ALEXANDRA KARINARUEDA RODRIGUEZ

TRABAJO DE COMPUTACIÓN

UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALAFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PERTENECE A:

CURSO:Cuarto Contabilidad « D»

Profesor:Ing. Fernando Juca

Año lectivo:2012 - 2013

“PREPARACIÓN Y EJECUCIÓN DE

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS”

"DICTÁMENES Y OTROS INFORMES A PRESENTAR A LA GERENCIA “modulo III

1) Elaboración del Informe final. 2) Diferentes tipos de Dictámenes. 3) Carta de Salvaguarda. 4) Lectura de Actas de Consejo de

Administración y Junta Directiva. 5) Elaboración de Carta a la Gerencia.

PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

CLASES DE PAPELES DE TRABAJOPor su usoPapeles de uso contínuo. Papeles de uso temporal.

Por su contenidoHojas de trabajo. Cédulas sumarias o de Resumen. Cédulas de detalle o descriptivas. Cédulas analíticas o de comprobación.

POR SU USOARCHIVO PERMANENTE

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

ARCHIVO CORRIENTE

Los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

POR SU CONTENIDO

Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoría, ya sea de planificación o ejecución del trabajo.

Entre estos están:

Planificación de auditoría Hojas de trabajo Cédulas sumarias o de resumen Cédulas de detalle Cédulas narrativas Cédulas de hallazgos Cédulas de notas Cédulas de marcas

Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el cliente

Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programación de actividades

CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES

Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el auditor, están de acuerdo con los registros de la empresa.

Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.

Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen las cuentas de resultados.

Evaluación dell sistema de control interno que ha realizado el auditor y el grado de confianza en el mismo, el cual incide en la naturaleza y alcance de las pruebas sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.

Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones o conclusiones relacionadas.

CONTROL INTERNO El Control Interno es la base donde descansan

las actividades y operaciones de una empresa, las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.

El control interno según las Normas y Procedimientos de auditoria son "el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".

Elementos de la estructura del control interno:

a. Ambiente de controlb. Sistema Contablec. Procedimientos de Control

Objetivos: Evitar o reducir fraudes Salvaguarda contra el desperdicio Salvaguarda contra la insuficiencia Cumplimiento de las políticas de operación Comprobar la corrección y veracidad de los informes

contables Salvaguardar los activos de la empresa Promover la eficiencia en operación y fortalecer la

adherencia a las normas fijadas por la administración.

EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente en la empresa que examina, para determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio y determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantivas de auditoria.

La evaluación del control interno, tiene como objetivo la formulación de un programa de auditoria, que al ejecutarse permite al CPA emitir un dictamen sobre los estados financieros.

FORMAS DE HACER EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

MÉTODO DESCRIPTIVODescripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.

MÉTODO GRÁFICO (FLUJOGRAMAS)

Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para las operaciones.

MÉTODO DE CUESTIONARIOS

Utiliza cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Confirmaciones con Terceros

a. Permiten la verificación de saldos .b. Escrita por el auditor, con membrete del cliente, enviada a tercera

persona.c. Fuente confiable de información, pero puede ser costosa y a veces

no hay respuesta.

De acuerdo a su respuesta pueden ser.

PositivasConfirma si el saldo es correcto o incorrecto

a. Abiertas: El saldo a confirmar está en la cartab. Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha determinada

Negativasd. Sólo se responden cuando el saldo es incorrecto.

Cédulas a completarse en cada áreaPROGRAMAS DE

AUDITORIA .

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES.

En cada cédula sumaria deberá

dejarse la conclusión a la

cual llegó el auditor , sobre la razonabilidad de

las cifras examinadas.

Las divulgaciones obligatorias, que

le darán una mayor seguridad sobre la opinión que dará sobre

los estados financieros en

conjunto.