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EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA (LEY 1819 DE 2016) EN LAS
PERSONAS NATURALES Y LA NÓMINA
Sergio Iván Pérez Peñuela ©
Todos los derechos reservados
EliminadalaClásificacióndelasPersonasNaturales
• Empleados
• Trabajadoresporcuentapropia
• Otros
Sergio Iván Pérez Peñuela!Sergio Pérez Abogados S.A.S 3
CambiosenlosSistemasparaEstablecerlaBaseGravable
• DerogadoelIMAN.
• DerogadoelIMAS.
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DeterminaciónCédular
• Cédulas:
a)RentasdeTrabajo.
b)Pensiones.
c)RentasdeCapital.
d)Rentasnolaborales.
e)DividendosyparEcipaciones.
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DeterminaciónCedular
• Depuraciónindependienteporcadacédula.• Noexisteelreconocimientosimultáneodebenefic ios ( INCR, rentas exentas ,deducciones,costos).
• Pérd idas fisca les suscepEb les decompensación(NOVEDAD).
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RentasExentasyDeducciones
• Una renta exenta o deducción sólo podráuElizarseenunacédula.
• Sienunacédulanoexisten ingresosnosepueden re s ta r r en ta s e xen ta s odeducciones.
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¿CuálessonlasRentasExentas?
• Rentaexentalaboral(25%-240UVT)
• Aportesvoluntariosafondosdepensiones
• Ahorroparafomentodelaconstrucción(AFC)
• ¿Otros?
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¿CuálessonlasDeducciones?
• Medicinaprepagadaosegurosdesalud
• Dependientes
• Interesesporcréditosparavivienda
• ¿Otros?
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LimitaciónalasRentasExentasyalasDeducciones
¿QUÉSONRENTASLABORALES:• Salarios.• Comisiones.• Prestacionessociales.• ViáEcos.• Gastosderepresentación.• Honorarios.• Compensacionesporserviciospersonales.
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LimitaciónalasRentasExentasyalasDeducciones
ENRENTASLABORALES:• Máximobeneficioporrentasexentasydeducciones:40%
del resultado de restar del total de los ingresos, losingresosnoconsEtuEvosderenta.
• Beneficios limitados a 5040 UVT. ($160.569.000 Valor2017).
• Efectosconlarentaexentalaboral(Art.206numeral10).
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LimitaciónalasRentasExentasyalasDeducciones
¿QUÉSONRENTASNOLABORALES?• Todaslasquenoclasifiquenenningunadelasotras.
• HonorariosdePNqueprestenserviciosyquecontratenovinculen por al menos noventa (90) días conEnuos odisconEnuos, dos (2) o más trabajadores o contraEstasasociadosalaacEvidad.
• En este evento ningún ingreso por honorario podrá serincluidoenlacéduladerentasdetrabajo.
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LimitaciónalasRentasExentasyalasDeducciones
ENRENTASNOLABORALES:
• Lasrentasexentasylasdeduccionesnopuedenexcederdel10%delosingresostotalesmenoslosingresosnoconsEtuEvos,sinexcederde1000UVT($31.859.000Valor2017).
• Seaceptancostosygastosparaladepuración.
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Pensiones
• Laexencióndelareculo206(5)noseafectóporlaReformaTributaria2016.
• LatributaciónsóloaplicaaparErdelpagomensualqueexcedade1000UVT($31.859.000)
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LimitaciónalasRentasExentasyalasDeducciones
¿CUÁLESSONLASRENTASDECAPITAL?ü Intereses.
ü Rendimientosfinancieros.
ü Arrendamientos.
ü Regalías.
ü Explotacióndelapropiedadintelectual.Sergio Iván Pérez Peñuela!
Sergio Pérez Abogados S.A.S 19
LimitaciónalasRentasExentasyalasDeducciones
ENRENTASDECAPITAL:
• Lasrentasexentasylasdeduccionesnopuedenexcederdel10%delosingresostotalesmenoslosingresosnoconsEtuEvos,sinexcederde1000UVT($31.859.000Valor2017).
• Seaceptancostosygastosparaladepuración.
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DividendosyParIcipaciones
• NuevorégimensóloparauElidades2017ysiguientes.
• Afectaa: PersonasNaturalesResidentesy
SucesionesIlíquidasResidentes.
• Nosecausarespectodedividendosdistribuidosafavordesociedadescolombianas.
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DividendosyParIcipacionesCálculo
1) Dividendos y parEcipaciones distribuidosdeconformidadconelareculo49ET(INoCRNiGOc*).
2) DividendosyparEcipacionesgravados.
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¿CómosedeterminalabasegravabledefiniIva?
Sumatoriadetodaslasrentas
cedulares
RentaPresunIva
3.5%PL(AA)
23 Sergio Iván Pérez Peñuela!
Sergio Pérez Abogados S.A.S
VS
TarifaparaPersonasNaturalesNoResidentes
• 35%
• Ingresosdefuentenacional.
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RetenciónenlaFuenteporIngresosLaborales
• Derogadalaretenciónenlafuentemínima.
• Tarifa del areculo 383 ET aplicable a quienes recibenhonorarios y otras compensaciones por serviciospersonales siempre que aleguen no haber contrato ovinculadodosomástrabajadoresasociadosalaacEvidad.
• La rentaexentadel areculo206numeral 10º se aplica alos contribuyentes de las rentas no laborales que nohayancontratadodos(2)omástrabajadores.
• Régimen de transición hastamarzo 1º de 2017 (Enero yFebrero aplicación del sistema de retención aplicable en2016).
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PAGOS LABORALES
SALARIOS COMISIONES
HORAS EXTRAS PRIMAS LEGALES
VACACIONES BONIFICACIONES
INDEMNIZACIONES PRIMAS EXTRALEGALES
AUXILIOS
Sergio Iván Pérez Peñuela Pérez & Gómez Abogados S.A.S.
PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACION
■ MAXIMO41UVT
■ Límite: Salario igual o inferior a 310UVT
Aportes a Fondos de Pensiones
APORTES OBLIGATORIOS
+ APORTES
VOLUNTARIOS
RENTA EXENTA
En un máximo equivalente al 30% del Ingreso Laboral o Tributario del contribuyente y hasta
3.800 UVT al año
APORTES A FONDOS DE PENSIONES
CONSOLIDACION DEL BENEFICIO APORTES VOLUNTARIOS
10 AÑOS DE PERMANENCIA
RETIROS SIN CONSECUENCIAS
Cumplimiento de requisitos para pensión de vejez
Muerte o Incapacidad que de derecho a
pensión
Aportes a Fondos de Pensiones
Vivienda
AHORROS CUENTAS DE AHORRO PARA FOMENTO DE LA CONSTRUCCIÓN (AFC)
■ REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE
■ SON RENTA EXENTA.
AHORROS CUENTAS AFC RETIROS:
• RETIROS ANTES DE 10 AÑOS: - Pérdida del beneficio. - Retención en la fuente contingente.
RENTA EXENTA LABORAL
• Concepto:
• Condiciones Generales:
– Porcentaje de exención: 25% - Límite Mensual: 240 UVT
Parte del ingreso laboral con tratamiento preferencial
TarifadeRetenciónenlaFuenteporIngresosLaborales(Art.383ET)
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Procedimiento1(Depuración)
TotaldeIngresos
(IngresosNoCdeRenta)_______________________________
Resultado1
(Deducciones+RentasExentas)_______________________________
=BaseGravable
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Sergio Iván Pérez Peñuela
Procedimiento 2 - Etapas -
§ Pagos gravables (total menos exentos, deducciones y rentas exentas) de los 12 meses anteriores
§ Resultado se divide entre 13 para obtener el IMP § El resultado obtenido se convierte a UVT.
Sergio Iván Pérez Peñuela Sergio Pérez Abogados S.A.S.
Procedimiento 2 - Etapas -
§ El valor en UVT se lleva a la tabla para determinar el impuesto aplicable.
§ El impuesto así determinado se divide entre la base gravable en UVT para establecer el porcentaje fijo de retención.
§ El porcentaje fijo de retención se deberá aplicar durante todo el semestre siguiente.
PORCENTAJE FIJO DE RETENCION =
Valor del impuesto en UVT
Ingreso Mensual Promedio en
UVT
X 100
Igual que en el Procedimiento 1
Procedimiento 2 – Cálculo del Porcentaje Fijo de RF
Deducciones de la Base de Retención en la Fuente de Nómina
1. PAGOS POR SALUD
2. PAGOS POR DEPENDIENTES
No pueden exceder del 10% de los ingresos brutos del período, hasta 32 UVT al mes.
Limitado mensualmente a
100 UVT
No pueden exceder de 16 UVT al mes.
DEPENDIENTES:
� 1.Loshijosdelcontribuyente-hastade18años.� 2.Loshijosdelcontribuyenteentre18y23años,cuandoestudieneninsEtucionesavaladasporelICFESoautoridadoficial.
� 3.Loshijosdelcontribuyentemayoresde23añosdependientesporfactoresosicosopsicológicoscerEficadosporMedicinaLegal.
DEPENDIENTES:
� 4.Elcónyugeocompañerosiningresosoingresosenelañomenoresadoscientassesenta(260)UVT,cerEficadaporcontadorpúblico,opordependenciaoriginadaenfactoresosicosopsicológicosqueseancerEficadosporMedicinaLegal,y,
� 5.Lospadresyloshermanos.Ausenciadeingresosoingresosenelañomenoresadoscientassesenta(260)UVT,cerEficadaporcontadorpúblico,opordependenciaoriginadaenfactoresosicosopsicológicosqueseancerEficadosporMedicinaLegal.
Procedimiento1(Depuración)
TotaldeIngresos
(IngresosNoCdeRenta)_______________________________
Resultado1
(Deducciones+RentasExentas)_______________________________
=BaseGravable
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Procedimiento2(Depuración)
TotaldeIngresos
(IngresosNoCdeRenta)_______________________________
Resultado1
(Deducciones+RentasExentas)_______________________________
=BaseGravable
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Retenciones en la Fuente con Procedimientos Especiales
Indemnizaciones por despido injustificado
La tarifa de retención en la fuente por indemnizaciones es del 20% para trabajadores que devenguen i ng resos supe r i o res a 10 SMMLV** (hoy 204 UVT). Para trabajadores que devenguen ingresos inferiores no aplica la retención.
Bonificaciones por retiro definitivo
Se calcula el porcentaje que figure en la tabla de retención con el ingreso mensual promedio, teniendo en cuenta los ingresos de los 12 meses anteriores a su liquidación.
Nota: Para el caso de las indemnizaciones por despido y las bonificaciones por retiro definitivo, no es aplicable el límite mensual de rentas exentas, de acuerdo a lo establecido en el Concepto DIAN 7261 de 2005 y reiterado en el Concepto 30573 de 2015.
ObligadosaDeclarar-ImpuestoSobrelaRenta-
• PesealoplanteadoenelPRTnosemodificaronlostopesdeIByPBparaestarobligadoadeclarar.
• CambiosenConsumos,ComprasyConsumosyConsignaciones(Ahora:1400UVT($44.602.000).
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