul din activitatea economico-financiară: profit (pierdere) (rd.±080±rd.090±rd.l00)

110

Rezultatul excepţional: profit (pierdere) (623-723) 120 Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la impozitare (rd.±110±rd.l20)

130

Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731) 140

Profit net (pierdere ) (rd.±130±rd.!40) 150

Contabil-şef Главный бухгалтер


Capitolul 10 CONTABILITATEA CONSUMURILOR

Aplicaţia 10.1. Calcularea costului produselor

Pornind de la prevederile actelor legislative din Republica Moldova, contabihtatea de gesti-une nu este obligatorie pentru toate întreprinderile, îndeosebi pentru societăţile comerciale din sectorul micului business, care aplică sistemul contabil simplificat.

Consumurile reprezintă totalitatea resurselor materiale şi umane utilizate în scopul obţinerii unui produs finit (prestării serviciilor) pentru comercializare sau nevoi proprii. In Planul de conturi acestea sunt repartizate în clasa 8 „Conturi ale contabilităţii de gestiune". Legătura dintre contabilitatea financiară şi de gestiune este analizată în figura 10.1.

* - contabilitatea financiară ** - contabilitatea de gestiune

Figura 10.1. Schema generală privind legătura dintre conturile de cheltuieli ale contabilităţii financiare şi cele ale contabilităţii de gestiune

Punctul iniţial al oricărei activităţi economice îl constituie procurarea de materii prime şi necesar gospodăresc în baza facturilor fiscale (facturi de expediţie) întocmite de cumpărător şi care se păstrează în depozitul întreprinderii. Toate cheltuielile efectuate în secţia de producţie sunt contabilizate drept consumuri pornind de la regulile contabilităţii de gestiune. Produsele finite obţinute se depozitează, iar în momentul vânzării consumurile efectuate se înregistrează prin intermediul conturilor de cheltuieli ale contabilităţii financiare prin intermediul următoarei formule contabile:

Debit contul 711 „ Costul vânzărilor"; Credit contul 216 „Produse finite".


Prin intermediul acestei formule contabile se realizează legătura dintre contabilitatea finan-ciară şi cea de gestiune.

Calcularea costului de producţie se determină prin parcurgerea unei succesiuni logice strict determinate:

Date iniţiale: S.R.L. „Spicuşor" produce următoarele tipuri de produse finite: plăcinte (A), chifle (B). în

cursul lunii martie s-au înregistrat următoarele operaţiuni: - consumuri directe:

o materie primă (operaţiunea 4.7); o salariul brutăreselor (operaţiunea 7.17); o CNAS, CNAM (operaţiunea 7.18, 7.19);

- consumuri indirecte: o uzura mijloacelor fixe (operaţiunea 3.4); o amortizarea activelor nemateriale (operaţiunea 2.3); o consumul de apă, energie electrică şi telefonul (operaţiunea, 7.1, 7.3, 7.5).

Se cere: - să se calculeze costul efectiv al fiecărui produs separat. Notă: Pentru producerea chiflelor în cursul lunii s-au consumat următoarele materii prime:

faină - 1 000 kg, magiun - 50 buc., drojdie - 60 buc., margarină - 40 buc., fiole esenţă - 30 buc. Salariul brutăreselor şi uzura mijloacelor fixe se divizează astfel: 70% pentru plăcinte, 30% pentru chifle. Consumul de apă, energie electrică şi telefonul se repartizează astfel:

a) consumul de apă • plăcinte (60%); . chifle (40%);

b) serviciile telefonice


. plăcinte (50%);

. chifle (50%). c) consumul energiei electrice

. plăcinte (40%);

. chifle (60%).

Rezolvare:

Contul 8111 „Activităţi de bază" (plăcinte)

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


Contul 8112 „Activităţi de bază" (chifle)

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma


- consumurile indirecte

Contul 8131 „Consumuri ir idirecte de producţie" (plăcinte)

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma



Contul 8132 „Consumuri indirecte de producţie" ( chifle)

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma



Nr. de

rând. Conţinutul operaţiei economice

Suma (lei)


rând. Conţinutul operaţiei economice

Suma (lei) Dt. Ct.

1 z 3 4 5 10.1 Repartizarea consumurilor indirecte de producţie la sfârşitul

perioadei şi includerea acestora în costul produselor aferente activităţii de bază a întreprinderii:

• plăcinte • chifle

10.2 Reflectarea produselor finite în secţia de producţie la costului efectiv şi anume:

• plăcinte • chifle

10.3 Reflectarea costului efectiv al produselor vândute

Notă: toate produsele fabricate în cursul lunii martie au fost vândute în aceeaşi lună.


Anexa 1 Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice

Nr. de rând

1 2*


2 Contabilitatea activelor nemateriale pe termen lung

Suma (lei)

3

Formula c Dt. 4

ontabilă Ct. 5

2.1 Reflectarea cheltuielilor pentru obţinerea unei noi reţete de fabricare a franzelei „Basarabia":

- salariul personalului implicat

- contribuţiile de asigurări sociale şi medicale

- consumul de materie primă şi materiale - serviciile prestate de altă întreprindere

3 000 795 580 70

112 %

531 533 211 521

Punerea in funcţiune a reţetei pentru franzela „Basarabia A A AC ~T 7 7 J

111 i . k

111 I i i -

2.3 Reflectarea cheltuielilor privind calculul amortizării activelor nemateriale în luna martie din:

- secţia de producţie; - secţia administrativă

367 167 200

% 813 713

H 3

2.4 Decontarea sumei uzurii calculate şi acumulate a sistemului de operare scos din funcţiune

3 420 113 111

3 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung 3.1 Reflectarea valorii de intrare a camerei frigorifice achiziţionate 5 000 123 521 3.2 Trecerea în cont a TVA de la procurare 1 0 0 0 5342 521 3.3 Stingerea prin transfer de la contul curent în valută naţională a

datoriei furnizorului pentru camera frigorifică 6 000 521 242

3.4 Calcularea uzurii mijloacelor fixe în luna martie: - secţia de producţie; - secţia de desfacere; - secţia administrativă;

10 000 1 8 5 5

75

%

813 712 713

124

3.5 Decontarea uzurii la scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe 18 000 124 123 3.6 Casarea valorii de bilanţ 400 721 123 3.7 Decontarea sumei uzurii acumulate a mijlocului fix 13 560 124 123 3.8 Casarea valorii de bilanţ a mijlocului fix vândut 7 350 721 123 3.9 Recunoaşterea creanţei şi a venitului rezultat din vânzarea mij-

loacelor fixe 15 000 12 500 2 500

229 % 621

5342 3.10 încasarea mijloacelor băneşti din vânzarea mijlocului fix 15 000 242 229

4 Contabilitatea stocurilor de mărfuri şi materiale 4.1 înregistrarea materialelor primite de la furnizori în baza

facturii CZ nr. 1753177 cu achitarea ulterioară 8 649 211 521

4.2 Trecerea în cont a TVA. facturii CZ nr. 1753177 1 729-80 534 521 4.3 Virarea datoriei faţă de furnizori 10 378-80 521 242 4.4 înregistrarea materialelor primite de la persoane fizice în baza

actului de achiziţie AC nr.200457 cu achitarea ulterioară

6 450 211 539

4.5 Reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată (5%) în actul de achiziţie AC nr.200457

322-50 539 534

4.6 Virarea la buget a impozitului pe venit reţinut la sursa de plată 322-50 534 242


4.7 Reflectarea consumurilor de materie primă din luna martie conform bonului de consum nr.64 şi nr.65

20 810-60 811 211

4.8 Achitarea din casierie a datoriei faţă de Chiriac Andrei 6 127-50 539 241 5 Contabilitatea creanţelor şi a mijloacelor băneşti

5.1 Constatarea creanţelor şi a veniturilor aferente produselor livrate S.R.L. „ P&G"

2 080 221 611

5.2 Reflectarea TVA aferente produselor livrate 416 221 534 C 1 — — J ; „ 1„ „„..„ 1„>. ^uiuiaituta vtiuLuxuui uxu piuuuiicit vauuuit ^ctsuduciui

fizice cu achitarea în numerar (imediată)

AH T i n ~r / z^w I A 1 A-Tl v i i

5.4 Reflectarea TVA aferente mărfurilor livrate persoanelor fizice 9 444 241 534 5.5 Reflectarea transferului de mijloace băneşti S .RL.

„Prima" în scopul livrării ulterioare a materialelor 1 200 224 242

5.6 A (•ni'^'ifai iiTincnlnî ^Toiorio 1 000 227 211 5.7 Reflectarea materialelor procurate prin intermediul titularului

de avans 735-60 211 521

5.8 Trecerea în cont a TVA aferente materialelor procurate 147-12 534 5 2 1

5.9 Decontarea creanţelor aferente personalului pe seama dato-riilor faţă de furnizori

882-72 521 227

5.10 Returnarea în casierie a avansului neutilizat 117-28 241 227 5.11 Acordarea avansului din casierie 3 097 227 241 5.12 Reflectarea cheltuielilor de deplasare ale dlui POPESCU VASILE 3097 713 227 5.13 Reflectarea cheltuielilor de deplasare 365 713 532 5.14 Achitarea cheltuielilor de deplasare dnei COLIBAN MARIANA 365 532 241 5.15 Reflectarea împrumutului pe termen scurt primit 20 000 241 513 5.16 Depunerea încasărilor la contul curent 35 000 242 241 5.17 Reflectarea transferului contribuţiei de asigurări sociale

obligatorii achitate de patron 2 143-14 5331 242

5.18 Reflectarea transferului a contribuţiei medicale de stat obligatorii achitate de patron şi individuală

879-76 5333 2 4 2

5.19 Reflectarea comisionului bancar 10 713 242 7 Contabilitatea datoriilor

7.1 Reflectarea datoriei faţă de S.A. „APĂ-CANAL" 398,77 813 521 (90 % din suma totală se consumă în secţia de producţie şi 44,31 713 521 10% în secţia administrativă)

7.2 Trecerea în cont a sumei TVA pentru serviciile de apă rece şi canalizare

88-62 5342 521

7.3 Reflectarea datoriei faţă de S.A. „ M O L D T E L E C O M " 288 713 521 (60% din suma totală se consumă în secţia administrativă. 120 712 521 25% în magazin şi 15% în secţia de producţie) 72 813 521

7.4 Trecerea în cont a sumei TVA pentru serviciile de telecomunicaţii 96 534 521 7.5 Reflectarea datoriei faţă de S.A. „ICS RE CHIŞINĂU" (20% 305-76 713 521

din suma totală se consumă în secţia administrativă, 10% în 152-88 712 521 magazin şi 70% în secţia de producţie) 1 070-16 813 521

7.6 Trecerea în cont a sumei TVA pentru consumul energiei electrice 306-76 534 521 7.7 înregistrarea avansului primit de la S .RL. „Prima" în vederea

livrării ulterioare a materialelor. 3600 242 523

7.8 Se reflectă suma TVA de la avansul primit 600 225 534


7.9 Stingerea prin virament a datoriei constatate faţă de bugetul 600 5 3 4 2 4 2

de stat aferente avansului primit

7.10 Reţinerea contribuţiilor individuale de asigurări sociale din 754-08 5 3 1 5 3 3 2 salariu

7.11 Reţinerea contribuţiilor individuale de asigurări medicale din 439-88 5 3 1 5 3 3 3 salariu

7.12 Reţinerea impozitului pe venit din salariu 428-96 5 3 1 5 3 4 7

7.13 T^tlArtar^n transferului bufetul dt* stat ^ imnozitului ^^ 428-96 5 3 4 7 2 4 2 venit reţinut din salariul pentru luna martie

7.14 Reflectarea transferului contribuţiilor obligatorii de asigurări 754-08 5 3 3 2 2 4 2

sociale achitate de angajator pentru luna martie

7.15 Se ridică de la bancă numerar pentru plata salariului pentru 1 1 0 0 0 2 4 1 2 4 2 luna martie

7.16 Se achită din casa salariul pentru luna martie 10 945-08 5 3 1 2 4 1

7.17 Calcularea salariului: 12 909 • personalului administrativ; 5 752 7 1 3 5 3 1 • personalului ocupat cu desfacerea producţiei; 4 920 7 1 2 5 3 1 9 muncitorilor 2 237 8 1 1 5 3 1

7.18 Calcularea CNAS achitat din contul întreprinderii: 2 969-07

• personalului administrativ; 1 322-96 7 1 3 5 3 3 1 • personalului ocupat cu desfacerea producţiei; 1 131-60 7 1 2 5 3 3 1 • muncitorilor 514-51 8 1 1 5 3 3 1

7.19 Calcularea C N A M achitat din contul întreprinderii: 451-82

• personalului administrativ; 201-32 7 1 3 5 3 3 3 • personalului ocupat cu desfacerea producţiei; 172-20 7 1 2 5 3 3 3 • muncitorilor 78-30 8 1 1 5 3 3 3

7.20 Se calculează indemnizaţia de concediu medical 747-50 5 3 3 3 5 3 1

7.21 Se achită din casă indemnizaţia de concediu medical 747-50 5 3 1 2 4 1

7.22 Transferarea datoriei privind T V A la bugetul de stat 5 3 4 2 2 4 2

7.23 Se calculează taxa pentru amenajarea teritoriului 70 7 1 3 5 3 4 8

7.24 Se transferă la bugetul de stat datoria privind taxa pentru ame- 70 5 3 4 8 2 4 2

najarea teritoriului

9 Rapoartele financiare ale unităţilor economice 9 .1 Decontarea la finele perioadei de gestiune a veniturilor din

vânzări

4 9 300-00 6 1 1 3 5 1

9.2 Decontarea la finele perioadei de gestiune a veniturilor din

activitatea de investiţii

12 500-00 6 2 1 3 5 1

9.3 Decontarea la finele perioadei de gestiune a costului vânzărilor 35 348-34 3 5 1 7 1 1

9.4 Decontarea la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor

comerciale

8 351-68 3 5 1 7 1 2

9.5 Decontarea la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor

generale şi administrative

1 1 7 3 1 - 3 5 3 5 1 7 1 3

9.6 Decontarea la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor din

activitatea de investiţii

7 750-00 3 5 1 7 2 1

9.7 Reflectarea profitului net (pierderea netă) a perioadei de

gestiune

1 381-37 3 3 3 3 5 1

10 Contabilitatea consumurilor


10.1 Repartizarea consumurilor indirecte de producţie la sfârşitul perioadei şi includerea acestora în costul produselor afe-rente activităţii de bază a întreprinderii:

• plăcinte

• chifle 7 785-32 3 922-61

811

8 1 1 8 1 3

8 1 3 10.2 Reflectarea produselor finite în secţia de producţie la costul

efectiv şi anume:

• plăcinte

• chifle

2 4 209-89

11 138-45

2 1 6

2 1 6

8 1 1

8 1 1

10.3 Reflectarea costului efectiv al produselor vândute 35 348 -34 7 1 1 2 1 6

* Numerotarea operaţiunilor economice de mai sus corespunde întocmai aplicaţiilor practice caracteristice S.R.L. „SPICUŞOR" din lucrare care sunt numerotate cu cifre arabe.

Situaţia mişcării activelor nemateriale pe termen lung şi amortizării acestora martie, 200 . . . (lei)

Valoarea de

intrare

Mişcarea Uzura Valoarea Nr.

rând


Data punerii

in funcţiune

Valoarea de

intrare

D. U. F.

activelor materiale

Calcularea uzurii

acumulată Sold Ia

31 .03 .200. . .

de bilanţ Sold la

31 .03 .200 . . .

Nr. rând


Data punerii

in funcţiune

Valoarea de

intrare

D. U. F.

intrări ieşiri lunară anuală

acumulată Sold Ia

31 .03 .200. . .

de bilanţ Sold la

31 .03 .200 . . .

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Licenţa 31 .12 . ON-4 4 500 5 - - 75 900 2925 1575 2 Reţeta de

fabricaţie a plăcintelor

31.12.0N -4 7 872 8 82 984 3198 4674

3 Reţeta de fabricaţie a chiflelor

31.12.0N -4 8 160 8 85 1 020 3315 4845

4 Cheltuieli de constituire

31.12.0N -4 7 500 5 - 125 1 500 4875 2625

5 Sistem operaţional

28.02.0N -3 3 420 3 3420 95 1 140 -

6 Reteta „Basarabia"

30.03.0N - 3 4445 4 445

Total 3 1 4 5 2 4 4 4 5 3 4 2 0 - - 1 4 3 1 3 18 164

Situaţia mişcării mijloacelor fixe şi uzurii acestora martie, 2 0 0 . . . (lei)

Data Valoarea de intrare 01.01.0N


Uzura acumulată

Sold la

Valoarea de bilanţ

Sold la Nr.

rând

Denumirea Data Valoarea

de intrare 01.01.0N

D.U.F ani


Calcularea Uzura

acumulată Sold la

Valoarea de bilanţ

Sold la Nr.

rând activelor

punerii în

Valoarea de intrare 01.01.0N

D.U.F ani


uzurii

Uzura acumulată

Sold la

Valoarea de bilanţ

Sold la Nr.

rând materiale

Valoarea de intrare 01.01.0N

D.U.F ani

Uzura acumulată

Sold la

Valoarea de bilanţ

Sold la materiale

funcţiune intrări ieşiri lunar anual 31.03.200... 31.03.200. . .

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1G 11 1 Clădire 31.12.0N-4 3600 000 30 - - 10 000 120000 390 000 3 210 000

2 Chioşc TR-213 (3buc)

31.12.0N-4 45 000 5 750 9 000 29 250 15 750

3 Automobil „Ford"

31.12.0N-4 60 000 5 - 1000 12 000 39 000 2 1 0 0 0

4 Telefon/fax 31.12.0N-4 4 500 5 - - 75 900 2 925 1575

5 Cuptor FR-342 31.12.0N-4 21000 5 - 21000 - - - -


6 Rolă cu microunde

31.12.0N-4 6 300 5 - 105 1260 4095 2 205

7 Calculator 28.02,0N-3 18 400 3 18 400 - -

8 Cameră frigorifică „DERBY"

16.03.0N 5 000 5 000

Total 3755 200 5 000 39400 - - 465 270 3 255 530

S.R.L."SPICUŞOR" 1002600050325

Caicului salariului pentru luna februarie, 200

Nr. Numele, Funcţia Coeficientul Salariul tarifar Numărul de ore efectiv

lucrate

Calculul salariului

brut Nr. prenumele Funcţia tarifar (lei/oră)


lucrate

Calculul salariului

brut 1 2 3 4 5 6 1 Popescu Vasile


(4 x 900) / 169 128 2 726

2 Coliban Mariana (4 copii)

in + 1 ! L U t i a u i i

O u 15,98 (3 X 900) / 169

168 -) tLQlZ \ J U J

3 loniţă Maria (2 copii)

vânzătoare 2,0 10,65 (2 x 900) /1 69

168 1 789


vânzătoare 2,0 10,65 (2x900) /169

168 1 789

5 Buhac Ana (2 copii)

brutar 1,30 6,92 (1,30x900)/169

168 1 163


brutar 1,20 6,39 (1,20x900)/169

168 1 074

7 Chiţan ion (2 copii)

şofer 1,50 7,99 (1,50x900)/169

168 1 342

Total 12 568-00

S.R.L. „SPICUŞOR" 1002600050325

Calculul reţinerilor din salariu calculat în februarie, dar achitat în martie, 200...

Nr. Numeie, prenumele

Salariul brut


Asigurările sociale

Venitul impozabil

impozitul pe venit

Salariul net

Numeie, prenumele

1 2 3 4 5 6 7 8

1 Popescu Vasile

(2 copii) 2 726 95-41 163-56 1846 129-22 2 337-81

2 Coliban Mariana

(4 copii) 2 685 93-98 161-10 1525 106-75 2 323-17

3 loniţă Maria

(2 copii) 1 789 62-61 107-34 909 63-63 1 555-42

4 Guzun Alina

(2 copii) 1 789 62-61 107-34 909 63-63 1 555-42

5 Buhac Ana

(2 copii) 1 163 40-71 69-78 283 19-81 1 032-70

6 Mulin Victoria

(2 copii) 1 074 37-59 64-44 194 13-58 958-39

7 Chiţan Ion

(2 copii) 1 342 46-97 80-52 462 32-34 1 182-17

Total 12 568-00 439-88 754-08 428-96 10 945-08


S.R.L. „SPICUŞOR" 1002600050325

Calcuiul salariului pentru luna martie, 200...

Numele, prenumele

Coeficientul tarifar

Salariul tarifar (lei/oră)

Numărul de ore

efectiv lucrate

Calculul Nr. Numele,

prenumele Funcţia

Coeficientul tarifar

Salariul tarifar (lei/oră)

Numărul de ore

efectiv lucrate

salariului brut

Numărul de ore

efectiv lucrate

1 Mm J A -T E J r w 1 Popescu Vasile


(4 x 900) / 169 144 3 067

2 Coiiban Mariana (4 copii)

contabil 3 15,98 (3x900) /169

168 2 685

3 ioniţă Maria (2 copii)

vânzătoare 2,0 10,65 (2 x 900) /1 69

168 1 789


vânzătoare 2,0 10,65 (2x900) /169

168 1 789

C J D. A uui icn~ /-vi id (2 copii)

brutar 1 n I ,JU C. Q*)

(1,30x900)/169

1 C.O I uo 1 1 /1 O 1 1 UJ


brutar 1,20 6,39 (1,20x900)/169

168 1 074

7 Chiţan ion (2 copii)

şofer 1,50 7,99 (1,50x900)/169

168 1 342

Total 12 909

Rezolvare:

» februarie

1. 2 800 / 29 zile calendaristice = 96-55 lei;

2. 96-55 lei x 0,8 = 77-24 lei;

J. / / ici A i n c — j o u - i u ici,

• martie

O 2 800 / 31 zile calendaristice = 90-32 lei;

O 90-32 lei X 0,8 = 72-26 lei;

o 72-26 lei x 5 zile = 361-30 lei;

S.R.L/'SPICUŞOR" 1002600050325

Calculul reţinerilor din indemnizaţia de concediu medical

Nr. Numele, Salariul Asigurările Asigurările Venitul Impozitul Salariul

Nr. prenumele brut medicale sociale impozabil pe venit net

I 1

2 Popescu Vasile

3 747-50

4 5 6 7 8 747-50

Total 747-50



Nr/rd

4.7

Coi Contul

corespondent 211

fitul 8111 „Actr

Suma

14 443-70

imitaţi de

Nr/rd

10.2

bază"(plăcinte) Contul

corespondent 216

Suma

24209-89

7.17 531 1 565-90

7.18 5331 360-16

7.19 5333 54-81

10.1 813 7 785-32

Rulaj debitor 24 209-89 Rulaj creditor 24 209-89

CnritiiI 8112 ..Activităti chifle")

Contul Contul Nr/rd

Contul Suma Nr/rd

Contul Nr/rd


corespondent A 1 T. / 211 / C u ; / ; on 10.2 1 1 /C i 1 u 11 H Q AC

X X 1 J U

7.17 531 671-10

7.18 5331 154-35

7.19 5333 23-49

10.1 811 3 922-61


Contul 8131 „Consumuri indirecte de producţie" ( plăcinte)

Nr/rd Contul

Nr/rd Contul



Suma

2.3 113 82 10.1 811 7 785-32

3.4 124 7 000

7.1 521 239-26

7.3 521 36-00

. 7.5 521 428-06


Nr/rd

2.3

Contul 813 Contul

corespondent 113

2 „Consumuri

Suma

85

indirects

Nr/rd

10.1

de producţie" ( chifle) Contul

corespondent 811

Suma

3 922-61

3.4 124 3 000

7.1 521 159-51

7.3 521 36-00

7.5 521 642-10



Contul 711

N r / r d Contul

corespondent Suma N r / r d

Contul

corespondent Suma

10.3 216 35 348-34 9.3 351* 35 348-34


Contul 7 1 2

N r / r d Contul


Contul

corespondent Suma

3.4 124 1 855-00 9.4 351* 8351-68

7.3 521 120-00

7.5 521 152-88

7.17 531 4 920-00

7.18 5331 1 131-60

7.19 5333 172-20

Rulaj debitor 8351-68 Rulaj creditor 8351-68

Contul 7 1 3

N r / r d Contul


Contul

corespondent Suma

••X 113 200-00 9.5 351* 11 731-35

3.4 124 75-00

5.12 227 3 097-00

5.13 532 365-00

5.19 242 10-00

7.1 521 44-31

7.3 521 288-00

7.5 521 305-76

111 531 5 752-00

7.18 5331 1 322-96

7.19 5333 201-32

7.23 5348 70-00

Rulaj debitor 11731-35 Rulaj creditor 11731-35


Contul 721

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma

3.6 123 400-00 9.6 351* 7 750-00

3.8 123 7 350-00


6 1 1

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma

9.1 3CI* 49 300-00 C 1 X 221 2 080-00

5.3 241 47 220-00


Contul 621

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma

9.2 351* 12 500-00 3.9 229 12 500-00


Contul 351 „Rezultat financiar total"*

Nr/rd Contul


Contul corespondent

Suma

9.3 711 35 348-34 9.1 611 49 300-00

9.4 712 8 351-68 9.2 621 12 500-00

9.5 713 11731-35

9.6 721 7 750-00

Total 63 181-37 Total 61 800-00

9.7 333 1 381-37

W o

S.R.L. „SPICUŞOR" C. F. 1002600050325

Situaţia mişcării materialelor pentru luna martie 200...

Cod Denumirea materialelor

Sold iniţial Intrări Ieşiri Sold fina! Cod

Denumirea materialelor Q P S Q P S Q P S Q P S

1 Făină (kg) 13990 5-43 75 965-70 2 000 5-43 10 860-00 11 990 5-43 65 105-70 2 Cartofi (kg) 30 6-50 195-00 200 7-00 1 400 150 6-94 1 039-80* 80 6-94 555-20 3 Magiun (buc) 500 7-00 3500-00 100 7 -00 700-00 400 7-00 2 800-00 4 Ulei razdolie (buc) 300 18-00 5 400-00 300 18-39 5517-00 130 18-20 2 363-00* 470 18-20 8 554-00

5 Drojdie 100 2-00 200-00 60 2-00 120-00 40 2-00 80-00 6 Varză 100 10-00 1 000-00 100 10-00 1 000-00 - - -

7 Miere 50 15-00 750-00 50 15-00 750-00 8 Ceapă 70 8-00 560-00 1 70 8-00 560-00 9 Brânză de oi 40 60-00 2 400-00 35 60-00 2 100-00 5 60-00 300-00 10 Brânză de vaci 0 17-00 340-00 20 17-00 340-00 - - -

11 Ciuperci prochef (425) 100 10-91 1 091-00 90 10-91 981-90 10 10-91 109-10 12 Marg. „Moloc. Osobii." 200 4-93 986-00 140 4-93 690-20 60 4-93 295-80 13 Fiole esenţă cu rom (4) 50 8-99 449-50 30 8-99 269-70 20 8-99 179-80 14 Halva cu arahide (400G) 70 8-65 605-50 40 8-65 346-00 30 8-65 259-50

Total 85 260-70 15 099-00 20 810-60 79 549-10

Contabil-şef Mariana COLIBAN * din cauza necorespunderii rezultatelor se adm ite (în activitatea practică) de modelat suma de la ieşiri în aşa fel ca să corespundă formulei S.I. + Int. - L e ş - S . F

Ci £ O O

O

o 3 a ta £ £


Anexa 2

Procesul verbal de primire-predare a mijloacelor fixe (MF-1)

Procesul verbal de primire-predare a mijloacelor fixe se utilizează pentru a consemna intrarea mijloacelor fixe în întreprindere, punerea în funcţiune a acestora. El se întocmeşte într-un singur exemplar pentru fiecare obiect în parte de către comisia de recepţie, desemnată prin dispoziţia conducătorului întreprinderii. Se admite completarea unui singur exemplar pentru recepţionarea mai multor obiecte în cazul inventarului gospodăresc, instrumentelor, dispozitivelor care au aceeaşi valoare şi au fost recepţionate pe parcursul unei luni calendaristice. In acest document se conţine toată informaţia cu privire la sursa intrării, valoarea de intrare, valoarea de inventar, codul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, durata de funcţionare utilă, cota uzurii (amortizării), de asemenea, caracteristicile activului preluate din paşaportul tehnic.

Simbolul de

orientare

Denumirea rubricii

Explicaţie

I 2 3

1 Unitatea

(întreprinderea)

Se indică denumirea completă a întreprinderii care pune în funcţiune mijlocul fix, concomitent se indică şi codul fiscal. Unele întreprinderi dispun de stampilă pătrată care conţine toată informaţia cu rechizitele întreprinderii şi în acest caz se poate de aplicat această stampilă.

2 Conducătorul In această rubrica se indică numărul şi data dispoziţiei (contractului) emise de administraţia întreprinderii în baza căreia s-a procurat mijlocul fix respectiv.

3 Numărul

documentului, data întocmirii

Numărul documentului se preia din ultimul proces-verbal de primire-predare întocmit. Data semnifică momentul punerii în funcţiune a mijlocului fix şi includerea în componenţa contului 123 „Mijloace fixe".

4 Codul

gestionarului

Gestionarul este persoana care poartă răspunderea materială pentru integritatea mijlocului fix respectiv. La întreprinderile mari fiecare gestionar are codul, în caz contrar se indică numele şi prenumele persoanei responsabile.

5.1 (Tabel) Secţia predatoare

Majoritatea întreprinderilor simbolizează fiecare subdiviziune sau clădire prin intermediul unor coduri, în caz contrar se indică denumirea pe scurt. De regulă, mijloacele fixe la procurare se localizează în depozitul întreprinderii, însă dacă momentul procurării nu corespunde cu momentul punerii în funcţiune atunci această rubrică nu se completează. în cazul în care mijlocul fix a necesitat lucrări de montare este necesar de indicat.

5.2 Secţia primitoare în această rubrică se indică locul în care va funcţiona mijlocul fix respectiv.

5.3(4) Contul debitor Este, de regulă, contul sintetic 123 „Mijloace fixe" însă la întreprinderile mari este necesar de indicat şi contul analitic. Spre exemplu 123110160.

5.5(6) Contul creditor în această rubrică se indică contul ce reflectă provenienţa mijlocului fix. Spre exemplu, contul analitic 521121.

5.7 Valoarea iniţială Valoarea iniţială reprezintă valoarea de intrare în care se include preţul de achiziţie şi toate cheltuielile legate de procurarea (producerea) sa. Valoarea iniţială conţine şi valoarea probabilă rămasă.

5.8 Număr de inventar

Numărul de inventar este stabilit de fiecare întreprindere independent. Modalitatea de determinare a numărului de inventar rezultă din următorul exemplu NI - 123 4039. 123 - contul sintetic „Mijloace fixe", 4 - subcontul „Maşini şi utilaje" 039 - numărul de ordine al mijlocului fix existent la întreprindere. Dacă numărul de mijloace fixe existente la întreprindere este de până la 100 această secţiune va cuprinde 3


poziţii, însă dacă numărul depăşeşte 100, atunci se utilizează patru poziţii. Numărul de inventar atribuit se înscrie pe mijlocul fix la locul de utilizare şi se păstrează pe toată durata de funcţionare utilă.

5.9 Număr

de fabricaţie Acest număr este preluat din paşaportul tehnic al mijlocului fix.

5.10 Simbol Simbolul este preluat din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale nr.338 din 21.03.2003.

5.11 Norma uzurii

Este coeficientul pe baza căruia se va calcula uzura şi se determină pornind de la durata de funcţionare utilă şi metoda de calcul al uzurii. Spre exemplu, DFU - 5 ani, metoda liniară de calcul al uzurii.

NUJ00%,lan=20%

5 ani

C I L KJIJLJI* Coeficientul de

corectare Această rubrică se completează la etapa evaluării ulterioare a mijloacelor fixe când valoarea de intrare este micşorată sau majorată.

6 In baza

dispoziţiei

Conducătorul întreprinderii este obligat să desemneze o comisie, în baza eliberării unei dispoziţii, cu scopul de a verifica starea mijlocului fix. Persoana care a emis dispoziţia nu este in drept să fie membra al comisiei respective.

7 Denumirea obiectului

în această rubrică se indică denumirea completă a mijlocului fix procurat.

8 Locul de aflare

al obiectului Se indică locul de utilizare al mijlocului fix şi destinaţia.

9 Tabel Aceste rubrici se completează în baza paşaportului tehnic.

10 Sursa de procurare Există mai multe surse de procurare, procurare de la furnizori, aport la capitalul statutar, donaţie, producţie proprie etc.

11 Caracteristica

succintă a obiectului

în această rubrică se menţionează durata de funcţionare utilă, valoarea probabilă rămasă (VPR) şi valoarea uzurabilă (VU).

12 Obiectul

corespunde condiţiilor tehnice

Se notează pe scurt starea tehnică a mijlocului fix şi reparaţiile viitoare prognozate în momentul punerii în funcţiune.

13 Semnăturile persoanelor

indicate

Procesul verbal de primire-predare a mijlocului fix se finalizează cu indicarea funcţiei, numelui şi prenumelui precum şi semnătura persoanelor responsabile. Partea finală este divizată în patru direcţii.

1. Comisia de recepţie; 2. Persoana care preia în gestiune mijlocul fix; 3. Persoana care transmite mijlocul fix; 4. Contabilul care înregistrează toata informaţia în contabilitate.

Procesul verbal de casare a mijloacelor fixe (MF-3)

Procesul verbal de casare a mijloacelor fixe serveşte pentru consemnarea ieşirii mijloacelor fixe (cu excepţia mijloacelor de transport auto) la casarea integrală sau parţială a acestora. El se întocmeşte în două exemplare de o comisie creată de conducătorul unităţii, se aprobă de conducător sau de persoana împuternicită să îndeplinească această funcţie. Un exemplar se prezintă la contabilitate, altul se înmânează gestionarului şi serveşte ca bază pentru predarea la depozit a pieselor de schimb, a materialelor, a fierului vechi recuperate din casarea mijlocului fix. Cheltuielile efectuate la scoaterea din funcţiune precum şi valoarea materialelor rezultate din demontare sau dezmembrarea utilajului se reflectă în procesul verbal la capitolul „Rezultatele casării obiectului".


Simbolul de

orientare

Denumirea rubricii

Explicaţie

1 2 3

1 Unitatea

(întreprinderea) Se indică denumirea completă a întreprinderii la care se scoate din funcţiune mijlocul fix, concomitent se indică şi codul fiscal.

2 Conducătorul în această rubrică se indică numărul şi data dispoziţiei (contractului) emise de administraţia întreprinderii în baza căreia se efectuează casarea mijlocului fix

3 Numărul

documentului, data întocmirii

Numărul documentului se preia din ultimul proces-verbal de casare întocmit. Data semnifică momentul scoaterii din funcţiune al mijlocului fix şi din componenţa contului 123 „Mijloace fixe". Dacă mijlocul fix se scoate din funcţiune la începutul sau în cursul lunii uzura se decontează în luna următoare

4.1 (Tabel) Secţie, sector, atelier, linie

în această rubrică se notează locul unde a fost utilizat mijlocul fix pe parcursul duratei de funcţionare utilă.

4.2(3,4, S) Contul debitor şi contul creditor

Conturile sintetice şi analitice debitoare din aceste rubrici sunt indicate în funcţie de tipul ieşirii mijloacelor fixe, însă contul creditor în toate situaţiile este contul sintetic 123 „Mijloace fixe".

4.6 Valoarea Această rubrică are rolul de a arăta suma cu care conturile din coloanele 2 şi 4 se debitează şi creditează. De altfel, acestea semnifică suma uzurii şi a valorii probabile rămase (valorii nerecuperate) casate.

4.8(9,10) Număr, simbol

Numărul de inventar, numărul de fabricaţie şi simbolul se preiau din fişa de inventar sau în lipsa ei din Procesul-verbal de primire-predare a mijlocului fix respectiv întocmit la data punerii în funcţiune a mijlocului fix respectiv.

5 Comisia

desemnată prin ordinul

în această rubrică se indică numărul şi data ordinului (dispoziţiei) emis de conducătorul (administraţia) întreprinderii, prin care s-a desemnat o comisie abilitată cu funcţia de a verifica starea mijlocului fix propus spre casare.

6 Denumirea obiectului

în această rubrică se indică denumirea completă a mijlocului fix procurat. Spre exemplu, telefon mobil Nokia - 2600 sau calculatorul

7 Intrat la

întreprindere Informaţia se preia din fişa de inventar sau în lipsa ei din Procesul-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe întocmită la data punerii în funcţiune.

8(2, 3, 4),9,11

Caracteristici suplimentare

Numărul reparaţiilor se preia din documentele suplimentare care justifică reparaţiile date (Actele de lucrări îndeplinite, bon de consum). Masa obiectului, cantitatea şi tipul metalelor preţioase este stabilită de comisie, iar rezultatele expertizei se notează în aceste rubrici.

10 Tabelul Coloanele din tabel sunt completate în baza paşaportului tehnic.

12 Semnăturile

persoanelor indicate Procesul verbal de casare este semnat de membrii comisiei şi contabilul, însă lipseşte rubrica cu semnătura gestionarului.

13 Rezultatele

casării obiectului

La scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe se efectuează o serie de cheltuieli care sunt înscrise în prima parte a acestui tabel, de asemenea, este necesar de indicat şi formulele contabile utilizate la casarea acestor cheltuieli. Prin specificul lor unele mijloace fixe, la scoaterea din funcţiune pot rezulta unele materiale care se înscriu cantitativ şi valoric în cealaltă parte a tabelului şi respectiv formulele contabile necesare.

Bon de intrări (primire) - (M-4)

Presupune o modalitate de reflectare a valorilor materiale intrate şi de obicei se întocmeşte de secţia primitoare pentru a legifera intrarea valorilor materiale în secţie în baza datelor din factura fiscală (factura de expediţie), declaraţia de import.


simbolul de

orientare 1

1

Denumirea rubricii

2 Unitatea, data,

anul

Explicaţie

3

Se indică denumirea completă a întreprinderii care primeşte în gestiune materialele. Referitor la data şi an se indică ziua când au intrat efectiv materialele în depozit (secţie, întreprindere).

A Numărul

documentului Numărul se preia din Registrul de evidenţă a mărfii intrate (M- l) .

3 Primit, eliberat în drept cu menţiunea „primit" se indică pe lung denumirea secţiei sau a depozitului unde se vor păstra materialele, iar în dreptul menţiunii „eliberat" se va indica numele întreprinderii sau a secţiei de unde au parvenit materialele.

4 Denumirea, U/m în această rubrică se indică denumirea completă a materialelor intrate şi codul conform Clasificatorului. Informaţia din această rubrică este preluată dm documentele de însoţire ale materialelor eliberate de furnizor.

c . • Cantitatea, preţul,

suma

în bonul de intrare se indică cantitatea efectivă a materialelor intrate, indiferent de cantitatea existentă în documentele însoţitoare. Preţul unitar şi suma fără TVA se preia din factura fiscală (factura de expediţie).

6 Total în această rubrică se notează suma totală a mărfurilor intrate.

7 Livrat, eliberat

în drept cu menţiunea „livrat" se înscrie numele, prenumele şi semnătura persoanei care a eliberat materialele, iar în dreptul menţiunii „primit" se notează numele, prenumele şi semnătura persoanei care a primit în gestiune materialele, în situaţiile când materialele conţin metale sau pietre preţioase este necesar de indicat datele din buletinul de identitate al persoanei care a eliberat materialele.

Se i în produc

Bon de consum (M-16)

itilizează în cazul eliberării materialelor în consum pentru secţiile administrative, comerciale sau tie.

o • « i a aimuusui Denumirea

de orientare

i

rubricii f

Explicaţie

•J

1 Unitatea, data, anul

Se indică denumirea completă a întreprinderii care eliberează materialele. Referitor la data şi an se indică ziua când au ieşit efectiv materialele din depozit (secţie, întreprindere).

2 Numărul

documentului Numărul se preia din Registrul de evidenţă a materialelor ieşite.

3 Eliberat, conform procurii, temeiul

în drept cu menţiunea „eliberat" se scrie denumirea secţiei depozitului de unde se eliberează materialele, iar mai jos se indică denumirea secţiei sau subdiviziunii care recepţionează materialele şi scopul ridicării acestora. în cazul când unitatea primitoare eliberează o delegaţie, este necesar de indicat numărul şi data delegaţiei.

4 Denumirea, U/m în această rubrică se indică denumirea completă a materialelor ieşite şi codul conform Clasificatorului.

5 Cantitatea, preţul,

suma

în această rubrică se scrie cantitatea efectivă a materialelor ieşite, indiferent de cantitatea solicitată. Preţul unitar şi suma se preia din bonul de intrare al materialelor respective şi nu conţin TVA.

6 Total în această rubrică se notează suma totală fără TVA a mărfurilor ieşite. 7 Livrat, primit în drept cu menţiunea „livrat" se înscrie numele, prenumele şi semnătura

1 3 4 Lilia GRIGOROI, Aliona BÎRCĂ

Simbolul Denumirea

orientare 1

rubricii

2 3

1 Unitatea, data,

anul Se indică denumirea completă a întreprinderii care primeşte în gestiune materialele. Referitor la data şi an se indică ziua când au intrat efectiv materialele în depozit (secţie, întreprindere).

Numărul documentului

Numărul se preia din Registrul de evidenţă a mărfii intrate (M-1) .

3 Primit, eliberat in drept cu menţiunea „primit" se indică pe lung denumirea secţiei sau a depozitului unde se vor păstra materialele, iar în dreptul menţiunii „eliberat" se va indica numele întreprinderii sau a secţiei de unde au parvenit materialele.

4 Denumirea, U/m In această rubrică se indică denumirea completă a materialelor intrate şi codul conform Clasificatorului. Informaţia din această rubrică este preluată din documentele de însoţire ale materialelor eliberate de furnizor.

c Cantitatea, preţul, suma

în bonul de intrare se indică cantitatea efectivă a materialelor intrate, indiferent de nntit^too ovicfonf'j în dnrnmontolo inenfifmro Prohil u n i r ci ciim? fara ' 1 '\TA co W U I I U L U I V U C J 1 1 J LV.11 L U 111 U V ^ V U l l l V l l l V l V 1 1 1 J U U I U U 1 V . 1 1 V L U 1 U l i i L U I J l duiilu luiu 1 V A J W

preia din factura fiscală (factura de expediţie). 6 Total în această rubrică se notează suma totală a mărfurilor intrate.

7 Livrat, eliberat

în drept cu menţiunea „livrat" se înscrie numele, prenumele şi semnătura persoanei care a eliberat materialele, iar în dreptul menţiunii „primit" se notează numele, prenumele şi semnătura persoanei care a primit în gestiune materialele, în situaţiile când materialele conţin metale sau pietre preţioase este necesar de indicat datele din buletinul de identitate al persoanei care a eliberat materialele.

Bon de consum (M-16)

Se t în produc

itilizează în cazul eliberării materialelor în consum pentru secţiile administrative, comerciale sau ie.

Simbolul Simbolul Denumirea

rubricii de

orientare

Denumirea rubricii

Explicaţie

1 2 3

1 Unitatea, data, anul

Se indică denumirea completă a întreprinderii care eliberează materialele. Referitor la data şi an se indică ziua când au ieşit efectiv materialele din depozit (secţie, întreprindere).

2 Numărul

documentului Numărul se preia din Registrul de evidenţă a materialelor ieşite.

3 Eliberat, conform procurii, temeiul

în drept cu menţiunea „eliberat" se scrie denumirea secţiei depozitului de unde se eliberează materialele, iar mai jos se indică denumirea secţiei sau subdiviziunii care recepţionează materialele şi scopul ridicării acestora. în cazul când unitatea primitoare eliberează o delegaţie, este necesar de indicat numărul şi data delegaţiei.

4 Denumirea, U/m în această rubrică se indică denumirea completă a materialelor ieşite şi codul conform Clasificatorului.

5 Cantitatea, preţul,

suma

în această rubrică se scrie cantitatea efectivă a materialelor ieşite, indiferent de cantitatea solicitată. Preţul unitar şi suma se preia din bonul de intrare al materialelor respective şi nu conţin TVA.

6 Total în această rubrică se notează suma totală fără TVA a mărfurilor ieşite. 7 Livrat, primit în drept cu menţiunea „livrat" se înscrie numele, prenumele şi semnătura


persoanei responsabile care a eliberat materialele, iar în dreptul menţiunii „primit" se notează numele, prenumele şi semnătura persoanei care a primit materialele. în situaţiile când materialele conţin metale sau pietre preţioase este necesar de indicat datele din buletinul de identitate al persoanei care primeşte materialele.

Proces-verbal de casare a materialelor

Se întocmeşte în momentul scoaterii din funcţiune a materialelor utilizate pe parcursul câtorva luni, cel mult până la un an.

Proces-verbal de lucrări îndeplinite

Se utilizează la întreprinderile prestatoare de servicii în care se consemnează lista materialelor consumate în procesul respectiv. El se întocmeşte în două exemplare: unul se înmânează clientului odată cu factura fiscală sau de expediţie, iar al doilea exemplar rămâne la întreprinderea prestatoare de servicii. Documentul respectiv pentru a fi valabil trebuie să conţină semnătura şi ştampila ambelor părţi.

Cont-factura (F-868)

Este un document justificativ care are rolul de a informa clientul despre rechizitele bancare ale furnizorului şi suma pe care trebuie să o achite.

Simbolul de orientare

Denumirea rubricii

Explicaţie

1 Denumirea,

numărul şi data

în această rubrică este notată denumirea documentului, însă lipseşte numărul care se preia din Registrul de evidenţă a facturilor sau din ultima cont-factură întocmită. în drept cu menţiunea „din" se indică data, luna şi anul întocmirii documentului.

2 Furnizor, adresa, cont de decontare

în această rubrică furnizorul notează toate rechizitele sale (denumirea completă a întreprinderii, adresa juridică, codul şi denumirea băncii, numărul contului de decontare) cu scopul ca cumpărătorul de mărfuri sau servicii să poată transfera suma menţionată din respectivul document.

3 Expeditor în această rubrică se fac înscrieri numai în situaţiile când marfa va fi expediată de alte persoane fizice sau juridice, decât furnizorul.

4 Plătitor, adresa, cont de decontare

în această rubrică se notează rechizitele întreprinderii beneficiare de mărfuri sau servicii şi care trebuie să transfere suma indicată de furnizor în cont-factură.

5 Destinatar în această rubrică se fac înscrieri numai în situaţiile când marfa va fi recepţionată de alte persoane fizice sau juridice, decât cumpărătorul.

6 Contract-comanda Orice relaţie între furnizor şi client se începe cu încheierea unui contract de vânzare-cumpărare sau de alt tip, de aceea în această rubrică se notează data încheierii şi numărul contractului.

7 Tabel

în coloana „denumirea" se indică lista mărfurilor solicitate de client, denumirea se notează în conformitate cu cerinţele Regulamentului în coloana „Un. de mas." se scrie unitatea de măsură pentru fiecare tip de marfă. în coloanele „cantitatea, preţul, suma" se indică cantitatea pentru fiecare unitate în parte şi preţul unitar, iar suma se determină prin înmulţirea cantităţii cu preţul unitar. La sfârşitul tabelului se aplică stampila rotundă şi semnăturile corespunzătoare.


Factura fiscală

Este un formular tipizat cu regim special destinat cumpărătorului de către subiectul impozabil, înregistrat în mod stabilit, la efectuarea livrărilor impozabile. Ele sunt destinate pentru evidenţa la agenţii economici, înregistraţi ca plătitori de TVA, a circulaţiei mărfurilor şi prestării serviciilor, a activităţii transportării auto a mărfurilor impozabile pentru achitarea tarifelor pentru serviciul de transport efectuat şi, de asemenea, pentru evidenţa operativă, contabilă şi de magazie, precum şi în scopuri fiscale.

Pentru livrările impozabile cu TVA, factura fiscală serveşte ca: document pe baza căruia se întocmeşte instrumentul de decontare a mărfurilor livrate, a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate; document de însoţire al mărfii în timpul transportării; document de transmitere a încărcăturii în gestiunea primitorului; document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului şi a cumpărătorului; document ce confirmă obligaţiunea transportatorului de a transporta mărfurile din însărci-narea furnizorului sau cumpărătorului;

document ce confirmă dreptul la trecerea în cont a TVA la cumpărătorul mărfurilor. Pentru livrările de mărfuri factura fiscală şi anexa la factura fiscală sunt executate în 3 şi 5 exemplare,

iar pentru livrările de servicii se execută în 2 exemplare, care sunt repartizate în felul următor: primul exemplar al facturii fiscale rămâne la furnizorul de mărfuri şi servicii; al doilea exemplar se transmite cumpărătorului;

al treilea serveşte ca bază pentru achitare şi se anexează de către transportator la contul pentru transportul efectuat; al patrulea se anexează la foaia de parcurs şi serveşte ca bază pentru evidenţa activităţii de transport; al cincilea exemplar se completează de furnizor şi serveşte drept autorizaţie la ieşirea autovehiculului de la locul de încărcare.

Factura fiscală se eliberează atât persoanelor juridice, cât şi fizice numai cu condiţia că la întocmire se prezintă buletinul de identitate al persoanei de unde se preia codul fiscal.

Facturile fiscale la cumpărător (al doilea exemplar) trebuie să conţină următoarele anexe: actul de lucrări îndeplinite în cazul serviciilor prestate; bonul fiscal (chitanţa) pentru achitările în numerar.

Facturile fiscale la emiţător (primul exemplar) trebuie să conţină obligatoriu semnătura şi ştampila întreprinderii cumpărătoare, iar în caz că lipsesc sunt valabile delegaţia emisă de aceeaşi întreprindere cumpărătoare.

Delegaţia

Este un document cu regim special şi se utilizează pentru desemnarea unei persoane oficiale, care va acţiona în calitate de reprezentant al unităţii emitente, pentru ridicarea valorilor materiale. Contabilul întocmeşte delegaţiile într-un singur exemplar şi le eliberează mandatarilor contra semnătură. Eliberarea delegaţiilor unor persoane neangajate la întreprinderea în cauză nu se admite.

La livrarea delegaţiilor este necesar să se ia în considerare că lista valorilor de mărfuri se indică pe verso-ul delegaţiei numai în cazul în care în documentul de livrare nu sunt indicate denumirea şi cantitatea valorilor materiale care urmează a fi ridicate.

Eliberarea delegaţiilor în alb sau parţial complete şi a delegaţiilor fără specimenele semnăturilor persoa-nelor, pe numele cărora sunt perfectate, nu se admite. Termenul de valabilitate a delegaţiei se stabileşte în dependenţă de posibilităţile existente pentru primirea şi transportarea valorilor în cauză conform contractului, facturii sau altui document ce le substituie, în baza căruia a fost eliberată delegaţia dar, de regulă, cel mult 15 zile. In cazuri specifice poate fi prelungit până la o lună sau cel mult un trimestru calendaristic.


Delegaţia se întocmeşte de întreprinderea cumpărătoare şi se eliberează personal titularului de avans pentru a-i permite ridicarea bunurilor de la furnizori. în momentul recepţionării mărfii de către titular, el este obligat să prezinte delegaţia întreprinderii furnizoare unde şi rămâne. Delegaţia se anexează la primul exemplar al facturii fiscale (la furnizor) şi are rolul de a legaliza operaţia de procurare înlocuind ştampila cumpărătorului de pe factura fiscală.

Delegaţiile nefolosite se restituie întreprinderii care le-a eliberat, în ziua următoare după expirarea ter-menului de valabilitate a delegaţiei. Contabilul menţionează in cotorul carnetului de delegaţii menţiunea „nefolosită" şi se păstrează până la sfârşitul anului, iar apoi se nimicesc printr-un proces verbal de lichidare.

Decont de avans (F-286) Simbolul

de orientare

Denumirea rubricii Explicaţie

1

Unitatea, secţia, funcţia, numele,

prenumele

în această rubrică se înscrie denumirea completă a întreprinderii care eliberează avansul. în drept cu menţiunea „secţia" se indică subdiviziunea întreprinderii unde îşi desfăşoară activitatea persoana care primeşte avansul. De asemenea, se indică funcţia de bază pe care o deţine persoana la întreprindere şi numele şi prenumele.

2 Numărul

documentului, data, anul

Numărul se preia din Registrul de evidenţă a deconturilor de avans sau din ultimul decont de avans întocmit, iar în drept cu menţiunea „data şi anul" se scrie data plăţii efective din casierie, titularului de avans, a sumei aprobate de conducătorul întreprinderii printr-un ordin suplimentar.

3 Destinaţia avansului

Avansul se acordă cu scopul de a acoperi unele plăţi în numerar. în această rubrică se explică într-o formă prescurtată destinaţia avansului. Spre exemplu, pentru deplasare, achitarea cheltuielilor de reprezentanţă, procurarea de necesar gospodăresc, reparaţia automobilului, plata taxelor şi comisioanelor etc.

4 Sold avans precedent în această rubrică se fac înscrieri numai în cazul în care aceeaşi persoană a primit un avans anterior şi nu 1-a utilizat pe deplin sau dispune de numerar al întreprinderii primit de la alte persoane fizice sau juridice etc.

5 Spre aprobare, data,

anul, semnătura contabil-şef

în rubrica „spre aprobare" se indică suma aprobată de conducătorul întreprinderii printr-un ordin suplimentar şi se scrie în cifre, iar mai jos se semnează contabilul-şef. Data şi anul se referă la momentul emiterii ordinului de conducătorul întreprinderii.

6 Aprobat decontul

de avans

în rubrica „aprobat decontul de avans" suma avansului achitat se scrie cu litere ale alfabetului latin, iar bănuţii cu cifre arabe. Mai jos se indică data şi semnătura casierului care a plătit avansul.

7 Total primit, cheltuit,

sold, anexe

în această coloană toate sumele sunt scrise în cifre arabe. în rubrica „total primit" se scrie suma total primită, iar în rubrica „cheltuit" se notează suma efectiv utilizată. Spre exemplu, dacă titularul de avans a primit avans 2 000 lei şi a utilizat numai 1 800 lei, suma rămasă neutilizată de 200 lei se înscrie în rubrica „sold". în anexe se includ documentele ce justifică utilizarea avansului care se anexează la decontul de avans, iar în rubrica „anexe" se scrie litere ale alfabetului latin, numărul documentelor anexate.

8 Debit, credit

în aceste rubrici se notează formulele contabile utilizate la plata avansului, dacă avansul se acordă la plecare, atunci se utilizează contul 227 „Creanţe pe termen scurt ale personalului", însă dacă plata se efectuează la întoarcere, atunci se utilizează contul 532 „Datorii faţă de personal privind alte operaţii".

9 Tabel în coloana „data" se indică momentul efectiv când s-a realizat operaţia respectivă, în coloana „cui s-a plătit, cu ce scop în baza cărui document" se


scrie numele persoanei fizice sau juridice care a primit suma de bani, de asemenea, se dau explicaţii cu privire la scopul plăţii, se înscrie denumirea şi numărul documentului anexat care justifică plata. In coloana „suma" se indică mărimea efectiv achitată (inclusiv TVA), iar în coloana „Debit" se notează contul corespondent. Spre exemplu, cazurile când personalul pleacă în deplasare sau efectuează unele cheltuieli de reprezentanţa se scrie un cont de cheltuieli, iar în situaţiile în care titularul pleacă să procure anumite bunuri economice se notează unul din următoarele conturi. 123 „Mijloace fixe", 123 „Materiale", 123 „Mărfuri", 123 „Obiecte de mică valoare şi scurta durată".

10 Semnătura

titularului de avans Persoana care a primit avansul, iar la întoarcere a prezentat toate documentele justificative trebuie să semneze decontul de avans.

Dispoziţia de încasare (OC-1)

Intrarea numerarului în cadrul oricărei entităţi economice (indiferent de sursă) se justifică prin întocmirea dispoziţiei de încasare. Ea se întocmeşte într-un singur exemplar de către persoana responsabilă (casier) şi este format din două părţi: dispoziţie de încasare şi chitanţa. Chitanţa se eliberează de casier persoanei care a depus banii, iar dispoziţia rămâne în casă şi se înregistrează în registrul de casă. Nu se admite retragerea chitanţei de la titularul ei pentru anexare de către întreprinderea emitentă la alte documente.

Dispoziţia de încasare este semnată de contabil-şef şi casier. Ştampila se aplică în jumătate pe dispoziţie şi chitanţă. Dacă pe parcursul întocmirii documentului s-au comis unele erori, atunci se anulează şi se întocmeşte altul.

Simbolul de

orientare

Denumirea rubricii

Explicaţie

1 2 3

1

Unitatea, secţia, funcţia, numele,

prenumele

In această rubrică se înscrie denumirea completă a întreprinderii care încasează suma respectivă

2 Cod fiscal Se indică codul fiscal ai întreprinderii care încasează mijloacele băneşti. El corespunde cu numărul de identificare din certificatul de înregistrare şi este format din 13 cifre

3 Numărul

documentului, Numărul se preia din Registrul de casă în ordine crescătoare de la începutul anului. Dispoziţiile de încasare sunt numerotate separat de dispoziţiile de plată

4 Data întocmirii Data întocmirii documentului trebuie să corespundă cu data intrării mijloacelor băneşti în casieria întreprinderii şi se notează astfel: 03.05.2008

5 Contul corespondent în această rubrică se indică creditul contului corespondent prin care se înre-gistrează intrarea mijloacelor băneşti. Spre exemplu, creditul contului 242 "Conturi curente în valută naţională" reflectă ridicarea numerarului de la bancă

6 Suma Se menţionează suma intrată în cifre arabe, spre exemplu, 5 000-00

7 Cod fiscal Se indică codul fiscal al persoanei fizice (juridice) care achită suma indicată la punctul 6

8 încasat de la

Conţinutul acestei rubrici depinde de următorii factori: • dacă mijloacele băneşti sunt încasate de la un angajat al întreprinderii,

atunci se indică numele şi prenumele acestuia • dacă mijloacele băneşti sunt încasate de la o altă întreprindere, atunci se

indică denumirea completă a întreprinderii şi numele (prenumele) persoanei care a achitat suma respectivă


• dacă mijloacele băneşti sunt ridicate de la bancă, atunci se indică denu-mirea completă a băncii şi numele (prenumele) persoanei respective

9 în baza

în această rubrică se indică sursele mijloacelor băneşti: • încasare din realizare • împrumut persoana fizica (juridică) se indică şi numărul contractului • returnarea avansului • ridicat de la bancă pentru plata salariilor etc.

ÎQ Suma în această rubrică se înscrie suma achitată cu litere romane (se începe cu literă mare), iar bănuţii cu cifre. Spaţiu! liber rămas după înscrierea sumei se subliniază

11 Anexă

Se indică documentele primare în baza cărora a fost întocmit dispoziţia de încasare:

• dacă mijloacele băneşti au intrat ca încasare din vânzare, atunci se indică numărul bonului fiscal sau numărul benzii de control J - _ s r 1.Z :±. J:— i i. ' „_ J; ® Utica iiiijiuaccic udiicŞu au piuvcint. uni îiiipiumui, ctvunci ac aiuitd

numărul şi data contractului • dacă mijloacele băneşti au fost ridicate de la bancă, atunci se indică nu-

mărul şi data cecului etc.

Chitanţa se întocmeşte la fel ca şi dispoziţia de încasare.

Dispoziţia de plată (OC-2)

Ieşirile de numerar din casieria entităţii economice sunt justificate prin intermediul dispoziţiei de plată. Ea se completează într-un singur exemplar în momentul ridicării numerarului din casierie.

Dispoziţia de plată se semnează de către casier, contabil-şef şi conducătorul întreprinderii. Dacă există un alt document în care se confirmă acordul conducerii privind plata respectivă, atunci nu este necesar ca dispoziţia să fie semnată şi de conducătorul întreprinderii.

Simbolul de orientare

Denumirea rubricii

Explicaţie

1 2 3

1 Unitatea, secţia, funcţia, numele,

prenumele

în această rubrică se indică denumirea completă a întreprinderii care realizează plata

2 Cod fiscal Se indică codul fiscal al întreprinderii din casieria căreia se achită suma respectivă. El corespunde cu numărul de identificare din certificatul de înregistrare şi este format din 13 cifre

3 Numărul

documentului, Numărul este indicat în cifre arabe şi se preia din Registrul de casă în ordine crescătoare de la începutul anului. Dispoziţiile de plată sunt numerotate separat de dispoziţiile de încasare.

4 Data întocmirii Data întocmirii documentului trebuie să corespundă cu data ieşirii mijloacelor băneşti în casieria întreprinderii şi se notează astfel: 07.07.2008

5 Contul

corespondent

în această rubrică se indică debitul contul corespondent, spre exemplu, în cazul achitării salariului, se menţionează contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii"

6 Suma Se menţionează suma ieşită în cifre arabe, spre exemplu, 10 000-00

7 A elibera în această rubrică se notează numele şi prenumele persoanei care încasează suma indicată în punctul 6

8 în baza Conţinutul operaţiei economice:

• depunerea numerarului la bancă


• achitarea salariului • stingerea datoriei faţă de creditori (achitarea împrumutului) • acordarea avansului • acordarea ajutorului material etc.

9 Suma în această rubrică se înscrie suma achitată cu litere romane (se începe cu literă mare), iar bănuţii cu cifre. Spaţiul liber rămas după înscrierea sumei se subliniază

10 Anexă Se indică documentele primare în baza cărora a fost întocmit dispoziţia de plată: • dacă mijloacele băneşti au fost depuse la bancă, atunci se indică denumirea,

numărul şi data documentului emis de bancă ce justifică plata respectivă • dacă s-a achitat împrumutul, atunci se indică numărul şi data contractului • dacă s-a achitat salariul, atunci se indică statul de calcul al salariului sau

lista de plată etc. • dacă s-a acordat avans pentru deplasare, se anexează copia la ordinul de

J : î 1. J t-.l J„ ucpdatiic, lai taa^a 3C dCLluca^a ta iiliv.'Lii^ljL — ucluuilu cic avana

11 Am primit Această rubrică se completează de către persoana care încasează mijloacele băneşti. Suma se scrie cu litere romane, iar mai jos indică data şi se semnează.

12 în baza în momentul eliberării banilor este necesar ca casierul să solicite de la persoana solicitantă un document justificativ cu fotografie. în această rubrică se înscriu toate datele din documentul prezentat (buletin de identitate, paşaport de tip vechi, legitimaţie de serviciu etc.)

Registrul de casă (OC-4)

Registrul de casă este un jurnal în care se înregistrează în ordine cronologică dispoziţiile de încasare şi plată din casieria entităţii economice. Indiferent de volumul activităţii economice, fiecare întreprindere întocmeşte numai un singur Registru de casă. El trebuie să fie şnuruit şi sigilat, fiecare foaie a registrului se numerotează, iar pe prima pagină se indică, obligatoriu, denumirea completă a întreprinderii şi codul fiscal.

Fiecare foaie a registrului de casă este alcătuită din două părţi egale: una din ele (cu linii orizontale) formează primul exemplar şi rămâne în registru; a doua (fără linii orizontale) se completează pe verso şi indigo şi formează contul casierului, ea reprezintă partea detaşabilă a foii. Exemplarele întâi şi doi se numerotează cu aceleaşi numere. La exemplarul doi al registrului de casă se anexează dispoziţiile de încasare şi plată şi anexele corespunzătoare, iar la sfârşitul zilei se prezintă contabilului-şef.

De regulă, registrul de casă se întocmeşte zilnic, însă există unele întreprinderi din sectorul micului business care înregistrează puţine operaţii în casierie. Ele au dreptul să întocmească registrul de casă mai rar (3 zile, 10 zile, 15 zile, lunar -după caz).

Erorile în registrul de casă nu sunt binevenite, dar în cazul comiterii unei erori, se acţionează în felul următor: suma greşită se taie uşor cu o linie în aşa fel ca să fie vizibilă, iar alături se indică suma corectă cu semnătura contabilului-şef, a casierului şi data efectuării corectării.

Ordin (dispoziţie) de încadrare

Se utilizează pentru evidenţa personalului încadrat în muncă şi se întocmeşte într-un exemplar de către funcţionarul serviciului personal pentru toţi angajaţii. Ordinul semnat de conducătorul unităţii se aduce la cunoştinţa angajatului sub semnătură în timp de 3 zile din momentul încheierii contractului individual de muncă. In ordin se menţionează data încadrării, denumirea funcţiei, mărimea retribuţiei şi termenul de încercare după caz.

Ordin (dispoziţie) de acordare a concediului de odihnă

Serveşte pentru perfectarea concediilor anuale şi a altor concedii acordate angajaţilor în conformitate cu Codul Muncii, actele legislative şi regulamentele în vigoare, contractele colective de muncă şi programul concediilor. Ea se completează în două exemplare; unul rămâne la secţia de cadre, altul se transmite la contabilitate.


în ordin se menţionează durata concediului, data începerii şi finalizării. In baza lui se fac înscrieri în fişa personală a angajatului, iar contabilitatea calculează drepturile băneşti ce se cuvin salariaţilor.

Contract de încetare a contractului de muncă

Se completează în două exemplare de către funcţionarul secţiei de cadre pentru toţi angajaţii; un exemplar rămâne la secţia de cadre, iar al doilea se transmite la contabilitate în baza căruia se calculează drepturile băneşti cuvenite angajatului la concediere. în ordin este necesar de menţionat cauza eliberării în conformitate cu art. 82, 85, 305 şi 310 ale Codului Muncii, data eliberării.

Carnetul de muncă

Constituie documentul de bază privind activitatea de muncă a salariaţilor pe teritoriul Republicii Moldova. El se întocmeşte pentru toţi salariaţii care au lucrat mai mult de 5 zile, indiferent de tipul de proprietate şi forma de gospodărire ale unităţilor, inclusiv pentru salariaţii nescriptici, dacă aceştia sunt supuşi asigurărilor sociale de stat. Persoanele care se angajează în muncă (cu excepţia celor care n-au fost angajate anterior) sunt obligate să prezinte carnetul de muncă completat în modul stabilit. Angajarea fără carnetul de muncă este interzisă.

Pentru persoanele angajate pentru prima dată, carnetele de muncă se întocmesc în prezenţa acestora în termen de cel mult şapte zile calendaristice de la angajare.

In carnetul de muncă se înscrie: numele şi prenumele salariatului, denumirea unităţii emitente, localitatea, anul, luna şi ziua întocmirii, datele referitoare la identitatea şi starea civilă a salariatului, schimbările privind starea civilă şi numele salariatului după întocmirea carnetului de muncă, studiile, pregătirea profesională, datele privitoare la activitatea de muncă şi recompense, datele privitoare la salariul pentru funcţia de bază şi pentru funcţia cumulativă, certificarea eventualelor rectificări ale înscrierilor eronate sau incomplete.

Toate înscrierile referitoare la angajare, transferare, recompense se efectuează în corespundere cu ordinele (deciziile) respective ale administraţiei, în termen de cel mult şapte zile calendaristice de la emiterea acestora. înscrierile referitoare la concediere se efectuează în ziua eliberării din muncă şi în corespundere strictă cu ordinul (decizia) administraţiei. Unitatea e obligată să aducă la cunoştinţă salariatului, prin depunere de semnătură în fişa personală, orice înscriere efectuată în carnetul de muncă în temeiul ordinului (deciziei) de angajare, transferare sau concediere.

Datele referitoare la identitatea şi starea civilă se înscriu în carnetul de muncă în baza paşaportului, buletinului de identitate sau adeverinţei de naştere şi adeverinţei de căsătorie. Pregătirea şcolară sau profesională, profesia sau specialitatea - în baza actelor de studii şi calificare. După întocmirea carnetului de muncă salariatul atestă prin semnătura exactitatea datelor înregistrate.

Pe prima pagină (foaia de titlu) a carnetului de muncă se depune semnătura persoanei responsabile de eliberarea carnetului de muncă şi se aplică ştampila unităţii care a completat pentru prima dată carnetul de muncă.

La coloana 1 a capitolului Y al carnetului de muncă se indică numărul de ordine al înscrierii, la coloana 2 - data angajării la lucra; la coloana 3 - denumirea completă a unităţii care angajează salariatul, la coloana 4 se înscriu datele cu privire la angajare, transferare sau concediere, conferirea gradelor de calificare conform legislaţiei, la coloana 5 - se indică actul în baza căruia se face înscrierea, data şi numărul lui, se aplică parafaua şi semnătura persoanei care face înscrierea.

De exemplu: „Angajat sau numit în secţia, direcţia, subsecţia, sectorul, atelierul cutare, cu indicarea denumirii concrete a acestuia, precum şi a denumirii activităţii, profesiei sau funcţiei şi a gradului sau categoriei conferite". " o

înscrierile despre denumirea activităţii, profesiei sau funcţiei în care a fost angajat salariatul se efectuează în strictă corespundere cu denumirea acestora specificate în Clasificatorul Standard al Ocupaţiilor din Republica Moldova.

Temei pentru efectuarea acestor înscrieri servesc copiile ordinelor (dispoziţiilor) despre angajarea şi concedierea salariatului din funcţia cumulată, eliberate de administraţia unităţii respective.

înscrierile cu privire la motivele concedierii trebuie să se efectueze în carnetul de muncă în strictă corespundere cu prevederile legislaţiei în vigoare.


De exemplu, „Concediat conform acordului părţilor, art. 33, p.l din Codul Muncii al Republicii Moldova". în cazul în care contractul individual de muncă este întrerupt din iniţiativa salariatului din motive

pentru care legislaţia prevede anumite înlesniri şi avantaje, înscrierea cu privire la desfacerea contractului se face în carnetul de muncă cu indicarea acestor motive.

De exemplu: „Concediat din propria iniţiativă în legătură cu înmatricularea în instituţia de învăţământ superior, art. 36 din Codul Muncii al Republicii Moldova" sau „Concediat din propria iniţiativă în legătură cu îngrijirea copilului minor, art. 36 din Codul Muncii al Republicii Moldova".

Ziua concedierii se consideră ultima zi de muncă. De exemplu: Contractul individual de muncă se desface din motivul reducerii statelor sau personalului, 10 aprilie 1996 constituie ultima zi de muncă a salariatului. în carnetul de muncă se efectuează următoarea înscriere: la coloana 1 a capitolului V se indică numărul de ordine, la coloana 2 - data concedierii (10.04.96), la coloana 4 se scrie: „Concediat în legătură cu reducerea statelor, art. 38 p. 1 din Codul Muncii"; sau „Concediat în legătură cu reducerea numărului de personal, art. 38, p. l" la coloana 5 se indică data şi numărul ordinului (deciziei) despre concediere.

în cazul transferului dintr-o unitate în alta conform dispoziţiei organului ierarhic superior sau conform înţelegerii dintre conducătorii unităţilor, la coloana 4 se face referire la actul de concordanţă sau hotărârea acestor organe şi organizaţii.

De exemplu: „Concediat în legătură cu transferul în unitatea ... conform dispoziţiei ministerului..., art. 33, p.5 din Codul Muncii".

La încetarea activităţii de muncă a salariatului, unitatea este obligată să-i elibereze carnetul de muncă în ziua concedierii, efectuând în modul stabilit înscrierea respectivă.

Tabelul de pontaj (foaie colectivă de prezenţă)

Serveşte pentru evidenţa timpului de muncă al tuturor categoriilor de personal, pentru controlul asupra respectării de către aceştia a programului de activitate, pentru obţinerea datelor privind timpul efectiv lucrat, calculul retribuţiei, precum şi pentru rapoartele statistice privind munca. Foaia se completează într-un singur exemplar de către persoana responsabilă şi se transmite serviciului de decontări al contabilităţii pentru calcularea salariului.

Statul de calcul (şi plată) al salariului Se întocmeşte într-un singur exemplar de către contabilitate şi se foloseşte pentru calculul retribuţiei

muncii pentru toţi muncitorii având la bază fişa individuală de evidenţă a retribuţiei muncii, tabelul de pontaj, ordinele administraţiei etc. în statul de calcul al salariului sunt incluşi toţi salariaţii şi pe lângă calculul retribuirii muncii se efectuează şi reţinerile din salariu privitor la impozite, C.AS., C.A.M, şi alte reţineri în proporţie de cel mult 50% din mărimea salariului brut. Dacă în acest document se conţine şi rubrica „semnătura", atunci poate fi denumit ca Statul de calcul şi plată al salariului, în caz contrar, se întocmeşte un document suplimentar numit Lista de plată.

Lista de plată

Serveşte pentru evidenţa retribuţiei plătite. Pe foaia de titlu se indică suma totală necesară de achitat şi suma efectiv achitată. Pe versoul listei este inclusă lista tuturor salariaţilor predispuşi spre remunerare, iar în momentul primirii sumei de bani persoanele respective semnează. La completarea listei de plată, e necesar după ultima înregistrare să se rezerveze un rând pentru scrierea totalului general cu litere şi semnătura contabilului. în situaţiile de neridicare a salariului, în drept cu persoana respectivă se menţionează „Deponent".


Anexa 3

PLANUL DE CONTURI CONTABILE AL ACTIVITĂŢII ECONOMICO-FINANCIARE A ÎNTREPRINDERILOR

CAPITOLUL III. NOMENCLATORUL CONTURILOR CONTABILE

Simbo- Simbolul Simbolul Iul gru- conturi- conturi-pei de lor de lor de conturi gradul I gradul II

CLASA 1. ACTIVE P E TERMEN LUNG

11 ACTIVE NEMATERIALE /T» T-1 V tiT / n u , \ ; ; \ T TI\ ^ l U I U B l l j l i / i R J i\ t ^ A / l V l U I U I L E , 1

111 Active nemateriale 1111 Cheltuieli de constituire 1112 Fond comercial (goodwill) 1113 Brevete 1114 Embleme comerciale 1115 Licenţe 1116 Programe informatice 1117 Alte active nemateriale 1118 Active nemateriale arendate pe termen lung

112 Active nemateriale în curs de execuţie 113 Amortizarea activelor nemateriale

1131 Amortizarea cheltuielilor de constituire 1132 Amortizarea fondului comercial (goodwill-ului) 1133 Amortizarea brevetelor 1134 Amortizarea emblemelor comerciale 1135 Amortizarea licenţelor 1136 Amortizarea programelor informatice 1137 Amortizarea altor active nemateriale 1138 Amortizarea activelor nemateriale arendate pe termen lung

12 ACTIVE MATERIALE (IMOBILIZĂRI CORPORALE) PE TERMEN LUNG

121 Active materiale în curs de execuţie 1211 Construcţii în curs de execuţie 1212 Utilaj destinat instalării 1213 Utilaj şi alte obiecte până la punerea în funcţiune 1214 Investiţii capitale ulterioare

122 Terenuri 1221 Terenuri fără construcţii 1222 Terenuri cu construcţii

1223 Terenuri cu zăcăminte 123 Mijloace fixe

1231 Clădiri 1232 Construcţii speciale 1233 Maşini, utilaje şi instalaţii de transmisie 1234 Mijloace de transport


1235 Animale de muncă şi de producţie 1236 Plantaţii perene 1237 Alte mijloace fixe 1238 Mijloace fixe arendate pe termen lung

124 Uzura mijloacelor fixe 1241 Uzura clădirilor 1242 Uzura construcţiilor speciale 1243 Uzura maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de transmisie 1244 Uzura mijloacelor de transport 1245 Uzura plantaţiilor perene 1246 Uzura altor mijloace fixe 1247 Uzura mijloacelor fixe arendate pe termen lung

125 Resurse naturale 126 Epuizarea resurselor naturale

13 ACTIVE FINANCIARE PE TERMEN LUNG 131 Investiţii pe termen lung în părţi nelegate

1311 Cote de participate şi acţiuni 1312 Obligaţiuni 1313 împrumuturi acordate 1314 Alte investiţii p e termen lung

132 Investiţii pe termen lung în părţi legate 1321 Investiţii pe termen lung în întreprinderi-fiice 1322 Investiţii pe termen lung în întreprinderi asociate

1323 Investiţii pe termen lung în alte părţi legate 133 Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung

1331 Majorarea valorii investiţiilor pe termen lung 1332 Diminuarea valorii investiţiilor pe termen lung

134 Creanţe pe termen lung 1341 Creanţe pe termen lung privind arenda 1342 Creanţe pe termen lung privind dobânzile şi redevenţele calculate 1343 Cambii pe termen lung primite 1344 Alte creanţe

135 Active amânate privind impozitul pe venit 136 Avansuri pe termen lung acordate

14 ALTE ACTIVE P E TERMEN LUNG 141 Cheltuieli anticipate pe termen lung 142 Alte active pe termen lung

CLASA 2. ACTIVE C U R E N T E STOCURI D E MĂRFURI ŞI MATERIALE Materiale

2111 Materii prime şi materiale de bază 2112 Semifabricate cumpărate şi articole decompletate 2113 Combustibil

2114 Ambalaje şi materiale pentru ambalat

2115 Piese de schimb 2116 Alte materiale 2117 Materiale transmise pentru prelucrare 2118 Materiale de construcţie


22

2 1 2 213

2 1 4

215

216

217

221

222 223

2 2 4

225

226

227

228

2119

2131 2132 2133

2141 2142

2151 2152

2161 2162 2163

2211 2212 2213

2231 2232 2233

2241 2242

2251 2252 2253 2254

2261 2262

2271 2272 1171 i^is / o 2274 2275

2281 2282 2283 2284

Materiale cu destinaţie agricolă Animale la creştere şi îngrăşat Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în stoc Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatare Construcţii provizorii (neprevăzute în lista de titluri) Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Uzura construcţiilor provizorii (neprevăzute în lista de titluri) Producţia în curs de execuţie Produse în curs de execuţie Servicii în curs de execuţie Produse Produse finite Semifabricate din producţie proprie Produse secundare Mărfuri CREANŢE PE TERMEN SCURT Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale Facturi de primit din ţară Facturi de primit din străinătate Cambii primite Corecţii la creanţe dubioase Creanţe pe termen scurt ale părţilor legate Creanţe pe termen scurt ale întreprinderilor-fiice Creanţe pe termen scurt ale întreprinderilor asociate Creanţe pe termen scurt ale altor părţi legate Avansuri pe termen scurt acordate Avansuri pe termen scurt acordate în ţară Avansuri pe termen scurt acordate în străinătate Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul Creanţe pe termen scurt privind impozitul pe venit Creanţe pe termen scurt privind taxa pe valoare adăugată Creanţe pe termen scurt privind accizele Creanţe pe termen scurt privind alte impozite şi taxe Creanţe preliminate Creanţe preliminate privind decontările cu bugetul Creanţe preliminate privind sursele de finanţare din buget Creanţe pe termen scurt ale personalului Creanţe pe termen scurt privind retribuirea muncii Creanţe pe termen scurt ale titularilor de avans Creanţe pe termen scurt privind mărfurile vândute în credit Creanţe pe termen scurt privind recuperarea daunei materiale Creanţe pe termen scurt ale personalului privind alte operaţii Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate Creanţe pe termen scurt privind arenda

Creanţe pe termen scurt privind dobânzile şi redevenţele calculate Creanţe pe termen scurt privind dividendele calculate Creanţe pe termen scurt privind alte venituri


229 Alte creanţe pe termen scurt 2291 Creanţe pe termen scurt ale companiilor de asigurări 2292 Creanţe pe termen scurt ale organelor de asigurări sociale 2293 Creanţe pe termen scurt privind pretenţiile înaintate şi recunoscute 2294 Creanţe pe termen scurt privind alte operaţii

23 INVESTIŢII P E TERMEN SCURT 231 Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate

2311 Obligaţiuni şi alte titluri de valoare 2312 Depozite 2313 Titluri de valoare cu lichiditate înaltă 2314 împrumuturi acordate 2315 Alte investiţii pe termen scurt în părţi nelegate

232 Investiţii pe termen scurt în părţi legate 2321 Investiţii pe termen scurt în întreprinderi-fiice 2322 Investiţii pe termen scurt în întreprinderi asociate 2333 Investiţii pe termen scurt în alte părţi legate

233 Diminuarea valorii investiţiilor pe termen scurt 2 4 MIJLOACE BĂNEŞTI

241 Casa 2411 Casa în valută naţională 2412 Casa în valută străină 2413 Mijloace băneşti în numerar legate

242 Conturi curente în valută naţională 2421 Mijloace băneşti nelegate 2422 Mijloace băneşti legate

243 Conturi curente în valută străină 2431 C onturi valutare în ţară 2432 Conturi valutare în străinătate 2433 Mijloace valutare legate

2 4 4 Conturi speciale la bănci 2441 Acreditive 2442 Cecuri şi/sau cârduri bancare 2443 Mijloace pe cartele de credit şi magnetice

2 4 5 Transferuri băneşti în expediţie 246 Documente băneşti

25 ALTE ACTIVE CURENTE 251 Cheltuieli anticipate curente 2 5 2 Alte active curente

CLASA 3. CAPITAL PROPRIU CAPITAL STATUTAR ŞI SUPLIMENTAR

311 Capital statutar 3111 Capital social 3112 Acţiuni simple 3113 Acţiuni privilegiate 3114 Aporturi ale asociaţilor (membrilor) 3115 Cote de participaţie

312 Capital suplimentar 3121 Diferenţa dintre valoarea nominală şi cea efectivă aferentă aportului în

capital social


3122 Diferenţe de curs aferente aporturilor valutare în capitalul statutar

313 Capital nevărsat 3131 Capital nevărsat privind cotele neachitate de fondatori 3132 Capital nevărsat privind acoperirea pierderilor anilor precedenţi

3 1 4 Capital retras 3141 Acţiuni simple răscumpărate 3142 Acţiuni preivelegiate răscumpărate 3143 Aporturi şi cote de participaţie retrase

3 2 REZERVE 321 Rezerve stabilite de legislaţie 3 2 2 Rezerve prevăzute de statut 323 Alte rezerve

33 PROFIT NEREPARTIZAT (PIERDERE NEACOPERITĂ) 331 Corectarea rezultatelor perioadelor precedente

3311 Corectarea profitului perioadelor precedente 3312 Corectarea pierderilor perioadelor precedente

3 3 2 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 3321 Profit nerepartizat al anilor precedenţi 3322 Pierdere neacoperită a anilor precedenţi

333 Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune 3331 Profit net al perioadei de gestiune 3332 Pierdere netă a perioadei de gestiune

3 3 4 Profitul utilizat al anului de gestiune 34 CAPITAL SECUNDAR

341 Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung 3411 Diferenţe din reevaluarea activelor nemateriale 3412 Diferenţe din reevaluarea activelor materiale pe termen lung 3413 Diferenţe din reevaluarea investiţiilor pe termen lung

3 4 2 Subvenţii 3421 Subvenţii aferente activelor pe termen lung 3422 Subvenţii aferente activelor curente

35 REZULTAT FINANCIAR TOTAL 351 Rezultat financiar total

CLASA 4. DATORII (OBLIGAŢII) P E T E R M E N LUNG 4 1 DATORII FINANCIARE P E TERMEN LUNG

411 Credite bancare pe termen lung 4111 Credite bancare pe termen lung în valută naţională 4112 Credite bancare pe termen lung în valută străină 4113 Credite bancare pe termen lung în valută naţională amânate 4114 Credite bancare pe termen lung în valută străină amânate 4115 Datorii convertibile privind creditele bancare pe termen lung

4 1 2 Credite bancare pe termen lung pentru salariaţi 413 împrumuturi pe termen lung

4131 împrumuturi pe termen lung din părţi nelegate 4132 împrumuturi pe termen lung din părţi legate 4133 împrumuturi pe termen lung din emisiunea de obligaţiuni 4134 împrumuturi pe termen lung de la personalul întreprinderii 4135 Cambii financiare pe termen lung acordate


4136 Datorii convertibile privind împrumuturile pe termen lung

414 Alte datorii financiare pe termen lung 42 DATORII PE TERMEN LUNG CALCULATE

421 Datorii de arendă pe termen lung 422 Venituri anticipate pe termen lung 423 Finanţări şi încasări cu destinaţie specială

4231 Finanţări cu destinaţie specială din buget 4232 încasări de mijloace cu destinaţie specială de la alte întreprinderi 4233 Alte finanţări şi încasări cu destinaţie specială

424 Avansuri pe termen lung primite 4241 Avansuri pe termen lung primite din ţară 4242 Avansuri pe termen lung primite din străinătate

425 Datorii amânate privind impozitul pe venit 426 Alte datorii pe termen lung calculate

CLASA 5. DATORII PE TERMEN SCURT 51 DATORII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

511 Credite bancare pe termen scurt 5111 Credite bancare pe termen scurt în valută naţională 5112 Credite bancare pe termen scurt în valută străină 5113 Credite bancare pe termen scurt în valută naţională amânate 5114 Credite bancare pe termen scurt în valută străină amânate 5115 Credite bancare pe termen scurt în valută naţională restante 5116 Credite bancare pe termen scurt în valută străină restante

512 Credite bancare pe termen scurt pentru salariaţi 513 împrumuturi pe termen scurt

5131 împrumuturi pe termen scurt de la părţi nelegate 5132 împrumuturi pe termen scurt de la părţi legate 5133 împrumuturi pe termen scurt din emisiunea de obligaţiuni 5134 împrumuturi pe termen scurt de la personalul întreprinderii 5135 Cambii financiare pe termen scurt emise

514 Cota-parte curentă a datoriilor pe termen lung 515 Venituri anticip ate curente 516 Alte datorii financiare pe termen scurt

52 DATORII COMERCIALE PE TERMEN SCURT 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale

5211 Facturi de achitat în ţară 5212 Facturi de achitat în străinătate 5213 Cambii emise

522 Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate 5221 Datorii pe termen scurt faţă de întreprinderile-fiice 5222 Datorii pe termen scurt faţă de întreprinderile asociate 5223 Datorii pe termen scurt faţă de alte părţi legate

523 Avansuri pe termen scurt primite 5231 Avansuri pe termen scut primite din ţară 5231 Avansuri pe termen scut primite din străinătate

53 DATORII PE TERMEN SCURT CALCULATE 531 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii

5311 Datorii privind retribuirea muncii


5312 532

5321 5322

533 5331 5332 5333 5334 5335

534 5341 5342 5343 5344 5345 5346 5347 5348 5349 535 5351 5352 5353

536 537

5371 5372 5373

538 5381 5382 5383 5384 5385 5389

539 5391 5392 5393

CLASA 6. VENITURI 6 1

228

6111 6112 6113

Datorii faţă de deponenţi Datorii faţă de personal privind alte operaţii Datorii faţă de titularii de avans Datorii faţă de personal privind alte operaţii Datorii privind asigurările Datorii faţă de Fondul Social Datorii faţă de organele sindicale privind contribuţiile la asigurările sociale Datorii privind asigurarea medicală Datorii privind asigurarea persoanelor Datorii privind asigurarea bunurilor Datorii privind decontările cu bugetul Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor juridice Datorii privind taxa pe valoarea adăugată Datorii privind accizele, taxele Datorii privind impozitul funciar Datorii privind impozitul pe bunurile imobiliare Datorii privind impozitul pentru utilizarea resurselor naturale Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice Datorii privind alte impozite şi taxe Sancţiuni economice Datorii preliminate Datorii preliminate privind decontările cu bugetul Datorii preliminate privind sursele finanţate din buget Datorii preliminate privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală Datorii privind plăţile extrabugetare Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi Datorii privind dividendele calculate Datorii privind aporturile în capital social Datorii privind alte operaţiuni Provizioane aferente cheltuielilor şi plăţilor preliminare Provizioane pentru reparaţia mijloacelor fixe Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor Provizioane pentru returnarea (reducerea preţurilor) bunurilor vândute Provizioane pentru plata concediilor angajaţilor Provizioane pentru recultivarea terenurilor Alte provizioane Alte datorii pe termen scurt Datorii pe termen scurt privind arenda curentă Datorii pe termen scurt privind reclamaţiile Datorii pe termen scurt faţă de alţi creditori

VENITURI DIN ACTIVITATEA OPERAŢIONALĂ Venituri din vânzări Venituri din vânzarea produselor Venituri din vânzarea mărfurilor Venituri din servicii prestate


6114 6115

612 6121 6122 6123 6124 6125 6126

62 621

6211 6212 6213 6214 6215 6216 6217 6218 6219

622 6221 6222 6223 6224 6225 6226 6227

623 6231

6232

CLASA 7. CHELTUIELI 71

711 7111 7112 7113 7114 7115

712 7121 7122 7123 7124 7125 7126 7127

Venituri din contracte de construcţie Venituri din operaţiuni de arendă (leasing) Alte venituri operaţionale Venituri din realizarea altor active curente Venituri din arenda curentă Venituri din amenzi, penalităţi şi despăgubiri Venituri din modificarea metodelor de evaluare a activelor curente Venituri din recuperarea daunei materiale Alte venituri operaţionale VENITURI DIN ACTIVITATEA NEOPERAŢIONALĂ Venituri din activitatea de investiţii Venituri din ieşirea activelor nemateriale Venituri din ieşirea activelor materiale pe termen lung Venituri din ieşirea activelor financiare pe termen lung Venituri din dividende Venituri din dobânzi Venituri din ecartul de reevaluare a activelor pe termen lung ieşite Venituri din participaţiile în alte întreprinderi Venituri din operaţiile cu părţile legate Alte venituri din activitatea de investiţii Venituri din activitatea financiară Venituri din redevenţe Venituri din arenda finanţată a activelor materiale pe termen lung Venituri din diferenţe de curs valutar Venituri din active intrate cu titlu gratuit Venituri din subvenţii de stat, prime, premii şi sume sponsorizate Venituri din contracte de neantrenare în concurenţă Alte venituri din activitatea financiară Venituri excepţionale Compensaţii primite pentru recuperarea pierderilor din calamităţi naturale Alte venituri excepţionale

CHELTUIELI ALE ACTIVITĂŢII OPERAŢIONALE Costul vânzărilor Costul produselor finite vândute Costul mărfurilor vândute Costul serviciilor prestate Costul lucrărilor de construcţie-montaj Costul serviciilor din activitatea de arendă (leasing) Cheltuieli comerciale Cheltuieli privind operaţiile de marketing Cheltuieli privind ambalajele şi ambalarea produselor şi mărfurilor Cheltuieli de transport privind desfacerea Cheltuieli privind reclama Cheltuieli privind reparaţiile garantate şi deservirile cu garanţie Cheltuieli privind creanţele dubioase Cheltuieli privind returnarea şi reducerea preţurilor la mărfurile vândute


7128 Alte cheltuieli comerciale

7 1 3 Cheltuieli generale şi administrative 7131 Cheltuieli privind uzura, repararea şi întreţinerea mijloacelor fixe cu

destinaţie generală 7132 Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale 7133 Cheltuieli de întreţinere a personalului administrativ şi de conducere 7134 Impozite, taxe şi plăţi, cu excepţia impozitului pe venit 7135 Cheltuieli în scopuri de binefacere şi sponsorizare 7136 Cheltuieli privind protecţia muncii 7137 Cheltuieli de reprezentare 7138 Cheltuieli de deplasare 7139 Alte cheltuieli generale şi administrative

7 1 4 Alte cheltuieli operaţionale 7141 Cheltuieli privind realizarea altor active curente 7142 Cheltuieli privind arenda curentă 7143 Cheltuieli privind amenzile, penalităţile, despăgubirile 7144 Cheltuieli din modificarea metodelor de evaluare a activelor curente 7145 Cheltuieli privind dobânzile pentru credite şi împrumuturi 7146 Cheltuieli de producţie indirecte nerepartizate 7147 Lipsuri şi pierderi din deteriorarea valorilor 7148 Cheltuieli aferente producţiei rebutate 7149 Alte cheltuieli operaţionale

7 2 CHELTUIELI ALE ACTIVITĂŢII NEOPERAŢIONALE 721 Cheltuieli ale activităţii de investiţii

7211 Cheltuieli privind ieşirea activelor nemateriale 7212 Cheltuieli privind ieşirea activelor materiale pe termen lung

7213 Cheltuieli privind ieşirea activelor financiare pe termen lung 7214 Cheltuieli din reevaluarea activelor pe termen lung la ieşirea acestora 7215 Cheltuieli aferente participaţiilor în alte întreprinderi 7216 Cheltuieli privind operaţiile cu părţile legate 7217 Alte cheltuieli ale activităţii de investiţii

7 2 2 Cheltuieli ale activităţii financiare 7221 Cheltuieli privind plata redevenţelor 7222 Cheltuieli privind arenda finanţată a activelor materiale pe termen lung 7223 Cheltuieli privind diferenţele de curs valutar 7224 Alte cheltuieli ale activităţii financiare

7 2 3 Pierderi excepţionale 7231 Pierderi din calamităţi naturale 7232 Pierderi din perturbări politice 7233 Pierderi din modificarea legislaţiei ţării

73 CHELTUIELI (ECONOMII) PRIVIND IMPOZITUL P E VENIT 731 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit

CLASA 8. CONTURI ALE CONTABILITĂŢII DE GESTIUNE 81 CONTURI ALE CONSUMURILOR DE P R O D U C Ţ I E

811 Activităţi de bază 8 1 2 Activităţi auxiliare 813 Consumuri indirecte de producţie 8 1 4 Consumuri generale aferente contractelor de construcţie


816 Consumuri aferente valorilor materiale transmise spre prelucrare terţilor

82 ALTE CONTURI ALE CONTABILITĂŢII DE GESTIUNE 821 Adaos comercial 822 Returnarea şi reducerea preţurilor la mărfurile vândute 846 încasări din vânzarea mărfurilor cu amănuntul

CLASA 9. CONTURI EXTRABILANŢIERE 91 ACTIVE PE TERMEN LUNG ARENDATE

911 Active nemateriale primite în folosinţă temporară 912 Active materiale pe termen lung primite în locaţiune, arenda

operaţională (leasing) 913 Active materiale pe termen lung primite în folosinţă temporară

92 VALORI ÎN MĂRFURI ŞI MATERIALE CARE NU APARŢIN ÎNTREPRINDERII

921 Valori în mărfuri şi materiale primite în custodie 922 Materiale primite spre prelucrare 923 Mărfuri primite în consignaţie 924 Utila) primit pentru montaj 925 Bunurile obţinute din materialele prelucrate ale terţilor

93 TITLURI DE VALOARE CARE NU APARŢIN ÎNTREPRINDERII 931 Titluri de valoare destinate vânzării 932 Titluri de valoare expediate pentru înregistrare 933 Titluri de valoare primite de la registrator 934 Titluri de valoare depuse la păstrare în depozit

94 DATORII ŞI PLĂŢI CONVENŢIONALE 941 Creanţe ale debitorilor insolvabili trecute la pierderi 942 Garantarea datoriilor şi plăţilor primite 943 Garantarea datoriilor şi plăţilor acordate 944 Uzura fondului de locuinţe 945 Pierderi fiscale nereclamate 946 Creanţe contingente 947 Facilităţi fiscale

95 ALTE MIJLOACE ŞI DATORII REFLECTATE ÎN CONTABILITATEA EXTRABILANŢIERĂ

951 Formulare cu regim special 952 Premii şi cupe sportive transferabile 953 Active pe termen lung transmise în arenda finanţată (leasing

financiar)

ghid la contabilitatea intrep

Documents