Dokumentacja centransferowych

według nowych przepisów

Październik 2015

www.pwc.com

PwC

Agenda

2

5. Oświadczenie

4. Dokumentacja lokalna –stan obecny vs. przyszły

3. Dokumentacjalokalna - progi

2. Harmonogram

1. Zakres dokumentacji

10. Co należy zrobić?

9. Podsumowanie zmian

8. CbCR

7. Dokumentacja grupowa

6. CIT-TP

Plan prezentacji

PwC

Raje podatkowe /

wspólne przedsię-wzięcie

Zakres dokumentacji zależny jest od przychodów i kosztów podatnika

3

CbCR> 750 mln

EUR

5

Local File1

> 2 mln EUR

CIT-TP> 10 mln EUR

3

Dokumentacja cen

transferowych

2 Oświadczenie

4

Master File> 20 mln EUR

> 20/50 k EUR

PwC

Harmonogram

2015 2016 2017 2018

Kategoria dokumentu

03.2018

Local File1

CbCR

4 Master File

5

Oświadczenie3

CIT-TP2

4

Złożenie*Wejście w życie

1

2

3

4

5

Wymagane działanie spółki

01.01.2016 01.01.2017

5

1

3

2

4

*jeśli rok podatkowy 2017 = rok kalendarzowy 2017Oraz złożenie na żądanie urzędu w terminie 7 dni od daty wezwania

1 4

PwC

Dokumentacja lokalna (Local file)Progi transakcyjne

5

Progi dokumentacyjne• Progi transakcyjne - zależne od wysokości przychodów / kosztów spółki

Wyjątek:(i) raje podatkowe (>20 000 EUR)(ii) umowy wspólnego przedsięwzięcia (>50 000 EUR).

• Przychody / koszty podatnika > 2 mln EUR – dokumentacja wymagana również w kolejnym roku.

Transakcje poniżej progu do udokumentowania na prośbę urzędu (termin 30 dni)

50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 100 105 110 115 120 125 130 135 140 185

230 275

320 365

410 455

500

-

100

200

300

400

500

600

5

1

3

2

4

Pró

g (

tys.

EU

R)

Przychody / koszty podatnika [mln EUR]

PwC

Dokumentacja lokalna (Local file) –stan obecny vs. przyszły

6

5

1

3

2

4

Uzasadnienie wyboru metody

Studium porównawcze

Dane finansowe

Struktura organizacyjna i zarządcza

Restrukturyzacja

Otoczenie konkurencyjne

Przedmiot i zakres działalności

Dokumenty podatnika

Obecne przepisy

Analiza funkcjonalna

Opis metody ustalania cen

Koszty, forma i termin płatności

Strategia gosp., korzyści, inne czynniki

Nowe przepisy

(wartość)

(uproszczony)

PwC

Odpowiedzialność z KKS

Konieczność nadzoru nad sporządzeniem dokumentacji

Konieczność weryfikacji kompletności

Konieczność zaplanowania

Oświadczenie

7

„Podatnicy, […] są obowiązani składać urzędom skarbowym oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej, do dnia upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego […].”

Co to oznacza:

5

1

3

2

4

PwC

CIT-TP (1/2)

8

Sprawozdanie będzie składane razem z zeznaniem podatkowym.

G.F.E.D.C.

Sektor działalności

podatnika i profil

funkcjonalny

Informacje na temat

zagranicznego podmiotu

powiązanego

Transakcje z

podmiotami

powiązanymi…

Identyfikacja

powiązań

Restruktu-

ryzacja

…w tym:

• Sprzedaż / produkcja /

najem/ leasing / usługi,

• Transakcje dotyczące

aktywów, w tym

aktywów

niematerialnych,

• Transakcje finansowe,

• Informacje finansowe

• Umowy o podziale

kosztów (CCA)

5

1

3

2

4

PwC

CIT-TP (2/2)

9

…Poglądowo…

5

1

3

2

4

PwC

1 2 3 4 5 6

Podmiot i data

Struktura grupy

Polityka TP

Opis działalności Opis IP

Grupowe SF

7

Porozumie-nia /APA

Dokumentacja grupowa (Master File)

10

Opis zasad

wyznaczania cen

transakcyjnych

(polityki cen

transakcyjnych)

Opis sytuacji finansowej podmiotów

tworzących grupę wraz ze sprawozdaniem

skonsolidowanym podmiotów

powiązanych tworzących grupę

Struktura

organizacyjna grupy

podmiotów

powiązanych

Wskazanie podmiotu

powiązanego, który sporządził

informacje o grupie wraz z datą

złożonego przez niego zeznania

podatkowego

Opis wartości niematerialnych

posiadanych, tworzonych,

rozwijanych i

wykorzystywanych w

działalności

Opis porozumień w sprawach

podatku dochodowego

zawartych przez podmioty

tworzące grupę z

administracjami innych państw

Opis przedmiotu i

zakresu działalności

prowadzonej przez

grupę

5

1

3

2

4

PwC

CbCR (1/2)

11

Sprawozdanie pozwoli porównać wielkość operacji w danym kraju, wykazywany w nim zysk i zapłacony podatek.

Podobne wymogi zostaną wprowadzone również w innych krajach - będzie ono stanowiło proste narzędzie umożliwiające porównanie danych finansowych pomiędzy krajami.

5

1

3

2

4

Podmioty krajowe…

… jednostki dominujące…

…konsolidujące sprawozdanie finansowe…

…posiadające zakład

zagraniczny…

… skonsolidowane

przychody > 750 mln EUR

Ktoprzygotowuje

PwC 12

5

1

3

2

4

CbCR (2/2)

…Poglądowo…

PwC

Podsumowanie zmian

13

Zwiększenie nakładu pracy po stronie podatnika niezbędnego do przygotowania dokumentacji

Przesunięcie ciężaru dowodu na podatnika

5

1

3

2

4

Narzędzia do oceny ryzyka naruszeń przez organy skarbowe (CbCR, CIT TP)

Konieczność ujawnienia znaczącej liczby informacji – uwypuklenie nieścisłości (np. w przypadku niezgodności danych finansowych z SF)

• Rozszerzony zakres lokalnej dokumentacji

• Dodatkowe obowiązki (oświadczenie, dokumentacja grupowa, CIT TP, CbCR)

• Sztywne terminy

• Wyższy próg powiązań (25%)

• Wyższe progi dokumentacyjne

PwC

Co należy zrobić?

14

5

1

3

2

4

Analiza ewentualnego ryzyka w świetle nowych wymogów

(CbCR, CIT-TP)

Ewentualne zmiany w przypadku identyfikacji

ryzyka

• Określenie co spółka / grupa będzie musiała przygotować

Co muszę zrobić?

• Inwentaryzacja – jakie dokumenty zostały przygotowane w grupie, a których brakuje

Co już mam?

• Zagregowanie danych z różnych spółek / krajów

• Czas przygotowania i weryfikacji• Pierwsza dokumentacja jest

kluczowa

Kiedy to zrobić?

• Konieczna okresowa weryfikacja, nie rzadziej niż raz na rok (analiza porównawcza raz na 3 lata / wyjątek – zmiana warunków)

Aktualizacja?

Kto to zrobi? • Określenie podziału zadań (osoby / spółki)

Dokumentacja cen transferowychOcena ryzyka TP

PwC

Dla głodnych wiedzy… zapraszamy na Business Breakfast!

15

Dla tych z Państwa, którzy chcą osobiście porozmawiać z nami o nowych regulacjach przygotowaliśmy serię spotkań w największych miastach Polski. Poniżej znajdują się terminy:

Miasto Data

Warszawa 20 października

Kraków 27 października

Katowice 28 października

Poznań 29 października

Gdańsk 3 listopada

Warszawa 4 listopada

Łódź 5 listopada

Rzeszów 5 listopada

Wrocław 17 listopada

REJESTRACJA

PwC

www.pwc.pl/beps-webinarium

5 listopada 2015, godz. 10:00

Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)

– czy czekają nas kolejne zmiany

w podatkach i jak się do nich

przygotować?

TutajRejestracja

PwC

Dziękujemy za uwagę

Sebastian LebdaDyrektor w Zespole Cen transferowych PwCKom.: +48 502 18 4675Email: Sebastian.lebda@pl.pwc.com

Piotr NiewiadomskiManager w Zespole Cen transferowych PwCKom.: +48 519 50 7279Email: piotr.niewiadomski@pl.pwc.com