fdseminar wat wil de fiscus? philippe vyncke pwc
TRANSCRIPT
FS Seminarie: Wat wil de fiscusBelgische fiscaliteit in een Europese context
Philippe Vyncke18 juni 2015
www.pwc.com
PwC 2
Agenda
Vraag: (April 2015) “Philippe, kun je ons een overzicht geven van de taxshift maatregelen?”
Antwoord: “Ik denk dat we er dan nog niet zullen zijn.”
1. De verdeling van de belastinginkomsten : een vergelijking met de buurlanden
1.De druk neemt toe, ook in België
2.Het einde van fiscale steunmaatregelen?
3.De toekomst …
PS: Transfer Pricing wordt behandeld door de volgende sprekers
June 2015
PwC 4
Een vergelijking met de buurlanden
Hoe verhouden onze belastingsinkomsten zich met die van onze buurlanden (bron: OESO – cijfers 2013)
June 2015
%BBP Bel D F Nl
Vennootschapsbelastingen 3,1 1,8 2,6 1,8
Personenbelastingen 12,7 9,5 8,3 7,3
Soc. Zekerheidsbijdragen 14,1 14 16,7 14,7
Consumptiebelastingen 10,1 10,2 10,8 10,6
Belasting op eigendommen 3,5 0,9 3,8 1
Totaal 43,5 36,4 42,2 35,4
PwC 8
“Recently more and more enterprises have
arranged their corporate structures aided by
artificial arrangements between parent and
subsidiary regarding intercompany pricing,
the transfer of patent licensing rights, the
shifting of management fees, and similar
practices [...] in order to reduce sharply or
eliminate completely their tax liabilities both
at home and abroad.”
- JFK
Déjà vu? … in 1961
June 2015
PwC 9
Transparantie
Het fiscale landschap verandert
Bronnen
Politieke druk
Intangibles
Budgetaire
problemen
BEPS
Artificiële maatregele
n
Media verslag geving
Informatie uitwisseling
Fiscale moraliteit
Kennis
NGOsBesparingsmaatregele
n
June 2015
PwC 10
BEPS Action Plan – Current status
ACTION 1:Address the
challenges of the digital economy
ACTION 2:Neutralise the effect of hybrid
mismatch arrangements
ACTION 3:Strengthen CFC
rules
ACTION 4:Limit base erosion
via interest deductions and other financial
payments
ACTION 5:Counter harmful
tax practices more effectively, taking
into account transparency and
substance
ACTION 6:Prevent treaty
abuse
ACTION 7:Prevent the
artificial avoidance of PE status
ACTION 8:Assuring that TP outcomes are in line with value
creation Intangibles
ACTION 9:Assuring that TP outcomes are in line with value
creation Risks & capital
ACTION 10:Assuring that TP outcomes are in line with value creation Other
high-risk transactions
ACTION 11:Establish
methodologies to collect and analyse data on BEPS and
the actions to address it
ACTION 12:Require taxpayers to disclose their aggressive tax
planning arrangements
ACTION 13:Re-examine
transfer pricing documentation
(country by country)
ACTION 14:Make dispute
resolution mechanisms more
effective
ACTION 15:Develop a
multilateral instrument
June 2015
PwC 11
De druk neemt toe, ook in België
Enkele specifieke maatregelen staan onder druk
•Artikel 185 §2 WIB: onderzoek naar verboden staatssteun
5 juni 2015: standpunt van de commissie gepubliceerd
Het is staatsteunBedrijven kunnen reageren tot 6 juli 2015
Retroactief?
• Hybride leningen: winstdelende leningen
Aanpassing moeder-dochter richtlijn
Zullen alternatieven aanvaard worden door rulingcommissie? Bv. via Hong Kong, Luxemburg, etc.
Zullen deze alternatieven BEPS of staatsteun “proof zijn”
June 2015
PwC 12
De druk neemt toe, ook in België
Efficiënter geld binnen halen
•Gerichte controles (bv managementvennootschappen)
•Selectie op basis van data mining
• Vangnet bepaling met inhoudingsverplichting (het regeerakkoord/administratie beperkt de toepassing)
• Meldingsplicht en omkering van de bewijslast voor bepaalde betalingen (bv. aan Luxemburg)
June 2015
PwC 13
De druk neemt toe, ook in België
Enorme toename van fiscale transparantie
• Leidt in zekere mate tot omkering bewijslast
• BEPS plannen met betrekking tot
- Transfer Pricing Documentatie
- Country-by-country reporting
• EU beslissing om rulings uit te wisselen (18 maart 2015)
- alle grensoverschrijdende situaties
- geen de minimis
- 3-maandelijks
- ook naar de commissie / onderzoek staatsteun
- zeer brede definite van voorafgaande akkoorden
- 10 jaar June 2015
PwC 14
De druk neemt toe, ook in België
Enorme toename van fiscale transparantie
Effecten :
• Wenst u nog een ruling ?
• Bent u in staat om alle info te produceren ?
• Wat zal de fiscus ervan denken ?
• Wat zullen de mensen ervan denken (plannen om voor PIE’s de rulings te laten melden bij de jaarrekening)
• Hoever wil u gaan in discussies / conflicten met de fiscus ?
Effecten: terug naar de basis
Bijvoorbeeld :
• Beperkingen rente aftrek
• Vaste inlichtingen die opduiken
• TP correcties
• Verwerpen “artificiële” constructiesJune 2015
PwC 16
Het einde van fiscale steunmaatregelen
België scoort nog met een aantal fiscale maatregelen
O&O
•Aftrek octrooi inkomsten
•Vrijstelling bedrijfsvoorheffing
•Investeringsaftrek
Financieel
• Notionele interest aftrek
• Maar: rente zakt
Interest aftrek
• Vrij royale aftrek: 5/1
Geen diepgaande aanpassingen deze legislatuur ‘De regering ondersteunt het principe van fiscale stabiliteit’
June 2015
PwC 17
Het einde van fiscale steunmaatregelen?
BEPS EU
Coherentie = belangrijke doelstelling
Competitie tussen de landen erkend door het EU verdrag (cfr Cadburry-Schweppes)
Anti-erosie belastbare basis (BE)schuiven met winsten (PS)
Fiscale planning (met gepaste substantie) is perfect toegelaten
CCCTB ligt weer op tafel
June 2015
PwC 19
Ook in onze buurlanden staat fiscale planning onder druk en wordt er naar inkomsten gezocht.
Bijvoorbeeld :
•UK: Diverted Profits Tax
•Luxemburg: Omvorming ruling praktijk
•Italië: Focus op vaste inrichtingen
•Nederland: rente-aftrek zeer complex
•België: Kaaiman Tax
June 2015
PwC 21
Contactgegevens
Philippe VynckePartner
PwC Tax ConsultantsDirect: +32 9 2688303 | Mobile: +32 475 561306 Email: [email protected]
June 2015