Rpublique Algrienne Dmocratique et Populaire

Promotion 09

Travail sur: RAPPORT DE LETUDE TERRAIN

Prsent par : Professeurs :M. AZIZEN Yacine M. Olivier CORNE M. BOUSHAKI RdaMme. HAMADI AmelM. GHRIS AhmedLe plan:

Introduction 1- Prsentation de la Socit dImpression dAlger (SIA)

2- Les outils de gestion de la SIA: 2-1- Le tableau de bord; 2-2- Le contrle budgtaire 3- Comment se fait la budgtisation au sein de la SIA?

3-1- Budget production et vente;3-2- Budget achat;3-3- Budget pour autres charges;3-4- Budget investissement;3-5- Budget de trsorerie.

4- Le tableau de bord de la SIA.

5- Notre analyse du tableau de bord de la SIA:5-1- Production physique;5-2- Taux de ralisation des objectifs;5-3- Chiffre daffaire global. 6- Analyse et amliorations proposes:

6-1- Analyse critique de la procdure budgtaire;6-2- Analyse du contrle de gestion;6-3- Analyse critique du tableau de bord;6-4- Autres amliorations proposes.Conclusion

Introduction : La ralisation de la meilleure performance possible, reste le souci permanant de chaque entreprise, qui de plus, doit veiller la matrise de lensemble des risques auxquels elle est expose, cest pour cette raison que nous avons dcids daller au cur du terrain pour obtenir des informations plus relles et concrtes, concernant la mise en place dun outil de contrle de gestion et des problmes rencontrs lors de son excution.A ce titre, la gestion budgtaire qui reprsente laboutissement de la dmarche stratgique,sest impose comme tant un des outils impratifs de la gestion moderne dans la mesure o elle constitue un des moments privilgis danticipation, danalyse et de remise en cause pour une allocation cohrente et pertinente des ressources mobilisables, en vue datteindre les objectifs viss.

Pour atteindre donc les objectifs qu'elle s'est fixe, l'entreprise tablit, en accord avec chaque responsable, des prvisions spcifiques et coordonnes, limites dans le temps. Le budget est alors la traduction financire des plans d'actions, prvus en fonction des objectifs et des moyens disponibles.

1 - Prsentation de la Socit d'Impression d'Alger:La socit dimpression dAlger par abrviationSIA est ne vers les annes 1990 par dcret n90-242, aprs que Ech-Chab ft dissolu, suite la restructuration du secteur presse et communication, ayant pour unique activit limpression des journaux. Son sige social est BAB EZZOUAR (ALGER) et son capital est dtenu par la SGP/Algeria Trust Communication- Groupe presse et communication, sous la tutelle du Ministre de la communication.Sa principale mission est le tirage de journaux, mais avec lextension quelle a effectue en 2010, avec lacquisition de nouvelles machines plus modernes, celle-ci peut produire des livres scolaires, revues, magazines, prospectusLe capital social de la SIA[footnoteRef:1] a volu au gr de lvolution de son patrimoine industriel et [1: Document interne la SIA]

commercial, les principales modifications sont retraces ci-aprs :- 66.000.000,00 DA en 2000 ;- Il a t port 300.000.000,00 DA au 31/12/2002 ;- Nouvelle augmentation du capital social 442.000.000,00 DA au 31/12/2003 ;- Nouvelle augmentation du capital social 1.500.000.000,00 DA (rsolution delAssemble Gnrale Extraordinaire de lentreprise du 14/10/2010).

2 Les outils de gestion de la Socit dImpression dAlger:Aprs avoir pris rendez vous avec le contrleur de gestion de la SIA, M. METCHAT Abdelkader et aprs lui avoir expliqu le but de notre entretien avec lui, celui-ci a pu nous transmettre quelques documents et nous fournir certaines informations de leur gestion interne.2 1 - Le tableau de bord et le systme de reportingIl est utilis dans lobjectif d'afficher un ensemble dinformations pertinentes de l'entreprise en un dlai trs court, et de mettre en vidence les paramtres de comptitivit (forces et faiblesses).L'laboration du tableau de bord se fait aprs avoir dfinie les objectifs de chaque centre de responsabilit, par la suite il regroupe les facteurs cls de succs (critres de russite), et enfin il associe des indicateurs ses facteurs cls.La SIA dispose dun Rapport dactivit physique appel Reporting qui est considr comme tant le tableau de bord physique de lentreprise.Le systme de reporting qui existe au niveau de la SIA, consiste en llaboration des rapports mensuels et des rapports de gestion.Le rapport mensuel: la direction des finances et comptabilit (comptabilit analytique) tablit et adresse mensuellement la direction gnrale un rapport dactivit concernant les agrgats conomiques et financiers. En mme temps, une synthse rcapitulant les donnes cls est adresse la direction gnrale, lui permettant davoir une visibilit sur les performances ralises.Le rapport de gestion: labor mensuellement, couvre lensemble des fonctions de lentreprise. Les donnes sont dtailles et commentes, les ratios de gestion et les carts entres prvisions et ralisations sont tablis et analyss. Ce rapport fait lobjet de prsentation avec commentaires aux organes internes de gestion et au conseil dadministration.2 - 2 - le contrle budgtaireLe contrle budgtaire permet de comparer les ralisations avec les prvisions, dcel les carts significatifs, les analyser et prendre des mesures correctives regroupant les aspects principaux du contrle de gestion.Le contrle budgtaire nest pas que synonyme de matrise du budget, cest aussi un vritable outil de vrification. Il permet de vrifier la performance des diffrents centres de responsabilit.Lentreprise dispose de cet outil de pilotage et le suivi est fait mensuellement, trimestriellement et annuellement. Il se prsente la manire d'un tableau dtaill regroupant les prvisions, les ralisations et les carts de chaque secteur d'activit de l'entreprise, ces carts sont reprsentatifs de la situation conomique de l'entreprise et font l'objet d'une analyse rigoureuse. 3 - Comment se fait la budgtisation au sein de la SIA?La budgtisation au sein de lentreprise est base sur un systme prvisionnel moyen terme et une tude des donnes antrieurs comme: le tableau de ralisation physique de lanne prcdente (recettes et dpenses) afin de fixer les objectifs de la SIA.Le processus budgtaire au sein de la compagnie, a comme point de dpart et comme base, la stratgie dfinie et arrte par la direction, en vue de dterminer les objectifs et les directives budgtaires au niveau global de lentreprise et pour chaque unit de gestion et passe par 2 phases majeures avant laboutissement au budget final: Objectifs et planification:La direction dAdministration gnrale et le prsident directeur gnral arrtent les objectifs atteindre de lanne travers les orientations du Conseil dAdministration et en fonction des hypothses dvnements venir (vnement sportif, lection,). Prvisions: Structure budgtaire:Les prvisions budgtaires, qui ne sont que laboutissement du processus de planification, ne doivent pas tre en contradiction avec la stratgie arrte par lentreprise, et reprise dans le plan moyen terme de celle-ci. Toutes les directions tablissent respectivement leurs budgets typologie objectif/moyen, puis se tiendra un conseil de direction ou seront prsents les diffrents budgets des organes de lentreprise, ou se ngocieront les budgets. Budget Final:Aprs ngociation des budgets lors du conseil de direction, ils procderont llaboration et la prsentation du budget finalis au Conseil dAdministration pour adoption.

Les 5 principaux budgets de la S.I.A: Budget production et vente: Budget achat: Budget pour autres charges: Budget des investissements: Budget de trsorerie:

Budget production et vente:Doit dterminer la production physique prvue et valorise, gnralement les documents suivant sont utiliss au sein de lentreprise: Tableau 1: Budget prvisionnel production et vente exercice 2014[footnoteRef:2]. [2: Source: Source interne de la SIA.]

Quantit: exemplaire/unit/Kg

Dsignation Production

Anne Mois Jours

Impression journaux (en exemplaire).

Photogravure

Page couleur (en exemplaire).

Impression livre et revue (en exemplaire).

Dchets de production (en Kg).

Montant: en DA

Remarque: on a laiss ce vide par souci de dcoupement du tableau prochain. Budget achat:Ce sont des prvisions quantitatives de matires premires (papiers) et consommables (ancres, films et plaques)

Tableau 2: Budget prvisionnel achat exercice 2014.

Dsignation Achats consommes N anne

Anne Mois Jours

Matires premires et fournitures rotative

Matires premires et fournitures photogravure

Matires premires et fournitures labeur

Matires premires et fournitures pices de rechange

Matires premires et fournitures (outillages et autres)

Carburants et lubrifiants

Produits dentretien

Energie (lectrique, eau, gaz)

Fournitures de bureau

Total des achats consomms pour N anne

Budget pour autres charges:Ce budget quand lui concerne les services extrieurs, charge personnel, impts et taxes et les charges financires.

Budget des investissements:Il regroupe lensemble des immobilisations que la S.I.A, projette dacqurir pour lanne suivanteTableau 3: Budget prvisionnel investissement exercice 2014

Rubriques (projets)Cout globaleDlais de ralisation

Acquisition plieuse pour offset

Acquisition dune offset 5 couleurs+ vernis

CTP semi automatique Ouargla

Pompe encre pour la Goss Community

Acquisition de 2 stackers (convoyeurs rotatives)

Rnovation des hangars dOued Smar (ALGER)

Imprimerie commerciale: digitale et commerciale (technologie jet dencre et lectro photographie)

Imprimerie Tamanrasset

Imprimerie Bejaia

Studio TV et cinma Oued Smar (ALGER)

Total

Budget de trsorerie:Le budget de trsorerie est prcd par 3 budgets prparatoires: Le budget des encaissements; Le budget des dcaissements; Le budget de la TVA.La diffrence entre le budget des encaissements et le budget de dcaissements (y compris le budget de TVA) constitue le budget de trsorerie.Tableau 4: Budget prvisionnel Trsorerie exercice 2014.DsignationMontant

Trsorerie dbut de priode

Encaissements

Ventes et prestations

Recettes lies aux produits financiers et oprationnels

Recettes lies aux ventes de dchets

Mobilisation de crdits LT

Mobilisation de crdits MT

Apports des associs

Autres recettes (Echanciers des clients)

Dcaissements

Dpenses dinvestissements

Dpenses sur achats (paiements de fournisseurs)

Dpenses sur service (paiements de fournisseurs de services)

Frais du personnel

Impts et taxes

Frais financiers

Frais divers

Remboursements CMT et CLT (principal)

Remboursement de crdits de trsorerie

Flux de trsorerie global (Encaissements-dcaissements)

Trsorerie de fin de priode

Montant: en DA/Euro

ANALYSE DE LA PRODUCTION PHYSIQUE EVOLUTION EXER. 2011/2012

PREVISIONS / REALISATIONS 2012

AU 31 DECEMBRE 2012

AU 31 DECEMBRE 2012AU 31 DECEMBRE 2012 %

DESIGNATIONBab EzzouarOUARGLATOTAL SIAPREVISIONSREALISATIONTAUX DE REALIS.

AU 31/12/2012AU 31/12/2012AU 31/12/2012AU 31/12/2012

- IMPRESSION JOURNAL Nb exemp.261,257,45021,183,750282,441,200299,143,856282,441,20094.42

- PHOTOGRAVURE Nbre exemp.761,170172,552933,722

933,722108.83

- Nbre de 1 Page Couleurs1,367,876,17858,228,1001,426,104,2781,699,963,5001,426,104,27883.89

- IMPRESSION Livres Sco. Nb Cahiers 16P18,275,00018,275,00020,000,00018,275,00091.38

Nb Livres2,661,35002,661,3502,661,350

et Revues2,019,5002,019,500

affiches+autres250,9008,000258,900

Fiches Admin3,000,0003,000,000

DESIGNATIONREALISATIONREALISATIONEVOLUTION 2012 / 2011%

AU 31/12/2011AU 31/12/2012TAUX D'EVOLUT.

- IMPRESSION JOURNAL Nb exemp.271,695,880282,441,20010,745,3203.95%

- PHOTOGRAVURE Nbr exemp.805,688933,722128,03415.89%

- Nbre de 1 Page Couleurs1.394,750,9541,426,104,27831,353,3242.25%

- IMPRESSION Livres Sco. Nb Cahiers 16 P18,960,00018,275,000-685,000-3.61%

Nb Livres2,676,5002,661,350-15,150-0.57%

et Revues2,019,500

Affiches258,900

5 Notre analyse du tableau de bord de la SIA:5 1- Production Physique :la production physique globale ralise au 31 dcembre 2012 et comparativement l'exercice 2011, enregistre une hausse quivalente 10 745 320 exemplaires passant de 271 695 880 exemplaires en 2011 282 441 200 exp en 2012,soit un taux d'volution de 3.95%.La production mensuelle moyenne est de 23536767 exp soit 905260 exp/jour. Une hausse du nombre de page photogravure de 15,89%. Une hausse dans le nombre impression de page couleur de +2.25% Une baisse lgre de la production livres/ONPS 15 150 exp, soit 0.57%.

5-2-Taux de ralisation des objectifs:Sur le plan budgtaire, les carts entre la production et les prvisions se prsentent comme suit:Les prvisions fixs a fin octobre 2012 pour 299 143 850 exp, le taux de ralisation des objectifs est de: 94,42 % pour l'impression de journaux ; 108.83 % pour la photogravure ; 83.89 % pour la quadrichromie (impression de pages couleurs); 91,38 % pour l'impression des cahiers (livres scolaires).

5-3-Chiffre d'Affaires Global :En termes de valeur, la SIA enregistre une hausse de son chiffre d'affaire durant l'exercice 2012 d'une valeur quivalente 110 493 KDA, soit +4.65% par rapport a l'exercice prcdent passant de 2 378 656 kda 2 489 050 kda en 2012.Le chiffre d'affaire mensuel moyen est de 207 421 kda soit 7 978 kda/jour.En comparaison avec l'exercice prcdent l'volution de l'ensemble des lments du chiffre d'affaires est la suivante: Une hausse du chiffre d'affaires impression journal de 3,71 %; Une hausse du chiffre d'affaire travaux de photogravure de 16,82 %; Une stabilit du chiffre d'affaire impression page couleur de + 2,31%.

6- Analyse et amliorations proposes6-1-Analyse critique de la procdure budgtaire Lors de notre entretien avec le contrleur de gestion, nous avons identifi avec son aide des points essentiels qui nous paraissent comme des acquis qui font ou qui feront le succs du systme budgtaire. Nous avons soulign, limportance que revt un calendrier fixant les dates butoirs de chaque phase du processus budgtaire dans la russite de ce dernier.Le budget, du fait quil soit annuel, doit tre fix avant le dbut de lexercice pour que les oprationnels puissent avoir toutes les chances pour mener bien leurs missions et raliser leurs objectifs. Pour cela, nous proposons le calendrier suivant :

Phases dlaborationTravaux de budgetPriodeQui

Fixation dun cadre budgtaireDfinition des objectifsSeptembrePDG et CA

Fixation des Dterminants Prix du papierTaille des tirages et part de marchEffectif et rmunrationSeptembreDGA et DCOM

Etablissement dun pr-budget Rception des projets de budget et laboration du pr-budget31 septembreDFC

Elaboration du projet de budget Examen du projet de budget entres les directions15 dcembreConseil de direction

Prsentation du budget final au CA pour adoption Examen du projet de budget par le CAApprobation du projet de budget par le CAMensualisation et diffusion du budget 31 dcembreCA

Tableau 1: Proposition de calendrier budgtaire Source: Nous-mmes (avec laide de

Ce calendrier suppose llaboration du budget, sur la base du ralis des neufs premiers mois et le prvisionnel des trois mois restants. Il suppose aussi, la mise en place dun contrle budgtaire efficace qui pourra mettre fin, ou du moins limiter les dpassements.

6-2-Analyse du contrle de gestionLe systme de contrle de gestion tel que prsent la SIA ne correspond pas encore ce que le contrle de gestion doit tre dans une entit conomique comme celle dans laquelle elle est pour les raisons suivantes:- Priodicit du contrle de gestion non respecte;-L'absence de son outil principal, le TB de gestion mensuel a t relev.Nous proposons alors la SIA dans ce cas, de mettre en uvre pour une gestion efficiente et efficace, des activits, un manuel de procdure budgtaire et de contrle de gestion visant assurer une bonne application de la rglementation et des procdures de ces dernires.Le manuel de procdure est par essence un document crit qui fixe de faon formelle le cadre normatif dans lequel les missions assignes doivent se drouler et tre assures, nous avons constat que les systmes Budgtaires et Contrle de Gestion ne sont pas formaliss par une procdure crite.Nous avons constat travers nos visites que le contrleur de gestion accomplissait deux missions bien distincte: Mission daudit et mission de contrle de gestion, Nous suggrons la SIA de crer une cellule indpendante daudite propre elle, vue que cette dernire est directement lie la direction gnrale et na aucune liaison avec le contrle de gestion, ce qui va allger le travail du contrleur et pourra ainsi effectuer toutes les taches du contrle de gestion.

6-3-Analyse critique du tableau de bord

L'inexistence d'un outil de gestion appropri au sein de cette entreprise nous a men proposer une solution plus adapte afin d'avoir de meilleurs rsultats au sein de chaque direction. A ce titre, chaque direction devra contribuer la ralisation de ses objectifs.C'est d'ailleurs dans cette optique et avec laide du contrleur de gestion, que nous avons fait une suggestion de tableau de bord gnral, comme suit:Ci-dessous une proposition dun tableau de bord priodique et les indicateurs respectifs chaque directionTableau de bord Mensuel par direction

TABLEAU DE BORD DE La DIRECTION .................Priode:..

Indicateurs Rsultat N-1Rsultat NEvolutionObservations

Tableau 3: Proposition dun tableau de bord priodique.Source: Nous-mmes

Tableau de bord Entreprise:..

Priode:

DsignationRalisation N-1Ralisation NPrvision NTaux de ralisation %Taux D'volution N/N-1Observation

I- Production Physique (exemplaire)

Impression journal

Nombre page couleurs

Livre scolaire

Autres impressions

II- Chiffre d'Affaires (valoris)

Impression journal

Nombre pages couleurs

Livre scolaire

Autres impressions

Ralisation N-1Ralisation NPrvision NTaux de ralisation %Taux D'volution N/N-1Observation

III- Autres (Ratios)

Activit minimale en CA

Taux d'encaissement des ventes

Trsorerie Immdiate

Taux d'absentisme

Taux de dchets

IV- Soldes Intermdiaires

Valeur ajoute

Excdent Brute d'Exploitation

Rsultat Financier

Rsultat net

Marge d'Auto financement

Pour une meilleure gestion, ce tableau de bord doit tre mensuel, il constitue une consolidation des principaux indicateurs de gestion de toutes les directions.Le tableau de bord propos constitue une base de discussion qui est susceptible damliorations ou de modifications.

6-4-Autres amliorations proposes:Le systme d'information d'une entreprise est l'ensemble des informations qui y circulent ainsi que l'ensemble des moyens mis en uvre pour les grer. L'objectif d'un systme d'information est de restituer l'information aux utilisateurs concerns un moment donn sous une forme concise afin de faciliter une prise de dcision, d'effectuer des traitements relatifs a ces informations. L'idal pour un systme d'information serait d'tre automatis.Le systme dinformation au sein de la SIA est informatis, elle dispose dun rseau local interne permettant la transmission dinformation entre les diffrentes directions tout en gardant la transparence de linformation. Dans le but d'assurer la scurit dans la circulation de l'information, nous proposons la SIA de scuriser le rseaupour que seuls les responsables des directions auront accs aux informations confidentielles et cela en le scurisant par un accs sous autorisation avec mot de passe dans le but de: Canaliser les informations; Protger le piratage interne et externe; Surveillance des utilisateurs; Scurit de linformation sensible.Le dveloppement et la croissance de toute institution passe par l'acquisition et l'augmentation de sa part de march, cest pour cela que nous proposons la SIA dimplanter une cellule de marketing afin de faire connaitre lentreprise auprs des autres oprateurs du march de limpression, faire connaitre ses larges services et conqurir de nouveaux marchs. De nos jours, le support informatique est de plus en plus prpondrant dans le march des mdias, cest pour cela que nous suggrons la SIA de crer un site web, permettant ses clients de mettre en ligne leurs produits au profit du grand public monnayant un abonnement.

Conclusion Notre investigation SIA nous a permis de toucher du doigt l'importance des outils de contrle de gestion.Certes le contrle n'est jamais (ou rarement) total, complet : il n'est pas frquent que l'on puisse agir sur tous les paramtres qui dterminent par exemple un chiffre d'affaires, une marge, une part de march, la russite d'un nouveau produit. L'objectif du contrle est, en entreprise, prventif ; il consiste runir des conditions qui permettront : Assurer une meilleure rentabilit des actifs de lEntreprise; D'viter de se fourvoyer dans des projets mal dfinis ou mal choisis; Limiter les risques de drives par rapport aux programmes et budgets arrts; D'agir au mieux; Dapporter les mesures correctives, lorsque les dysfonctionnements se manifestent.

A la lumire de ltude effectue, nous pouvons donc confirmer les hypothses suivantes: Loutil de gestion existant ncessite une consolidation de lensemble des outils pour construire un tableau de bord de gestion afin de prsenter un document de synthse faisant ressortir les indicateurs significatifs. Le suivie budgtaire existe au niveau de la cellule contrle de gestion, mais il a rvl des insuffisances, en effet il existe un contrle budgtaire mais il ne rpond pas aux normes requises. Pour un contrle budgtaire efficace, le contrleur de Gestion doit faire une exploitation judicieuse des rapports d'activits mensuels rdigs par les directions, ainsi il pourra suivre correctement l'excution du budget dans les diffrents secteurs. Pour maintenir un service de contrle de gestion efficace, il est ncessaire que ce service soit directement attach la direction gnrale ou la haute direction de l'entreprise. La SIA labore son budget selon un cheminement logique mais il nest pas formalis par une procdure crite. Il ya corrlation entre le systme de planification et le contrle de gestion mais ce dernier nest pas pris en charge par sa structure. Le suivi et contrle budgtaire doit tre exerc mensuellement afin de mesurer ltat atteint (la ralisation) pour dtecter les dysfonctionnements ventuels et de proposer les actions correctives qui permettent lentreprise de se rapprocher des objectifs fixs. C'est d'ailleurs dans cette optique que nous avons fait quelques suggestions et recommandations afin de redonner un nouvel lan SIA. Nous esprons que le Directeur Gnral de la SIA dans ses prises de dcisions stratgiques, instruira les structures concernes de prendre en compte nos diffrentes propositions compte tenu des avantages certains que l'entreprise pourrait en tirer.

Annexe 02 : Ratio et signification du tableau de bord gnrale:

Ratios Signification des RatiosProduction physique (exemplaire): Cest le total des ventes de biens et de services d'une entreprise sur un exercice comptable en exemplaire.Chiffre daffaire (valoris): Le chiffre d'affaires (CA) est le total des ventes de biens et de services d'une entreprise sur un exercice comptable.La variation du chiffre d'affaires d'une entreprise est un indicateur analytique intressant.Activit minimale en chiffre daffaire: Le niveau d'activit que l'entreprise doit assurer pour couvrir ces charges directes et indirectes.Trsorerie immdiate: Capacit de l'entreprise rgler ses dettes a court terme avec les seuls fonds dtenus en banque ou en caisse.Taux d'absentisme: L'augmentation du taux d'absentisme rvle la diminution de l'activit de l'entreprise.Taux de dchet: L'augmentation des dchets informera sur la qualit du papier journal et le rglage des machines.Valeur ajoute: Ratio qui permet de mesurer l'importance conomique de l'entreprise, sa capacit a cr des richesses (la V.A reprsente les richesses cres par l'entreprises au cours de l'anne)Excdent brut d'exploitation: Diminution de l'excdent brut d'exploitation, qui signifie entre autre la diminution de la productivit de l'entreprise.Rsultat financier: Il exprime le rsultat ralis par une entreprise en raison de sa situation financire et des choix qu'elle a effectus en matire de financement. Il ne prend en compte que les produits et charges financiersRsultat net: Le rsultat net d'une entreprise est dtermin sur une priode donne .Il est gal la diffrence constate sur cette priode entre d'une part, les produits et, d'autre part, les charges auxquelles s'ajoutent l'import sur les socits. Lorsque le rsultat net est ngatif : il est appel dficit ou perte. Lorsque le rsultat net est positif il s'agit d'un bnfice.Marge d'autofinancement: Informe sur la capacit de l'entreprise financer ces projets.