demonstrações contábeis aplicadas ao setor público
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Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público Balanço Orçamentário, Balanço Financeiro e Demonstração das Variações Patrimoniais. Coordenação Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas à Federação STN/CCONF. Última Atualização: 01/06/2012. Programa do Módulo. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público
Balanço Orçamentário, Balanço Financeiro e Demonstração das Variações Patrimoniais
Última Atualização: 01/06/2012
Coordenação Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas à FederaçãoSTN/CCONF
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Programa do Módulo
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Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público
- Atualizará os anexos da Lei 4320/64;
- Organizará e publicará o Balanço Consolidado das
Contas Nacionais.
- Editar normas gerais para Consolidação das Contas
Nacionais;- Promover a Consolidação
Nacional;- Atualizar os anexos da Lei
4320/64.
Conselho Técnico de Economia e
Finanças do Ministério da
Fazenda(extinto)
Secretaria do Tesouro
Nacional do Ministério da
Fazenda
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IMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕESIMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕES
- Portaria específica da Secretaria do Tesouro Nacional (Portaria nº 665, de 30/11/2010 que altera os anexos da Lei 4.320/64) ;
- Portaria específica da Secretaria do Tesouro Nacional (Portaria nº 665, de 30/11/2010 que altera os anexos da Lei 4.320/64) ;
- Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria STN nº 406, de 20 de junho de 2011 que aprova a Parte V do MCASP);
- Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria STN nº 406, de 20 de junho de 2011 que aprova a Parte V do MCASP);
Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público
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Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público
MANUAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (PARTE V DO MCASP)MANUAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (PARTE V DO MCASP)
Balanço OrçamentárioBalanço Orçamentário Balanço FinanceiroBalanço Financeiro
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial Demonstração das Variações Patrimoniais
Demonstração das Variações Patrimoniais
Demonstração do Fluxo de CaixaDemonstração do Fluxo de Caixa
Demonstração do Resultado EconômicoDemonstração do Resultado Econômico
Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido
Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido
DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS
DEMONSTRAÇÃO FACULTATIVA
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Balanço OrçamentárioBalanço Orçamentário
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Balanço Orçamentário
“O Balanço Orçamentário apresentará as receitas e as despesas previstas em confronto com as realizadas.” (Lei 4.320/1.964 art. 102)
Segundo a Lei nº 4.320/64
Lei 4320/64 art. 35Pertencem ao exercício financeiro:
I - as receitas nele ARRECADADAS; II - as despesas nele legalmente EMPENHADAS
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Balanço Orçamentário – nova estrutura
O Balanço Orçamentário evidencia as receitas e as despesas orçamentárias, detalhadas em níveis relevantes de análise, confrontando o orçamento inicial e as suas alterações com a execução, demonstrando o resultado orçamentário.
(Alterado pela RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.268/09)
O Balanço Orçamentário é estruturado de forma a evidenciar a integração entre o planejamento e a execução orçamentária.
Para a NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis
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Balanço Orçamentário
Mudanças relevantes:
o A despesa orçamentária passa a ser demonstrada por empenho, liquidação e despesa paga, e não mais por tipo de crédito.
o Linhas específicas de refinanciamento de dívida e saldos de exercícios anteriores para as receitas.
o Linha de amortização da dívida refinanciada para a despesa orçamentária.
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Balanço Orçamentário – nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA DE EMISSÃO: PÁGINA:
PREVISÃO PREVISÃO RECEITAS SALDORECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS
(a) (b) c = (b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO ALIENAÇÃO DE BENS AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITALSUBTOTAL DAS RECEITAS (I)REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária ContratualSUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II)
DÉFICIT (IV) –TOTAL (V) = (III + IV) –SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)Superávit FinanceiroReabertura de créditos adicionais
– –
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Balanço Orçamentário – nova estrutura
DOTAÇÃO INICIAL
DOTAÇÃO ATUALIZADA
DESPESASEMPENHADAS
DESPESASLIQUIDADAS
DESPESASPAGAS
SALDO DA DOTAÇÃO
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)
DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANCEIRAS AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA RESERVA DE CONTINGÊNCIA RESERVA DO RPPSSUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/REFINANCIAMENTO (VII)
Amortização da Dívida Interna Dívida Mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras DívidasSUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII)SUPERÁVIT (IX) - – -TOTAL (X) = (VII + IX)
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Anexos ao Anexos ao Balanço Orçamentário: Balanço Orçamentário:
Demonstrativos de Demonstrativos de Restos a PagarRestos a Pagar
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INSCRITOS
RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS
EM EXERCÍCIOS ANTERIORES
EM 31 DE DEZEMBRO DO
EXERCÍCIO ANTERIOR
LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO
(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSÕES FINANCEIRAS
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA
TOTAL
ANEXO 1 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS:
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INSCRITOS
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS
LIQUIDADOS
EM EXERCÍCI
OS ANTERIOR
ES
EM 31 DE DEZEMBRO
DO EXERCÍCIO ANTERIOR
PAGOS CANCELADOS SALDO
(a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSÕES FINANCEIRAS
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA
TOTAL
ANEXO 2 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS:
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EXERCÍCIOSEXERCÍCIOS
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Balanço OrçamentárioBalanço Orçamentário
Parte VII do MCASP – pag. 686Parte VII do MCASP – pag. 686
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO
Previsão Previsão Receitas SaldoRECEITAS ORÇAMENTÁRIAS Inicial Atualizada Realizadas
(a) (b) c = (b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA Impostos RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO
Operações de Créd. Externas ALIENAÇÃO DE BENS
Alienação de Bens Móveis AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITALSUBTOTAL DAS RECEITAS (I)REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária ContratualSUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II)DÉFICIT (IV)TOTAL (V) = (III + IV)SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)Superávit FinanceiroReabertura de créditos adicionais
Código Conta Débito 5.2.1.1.0.00.00 Previsão inicial da receita 80.000,00
Impostos 55.000,00 Operações de Crédito Externas 15.500,00 Alienação de Bens Móveis 9.500,00
55.000,0055.000,0055.000,00
15.500,00
15.500,00
9.500,009.500,00
25.000,00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
Não houve alteração em previsão orçamentária.
55.000,00
9.500,00
55.000,00
25.000,00
15.500,00
15.500,009.500,00
55.000,00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
Código Conta Crédito
6.2.1.2.0.00.00 Receita realizada 71.500,00
Impostos - Destinação Ordinária 40.000,00
Receitas Imobiliárias - Destinação Ordinária 350,00
Receitas das Industrias de Transformação - Destinação Ordinária
400,00
Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios Diretamente Arrecadados
1.250,00
Operações de Crédito Externas - Vinculação Operações de Crédito
15.500,00
Alienação de Bens Móveis - Destinação Alienação de Bens
14.000,00
40.000,0040.000,00
350,00
400,001.250,00
42.000,00
15.500,00
15.500,00
14.000,00
14.000,00
71.500,00
71.500,00
71.500,00 (8.500,00)
(13.000,00)(15.000,00)(15.000,00)
350,00
400,001.250,00
500,00
0,004.500,00
4.500,00
(8.500,00)
(8.500,00)
Código Conta Crédito Débito
6.2.1.1.0.00.00 Receita a realizar 6.500,00 15.000,00
Impostos 15.000,00
Imobiliárias 350,00
Industriais 400,00
Serviços 1.250,00
Alienação de Bens Móveis
4.500,00
Obs: Há insuficiência na arrecadação de imposto, ganho em alienação de bens e outras receitas não previstas.
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO
DESPESAS ORÇAMENTÁRIASDotação Inicial
Dotação Atualizada
DespesasEmpenhadas
DespesasLiquidadas
DespesasPagas
Saldo da Dotação
(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)
Despesas Correntes Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes Despesas de Capital Investimentos Inversões Financeiras Amortização da Dívida Reserva de Contingência Reserva do RPPSSUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/REFINANCIAMENTO (VII)
Amortização da Dívida Interna Dívida Mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras Dívidas
Subtotal Com Refinanciamento (VIII) = (VI + VII)
SUPERÁVIT (IX)TOTAL (X) = (VIII + IX)
Código Conta Débito
5.2.2.1.1.00.00Dotação Orçamentária / Crédito Inicial
80.000,00
Pessoal e Encargos Sociais 20.100,00
Outras Despesas Correntes 5.900,00
Investimentos 54.000,0020.100,00
5.900,00
26.000,00
54.000,00
54.000,00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
Não houve alteração em dotação orçamentária.
26.000,00
20.100,00
5.900,00
54.000,00
54.000,00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
2.1. As despesas empenhadas e liquidadas devem ser apuradas somando os saldos das contas, conforme demonstração abaixo:
Código Conta Crédito
(a)6.2.2.1.3.01.0
0Crédito Empenhado a Liquidar 100,00
Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária 100,00
(b)6.2.2.1.3.03.0
0Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 24.000,00
Investimentos - Destinação Ordinária 24.000,00
(c)6.2.2.1.3.04.0
0Crédito Liquidado Pago 40.200,00
Pessoal e Encargos Sociais - Destinação Ordinária - Função: Encargos Especiais 100,00
Pessoal e Encargos Sociais - Destinação Ordinária - Função: Judiciária 20.000,00
Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária - Função: Judiciária 100,00
Investimentos - Destinação Ordinária - Função: Urbanismo 20.000,00
TOTAL DA DESPESA EMPENHADA (a+b+c) 64.300,00
TOTAL DA DESPESA LIQUIDADA (b+c) 64.200,00
20.100,00
20.300,00
200,0044.000,00
44.000,00
64.300,00
64.300,00
64.300,00
20.100,00
100,00
20.200,00
44.000,00
44.000,00
64.200,00
64.200,00
64.200,00
20.100,00
100,00
20.100,00
20.000,00
20.000,00
40.200,00
40.200,00
40.200,00
0,00
5.700,00
5.700,00
10.000,00
10.000,00
15.700,00
15.700,00
15.700,00
Código Conta Crédito
6.2.2.1.1.00.00 Crédito Disponível 15.700,00
Outras Despesas Correntes
5.700,00
Investimentos 10.000,00
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INSCRITOS
RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS
Em Exercícios Anteriores
Em 31 de Dezembro do
exercício Anterior
Liquidados Pagos Cancelados Saldo
(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)
DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dívida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimento
Inversões Financeiras
Amortização da Dívida
TOTAL
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 1: Restos a Pagar não Processados
Não há lançamentos por não existir dados de exercícios anteriores.
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INSCRITOS
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO
PROCESSADOS LIQUIDADOS
Em Exercícios Anteriores
Em 31 de Dezembro do
Exercício Anterior
Pagos Cancelados Saldos
(a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d)
DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Inversões Financeiras
Amortização da Dívida
TOTAL
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 2: Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar Processados e não Processados Liquidados
Não há lançamentos por não existir dados de exercícios anteriores.
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Balanço FinanceiroBalanço Financeiro
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Balanço Financeiro
Segundo a Lei 4.320/64, artigo 103, o Balanço Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de recursos financeiros a título de receitas e despesas orçamentárias, bem como os recebimentos e pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos de disponibilidades do exercício anterior e aqueles que passarão para o exercício seguinte.
É importante atentar para o que dispõe o parágrafo único deste artigo, obrigando que as despesas orçamentárias informadas no Balanço sejam as empenhadas:
Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extra-orçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária.
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Para as NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis:
O Balanço Financeiro evidencia as receitas e despesas orçamentárias, bem como os ingressos e dispêndios extraorçamentários, conjugados com os saldos de caixa do exercício anterior e os que se transferem para o início do exercício seguinte. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.268/09)
Balanço Financeiro
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Mudança relevante:
Balanço Financeiro
A despesa orçamentária passa a ser demonstrada por destinação de recursos e não mais por função e grupo de
despesa.
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SEGUNDO O ATUAL ANEXO DA LEI nº 4.320/64 E A NBCT 16.6SEGUNDO O ATUAL ANEXO DA LEI nº 4.320/64 E A NBCT 16.6
DESPESA DESPESA
Destinação de recursosDestinação de recursos Destinação de recursosDestinação de recursos
RECEITARECEITA
Balanço Financeiro
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Balanço Financeiro – nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO FINANCEIRO
EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS) : DATA DE EMISSÃO: PÁGINA:
INGRESSOS DISPÊNDIOS
ESPECIFICAÇÃO ExercícioAtual
ExercícioAnterior ESPECIFICAÇÃO
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)
(-) Deduções da Receita Orçamentária
Transferências Financeiras Recebidas (II)
Recebimentos Extraorçamentários (III) Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV)
Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)
Transferências Financeiras Concedidas (VII)
Pagamentos Extraorçamentários (VIII)
Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte (IX)
TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)
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EXERCÍCIOSEXERCÍCIOS
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Balanço FinanceiroBalanço Financeiro
Parte VII do MCASP – pag. 688Parte VII do MCASP – pag. 688
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF
INGRESSOS DISPÊNDIOS
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualESPECIFICAÇÃO
ExercícioAtual
Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Recursos Próprios Diretamente Arrecadados Operações de Crédito Alienação de Bens(-) Deduções da Receita OrçamentáriaTransferências Financeiras Recebidas (II)
Recebimentos Extraorçamentários (III) Inscrição de Restos a Pagar Processados Inscrição de Restos a Pagar Não Processados Valores Restituíveis
Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV)
Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Recursos Próprios Diretamente Arrecadados Operações de Crédito Alienação de Bens Transf. Financeiras Concedidas (VII)
Pagamentos Extraorçamen. (VIII) Valores Restituíveis
Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte (IX)
TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)
Código Conta Crédito 6.2.1.2.0.00.00 Receita realizada 71.500,00
Impostos - Destinação Ordinária 40.000,00Receitas Imobiliárias - Destinação Ordinária 350,00Receitas das Industrias de Transformação - Destinação Ordinária
400,00
Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios Diretamente Arrecadados 1.250,00Operações de Crédito Externas - Vinculação Operações de Crédito 15.500,00Alienação de Bens Móveis - Destinação Alienação de Bens
14.000,00
40.750,00
1.250,0015.500,0014.000,00
30.750,00
71.500,00•Saldo de R$
64.300,00, despesas
empenhadas, conforme BO,
refere-se Destinação Ordinária.
Porém, não havia tanto
recurso para esta
destinação, assim verifica-
se falha na elaboração da
questão.
64.300,0064.300,00
•Conforme conta de
controle de destinação de recurso, não havia tanta
receita ordinária para cobrir todas despesas.
Assim, pode-se verificar erro neste
exercício e no relatório de
execução de despesa do
BO.
•Como as Receitas de
Capital deve-se aplicar em despesas de
capital, assim, considerarei, que a receita por alienação
foi toda usada, com compra de
bens (veículos) R$ 14.000,00 e
R$ 10.000,00 das
Operações de créditos. Ainda,
considerarei R$ 100,00,
Desp. Vigilância, como de Recursos Próprios.
40.200,00
100,0010.000,0014.000,00
24.100,00
2.1. As despesas empenhadas e liquidadas devem ser apuradas somando os saldos das contas, conforme demonstração abaixo:
Código Conta Crédito
(a) 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar 100,00
Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária
100,00
(b) 6.2.2.1.3.03.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 24.000,00
Investimentos - Destinação Ordinária 24.000,00
24.000,00100,00
2.2. Para elaboração do balanço financeiro deverá ser informado o fluxo extra orçamentário do período, conforme lançamentos nº 21 e 22.
Recebimento de depósito de caução 2.000,00Devolução parcial de caução recebida 700,00Saldo caução 1.300,00
2.000,00
700,00
26.100,00 700,00
32.600,00
97.600,00 97.600,00
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Demonstração das Demonstração das Variações PatrimoniaisVariações Patrimoniais
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Abaixo, vejamos a definição da DVP segundo a Lei nº 4.320/64:
A Demonstração das Variações Patrimoniais – DVP evidencia as alterações verificadas no patrimônio durante o exercício financeiro, resultante ou independente da execução orçamentária, e indica o resultado patrimonial do exercício.
(Art. 104 – Lei 4.320/64)
Demonstração das Variações Patrimoniais
Permitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.
A Demonstração das Variações Patrimoniais evidencia as variações quantitativas, o resultado patrimonial e as variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.268/09)
As variações quantitativas são decorrentes de transações no setor público que aumentam ou diminuem o patrimônio líquido. O resultado patrimonial do período é apurado pelo confronto entre as variações patrimoniais aumentativas e diminutivas.
As variações qualitativas são decorrentes de transações no setor público que alteram a composição dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimônio líquido.
Variações Aumentativas Aumentam a situação líquida patrimonial
Variações Diminutivas Diminuem a situação líquida patrimonial
DVP – ASPECTOS INOVADORES: Variações quantitativas e qualitativas
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Variações qualitativas
Para fins da DVP, apresentar-se-ão às variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária que consistem em incorporação de ativos não-financeiros, desincorporação de passivos não-financeiros, desincorporação de ativos não-financeiros e incorporação de passivos não-financeiros. Considerar-se-ão apenas as variações qualitativas decorrentes das receitas e despesas de capital.
É importante atentar para o que se deve demonstrar na DVP com relação às variações qualitativas:
DVP – Aspectos inovadores
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DVP – Nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVASImpostos, Taxas e Contribuições De MelhoriaImpostosTaxasContribuições de Melhoria
ContribuiçõesContribuições SociaisContribuições de Intervenção no Domínio EconômicoContribuição de Iluminação PublicaContribuições de Interesse das Categorias Profissionais
Exploração e Venda de Bens, Serviços e DireitosVenda de MercadoriasVenda de ProdutosExploração de Bens e Direitos e Prestação De Serviços
Variações Patrimoniais Aumentativas FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ConcedidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ObtidosRemuneração de Depósitos Bancários e Aplicações FinanceirasOutras Variações Patrimoniais Aumentativas – Financeiras
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DVP – Nova estrutura
Transferências RecebidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências das Instituições PrivadasTransferências das Instituições MultigovernamentaisTransferências de Consórcios PúblicosTransferências do ExteriorTransferências de Pessoas Físicas
Valorização e Ganhos Com AtivosReavaliação de AtivosGanhos com AlienaçãoGanhos com Incorporação de Ativos por Descobertas e Nascimentos
Outras Variações Patrimoniais AumentativasResultado Positivo de ParticipaçõesDiversas Variações Patrimoniais Aumentativas
Continuação...
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DVP – Nova estrutura
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVASPessoal e EncargosRemuneração a PessoalEncargos PatronaisBenefícios a PessoalOutras Variações Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários Aposentadorias e ReformasPensõesOutros Benefícios Previdenciários
Benefícios AssistenciaisBenefícios de Prestação ContinuadaBenefícios EventuaisPolíticas Publicas de Transferência de RendaOutros Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital FixoUso De Material de ConsumoServiçosDepreciação, Amortização de ExaustãoVariações Patrimoniais Diminutivas FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ObtidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ConcedidosOutras Variações Patrimoniais Diminutivas – Financeiras
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DVP – Nova estrutura
Transferências ConcedidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências a Instituições PrivadasTransferências a Instituições MultigovernamentaisTransferências a Consórcios PúblicosTransferências ao Exterior
Desvalorização e Perda de AtivosRedução a Valor Recuperável e Provisão para PerdasPerdas com AlienaçãoPerdas Involuntárias
TributariasImpostos, Taxas e Contribuições de MelhoriaContribuições
Outras Variações Patrimoniais DiminutivasPremiaçõesResultado Negativo de ParticipaçõesVariações Patrimoniais Diminutivas de Instituições FinanceirasEqualizações de Preços e TaxasParticipações E ContribuiçõesDiversas Variações Patrimoniais Diminutivas
Resultado Patrimonial Do Período
Continuação...
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DVP – Nova estrutura
Continuação...
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS(decorrentes da execução orçamentária)
Exercício
Atual
ExercícioAnterior
Incorporação de ativo
Desincorporação de passivo
Incorporação de passivo
Desincorporação de ativo
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EXERCÍCIOSEXERCÍCIOS
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Demonstração das Demonstração das Variações PatrimoniaisVariações Patrimoniais
Parte VII do MCASP – pag. 689Parte VII do MCASP – pag. 689
Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
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VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVASExercício
Atual
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS -
VPAImpostos, Taxas e Contribuições De MelhoriaImpostosTaxasContribuições de Melhoria ContribuiçõesContribuições SociaisContribuições de Intervenção no Domínio EconômicoContribuição de Iluminação PublicaContribuições de Interesse das Categorias ProfissionaisExploração e Venda de Bens, Serviços e DireitosVenda de MercadoriasVenda de ProdutosExploração de Bens e Direitos e Prestação De ServiçosVPA FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ConcedidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ObtidosRemuneração de Depósitos Bancários e Aplicações FinanceirasOutras VPA – Financeiras
Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) 4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00 Impostos sobre a produção e a circulação (ICMS)
4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00
Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação)
4.3.2.1.x.xx.xx 400,00
Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis)
4.3.3.1.x.xx.xx 350,00
Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.)
4.3.3.1.x.xx.xx 1.250,00
Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos
4.5.3.1.0.00.00
60.000,00
Reavaliação de Imobilizado4.6.1.1.0.00.0
010.000,00
Ganhos com Alienação de Imobilizado4.6.2.2.0.00.0
02.200,00
43.000,00
400,001.600,00
2.000,00
43.000,00
45.000,00
• Falta soma de outras
informações a serem
demonstradas na próxima tela.
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Transferências RecebidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências das Instituições PrivadasTransfe. das Instituições MultigovernamentaisTransferências de Consórcios PúblicosTransferências do ExteriorTransferências de Pessoas FísicasValorização e Ganhos Com AtivosReavaliação de AtivosGanhos com AlienaçãoGanhos com Incorporação de Ativos por Descobertas e NascimentosOutras VPAResultado Positivo de ParticipaçõesDiversas VPA
Continuação...
Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS -
VPA
Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) 4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00 Impostos sobre a produção e a circulação (ICMS)
4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00
Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação)
4.3.2.1.x.xx.xx 400,00
Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis)
4.3.3.1.x.xx.xx 350,00
Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.)
4.3.3.1.x.xx.xx 1.250,00
Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos
4.5.3.1.0.00.00
60.000,00
Reavaliação de Imobilizado4.6.1.1.0.00.0
010.000,00
Ganhos com Alienação de Imobilizado4.6.2.2.0.00.0
02.200,00
60.000,00
60.000,00
2.200,00
10.000,00
12.200,00
• Somado com saldo da tela anterior R$ 45.000,00.117.200,00
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VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - VPDPessoal e EncargosRemuneração a PessoalEncargos PatronaisBenefícios a PessoalOutras VPD - Pessoal e Encargos
Benefícios Previdenciários Aposentadorias e ReformasPensõesOutros Benefícios Previdenciários
Benefícios AssistenciaisBenefícios de Prestação ContinuadaBenefícios EventuaisPolíticas Publicas de Transferência de RendaOutros Benefícios Assistenciais
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital FixoUso De Material de ConsumoServiçosDepreciação, Amortização de ExaustãoVPD FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ObtidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ConcedidosOutras VPD – Financeiras
Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
Continuação...
Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P)
3.1.1.1.0.00.00 21.000,00
Serviços Terceiros – PJ 3.3.2.3.0.00.00 100,00 Depreciação (VPD) 3.3.3.1.0.00.00 400,00 Transferências de bens intragovernamentais (VPD)
3.5.1.0.2.00.00 3.000,00
Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos
3.5.3.1.0.00.00 11.800,00
Redução a valor recuperável de imobilizado 3.6.1.2.0.00.00 5.000,00
21.000,0021.000,00
100,00400,00
500,00
21.500,00 • Falta soma de outras
informações a serem
demonstradas na próxima tela.
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Transferências ConcedidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências a Instituições PrivadasTransfe. a Instituições MultigovernamentaisTransferências a Consórcios PúblicosTransferências ao Exterior
Desvalorização e Perda de AtivosRedução a Valor Recuperável e Provisão para PerdasPerdas com AlienaçãoPerdas Involuntárias
TributariasImpostos, Taxas e Contribuições de MelhoriaContribuições
Outras VPDPremiaçõesResultado Negativo de ParticipaçõesVPD de Instituições FinanceirasEqualizações de Preços e TaxasParticipações E ContribuiçõesDiversas VPD
Resultado Patrimonial Do Período
Continuação...
Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
DIMINUTIVAS - VPD
Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P)
3.1.1.1.0.00.00 21.000,00
Serviços Terceiros – PJ 3.3.2.3.0.00.00 100,00 Depreciação (VPD) 3.3.3.1.0.00.00 400,00 Transferências de bens intragovernamentais (VPD)
3.5.1.0.2.00.00 3.000,00
Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos
3.5.3.1.0.00.00 11.800,00
Redução a valor recuperável de imobilizado 3.6.1.2.0.00.00 5.000,00
3.000,00
11.800,00
14.800,00
5.000,00
5.000,00 • Somado com saldo da tela anterior R$ 21.500,00.
41.300,00
• Diferença entre VPA, R$ 117.200,00,
e VPD.
75.900,00
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Continuação...
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS
(decorrentes da execução orçamentária)Exercício
Atual
Incorporação de ATIVO
Desincorporação de PASSIVO
Incorporação de PASSIVO
Desincorporação de ATIVO
Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP
2.3. Para elaboração da demonstração das variações patrimoniais será necessário evidenciar as variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária ocorridas no período. Segue abaixo as informações necessárias:
nº lançamento/ descrição do fato permutativo valor
6. Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de Crédito Externa15.500,00
12. Liquidação da Despesa Orçamentária e Incorporação do Bem24.000,00
15. Alienação de um veículo (Recebimento do valor da venda a vista R$14.000,00 - R$2.200,00 ganho)
11.800,00
30. Convênio entre Estados "A" E "B" para construção de ponte incorporada pelo Estado "A"
20.000,00
44.000,00
0,00
15.500,00
11.800,00
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Parte V do MCASP – pag. 572 – 581Parte V do MCASP – pag. 572 – 581
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De acordo com a Lei 4.320/64, art. 105, no Balanço Patrimonial estarão demonstrados os Ativos Financeiro e Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial e as Contas de Compensação.
Ativo e Passivo Financeiros - independem de autorização orçamentária para suas realizações.
Ativo e Passivo Não Financeiros - dependem de autorização orçamentária para suas realizações.
Contas de Compensação - correspondem apenas aos atos potenciais (contratos, convênios, garantias, etc.)
Balanço Patrimonial: Lei 4320/1964
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O Balanço Patrimonial é dividido em Ativo Circulante x Não Circulante
Circulante(a) estão disponíveis para realização imediata;(b) tem a expectativa de realização até o término do exercício seguinte.
Não Circulante Demais Ativos
Ativo
Passivo
Circulante
Não Circulante
(a) correspondem a valores exigíveis até o final do exercício seguinte;(b) correspondem a valores de terceiros ou retenções em nome deles, quando a entidade do setor público for a fiel depositária, independentemente do prazo de exigibilidade.
Demais Passivos
Pela Norma, confere-se enfoque patrimonial ao Balanço e promove-se a convergência às normas internacionais e brasileiras, incluindo a legislação societária (lei 6.404/76 e alterações).
Balanço Patrimonial: aspectos inovadores
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Balanço Patrimonial: nova estrutura
<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO PATRIMONIAL
EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA EMISSÃO: PÁGINA:ATIVO PASSIVO
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnterior ESPECIFICAÇÃO
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de CaixaCréditos a Curto PrazoDemais Créditos e Valores A Curto PrazoInvestimentos TemporáriosEstoquesVPD Pagas Antecipadamente ATIVO NAO-CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo PrazoCréditos a Longo PrazoDemais Créditos e Valores a Longo PrazoInvestimentos Temporários a Longo PrazoEstoquesVPD Pagas AntecipadamenteInvestimentosParticipações PermanentesDemais Investimentos Permanentes(-) Redução ao Valor RecuperávelImobilizadoBens MoveisBens Imóveis(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas(-) Redução ao Valor RecuperávelIntangívelSoftwaresMarcas, Direitos e Patentes IndustriaisDireito de Uso De Imóveis(-) Amortização Acumulada
(-) Redução ao Valor Recuperável
PASSIVO CIRCULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto PrazoEmprést. e Financiamentos a Curto PrazoFornecedores e Contas a Pagar a Curto PrazoObrigações Fiscais a Curto PrazoDemais Obrigações a Curto PrazoProvisões a Curto Prazo PASSIVO NAO-CIRCULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo PrazoEmprést. e Financiamentos a Longo PrazoFornecedores a Longo PrazoObrigações Fiscais a Longo PrazoDemais Obrigações a Longo PrazoProvisões a Longo PrazoResultado Diferido
TOTAL DO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ESPECIFICAÇÃOExercício
AtualExercícioAnterior
Patrimônio Social e Capital SocialAdiant. Para Futuro Aumento de CapitalReservas de CapitalAjustes de Avaliação PatrimonialReservas de LucrosDemais ReservasResultados Acumulados(-) Ações / Cotas em Tesouraria
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDOTOTAL TOTAL
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Balanço Patrimonial: nova estrutura
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE
SALDO PATRIMONIAL
Compensações
Visão Lei 4320/64
ESPECIFICAÇÃO
ExercícioAtual
ExercícioAnterior
ESPECIFICAÇÃO
ExercícioAtual
ExercícioAnteriorSaldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo
TOTAL TOTAL
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Qual a diferença entre o saldo patrimonial, definido pela Lei 4.320e o Patrimônio Líquido do BP?
BALANÇO PATRIMONIAL – Antiga estruturaATIVO PASSIVO
ESPECIFICAÇÃO ESPECIFICAÇÃOATIVO FINANCEIRO
Disponibilidades 500
ATIVO NÃO FINANCEIRO
PASSIVO FINANCEIRO
PASSIVO NÃO FINANCEIRO
TOTAL DO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL DO PL
TOTAL TOTAL
BALANÇO PATRIMONIAL – Nova estruturaATIVO PASSIVO
ESPECIFICAÇÃO ESPECIFICAÇÃOATIVO CIRCULANTE
Caixa e Equivalente de Caixa 500
ATIVO NÃO-CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO-CIRCULANTE
TOTAL DO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL DO PL
TOTAL TOTAL
Exemplo: No encerramento do exercício de X1 aconteceram os seguintes fenômenos:
•Foi empenhado R$ 100 referente a serviços que não foram prestados no exercício;
•Foi empenhado e liquidado R$ 70 referente a serviços prestados no exercício;
•Foi empenhado R$ 50 referente a serviços que foram prestados no exercício, mas não liquidadas
RP não processados 100
RP processados 70Obrigações a pagar 70
150120
220
280
500 500
120
380
500 500Ativo Financeiro Passivo Financeiro
Ativo Permanente Passivo Permanente
SP
500 220
280
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Disposição das Contas:
No Balanço Patrimonial, as contas devem ser dispostas da seguinte forma:
Grau Decrescente de Liquidez
Passivo
Ativo
Grau Decrescente de Exigibilidade
Balanço Patrimonial: aspectos inovadores
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Demonstrativo do Demonstrativo do Superávit/Déficit Superávit/Déficit
FinanceiroFinanceiroParte V do MCASP – pag. 575Parte V do MCASP – pag. 575
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Como anexo ao Balanço Patrimonial, deverá ser elaborado o demonstrativo do superávit financeiro apurado no Balanço Patrimonial do exercício anterior.
Superávit financeiro - a diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos adicionais transferidos e as operações de credito a eles vinculadas, que é uma das fontes para abertura de crédito adicional, segundo o artigo 43 da Lei nº 4.320/64.
Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro
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Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
DEMONSTRATIVO DO SUPERÁVIT/DÉFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANÇO PATRIMONIAL
EXERCÍCIO: MÊS EMISSÃO: PÁGINA:
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
SUPERÁVIT/DÉFICIT
FINANCEIRO
Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)
TOTAL
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Parte VII do MCASP – pag. 691Parte VII do MCASP – pag. 691
Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
ESPECIFICAÇÃO ExercícioAtual
ATIVO CIRCULANTE 32.600,00
Caixa e Equivalentes de Caixa 31.300,00
Créditos a Curto Prazo - Demais Créditos e Valores a Curto Prazo 1.300,00 Investimentos Temporários - Estoques - VPD Pagas Antecipadamente -
ATIVO NÃO-CIRCULANTE 85.000,00
Ativo Realizável a Longo Prazo -
Créditos a longo prazo Deamais créditos e valores a longo prazo Investimentos Temporários a longo prazo Estoques VPD Pagas Antecipadamente Investimentos - Participações Permanentes Demais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável
Imobilizado 85.000,00
Bens Moveis Bens Imóveis 90.000,00
(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas (-) Redução ao Valor Recuperável (5.000,00) Intangível - Softwares Marcas, Direitos e Patentes Industriais Direito de Uso De Imóveis (-) Amortização Acumulada (-) Redução ao Valor Recuperável
TOTAL 117.600,00
ATIVO
(4) (10)(5) (29)(6) (33)
(16) (40)(36)
Caixa e Equiv. de Caixa (F)
R$ 11.000,00 R$ 100,00c/ 1111
R$ 29.000,00 R$ 100,00
R$ 14.000,00 R$ 20.000,00R$ 15.500,00 R$ 20.000,00
R$ 2.000,00
---R$ 31.300,00
(21) (22)
Depósitos rest. e vlrs. vinc. (F)c/ 1136
R$ 2.000,00 R$ 700,00
R$ 1.300,00 ---
(18) (20)(19)(34)
Bens Imóveis (P)c/ 1233
R$ 10.000,00R$ 60.000,00
R$ 20.000,00
R$ 90.000,00 ---
(20)
*Redução ao Vlr recuperável (P)c/ 1238
R$ 5.000,00
--- R$ 5.000,00
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
ESPECIFICAÇÃO ExercícioAtual
PASSIVO CIRCULANTE 40.800,00
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais -
a pagar a Curto Prazo Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo 15.500,00 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo 24.000,00 Obrigações Fiscais a Curto Prazo - Demais Obrigações a Curto Prazo 1.300,00 Provisões a Curto Prazo -
PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 900,00
Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais
a pagar a Longo Prazo a Pagar 900,00 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo - Fornecedores e contas a pagar a Longo Prazo - Obrigações Fiscais a Longo Prazo - Demais Obrigações a Longo Prazo - Provisões a Longo Prazo - Resultado Diferido -
TOTAL DO PASSIVO 41.700,00
ExercícioESPECIFICAÇÃO Atual
Patrimônio Social/Capital Social Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Demais Reservas Resultados Acumulados 75.900,00 Ações/Cotas em Tesouraria
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 75.900,00
TOTAL 117.600,00
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
(6)
Empréstimos a Curto Prazo (P)c/ 2122
R$ 15.500,00
--- R$ 15.500,00
(10) (9)(33) (12)
(32)
Fornecedores e contas a pagar a CP (P)c/ 2131
R$ 100,00R$ 24.000,00
R$ 100,00R$ 20.000,00
R$ 20.000,00
--- R$ 24.000,00
(22) (21)
Valores restituíveisc/ 2158
R$ 700,00 R$ 2.000,00
--- R$ 1.300,00
(26)
c/ 2211Pess. a pagar - Preca. LP (P)
R$ 900,00
--- R$ 900,00
Resultado Patrimonial Do Período 75.900,00 -
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
Balanço Patrimonial conforme Lei 4.320 e Quadro de Compensado
ATIVO FINANCEIRO 32.600,00 - PASSIVO FINANCEIRO 25.400,00 -
ATIVO PERMANENTE 85.000,00 - PASSIVO PERMANENTE 16.400,00 -
75.800,00 - SALDO PATRIMONIAL
Classe Contas Código Débito Crédito
Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) 1.1.1.1.0.00.00 31.300,00 Créditos tributários a receber (P) 1.1.2.2.0.00.00 - Depósitos restituíveis e valores vinculados (F) 1.1.3.6.0.00.00 1.300,00 Outros créditos e valores de curto prazo a receber (P) 1.1.3.8.0.00.00 - Bens móveis - veículos (P) 1.2.3.1.x.xx.xx - Bens imóveis (P) 1.2.3.2.0.00.00 90.000,00 * Depreciação acumulada - veículos (P) 1.2.3.8.1.01.xx - - * Redução ao valor recuperável - bem imóveis (P) 1.2.3.9.1.02.xx 5.000,00
1
Pessoal a pagar (F) 2.1.1.1.0.00.00 - Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) 2.1.1.1.0.00.00 - Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) 2.1.1.1.0.00.00 - Empréstimos a Curto Prazo (P) 2.1.2.2.0.00.00 15.500,00
Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) 2.1.3.1.0.00.00 24.000,00
Valores Restituíveis (F) 2.1.5.8.0.00.00 1.300,00 Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) 2.2.1.1.0.00.00 900,00
2
Compensações
ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex
Atual Anterior Atual Anterior
Obrigações Contratadas a Executar 1.100,00
Saldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo
Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar
8.1.2.3.x.xx.xx 1.100,00
Código Débito Crédito
6.2.2.1.3.01.00 100,00R$ Crédito Empenhado a Liquidar Conta
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Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP
ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex ESPECIFICAÇÃO Exercício ExAtual Anterior Atual Anterior
ATIVO CIRCULANTE 32.600,00 - PASSIVO CIRCULANTE 40.800,00 -
Caixa e Equivalentes de Caixa 31.300,00 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais -
Créditos a Curto Prazo - a pagar a Curto Prazo Demais Créditos e Valores a Curto Prazo 1.300,00 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo 15.500,00 Investimentos Temporários - Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo 24.000,00 Estoques - Obrigações Fiscais a Curto Prazo - VPD Pagas Antecipadamente - Demais Obrigações a Curto Prazo 1.300,00
Provisões a Curto Prazo -
ATIVO NÃO-CIRCULANTE 85.000,00 - PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 900,00 -
Ativo Realizável a Longo Prazo - Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais
Créditos a longo prazo a pagar a Longo Prazo a Pagar 900,00 Deamais créditos e valores a longo prazo Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo - Investimentos Temporários a longo prazo Fornecedores e contas a pagar a Longo Prazo - Estoques Obrigações Fiscais a Longo Prazo - VPD Pagas Antecipadamente Demais Obrigações a Longo Prazo - Investimentos - Provisões a Longo Prazo - Participações Permanentes Resultado Diferido - Demais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável TOTAL DO PASSIVO 41.700,00 -
Imobilizado 85.000,00
Bens Moveis Exercício Ex Bens Imóveis 90.000,00 ESPECIFICAÇÃO Atual Anterior
(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Patrimônio Social/Capital Social Acumuladas Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital (-) Redução ao Valor Recuperável (5.000,00) Reservas de Capital Intangível - Ajustes de Avaliação Patrimonial Softwares Reservas de Lucros Marcas, Direitos e Patentes Industriais Demais Reservas Direito de Uso De Imóveis Resultados Acumulados 75.900,00 (-) Amortização Acumulada Ações/Cotas em Tesouraria (-) Redução ao Valor Recuperável
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 75.900,00 -
TOTAL 117.600,00 - TOTAL 117.600,00 -
ATIVO FINANCEIRO 32.600,00 - PASSIVO FINANCEIRO 25.400,00 -
ATIVO PERMANENTE 85.000,00 - PASSIVO PERMANENTE 16.400,00 -
75.800,00 -
Compensações
ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex
Atual Anterior Atual Anterior
Obrigações Contratadas a Executar 1.100,00
Saldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo
SALDO PATRIMONIAL
<ENTE DA FEDERAÇÃO>
BALANÇO PATRIMONIAL - MODELO NOVO
EXERCÍCIO: MÊS: EMISSÃO: PÁGINA:
ATIVO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Diferença de R$100,00 - RP não Processado