dr. bognár Ágnes mba dr. baráth lajos főigazgató

Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16

MCE Konferencia 2007A controlling gyakorlata

CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY EGÉSZSÉGÜGYI INTÉZMÉNYBEN

Dr. Bognár Ágnes MBA

Dr. Baráth Lajos

Főigazgató

Dr. Diósszilágyi Sámuel Kórház-Rendelőintézet, Makó


•Célok meghatározása (tervek és eszközök rögzítése)

• Vezetői számviteli rendszer kialakítása (adatok és tervezési struktúra azonossága: rendszert áttekintése, az alkotóelemek használhatóságának felülvizsgálata, kiegészítése, rendszerbe foglalása)

• Információ szolgáltatás (elemző vizsgálatok a tervek végrahajtásáról és környezeti tényezők hatásáról, piaci és gyártási informaciókról)

• Visszacsatolás (hatásvizsgálatok; jövőorientált információk biztosítása vezetői döntésekhez)

A controlling feladata


A controlling filozófia és gazdálkodásmód szabályzóköre

TERVEZÉS(TERV)

MEGVALÓSÍTÁS(TÉNY)

SZÁMBAVÉTEL(TERV/TÉNY ELTÉRÉSELEMZÉS)

Eltérés van-e?

NEM

IGEN

JAVASOLTJAVASOLTBEAVATKOZÁSBEAVATKOZÁS


VIR

beszámolás

controlling alrendszer

tervezés terv/tény ellenőrzés

klinikai alrendszer gazdasági alrendszer

A kórházi szervezet információs rendszerének folyamatábrája


A controlling alapfeladatait ezen kérdések világítják meg legjobban:

• Tudja Ön pontosan, hogy a pénzt, mely termékekkel keresi és melyekkel veszti el?

• Tudja Ön, hogy bizonyos intézkedések hogyan hatnak az eredményre?

• Tudja Ön, hogy mitől emelkednek folyamatosan az általános költségek?

• Időben megtudja Ön, hogy a terv szerint halad-e, vagy pedig letért a pályáról?

• Át tudja ültetni a vállalati stratégiát konkrét eredmény-, és intézkedési tervekbe?

• Piaci információk ismerete• Környezeti hatások ismerete


Az egészségügyi szolgáltatást meghatározó sajátosságok

1. A szolgáltatás és nem az „egészség” az áru2. Az ellátó dominanciája (információs aszimmetria)3. Egyedi kockázatvállalás: elviselhetetlen kockázat az egyén

számára4. Nincs tartós egyensúly (ellátók keltette kereslet: korlát

nélküli költségnövekedés)

Az erőforrások korlátozottak, míg az igények korlátlanok, az elvárás, a cél : a ráfordítás minimalizálásával az egészségügyi ellátás optimalizálása révén az eredmény maximális legyen, ami egyenlő a jó, minőségi költséghatékony betegellátással.


Miért van szükség az egészségügyben controllingra?

Kórház bonyolult üzem: modern, komplex, humanitárius feladatú szolgáltató üzem, melyben

• A kórház vezetésében érvényesülniük kell az üzemgazdasági elveknek

• Vállalkozói gondolkodásmódra van szükség • Üzem- és munkaszervezési módszereket kell alkalmazni• Hatékonyságnak és gazdaságosságnak kell

érvényesülnie• Egyes részeket privatizálni lehet - outsourcing


-

100,000

200,000

300,000

400,000

500,000

600,000

0 250 500 750 1,000 1,250 1,500 1,750 2,000 2,250 2,500 2,750 3,000 3,250 3,500 3,750

# of patients

Revenue/Cost

Revenues

Total Costs

Fixed Costs

Variable CostsBreakeven Point

A fedezeti pont meghatározása


menedzsment igénye szerint tárgyi és személyi feltételek alapján a controlling struktúrát intézményben belül általánosan

hozzá kell igazítani a Szervezeti és Működési Szabályzat szerinti struktúrához és egyezőséget kell biztosítani a főkönyvi könyvelési struktúra és a controlling struktúra között.

a controllingot támogató érdekeltségi és felelősségi rendszer kialakítása

• Orvosszakmai rendszer • Gazdasági rendszer • Vezetői információs rendszer

Controlling rendszer felépítési terve egy intézményben


A controlling struktúra kialakításának elvei

a./ a számvitel és a controlling kapcsolata– vezetői számvitel– állandó és változó költségek meghatározása– költségviselők és költséghelyek a controlling szemléletben

pontosan kerüljenek meghatározásra (nyereség centrumok, költség centrumok)

– orvosi, ápolási, műtéti, szakrendelési, profil költségek– bérköltségek (orvos, nővér, egyéb alkalmazott) a

költségviselőkön legyenek szétválasztva

b./ beteg-nyilvántartási controlling– betegek mozgása osztályok között legyen követhető és

dokumentált– betegeken elvégzett beavatkozások értéke kerüljön

meghatározásra


Költséggazdálkodás a controlling rendszerben

• szakít a hagyományos számviteli felfogással• a gyógyító részlegekre fókuszál, a központi irányítást,

központi, illetve társüzemi tevékenységeket, amennyiben azok gazdálkodását a gyógyító részlegek teljesítménye nem befolyásolja, külön kezeli.

• belső elszámolási rendszer alkalmazása• folyamatos költségmonitorizálás• utókalkulációs kiigazítási szakasz• likviditásfigyelés


A költségelosztás fő lépései

• A közvetett (általános) költségek felosztása költséghelyenként

• A termék közvetlen önköltségének meghatározása• A termék teljes önköltségének meghatározása• Fajlagos közvetlen és teljes önköltség meghatározása

• Process controlling - folyamat-költségtervezés


A controlling tervezés fő területei egy egészségügyi intézményben

A tervezésben a controllingnak koordináló, irányító, tanácsadó funkciója van az egész szervezetet érintő csapatmunka során.Költségvetési szerv, de nem elég csak a költségvetési terv

• Teljesítménytervezés• Finanszírozás tervezés• Eredménytervezés (költségfedezet-számítás)• Pénzügyi tervezés (kiadásfedezet-számítás)

A teljesítményből kiinduló költségterv, a teljesítményeket bevételekké, a költségeket kiadásokká alakítva állapítja meg a fedezetet (likviditás) – a pénzügyi helyzet tervezése

• Költségtervezés és költséggazdálkodás


Teljesítménytervezés egy kórházban

Összesápr. máj. jún. júl. aug. szept. súlyszám

Belgyógyászat

Sebészet és társszakmák

Szül.-nőgyógy.és újszülött

Neurológia

Intenzív

Pszichiátria

Összes teljesítésGyermekosztály

Belgyógyászat

Sebészet és társszakmák

Szül.-nőgyógy.és újszülött

Neurológia

Intenzív

Pszichiátria

Összes TVK felosztásGyermekosztály

2007.áprilistól szeptemberig TVK felosztás fekvőbeteg osztályokon

Osztály2006.évi teljesített súlyszám

Osztály


Kontrolling terv/tény ellenőrzés

• A terv/tény kapcsolat koordinálása és a tervszámok megvalósulásának ellenőrzése

• Eltérések elemzése – tényadatok gyűjtése Megalapozottak-e a tervadataink? Milyen mértékben térnek el a tényadatok a tervektől? Milyen okra vezethetők vissza az eltérések?

• Döntéselőkészítő anyagok, beszámolók készítése


2006.évi költségvetési bevételek és kiadások alakulása

Tényleges kiadás

Teljesítés % - a

Személyi juttatások

Járulékok

Szem.jell kifizetésekÉlelmezési anyagGyógyszerVegyszerSzakmai anyagEgyéb készlet

Készlet összesenKommunikációs szolgáltatásVásárolt élelmezésBérleti dijSzállítási költségKözüzemi számlákKarbantartásVállalkozói ügyeletEgészségügyi szolg.Egyéb szolgáltatatás

Szolgáltat. összesElőzetes ÁfaBefizetendő ÁfaEgyéb kiadás

Összes dologi kiadásEgyéb folyó kiadások

Fejlesztési kiadásKölcsönök ( lakásép.alap)Pénzeszközátadás

Összes költségvetési kiadás

Függő tételek

Összes kiadás

2006. éviMódosított előirányzat

adatok eFt-ban

Jogcím

Tényleges bevétel

Teljesítés % - a

Intézményi működési bevételek

Felügyeleti szerv. kapott tám.

OEP bevételek:

- Aktív fekvőbetg ellátás

- Krónikus,rehabilitációs ellátás

- Járóbeteg ellátás

- Labor bevétel

- Egyéb (gondozó,MSZSZ )

- CT, SBH

- Struktúraátalakítás miatti pályáz.

OEP támogatás 13.havi előleg nélkül

- 13.havi illetményre előleg

- 13.havi előleg visszavonása

Összes OEP támogatás

Támogatásértékű működési bev.

Tám.ért.felhalmoz.bev.(Interreg)

Előző évi költ.vet. Kiegészít.

Támogatások,támogatásértékű bevételek,kiegészítések

Támogatási kölcsön

Pénzeszköz átvétel

Előző évi pénzmaradvány igénybevét

Felh.kölcs.visszatér.(lakásép.alap)

Összes költségvetési bevételFüggő tételek

adatok eFt-ban

Módosított előirányzat

Jogcím 2006. évi


2006. év: elszámoló egységek fedezete controlling szemlélet szerintg

2006 év

Elszámoló Árbevétel Egyedi ktg. Bsz.Telj Össz.ktg. Fedezet Fedezet%

Központi irányítás

Belgyógyászat

Szülészet-nőgyógyászat

Csecsemő és gyerekosztály

Szemészet

Ideggyógyászat

Intenzív

Pszichiátria

Tüdőgyógyászat

Központi laboratórium

Véradó állomás

Központi RTG

Pathológia

Mátrix

Szakrendelők

Jelentés összesen :


- Pénzügyi mutatószámok

- Balanced scorecard (kiegyensúkyozott teljesítmény-mutatók rendszere)

• Benchmark – viszonyítási pont• Értékes eszköz összehasonlításhoz• Lépés a teljesítménymérés és a célkitűzések megvalósítása

felé• Megfontoltan kell használni, többféleképpen értelmezhető

A mutatószámok szerepe

Benchmarking


Diósszilágyi S. K-Ri KVIK - KON M-273

2007.II.név Intézményi eredmény Működési Eredmény mFt

ÁrbevételEgyedi KöltségekNyers HozadékVáltozó költségekFedezeti Összeg

Intézményi Eredmény

2007.II.név Intézményi eredmény részletezve elszámoló egységenként eFt-ban

Fedezet %2007.I.n.év

Központi irányításBelgyógyászatSzülészet NőgyógyászatÚjszülött részleg Csecsemő és gyermekosztálySzemészetIdeggyógyászatIntenzív osztályPszichiátriaKözponti laborVéradóKözponti RTGPatológiaMátrixSzakrendelőkJelentés összesen

1. A 2007. II. negyedévi jelentésben a júniusi járóbeteg rendelés lejelentett adatai szerepelnek.2. A 2007. I. Negyedévi jelentés a 13. havi bér kifizetész is tartalmazza

Ezek figyelembe vételével megállapítható, hogy a stuktúra váltás ellenére

Fedezet Fedezet %Árbevétel Egyedi költségVáltozó költség

Az intézmény 10 leggyakorabban előforduló betegségcsoportja és annak jellemzése

2007.I.negyedév

norm-súlysz. esetszámelsz.áp.

napelsz.

súlysz.súlysz./ áp.nap

Cerebrovasc. betegségek 0,9Szürkehályog 1Depresszív szindrómák 0,99Lágyrészműtétek 0,58A szív...billentyűbetegségei0,77Vázizomr., kötőszövet egyéb betegségei 18 év felett0,68Transurethralis prostataműtét1,2Asthma,...kr.obtr. betegségek1,01Hüvelyi szülés 0,62Újszülött, 2500g felett 0,53 Kórházi összesen:

2007.II.negyedév

norm-súlysz. esetszámelsz.áp.

napelsz.

súlysz.súlysz./ áp.nap

Cerebrovasc. Betegségek 0,9Újszülött, 2500g felett 0,53Iterruptio 0,2Hüvelyi szülés 0,62Abrasio altatásban 0,17Asthma,...kr.obtr. Betegségek1,01Depresszív szindrómák 0,99Kp. IR. Közepes rendellenességei1,25Szívelégtelenség 0,91Császármetszés 1,3 Kórházi összesen:

ágyszám ágykihasználtság esetszám súlysz.súlysz./

eset ágyszámágysz.

csökkenés%ágykihaszn

áltság esetszámesetsz.

csökkenés% súlysz.súlysz./

eset

Belgyógyászat 58 32 44%

Gyermekosztáy 20 15 25%

Ideggyógyászat 25 15 40%

Intenzív 6 6 0%

Mátrix 51 25 51%

Pszichiátria 36 25 30%

2007.I. negyedév 2007. II. negyedévAz intézmény elszámoló egységeinek főbb jellemzői és azok öszehasonlítása a stuktúraváltást követően

Controlling jelentés 2007. II. negyedév


A controlling nehézségei az egészségügyben

- Korszerűtlen költségvetési gazdálkodási szabályozás- Nem megfelelő (nem valós érték alapú) finanszírozás- Kiszámíthatatlan szabályozás, zárt kassza védelme- Orvosi dominancia érvényesülése közgazdasági

szemlélet nélkül- Piaci és minőségi szempontok hiánya- Mi is a megfelelő stratégia??


ÖSSZEFOGLALÁSMiért van szükség az egészségügyben controllingra?

1. Erőforrások korlátozottak, míg az igények korlátlanok, ez is indokolja a controlling megszervezését• Költséggazdálkodást kell biztosítani, ez áll a

költségtervezésből és költségekkel való elszámolásból.• Belső költségelszámolást kell alkalmazni• Nyereség, és költség centrumokat kell kialakítani• Fokozottan kell figyelni a bevételekre, ez áll a teljesítmény

tervezésből és erre alapozottan a bevétel tervezésből.2. Finanszírozása azonos a vállalkozásokéval, 2,5 havi

csúszással kerül elszámolásra a teljesítmény, ezért kiemelt feladat a fizetőképesség biztosítása, ez pedig szigorú bevétel és kötelezettségvállalás útján biztosítható.

3. A kórház bonyolult üzem.


„Tőlünk függ, megtanuljuk-e az új játszmát, az új szabályokat, vagy a régi módon csináljuk tovább, és a legjobb

játékosokká válunk egy olyan játszmában, amelyet többé már nem

játszanak.”

Larry Wilson


Felhasznált irodalom• Dr. Baráth Lajos: Az egészségügyi gazdálkodás legfontosabb

kérdéseiről – Egészségügyi Gazdasági Szemle 1999.37,4; 421-426.

• Dr. Baráth Lajos: Pénzügyi tervezés elméleti kérdéseiről és ezek egészségügyi vonatkozásairól – Egészségügyi Gazdasági Szemle 2001.39,3; 219-225.

• Dr. Baráth Lajos: A funkcionális tervezés a gyakorlatban – Egészségügyi Gazdasági Szemle 2007. 44. évfolyam 4-5-6. Szám

• Bodor, ifj. Bodor, Bordás, Czakó, Méreg, Porkoláb, Vízvári, Weiner: Az egészségügyi intézmények controllingjának alapjai

• Körmendi, Tóth: Controlling a hazai szervezetek gazdálkodási gyakorlatában

• Kaplan, Norton: A stratégia központú szervezet• Quinn: Intelligent Enterprise• Dr. Bognár Ágnes: A kórházi controlling elmélete és gyakorlata -

2007. április 10- április 14. az SZTE Gazdaságtudományi Kar Egészségügyi Közgazdász Menedzser Szakosító képzős hallgatók gyakorlata a makói Dr. Diósszilágyi Sámuel Kórház-Rendelőintézetben


Köszönöm a figyelmüket!

dr. bognár Ágnes mba dr. baráth lajos főigazgató

Documents