Gestión de la Contabilidad I Unidad Didáctica 9

Beatriz Hervella Baturone

Fundamentos de Admón. y Gestión

Curso 2016/17

0. ÍNDICE DE CONTENIDOS

1. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

2. EL PLAN GENERAL CONTABLE

3. OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES DE LA EMPRESA

1. Obligaciones contables de la empresa

2. Obligaciones fiscales

4. METODOLOGÍA Y EL CICLO CONTABLE

1. Libro Diario y el Libro Mayor

2. Asientos contables

3. Aplicaciones informáticas de Contabilidad: CONTASOL

1. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

La contabilidad es un sistema de información que sirve para registrar y valorar todos

los hechos económicos que ocurren en la empresa y ofrece una imagen fiel de su

patrimonio, de su situación financiera y de sus resultados.

¿QUIÉNES SON LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE?

USUARIOS INTERNOS: propietarios de la empresa (dueños de Pat. Neto), administradores y directivos (toma de decisiones) y trabajadores.

USUARIOS EXTERNOS: clientes y proveedores (solvencia, continuidad), entidades financieras (solvencia), potenciales inversores (generación riqueza), AAPP (impuestos) y competidores (comparación).

UN POCO DE HISTORIA…

Origen de la contabilidad moderna monje franciscano FRAY LUCA PACIOLI

Su obra “Summa de arithmetica, proportioni et proportionalita” (1494) PRIMERA ENCICLOPEDIA MATEMÁTICA pura y aplicada.

2. EL PLAN GENERAL CONTABLE

DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA

El Plan General de Contabilidad o Contable (PGC) es la normativa básica que regula la

información contable que deben elaborar las empresas para que los usuarios

obtengan la imagen fiel del patrimonio y de la actividad empresarial. En la actualidad,

el PGC vigente es el de 2007, recogido en el RD 1514/2007, de 16 de noviembre.

ESTRUCTURA DEL PGC

Marco conceptual de la contabilidad

Norma de registro y valoración

Cuadro de cuentas

Definiciones y relaciones contables

MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

La información contable se rige por PRINCIPIOS CONTABLES que establecen cómo se deben registrar y valorar cada uno de los elementos que componen el patrimonio y la actividad empresarial.

2. EL PLAN GENERAL CONTABLE

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN Para comparar los datos contables de la empresa en el espacio y en el tiempo, la valoración de los elementos ha de ajustarse al mismo criterio.

BIENES: se valoran por el precio de adquisición (importe deducidos descuentos y otros gastos) o por el coste de producción (coste de adquisición de materias primas, otros consumibles, costes directos e indirectos).

DEUDAS: deben contabilizarse por valor de reembolso.

CUADRO DE CUENTAS

El CUADRO DE CUENTAS del PGC es un listado de cuentas que representa todos los

elementos que pueden formar parte del patrimonio de una empresa.

Las cuentas se componen de: Nombre Código numérico que la identifica

(mín. 3 dígitos) Descripción de qué concepto se

registra y cómo se registran contablemente las alteraciones en su valor.

2. EL PLAN GENERAL CONTABLE

GRUPOS: caracterizados con un dígito. Existen 9 grupos contables. Por ejemplo Grupo 4- Acreedores y deudores

SUBGRUPOS: caracterizados por dos dígitos. Por ejemplo 47. Administraciones Públicas

CUENTAS: caracterizados con tres dígitos. Por ejemplo 470 – Hacienda Pública deudora por diversos conceptos

SUBCUENTAS: caracterizados por 4 dígitos. Por ejemplo 47000 – Hacienda Pública deudora por IVA

LAS CUENTAS SE CLASIFICAN EN…

CUENTAS ANUALES

BALANCE DE SITUACIÓN CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO: recoge los movimientos que registra el

patrimonio entre las fechas de cierre de dos ejercicios. NO OBLIGATORIO para las empresas que puedan realizar balance abreviado. (Ley 22/2015, 20 julio)

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: informa todos los movimientos de tesorería de la empresa. NO OBLIGATORIO para empresas que puedan realizar balance abreviado.

MEMORIA: completa, amplía y comenta la información de otras cuentas.

3. OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES

3.1_OBLIGACIONES CONTABLES DE LA EMPRESA

La contabilidad en España está regulada por el Plan General de Contabilidad (PGC).

Este código obliga utilizar una contabilidad adecuada a la actividad empresarial que

permita realizar seguimiento cronológico de sus operaciones. Para ello, son

obligatorios una serie de libros contables:

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES: se compone del libro de inventarios (relación detallada de elementos que compone activo y pasivo de la empresa) y de las cuentas anuales.

LIBRO DIARIO: registra, en orden cronológico, el día a día de la actividad empresa.

LIBRO DE ACTAS: recoge acuerdos tomados en juntas generales, datos relativos a convocatoria y constitución de las mismas

LIBRO MAYOR (Voluntario): evolución de cada elemento patrimonial de la empresa de forma individualizada.

Las empresas deben CONSERVAR los libros, correspondencia, documentación y

justificantes debidamente ordenados durante un plazo de SEIS AÑOS.

3. OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES

3.2_OBLIGACIONES FISCALES

Las empresas deberán hacer frente una serie de obligaciones fiscales antes, durante y al finalizar su actividad económica. Las principales obligaciones fiscales son:

ANTES INICIAR SU ACTIVIDAD

Declaración censal Si procede, darse de alta

DURANTE SU ACTIVIDAD

Declaración trimestral o anual

Trimestralmente pagos

fraccionados, declaración anual

FINALIZAR SU ACTIVIDAD

Baja presentando declaración censal

Baja en IAE

4. METODOLOGÍA Y CICLO CONTABLE

4.1_LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma

sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable, reflejando la

imagen de la actividad. Normalmente un ciclo contable es de un año.

Para reflejar y realizar el ciclo contable las empresas utilizan los libros contables. En este tema veremos el funcionamiento del libro diario y el libro mayor.

El libro Diario es un documento contable en el que se registran, en orden cronológico,

el día a día de la actividad empresa

Es un LIBRO OBLIGATORIO por ley. Registra día a día todas las operaciones que

realiza la empresa mediante los ASIENTOS CONTABLES.

En la actualidad se realiza con programas informáticos, tradicionalmente eran libros.

4. METODOLOGÍA Y CICLO CONTABLE

El libro Mayor es un documento contable que muestra la evolución de cada elemento

patrimonial de la empresa de forma individualizada.

Es un LIBRO VOLUNTARIO por ley. Recoge los elementos patrimoniales y

sus cifras en forma de “T”. En la actualidad se realiza con

programas informáticos (incluso en Excel), tradicionalmente eran libros.

4.2_ASIENTOS CONTABLES

En contabilidad, se denomina asiento contable al conjunto de anotaciones o

apuntes contables que se hacen en el libro Diario de contabilidad, que se realizan con

la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación en la

composición del patrimonio de una empresa.

4. METODOLOGÍA Y CICLO CONTABLE

En contabilidad se utiliza el sistema de partida doble, en el que se identifican los siguientes elementos:

DEBE: parte izquierda de la cuenta HABER: parte derecha de la cuenta CARGO: una anotación en el debe ABONO: una anotación en el haber SALDO: diferencia entre la suma del debe y del haber ASIENTO CONTABLE: anotaciones que se realizan en el Libro Diario con finalidad

de registrar un hecho económico.

700 Maquinaria (213) Caja (570) 700 a x

€ Cuenta

DEBE HABER

En el ejemplo se ha realizado un CARGO a la cuenta de MAQUINARIA, y un ABONO a la cuenta de CAJA.

4. METODOLOGÍA Y CICLO CONTABLE

“FUNCIONAMIENTO” PARTIDA DOBLE

DEBE HABER SALDO CUENTA

CUENTAS ACTIVO Incrementos Reducciones DEBE – HABER

CUENTAS PASIVO Reducciones Incrementos HABER – DEBE

CUENTAS PAT. NETO

Reducciones Incrementos HABER – DEBE

EJEMPLO 1: Resuelve los siguientes asientos contables de la empresa APRENDIENDO CONTABILIDAD S.L.. ¡NO TENGAS EN CUENTA EL IVA!:

o 01/01/2017: Se crea la empresa por 200.000 €. El 45% de esa cantidad se invierte en la compra de una máquina, otro 25% permanece en efectivo y el dinero restante se deposita en una cuenta corriente.

o 01/01/2017: La empresa paga en efectivo los gastos de constitución de 35.000 €. o 01/03/2017: Se compra mercancías por 25.000 €, pagando un 20% al contado,

25% firmando giros y lo restante a crédito de 30 días. o 11/04/2017: Se vende mercancías por 350.000 €, de la manera siguiente: 35% en

efectivo, 25 % firmaron giros y lo restante crédito 90 días. o 01/06/2017: Se compró una furgoneta por 20.000 € que se acordó pagar en los

próximos seis meses.

4. METODOLOGÍA Y CICLO CONTABLE

EJEMPLO 1: Resuelve los siguientes asientos contables de la empresa APRENDIENDO CONTABILIDAD S.L.. ¡NO TENGAS EN CUENTA EL IVA!:

o 31/12/2017: Se recibe la factura de luz (500 €) y teléfono (3.500 €). o 31/12/2017: Se paga la nómina al único empleado de la empresa. La retribución

bruta del empleado es de 1.096 €, la seguridad social que paga el empleado es de 108 €, la retención de IRPF de 8,6%. La seguridad social que paga la empresa es de 372 €.

EJEMPLO 2: Resuelve los anteriores asientos contables de la empresa APRENDIENDO CONTABILIDAD S.L., teniendo en cuenta que el IVA es del 21%.

EJEMPLO 3: Realiza el cierre contable de la empresa a 31/12/2017, teniendo en cuenta que:

a) Amortización del inmovilizado: la máquina tiene una vida útil de 20 años y la furgoneta de 5 años.

b) Liquidación del IVA c) Variación de existencias: se sabe que las existencias finales en el almacén son

de 750 €, valoradas por criterio PMP. d) Cálculo del beneficio antes de impuestos e) Impuesto de sociedades del 25%

4. METODOLOGÍA Y CICLO CONTABLE

4.3_APLICACIONES INFORMÁTICAS: CONTASOL

Tradicionalmente la contabilidad se realizaba a mano. Sin embargo en los últimos años con el creciente uso de las tecnologías de la información y comunicación, muy pocas empresas llevan la contabilidad como se hacía antaño.

Es un programa de software libre, es decir, sin fines comerciales.

Permite realizar los asientos contables del libro Diario, gestión del inventario y facturación de forma profesional.

Interfaz relativamente sencilla e intuitiva.

Existen infinidad de programas dedicados a la gestión contable. Uno de ellos es CONTASOL:

5. BIBLIOGRAFÍA CONTABILIDAD BÁSICA (2016). Contabilizar nóminas: los asientos. Disponible en el siguiente enlace:

http://contabilidadbasica.es/contabilizar-nominas-los-asientos/ Fecha de consulta: 08/03/2017]

CONTABILIDAE (2017). Amortización contable// 20 ejercicios de asientos contables. Disponible en el siguiente enlace: http://www.contabilidae.com/ejercicios-de-contabilidad-resueltos/ [Fecha de consulta: 08/03/2017]

CONTASOL (2017). Programa de contabilidad Contasol. Disponible en el siguiente enlace: https://www.sdelsol.com/programa-contabilidad-contasol/ [Fecha de consulta: 08/03/2017]

CREAR EMPRESAS (2017). Obligaciones fiscales de la empresa. Disponible en el siguiente enlace: http://www.crear-empresas.com/obligaciones-fiscales-de-la-empresa [Fecha de consulta: 08/03/2017]

EXPANSIÓN (2017). Amortización contable. Disponible en el siguiente enlace: http://www.expansion.com/diccionario-economico/amortizacion-contable.html [Fecha de consulta: 08/03/2017]

GARCÍA DE LEÓN SÁNCHEZ, M.C. (2016). Economía de la empresa. Editorial Santillana, Serie Analiza, Proyecto Saber Hacer, Madrid; pp. 106-137

IBARLOZA ARRIZABALAGA, E.M. (2014). Introducción a la contabilidad. Disponible en el siguiente enlace: https://ocw.ehu.eus/pluginfile.php/5449/mod_resource/content/1/IC-Ej-OCWcL.pdf [Fecha de consulta: 08/03/2017]

LEY 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. Disponible en el siguiente enlace: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-8147 [Fecha de consulta: 06/02/2017]

5. BIBLIOGRAFÍA NOTICIAS JURÍDICAS (2015). Contenido y novedades de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de

Cuentas. Disponible en el siguiente enlace: http://noticias.juridicas.com/actualidad/noticias/10375-contenido-y-novedades-de-la-ley-22-2015-de-20-de-julio-de-auditoria-de-cuentas/ [Fecha de consulta: 06/02/2017]

PLAN GENERAL CONTABLE (2014). Plan de Cuentas 2008. Disponible en el siguiente enlace: http://www.plangeneralcontable.com/?tit=listado-de-contenidos&name=GeTia&contentId=mod_list&lastCtg=ctg_25&contGroupId=ctg_25 [Fecha de consulta: 06/02/2017]

REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. Disponible en el siguiente enlace: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Privado/rd1514-2007.p3.html#p3 [Fecha de consulta: 06/02/2017]

REAL DECRETO 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas. Disponible en el siguiente enlace: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Privado/rd1515-2007.html [Fecha de consulta: 06/02/2017]

RTVE (2017). La subida de impuestos de 2017 se centra en las empresas a la espera de los nuevos presupuestos. Disponible en el siguiente enlace: http://www.rtve.es/noticias/20170101/subida-impuestos-2017-se-centra-empresas-espera-nuevos-presupuestos/1460002.shtml [Fecha de consulta: 06/02/2017]

TXERPA (2014). Qué es el IAE. Disponible en el siguiente enlace: https://www.txerpa.com/blog/2014/09/03/que-es-el-iae-impuesto-de-actividades-economicas/ [Fecha de consulta: 06/02/2017]