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GUÍA DE AUDITORÍA PÚBLICA


INDICE

I. PRESENTACIÓN 1

II. OBJETIVO DE LA GUÍA 1

III. MARCO TEÓRICO 1

IV. NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA 2

V. TÉCNICAS DE AUDITORÍA 5

VI. TIPOS DE AUDITORÍA 6

VII. GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA 8

VIII. PROCEDIMIENTO PARA DAR SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES 18 DETECTADAS

IX. INFORMACIÓN QUE SE DEBERÁ EMITIR 19

X. ANEXOS 20

XI. DECÁLOGO DEL AUDITOR 35

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I.- PRESENTACIÓN

La Auditoría Gubernamental es una herramienta fundamental que permite conocer la forma en que el Gobierno Estatal, a través de la Administración Municipal ejerció los recursos públicos. Con las auditorías se pretende medir el grado de eficiencia, eficacia y economía con que se han administrado los recursos humanos, materiales y presupuestarios, así como el cumplimiento de sus metas, sus objetivos y su marco legal aplicable, emitiendo las recomendaciones correctivas y preventivas pertinentes a cada observación y, en su caso, el fincamiento de las responsabilidades que procedan.

Con lo establecido en esta Guía General se pretenden realizar evaluaciones objetivas y que den soporte al seguimiento eficaz de programas y proyectos, asegurando en todo momento que los recursos públicos se apliquen transparentemente y conforme a las previsiones presupuestales correspondientes, siendo esta, parte de una estrategia para una administración pública de excelencia, que incluye la de promover la revisión de los procesos de presupuestación, asignación, ejercicio, control y evaluación de los recursos públicos, para garantizar eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los fines, objetivos y metas del quehacer gubernamental.

II.- OBJETIVO DE LA GUÍA

Ser un instrumento administrativo que contenga en forma ordenada y sistemática, información sobre objetivos y procedimientos de auditoría, que estandarice y facilite las actividades del auditor, interno y/o externo, en el desarrollo del trabajo de la auditoría pública en la Administración Pública Estatal, desde su planeación hasta la presentación del informe de auditoría, así como el seguimiento de las observaciones planteadas y, en su caso, la formulación del informe de presunta responsabilidad administrativa de los servidores públicos y la integración del expediente respectivo.

Esta Guía General pretende orientar el desarrollo de las actividades de auditoría pública, como un marco de referencia para garantizar su calidad, eficiencia, eficacia y homogeneidad, teniendo como marco de referencia los objetivos de la institución. Su aplicación total o parcial puede variar en función de las características del Ente Auditado y del juicio, conocimientos y experiencia del grupo auditor.

III.- MARCO JURÍDICO

Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas.Ley de Fiscalización Superior del Estado de Zacatecas.Ley Orgánica del Municipio Libre del Estado de Zacatecas.Ley Orgánica de la Administración Pública Estatal. Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos del Estado. Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria del Estado. Normatividad en materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. Normatividad en materia de Obras Públicas. Reglamentos Interiores aplicables. Lineamientos en materia de Auditoría Pública.

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IV.- NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA

Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo, y se clasifican en:

1.- NORMAS PERSONALESSon las cualidades que el auditor debe tener al asumir un trabajo profesional de auditoría, mismas que deberá mantener y fortalecer durante el desarrollo de su actividad profesional.

1.1 INDEPENDENCIA Son las cualidades que el auditor público debe tener, obtener y mantener para poder asumir con profesionalismo su trabajo de auditoría. En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el personal de las instancias de control deberá estar libre de impedimentos para mantener su integridad de juicio, autonomía y objetividad, procediendo a planear sus revisiones seleccionar sus muestras, aplicar técnicas y procedimientos de auditoría, así como emitir sus conclusiones, opiniones y recomendaciones con firmeza, desde el punto de vista organizacional, para que su labor sea totalmente imparcial.

1.2 CONOCIMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El auditor público encargado de realizar funciones en la materia, debe poseer una preparación y experiencia profesional que lo sitúe en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios.

CONOCIMIENTO TÉCNICO. Está determinado por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas, mismos que el auditor debe mantener actualizados con una capacitación continua, que le permita tener acceso a las normas técnicas y procedimientos de la auditoría pública; así como los programas, planes, actividades, funciones, servicios y normatividad legal y administrativa de la función gubernamental.

CAPACIDAD PROFESIONAL. Es la conjugación de los conocimientos y experiencias que adquiere el auditor público en la práctica de sus actividades profesionales y que a través del tiempo le proporcionan la madurez de juicio necesaria para evaluar y juzgar los actos u omisiones determinadas en las revisiones que efectúa.

El personal que practique auditoría pública, deberá cumplir con los siguientes requisitos: Conocimiento de métodos y técnicas aplicables a la auditoría pública, así como los estudios, experiencia y capacitación necesaria para aplicarlos en las auditorías a su cargo. Conocimiento de los organismos, programas, actividades y funciones gubernamentales. Habilidad para comunicarse con claridad y eficacia, tanto en forma oral como escrita. La práctica necesaria para desempeñar el tipo de trabajo de auditoría encomendado.

1.3 CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL El auditor público debe ejecutar su trabajo de auditoría meticulosamente, con esmero e integridad; poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional, la atención, el cuidado y la diligencia que puede esperarse de una persona con sentido de responsabilidad. Deberá proceder con el debido cuidado profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoría y para seleccionar los métodos, técnicas, pruebas y procedimientos de auditoría que habrán de aplicarse en ella, así como para poder evaluar los resultados de la auditoría y presentar los informes correspondientes.

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2.- NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Consiste en planear y supervisar todo el proceso de auditoría, estudiar y evaluar el control interno con objeto de determinar el alcance de la revisión y la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas y procedimiento de auditoría que deben aplicarse.

2.1 PLANEACIÓN El trabajo debe ser adecuadamente planeado, el auditor deberá definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros. Los objetivos identifican las fases de la auditoría desde el alcance hasta la forma y oportunidad en que se presentarán los hallazgos.

2.2 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Incluyen los procesos de planeación, organización, políticas, métodos y procedimientos que en forma coordinada adopta el ente auditado con el propósito de promover la eficiencia operacional. El auditor debe comprender los sistemas de control interno del ente auditado, proyecto, programa o recurso sujeto a revisión, con base en la suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control encontrados, determina el grado de confianza que debe depositar en los mismos y de esta manera establece el alcance, la profundidad y la oportunidad que requieren sus pruebas de auditoría.

2.3 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Para asegurar que se siguen todos los procedimientos adecuados en las auditorías, es esencial supervisar a los auditores, por lo que las autoridades correspondientes serán los responsables de la coordinación y supervisión hasta la conclusión total del trabajo, estableciendo los mecanismos adecuados de vigilancia.

2.4 EVIDENCIA Esta norma establece que se deben obtener las pruebas suficientes, competentes y relevantes para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores. El auditor deberá reunir aquella información adecuada, donde considere el riesgo, la importancia relativa y el costo como factores de juicio, además de la confiabilidad y calidad de la evidencia. La evidencia deberá someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos básicos:

Suficiente: Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones. Competente: En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor.Relevante: Cuando exista relación en su uso para demostrar un hecho en forma lógica y patente. Pertinente: Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

2.5 PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes, y sirven para:

Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos y argumentos, entre otros. Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo. Presentarse como evidencia en caso legal.

Se deben formular con claridad, pulcritud y exactitud; se deben consignar los datos referentes al análisis, comprobación, opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicos examinados, hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en

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que se basan las observaciones, conclusiones y recomendaciones. Son exclusivos de la instancia fiscalizadora, ya que la información es confidencial. Sin embargo, podrá proporcionarlos, cuando reciba una orden o citatorio judicial para brindar información. Debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en custodia segura los papeles de trabajo y deberá conservarlos durante el proceso de la auditoría o revisión.

2.6 TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES Es importante vigilar el cumplimiento de las disposiciones jurídico administrativas, por lo que el auditor debe diseñar la auditoría para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplirá con ello, y deberá estar alerta a situaciones o transacciones que pudieran indicar actos ilegales o de abuso.

3.- NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORÍA Y SU SEGUIMIENTO

3.1 INFORME DE AUDITORÍA Es el documento que señala los hallazgos del auditor, así como las conclusiones y recomendaciones que han resultado con relación a los objetivos y procedimientos propuestos para la investigación de que se trate.

Oportunos.- Deberán emitirse lo más pronto posible para que la información pueda utilizarse oportunamente por los servidores públicos correspondientes.Completos.-Deberá contener toda la información necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría, permitiendo una comprensión adecuada y correcta de los asuntos que se informen y que satisfagan los requisitos de contenido. Exactos.-La exactitud requiere que la evidencia presentada sea verdadera y que los hallazgos sean correctamente expuestos. Objetivos.- El informe de auditoría deberá prepararse sin prestarse a interpretaciones erróneas, exponiendo los resultados con imparcialidad, evitando la tendencia a exagerar o enfatizar el desempeño deficiente. Convincentes.- Los resultados de la auditoría deberán corresponder a sus objetivos, los hallazgos se presentarán de una manera persuasiva y las recomendaciones y conclusiones se fundamentarán en los hechos expuestos. Claros.-Deberá redactarse en un lenguaje sencillo, es decir de fácil lectura y entendimiento, y desprovisto de tecnicismos para facilitar la comprensión.Concisos.- El informe deberá ser concreto, por lo que no podrá ser más extenso de lo necesario para transmitir el mensaje, ya que el exceso de detalles distrae la atención y puede ocultar el mensaje o confundir al lector. Útiles.- Deberá aportar elementos que propicien la optimización del uso de los recursos y el mejoramiento de la administración.

3.2 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES Es de suma importancia que las acciones correctivas y de mejora propicien verdaderas transformaciones de fondo en las instituciones públicas, es por ello indispensable identificar con precisión la causa-raíz de las observaciones así como dar puntual seguimiento a las medidas adoptadas, a fin de que cumplidas las fechas señaladas en el informe de auditoría se verifique el cumplimiento de las recomendaciones.

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V.- TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Son los métodos prácticos de investigación o prueba que se utilizan para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Las técnicas utilizadas en el trabajo de auditoría pública son:

1. ESTUDIO GENERALApreciación sobre las características generales del área, programa, proyectos, objetivos, metas, conceptos o rubros a revisar, de los presupuestos y/o estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias que los constituyen. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del auditor público que, basado en su preparación y experiencia, podrá apreciar en los datos e información originales del programa, área o rubro por examinar las situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

2. ANÁLISISClasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta, partida, rubro o concepto de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. La utilización más común de esta técnica se da en el análisis de saldos y en el de movimientos donde éstos son desagregados en los elementos que los constituyen para tener la visión particular de cada uno de ellos.

3. INSPECCIÓNExamen físico de bienes materiales o documentos, con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en el presupuesto, en la contabilidad presentada en los estados financieros, según sea el caso.

4. CONFIRMACIÓNObtención de la comunicación escrita de una persona independiente al Ente Auditado, que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella (autenticidad de un hecho, operación o saldo). Esta técnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la confirmación, que conteste por escrito al auditor y proporcione la información que se solicita. Puede ser aplicada de diferentes formas:

POSITIVA: Se envían datos a la persona y se solicita que confirme la información y que emita sus comentarios, en su caso.

NEGATIVA: Se envían datos al confirmante y se solicita dé respuesta sólo si está en desacuerdo con la información presentada.

INDIRECTA, CIEGA O EN BLANCO: No se envían datos y se solicita información sobre saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.

5. INVESTIGACIÓNObtención de información, datos y comentarios emitidos por servidores públicos del Ente Auditado. Con esta técnica el auditor obtiene información y se forma un juicio sobre algunos hechos, operaciones o saldos del Ente Auditado y del concepto a revisar.

6. DECLARACIÓN

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Manifestación por escrito con la firma de servidores públicos que emiten la declaratoria de información o datos solicitados por el auditor. Esta técnica debe ser aplicada a las personas que directamente conocen de la situación que se analiza; puede realizarse mediante una solicitud de información o una comparecencia donde la declaratoria del servidor público o un tercero quede asentada en un acta circunstanciada de hechos.

7. CERTIFICACIÓNObtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con tal atribución.

8. OBSERVACIÓNPresencia física para constatar cómo se realiza una operación o evento. Mediante esta técnica el auditor se cerciora de la ejecución de procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos respectivos.

9. CÁLCULOVerificación matemática de alguna operación o partida.

VI.- TIPOS DE AUDITORÍA

1. FINANCIERAConsiste en la revisión y evaluación de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros del organismo público, para determinar si éstos reflejan, razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento al marco jurídico establecido.

2. LEGALIDADTiene como finalidad principal, revisar si la entidad, en el desarrollo de sus responsabilidades, funciones y actividades ha observado el cumplimiento de disposiciones legales contractuales, que le sean aplicables. Los procedimientos de la Auditoría de Legalidad tendrán como objetivo analizar y evaluar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables al área examinada.

3. ADMINISTRATIVAComprende el examen de la eficiencia obtenida en la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y materiales, mediante el análisis de la estructura orgánica, los sistemas de operación y los sistemas de información; también es la acción utilizada para verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego a los factores o elementos del proceso administrativo instaurados a seguir en las entidades que conforman el sector gubernamental, además de evaluar la calidad de la administración en su conjunto.

3.1 SUSTANTIVAEl propósito principal de esta auditoría es el revisar, examinar y evaluar el grado de cercanía o desviación en la obtención de metas y objetivos establecidos y de la efectividad de los logros obtenidos. Este tipo de auditoría incluye el análisis de modos y métodos alternativos a través de los cuales se pueden lograr los objetivos. Incluye también aspectos tales como:

Indicadores sociales Grado de atención a la población objetivo

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Beneficios obtenidos por la población objetivo Cumplimiento de programas nacionales o sectoriales

3.2 ESPECÍFICASe refiere a aquellas que se ejecutan con el propósito de revisar un rubro específico, abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a este, que permitan evaluar en toda su dimensión si el organismo público cumple con el marco jurídico establecido.

3.3 OPERATIVAEstá orientada a la revisión, examen y evaluación de la planeación de la función y de los Controles Internos Operativos que la regulan con objeto de que aseguren economía y eficiencia en la programación, manejo y salvaguarda de recursos para el adecuado cumplimiento de los objetivos.

Incluye aquellos aspectos relacionados con: La definición de metas y objetivos El plan general de acción Los presupuestos de operación e inversión Existencia y aplicación de manuales de normas, políticas y procedimientos Flujo de operación Uso y archivo de documentación Sistemas basados en procesamiento electrónico de datos Salvaguarda de recursos Cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables en materia de economía y eficiencia Adquisición, uso y destino final de recursos

4. INTEGRALEs la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos.

La Auditoría Integral tiene un enfoque holístico sobre la entidad, la cual es analizada como un todo y también cada una de sus partes. De esta forma, comprende a toda la operación de la entidad y evalúa también su relación con el entorno.

5. DESEMPEÑOEs la evaluación de la actuación de una entidad a la luz de factores de desempeño que se consideran críticos para cumplir con su misión, en los términos de la visión que se haya adoptado.

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VII.- GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA

1. PROPÓSITO DE LA AUDITORÍALas auditorías tienen por objeto examinar las operaciones de los entes públicos, cualquiera que sea su naturaleza, con el propósito de verificar si los estados financieros presentan razonablemente la información, si los estados presupuestales cumplen con las aseveraciones mencionadas por la entidad; si el ente público cumple con sus obligaciones fiscales federales y estatales, si está apegado a la normatividad vigente en materia de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pública, y si en el desarrollo de sus actividades se han cumplido las disposiciones normativas aplicables en materia financiera, presupuestal y de control interno.

2. FASES DE LA AUDITORÍALa auditoría pública se realiza en tres fases (Planeación, Ejecución e Informe) y además se lleva a cabo el seguimiento a las observaciones determinadas, mismas en las que debe aplicarse la supervisión, como se muestra a continuación:

2.1. PLANEACIÓN. Es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de manera más eficiente.

En esta fase de la auditoría el auditor público deberá realizar una: Planeación General, y Planeación Detallada

2.1.1. PLANEACIÓN GENERALEl auditor público se enfocará en conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar, determinar los objetivos y actividades generales de la auditoría, así como delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados, aspectos que se precisarán en la carta de planeación y en el cronograma de actividades a desarrollar.

Carta de Planeación (Anexo 1). La información obtenida en la investigación previa se incluirá en este documento, y adicionalmente debe agregarse el nombre y cargo del personal participante en la auditoría, el servidor público que fungirá como Jefe de Grupo o Coordinador, quién será el responsable de su elaboración. La investigación previa que realice el auditor público tiene como finalidad conocer la estructura orgánica, control interno, marco jurídico y posible problemática del concepto a auditar, que servirá de soporte para la planeación de actividades de la auditoría.Cronograma de Actividades a Desarrollar (Anexo 2). El tiempo programado para llevar a cabo la auditoría, se registrará en este documento, en el que también se describirán las

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PLANEACIÓNPLANEACIÓN GENERALINICIOPLANEACIÓN DETALLADAEJECUCIÓNEJECUCIÓN DE AUDITORÍAINFORMEELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA


actividades que el grupo de auditores efectuará desde el inicio hasta su conclusión. Es responsabilidad del Jefe de Grupo o Coordinador vigilar que las actividades determinadas para alcanzar el objetivo de las auditorías, se realicen en el tiempo y forma programados. Al finalizar la auditoría, el Cronograma de Actividades a Desarrollar se complementará con el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originen las variaciones importantes.

Inicio de la auditoría. El objetivo es notificar al auditado el inicio formal de la auditoría, presentar al grupo de auditores que participará en la misma, informarle los alcances y trabajos a desarrollar, así como realizar la entrega del primer requerimiento de información.

El inicio formal de los trabajos de auditoría está sujeto a que el auditor público presente al auditado el escrito denominado Orden de Auditoría (Anexo 3) y levante el Acta de Inicio de Auditoría (Anexo 4) respectiva. Asimismo, se turnará copia de la Orden de Auditoría y del Acta de Inicio de Auditoría a las instancias que en cada caso se requiera.

Algunos aspectos adicionales, al formato de orden de auditoría, que deben considerarse son: La Orden de Auditoría deberá estar dirigida al servidor público de mayor jerarquía responsable

del área o programa a auditar, con quién se coordinará la auditoría.

La Orden de Inicio de Auditoría se entregará a quien va dirigida, obteniendo de puño y letra de éste, el acuse de recibo en una copia de la misma, así como el sello oficial del área de la cual es responsable.

Se turnará copia a las instancias que en cada caso se requiera.

De ser necesario modificar el período y/o el alcance de la auditoría, dicha situación deberá notificarse al auditado mediante oficio complementario.

Estar firmado por el Titular del Ente de Control, por el servidor público que éste designe o por servidores públicos facultados, en el ámbito de sus respectivas competencias.

Con posterioridad, se elaborarán los oficios que sean necesarios para la obtención de información (Anexo 5) que permita a los auditores cumplir con el objetivo de la auditoría. En todos los casos el Titular del Ente Auditado y/o el servidor público designado para atender los requerimientos de información deberán proporcionar de manera oportuna y veraz la misma, en los plazos en que le sean solicitados, mismos que no deberán exceder de 5 días hábiles, esto con la finalidad de agilizar los trabajos y cumplir con los plazos de entrega de informes.

En el Acta de Inicio de Auditoría, se hará constar la entrega formal de la Orden de Inicio de Auditoría, el nombre, cargo y datos de identificación de los servidores públicos participantes en el acto; el alcance de los trabajos a desarrollar y período por auditar y, en su caso, algún otro hecho que desee agregar la persona con quien se realiza la diligencia.

Oficios Complementarios. Si en la ejecución de la auditoría se requiere ampliar, reducir o sustituir a los auditores, así como modificar el objeto o el periodo a revisar; se hará del conocimiento del Titular del Ente Auditado, mediante oficio suscrito por el servidor público que emitió la Orden de Auditoría o por quien lo supla en su ausencia, el cual deberá:

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a) Dirigirse al servidor público a quien se giró la Orden de Auditoría y contener el nombre y domicilio del Ente Auditado.

b) Estar fundamentado, según corresponda, con el señalamiento de que el oficio se hace en alcance de la Orden de Auditoría respectiva.

c) Citar a los auditores que a partir de la fecha del oficio, se sustituyen, se incorporan o se retiran de la auditoría y/o describir de manera concreta en qué consiste la modificación del objeto o el periodo a revisar.

d) Estar firmado por el Titular del Ente de Control o por los servidores públicos que éste designe, conforme a las atribuciones que les confiere la normatividad en la materia.

2.1.2. PLANEACIÓN DETALLADAEl objetivo es determinar la naturaleza, alcance, oportunidad y procedimientos por aplicar para cada uno de los conceptos a revisar. Para lo anterior, se considera el análisis de la información complementaria y del estudio y evaluación del control interno, lo que permitirá al auditor conocer el ambiente de control y el grado de confianza que podrá depositar en el concepto a revisar.

La comprensión del control interno se realiza a través de la indagación, observación, inspección de documentos, registros y operaciones a las que se sujetará la auditoría, mediante el empleo, entre otros, de los siguientes métodos:

Descriptivo. Consiste en la identificación y clasificación de las actividades de un proceso, incluidas las áreas y personal que intervienen; los registros y periodicidad con que se realizan, así como la normatividad a la que se encuentran sujetas.

Cuestionarios. Consiste en la formulación de preguntas enfocadas a la obtención de información específica.

Gráfico. Consiste en la presentación de las actividades y elementos que conforman un proceso mediante gráficas y esquemas.

Con base en la planeación detallada se formulará el Marco Conceptual (Anexo 6), con los siguientes datos: identificación de la auditoría; concepto a revisar; objetivo específico que se persigue; universo, muestra, así como los procedimientos que se aplicarán durante el desarrollo del trabajo de auditoría, asimismo, podrá elaborarse un marco conceptual por cada concepto a revisar.

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2.2. EJECUCIÓN. Concluida la planeación detallada, el auditor público está en posibilidad de compilar toda la información y documentación que requiera para iniciar el análisis respectivo. Con esta actividad, inicia la Ejecución de la Auditoría, fase en el que el objetivo es obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que permita al auditor público conocer la situación del concepto por revisar a fin de contar con los elementos de juicio suficientes para emitir una opinión sólida, sustentada y válida, motivo por el que la evidencia que se obtenga debe ser de calidad.

En la Ejecución de los trabajos de auditoría deben considerarse los aspectos siguientes: Las Fases de la Ejecución de la auditoría, y Los Papeles de Trabajo de la auditoría

2.2.1. Fases de la Ejecución. Está integrado por el proceso de recopilar, registrar y analizar la información y evaluar los resultados del concepto sujeto a revisión o auditoría. La ejecución del trabajo de auditoría pública consiste en una serie de actividades que se realizan de manera lógica, cronológica y sistemática para que el auditor público se allegue de los elementos informativos necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas.

a) Recopilación de información. El auditor público se allega de la información y documentación para el análisis del concepto a revisar o auditar; asimismo, debe ser cuidadoso y explícito en la formulación de sus solicitudes.

b) Registro de datos. Se lleva a cabo en cédulas de trabajo, en las que se asientan los datos referentes al análisis, comprobación y conclusión sobre los conceptos a revisar o auditar.

c) Análisis de la información. Consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser examinados a detalle, y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes.

La profundidad del análisis estará en función del objetivo planteado y en relación directa con el resultado del estudio y evaluación de control interno. Si el concepto a revisar o auditar muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el análisis será más extenso.

d) Evaluación de los resultados. Para la evaluación de los resultados deben considerarse todos los elementos de juicio suficientes para poder concluir sobre lo revisado o auditado y estar sustentado con evidencia documental que pueda ser constatada, y no basarse en suposiciones.

Esta conclusión se asentará en los papeles de trabajo del auditor público y, en caso de determinarse irregularidades, se incluirán en cédulas de observaciones, en las que se consignarán, en su caso, el monto del presunto daño patrimonial y/o perjuicio; las disposiciones legales y normativas que se incumplen; las recomendaciones; nombre, cargo y firma del Titular del Ente Auditado, de los servidores públicos directamente responsables de atender las observaciones planteadas y de los auditores responsables de coordinar y de supervisar la ejecución de la auditoría, así como la fecha de firma y del compromiso para la solventación de las observaciones.

2.2.2. Papeles de Trabajo. La aplicación de los procedimientos de auditoría se hace constar en cédulas de trabajo, las cuales deben contener el soporte documental de la planeación, ejecución, conclusión y supervisión del trabajo y de esta manera quedar soportada la suficiencia, relevancia

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y pertinencia de la evidencia, además de ser la base de las observaciones, conclusiones y recomendaciones del trabajo de auditoría realizado.

Las cédulas de trabajo se clasifican de la siguiente manera: Cédulas sumarias: Contienen la integración de un grupo homogéneo de datos e información que conforman el concepto a revisar o auditar, hacen referencia a las cédulas analíticas e indican la conclusión general sobre el concepto revisado o auditado.

Cédulas analíticas: Contienen datos e información detallada del concepto revisado o auditado y los procedimientos de auditoría aplicados.

El número de cédulas a utilizar dependerá de la amplitud de las operaciones revisadas o auditadas y de la profundidad con que sean analizadas. Lo importante es el ordenamiento lógico que se les dé dentro de los expedientes de auditoría y la anotación de la conclusión a la que se llegó.

En el Anexo 7 se mencionan los requisitos mínimos que deben contener las cédulas de trabajo.

Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el análisis de esos datos en otras cédulas. Estas claves se conocen como índices, referencias y marcas de auditoría y tienen el objetivo de simplificar la identificación de datos y aclarar cifras:

a) Índices. Son claves que permiten facilitar el ordenamiento de las cédulas de auditoría y localizar el lugar exacto de una cédula en el o los legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que éstos se anoten con lápiz color rojo en la esquina superior derecha de cada foja. Mediante este índice se pueden distinguir las cédulas sumarias y analíticas, así como identificarlas por grupos homogéneos. De la lectura del índice se conoce el tipo de cédula de trabajo de que se trata y el lugar que le corresponde en los expedientes de auditoría.

b) Referencias. Son el enlace entre cifras o información que aparece en las diferentes cédulas, que se anotan para cruzar los datos.

c) Marcas. Son signos o señales que el auditor público anota en sus papeles de trabajo para evidenciar las investigaciones realizadas, con lo cual se facilita su trabajo, aprovecha espacio y agiliza la supervisión del trabajo ejecutado.

Para efectos de esta Guía General, en el Anexo 8, a manera de ejemplo, se relacionan las marcas más comunes en el trabajo de auditoría pública; lo importante es que desde el inicio de la auditoría el auditor público señale su significado al calce de su cédula o en una cédula de marcas.

Las reglas generales para la elaboración de las cédulas de trabajo son: a) Identificar el concepto a revisar, la fecha de elaboración de la cédula, iniciales y rúbricas del

auditor público que la elaboró y del Jefe de Grupo o Coordinador como evidencia de la supervisión que realizó.

b) Estar completas y suficientemente detalladas, de tal manera que permitan su inmediata comprensión sin dificultad alguna y sin perder claridad.

c) Contener fuentes de información, cruces, marcas, referencias y notas. d) Ser pulcras, legibles y ordenadas lógicamente. e) Ser elaboradas con bolígrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de computadora,

con el fin de evitar la alteración de su contenido.

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f) Cuando sean utilizados en casos con presunta responsabilidad o correspondan a arqueos de fondo de valores deben elaborarse con bolígrafo de tinta negra o, en su caso, impresiones claras de computadora.

g) El manejo y custodia de los papeles de trabajo son exclusividad del grupo de auditoría. h) La información contenida en los papeles de trabajo es de carácter confidencial, por lo que su

uso y consulta están vedados a toda persona ajena al grupo de auditores, salvo requerimiento de autoridad competente.

Los papeles de trabajo y demás documentos que se hayan generado u obtenido formarán parte del expediente de auditoría, deben integrarse en legajos ordenados de manera lógica, con un índice y ser resguardados de conformidad con las disposiciones normativas aplicables.

La documentación que por sus características se clasifique como confidencial o reservada, en términos de transparencia y acceso a la información pública y demás ordenamientos legales que sobre el particular se expidan, preferentemente se integrará en un legajo específico.

2.3. INFORME.

Comentadas las observaciones determinadas y firmadas las cédulas respectivas por los responsables de su atención o sustentadas con el acta correspondiente en caso de negativa, el auditor público, dará a conocer los resultados determinados en la auditoría al Titular del Ente auditado, así como a los demás servidores públicos que en cada caso se requiera, a través del documento denominado Informe de Auditoría. En este contexto, el objetivo del Informe de Auditoría es que el auditor público emita su opinión general o juicio respecto de la situación del concepto revisado o auditado, apoyada en la evidencia obtenida, así como dar a conocer los hallazgos detectados y sus recomendaciones, que contribuyan a mejorar la eficiencia en la operación de los procesos sustantivos del área auditada y a prever o disminuir los niveles de corrupción.

En la emisión del Informe de Auditoría el auditor público debe considerar los atributos de calidad que debe tener el Informe, mismas que corresponden a: a) Oportunidad. Emitir el informe en tiempo, de tal manera que permita tomar las acciones

requeridas en el periodo preciso. b) Integridad. Deben incluirse sin omisión alguna todos los hechos importantes observados,

proporcionando una visión objetiva de las cuestiones advertidas, así como de las conclusiones y recomendaciones que se hagan.

c) Competencia. Asegurarse de que los resultados informados correspondan al objeto de la auditoría.

d) Relevancia. Considerar los asuntos trascendentales de la situación u operaciones examinadas.

e) Objetividad. Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos, hechos o situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o realidad sea razonablemente accesible y esté respaldada con evidencia probatoria de calidad.

f) Convicción. Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualquier persona a las mismas conclusiones a que llegó el auditor.

g) Claridad. Cuidar la estructura, terminología y redacción empleadas, de manera que permitan que la información pueda ser entendida por cualquier persona, aun la no versada en el tema.

h) Utilidad. Aportar elementos que propicien la optimación del uso de los recursos y el mejoramiento de la administración.

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El Informe consta de los elementos siguientes: Oficio de envío de Informe de Auditoría Informe de Auditoría Acta de Cierre de Revisión Documental

2.3.1. Oficio de Envío de Informe de Auditoría (Anexo 9). Documento mediante el cual se entrega el informe de auditoría al servidor público a quien le fue remitida la Orden de Inicio de Auditoría. Este oficio presenta como característica principal una síntesis de las irregularidades relevantes que se detectaron durante la revisión.

2.3.2. Informe de Auditoría (Anexo 10). Este Informe se compone por las partes que a continuación se señalan:

a) Carátula del Informe. Presenta un resumen de los datos más importantes de la auditoría practicada, para su fácil e inmediata identificación, en la cual se incluyen, entre otros datos, el área evaluada, número de control de la revisión, fechas de inicio y término y responsables de la auditoría

b) Índice. En este punto se enumeran los capítulos que integran el informe, señalando el número de la página donde se localiza cada apartado.

c) Cuerpo del Informe. Este apartado incluye el texto mediante el cual se dan a conocer los resultados de los trabajos realizados de manera simplificada, su estructura es la siguiente:

Antecedentes de la auditoría. En el caso de auditorías financieras, de legalidad, administrativa, integrales y de desempeño, se anotarán las causas que originaron la revisión, las principales funciones u operaciones del área o programa por evaluar y cualquier otro elemento que merezca ser mencionado.

Tratándose de auditorías de seguimiento, se indicarán el número y fecha de las revisiones en las que se originaron las observaciones objeto del seguimiento y cantidad de las mismas.

Objeto y periodo revisado. Se indican los logros que se propusieron alcanzar con la revisión, el lapso en que se realizaron los trabajos de auditoría y el periodo evaluado (ejercicio, trimestre, bimestre), además de las áreas, programas o rubros evaluados, cantidad e importe de las actividades u operaciones revisadas y su proporción porcentual respecto a sus universos particulares y, en general, el trabajo realizado y la metodología utilizada.

Resultados de los trabajos desarrollados. En este apartado se describen los aspectos relevantes identificados durante la auditoría, pero no como una transcripción o síntesis de las observaciones determinadas ni la mención de desviaciones específicas o particulares. Los resultados asentados deben corresponder a problemas definidos con precisión y que son el origen de las desviaciones, como quedó plasmado en las cédulas de observaciones, haciendo énfasis en las repercusiones dentro de procesos, actividades o áreas auditadas. Además, los resultados deben proporcionar información valiosa para la toma de decisiones por parte de los servidores públicos responsables de atenderlas; por ello, el auditor público vinculará las diferentes desviaciones para mostrar cómo, en su conjunto, repercuten y

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afectan la planeación, programación y ejecución de las áreas o programas y, consecuentemente, el logro de los objetivos.

El objetivo del Informe va más allá de evidenciar los errores o deficiencias, también destaca aquellos aciertos que fueron identificados. En este sentido, debe hacerse referencia a los elementos de éxito que permitieron la consecución de los objetivos.

Conclusiones. Es importante señalar las deficiencias más significativas, así como promover acciones que conlleven a su solución; por ello, dentro del Informe de Auditoría se incluirá la conclusión y recomendación general. Debido a que dentro de las cédulas de observaciones quedaron plasmadas recomendaciones específicas concertadas con los servidores públicos responsables de atenderlas, la recomendación general debe estar planteada de tal manera que aporte elementos para la toma de decisiones en la planeación, programación, organización, ejecución, control y evaluación de los programas asignadas al área auditada.

Por lo anterior, la recomendación general debe encaminarse a dar a conocer esos elementos y la manera de minimizar su impacto en el desarrollo de las actividades de la dependencia o entidad auditada.

Cédulas de Observaciones (Anexo 11). En este apartado se incluyen todas las cédulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores públicos responsables de las áreas donde surgieron, también deben estar firmadas por el responsable del área de auditoría como evidencia de la supervisión que realizó y de la formalización de su envío al área auditada.

La importancia de la Cédula de Observaciones radica en el planteamiento claro y preciso de la problemática detectada, del origen de la misma y de las recomendaciones para su solución.

2.3.3. Acta de Cierre de Revisión Documental (Anexo 12)Los resultados de las auditorías se dan a conocer al área auditada mediante el Informe de Auditoría respectivo; no obstante habrá ocasiones en las que dichos resultados se darán a conocer mediante actas administrativas.

Cuando los responsables de atender las recomendaciones de las observaciones determinadas se negaran a firmarlas, podrán realizarse actas de cierre de revisión documental en las que se harán constar los motivos por los que no fueron firmadas las observaciones, así como las declaraciones del auditado y de los auditores.

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3. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES

La auditoría no concluye con la emisión del Informe; ya que el auditor público al establecer en el Informe de Auditoría una serie de recomendaciones para corregir la problemática detectada, verifica a través de las Auditorías de Seguimiento que los Entes Auditados atiendan, en los términos y plazos acordados, las recomendaciones preventivas y correctivas planteadas en las cédulas de observaciones de los informes emitidos en auditorías anteriores e informa el avance de su solventación. En este sentido, el auditor público se enfoca a la revisión y comprobación de las acciones realizadas por el auditado para atender, en tiempo y forma, las recomendaciones propuestas en las cédulas de observaciones, con la finalidad de subsanar las anomalías y evitar su recurrencia.

Para el Seguimiento de las Observaciones, los auditores públicos recopilarán y registrarán datos, analizarán la información y evaluarán los resultados, asimismo, aplicarán los procedimientos de auditoría que consideren necesarios para contar con la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante con la que sustenten sus conclusiones.

Con el fin de que la instancia de control pueda orientar los seguimientos, se recomienda: a) Comprometer al Titular del Ente Auditado en la atención de las recomendaciones.b) Fortalecer la comunicación con el Ente Auditado para llevar a cabo un seguimiento

permanente de las observaciones determinadas, hasta su solventación. c) Promover que el Ente Auditado programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento

de las recomendaciones. d) Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicación de las

recomendaciones, con objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias. e) Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicación de las

recomendaciones.

Las cédulas de seguimiento de observaciones antes de quedar plasmadas en el Informe de Auditoría, deben ser comentadas con el responsable del Ente Auditado, ya que manifiestan el grado de avance en la atención de observaciones; asimismo, en ellas se incluirá también el nombre y la firma del auditor público que realizó el seguimiento y del Jefe de Grupo o Coordinador. En el Anexo 13 se incluye el modelo de las cédulas de seguimiento.

Las cédulas de seguimiento deben contener, además de la identificación de la auditoría, los siguientes datos:

La observación a la cual se da seguimiento. Las acciones realizadas por el área operativa para solventar la observación. El juicio u opinión del auditor público para considerar solventada o no la observación. En caso de no estar solventada la observación, incluye el replanteamiento que propone el auditor público y/o las medidas correctivas y preventivas para solventarla. La fecha compromiso en la que el área auditada considera resolver las observaciones.

Las cédulas de seguimiento deberán ser generadas en dos tantos originales, de los cuales uno se entrega al auditado junto con el oficio de solventación, mientras que el otro tanto se utiliza como acuse de recibido y se archiva junto con el oficio antes mencionado, formando parte del expediente de auditoría. Oficio de Resultados de Seguimiento (Anexo 14). Una vez comentadas las cédulas de seguimiento, mediante oficio girado por el Titular del Ente de Control, se informarán los resultados determinados en el seguimiento al Titular del Ente Auditado y a las instancias que en cada caso se

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requiera, anexando para tal efecto las cédulas de seguimiento. En caso de no solventar las observaciones se le informa al área responsable el plazo con que cuenta para que emprendan las acciones pertinentes a fin de solventar las observaciones pendientes.

4. SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍAEl éxito, efectividad y calidad de una auditoría dependen en gran medida de la supervisión y conocimiento que se le den a la misma en todos los niveles jerárquicos, ya que teniendo una adecuada supervisión es posible controlar y reforzar las actividades que se realizan en ella.

La Supervisión es la revisión del trabajo del grupo de auditores realizado en cumplimiento de los objetivos de la auditoría, mediante la aplicación de normas y procedimientos específicos, llevados a cabo desde el inicio de la auditoría hasta su conclusión.

La supervisión persigue los siguientes objetivos: a) Incrementar la calidad de las auditorías, a través de la revisión constante del trabajo del

auditor público, en función de los objetivos planteados. b) Buscar que el desarrollo de las auditorías se logre con la máxima eficiencia, eficacia y

economía, en apego a las Normas aplicables. c) Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la práctica de la auditoría.d) Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que éstos apoyen adecuadamente los objetivos

fijados y proporcionen información objetiva, además de obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.

e) Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditoría. f) Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos de auditoría. g) Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a solucionar las

irregularidades observadas y a prevenir su recurrencia.

La supervisión en la auditoría debe abarcar la verificación de: a) La adecuada planeación de los trabajos. b) La ejecución del trabajo conforme al programa de auditoría y las modificaciones autorizadas al

mismo, el cumplimiento de los tiempos establecidos en el Cronograma de Actividades.c) La correcta formulación de los papeles de trabajo. d) El debido respaldo de las observaciones y conclusiones. e) El adecuado cumplimiento de los objetivos de la auditoría. f) Los requisitos de calidad de los informes de auditoría en cuanto a precisión, claridad y

objetividad y que se formulen en términos constructivos y convincentes. g) El cumplimiento de las normas de auditoría, aplicables en su caso.

Por lo anterior, la función de Supervisión de los trabajos de auditoría debe ser aplicada en cada una de las fases de la auditoría, así como en el seguimiento respectivo, y debe dejarse evidencia de la supervisión realizada en los papeles de trabajo, con la rúbrica del Jefe de Grupo o Coordinador en las cédulas de trabajo y el llenado de las cédulas de supervisión.

VIII.- PROCEDIMIENTO PARA DAR SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DETECTADAS

El Contralor Municipal es el Órgano Interno de Fiscalización del municipio facultado para practicar Auditorías a las dependencias y entidades de la administración pública municipal, así como para

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conocer e investigar los hechos u omisiones de los servidores públicos municipales; sin embargo, por sí mismo no puede aplicar sanciones ni emprender acciones para corregir las anomalías que pudieran haber como resultado de su revisión.

De sus actividades emanan una serie de elementos encaminados a restablecer el orden y el óptimo funcionamiento de la administración pública municipal, lo que implica que deba conocer los conductos y los medios de los que dispone para dar seguimiento a las irregularidades detectadas en su revisión, ya que de su actuar dependerá en gran medida, el cumplimiento de su propósito.

A continuación se menciona el procedimiento para dar seguimiento a una irregularidad detectada por el Contralor Municipal:a) Identificar la falta o irregularidad detectada que se pretende denunciar.b) Señalar al funcionario que incurrió en la irregularidad.c) Recabar toda la evidencia documental que respalde la denuncia.d) Hacerlo del conocimiento del Cabildo, para que decida al respecto.e) Presentar denuncia por escrito a la Auditoría Superior del Estado o a la Contraloría Interna del

Gobierno del Estado, según corresponda, adjuntando los elementos mencionados.f) Permanecer al pendiente de los resultados.

Esto sin perjuicio de incluirlas en el Informe Trimestral de Actividades que el Contralor Municipal está obligado a presentar al Ayuntamiento y a la Auditoría Superior del Estado, sin ignorar lo establecido en la Ley Orgánica del Municipio en el sentido de aportar al Síndico Municipal los elementos suficientes para que se formulen las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público en caso de probable delito.

IX.- INFORMACIÓN QUE SE DEBERÁ EMITIR

El Contralor Municipal está obligado a presentar al Ayuntamiento y a la Auditoría Superior del Estado de forma trimestral un Informe de Actividades, cuya amplitud de contenido se deja a criterio del funcionario que informa, pero que debe contener al menos los siguientes elementos:a) Municipio al que pertenece.b) Periodo que se informa.c) Actividades realizadas y/o Áreas revisadas.d) Irregularidades detectadas.e) Acciones emprendidas.f) Observaciones.g) Nombre y Firma del Funcionario que informa.

De la información y documentación que el Municipio está obligado a presentar a la Auditoría Superior del Estado, el Contralor Municipal deberá verificar que se envíen oportunamente los siguientes:

Plan de Desarrollo Municipal (trianual).Plan Operativo Anual.Bando de Policía y Buen Gobierno.Informes de Gobierno Municipal.Programa Municipal de Obras.Presupuestos de Ingresos y Egresos.Modificaciones al Presupuesto, con sus respectivas actas de cabildo de aprobación.

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Informes Mensuales de Tesorería, Obras Públicas y Recursos Federales.Plantillas de Personal.Declaraciones de Situación Patrimonial Inicial, Anual o Final.Copia certificada de las actas de Cabildo.

Además de los que considere deban ser del conocimiento de la Entidad de Fiscalización Superior del Estado.

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X.- ANEXOS

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Anexo 1.- Carta de Planeación

Identi-ficador Descripción

1. Nombre del Ente correspondiente.

2.Número de la auditoría que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo de Auditorías o el número que le corresponda tratándose de auditorías no programadas.

3. Nombre de la Unidad Auditada.

4. Fecha de elaboración de la carta de planeación.

5. Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el programa anual de trabajo de auditorías.

6.

Antecedentes de la Unidad Auditada, con la descripción de: objetivo del área, su estructura, marco legal aplicable, principales políticas y funciones, actividades que realiza, distribución física de las áreas de trabajo, resultados más importantes de auditorías anteriores, información financiera y presupuestaria, así como los demás elementos que permitan al auditor público tener un conocimiento general antes de iniciar la auditoría.

7.Objetivo de la auditoría, el que debe ser congruente con el Programa Anual de Trabajo de Auditorías, con excepción de las auditorías no programadas. Este objetivo debe caracterizarse por ser claro, preciso, medible y alcanzable.

8. Alcance general referido al ejercicio o período y concepto a revisar.

9.Problemas a los que pueden enfrentarse los auditores públicos para la ejecución de la auditoría como pueden ser: especialidad de las operaciones, atraso en el registro o desarrollo de funciones, actitud del personal auditado, antigüedad de las operaciones.

10.

La estrategia debe considerar las acciones para realizar la auditoría en el tiempo y con el personal asignado y, en su caso, para reducir el efecto de la problemática que pudiese incidir en la ejecución de la auditoría. De ser necesario se justificarán las modificaciones del tiempo a emplear y/o la cantidad y/o perfil de los auditores públicos.

11.Nombre completo y cargo del personal asignado a la auditoría, y las iniciales de su nombre, firma y rúbrica para identificar sus papeles de trabajo.

12. Nombre y firma de la persona que elabora la carta de planeación.

13. Nombre y firma del Jefe de Grupo o Coordinador que otorga el visto bueno a la carta de planeación.

14. Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeación

Ente: (1) No. de Auditoría (2) Unidad

Auditada (3) Fecha: (4)

Clave de Programa y Descripción de la Auditoría (5) Antecedentes (6) Objetivo (7) Alcances (8) Problemática (9) Estrategia (10) Personal comisionado (11)

Nombre y cargo Iniciales Firma Rúbrica

Elaboró (12) Visto Bueno (13) Autorizó (14)Nombre y firma Nombre y firma Nombre y firma

Anexo 2.- Cronograma de Actividades a Desarrollar

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En este documento se representa de manera gráfica la programación y cumplimiento de las actividades de auditoría, dentro de cada una de sus etapas.


1 Nombre del Ente correspondiente.2 Nombre de la Unidad Auditada.

3Número de la Auditoría que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo de Auditorías o el número que le corresponda tratándose de auditorías no programadas.

4 Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el Programa Anual de Trabajo de Auditorías

5 Mes al que se refieren las actividades.6 Número consecutivo de las actividades.7 Descripción de las actividades.8 Iniciales de los auditores a los que se les asignó la actividad.

9

Estos renglones se refieren, en primera instancia, al tiempo en que se estima llevar a cabo una actividad y, la segunda, al tiempo real en que se realizó. Su llenado se realiza rellenando los cuadros de días y actividades con los formatos de sombreado mostrados en la parte inferior izquierda del formato.

10 Totales de días programados y de días utilizados, respectivamente, por cada actividad.

11Iniciales y nombre de los auditores públicos comisionados, mismas que sirven de referencia para identificar quién es el responsable de cada actividad.

12 Totales de días programados y de días utilizados, respectivamente, de la auditoría.

13 Nombre y firma de la persona que elabora el cronograma.14 Nombre y firma del Jefe de Grupo o Coordinador que otorga

el visto bueno al cronograma.15 Nombre y firma de la persona que autoriza el cronograma

(1)Cronograma de Actividades a Desarrollar

Área por Auditar (2) No. de Auditoría (3) Calve del Programa y Descripción de la Auditoría (4)

No. Actividad Auditores T Mes (5) Días1 2 3 4 5 6 7 8 9 10(6) (7) (8) E (9) (10)

R (9) E

R E

R E

R E

R Sabados y Domingos (11) Estimado (12) Asueto (11) Real (12) Estimado Real T: Tiempo

E: EstimadoAud: Iniciales del Auditor que realiza la actividad R: Real

Elaboró (13) Visto Bueno (14) Autorizó (15)Nombre y firma Nombre y firma Nombre y firma

Anexo 3.- Orden de Auditoría

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1 Nombre del Ente correspondiente.

2 Número de la auditoría.

3 Localidad y fecha de elaboración de la orden de auditoría.

4 Nombre y cargo del servidor público a quien se dirige la orden y el domicilio donde se ubica la Unidad Auditada.

5Normatividad estatal o federal en la que se fundamente la emisión de la orden de auditoría, dependiendo del ente a auditar.

6Personal comisionado en la auditoría, con la indicación de la persona designada como Jefe de Grupo o Coordinador de la auditoría.

7 Objeto, alcances de la auditoría y período por revisar.

8Nombre y firma del Titular del Órgano de Control, o de quien lo supla, de conformidad con el Reglamento Interior o normatividad aplicable.

9 Nombre, cargo y adscripción de los servidores públicos a los que se enviará copia de la orden.

ÓRGANO DE CONTROL (1)

ORDEN DE AUDITORÍA NÚMERO (2)

(3) Asunto: Se ordena la práctica de auditoría

(4) Presente.

Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por (5), se le notifica que se auditará esa unidad administrativa en sus áreas o cualquier otra instalación.

Para tal efecto se servirá proporcionar a los CC. Auditores Públicos: (6), a quienes se servirá proporcionar los libros principales y auxiliares, registros, reportes, correspondencia y demás efectos relativos a sus operaciones financieras, presupuestales y de consecución de metas que estimen necesarios, así como suministrarles todos los datos e informes que soliciten para la ejecución de la auditoría, la cual se practicará a: (7) y abarcará el período (7).

Por lo que le agradeceré girar sus instrucciones a quien corresponda a efecto de que el personal comisionado tenga acceso a las instalaciones de esa Unidad y se le brinden las facilidades necesarias para la realización de su cometido. Queda apercibido que de no dar las facilidades necesarias, oponerse a la práctica de la auditoría o no proporcionar en forma completa y oportuna los informes, datos y documentos a los auditores públicos comisionados se procederá de conformidad con lo dispuesto en la normatividad en materia de responsabilidades de los servidores públicos.

Atentamente:

(8)

c.c.p. (9)

Anexo 4.- Acta de Inicio de AuditoríaEl Acta de Inicio de Auditoría es un documento de carácter oficial que narra las circunstancias específicas del inicio de una

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auditoría, por lo que en su elaboración deben guardarse las formalidades que se mencionan a continuación:

1. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y personas que intervienen en el acto.

2. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto. 3. Menciona quiénes intervienen en el acto y el objetivo del

mismo. 4. Describe, en su apartado de hechos, las situaciones bajo las

cuales se levanta el acta y finalmente incluye su cierre. 5. El acta se transcribe a renglón continuo y, en caso de que el

texto quede a la mitad del renglón, el resto de éste se testa con guiones hasta el margen derecho de la hoja.

6. Siempre debe darse un folio a cada foja del acta. 7. Al finalizar una hoja, el último renglón deberá hacer referencia

a la foja que continúa, con la leyenda Pasa al folio..., incluyendo el folio de la foja siguiente.

De la misma manera, el primer renglón del folio siguiente, contendrá la leyenda “Viene del folio”... centrado y, tanto a la izquierda como a la derecha, se utilizarán guiones.

El acta de inicio se levanta en dos ejemplares, con firmas autógrafas al final y se rubricarán cada una de las fojas que la constituyen, con la siguiente distribución:

Primer ejemplar: Se entrega al servidor público con quien se concertó la diligencia. Segundo ejemplar: Se integrará al expediente de auditoría.

8. El formato anexo indica el modelo que se utilizará como acta y los datos que contendrá. Con objeto de hacer ilustrativa el Acta de Inicio de Auditoría, se incluyen los aspectos por describir.

Acta de Inicio de Auditoríafolio 20003001

En ____________, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar la hora del inicio del acto) horas, del día

(anotar el día, mes y año correspondiente), los CC. (mencionar el nombre completo de los auditores comisionados) auditores públicos adscritos a los Órganos Estatales de Control u Órganos Internos de Control (en su caso citar el nombre del ente), hacen constar que se constituyeron legalmente en las oficinas que ocupa (anotar el nombre de la unidad auditada), ubicadas en (anotar el domicilio completo del lugar donde se levanta el acta), a efecto de hacer constar los siguientes:---------------------------------------------------------

----------------------------------Hecho

s-------------------------------------------------------------------------------------------------------

En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y ante la presencia del C. (nombre del titular del área visitada incluyendo su cargo), procedieron a identificarse en el orden mencionado con las credenciales números: (anotar los números de credenciales institucionales de cada auditor público), expedidas por (mencionar el área que expide las credenciales).------------- -------------------------------------------------------------------------Acto seguido, hacen entrega formal del original de la orden de auditoría (anotar el número y fecha de la orden de auditoría), emitida por el Titular del Órgano Estatal de Control u Órgano Interno de Control (o por quien lo supla, de conformidad con el Reglamento Interior o normatividad aplicable) en (mencionar el ente correspondiente) al C. (citar el nombre completo y puesto del servidor público a quien está dirigida la orden de auditoría), quien firma para constancia de su puño y letra en un ejemplar de la misma orden, en el cual también se estampó el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditoría que nos ocupa. -----------------------------------Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al servidor público que la recibe se identifique, exhibiendo éste (anotar el tipo y número de la identificación que presenta) expedida a su favor por (mencionar la instancia que la expide), documento que se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar el lugar donde se encuentra la fotografía del servidor público que la

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presenta) una fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a quien en este acto se le devuelve por así haberlo solicitado.--------------------------------------------------------------Los auditores públicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de los trabajos a desarrollar, los cuales se ejecutarán al amparo y en cumplimiento de la orden de auditoría citada, mismos que estarán enfocados a (mencionar el objeto y los alcances de la auditoría y el ejercicio o período por auditar). Acto seguido se solicita al C. (anotar el nombre del servidor público con quien se entiende el acto) designe dos testigos de asistencia (En caso de negativa serán nombrados por los auditores actuantes), quedando designados los CC. (mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos, domicilios oficiales o particulares, documento con que se identifican, Registro Federal de Contribuyentes), quienes aceptan la designación.----------------------------------------------------------------------------El C. (nombre del titular del área visitada) en este momento designa al C. (anotar el nombre y cargo del servidor público) como la persona encargada (enlace) de atender los requerimientos de información relacionados con la auditoría, quien acepta la designación y en el acto se identifica con _____________(solicitar que la designación se realice a través de oficio)-------------------------------------------------------------------------------pasa al folio 20003002----------------------

20003002-------------------------viene del folio 20003001---------------------El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento para conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedad ante autoridad distinta a la judicial, según lo dispone el Código Penal aplicable y la normatividad de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos aplicable, manifiesta llamarse como ha quedado asentado, tener la edad de (anotar la

edad del visitado) años, estado civil (anotar el estado civil del visitado), originario de (anotar la localidad y estado de nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio particular u oficial del visitado) y Registro Federal de Contribuyentes número (anotar el registro federal de contribuyentes del visitado), dice que en este acto recibe el original de la orden de auditoría número (citar el número y fecha de la orden de auditoría), hecho con el que se da por formalmente notificado y se pone a las órdenes de los auditores actuantes para atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su cometido.--------------------------------------------No habiendo más hechos que hacer constar se dá por concluida la práctica de esta diligencia, siendo las (anotar la hora de conclusión del acto) de la misma fecha en que fue iniciada.-----Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada uno de los folios los que en ella intervinieron, haciéndose constar que este documento fue elaborado en dos ejemplares, de los cuales se entrega uno al servidor público con el que se entendió la diligencia.----------------------------------------------------------------------------------------Por (mencionar el nombre del área que intervino en el acta,

seguido del ente)

C. (nombre y firma de la persona que atendió la diligencia)

C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)

Nombre y Firma de los Auditores Participantes

(Nombre y firma del testigo) (Nombre y firma del testigo)

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Anexo 5.- Formato de Oficio para solicitar documentación al Ente Auditado

Lugar y fecha

NOMBRE DEL DIRECTOR (ESPECIFICAR DE QUÉ UNIDAD ADMINISTRATIVA)

Derivado de la auditoría practicada al amparo de la orden No. _____ de fecha ____ de __________ de 20__, a__(unidad auditada)__, con fundamento en el artículo (citar la normatividad que le da fundamento a la auditoría), solicito gire sus apreciables instrucciones a fin de que mediante oficio firmado por los servidores públicos autorizados, se requiera al Banco __(mencionar denominación)__ proporcione copia certificada del anverso y reverso del(los) cheque(s) número(s) ________, de fecha(s) _______ de _______de 20__, así como de los estados de cuenta en los que se identifique el cobro de dichos cheques.

Agradeceré a usted que una vez atendida la solicitud de referencia, sea turnada la documentación a ___ Órgano Estatal de Control u Órgano Interno de Control, Área de Auditoría Interna o Contraloría Interna) __., con el objeto de cumplir con los trabajos de auditoría encomendados.

Con la seguridad de contar con su colaboración al respecto, reitero a usted mi atenta y distinguida consideración.

ATENTAMENTE,(NOMBRE Y CARGO)

Anexo 6.- Marco Conceptual


1 Nombre del Ente 2 Nombre del área sujeta a revisión.3 Número de la auditoria que se practica.4 Tipo de Auditoría.5 Concepto a revisar específico por ejemplo, obra pública: a)

planeación; b) contratación; c) ejecución; d) finiquito, etc.6 Fin que se persigue al efectuar la revisión de los conceptos

seleccionados. 7 Procesos, programas u operaciones totales susceptibles de

ser revisados.

8Parte seleccionada del universo para su revisión y los criterios utilizados. Indicar el porcentaje que representa la muestra respecto del universo.

9 Mención cronológica de los procedimientos de auditoría que se desarrollarán

10 Nombre completo y firma del auditor responsable de elaborar el marco conceptual.

11 Nombre completo y firma del Jefe de Grupo o Coordinador que revisó el marco conceptual.

Nombre del Ente: (1)Área a auditar: (2) No. de auditoría: (3) Tipo de auditoria: (4)Concepto a revisar: (5) Objetivo: (6)Universo: (7)Muestra: (8)Procedimientos: (9)

Fecha de Elaboración

Elaboró (10) Revisó (11)

Nombre y firma Nombre y firma

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Anexo 7.- Cédulas de Trabajo


1 Nombre del Ente 2 Nombre de la Unidad Auditada.3 Número de auditoría.4 Nombre específico del concepto a revisar.5 Tipo de cédula: sumaria, analítica.6 Iniciales del auditor que elaboró la cédula, rúbrica y fecha.7 Iniciales del Jefe de Grupo o Coordinador, rúbrica y fecha.

8El cuerpo de la cédula debe identificar claramente los datos ahí asentados, haciendo uso de conectores, marcas y cruces para dar mayor claridad al contenido.

9 Al calce de la cédula se incluyen las notas aclaratorias que procedan.

10 Al calce de la cédula se define el significado de las marcas utilizadas (en caso de no contar con cédula de marcas).

11 Al calce se menciona la fuente documental de los datos registrados en la cédula.

12 Opinión del auditor respecto de la situación de los conceptos revisados.

Nombre del ente: (1) Elaboró (6)Área auditada: (2) Fecha (6)Número de auditoría: (3) Revisó (7)Concepto a revisar: (4) Fecha (7)Tipo de cédula: (5)

Cuerpo de la Cédula (8)

Notas (9)Marcas (10)Fuente (11)Conclusiones (12)

Anexo 8.- Marcas de Auditoría

Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de procedimiento que está aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.

A continuación se presentan las marcas más comunes que se utilizan en el trabajo de auditoría; sin embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que deberán ser definidas al calce de la cédula o en una “cédula de marcas” al final del expediente, que permita su fácil consulta.

Marcas Descripción

Suma correctaVerificado contra evidencia documentalVerificado contra registrosCálculos verificadosCifra que no debe ser considerada. Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizarDocumento o asunto pendiente aclarado, revisado o localizadoCotejado con registros presupuestales autorizadosCotejado con cuenta públicaVerificado físicamenteOperación aritmética incorrecta

≠ Diferencias

Sin soporte documentalN/A No aplicaS/D Sin dato

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Anexo 9.- Oficio de envío de Informe de Auditoría


1 Nombre del Ente

2 Número consecutivo de las hojas del oficio de envío.

3 Número total de las hojas que integran el oficio de envío.

4 Número de la auditoría que corresponda

5 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.

6 Registro presupuestario del ente.

7 Nombre de la Unidad Auditada.

8 Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el Programa Anual de Trabajo.

Nota: En el cuerpo del modelo de oficio se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre paréntesis, para identificar la información que se debe incluir en cada espacio.

Organismo de Control (1) Hoja No: (2) de (3)No. de Auditoría: (4)

Ente: (1) Sector: (5) Clave: (6)Unidad Auditada: (7) Clave de programa y

descripción de auditoría (8)

Oficio No. (anotar el número que corresponda). Fecha: (anotar la fecha de envío del informe).

(Nombre del servidor público a quien se dirigió la orden de auditoría)(Cargo del destinatario) (Domicilio oficial del destinatario)

En relación con la orden de auditoría No. (anotar el número de la orden de auditoría) de fecha (mencionar la fecha de emisión de la orden de auditoría), y de conformidad con los artículos (anotar el fundamento legal), se adjunta el informe de la auditoría practicada a (indicar la unidad auditada).

En el informe adjunto se presentan con detalle las observaciones determinadas, que previamente fueron comentadas y aceptadas por los responsables de su atención, de las cuales sobresalen las siguientes:

(Redactar brevemente las observaciones que se consideren más importantes). Al respecto, le solicito girar las instrucciones que considere pertinentes, a fin de que se implementen las medidas correctivas y preventivas acordadas conforme a los términos y plazos establecidos con la unidad auditada, en las cédulas de observaciones correspondientes. Informo a usted que a partir de la fecha comprometida para su atención, realizaremos el seguimiento de las observaciones determinadas hasta constatar su solución definitiva. Atentamente, Nombre y firma del Titular del Órgano de Control

c.c.p. (Nombre, cargo y adscripción de los servidores públicos a los que se enviará copia del informe).

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Anexo 10.- Informe de Auditoría


1 Nombre del Ente correspondiente

2Número consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del índice y se numerará una vez que se cuente con el informe completo.

3 Número total de hojas que integran el informe de auditoría a partir del índice

4 Número de la auditoría que corresponda5 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.6 Registro presupuestario del ente.7 Nombre de la Unidad Auditada.8 Clave del programa y descripción de auditoría de

conformidad con el Programa Anual de Trabajo

Nota: En el cuerpo del modelo del informe se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre paréntesis, para identificar la información que se debe incluir en cada espacio.

Organismo de Control (1) Hoja No: (2) de (3)No. de Auditoría: (4)

Ente: (1) Sector: (5) Clave: (6)Unidad Auditada: (7) Clave de programa y descripción

de auditoría (8)

ÍNDICE Hoja (anotar el número de hoja donde se ubica cada capítulo)

I. Antecedentes de la auditoría II. Objeto y periodo revisado III. Resultado de los trabajos desarrollados IV. Conclusión V. Cédulas de observaciones

I.Antecedentes de la auditoríaIndicar la causa que dio origen a la auditoría, así como el número y fecha de la orden de auditoría, fecha de notificación y los datos de quien la recibió.Mencionar los nombres de los auditores comisionados conforme la orden de auditoría y en caso de sustitución o incorporación de personal asignado; esto se mencionará conforme al oficio respectivo. Indicar la fecha de inicio y conclusión de la auditoría (esta última deberá coincidir con la fecha del oficio de envío del informe). Señalar el nombre de la unidad que se auditó, así como su objetivo primordial.

II. Objeto y periodo revisado II.1 Objeto Mencionar de manera clara y concisa los propósitos que se persiguieron con la auditoría, determinados desde su planeación.II.2 Periodo revisado Señalar de manera clara y precisa los alcances de la auditoría, las áreas o conceptos evaluados, el período revisado, cantidad e importe de las actividades u operaciones revisadas y su proporción porcentual respecto de sus universos particulares.

III. Resultado de los trabajos desarrolladosResumir las deficiencias u omisiones detectadas en la auditoría con la finalidad de captar la atención e interés hacia aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolución, sin que sea una transcripción de las observaciones determinadas. El objetivo del informe va más allá de evidenciar los errores o deficiencias, también podrá destacar aquellos aciertos que fueron identificados. En este sentido, debe hacerse referencia a los elementos de éxito que permitieron la consecución de los objetivos.

IV. Conclusión y Recomendación GeneralExpresar la opinión que el auditor público se forma sobre la situación de los conceptos revisados, en su caso, indicar los logros alcanzados, el cumplimiento de objetivos y metas, apego a la normatividad aplicable y confiabilidad de los sistemas de control e información de la unidad auditada. La recomendación general consiste en un planteamiento objetivo, aplicable y concreto para la solución de las áreas de oportunidad detectadas en la auditoría y para promover la eficiencia de operación.

V. Cédulas de observacionesEn este apartado se incluyen todas las cédulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores públicos responsables de las unidades auditadas, las cuales también deben estar firmadas por los auditores públicos que intervinieron en la auditoría.

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Anexo 11.- Informe de Auditoría


1 Nombre del Ente correspondiente2 Número consecutivo que corresponde a cada hoja 3 Número de auditoría4 Número asignado a la observación dentro de la auditoría5 Importe del total de los procesos, programas u operaciones

del concepto a revisar, cuando proceda cuantificar6 Importe revisado, expresado en miles de pesos7 Importe que deberá ser aclarado8 Importe que deberá ser reembolsado9 Clasificación de la observación

10 Nombre del sector al que pertenece el ente11 Clave presupuestaria del sector al que pertenece el ente12 Nombre de la Unidad Auditada13 Clave del programa y descripción de la auditoría

14

Observación Título: Describir de el concepto de la observación. Observación: Plantear de manera clara y precisa las situaciones, hechos, conductas u omisiones detectadas, con la identificación de los elementos que la constituyen y la integración de los importes por recuperar y/o aclarar.Fundamento legal: Indicar los artículos o referencias de las leyes, reglamentos y toda normatividad transgredida, por los actos u omisiones descritos en la observación.

15

Recomendaciones: Correctiva: Proponer acciones inmediatas de solución.Preventiva: Propuesta que permita prevenir la recurrencia de las observaciones determinadas, que elimine las causas que las originaron o que promuevan una mejora.

16

Fecha compromiso: Anotar día, mes y año en el que el servidor público responsable encargado de su atención se compromete a atender las recomendaciones, sin exceder de un plazo de 45 días hábiles.

17 Nombre, cargo y firma del auditor público que detectó la observación y del Jefe de Grupo o Coordinador.

18 Fecha de elaboración de la Cédula Observaciones.

Organismo de Control (1)

Cédula de Observaciones

Hojas No._____de_____ (2) Número de auditoría: (3) Número de observación: (4) Monto fiscalizable: (5) Monto fiscalizado: (6) Monto por aclarar: (7) Monto por recuperar: (8) Riesgo: (9)

Ente: (1) Sector: (10) Clave: (11)

Unidad Auditada: (12) Clave de programa y descripción de auditoría (13)

Observación (14)

Titulo

Observación:

Fundamento Legal:

Recomendaciones (15)

Correctiva:

Preventiva:

Fecha compromiso (16)

(17) (18) (17)Auditor

Nombre, cargo y firma Fecha de

elaboraciónJefe de Grupo

Nombre, cargo y firma

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Anexo 12.- Acta de Cierre y Revisión Documental

----------------ACTA DE CIERRE Y REVISIÓN DOCUMENTAL--------------Folio No. número de orden, año de la orden y número de folio--En la ciudad de _____ (Indicar nombre del estado), siendo las (Indicar hora) horas, del día (Indicar fecha y año), los CC. ___ (Indicar nombres de las personas que intervienen en el orden de auditoría), (Indicar el puesto de las personas que intervienen en la orden de auditoría), respectivamente, los cuales se identifican con credenciales oficiales con números de folio (Indicar el folio de las credenciales del personal que interviene en la orden de auditoría), respectivamente, expedidas por el Órgano de Control, hacen constar que se constituyeron legalmente, en las oficinas (indicar las oficinas en donde se constituye), de la (Indicar el nombre de la dependencia a auditar), ubicada (Indicar el domicilio de la dependencia a auditar), de esta Ciudad; a efecto de cerrar la auditoría o verificación (Indicar tipo de auditoría o verificación), contenida en la orden número (Indicar el número de la orden de auditoría o verificación), denominada (Indicar el concepto de la orden), con la presencia de los CC.______ _____(Indicar el nombre de los enlaces o quienes se designen), (Indicar el puesto de los enlaces), respectivamente, quienes se identifican con credenciales para votar con números de folios (Indicar el folio de las credenciales para votar) expedidas en el año (Indicar el año de expedición de la credencial para votar), por el Instituto Federal Electoral, y vigente a la fecha, las cuales se tienen a la vista, se examinan y se entregan al portador en donde aparece una fotografía a color coincidiendo los rasgos fisonómicos que en ella parecen con los del compareciente, asimismo, se aprecia en el reverso de la misma una firma que reconoce como suya por ser la misma que utilizan para validar todos sus actos tanto públicos como privados, y por sus generales el primero dijo llamarse como ha quedado escrito, ser originario _____________ y vecino de ________________, ___________; con domicilio particular en ___________________ No. __, Colonia o fraccionamiento ______________, ___________________, de edad ___ años, estado civil __________, con grado de estudios de ___________, de profesión _________________, de ocupación actual_______________

y la segundo(a) dijo llamarse como ha quedado escrito, ser originario(a) de__________________________, y vecino(a) de ________, _____________; con

domicilio particular en ________________ No _____, Colonia ________________, de esta Ciudad, de edad ____ años, estado ______________, con grado de estudios de _________, de profesión ___________, de ocupación actual ___________, a fin de proceder a levantar la presente acta de cierre de ________________________________________________________________________, con el objeto de consignar los siguientes:-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------HECHOS-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------De la revisión y análisis a la documentación proporcionada, se determinaron (número de observaciones) observaciones, como a continuación se describen: (indicar nombre y monto de las observaciones determinadas) y solventada parcialmente la (Indicar nombre y monto de las observaciones solventadas), persistiendo la observación (Indicar nombre y monto de la observación persistente). Por lo que este Órgano de Control determina una vez concluido el plazo de solventación, turnará el expediente de verificación o auditoría que contiene la observación persistente al Área ---------------------------Pasa al folio No. ___________----------------

-----------------------Viene del folio No. ____________-------------------------------------Folio No. 00000000---------------------------------Área Jurídica y de Prevención del Órgano de Control, para determinar lo procedente.----------------------------------------------- Acto seguido el personal del Órgano de Control, solicita a los CC. (Indicar el nombre de los enlaces, Indicar el puesto de los enlaces), respectivamente, designen a dos testigos de asistencia, procediendo a nombrar a los CC. (Indicar el nombre de los testigos), quienes manifiestan aceptar, protestar y cumplir con la designación conferida y por sus generales el primero de ellos dijo llamarse como ha quedado escrito, ser originario de _____________ y vecino(a) de _________________, __________, con domicilio particular _______________ No. _____________, colonia _____________, _______________, ______________, de edad __________ años, estado civil ______________, con grado de estudios de ______________, de profesión _______________; de ocupación actual __________________________________; en el mismo sentido en el segundo de ellos, dijo llamarse como ha quedado escrito, ser originario de

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______________, _____________, y vecino de esta ciudad capital, con domicilio particular en ___________________ No. _____, colonia ________________, de edad ______ años, estado civil ______________, con grado de estudios _______________, de profesión ________________________, de ocupación actual _______________________________; quienes se identifican con credencial para votar con número de folio ______________ y _____________, respectivamente, expedidas en el año _______ ____ y _______ ____, por el Instituto Federal Electoral, y vigentes a la fecha, las cuales se tienen a la vista, se examinan y se entregan a los portadores en donde aparece una fotografía a color coincidiendo los rasgos fisonómicos que en ella aparecen con los de los comparecientes, así mismo se aprecia en el reverso de las mismas una firma que reconocen como suya por ser la misma que utilizan para validar todos sus actos tanto públicos como privados, por lo que una vez reconocidas las personalidades de los que en esta acta intervienen en términos de los artículos (indicar el fundamento legal) vigente en el Estado de _______ y de acuerdo con los principios de legalidad, honradez, lealtad e imparcialidad establecidos en el artículo ___ de la (indicar ordenamiento legal) de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de ______, y previo apercibimiento de las sanciones que se imponen a quienes se conducen al margen de ellos, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo (indicar el fundamento legal) de ese mismo ordenamiento.-----------------------------------------------------------------------------------------------Mediante el presente acto se dá por concluida la verificación o auditoría y por enterados los CC._______ (Indicar el nombre de los enlaces o personal designado), (Indicar el puesto de los enlaces) respectivamente.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Leída la presente Acta, explicando su contenido y no habiendo más hechos que hacer constar, se dá por concluida esta diligencia, siendo las (indicar la hora) horas del día de su fecha de inicio, levantándose en cuatro tantos originales, de las cuales se le entrega una legible a la

persona con quien se atendió la diligencia, y firmando para su constancia en todas sus fojas al margen y al calce, cada uno de los que en ella intervinieron.-------------------------------------------------------------------

POR LA (INDICAR EL NOMBRE DE LA DEPENDENCIA AUDITADA)

Nombre del enlaceIndicar el puesto del enlace

Nombre del enlaceIndicar el puesto del enlace

POR EL ÓRGANO DE CONTROL

Nombre Contralor Interno, Auditor Interno, o Auditor Público

Nombre del jefe de área Nombre del jefe de área

Nombre del auditor Nombre del auditor

TESTIGOS DE ASISTENCIA

Nombre y Puesto del Testigo Nombre y Puesto del Testigo

NOTA: LAS FIRMAS QUE ANTECEDEN CORRESPONDEN AL ACTA DE CIERRE Y REVISIÓN DOCUMENTAL DE FECHA __ DE ______ DE 20__, CORRESPONDIENTE A LA AUDITORÍA O VERIFICACIÓN CON NÚMERO DE ORDEN ____/20__, DE FECHA ____ DE _____ DE 20__.

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Anexo 13.- Cédula de Seguimiento


1 Nombre del Ente correspondiente2 Número de auditoría en la que se generó la observación3 Número asignado a la observación en la auditoría original4 Iniciales de la instancia que generó la observación.5 Monto por aclarar determinado en la observación original.6 Monto por recuperar determinado en la observación original

7 Número consecutivo que corresponde a la cédula y al total de las cédulas elaboradas en el seguimiento.

8 Número de seguimiento.

9 Saldo por aclarar del monto determinado en la observación original.

10 Saldo por recuperar del monto determinado en la observación original.

11 Porcentaje de avance alcanzado a la fecha del seguimiento.12 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.13 Clave presupuestaria del ente auditado.

14 Nombre de la Unidad Auditada a la que se practica el seguimiento de las observaciones.

15 Clave del programa y descripción de auditoría.

16Transcribir la observación y recomendación original a la cual se dio seguimiento, tal como se encuentran en la cédula de observaciones original, fundamentos legales no se incluyen.

17

Resumen de las acciones implantadas por las áreas responsables de dar atención a las recomendaciones señaladas en la observación original, montos aclarados y/o recuperados. Argumentos para dar por solventada o no la observación.

18 Nombre y firma del auditor público que practicó el seguimiento y del Jefe de Grupo o Coordinador.

Hoja No. _____de__(7)___

Organismo de Control (1)

Cédula de Seguimiento

Datos Originales

Número de auditoría: (2) Número de observación: (3) Instancia fiscalizadora: (4)Monto por aclarar: (5) Monto por recuperar: (6)

Datos del Seguimiento

Número de Seguimiento(8)Saldo por aclarar:(9)Saldo por recuperar:(10)Avance:(11)

Ente: (1) Sector: (12) Clave: (13)

Unidad Auditada: (12) Clave de programa y descripción de auditoría (13)

Observación (16) Situación Actual (17)

Observación Original

Recomendaciones Originales

(18) (18)Nombre del auditor Jefe de Grupo o Coordinador

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Anexo 14.- Cédula de Seguimiento


1 Nombre del Ente correspondiente

2 Número de hoja del oficio y del total de las hojas que lo integran

3 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado

4 Número de seguimiento

5 Trimestre que se reporta

6 Nombre del Titular del ente al que se practicó el seguimiento y domicilio oficial

7 Número de oficio que le corresponda

8 Lugar, día, mes y año en que se emite el oficio

9 Número total de observaciones a las que se dio seguimiento

10 Número de observaciones atendidas

11 Número de observaciones determinadas en el trimestre que se reporta

12 Número total de observaciones por atender

13 Días transcurridos a partir de la fecha del informe de la auditoría en que se determinó la observación

14Anotar nombre de la instancia fiscalizadora, unidad auditada, número de la observación original y breve descripción de la observación

15 Importe pendiente de atender

16 Número de observaciones registradas en el sistema

Ente: (1) Hoja No. (2)___de_ _(2)

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Sector: (3) No. de Seguimiento: (4) Trimestre: (5)OFICIO No ( 7)

(8) TITULAR DEL ENTE AL QUE SE PRACTICÓ EL SEGUIMIENTO Y DOMICILIO OFICIAL (6)

Informo a usted que en el (5) trimestre de este ejercicio se dio seguimiento a las recomendaciones de (9) observaciones, cuyos avances fueron comentados y aceptados por los servidores públicos de mandos medios y superiores responsables de atenderlas. Del análisis a la documentación e información que fue proporcionada al personal auditor, se constató que (10) fueron atendidas; en este mismo período se determinaron (11) observaciones, por lo que el saldo a la fecha del presente informe es de (12) observaciones integradas de la siguiente forma:

Saldo Inicial Atendidas Determinadas Saldo Final

TOTALDel saldo destaca por su importancia la que a continuación se menciona:

Días Transcurridos desde la Observación ASPECTOS RELEVANTES Importe

(13)Unidad auditada: (14)No. de observación: (14)Breve descripción: (14

(15)

Asimismo, existen (16) observaciones cuya atención depende de otras instancias, registradas en el sistema.

Al respecto agradeceré gire sus instrucciones a fin de que se instrumenten las medidas correctivas y preventivas pendientes; sobre las cuales realizaremos el seguimiento correspondiente, a fin de constatar la atención de las mismas, así como promover el fortalecimiento de los sistemas de control y la eficiencia de las operaciones.

ATENTAMENTE:TITULAR DEL Órgano de Control (1)

c.c.p. Las instancias que correspondan

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XI.- DECALOGO DEL AUDITOR PÚBLICO

Sé ÍntegroMantén tu independencia mental cuando expreses una opinión, sé objetivo y mesurado al actuar frente a los asuntos bajo tu responsabilidad.

Sirve

Tú eres el servidor público en el que los auditados confían en que propondrás soluciones adecuadas a los problemas. Las deficiencias cualquiera las comenta, pero proponer acciones de mejora debe ser tu objetivo de excelencia.

Sé HonestoTú eres el primero que debe estar dentro de la legalidad y promover su cumplimiento. No aceptes favores que impliquen o aparenten corromper tu función.

Sé PrudenteTu profesionalismo empieza con tu discreción; recuerda que la información que obtienes es únicamente para formarte una opinión y emitir un juicio.

Sé Humilde

Preguntar es la mejor manera de conocer el porqué de las cosas, ten la modestia de reconocer que no lo sabes todo; además, la calidad de tu trabajo se incrementa encontrando explicaciones de las personas que realizan la función, enriqueciéndola con la opinión de la gente con experiencia.

Actualízate y Compite

Estimula tu desarrollo profesional con la educación continua y aprovecha la oportunidad de no ser un auditor obsoleto. En los límites de la cortesía y el respeto mutuo, la competencia leal entre compañeros y auditados te impulsará a obtener trabajos que representen un reto mayor.

CooperaInterésate por el trabajo en grupo. Intercambia opiniones con tus compañeros de trabajo, esto enriquece la auditoría.

PlaneaAntes que todo, establece los puntos de control, las actividades, las relaciones de grupo y las estimaciones de tiempo: ése es tu proyecto.

Convéncete y Convence

La evidencia es tu única arma. Obtén la necesaria para formarte un juicio y soportar tu opinión ante terceros, ya que la función de auditoría implica convencer para mejorar y no vencer para que prevalezca tu opinión.

Ama tu FunciónSólo así lograrás la excelencia en tu profesión y dignificar al auditor público.

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