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Controllo di gestione e
pianificazione aziendale
ai tempi del Covid-19
Webinar per amministratori d’azienda ed emergenza Covid-19
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Il processo decisionale nelle PMI
La pressione competitiva sempre più elevata e il particolare periodo che stiamo
vivendo, richiede capacità decisionali «tempestive» e «accurate» per definire
strategie con obiettivi chiari e coerenti.
Le capacità decisionali dipendono dalla qualità delle informazioni disponibili:
➢ Informazioni precise e pertinenti sono una risorsa
➢ L’uso corretto delle informazioni è l’elemento costitutivo della strategia
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Il processo decisionale nelle PMI
richiedono
INFORMAZIONI ESTERNE INFORMAZIONI INTERNE
MERCATO AZIENDA
DECISIONI
AZIENDALI• Quantita’ Fisiche
• Elementi di Costo
• Segmenti Vendite
INFORMAZIONI ANALITICHE
per questo l’azienda
dovrebbe disporre di
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Presidiare l’efficacia nel raggiungimento degli obiettivi e l’efficienza
nell’impiego delle risorse, permette il corretto conseguimento degli obiettivi
aziendali fissati dalla strategia e dal budget.
EFFICACIA = _______________
EFFICIENZA = ________________
Il processo decisionale nelle PMI
obiettivi realizzati
obiettivi previsti
risultati raggiunti
risorse impiegate
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Il processo decisionale nelle PMI
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LA META
PREFISSATA
PIANO DI VOLO
CONTROLLO DELLA ROTTA
OBIETTIVO
BUDGET
CONTABILITA’ ANALITICA E
CONTROLLO BUDGET
Il controllo di gestione
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Il controllo di gestione
Realtà sostanziale
d’impresa
BILANCIO DI ESERCIZIO
BILANCIO UFFICIALE
• Soggetto ad obblighi legislativi
• Definisce i rapporti con
gli e sterni(banche, stato,
Sindacati).
BILANCIO GESTIONALE
• Criteri di valutazione
aderenti alla realtà
aziendale
• Strumento di informazione
per l’imprenditore
Realtà formale
d’impresa
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BILANCIO
GESTIONALE
BILANCIO
CIVILISTICO
DESTINATARI
INTERNI
DESTINATARI
ESTERNI
Consiglio di
amministrazione
Organi di controllo e
revisione
Direzione generale
▪ Soci investitori
▪ Finanziatori/creditori
▪ Enti assicurativi
Direzione per area▪ P.A. per:
* adempimenti civili
* adempimenti fiscali
Il bilancio civilistico e gestionale
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Il bilancio civilistico
LA STUTTURA DEL CONTO ECONOMICO CIVILITSTICO E’ SUDDIVISA IN
AREE O SEZIONI:
C PROVENTI E ONERI FINANZIARI
B
D
COSTI DELLA PRODUZIONE
RETTIFICHE DI VALORE
ATTIVITA’ FINANZIARIE
A VALORE DELLA PRODUZIONE
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Il bilancio gestionale
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Il bilancio gestionale
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Il bilancio gestionale
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La segmentazione dei risultati
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La segmentazione dei risultati
Diretti Indiretti
Materie prime
Semilavorati
Materiali di consumo
Prodotti rivenduti senza trasformazione
Retribuzioni e oneri del personale diretto di produzione
Forniture e prestazioni di terzi (lavorazioni)
Ammortamento macchine e attrezzature
Forza motrice
Manutenzione ordinaria
Oneri finanziari per la produzione
Retribuzioni e oneri del personale indiretto di produzione
Retribuzioni e oneri impiegati tecnici
Consulenze tecniche
Riscaldamento illuminazione per produzione
Ammortamento fabbricati per produzione
Manutenzione fabbricati
Assicurazioni industriali
Trasporti e consegne
Provvigioni
Sconti abbuoni e resi
Oneri e perdite commerciali
Retribuzioni e oneri pers. diretto di vendita
Retribuzioni e oneri pers. indiretto di vendita
Consulenze commerciali
Ammortamento automezzi
Ammortamenti macchine e mobili d'ufficio
Pubblicità
Spese generali amministrative
NATURA DEI COSTI
Attrribuibili a ciascun settoreFissiVariabili
PIANO DEI CONTI
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La segmentazione dei risultati
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REDDITIVITA’ LORDA – MARGINI DI CONTRIBUZIONE
(ottenuta dai prodotti o servizi venduti)
EFFICIENZA – MARGINI INDUSTRIALI
(O CONTRIBUTIVI NETTI)
(ottenuti da reparti , settori aziendali)
RENDIMENTO DEI CAPITALI – MARGINI
OPERATIVI/NETTI/AUTOFINANZIAMENTO
(ottenuti dalla gestione caratteristica o intera dell’azienda)
FAVORENDO IL PROCESSO DECISIONALE
La segmentazione dei risultati
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La segmentazione dei risultati
RISULTATI
GESTIONALI
PERIODICI
SISTEMA
INFORMATIVO
CONTABILE
STRUMENTI
SPECIFICIcon i suoi
RILEVAZIONI MOVIMENTI
DI PERIODO
PIANO DEI CONTI e
SUDDIVISIONI per
centri di costo
+RILEVAZIONI
EXTRACONTABILI
* INTEGRAZIONI DI
COMPETENZA
* NORMALIZZAZIONI
* RIPARTIZIONI
+PROCEDURE
SPECIFICHE* AMMORTAMENTI
* RATEI / RISCONTI
* RETTIFICHE GESTIONALI
* INVENTARI
* STATISTICHE VENDITE
ECONOMICI
AZIENDALI E
DI SEGMENTO
FINANZIARI
FLUSSI E
INDICI
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Normalizzazione del conto economico
Assunto principale che deve essere preso in considerazione quando
si effettua un’analisi gestionale approfondita destinata in via
riservata all’amministrazione è che:
IL CONTO ECONOMICO DEVE ESSERE RETTIFICATO E/O
DEPURATO DA COMPONENTI REDDITUALI E DI COSTO CHE
SONO RAPPPRESENTATIVI O MENO DELLA SITUAZIONE
ECONOMICA REALE
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Normalizzazione del conto economico
➢ RIMANENZE FINALI (valorizzazione corretta)
➢ REMUNERAZIONE LAVORO SOCI/COLLABORATORI
➢ AFFITTO FIGURATIVO (laboratori in prorietà)
➢ QUOTE AMMORTAMENTO FIGURATIVE
➢ MANUTENZIONI E RIPARAZIONI c/amm.to
➢ CANONI LEASING (quote finanziarie/quote
capitali)
➢ PERDITE SU CREDITI (reali/fiscali/sostenute)