Download - I PROSPETTI ST E SV DEL MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO · MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO Studio Magnani. Studio Magnani. Studio Magnani. Studio Magnani. Studio Magnani MODELLO 770/2009

I PROSPETTI ST E SV DEL

MODELLO 770/2009

SEMPLIFICATO

I PROSPETTI ST E SV DEL

MODELLO 770/2009

SEMPLIFICATO

Studio Magnani

Studio Magnani

Studio Magnani

MODELLO 770/2009PROSPETTI ST 1° SEZIONE

CONFERME


CONFERME

SOGGETTI CHE HANNO TRASMESSO LECOMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONILAVORO DIPENDENTE SEPARATAMENTEDALLE CERTIFICAZIONI DATI LAVORO

AUTONOMO

SOGGETTI CHE HANNO TRASMESSO LECOMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONILAVORO DIPENDENTE SEPARATAMENTEDALLE CERTIFICAZIONI DATI LAVORO

AUTONOMO

IN OGNUNO DEI DUE PROSPETTI ST 1° SEZIONESEPARATAMENTE INVIATI POTRANNO

COMPARIRE SOLO I CODICI RELATIVI ALLACORRISPONDENTE “TIPOLOGIA” DI

COMUNICAZIONE

IN OGNUNO DEI DUE PROSPETTI ST 1° SEZIONESEPARATAMENTE INVIATI POTRANNO

COMPARIRE SOLO I CODICI RELATIVI ALLACORRISPONDENTE “TIPOLOGIA” DI

COMUNICAZIONE

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PRECISAZIONI IN MERITO ALLA COMPILAZIONEDEL MODELLO F24 E ALLA CONSEGUENTE

COMPILAZIONE DEI PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONEE DEL PROSPETTO SV

PRECISAZIONI IN MERITO ALLA COMPILAZIONEDEL MODELLO F24 E ALLA CONSEGUENTE

COMPILAZIONE DEI PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONEE DEL PROSPETTO SV

NEL MODELLO F24 L’ANNO DI RIFERIMENTOCORRISPONDE AL PERIODO DI IMPOSTA DEI

REDDITI CUI SI RIFERISCE IL TRIBUTO.PER IL VERSAMENTO DELL’IRPEF RELATIVAALLE RETRIBUZIONI CORRISPOSTE ENTRO IL

12/1/2009 RIFERITE AL 2008 INDICARE 2008

NEL MODELLO F24 L’ANNO DI RIFERIMENTOCORRISPONDE AL PERIODO DI IMPOSTA DEI

REDDITI CUI SI RIFERISCE IL TRIBUTO.PER IL VERSAMENTO DELL’IRPEF RELATIVAALLE RETRIBUZIONI CORRISPOSTE ENTRO IL

12/1/2009 RIFERITE AL 2008 INDICARE 2008

L’ERRORE DEL CODICE TRIBUTO E/O DEL CODICEREGIONE DEVE ESSERE REGOLARIZZATO

ESCLUSIVAMENTE CON COMUNICAZIONE PRESSOQUALSIASI UFFICIO LOCALE DELL’AGENZIA

DELLE ENTRATE.IL PROSPETTI ST RIPORTERANNO IL CODICE

TRIBUTO E/O IL CODICE REGIONE CORRETTO.ATT.NE: NON SONO FORNITE LE ISTRUZIONI PER

L’ERRORE DEL CODICE COMUNE

L’ERRORE DEL CODICE TRIBUTO E/O DEL CODICEREGIONE DEVE ESSERE REGOLARIZZATO

ESCLUSIVAMENTE CON COMUNICAZIONE PRESSOQUALSIASI UFFICIO LOCALE DELL’AGENZIA

DELLE ENTRATE.IL PROSPETTI ST RIPORTERANNO IL CODICE

TRIBUTO E/O IL CODICE REGIONE CORRETTO.ATT.NE: NON SONO FORNITE LE ISTRUZIONI PER

L’ERRORE DEL CODICE COMUNE

IL RAVVEDIMENTO OPEROSO DI PIU’ADEMPIMENTI OMESSI RELATIVI ALLO STESSO

CODICE TRIBUTO DEVE ESSERE RIPORTATO SULMEDESIMO F24 INDICANDO OGNI VERSAMENTOOMESSO IN UN DIVERSO RIGO DELLA DELEGA.

LA SANZIONE RIDOTTA (COD. 8906) DEVE ESSEREINDICATA SULLA DELEGA SEPARATAMENTE

PER CIASCUN ADEMPIMENTO E NON DEVEESSERE RIPORTATA NEI PROSPETTI ST E NEL

PROSPETTO SV

IL RAVVEDIMENTO OPEROSO DI PIU’ADEMPIMENTI OMESSI RELATIVI ALLO STESSO

CODICE TRIBUTO DEVE ESSERE RIPORTATO SULMEDESIMO F24 INDICANDO OGNI VERSAMENTOOMESSO IN UN DIVERSO RIGO DELLA DELEGA.

LA SANZIONE RIDOTTA (COD. 8906) DEVE ESSEREINDICATA SULLA DELEGA SEPARATAMENTE

PER CIASCUN ADEMPIMENTO E NON DEVEESSERE RIPORTATA NEI PROSPETTI ST E NEL

PROSPETTO SV

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- le ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati nel 2008 comprese quelle relative alle somme e ai valori corrisposti entro il 12 gennaio 2009, se riferiti al 2008, nonché quelle operate a seguito di conguaglio di fine anno effettuato nei primi due mesi del 2009;

- le trattenute effettuate a titolo di saldo e acconti IRPEF, nonché di acconto su taluni redditi soggetti a tassazione separata, a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2008 nonché ai relativi versamenti;

- le imposte sostitutive sulle rivalutazioni TFR versate entro il 16 dicembre 2008 relativamente all’acconto, entro il 16 febbraio 2009 per il saldo, nonché le rate di imposta sostitutiva prelevate nell’anno 2008 con riferimento ai redditi emersi negli anni 2001 e 2002;

- le imposte sostitutive operate sulle somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario e per premi di produttività e altre agevolazioni.

- le ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati nel 2008 comprese quelle relative alle somme e ai valori corrisposti entro il 12 gennaio 2009, se riferiti al 2008, nonché quelle operate a seguito di conguaglio di fine anno effettuato nei primi due mesi del 2009;

- le trattenute effettuate a titolo di saldo e acconti IRPEF, nonché di acconto su taluni redditi soggetti a tassazione separata, a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2008 nonché ai relativi versamenti;

- le imposte sostitutive sulle rivalutazioni TFR versate entro il 16 dicembre 2008 relativamente all’acconto, entro il 16 febbraio 2009 per il saldo, nonché le rate di imposta sostitutiva prelevate nell’anno 2008 con riferimento ai redditi emersi negli anni 2001 e 2002;

- le imposte sostitutive operate sulle somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario e per premi di produttività e altre agevolazioni.

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RITENUTE DA INDICARERITENUTE DA INDICARE

MODELLO 770/2009 - PROSPETTO ST 1° SEZIONEMODELLO 770/2009 - PROSPETTO ST 1° SEZIONE

- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali regionali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata nell’anno 2008 con riferimento all’anno 2007;

- le trattenute e i versamenti relativi alle addizionali regionali all’IRPEF effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2008, nonché le addizionali regionali all’IRPEF effettuate sui compensi erogati ai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato nonché sui compensi erogati ai soggetti che svolgono attivitàsportiva dilettantistica;

- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali regionali all’IRPEF effettuati a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2008 nonché ai relativi versamenti.

- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali regionali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata nell’anno 2008 con riferimento all’anno 2007;

- le trattenute e i versamenti relativi alle addizionali regionali all’IRPEF effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2008, nonché le addizionali regionali all’IRPEF effettuate sui compensi erogati ai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato nonché sui compensi erogati ai soggetti che svolgono attivitàsportiva dilettantistica;

- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali regionali all’IRPEF effettuati a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2008 nonché ai relativi versamenti.

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MODELLO 770/2009 - PROSPETTO ST 2° SEZIONEMODELLO 770/2009 - PROSPETTO ST 2° SEZIONE

- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali comunali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata nell’anno 2008 con riferimento all’anno 2007 nonchéle trattenute e i relativi versamenti dell’acconto delle addizionali comunali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata nell’anno 2008 con riferimento all’anno 2008;

- le trattenute e i versamenti relative alle addizionali comunali all’IRPEF effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2008;

- le trattenute effettuate a titolo di addizionali comunali all’IRPEF a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2008 nonché ai relativi versamenti.

- le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali comunali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata nell’anno 2008 con riferimento all’anno 2007 nonchéle trattenute e i relativi versamenti dell’acconto delle addizionali comunali all’IRPEF effettuati in forma rateizzata nell’anno 2008 con riferimento all’anno 2008;

- le trattenute e i versamenti relative alle addizionali comunali all’IRPEF effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2008;

- le trattenute effettuate a titolo di addizionali comunali all’IRPEF a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2008 nonché ai relativi versamenti.

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MODELLO 770/2009 - PROSPETTO SVMODELLO 770/2009 - PROSPETTO SV

PUNTO 1 - PERIODO DI RIFERIMENTOPUNTO 1 - PERIODO DI RIFERIMENTO

REGOLA GENERALE

MESE ED ANNO DI DECORRENZA DELL’OBBLIGODI EFFETTUAZIONE DEL PRELIEVO

REGOLA GENERALE

MESE ED ANNO DI DECORRENZA DELL’OBBLIGODI EFFETTUAZIONE DEL PRELIEVO

CASI PARTICOLARI

SOMME CORRISPOSTE ENTRO IL12 GENNAIO 2009 E RIFERITE AL 2008:“PUNTO 1” = 12/2008; “PUNTO 10” = B

CONGUAGLIO DI FINE ANNO 2008EFFETTUATO NEL 2009 IN:GENNAIO: “PUNTO 1” = 12/2008; “PUNTO 10” = DFEBBRAIO: “PUNTO 1”= 12/2008: “PUNTO 10” = E

RIGO RELATIVO ALLE ADDIZIONALIREGIONALI E COMUNALI DI COMPETENZA DEL 2008 (CESSAZIONI DEL RAPPORTO DI LAVORO):“PUNTO 1” = MESE/2008; “PUNTO 10” = S

RIGO RELATIVO AL SALDO DELL’IMPOSTASOSTITUTIVA SULLA RIVALUTAZIONE (COD. 1713): “PUNTO 1” = 12/2008.

CASI PARTICOLARI

SOMME CORRISPOSTE ENTRO IL12 GENNAIO 2009 E RIFERITE AL 2008:“PUNTO 1” = 12/2008; “PUNTO 10” = B

CONGUAGLIO DI FINE ANNO 2008EFFETTUATO NEL 2009 IN:GENNAIO: “PUNTO 1” = 12/2008; “PUNTO 10” = DFEBBRAIO: “PUNTO 1”= 12/2008: “PUNTO 10” = E

RIGO RELATIVO ALLE ADDIZIONALIREGIONALI E COMUNALI DI COMPETENZA DEL 2008 (CESSAZIONI DEL RAPPORTO DI LAVORO):“PUNTO 1” = MESE/2008; “PUNTO 10” = S

RIGO RELATIVO AL SALDO DELL’IMPOSTASOSTITUTIVA SULLA RIVALUTAZIONE (COD. 1713): “PUNTO 1” = 12/2008.

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MODELLO 770/2009PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE – PROSPETTO SV

MODELLO 770/2009PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE – PROSPETTO SV

PUNTO 2 – RITENUTE OPERATEPUNTO 2 – RITENUTE OPERATE

DEVE CONTENEREDEVE CONTENERE

- L’IMPORTO DELLE RITENUTE PER IRPEF EADDIZIONALI REGIONALI OPERATE;

- L’IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI INTERESSI (PER INCAPIENZA DELLA RETRIBUZIONE, PERRETTIFICA O PER RATEIZZAZIONE) TRATTENUTI ACARICO DEL SOGGETTO CHE HA FRUITO DELL’ASSISTENZA FISCALE. GLI INTERESSI PERRATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI NELMEDESIMO RIGO NEL QUALE VIENE EVIDENZIATOIL TRIBUTO RATEIZZATO;

- L’IMPOSTA SOSTITUTIVA OPERATA E VERSATASULLE RIVALUTAZIONI TFR E SULLE SOMMEEROGATE PER PRESTAZIONI DI LAVOROSTRAORDINARIO E PER PREMI DI PRODUTTIVITA’E PER ALTRE AGEVOLAZIONI.

- L’IMPORTO DELLE RITENUTE PER IRPEF EADDIZIONALI REGIONALI OPERATE;

- L’IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI INTERESSI (PER INCAPIENZA DELLA RETRIBUZIONE, PERRETTIFICA O PER RATEIZZAZIONE) TRATTENUTI ACARICO DEL SOGGETTO CHE HA FRUITO DELL’ASSISTENZA FISCALE. GLI INTERESSI PERRATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI NELMEDESIMO RIGO NEL QUALE VIENE EVIDENZIATOIL TRIBUTO RATEIZZATO;

- L’IMPOSTA SOSTITUTIVA OPERATA E VERSATASULLE RIVALUTAZIONI TFR E SULLE SOMMEEROGATE PER PRESTAZIONI DI LAVOROSTRAORDINARIO E PER PREMI DI PRODUTTIVITA’E PER ALTRE AGEVOLAZIONI.

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MODELLO 770/2009PROSPETTI ST 1° E 2° SEZIONE


PUNTO 2 – TRATTENUTE EFFETTUATEPUNTO 2 – TRATTENUTE EFFETTUATE

DEVE CONTENEREDEVE CONTENERE

- L’IMPORTO DELLE ADDIZIONALI COMUNALITRATTENUTE;

- L’IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI INTERESSI,(PER RETTIFICA O PER RATEIZZAZIONE) TRATTENUTI A CARICO DEL SOGGETTO CHE HA FRUITO DELL’ASSISTENZA FISCALE. GLI INTERESSI PER RATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI NEL MEDESIMO RIGO NEL QUALE VIENE EVIDENZIATO IL TRIBUTO RATEIZZATO.

- L’IMPORTO DELLE ADDIZIONALI COMUNALITRATTENUTE;

- L’IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI INTERESSI,(PER RETTIFICA O PER RATEIZZAZIONE) TRATTENUTI A CARICO DEL SOGGETTO CHE HA FRUITO DELL’ASSISTENZA FISCALE. GLI INTERESSI PER RATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI NEL MEDESIMO RIGO NEL QUALE VIENE EVIDENZIATO IL TRIBUTO RATEIZZATO.

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MODELLO 770/2009PROSPETTO SV


PUNTO 2 - RITENUTE OPERATEPUNTO 2 - RITENUTE OPERATE

CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO O DI FINE ANNOA CREDITO

CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO O DI FINE ANNOA CREDITO

L’IMPORTO DI TALIRITENUTE E’ SUPERIORE

ALL’IMPORTO DARESTITUIRE

L’IMPORTO DI TALIRITENUTE E’ SUPERIORE


RESTITUZIONE DI RITENUTE OPERATE IN ECCESSOUTILIZZANDO LE RITENUTE SU REDDITI DI LAVORODIPENDENTE E ASSIMILATI DISPONIBILI NEL MESE

RESTITUZIONE DI RITENUTE OPERATE IN ECCESSOUTILIZZANDO LE RITENUTE SU REDDITI DI LAVORODIPENDENTE E ASSIMILATI DISPONIBILI NEL MESE

L’IMPORTO DI TALIRITENUTE E’ INFERIORE


L’IMPORTO DI TALIRITENUTE E’ INFERIORE


NEL PUNTO 2 VA INDICATALA DIFFERENZA, PARI

ALL’IMPORTO DA VERSARE

NEL PUNTO 2 VA INDICATALA DIFFERENZA, PARI

ALL’IMPORTO DA VERSARE

NEL PUNTO 2 NON VAINDICATO NULLA, POICHE’

NON SI EFFETTUANESSUN VERSAMENTO

NEL PUNTO 2 NON VAINDICATO NULLA, POICHE’

NON SI EFFETTUANESSUN VERSAMENTO

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PUNTO 2 – TRATTENUTE EFFETTUATEPUNTO 2 – TRATTENUTE EFFETTUATE

CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO O DI FINEANNO A CREDITO

CONGUAGLIO DI FINE RAPPORTO O DI FINEANNO A CREDITO

SE LA RESTITUZIONE DELLE RITENUTEOPERATE IN ECCESSO E’ EFFETTUATA DAL

SOSTITUTO D’IMPOSTA ATTINGENDO DAGLIIMPORTI TRATTENUTI A TITOLO DI

ADDIZIONALI COMUNALI ALL’IRPEF DEVONOSEMPRE ESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHIPER ESPORRE GLI IMPORTI RELATIVI ALLE

TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALICOMUNALI ALL’IRPEF ANCORCHE’ NON

VERSATI PER EFFETTO DELLE PREDETTERESTITUZIONI

SE LA RESTITUZIONE DELLE RITENUTEOPERATE IN ECCESSO E’ EFFETTUATA DAL

SOSTITUTO D’IMPOSTA ATTINGENDO DAGLIIMPORTI TRATTENUTI A TITOLO DI

ADDIZIONALI COMUNALI ALL’IRPEF DEVONOSEMPRE ESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHIPER ESPORRE GLI IMPORTI RELATIVI ALLE

TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALICOMUNALI ALL’IRPEF ANCORCHE’ NON

VERSATI PER EFFETTO DELLE PREDETTERESTITUZIONI

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QUALORA PER EFFETTO DELLE OPERAZIONIDI CONGUAGLIO RELATIVE AL 2008, LA

RESTITUZIONE DELLE RITENUTE OPERATE IN ECCESSO E’ EFFETTUATA DAL SOSTITUTO

D’IMPOSTA ANTICIPANDONE L’AMMONTARE OVVERO ATTINGENDO DAGLI IMPORTI

TRATTENUTI A TITOLO DI ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL’IRPEF E/O

DALLE RITENUTE RELATIVE AD ALTRE CATEGORIE DI REDDITO DEVONO SEMPREESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHI PER ESPORRE GLI IMPORTI RELATIVI ALLE

TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL’IRPEF

NONCHE’ ALLE RITENUTE RELATIVE AREDDITI DIVERSI DA QUELLI DI LAVORO

DIPENDENTE E ASSIMILATI, ANCORCHE’ NONVERSATI PER EFFETTO DELLE PREDETTE

RESTITUZIONI

QUALORA PER EFFETTO DELLE OPERAZIONIDI CONGUAGLIO RELATIVE AL 2008, LA

RESTITUZIONE DELLE RITENUTE OPERATE IN ECCESSO E’ EFFETTUATA DAL SOSTITUTO

D’IMPOSTA ANTICIPANDONE L’AMMONTARE OVVERO ATTINGENDO DAGLI IMPORTI

TRATTENUTI A TITOLO DI ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL’IRPEF E/O

DALLE RITENUTE RELATIVE AD ALTRE CATEGORIE DI REDDITO DEVONO SEMPREESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHI PER ESPORRE GLI IMPORTI RELATIVI ALLE

TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL’IRPEF

NONCHE’ ALLE RITENUTE RELATIVE AREDDITI DIVERSI DA QUELLI DI LAVORO

DIPENDENTE E ASSIMILATI, ANCORCHE’ NONVERSATI PER EFFETTO DELLE PREDETTE

RESTITUZIONI

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MODELLO 770/2009PROSPETTI ST E PROSPETTO SV

MODELLO 770/2009PROSPETTI ST E PROSPETTO SV

PRINCIPIO GENERALE DI COMPILAZIONEPRINCIPIO GENERALE DI COMPILAZIONE

PUNTO 3: CREDITI RECUPERATIPUNTO 3: CREDITI RECUPERATI

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VA INDICATO L’IMPORTO TOTALE DEI CREDITIPER FAMIGLIE NUMEROSE E PER CANONI DILOCAZIONE, ED IL C.D. “BONUS INCAPIENTI”,RICONOSCIUTI CHE IL SOSTITUTO IN SEDE DI

CONGUAGLIO HA SUCCESSIVAMENTEPROVVEDUTO A RECUPERARE

VA INDICATO L’IMPORTO TOTALE DEI CREDITIPER FAMIGLIE NUMEROSE E PER CANONI DILOCAZIONE, ED IL C.D. “BONUS INCAPIENTI”,RICONOSCIUTI CHE IL SOSTITUTO IN SEDE DI

CONGUAGLIO HA SUCCESSIVAMENTEPROVVEDUTO A RECUPERARE

RAPPRESENTA UN IMPORTO CHE E’ STATOVERSATO NEL CORSO DEL 2008 O IN SEDE DI

CONGUAGLIO IN QUANTO IL CREDITO INPRECEDENZA RICONOSCIUTO NON SPETTAVA

RAPPRESENTA UN IMPORTO CHE E’ STATOVERSATO NEL CORSO DEL 2008 O IN SEDE DI

CONGUAGLIO IN QUANTO IL CREDITO INPRECEDENZA RICONOSCIUTO NON SPETTAVA

PUNTO 4: IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTOPUNTO 4: IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO

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VA INDICATO L’IMPORTO CHE IL SOSTITUTOHA UTILIZZATO IN COMPENSAZIONE INTERNA

A SCOMPUTO DI QUANTO EVIDENZIATO NEIPUNTI 2 E 3 AL NETTO DELLE ECCEDENZE DIVERSAMENTO CHE DEVONO INVECE ESSERE

INDICATI NEL SUCCESSIVO PUNTO 5

VA INDICATO L’IMPORTO CHE IL SOSTITUTOHA UTILIZZATO IN COMPENSAZIONE INTERNA

A SCOMPUTO DI QUANTO EVIDENZIATO NEIPUNTI 2 E 3 AL NETTO DELLE ECCEDENZE DIVERSAMENTO CHE DEVONO INVECE ESSERE

INDICATI NEL SUCCESSIVO PUNTO 5

IL MINORE VERSAMENTO PUO’ CONSEGUIRE DA:1. RIMBORSI DI CREDITI DI RITENUTE DERIVANTI

DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DILAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI UTILIZZANDO:- RITENUTE DISPONIBILI NEL MESE, DIVERSE DA

QUELLE A TASSAZIONE ORDINARIA OPERATE SUI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI;

- SOMME TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF;

- IMPORTI ANTICIPATI DAL SOSTITUTO STESSO;(DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX);

2. RIMBORSI DI CREDITI DI ADDIZIONALI REGIONALIE COMUNALI ALL’IRPEF DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO DIPENDENTE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX);

Continua…

IL MINORE VERSAMENTO PUO’ CONSEGUIRE DA:1. RIMBORSI DI CREDITI DI RITENUTE DERIVANTI

DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DILAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI UTILIZZANDO:- RITENUTE DISPONIBILI NEL MESE, DIVERSE DA

QUELLE A TASSAZIONE ORDINARIA OPERATE SUI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI;

- SOMME TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF;

- IMPORTI ANTICIPATI DAL SOSTITUTO STESSO;(DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX);

2. RIMBORSI DI CREDITI DI ADDIZIONALI REGIONALIE COMUNALI ALL’IRPEF DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO DIPENDENTE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX);

Continua…

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PUNTO 4 – IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTOPUNTO 4 – IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO

3. RIMBORSI DEI CREDITI DERIVANTI DACONGUAGLIO DI ASSISTENZA FISCALE (DA INDICAREAL RIGO SX1, COLONNA 2, PROSPETTO SX);

4. UN CREDITO DERIVANTE DAL COMPENSO SCATURENTE DALL’ASSISTENZA FISCALE PRESTATA (DA INDICARE NEL RIGO SX1, COL. 3);

5. UN CREDITO RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONERELATIVA AL 2007 (DA INDICARE NEL RIGO SX4, COLONNA 2) AL NETTO DI QUANTO COMPENSATO AI SENSI DL D.LGS. N. 241/97 (DA INDICARE NEL RIGO SX4, COLONNA 3);

6. ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI DI IMPOSTE SOSTITUTIVE (10%) DERIVANTI DALLE OPERAZIONIDI CONGUAGLIO SU SOMME ASSOGGETTATE PRECEDENTEMENTE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA E SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DAINDICARE NEL RIGO SX1, COLONNA 5, PROSPETTO SX);

7. ABBIA RESTITUITO: - DEL “BONUS INCAPIENTI”- IL CREDITO PER FAMIGLIE NUMEROSE- IL CREDITO PER CANONI DI LOCAZIONEEFFETTUANDO MINORI VERSAMENTI DI RITENUTE(INDICARE NEL PUNTO “10” IL CODICE “T”)

3. RIMBORSI DEI CREDITI DERIVANTI DACONGUAGLIO DI ASSISTENZA FISCALE (DA INDICAREAL RIGO SX1, COLONNA 2, PROSPETTO SX);

4. UN CREDITO DERIVANTE DAL COMPENSO SCATURENTE DALL’ASSISTENZA FISCALE PRESTATA (DA INDICARE NEL RIGO SX1, COL. 3);

5. UN CREDITO RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONERELATIVA AL 2007 (DA INDICARE NEL RIGO SX4, COLONNA 2) AL NETTO DI QUANTO COMPENSATO AI SENSI DL D.LGS. N. 241/97 (DA INDICARE NEL RIGO SX4, COLONNA 3);

6. ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI DI IMPOSTE SOSTITUTIVE (10%) DERIVANTI DALLE OPERAZIONIDI CONGUAGLIO SU SOMME ASSOGGETTATE PRECEDENTEMENTE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA E SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DAINDICARE NEL RIGO SX1, COLONNA 5, PROSPETTO SX);

7. ABBIA RESTITUITO: - DEL “BONUS INCAPIENTI”- IL CREDITO PER FAMIGLIE NUMEROSE- IL CREDITO PER CANONI DI LOCAZIONEEFFETTUANDO MINORI VERSAMENTI DI RITENUTE(INDICARE NEL PUNTO “10” IL CODICE “T”)

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IL MINORE VERSAMENTO DI ADDIZIONALI COMUNALIPUO’ CONSEGUIRE DA:1. RIMBORSI DI CREDITI DI RITENUTE IRPEF

DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DILAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI UTILIZZANDO:- SOMME TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE

COMUNALE ALL’IRPEF;2. RIMBORSI DI CREDITI DI ADDIZIONALI REGIONALI

E COMUNALI ALL’IRPEF DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO DIPENDENTE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX);

Continua…

IL MINORE VERSAMENTO DI ADDIZIONALI COMUNALIPUO’ CONSEGUIRE DA:1. RIMBORSI DI CREDITI DI RITENUTE IRPEF

DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DILAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI UTILIZZANDO:- SOMME TRATTENUTE A TITOLO DI ADDIZIONALE

COMUNALE ALL’IRPEF;2. RIMBORSI DI CREDITI DI ADDIZIONALI REGIONALI

E COMUNALI ALL’IRPEF DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DI FINE ANNO O PER CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO DIPENDENTE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COL. 1, PROSPETTO SX);

Continua…

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3. RIMBORSI AI PERCIPIENTI DI CREDITI DERIVANTI DA CONGUAGLIO DI ASSISTENZA FISCALE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COLONNA 2, PROSPETTO SX);

4. UN CREDITO DERIVANTE DAL COMPENSO SCATURENTE DALL’ASSISTENZA FISCALE PRESTATA (DA INDICARE NEL RIGO SX1, COL. 3 DELPROSPETTO SX);

5. UN CREDITO RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE RELATIVA AL 2007 (DA INDICARENEL RIGO SX4, COLONNA 2 DEL PROSPETTO SX) AL NETTO DI QUANTO COMPENSATO AI SENSI DL D.LGS. N. 241/97 (DA INDICARE NEL RIGO SX4, COLONNA 3DEL PROSPETTO SX);

6. ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI DI IMPOSTE SOSTITUTIVE DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO SU SOMME DI CUI AL DECRETO 27 MAGGIO 2008, N. 93 ASSOGGETTATE PRECEDENTEMENTE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA E SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DA EVIDENZIARE NEL RIGO SX1 COLONNA 5 DEL PROSPETTO SX).

3. RIMBORSI AI PERCIPIENTI DI CREDITI DERIVANTI DA CONGUAGLIO DI ASSISTENZA FISCALE (DA INDICARE AL RIGO SX1, COLONNA 2, PROSPETTO SX);

4. UN CREDITO DERIVANTE DAL COMPENSO SCATURENTE DALL’ASSISTENZA FISCALE PRESTATA (DA INDICARE NEL RIGO SX1, COL. 3 DELPROSPETTO SX);

5. UN CREDITO RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE RELATIVA AL 2007 (DA INDICARENEL RIGO SX4, COLONNA 2 DEL PROSPETTO SX) AL NETTO DI QUANTO COMPENSATO AI SENSI DL D.LGS. N. 241/97 (DA INDICARE NEL RIGO SX4, COLONNA 3DEL PROSPETTO SX);

6. ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI DI IMPOSTE SOSTITUTIVE DERIVANTI DALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO SU SOMME DI CUI AL DECRETO 27 MAGGIO 2008, N. 93 ASSOGGETTATE PRECEDENTEMENTE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA E SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DA EVIDENZIARE NEL RIGO SX1 COLONNA 5 DEL PROSPETTO SX).

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PUNTO 5: VERSAMENTI IN ECCESSOPUNTO 5: VERSAMENTI IN ECCESSO

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E PROSPETTO SV


E PROSPETTO SV

CONTIENE L’IMPORTO DEI VERSAMENTI INECCESSO CHE SI E’ GENERATO A SEGUITO DIVERSAMENTI RELATIVI AL 2008 IN ECCESSO

RISPETTO AL DOVUTO CHE IL SOSTITUTO HAUTILIZZATO IN COMPENSAZIONE INTERNA A

SCOMPUTO DI QUANTO EVIDENZIATO AI PUNTI2 E 3. LA SOMMA DI TUTTI I PUNTI 5 DEL

PROSPETTO ST, SEZIONE 1° E 2° DOVRA’ ESSERERIPORTATO NEL RIGO SX1, COLONNA 4 DEL

PROSPETTO SX

CONTIENE L’IMPORTO DEI VERSAMENTI INECCESSO CHE SI E’ GENERATO A SEGUITO DIVERSAMENTI RELATIVI AL 2008 IN ECCESSO

RISPETTO AL DOVUTO CHE IL SOSTITUTO HAUTILIZZATO IN COMPENSAZIONE INTERNA A

SCOMPUTO DI QUANTO EVIDENZIATO AI PUNTI2 E 3. LA SOMMA DI TUTTI I PUNTI 5 DEL

PROSPETTO ST, SEZIONE 1° E 2° DOVRA’ ESSERERIPORTATO NEL RIGO SX1, COLONNA 4 DEL

PROSPETTO SX

ESEMPI DI COMPILAZIONE

DEI

PROSPETTI ST E SV

ESEMPI DI COMPILAZIONE

DEI

PROSPETTI ST E SV

Studio Magnani

ESEMPIO

Nel mese di marzo un’azienda ha restituito a undipendente cessato IRPEF per 1.000 euro.L’IRPEF relativa agli altri dipendenti ammontava a 700 euro.Nello stesso mese il sostituto d’imposta deve versareIRPEF per 1.500 relativamente al TFR corrisposto aldipendente cessato (cod. 1012).

ESEMPIO

Nel mese di marzo un’azienda ha restituito a undipendente cessato IRPEF per 1.000 euro.L’IRPEF relativa agli altri dipendenti ammontava a 700 euro.Nello stesso mese il sostituto d’imposta deve versareIRPEF per 1.500 relativamente al TFR corrisposto aldipendente cessato (cod. 1012).

Studio Magnani

ESEMPIO

Si ipotizzi la seguente situazione.Conguaglio di fine rapporto – mese di maggio 2008.Credito per il dipendente: 1.000 €.Ritenute del mese da versare: 600 € (cod. 1001).Ritenute addizionale regionale (Lombardia) da versare:100 € (cod. 3802) di cui: 70 € anno 2008; 30 € anno 2007

Ritenute co.co.co.: 300 € (cod. 1004)

ESEMPIO

Si ipotizzi la seguente situazione.Conguaglio di fine rapporto – mese di maggio 2008.Credito per il dipendente: 1.000 €.Ritenute del mese da versare: 600 € (cod. 1001).Ritenute addizionale regionale (Lombardia) da versare:100 € (cod. 3802) di cui: 70 € anno 2008; 30 € anno 2007

Ritenute co.co.co.: 300 € (cod. 1004)

Studio Magnani

ESEMPIO

Se invece di utilizzare in compensazione ritenute su redditidi collaborazioni coordinate e continuative si fossero utilizzate ritenute sul TFR sempre per lo stesso importo.

ESEMPIO

Se invece di utilizzare in compensazione ritenute su redditidi collaborazioni coordinate e continuative si fossero utilizzate ritenute sul TFR sempre per lo stesso importo.

Studio Magnani

ESEMPIO

Si ipotizzi la seguente situazione.Conguaglio di fine rapporto a dicembre 2008.Il dipendente vive ad Ozzano dell’Emilia (BO). In occasione del conguaglio si rileva un credito per addizionale comunale in acconto 2009, in quanto in fase di trattenuta delle rate non si era tenuto conto della fascia di esenzione (il dipendente ha modificato il rapporto in part-time). Il credito ammonta a 50 €.Ritenute IRPEF (cod. 1001) da versare nel mese 2.500 €.In mancanza di ritenute da versare sul comune di Ozzanodell’Emilia il rimborso dell’addizionale comunale viene effettuatocon l’IRPEF (codice 1001).

ESEMPIO

Si ipotizzi la seguente situazione.Conguaglio di fine rapporto a dicembre 2008.Il dipendente vive ad Ozzano dell’Emilia (BO). In occasione del conguaglio si rileva un credito per addizionale comunale in acconto 2009, in quanto in fase di trattenuta delle rate non si era tenuto conto della fascia di esenzione (il dipendente ha modificato il rapporto in part-time). Il credito ammonta a 50 €.Ritenute IRPEF (cod. 1001) da versare nel mese 2.500 €.In mancanza di ritenute da versare sul comune di Ozzanodell’Emilia il rimborso dell’addizionale comunale viene effettuatocon l’IRPEF (codice 1001).

Studio Magnani

Studio Magnani

COMPILAZIONE DEL RIGO CHEEVIDENZIA LA COMPENSAZIONECOMPILAZIONE DEL RIGO CHE

EVIDENZIA LA COMPENSAZIONE

DEVE ESSERE EFFETTUATA ANCHE NELL’IPOTESI DI RESTITUZIONI DI

ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI PERASSISTENZA FISCALE UTILIZZANDO IL MONTE

RITENUTE RELATIVO ALLA MEDESIMAREGIONE O AL MEDESIMO RAGGRUPPAMENTO

DI COMUNI

DEVE ESSERE EFFETTUATA ANCHE NELL’IPOTESI DI RESTITUZIONI DI

ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI PERASSISTENZA FISCALE UTILIZZANDO IL MONTE

RITENUTE RELATIVO ALLA MEDESIMAREGIONE O AL MEDESIMO RAGGRUPPAMENTO

DI COMUNI

ESEMPIO

Nel mese di luglio 2008, viene restituito a seguitodell’assistenza fiscale addizionale regionale alla regione Emilia Romagna per 2.000 €.Alla stessa regione, nello stesso mese, relativamente al2007 deve essere versato un importo pari a 3.500 €.

Visto che è l’unica compensazione è stata fatta nell’ambito della stessa regione e non compilo daSX5 a SX30

ESEMPIO

Nel mese di luglio 2008, viene restituito a seguitodell’assistenza fiscale addizionale regionale alla regione Emilia Romagna per 2.000 €.Alla stessa regione, nello stesso mese, relativamente al2007 deve essere versato un importo pari a 3.500 €.

Visto che è l’unica compensazione è stata fatta nell’ambito della stessa regione e non compilo daSX5 a SX30

Studio Magnani

ESEMPIOAnticipazione diretta da parte del sostituto

Nel mese di novembre il datore di lavoro, a seguito della cessazione del rapporto, ha restituito al proprio (unico) dipendente 300 €. L’IRPEF relativa a quel dipendente, per tale mese, ammontava a 100 €. Nello stesso mese eroga allo stesso dipendente il TFR e trattiene un’IRPEF sul TFR pari a 150 €. La restituzione di 300 € èeffettuata:- per 100 € “internamente” al codice 1001;- per 150 € utilizzando ritenute relative ad altre categorie di reddito

relative a redditi di lavoro dipendente (cod. 1012);- per 50 € mediante anticipazione del sostituto d’imposta.

ESEMPIOAnticipazione diretta da parte del sostituto

Nel mese di novembre il datore di lavoro, a seguito della cessazione del rapporto, ha restituito al proprio (unico) dipendente 300 €. L’IRPEF relativa a quel dipendente, per tale mese, ammontava a 100 €. Nello stesso mese eroga allo stesso dipendente il TFR e trattiene un’IRPEF sul TFR pari a 150 €. La restituzione di 300 € èeffettuata:- per 100 € “internamente” al codice 1001;- per 150 € utilizzando ritenute relative ad altre categorie di reddito

relative a redditi di lavoro dipendente (cod. 1012);- per 50 € mediante anticipazione del sostituto d’imposta.

Studio Magnani

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ESEMPIONel mese di novembre il datore di lavoro, a seguito della cessazione del rapporto, ha restituito al proprio (unico) dipendente 300 €. L’IRPEF relativa a quel dipendente, per tale mese, ammontava a 100 €.Nello stesso mese eroga allo stesso dipendente il TFR e trattieneun’IRPEF sul TFR pari a 150 €. La restituzione di 300 € è effettuata:- per 100 € “internamente” al codice 1001;- per 150 € utilizzando ritenute relative ad altre categorie di redditorelative a redditi di lavoro dipendente (cod. 1012);

- per 50 € mediante anticipazione del sostituto d’imposta.Nel mese di dicembre il sostituto trattiene 500 € per ritenute relative ad un lavoratore autonomo (cod. 1040), ma ne versa solo 450

Avendo fatto compensazioni tra ritenute di lavoro dipendente e autonomo non potrà inviare “separatamente”il mod.770/S

ESEMPIONel mese di novembre il datore di lavoro, a seguito della cessazione del rapporto, ha restituito al proprio (unico) dipendente 300 €. L’IRPEF relativa a quel dipendente, per tale mese, ammontava a 100 €.Nello stesso mese eroga allo stesso dipendente il TFR e trattieneun’IRPEF sul TFR pari a 150 €. La restituzione di 300 € è effettuata:- per 100 € “internamente” al codice 1001;- per 150 € utilizzando ritenute relative ad altre categorie di redditorelative a redditi di lavoro dipendente (cod. 1012);

- per 50 € mediante anticipazione del sostituto d’imposta.Nel mese di dicembre il sostituto trattiene 500 € per ritenute relative ad un lavoratore autonomo (cod. 1040), ma ne versa solo 450

Avendo fatto compensazioni tra ritenute di lavoro dipendente e autonomo non potrà inviare “separatamente”il mod.770/S

Studio Magnani

ESEMPIO DI COMPENSAZIONE PERVERSAMENTO IN ECCESSO

ESEMPIO DI COMPENSAZIONE PERVERSAMENTO IN ECCESSO

Si ipotizzi il caso di un soggetto che, nel corso del 2008, ha percepitocomplessivamente 5.000 euro, di cui 1.000 per straordinario fatti nel mese di luglio e pagati, con la retribuzione del mese di luglio.Il datore di lavoro ha, erroneamente, dedotto i contributi relativi allo straordinario e calcolati sull’importo di 5.000 €, dal reddito assoggettato a tassazione ordinaria anziché dallo straordinario stesso.

Il datore di lavoro ha versato:- 21 € in meno con il codice 1001;- 9 € in più con il codice 1053;e quindi anche dopo le compensazioni- 12 € in meno con il codice 1001.

In occasione del primo versamento utile, o in sede di conguaglio di fine anno, il datore di lavoro potrà regolarizzare il proprio errore mediante l’istituto del ravvedimento operoso previsto dall’art. 13, del D.Lgs. n. 471/1997.

Si ipotizzi il caso di un soggetto che, nel corso del 2008, ha percepitocomplessivamente 5.000 euro, di cui 1.000 per straordinario fatti nel mese di luglio e pagati, con la retribuzione del mese di luglio.Il datore di lavoro ha, erroneamente, dedotto i contributi relativi allo straordinario e calcolati sull’importo di 5.000 €, dal reddito assoggettato a tassazione ordinaria anziché dallo straordinario stesso.

Il datore di lavoro ha versato:- 21 € in meno con il codice 1001;- 9 € in più con il codice 1053;e quindi anche dopo le compensazioni- 12 € in meno con il codice 1001.

In occasione del primo versamento utile, o in sede di conguaglio di fine anno, il datore di lavoro potrà regolarizzare il proprio errore mediante l’istituto del ravvedimento operoso previsto dall’art. 13, del D.Lgs. n. 471/1997.

908 X 10% =91 € (cod. 1053)

1.000 X 10% = 100 € (cod. 1053)

Imposta sostitutiva versata il 18 di agosto

908 €1.000 €Imponibile imposta sostitutiva

3.632 X 23% = 835 € (cod. 1001)

3.540 X 23% = 814 € (cod. 1001)

Imposta ordinaria

4.000 – 368 = 3.632 €4.000 – 460 = 3.540 €Imponibile imposta ordinaria

1.000 X 9,19% = 92 €

4.000 X 9,19% = 368 €5.000 X 9,19% = 460 €Contributi

5.000 €5.000 €Retribuzione complessivamente percepita

CalcoliCircolare 59/2008

CalcoliDatore di lavoro

Studio Magnani

ESEMPIOSi ipotizzi che il 18 agosto il versamento con il codice 1001 sia stato di 350 euro

ESEMPIOSi ipotizzi che il 18 agosto il versamento con il codice 1001 sia stato di 350 euro

Studio Magnani

ESEMPIOSi ipotizzi il caso di un datore di lavoro che, in presenza deipresupposti previsti dalla norma, ha applicato, “in automatico”,nel mese di ottobre l’imposta del 10% su 2.500 € di premio di produttività.Entro il termine del conguaglio il dipendente comunica di nonavere diritto all’agevolazione per avere superato il limite direddito di 30.000 € nel 2007.In sede di conguaglio il datore di lavoro regolarizza la precedente tassazione.

ESEMPIOSi ipotizzi il caso di un datore di lavoro che, in presenza deipresupposti previsti dalla norma, ha applicato, “in automatico”,nel mese di ottobre l’imposta del 10% su 2.500 € di premio di produttività.Entro il termine del conguaglio il dipendente comunica di nonavere diritto all’agevolazione per avere superato il limite direddito di 30.000 € nel 2007.In sede di conguaglio il datore di lavoro regolarizza la precedente tassazione.

PUNTO 6 CREDITI D’IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO


- VA INDICATO L’IMPORTO DEI CREDITID’IMPOSTA UTILIZZATO “VERTICALMENTE”A SCOMPUTO DI VERSAMENTI RELATIVI ALLERITENUTE INDICATE NEI PUNTI 2 (E 3 PER ILPROSPETTO ST SEZIONE 1)

- NON DEVONO ESSERE INDICATI I CREDITID’IMPOSTA DA UTILIZZAREESCLUSIVAMENTE CON IL MODELLO F24

- VA INDICATO L’IMPORTO DEI CREDITID’IMPOSTA UTILIZZATO “VERTICALMENTE”A SCOMPUTO DI VERSAMENTI RELATIVI ALLERITENUTE INDICATE NEI PUNTI 2 (E 3 PER ILPROSPETTO ST SEZIONE 1)

- NON DEVONO ESSERE INDICATI I CREDITID’IMPOSTA DA UTILIZZAREESCLUSIVAMENTE CON IL MODELLO F24

Studio Magnani


PROSPETTO SV


PROSPETTO SV



ESEMPIO

Nel mese di settembre 2008 sono state trattenute ritenute su TFR per Euro 5.000 (cod. 1012)

Utilizzo “verticale” del credito d’imposta da anticipo imposte sui TFR: Euro 4.000

ESEMPIO

Nel mese di settembre 2008 sono state trattenute ritenute su TFR per Euro 5.000 (cod. 1012)

Utilizzo “verticale” del credito d’imposta da anticipo imposte sui TFR: Euro 4.000

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MODELLO 770/2009PROSPETTO ST 1° SEZIONE


PUNTO 6CREDITI D’IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO

PUNTO 6CREDITI D’IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO

ESEMPIO

Dicembre 2008

Imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei TFR:acconto di Euro 1.800 (cod. 1712)

Imposta compensata in F24 (cod. 1250)

ESEMPIO

Dicembre 2008

Imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei TFR:acconto di Euro 1.800 (cod. 1712)

Imposta compensata in F24 (cod. 1250)

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UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA SUL TFRIN F24

UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA SUL TFRIN F24

PUNTO 7 – “IMPORTO VERSATO”PUNTO 7 – “IMPORTO VERSATO”

NEL PUNTO 7 VA INDICATA LA DIFFERENZAOTTENUTA SCOMPUTANDO GLI IMPORTIDEI PUNTI 4, 5 E 6 DALL’IMPORTO DELLE

CASELLE 2 (E 3 DEL PROSPETTO ST SEZIONE 1)

TALE DIFFERENZA DEVE TROVARE RISCONTRONELLA COLONNA “IMPORTO VERSATO”

TALE IMPORTO E’ COMPRENSIVO DEGLI EVENTUALI INTERESSI INDICATI AL PUNTO 8

NEL PUNTO 7 VA INDICATA LA DIFFERENZAOTTENUTA SCOMPUTANDO GLI IMPORTIDEI PUNTI 4, 5 E 6 DALL’IMPORTO DELLE

CASELLE 2 (E 3 DEL PROSPETTO ST SEZIONE 1)

TALE DIFFERENZA DEVE TROVARE RISCONTRONELLA COLONNA “IMPORTO VERSATO”

TALE IMPORTO E’ COMPRENSIVO DEGLI EVENTUALI INTERESSI INDICATI AL PUNTO 8

Studio Magnani


PROSPETTO SV


PROSPETTO SV

LA SANZIONE ORDINARIA DEL 30%APPLICABILE IN CASO DI TARDIVO OMANCATO PAGAMENTO DI UN TRIBUTO PASSA:

- DA 1/8 (3,75%) A 1/12 (2,5%) SE ESSO VIENEESEGUITO NEL TERMINE DI 30 GIORNI DALLADATA DELLA SUA COMMISSIONE;

- DA 1/5 (6%) A 1/10 (3%) SE LAREGOLARIZZAZIONE DI ERRORI O OMISSIONIAVVIENE ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONERELATIVA ALL’ANNO NEL CORSO DEL QUALEE’ STATA COMMESSA LA VIOLAZIONE.

LA SANZIONE ORDINARIA DEL 30%APPLICABILE IN CASO DI TARDIVO OMANCATO PAGAMENTO DI UN TRIBUTO PASSA:

- DA 1/8 (3,75%) A 1/12 (2,5%) SE ESSO VIENEESEGUITO NEL TERMINE DI 30 GIORNI DALLADATA DELLA SUA COMMISSIONE;

- DA 1/5 (6%) A 1/10 (3%) SE LAREGOLARIZZAZIONE DI ERRORI O OMISSIONIAVVIENE ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONERELATIVA ALL’ANNO NEL CORSO DEL QUALEE’ STATA COMMESSA LA VIOLAZIONE.

Studio Magnani

RIDUZIONE DELLE SANZIONI IN CASO DIRAVVEDIMENTO OPEROSO

Articolo 16, DL 185/2008

RIDUZIONE DELLE SANZIONI IN CASO DIRAVVEDIMENTO OPEROSO

Articolo 16, DL 185/2008

IN CASO DI VERSAMENTI PER RAVVEDIMENTO OPEROSO EFFETTUATI AI SENSI DELL’ART.13 DEL

D.LGS. 472 DEL 18/12/1997, L’IMPORTO INDICATO NELPUNTO 7 DEVE ESSERE COMPRENSIVO DEI RELATIVI

INTERESSI

IN CASO DI VERSAMENTI PER RAVVEDIMENTO OPEROSO EFFETTUATI AI SENSI DELL’ART.13 DEL

D.LGS. 472 DEL 18/12/1997, L’IMPORTO INDICATO NELPUNTO 7 DEVE ESSERE COMPRENSIVO DEI RELATIVI

INTERESSI

RIGO RELATIVO AL VERSAMENTO DELLE RITENUTEE DEGLI INTERESSI:PUNTO 1: PERIODO DI RIFERIMENTO DELLA

RITENUTA;PUNTO 2 (ED EVENTUALMENTE 3): IMPORTO TRATTENUTO;PUNTO 7: IMPORTO DELLA RITENUTA VERSATA

COMPRENSIVO DEGLI INTERESSI; PUNTO 8: INTERESSI VERSATI;PUNTO 9: BARRARE LA CASELLA;PUNTO 11: CODICE TRIBUTO;PUNTO 14: DATA DI EFFETTUAZIONE DEL

VERSAMENTO.

RIGO RELATIVO AL VERSAMENTO DELLE RITENUTEE DEGLI INTERESSI:PUNTO 1: PERIODO DI RIFERIMENTO DELLA

RITENUTA;PUNTO 2 (ED EVENTUALMENTE 3): IMPORTO TRATTENUTO;PUNTO 7: IMPORTO DELLA RITENUTA VERSATA

COMPRENSIVO DEGLI INTERESSI; PUNTO 8: INTERESSI VERSATI;PUNTO 9: BARRARE LA CASELLA;PUNTO 11: CODICE TRIBUTO;PUNTO 14: DATA DI EFFETTUAZIONE DEL

VERSAMENTO.

Studio Magnani

NON DEVONO ESSERE FORNITE INFORMAZIONI RELATIVAMENTE AL VERSAMENTO DELLA SANZIONE

NON DEVONO ESSERE FORNITE INFORMAZIONI RELATIVAMENTE AL VERSAMENTO DELLA SANZIONE

MODELLO 770/2009 – PROSPETTO STCASI PARTICOLARI DI COMPILAZIONE


RAVVEDIMENTO OPEROSORAVVEDIMENTO OPEROSO

Studio Magnani

ESEMPIO

Nel mese di giugno 2008 non sono stati versati 1.000 €con codice tributo 1004.

Tale versamento viene effettuato con gli interessi il16 marzo 2009.

Il versamento con F24 è di 1.030,00 €

ESEMPIO

Nel mese di giugno 2008 non sono stati versati 1.000 €con codice tributo 1004.

Tale versamento viene effettuato con gli interessi il16 marzo 2009.

Il versamento con F24 è di 1.030,00 €



RAVVEDIMENTO OPEROSORAVVEDIMENTO OPEROSO

MODELLO 770/2009 - PROSPETTI ST E SVMODELLO 770/2009 - PROSPETTI ST E SV

A – se il sostituto ha effettuato i versamenti alla scadenza prevista dall’art. 2, comma 1, del DPR n. 445 del 1997;

B – se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi degli artt. 23 e 24 del DPR n. 600 del 1973, su somme e valori relativi al 2008 erogati entro il 12 gennaio 2009;

B – se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi degliartt. 23 e 24 del DPR n. 600 del 1973, su somme e valori relativi al 2008 erogati entro il 12 gennaio 2009;

C – nel caso di erogazione di prestazioni in forma di capitalecompresa nel maturato al 31/12/2000, erogata a lavoratoreautonomo e versata con il codice tributo 1040;

D – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio deiredditi erogati nel 2008 nel mese di gennaio 2009;

D – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2008 nel mese di gennaio 2009;

E – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2008 nel mese di febbraio 2009;


Continua…

A – se il sostituto ha effettuato i versamenti alla scadenza prevista dall’art. 2, comma 1, del DPR n. 445 del 1997;

B – se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi degli artt. 23 e 24 del DPR n. 600 del 1973, su somme e valori relativi al 2008 erogati entro il 12 gennaio 2009;

B – se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi degliartt. 23 e 24 del DPR n. 600 del 1973, su somme e valori relativi al 2008 erogati entro il 12 gennaio 2009;

C – nel caso di erogazione di prestazioni in forma di capitalecompresa nel maturato al 31/12/2000, erogata a lavoratoreautonomo e versata con il codice tributo 1040;

D – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio deiredditi erogati nel 2008 nel mese di gennaio 2009;

D – se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2008 nel mese di gennaio 2009;



Continua…

Studio Magnani

PUNTO 10 – NOTEPUNTO 10 – NOTE

F – presenza nella colonna “importi a debito versati” del modellodi pagamento F24 di importi inferiori all’unità di euro cheper effetto del troncamento non trovano esposizione nel punto 7 del prospetto ST;

F – presenza nella colonna “importi a debito versati” del modello di pagamento F24 di importi inferiori all’unità di euro che per effetto del troncamento non trovano esposizione nel punto 7 del prospetto SV;

K – se nel rigo sono riportati i dati delle ritenute, operate dalsoggetto estinto nei casi di operazioni straordinarie o disuccessioni, il cui versamento è esposto nel prospetto STintestato al soggetto che prosegue l’attività;

K – se nel rigo sono riportati i dati delle trattenute a titolo di addizionali comunali all’IRPEF operate dal soggetto estintonei casi di operazioni straordinarie o di successioni, il cuiversamento è esposto nel prospetto SV intestato al soggettoche prosegue l’attività;

Continua…

F – presenza nella colonna “importi a debito versati” del modellodi pagamento F24 di importi inferiori all’unità di euro cheper effetto del troncamento non trovano esposizione nel punto 7 del prospetto ST;

F – presenza nella colonna “importi a debito versati” del modello di pagamento F24 di importi inferiori all’unità di euro che per effetto del troncamento non trovano esposizione nel punto 7 del prospetto SV;

K – se nel rigo sono riportati i dati delle ritenute, operate dalsoggetto estinto nei casi di operazioni straordinarie o disuccessioni, il cui versamento è esposto nel prospetto STintestato al soggetto che prosegue l’attività;

K – se nel rigo sono riportati i dati delle trattenute a titolo di addizionali comunali all’IRPEF operate dal soggetto estintonei casi di operazioni straordinarie o di successioni, il cuiversamento è esposto nel prospetto SV intestato al soggettoche prosegue l’attività;

Continua…

Studio Magnani



L – se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuatodal soggetto che prosegue l’attività nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, relativo a ritenute indicate nel prospetto ST intestato al soggetto estinto;

L – se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuatodal soggetto che prosegue l’attività nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, relativo a trattenute a titolo di addizionali comunali all’IRPEF indicate nel prospetto SVintestato al soggetto estinto;

M – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivodelle residue rate di addizionale regionale all’IRPEF, nonchédel saldo e primo acconto IRPEF, delle addizionali regionali all’IRPEF, degli acconti a tassazione separata nonché del secondo acconto IRPEF dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, non prelevato per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senzaestinzione del precedente sostituto d’imposta;

M – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivodelle residue rate di addizionali comunali all’IRPEF, nonchédel saldo e acconto delle addizionali comunali all’IRPEF, dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, nonprelevato per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione delprecedente sostituto d’imposta;

Continua…

L – se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuatodal soggetto che prosegue l’attività nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, relativo a ritenute indicate nel prospetto ST intestato al soggetto estinto;

L – se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuatodal soggetto che prosegue l’attività nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, relativo a trattenute a titolo di addizionali comunali all’IRPEF indicate nel prospetto SVintestato al soggetto estinto;

M – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivodelle residue rate di addizionale regionale all’IRPEF, nonchédel saldo e primo acconto IRPEF, delle addizionali regionali all’IRPEF, degli acconti a tassazione separata nonché del secondo acconto IRPEF dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, non prelevato per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senzaestinzione del precedente sostituto d’imposta;

M – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivodelle residue rate di addizionali comunali all’IRPEF, nonchédel saldo e acconto delle addizionali comunali all’IRPEF, dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, nonprelevato per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione delprecedente sostituto d’imposta;

Continua…

Studio Magnani



N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue rate di addizionali regionali all’IRPEF, nonché del saldo e primo acconto IRPEF, delle addizionali regionali all’IRPEF, degli acconti a tassazione separata nonché del secondo acconto IRPEF dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal successivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta;

N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue rate, di addizionali comunali all’IRPEF nonché del saldo e acconto, delle addizionali comunali all’IRPEF, dovuto aseguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal successivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senzaestinzione del precedente sostituto d’imposta;

Continua…

N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue rate di addizionali regionali all’IRPEF, nonché del saldo e primo acconto IRPEF, delle addizionali regionali all’IRPEF, degli acconti a tassazione separata nonché del secondo acconto IRPEF dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal successivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta;

N – se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell’ammontare complessivo delle residue rate, di addizionali comunali all’IRPEF nonché del saldo e acconto, delle addizionali comunali all’IRPEF, dovuto aseguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal successivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senzaestinzione del precedente sostituto d’imposta;

Continua…

Studio Magnani



P – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d’imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93 assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria;

P – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d’imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93 assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva esuccessivamente a tassazione ordinaria;

S – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo delle addizionali regionali di competenza dell’anno d’imposta corrente;

S – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo delle addizionali comunali a saldo di competenza dell’anno d’imposta corrente;

Continua…

P – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d’imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93 assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria;

P – nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d’imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93 assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva esuccessivamente a tassazione ordinaria;

S – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo delle addizionali regionali di competenza dell’anno d’imposta corrente;

S – se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo delle addizionali comunali a saldo di competenza dell’anno d’imposta corrente;

Continua…

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T – nel caso di utilizzo in compensazione interna (esclusivamente nella prima sezione del presente prospetto) del credito:• derivante dalle somme erogate a favore dei contribuenti a

basso reddito;• per famiglie numerose di cui all’art. 12, comma 3 del Tuir;• per canoni di locazione di cui all’art. 16, comma 1-sexies del Tuir;

Z – nel caso di sospensione dei termini relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte.


T – nel caso di utilizzo in compensazione interna (esclusivamente nella prima sezione del presente prospetto) del credito:• derivante dalle somme erogate a favore dei contribuenti a

basso reddito;• per famiglie numerose di cui all’art. 12, comma 3 del Tuir;• per canoni di locazione di cui all’art. 16, comma 1-sexies del Tuir;



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