LOGO
เงินนอกงบประมาณ กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
1
“การบริหารเงินนอกงบประมาณ”
The Office of off-Budgetary Management
โดย นางสาวปรีชญา นาคแกม
นักวิชาการคลังชํานาญการ
LOGO
หัวขอการนําเสนอ เงินนอกงบประมาณคืออะไร ? 1
ทําไมตองมีเงินนอกงบประมาณ 2
3
4
ระบบการบริหารทุนหมุนเวียน
6
ประเภทของเงินนอกงบประมาณ/ฐานะเงินนอกงบประมาณ
5
ระบบการบริหารเงินฝากคลัง
7
2 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
ท่ีมาของเงินนอกงบประมาณและขอบเขตการกํากับดูแล
สํานักกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
การจัดทํารายงานเงินนอกงบประมาณ
LOGO
เงินนอกงบประมาณคืออะไร ?
3
นิยาม: “เงินทั้งปวงที่อยูในความรับผิดชอบของสวนราชการ
นอกจากเงินงบประมาณรายจาย เงินรายไดแผนดิน เงินเบิกเกิน
สงคืน และเงินเหลือจายปเกาสงคืน” [ระเบียบการเบิกจายเงิน
จากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ. 2551 ขอ 4 ]
รัฐธรรมนูญฯ 2550 มาตรา 170 : เงินรายไดของหนวยงานของรัฐ
ใดที่ไมตองนําสงเปนรายไดแผนดิน ใหหนวยงานของรัฐน้ันทํา
รายงานการรับและการใชจายเงินดังกลาวเสนอตอคณะรัฐมนตรี
เมื่อส้ินปงบประมาณทุกป และใหคณะรัฐมนตรีทํารายงานเสนอตอ
สภาผูแทนราษฎรและวุฒิสภาตอไป
ความหมาย: เงินท้ังปวงท่ีอยูในความรับผิดชอบของสวน
ราชการซ่ึงไดรับอนุมัติหรืออนุญาตใหเก็บไวใชจายได
โดยไมตองนําสงคลังเปนรายไดแผนดิน
สํานักกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
ทําไมตองมีเงินนอกงบประมาณ?
4
วัตถุประสงคของภารกิจภาครัฐท่ีไมอาจบรรลุไดตามระบบ
งบประมาณปกติ
ความคลองตัวดานการดําเนินงานตามกรอบภารกิจ/
วัตถุประสงคของหนวยงาน
เสริมภารกิจดานงบประมาณ & เสริมเงินงบประมาณ
ความคลองตัวในการบริหารงบประมาณ
การกระจายอํานาจการบริหาร
กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO 5 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
สวนราชการ
งบประมาณ
รายจายประจําป
ม.12 พ.ร.บ.
เงินคงคลัง* เงินทุน/
กองทุน
หนวยงานอิสระ
หนวยงานในกํากับ
มหาวิทยาลัยของรัฐ
องคการมหาชน
กฎหมายเฉพาะ
ม. 24 พ.ร.บ.วิธีการ
งบประมาณ และ
ม. 4 พ.ร.บ.เงินคงคลัง
* เงินฝาก
ยกเวนนําเงินรายไดสงคลัง
เงินนอกงบประมาณ
รัฐวิสาหกิจ
รายรับ
เงินคงคลัง
รายงาน
ตามรธน. ม.170
ยกเวน
นําสงคลัง พ.ร.บ.เงินคงคลังฯ
พ.ร.บ.วิธีการ
งบประมาณฯ
นําสงรายได
เงินอดุหนนุ
จัดสรรเปน
รายจายอ่ืน
รายไดท่ีไดรับตามกฎหมาย/ระเบียบ/ขอบังคบั
พ.ร.บ.งบประมาณ
รายจายประจําป
อปท.
ท่ีมา : กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ กรมบัญชีกลาง
โครงสรางเงินนอกงบประมาณในประเทศไทย
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
มาตรา 4, 12,13พระราชบัญญัติ
เงินคงคลัง พ.ศ. 2491
เงินนอกงบประมาณ ในการกํากับดูแล
มาตรา 24 พระราชบัญญัติวิธีการ
งบประมาณ พ.ศ. 2502
ขอบังคับ
ระเบียบ
พ.ร.บ.เงินคงคลัง 2491 •เงินทุนหมุนเวียน
•เงินทดรองราชการ
•เงินฝาก เชน เงินฝากคาใชจาย
เก็บภาษีทองถิ่น เงินคาใชจายใน
การดําเนินงานการกงสุล เงิน
คาใชจายในการบริหารที่ราชพัสดุ
พ.ร.บ.วิธีการงบประมาณ 2502 •เงินบริจาค
•เงินชวยเหลือจากตางประเทศ
•เงินบูรณะทรัพยสิน
•เงินรายรับสถานพยาบาล/
สถานศึกษา
•เงินที่ไดรับในลักษณะเงินผลพลอยได
กรมบัญชีกลาง 6 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
ที่มาของเงินนอกงบประมาณ
และขอบเขตกํากับดูแล
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
ประเภทของเงินนอกงบประมาณ
ที่กรมบัญชีกลางกํากับดูแล
7 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
• :กองทุน กองทุนสาธารณะ เงินทุนหรือเงินทุนหมุนเวียนที่จัดต้ังขึ้น
ตามกฎหมายและมีวัตถุประสงคเพื่อใหสวนราชการสามารถนําเงิน
งบประมาณที่ไดรับจัดสรรนั้นไปใชจายไดตามวัตถุประสงคของการ
จัดต้ัง และสวนราชการผูดําเนินการสามารถนําเงินรายรับที่เกิดจาก
การดําเนินงานของทุนหมุนเวียนสมทบไวใชจายไดในกิจการตอไป
โดยไมตองนําเงินสงคลังเปนรายไดแผนดิน
ทุนหมุนเวียน
• :เงินที่กระทรวงการคลังรับฝากไวและจายคืนตามคําขอของ
ผูฝากตามขอบังคับและระเบียบกระทรวงการคลัง เงินฝาก
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
The Office of Off-Budgetary Management
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
ความหมาย และการจัดต้ังทุนหมุนเวียน
พระราชบัญญัติเงินคงคลัง พ.ศ. 2491 บัญญัติดังน้ี
9 กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
กฎหมายจัดต้ังทุนหมุนเวียน
10
1. พระราชบัญญัติงบประมาณรายจายประจําป เชน
• กองทุนเพื่อผูใชแรงงาน
• เงินทุนหมุนเวียนเพื่อแกไขปญหาหนี้สินขาราชการครู
• เงินทุนหมุนเวียนเพื่อผลิตวัคซีนจําหนาย
2. กฎหมายเฉพาะ (พระราชบัญญัติเฉพาะ) เชน
• กองทุนเงินใหกูยืมเพื่อการศึกษา (พ.ร.บ. กองทุนเงินใหกูยืมเพื่อการศึกษา พ.ศ. 2541)
• กองทุนหลักประกันสุขภาพแหงชาติ (พ.ร.บ. หลักประกันสุขภาพแหงชาติ พ.ศ. 2545)
• เงินทุนหมุนเวียนเพื่อการชลประทาน (พ.ร.บ.ชลประทานหลวง พ.ศ. 2518)
• กองทุนประกันสังคม (พ.ร.บ.ประกันสังคม พ.ศ. 2533)
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
การจัดต้ัง
การกํากับ
การติดตาม
และ
การประเมินผล
การยุบเลิก
พ.ร.บ.เงินคงคลัง พ.ศ.
2491 (มาตรา 12)
พ.ร.บ. งบประมาณ
รายจายประจําป
มติ ครม. 26 สิงหาคม
2551 กําหนดแนวทาง
จัดต้ัง&คณะกรรมการ
กล่ันกรองจัดต้ังทุน
หมุนเวียน
มติ ครม. 22 กรกฎาคม 2529
กําหนดใหเสนอคําขออนุมัติประมาณ
การรายจายประจําปภายในมิถุนายน
พิจารณาอนุมัติประมาณการ
รายจายประจําปและเพ่ิมเติม
มติ ครม. 18 พฤศจิกายน 2546
กําหนดใหเขารวมเปนกรรมการใน
คณะกรรมการบริหารทุนหมุนเวียน
กําหนดรายงานรบั-จายเงินตาม
ระเบียบที่เก่ียวของและหนังสือส่ังการ
ตางๆ
การรายงานตามมาตรา 170 แหง
รธน. พ.ศ. 2550
มติ ครม. วันท่ี
30 กันยายน 2546
กําหนดให บก.
ประเมินผลการ
ดําเนินงาน
ทุนหมุนเวียน
โครงการติดตาม
ผลการใชจายเงิน
พ.ร.บ. ใหอํานาจ
กระทรวงการคลังรวม
หรือยุบเลิกทุน
หมุนเวียน พ.ศ. 2543
หนังสือ
กระทรวงการคลัง (ว.10)
กําหนดแนวทางปฏิบัติ
รวมหรือยุบเลิกทุน
หมุนเวียนตามมาตรา 9
แหง พ.ร.บ. ใหอํานาจ
กระทรวงการคลังฯ
11
ระบบการกํากับดูแล “ทุนหมุนเวียน”
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
1. แนวทางการจัดต้ัง
2.อนุมัติประมาณการรายจาย
3.ประเมินผลการดําเนินงาน
4.การยุบรวม/เลิก
2.1 อํานาจกระทรวงการคลัง
2.2 อํานาจคณะกรรมการ
เงินทุนหมุนเวียน
12 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
5.การรายงานตาม
รธน. 2550 ม. 170
เครื่องมือที่ใชในการบริหาร
เงินนอกงบประมาณ
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
ประเภทของทุนหมุนเวียน
ประเภท
ทุน
หมุนเวียน
เพ่ือการ
กูยืม
เพ่ือการ
จําหนายและ
ผลิต
เพ่ือการ
สงเคราะหและ
สวัสดิการ
สังคม
เพ่ือการ
สนับสนุนและ
สงเสริม
เพื่อการ
บริการ
13 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
กองทุนเงินใหกูยืมเพื่อการศึกษา
เงินทุนหมุนเวียนเพื่อการบริหารทาเรือพาณิชย
สัตหีบ-กองทัพเรือ
เงินทุนหมุนเวียนการผลิตเหรียญกษาปณและ
การทําของ
กองทุนประกันสังคม กองทุนสนับสนุนการเสรางเสริมสุขภาพ
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
Balanced Scorecard
วิสัยทัศน/ภารกิจ
ดานการเงิน
ดานสนองประโยชน
ผูมีสวนไดสวนเสีย
ดานปฏิบัติการ
ดานการบริหารพัฒนา
ทุนหมุนเวียน
เกณฑการวัดผลการดําเนินงานของทุนหมุนเวียน
14 กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
The Office of Off-Budgetary Management
สํานักกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO 16
ความหมาย เงินฝาก หมายถึง เงินท่ีกระทรวงการคลังรับฝากไว และจายคืนตาม
คําขอของผูฝาก ตามขอบังคบั และระเบียบของกระทรวงการคลัง เงินท่ีสวนราชการจะนําฝากตองไมเขาลักษณะดังตอไปนี้ (1) เงินงบประมาณ (2) เงินท่ีมีบัญชีเงินทุนหมุนเวียน (3) เงินรายไดแผนดิน
**** เวนแตจะไดรับความตกลงจากกระทรวงการคลัง ****
สํานักกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO 17
เงินบริจาค
เงินซ่ึงมีผูมอบใหสวนราชการโดยมีวตัถุประสงคเพื่อใหสวนราชการ
ใชจายในกิจการของสวนราชการนั้น หรือเปนเงินท่ีเกิดจากทรัพยสินซ่ึงมี
ผูมอบให เพื่อหาดอกผลใชจายในกิจการของสวนราชการนั้น
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO 18
เงินชวยเหลือจากตางประเทศ
เงินที่ไดรับตามโครงการชวยเหลือหรือรวมมอื
กับรัฐบาลตางประเทศ องคการสหประชาชาติ ทบวง
การชํานัญพิเศษแหงสหประชาชาติ องคการระหวาง
ประเทศอื่นใดหรือบุคคลใดไมวาจะเปนเงินกู หรือ เงินใหเปลา
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO 19
เงินบูรณะทรัพยสิน
เงินท่ีไดรับในลักษณะชดใชความเสยีหาย หรือ
สิ้นเปลืองแหงทรัพยสิน และจําเปนตองจายเพื่อ
บูรณะทรัพยสิน หรือจัดใหไดทรพัยสินคืนมา
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
เงินรายไดสถานศึกษา เงินรายไดสถานศึกษา หมายถึง บรรดารายได ผลประโยชนท่ีเกิด
จากท่ีราชพัสดุ เบ้ียปรับท่ีเกิดจากการผิดสัญญาลาศึกษา และเบ้ียปรับท่ีเกิด
จากการผิดสัญญาการซ้ือทรัพยสินหรือจางทําของท่ีดําเนินการโดยใชเงิน
งบประมาณ เงินท่ีมีผูมอบให และเงินหรือผลประโยชนอ่ืนท่ีสถานศึกษา
ไดรับไวเปนกรรมสิทธ์ิ แตไมรวมถึงงบประมาณรายจาย สถานศึกษา หมายถึง สถานศึกษาข้ันพื้นฐานท่ีเปนนิติบุคคลใน
สังกัดเขตพื้นท่ีการศึกษาตามประกาศของสํานักงานเขตพื้นท่ีการศึกษา
20 กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
เงินบํารุงของหนวยบริการ
เงินทั้งปวงที่สถานพยาบาล หนวยบริการ (ในสังกัดตาง ๆ) ไดรับไวเปนกรรมสิทธิ์ เนื่องจากการดําเนินงานในกิจการ หรือตาม
กิจกรรม หรือดําเนินงานตามหนาที่ ของสถานพยาบาลหรือหนวย
บริการ นอกเหนือจากเงินงบประมาณรายจาย
21 กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO 22
เงินที่ไดรับในลักษณะผลพลอยไดจากการ
ปฏิบัติงานตามอํานาจหนาที่
เปนเงินหรือผลประโยชนท่ีหนวยงานไดรับจากการดาํเนินงานตาม
อํานาจหนาท่ีของสวนราชการนั้น ๆ เชน เงินผลพลอยไดจากการฝกวิชาชพี
และการใชแรงงานผูตองขงั ท่ีมีการฝกอาชีพผูตองขังแลวมีผลผลิตเกิดขึ้น
แลวนําไปจําหนาย เงินท่ีไดจากการจําหนาย จึงถือเปนเงินในลักษณะ
ผลพลอยได
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
การเก็บรักษา หลักการใหนําฝากกระทรวงการคลัง ยกเวน เงินสดสํารองจาย ณ ที่ทําการ หรือไดรับอนุญาต
ใหฝากธนาคารพาณิชย
การบริหารเงนิฝาก
23 กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
ประเภท การจัดต้ัง การกํากับ การประเมินผล การยกเลิก
เงินฝาก ยกเวนไมตองนําสงคลัง
เปนรายไดแผนดิน
อํานาจ รมว.
กระทรวงการคลัง
พ.ร.บ. วิธีการ
งบประมาณ พ.ศ. 2502
(มาตรา 24)
พ.ร.บ. เงินคงคลัง พ.ศ.
2491 (มาตรา 4)
กํากับการใชจายให
เปนไปตามวัตถุประสงคและ
กฎ ระเบียบของทางราชการ
N/A
(มีการติดตามการ
ดําเนินงานใน
พื้นท่ีตามความ
เหมาะสม)
ครบตาม
ระยะเวลาท่ีไดรับ
การอนุญาตยกเวน
ไมตองนําสงคลังเปน
รายไดแผนดิน
หมดความจําเปน
หรือเสร็จสิ้นภารกิจ
24
ระบบการบริหารเงินนอกงบประมาณ (เงินฝาก)
กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO
5. การรายงานตาม
รธน. 2550 ม. 170
เครื่องมือที่ใชในการบริหาร
เงินนอกงบประมาณ
ประเภทเงินฝาก
25
1. การพิจารณายกเวน
การนําเงินสงคลังเปน
รายไดแผนดิน
3. การใหความตกลง
นอกเหนือระเบียบ
4. การติดตามการ
ใชจายเงินตามแผน
2. การพิจารณาอนุมัติ
2.1 แผนประมาณการรับ-จาย
2.2 ประมาณการรายจายประจําป
กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
LOGO 26 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
มาตรา 170 แหงรัฐธรรมนูญฯ
กําหนดใหเงินรายไดของหนวยงานของรัฐใดท่ีไมตองนําสงเปนรายไดแผนดิน
ใหหนวยงานของรัฐนั้นทํารายงานการรับและการใชจายเงินดังกลาวเสนอตอ
คณะรัฐมนตรีเมื่อส้ินปงบประมาณทุกป และใหคณะรัฐมนตรีทํารายงานเสนอตอ
สภาผูแทนราษฎรและวุฒิสภาตอไป
การรายงานการรับและการใชจายเงิน
ตามมาตรา 170 แหงรัฐธรรมนูญฯ
กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ
เจตนารมณ * เพื่อกําหนดใหตรวจสอบการรับและการใชจายเงินรายไดของหนวยงานของรัฐซึ่งเปน
เงินนอกงบประมาณท่ีไมตองนําสงเปนรายไดแผนดิน อันนําไปสูการกําหนดยุทธศาสตรทางการ
เงินการคลังท่ีสมบูรณและสอดคลองกับสภาพความเปนจริงดานการเงินของประเทศ
คําอธิบาย กําหนดใหหนวยงานของรัฐท่ีไมตองนําสงเงินรายไดเปนรายไดแผนดินตองชี้แจงตอสภา
ผูแทนราษฎร และวุฒิสภา เพื่อใหสามารถตรวจสอบการใชจายเงินนอกงบประมาณดังกลาวให
เปนไปดวยความโปรงใส และกําหนดใหการใชจายเงินนอกงบประมาณเปนไปตามกรอบวินัยการเงิน
การคลัง
LOGO
การจัดทํารายงานฯ ตาม มาตรา 170
• มติคณะรัฐมนตรี
วันท่ี 15 มกราคม 2551 : มอบหมายใหกระทรวงการคลัง (กรมบัญชีกลาง) กําหนด
แนวทางปฏิบัติตามบทบัญญัติของรัฐธรรมนูญ มาตรา 170
วันท่ี 28 ตุลาคม 2551 : เห็นชอบแนวทางปฏิบัติตามบทบัญญัติของรัฐธรรมนูญฯ พ.ศ.
2550 มาตรา 170 ท่ีกระทรวงการคลังนําเสนอ และใหหนวยงานของรัฐจัดสงรายงานการ
รับและการใชจายจายเงินท่ีไมตองนําสงเปนรายไดแผนดินและเสนอตอคณะรัฐมนตรี
ภายใน 60 วัน นับจากสิ้นปงบประมาณ
วันท่ี 9 กุมภาพันธ 2553 : ใหหนวยงานของรัฐสงรายงานฯ ตามนัยบทบัญญัติแหง
รัฐธรรมนูญฯ มาตรา 170 ของปงบประมาณตอ ๆ ไปยังกระทรวงการคลัง (กรมบัญชีกลาง)
โดยตรง โดยมอบหมายใหกระทรวงการคลัง (กรมบัญชีกลาง) เปนผูรวบรวมและจัดทํา
เอกสารรายงานฯ เสนอตอคณะรัฐมนตรีและรายงานใหสภาผูแทนราษฎรและวุฒิสภา
ทราบในภาพรวม
27
ที่มา
LOGO
กระทรวงการคลังโดยกรมบัญชีกลาง ไดกําหนดแนวทางปฏบัติตามตาม
บทบัญญัติของรัฐธรรมนูญฯ พ.ศ. 2550 มาตรา 170 ตามมติครม.เม่ือวันท่ี 28
ตุลาคม 2551 ดังนี้
ใหหนวยงานของรัฐที่มีเงินรายไดที่ไมตองนําสงเปนรายไดแผนดินตามนัย มาตรา 170
แหงรัฐธรรมนูญฯ จัดทํารายงานการรับและการใชจายเงินเปน 2 กรณีดังนี้
• (1) ใหหนวยงานที่มีการจัดทํางบการเงิน ใหจัดทํารายงานแสดงฐานะการเงิน
รายงานแสดงผลการดําเนินงาน และรายงานการรับ-จายเงิน
• (2) กรณีหนวยงานที่ไมมีการจัดทํางบการเงิน ใหจัดทํารายงานการรับและการ
ใชจายเงินคงเหลือ
ใหกระทรวงการคลังซักซอมแนวทางปฏิบัติ และกําหนดระยะเวลาเพ่ือใหหนวยงานตาง
ๆ
28
• มติคณะรัฐมนตรี กระทรวงการคลังโดยกรมบัญชีกลาง ไดกําหนดแนวทางปฏบัติตามตามบทบัญญัติของ
รัฐธรรมนูญฯ พ.ศ. 2550 มาตรา 170 ตามมติ ครม.เมื่อวันท่ี 28 ตุลาคม 2551 ดังนี้
ใหหนวยงานของรัฐที่มีเงินรายไดที่ไมตองนําสงเปนรายไดแผนดินตามนัย มาตรา 170 แหง
รัฐธรรมนูญฯ จัดทํารายงานการรับและการใชจายเงินเปน 2 กรณีดังน้ี
(1) ใหหนวยงานที่มีการจัดทํางบการเงิน ใหจัดทํารายงานแสดงฐานะการเงิน รายงาน
แสดงผลการดําเนินงาน และรายงานการรับ-จายเงิน
(2) กรณีหนวยงานที่ไมมีการจัดทํางบการเงิน ใหจัดทํารายงานการรับและการใชจายเงิน
คงเหลือ
ใหหนวยงานของรัฐนําเสนอการวิเคราะหผลการดําเนินงานในรอบปปจจุบันในรอบป
ปจจุบันเปรียบเทียบผลการดําเนินงานในรอบปที่ผานมา
ใหหนวยงานดําเนินการจัดสงรายงานฯตอคณะรัฐมนตรีภายใน 60 วัน นับจากสิ้น
ปงบประมาณ โดยเริ่มรายงานต้ังแตปงบประมาณ พ.ศ. 2551 เปนตนไป และใหจัดสงสําเนา
รายงานฯ ดังกลาวใหกรมบัญชีกลางทราบดวย
LOGO 29
แนวปฏิบัติ
1. การจัดทํารายงานฯ แบงเปน 2 กรณี
มีการจัดทํางบการเงิน รายงานแสดงฐานะการเงิน
รายงานแสดงผลการดําเนินงาน
รายงานการรับ-จายเงิน
ไมมีการจัดทํางบการเงิน รายงานการรับ-จายเงิน และเงินคงเหลือ
2. การวิเคราะหผลการดําเนินงานในรอบปปจจุบันเทียบกับปท่ีผานมา และรายงานสรุป
การประเมินผลการบริหารและการดําเนินงานจากการ
ใชจายเงิน
3. จัดสงรายงานฯ ภายใน 60 วัน นับจากสิ้นปงบประมาณ (30 พ.ย.)
LOGO
ขั้นตอนการจัดทํารายงานฯ และจัดสงรายงานฯ ใหกรมบัญชีกลาง
1. หนวยงานของรัฐ
(ภูมิภาค) ดําเนินการ
สํารวจเงินรายไดฯ
จากทะเบียนคุม
จัดทํารายงานฯ แยก
เปนแตละประเภทเงิน
รายไดฯ
จัดสงรายงานฯ ให
สวนกลาง
2. หนวยงานของรัฐ
(สวนกลาง) ดําเนินการ
รวบรวมและจัดทํา
รายงานฯ ในภาพรวมของ
หนวยงานแยกเปนแตละ
ประเภทเงินรายไดฯ
จัดทํารายงานฯ สงให
กระทรวงการคลัง
(กรมบัญชีกลาง) ภายใน
60 วันนับจากวันสิ้น
ปงบประมาณ
3. กระทรวงการคลัง
(กรมบัญชีกลาง) ดําเนินการ
จัดทํารายงานภาพรวม
ของเงินรายไดฯ
นําเสนอตอ ครม. และ
สภาผูแทนราษฎรและ
วุฒิสภาทราบในลําดับ
ตอไป
30
LOGO
ตัวอยางรูปแบบรายงานแสดงฐานะการเงิน
31
การจัดทํารายงานฯ ตาม มาตรา 170
2552 2551 เพิ่ม/ลดรอยละ
สินทรัพย
สินทรัพยหมุนเวียน
เงินสด XX XX #VALUE!
เงินฝากคลัง XX XX #VALUE!
เงินฝากธนาคารพาณิชย XX XX #VALUE!
ลูกหนี้ระยะสั้น XX XX #VALUE!
รายไดคางรับ XX XX #VALUE!
เงินลงทุนระยะสั้น XX XX #VALUE!
สินคาคงเหลือ XX XX #VALUE!
วัสดุคงเหลือ XX XX #VALUE!
สินทรัพยหมุนเวียนอื่น XX XX #VALUE!
รวมสินทรัพยหมุนเวียน 0.00 0.00 #DIV/0!
สินทรัพยไมหมุนเวียน
ลูกหนี้ระยะยาว XX XX #VALUE!
เงินลงทุนระยะยาว XX XX #VALUE!
ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ (สุทธ)ิ XX XX #VALUE!
สินทรัพยที่ไมมีตัวตน (สุทธ)ิ XX XX #VALUE!
สินทรัพยถาวรอื่น (สุทธ)ิ XX XX #VALUE!
สินทรัพยไมหมุนเวียนอื่น XX XX #VALUE!
รวมสินทรัพยไมหมุนเวียน 0.00 0.00 #DIV/0!
รวมสินทรัพย 0.00 0.00 #DIV/0!
รูปแบบรายงานแสดงฐานะการเงิน
หนวยงาน ......................
ประเภทเงิน ...................................
รายงานแสดงฐานะการเงิน
ประจําปสิ้นสุดวันที่ ..... เดือน ................... พ.ศ. ....... และ ...........
LOGO
ตัวอยางรูปแบบรายงานแสดงฐานะการเงิน (ตอ)
32
การจัดทํารายงานฯ ตาม มาตรา 170
หนี้สิน
หนี้สินหมุนเวียน
เจาหนี้ XX XX #VALUE!
คาใชจายคางจาย XX XX #VALUE!
รายไดรับลวงหนา XX XX #VALUE!
เงินรับฝากระยะสั้น XX XX #VALUE!
เงินกูระยะสั้น XX XX #VALUE!
หนี้สินหมุนเวียนอื่น XX XX #VALUE!
รวมหนี้สินหมุนเวียน 0.00 0.00 #DIV/0!
หนี้สินไมหมุนเวียน
รายไดรอการรับรู XX XX #VALUE!
เงินรับฝากระยะยาว XX XX #VALUE!
เงินกูระยะยาว XX XX #VALUE!
หนี้สินไมหมุนเวียนอื่น XX XX #VALUE!
รวมหนี้สินไมหมุนเวียน 0.00 0.00 #DIV/0!
รวมหนี้สิน 0.00 0.00 #DIV/0!
สินทรัพยสุทธิ 0.00 0.00 #DIV/0!
สวนทุน
ทุน XX XX #VALUE!
รายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจายสะสม XX XX #VALUE!
กําไร/(ขาดทุน) ที่ยังไมเกิดขึ้น XX XX #VALUE!
รวมสวนทุน 0.00 0.00 #DIV/0!
LOGO
ตัวอยางรูปแบบรายงานแสดงผลการดาํเนินงาน
33
การจัดทํารายงานฯ ตาม มาตรา 170
2552 2551 เพิ่ม/ลดรอยละ
รายไดจากการดําเนินงาน
รายไดจากเงินงบประมาณ XX XX #VALUE!
รายไดจากการขายสินคาและบริการ XX XX #VALUE!
รายไดจากเงินชวยเหลือและเงินบริจาค XX XX #VALUE!
รายไดดอกเบี้ย XX XX #VALUE!
รายไดจากการดําเนินงานอื่น XX XX #VALUE!
รวมรายไดจากการดําเนินงาน 0.00 0.00 #DIV/0!
คาใชจายจากการดําเนินงาน
ตนทุนขาย XX XX #VALUE!
คาใชจายดานบุคลากร XX XX #VALUE!
คาเสื่อมราคาและคาตัดจําหนาย XX XX #VALUE!
คาใชจายในการดําเนินงานอื่น XX XX #VALUE!
รวมคาใชจายจากการดําเนินงาน 0.00 0.00 #DIV/0!
รายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจายจากการดําเนินงาน 0.00 0.00 #DIV/0!
รายได/คาใชจายที่ไมเกิดจากการดําเนินงาน
กําไร (ขาดทุน) จากการจําหนายสินทรัพย XX XX #VALUE!
รายไดที่ไมเกิดจากการดําเนินงาน XX XX #VALUE!
คาใชจายที่ไมเกิดจากการดําเนินงาน (XX) (XX) #VALUE!
รวมรายได/คาใชจาย ที่ไมเกิดจากการดําเนินงาน 0.00 0.00 #DIV/0!
รายไดสูง (ต่ํา) กวาคาใชจายสุทธิ 0.00 0.00 #DIV/0!
หนวยงาน ......................
ประเภทเงิน ...................................
รายงานแสดงผลการดําเนินงาน
ประจําปสิ้นสุดวันที่ ..... เดือน ................... พ.ศ. ....... และ ...........
LOGO
ตัวอยางรูปแบบรายงานการรับ-จายเงิน
34
การจัดทํารายงานฯ ตาม มาตรา 170
2552 2551 เพิ่ม/ลดรอยละ
เงินคงเหลือ ณ วันตนงวด XX XX #VALUE!
รายรับ :
รายรับจากเงินงบประมาณ XX XX #VALUE!
รายรับจากการดําเนินงาน XX XX #VALUE!
รายรับจากดอกเบี้ย XX XX #VALUE!
รายรับอื่น XX XX #VALUE!
รวมรายรับ 0.00 0.00 #DIV/0!
รายจาย :
รายจายบุคลากร XX XX #VALUE!
รายจายจากการดําเนินงาน XX XX #VALUE!
รายจายครุภัณฑ XX XX #VALUE!
รายจายที่ดินและสิ่งกอสราง XX XX #VALUE!
รายจายอื่น XX XX #VALUE!
รวมรายจาย 0.00 0.00 #DIV/0!
เงินคงเหลือ ณ วันปลายงวด #VALUE! #VALUE! #VALUE!
หนวยงาน ......................
ประเภทเงิน ...................................
รายงานการรับ - จายเงิน
ประจําปสิ้นสุดวันที่ ..... เดือน ................... พ.ศ. ....... และ ...........
LOGO
ตัวอยางรูปแบบรายงานการรับ-จายเงินและเงินคงเหลือ
35
การจัดทํารายงานฯ ตาม มาตรา 170
2552 2551 เพิ่ม/ลดรอยละ
รายรับ :
รายรับจากเงินงบประมาณ XX XX #VALUE!
รายรับจากการดําเนินงาน XX XX #VALUE!
รายรับดอกเบี้ยเงินฝาก XX XX #VALUE!
รายรับอื่น ๆ XX XX #VALUE!
รวมรายรับ 0.00 0.00 #DIV/0!
รายจาย :
รายจายบุคลากร XX XX #VALUE!
รายจายจากการดําเนินงาน (คาตอบแทนใชสอยและวัสดุ) XX XX #VALUE!
คาครุภัณฑ XX XX #VALUE!
คาที่ดินและสิ่งกอสราง XX XX #VALUE!
รายจายอื่น ๆ XX XX #VALUE!
รวมรายจาย 0.00 0.00 #DIV/0!
รายรับสูง (ต่ํา) กวารายจายสุทธิ 0.00 0.00 #DIV/0!
หัก นําสงรายไดแผนดิน XX XX #VALUE!
รายรับสูง (ต่ํา) กวารายจายสุทธิหลังหักนําสงรายไดแผนดิน #VALUE! #VALUE! #VALUE!
บวก เงินคงเหลือสะสมยกมา XX XX #VALUE!
เงินคงเหลือทั้งสิ้น #VALUE! #VALUE! #VALUE!
หัก ภาระผูกพัน XX XX #VALUE!
เงินคงเหลือหลังหักภาระผูกพัน #VALUE! #VALUE! #VALUE!
เงินคงเหลือทั้งสิ้น ประกอบดวย
เงินสด XX XX #VALUE!
เงินฝากคลัง XX XX #VALUE!
เงินฝากธนาคาร
ประเภทประจํา
- 3 เดือน XX XX #VALUE!
- 6 เดือน XX XX #VALUE!
- 9 เดือน XX XX #VALUE!
- 12 เดือน XX XX #VALUE!
- 24 เดือน XX XX #VALUE!
ประเภทออมทรัพย XX XX #VALUE!
ประเภทกระแสรายวัน XX XX #VALUE!
รวมเงินฝากธนาคาร 0.00 0.00 #DIV/0!
รวมเงินคงเหลือทั้งสิ้น #VALUE! #VALUE! #VALUE!
ประจําปงบประมาณ พ.ศ......... และ ...........
กระทรวง ......................
กรม ......................
ประเภทเงิน ...................................
รายงานการรับ - จายเงินและเงินคงเหลือ
LOGO
The Off-Budgetary Management Office
36 กลุมพัฒนาเงินนอกงบประมาณ
ติดตอ : E-mail: [email protected] โทรศัพท: 0 2127 7444 หรือ 0 2127 7000 ตอ 4406, 4931 โทรสาร: 0 2127 7435 กองกํากับและพัฒนาระบบเงินนอกงบประมาณ