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Entwicklung der kommunalen Realsteuern 2005 bis 2014

Analyse der Hebesätze zu Gewerbe- und Grundsteuer

im Rahmen der EY Kommunenstudie 2015

Februar 2015

Design der Studie

Ihr Ansprechpartner

Hans-Peter Busson

Partner

Government & Public

Sector Leader

Germany, Switzerland,

Austria

Telefon

+49 6196 996 25271

hans-peter.busson

@de.ey.com

► Analyse der Entwicklung der Grundsteuer-B-Hebesätze

und Gewerbesteuerhebesätze für alle deutschen Kommunen (nur

Flächenländer) im Zeitraum 2005 bis 2014 (Stichtage jeweils: 31.12.,

Ausnahme 2014: 30.06. – aktuellste verfügbare Daten).

► Angaben auf Basis von Daten des Statistischen Bundesamts („Hebesätze

der Realsteuern“, „Änderungen von Realsteuerhebesätzen 1. Halbjahr 2014“).

► Anders als in den Veröffentlichungen des Statistischen Bundesamtes handelt

es sich bei den angegebenen Durchschnittshebesätzen der Bundesländer

nicht um gewogene Werte.

► Infolge kommunaler Gebietsreformen in Brandenburg, Sachsen, Sachsen-

Anhalt und Thüringen wurde den ehemals selbstständigen Kommunen

zugestanden, in den neuen Stadtteilen die zuvor geltenden Hebesätze für

einige Folgejahre beizubehalten. Zum Teil weist das Statistische Bundesamt

für diese Kommunen daher gewogene Durchschnittshebesätze aus.

Ernst & Young GmbH

Wirtschaftsprüfungs-

gesellschaft

EY Kommunenstudie 2015

Kernergebnisse

2010–2014

Anteil der Kommunen mit …

Grundsteuer B Gewerbesteuer

gestiegenem

Hebesatz

gesunkenem

Hebesatz

58% 50%

1% 1%

Bundesländer mit dem

höchsten durchschnittlichen Hebesatz

Anteil der Kommunen mit

hohem Hebesatz von ≥350

461 402 381 384 436 405 NRW Sachsen Thüringen NRW Saarland Sachsen

2005

2014

20% 34%

61% 62%

Anteil der Kommunen mit

niedrigem Hebesatz von <300

2005

2014

21% 6%

9% 2%

Grundsteuer B


Durchschnittlicher Grundsteuer-Hebesatz (B) steigt deutschlandweit kontinuierlich

► Kontinuierlicher Trend nach oben: Der durchschnittliche Hebesatz zur Grundsteuer B ist in den Jahren

2005 bis 2010 jeweils nur leicht, seitdem aber relativ stark gestiegen. Vor allem im Jahr 2011 war ein

deutlicher Anstieg des durchschnittlichen Grundsteuer-Hebesatzes zu verzeichnen. Auch im vergangenen Jahr fiel

der Anstieg überdurchschnittlich stark aus.

1 Stichtage jeweils 31.12., Ausnahme 2014: 30.06.

317 319 321 324 325

329

340 346

351

358

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014


Entwicklung des durchschnittlichen Hebesatzes zur Grundsteuer B

der deutschen Kommunen 2005–20141

Durchschnittlicher Grundsteuer-Hebesatz in NRW mit Abstand am höchsten

Durchschnittlicher Grundsteuer -B-Hebesatz der Kommunen im jeweiligen Bundesland zum 30.06.2014

(nur Flächenländer)

461

402

381

371

368

365

362

346

345

344

340

320

304

Nordrhein-Westfalen

Sachsen

Thüringen

Rheinland-Pfalz

Niedersachsen

Brandenburg

Sachsen-Anhalt

Baden-Württemberg

Hessen

Mecklenburg-Vorpommern

Bayern

Saarland

Schleswig-Holstein


5% 9% 19% 15%

22%

42%

59%

54%

30%

21% 15% 9%

2005 2010 2014

Anteil der Kommunen mit hohem oder sehr hohem Grundsteuer-Satz stark ansteigend

► Während der Anteil der deutschen Kommunen mit einem niedrigen Hebesatz zur Grundsteuer B (von unter 300)

seit 2005 von 21 auf neun Prozent gesunken ist, hat sich der Anteil der Kommunen mit einem sehr hohen Hebesatz

(von 400 und mehr) im selben Zeitraum von fünf auf 19 Prozent fast vervierfacht.

Anteil der deutschen Kommunen mit niedrigem bis sehr hohem Grundsteuer-Hebesatz

in den Jahren 2005, 2010 und 20141


Sehr hoch ≥400

Hoch 350 - 399

Mittel 300 - 349

Niedrig <300


9%

5% 3% 4%

12%

33%

19% 16%

21%

0% 1% 1% 1% 1% 0% 1% 1% 0%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Sechs von zehn Kommunen haben seit 2010 den Grundsteuer-Hebesatz erhöht

► 58 Prozent der deutschen Kommunen haben in den Jahren 2010 bis 2014 den Grundsteuer-Hebesatz erhöht

– im Zeitraum 2006 bis 2009 hatten nur 11 Prozent der Kommunen Erhöhungen vorgenommen.

► Die meisten Erhöhungen fanden im Jahr 2011 statt: Jede dritte deutsche Kommune hat 2011 den

Grundsteuer-Hebesatz erhöht. Im vergangenen Jahr hat immerhin gut jede fünfte deutsche Kommune die

Grundsteuer erhöht.

Anteil der deutschen Kommunen mit gestiegenem bzw. gesunkenem Grundsteuer-Hebesatz



gestiegenem Grundsteuer-Hebesatz gesunkenem Grundsteuer-Hebesatz

1

Anteil der Kommunen

mit gestiegenem/

gesunkenem Hebesatz

2006–

2009

2010–

2014

Anstieg 11% 58%

Rückgang 2% 1%


72 69

51 61

21 19 20 17 15 13 10 6 7

27%

22%

16% 15%

7% 6% 6%

5% 4% 4% 3% 2% 2%

He

sse

n

Th

ürin

gen

Rh

ein

land

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Entwicklung 2010–2014: Hessen, Thüringen, Rheinland-Pfalz und NRW mit stärkstem Anstieg

Anstieg der durchschnittlichen Hebesätze zur Grundsteuer B 2010 bis 2014

in Prozent bzw. in Punkten

Anstieg des durchschnittlichen Hebesatzes zur Grundsteuer B im Zeitraum 2010 bis 2014 in …

Prozent Punkten


Mehr als 90% der Kommunen in Rheinland-Pfalz und NRW erhöhten zwischen 2010 und 2014 die Grundsteuer

Zwischen 2010 bis 2014 erhöhten in

Rheinland-Pfalz und NRW mehr als

neun von zehn Kommunen

mindestens einmal den Hebesatz

der Grundsteuer B.

In Bayern hingegen lag der

Grundsteuer-Hebesatz nur bei

knapp jeder fünften Kommune im

Jahr 2014 höher als Anfang 2010.

Sachsen und Sachsen-Anhalt sind

die einzigen Bundesländer, in denen

eine größere Zahl von Kommunen

den Grundsteuer-Hebesatz reduziert

hat.

2010–2014


gestiegenem Grundsteuer-Hebesatz

gleich gebliebenem Grundsteuer-Hebesatz gesunkenem Grundsteuer-Hebesatz

… im angegebenen Jahr bzw. Zeitraum

96%

91%

88%

87%

73%

55%

53%

52%

51%

44%

39%

36%

18%

58%

4%

9%

11%

13%

25%

44%

40%

47%

47%

56%

55%

63%

81%

41%

0%

0%

1%

0%

2%

1%

7%

1%

2%

1%

6%

1%

1%

1%

Rheinland-Pfalz

Nordrhein-Westfalen

Thüringen

Hessen

Saarland

Schleswig-Holstein

Sachsen-Anhalt


Niedersachsen

Brandenburg

Sachsen

Baden-Württemberg

Bayern

Deutschland


Sechs von zehn rheinland-pfälzischen Kommunen erhöhten 2014 die Grundsteuer B

Überdurchschnittlich viele

Erhöhungen im Westen

Deutschlands: Im ersten Halbjahr

des Jahres 2014 erhöhte deutlich

mehr als jede zweite rheinland-

pfälzische Kommune die

Grundsteuer, in Hessen waren es

immerhin noch

45 Prozent.

In Bayern hingegen nahmen gerade

einmal zwei Prozent der Kommunen

Erhöhungen des Hebesatzes vor.



61%

45%

19%

16%

15%

13%

13%

12%

11%

10%

8%

5%

2%

21%

39%

55%

81%

83%

85%

87%

87%

89%

90%

92%

93%

95%

97%

78%

0%

0%

1%

1%

1%

0%

0%

0%

1%

0%

0%

1%

1%

0%

Rheinland-Pfalz

Hessen

Schleswig-Holstein

Nordrhein-Westfalen


Saarland

Brandenburg

Niedersachsen

Sachsen

Sachsen-Anhalt

Thüringen

Baden-Württemberg

Bayern

Deutschland

2014


gestiegenem Grundsteuer-Hebesatz

gleich gebliebenem Grundsteuer-Hebesatz gesunkenem Grundsteuer-Hebesatz

Die Kommunen mit den bundesweit niedrigsten und höchsten Grundsteuer-Hebesätzen

Die Kommunen mit dem bundesweit niedrigsten

Grundsteuer-B-Hebesatz (nur Flächenländer)

Bundesland Hebesatz

Friedrichsgabekoog Schleswig-Holstein 0

Südermarsch Schleswig-Holstein 0

Riegenroth Rheinland-Pfalz 0

Mittelstrimmig Rheinland-Pfalz 0

Büsingen am Hochrhein Baden-Württemberg 0

Christinenthal Schleswig-Holstein 45

Ingelheim am Rhein Rheinland-Pfalz 80

Loitsche-Heinrichsberg Sachsen-Anhalt 100

Elisabeth-Sophien-Koog Schleswig-Holstein 100

Dammfleth Schleswig-Holstein 100


Zum Stichtag 30.06.2014

Die Kommunen mit dem bundesweit höchsten

Grundsteuer-B-Hebesatz (nur Flächenländer)

Bundesland Hebesatz

Dierfeld Rheinland-Pfalz 900

Selm Nordrhein-Westfalen 825

Haltern am See Nordrhein-Westfalen 825

Aulendorf, Stadt Baden-Württemberg 800

Werl Nordrhein-Westfalen 800

Rüsselsheim, Stadt Hessen 800

Dorsten Nordrhein-Westfalen 780

Unna Nordrhein-Westfalen 769

Bergneustadt Nordrhein-Westfalen 755

Hagen Nordrhein-Westfalen 750

Die Kommunen mit den niedrigsten und höchsten Grundsteuer-Hebesätzen – nach Flächenländern


Die Kommunen mit dem niedrigsten und höchsten Grundsteuer-B-Hebesatz nach Flächenländern

Bundesland Kommune(n) mit niedrigstem Hebesatz Kommune(n) mit höchstem Hebesatz

Baden-Württemberg Büsingen am Hochrhein 0 Aulendorf 800

Bayern Gundremmingen 150 Gnotzheim, Meinheim, Oberickelsheim, Thanstein 650

Brandenburg Hirschfeld 250 Potsdam 493

Hessen Eschborn 140 Rüsselsheim 800

Mecklenburg-Vorpommern Nieden 200 Schwerin 630

Nordrhein-Westfalen Harsewinkel 260 Selm, Haltern am See 825

Niedersachsen Gorleben 200 Hannover, Laatzen 600

Rheinland-Pfalz Riegenroth, Mittelstrimmig 0 Dierfeld 900

Saarland Nalbach, Saarwellingen* 275 Saarbrücken 460

Sachsen Heinsdorfergrund 300 Leipzig 650

Sachsen-Anhalt Loitsche-Heinrichsberg 100 Halle an der Saale 500

Schleswig-Holstein Friedrichsgabekoog, Südermarsch 0 Kiel, Lübeck 500

Thüringen Kirchgandern 200 Gera 600


1 Die Gemeinde Saarwellingen hat zum 01.01.2015 den Grundsteuer-B-Hebesatz auf 325 erhöht.

Gewerbesteuer


Durchschnittlicher Gewerbesteuer-Hebesatz steigt deutschlandweit kontinuierlich

► Bei der Gewerbesteuer zeigt der Trend weniger stark aufwärts als bei der Grundsteuer B:

Der durchschnittliche Gewerbesteuer-Hebesatz ist seit 2005 um 22 Punkte gestiegen

– bei der Grundsteuer war im gleichen Zeitraum ein Anstieg um 41 Punkte zu verzeichnen.

* Stichtage jeweils 31.12., Ausnahme 2014: 30.06.

Entwicklung des durchschnittlichen Gewerbesteuer-Hebesatzes

der deutschen Kommunen 2005–20141

331 332 332 335 336

338

344 347

350 353

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014


Durchschnittlicher Gewerbesteuer-Hebesatz 2014 in NRW mit Abstand am höchsten

Durchschnittlicher Gewerbesteuer-Hebesatz der Kommunen im jeweiligen Bundesland zum 30.06.2014

(nur Flächenländer)

436

405

384

368

364

361

360

348

340

336

333

321

319

Nordrhein-Westfalen

Saarland

Sachsen

Rheinland-Pfalz

Niedersachsen

Thüringen

Hessen

Baden-Württemberg

Sachsen-Anhalt

Bayern

Schleswig-Holstein

Brandenburg



5% 7% 10%

29% 37%

52%

60% 52%

36%

6% 4% 2%

2005 2010 2014

Anteil der Kommunen mit hohem oder sehr hohem Gewerbesteuer-Hebesatz steigt stark

► Der Anteil der deutschen Kommunen mit einem hohen und sehr hohen Gewerbesteuer-Hebesatz

hat sich seit 2005 von 34 auf 62 Prozent fast verdoppelt.

Anteil der deutschen Kommunen mit niedrigem bis sehr hohem Gewerbesteuer-Hebesatz

in den Jahren 2005, 2010 und 20141


Sehr hoch ≥400

Hoch 350 – 400

Mittel 300 – 349

Niedrig <300


7%

3% 3% 4%

9%

19%

13% 13%

18%

1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 0%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Jede zweite deutsche Kommune hat seit 2010 den Gewerbesteuer-Hebesatz erhöht

► Im Zeitraum von 2006 bis 2009 hat nur jede zehnte Kommune den Gewerbesteuer-Hebesatz erhöht.

► In den Jahren 2010 bis 2014 hingegen hat jede zweite deutsche Kommunen (mindestens) eine Erhöhung dieses

Hebesatzes vorgenommen.

► Nur 2 Prozent bzw. 1 Prozent der Kommunen haben jeweils den Gewerbesteuer-Hebesatz gesenkt.

Anteil der deutschen Kommunen mit gestiegenem bzw. gesunkenem Gewerbesteuer-Hebesatz



gestiegenem Gewerbesteuer-Hebesatz gesunkenem Gewerbesteuer-Hebesatz

1

Anteil der Kommunen

mit gestiegenem/

gesunkenem Hebesatz

2006–

2009

2010–

2014

Anstieg 10% 50%

Rückgang 2% 1%


49

30 22 17 18 15 11 10 10

7 5 4 0

16%

9%

7%

5% 4% 4%

3% 3% 3% 2% 2% 1% 0%

Th

ürin

gen

He

sse

n

Me

ckle

nb

urg

-V

orp

om

me

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ein

land

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lz

No

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estfa

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Nie

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n-A

nha

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Sch

lesw

ig-

Ho

lste

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Ba

den

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berg

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Entwicklung 2010–2014: stärkster Anstieg in Thüringen, Hessen und Mecklenburg-Vorpommern

Anstieg der durchschnittlichen Gewerbesteuer-Hebesätze 2010 bis 2014

in Prozent bzw. in Punkten

Anstieg des durchschnittlichen Gewerbesteuer-Hebesatzes im Zeitraum 2010–2014 in …

Prozent Punkten


2010–2014: Erhöhungen der Hebesätze vor allem in Thüringen, Rheinland-Pfalz, NRW und Hessen

2010–2014

90%

80%

80%

75%

63%

50%

49%

49%

39%

28%

28%

24%

18%

50%

9%

20%

20%

25%

37%

48%

37%

50%

59%

66%

72%

75%

81%

49%

1%

0%

1%

0%

0%

1%

14%

1%

1%

6%

0%

1%

1%

1%

Thüringen

Rheinland-Pfalz

Nordrhein-Westfalen

Hessen

Saarland

Niedersachsen

Sachsen-Anhalt


Schleswig-Holstein

Sachsen

Brandenburg

Baden-Württemberg

Bayern

Deutschland

Zwischen 2010 bis 2014 erhöhten in

Thüringen neun von zehn

Kommunen mindestens einmal die

Gewerbesteuer.

In Bayern hingegen lag der

Gewerbesteuer-Hebesatz nur bei

knapp jeder fünften Kommune Mitte

2014 höher als Anfang 2010.

Sachsen-Anhalt ist das einzige

Bundesland, in dem eine größere

Zahl von Kommunen den

Grundsteuer-Hebesatz reduziert hat.




gestiegenem Gewerbesteuer-Hebesatz

gleich gebliebenem Gewerbesteuer-Hebesatz gesunkenem Gewerbesteuer-Hebesatz

Mehr als jede zweite rheinland-pfälzische Kommune erhöhte 2014 den Gewerbesteuer-Hebesatz

2014

55%

33%

17%

17%

12%

11%

10%

7%

7%

7%

7%

2%

2%

18%

45%

67%

82%

83%

89%

90%

90%

93%

93%

93%

93%

97%

98%

82%

0%

0%

1%

0%

0%

0%

0%

0%

1%

0%

1%

1%

1%

0%

Rheinland-Pfalz

Hessen

Nordrhein-Westfalen


Saarland

Niedersachsen

Schleswig-Holstein

Brandenburg

Sachsen-Anhalt

Sachsen

Thüringen

Baden-Württemberg

Bayern

Deutschland

Im ersten Halbjahr des Jahres 2014

erhöhte gut jede zweite rheinland-

pfälzische und jede dritte hessische

Kommune den Gewerbesteuer-

Hebesatz.

In Bayern und Baden-Württemberg

hingegen nahmen in der ersten

Jahreshälfte gerade einmal jeweils

zwei Prozent der Kommunen

Erhöhungen des Hebesatzes vor.




gestiegenem Gewerbesteuer-Hebesatz

gleich gebliebenem Gewerbesteuer-Hebesatz gesunkenem Gewerbesteuer-Hebesatz

Die Kommunen mit den niedrigsten und höchsten Gewerbesteuer-Hebesätzen


Die Kommunen mit dem bundesweit niedrigsten

Gewerbesteuer-Hebesatz (Auswahl*) (nur Flächenländer)

Bundesland Hebesatz

Zossen Brandenburg 200

Schönefeld Brandenburg 200

Neu Zauche Brandenburg 200

Höhenland Brandenburg 200

Gadebusch Mecklenburg-Vorpommern 200

Süderholz Mecklenburg-Vorpommern 200

Königsfeld Mecklenburg-Vorpommern 200

Dragun Mecklenburg-Vorpommern 200

Lohmen Mecklenburg-Vorpommern 200

Schweickershausen Thüringen 200

Die Kommunen mit dem bundesweit höchsten

Gewerbesteuer-Hebesatz** (nur Flächenländer)

Bundesland Hebesatz

Dierfeld Rheinland-Pfalz 900

Wettlingen Rheinland-Pfalz 600

Marl Nordrhein-Westfalen 530

Oberhausen Nordrhein-Westfalen 5201

Siegburg Nordrhein-Westfalen 515

Hagen Nordrhein-Westfalen 5101

Südharz Sachsen-Anhalt 507

Duisburg Nordrhein-Westfalen 5051

Kerpen Nordrhein-Westfalen 500

Castrop-Rauxel Nordrhein-Westfalen 500


1Oberhausen, Hagen und Duisburg haben den jeweiligen Gewerbesteuerhebesatz zum 01.01.2015 erhöht: auf 550 (Oberhausen), 520 (Hagen) bzw. 510 (Duisburg)

*Insgesamt hatten zum Stichtag 17 deutsche Kommunen einen Gewerbesteuer-Hebesatz von 200 (Mecklenburg-Vorpommern: 11; Brandenburg: 5; Thüringen: 1)

**Insgesamt hatten zum Stichtag sechs deutsche Kommunen einen Gewerbesteuer-Hebesatz von 500, davon eine in Rheinland-Pfalz, die übrigen fünf in NRW

Die Kommunen mit den niedrigsten und höchsten Gewerbesteuer-Hebesätzen nach Flächenländern


Die Kommunen mit dem niedrigsten und höchsten Gewerbesteuer-Hebesatz nach Flächenländern

Bundesland Kommune(n) mit niedrigstem Hebesatz Kommune(n) mit höchstem Hebesatz

Baden-Württemberg Walldorf 265 Mannheim 430

Bayern Wolfertschwenden, Rettenbach a. Auerberg 230 München 490

Brandenburg Zossen, Schönefeld, Höhenland u.a. 200 Potsdam 450

Hessen Beselich 275 Frankfurt am Main 460

Mecklenburg-Vorpommern Gadebusch, Süderholz, Lohmen u.a. 200 Rostock 465

Niedersachsen Lohne (Oldenburg), Steinfeld (Oldbg.) u. a. 300 Hannover, Laatzen 460

Nordrhein-Westfalen Monheim am Rhein 285 Marl 530

Rheinland-Pfalz Walsdorf, Wirscheid, Wiersdorf u. a. 320 Dierfeld 900

Saarland St. Ingbert 360 Friedrichtsthal 455

Sachsen Tirpersdorf 300 Gohrisch 490

Sachsen-Anhalt Lützen 237 Südharz 507

Schleswig-Holstein Bosau Gr. Plöner See 240 Christinenthal 450

Thüringen Schweickershausen 200 Erfurt, Gera 470


Anhang: Steuereinnahmen der Kommunen

Angaben für 2013, in Millionen Euro (nur Flächenländer)


Ausgaben und Einnahmen der Gemeinden/Gemeindeverbände

– Kernhaushalte und Extrahaushalte

in Millionen Euro Anteil an den Gesamteinnahmen

Grundsteuer A 384 0,5%

Grundsteuer B 10.640 13,9%

Gewerbesteuer netto (abzgl. Gewerbesteuerumlage) 32.644 42,5%

Anteil an der Lohn-/veranlagten Einkommensteuer 28.425 37,0%

Anteil an der Umsatzsteuer 3.598 4,7%

Vergnügungssteuer 623 0,8%

Hundesteuer 283 0,4%

Sonstige Gemeindesteuern 125 0,2%

Steuereinnahmen insgesamt 76.722

Quelle: Statistisches Bundesamt; vierteljährliche Kassenergebnisse des öffentlichen Gesamthaushalts, 1.-4. Vierteljahr 2013

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