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El escepticismo
Profesional (resumen)
En la auditoría de estados
financieros, 2015
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El escepticismo profesional
Es por razones de interés público por las que se enfatiza tanto a auditores como a otros, la importancia del escepticismo profesional en la auditoria de estados financieros pues es el interés público quien otorga gran valor a la auditoría independiente, porque aumenta el grado de confianza a quienes se dirige el informe del auditor.
En este sentido una auditoría de alta calidad se distingue por el ejercicio del juicio de parte del auditor y sobre todo por una mentalidad que incluye el escepticismo profesional.
Y es debido a la importancia que tiene este tema, que se presenta una serie de preguntas y respuestas que ayudaran al lector a entender los aspectos más importantes del escepticismo profesional.
Preguntas y respuestas acerca del
escepticismo profesional
P1 ¿Qué es el escepticismo profesional? Las NIA definen el escepticismo profesional como una actitud esencial que incluye una
mentalidad inquisitiva y que incrementa la capacidad del auditor para identificar y responder a
las condiciones que puedan indicar posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes,
por medio de una valoración crítica de los documentos y respuestas a las indagaciones que
se vayan a utilizar como evidencia de auditoría.
Esta actitud mental escéptica lleva al auditor a adoptar un enfoque inquisitivo al considerar la
información obtenida para formularse conclusiones.
Es por esto que el escepticismo profesional está intrínsecamente ligado a los principios
éticos de objetividad e independencia del auditor.
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Preguntas y respuestas del escepticismo
profesional
P2. ¿Por qué es importante el escepticismo profesional en la auditoría de estados financieros?
El escepticismo profesional forma parte integrante del conjunto de habilidades del auditor y
está estrechamente interrelacionado con el juicio profesional esencial para la realización
correcta de una auditoría y la toma de decisiones.
P3. ¿Qué pueden hacer las firmas de auditoría y los auditores para incrementar la conciencia de la importancia del escepticismo profesional y de su aplicación?
La firma debe establecer políticas y procedimientos promoviendo una cultura interna
orientada hacia la calidad por medio de la evaluación, la retribución y la promoción, porque
este ámbito interno de la firma es una influencia importante en el comportamiento
individual.
También es importante que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados para
tener una seguridad razonable de que dispone de personal con la competencia, la capacidad,
el compromiso y los principios de ética necesarios.
En el ámbito del encargo, el socio es responsable de la calidad global de cada trabajo de
auditoria que le sea encargado, no dejando de lado que es igualmente responsabilidad de
cada auditor mantener una actitud escéptica pues le permitirá reducir el riesgo de pasar por
alto circunstancias inusuales.
P4. ¿En qué momento del proceso de auditoría es necesario el escepticismo profesional?
El escepticismo profesional es aplicable y necesario durante todas las etapas de la
auditoría por ejemplo, en la aceptación del encargo, en la identificación del riesgo en el
diseño de los procedimientos de auditoría y al momento de formularse la opinión.
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Preguntas y respuestas del escepticismo
profesional
P5. ¿Cómo se relaciona el escepticismo profesional con las responsabilidades del auditor respecto al fraude?
La NIA 240 establece mantener el escepticismo profesional en toda la auditoría, así como en
el diseño de procedimientos posteriores a esta, en un continuo cuestionamiento de la
información y la evidencia de auditoría obtenida por el auditor que puedan indicar la
existencia de una incorrección material debida a fraude.
Se reconoce que el echo de que los procedimientos de auditoria diseñados para detectar
errores pueden no ser eficaces para detectar fraude, es por esto que la NIA 240 se ha
diseñado con requerimientos para facilitar la identificación y valoración de riesgos de
incorrecciones materiales debidas a fraude.
En algunos casos las NIA requieren que el auditor realice presunciones acerca del
riesgo de fraude, la valoración del riesgo de incorrección material o que especifique
procedimientos a realizar.
P6. Además del fraude, ¿existen otros aspectos de la auditoría en los que el escepticismo profesional pueda ser de especial importancia?
El escepticismo profesional del auditor es particularmente importante al abordar áreas de la
auditoría más complejas, significativas o que implican un alto grado de juicio
profesional por ejemplo, las estimaciones contables, evaluación de la dirección en
actuaciones futuras, en la operaciones con partes relacionadas y en las consideraciones de
la disposiciones legales.
P7. ¿Cómo se puede evidenciar la aplicación del escepticismo profesional?
La documentación de la auditoría sigue siendo esencial para evidenciar el escepticismo
profesional ya que proporciona certidumbre de que la auditoría fue planeada y ejecutada de
conformidad con las NIA. Dicha evidencia puede incluir procedimientos específicos aplicados
para corroborar las respuestas del los responsables del gobierno de la entidad (RGE) a las
indagaciones del auditor.
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Preguntas y respuestas del escepticismo
profesional
P8. ¿Tienen los reguladores, organismos de supervisión de las firmas de auditoría y los responsables del gobierno de la entidad, algún papel de apoyo al comportamiento escéptico de los auditores?
Las NIA no establecen requerimientos para reguladores u organismos de supervisión de las
firmas de auditoría ni para los RGE. Sin embargo una comunicación recíproca adecuada
entre el auditor y los RGE es una parte esencial del proceso de auditoría ya que los RGE se
encuentran en una posición que les permite influir y estimar el escepticismo del
auditor. También mediante el seguimiento y las inspecciones, los organismos de
supervisión y reguladores pueden facilitar una comunicación eficaz que contribuya a
que el auditor se centre en la importancia del escepticismo profesional que le sea útil
en la auditoria de los estados financieros.