contracte de leasing si reflectarea lor contabila.doc

Contractele de leasing si reflectarea lor contabila

Introducere

Operaţiunea de leasing s-a impus pe piaţa românească după 1995 datorită

dificultăţilor întâlnite în obţinerea altor surse de finanţare. Programele de finanţare ale

afacerilor din ultimii ani nu au funcţionat eficient, leasing-ul apărând astfel ca o

oportunitate. Valoarea ridicată a tot mai multor investiţii în utilaje şi echipamente, ca şi

ritmul rapid al modificărilor tehnice, au impus în economiile dezvoltate o formă de

finanţare adaptată la noile condiţii. Numită leasing în ţările anglo-saxone şi credit-bail în

Franţa, aceasta este considerată de unii economişti ca fiind o finanţare hibridă, iar de

către alţii ca fiind o formă de investiţie. Semnificaţia lingvistică a termenului leasing

(închiriere) este un argument pentru înţelesul acordat din punct de vedere juridic-

modalitate de obţinere a dreptului de folosinţă economică a unui activ pe o perioadă

determinată.

În general, firmele deţin în proprietate active fixe şi raportează această investiţie în

bilanţ. Totuşi, importantă este utilizarea imobilelor şi echipamentelor şi nu proprietatea

în sine. O modalitate de obţinere a dreptului de utilizare a mijloacelor fixe este

cumpărarea acestora; o alternativă la aceasta este însă închirierea lor.

De obicei, atunci când firmele pun în discuţie modalitatea de achiziţionare a

activelor imobilizate (fie ele imobile, autoturisme fie diverse instalaţii sau utilaje) se

recurge la o îndatorare pe termen mediu sau lung, îndatorare posibilă prin creditare pe

termen mediu sau lung, credit ipotecar sau un leasing financiar sau operaţional.

Astfel creditele bancare pe termen mediu şi lung care completează capitalurile

firmei sunt creditele pentru echipament, creditele pentru bunuri imobiliare şi alte credite

acordate clientelei1.

Creditele pentru echipament sunt acordate de bănci pentru finanţarea investiţiilor

productive, adică pentru achiziţii de maşini, utilaje, instalaţii de lucru, aparate şi instalaţii

de măsurare, control şi reglare, mijloace de transport, precum şi pentru construcţii sau

amenajări corporale de uz profesional (cumpărări de mobilier pentru birouri, aparatură

birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale), achiziţii de imobilizări

necorporale. Acestea reprezintă o parte covârşitoare a creditelor acordate de către bănci.

1 Cristea, M., Giurcă - Vasilescu, L., Leasing-ul pe piaţa bancară din România, Revista „Finaţe, Bânci, Asigurări”,

nr.4(88), aprilie 2005, pg.50-55

1

Creditele pentru bunuri imobiliare sunt acordate pentru achiziţii, amenajări sau

reparaţii de bunuri imobiliare cu destinaţii de locuinţă.

Creditul bancar pe termen mediu şi lung are o serie de avantaje: rapiditate,

flexibilitate, costuri de obţinere relativ reduse. În România, între anii 1990-1994,

creditarea bancară a apărut ca o resursă liberă, multiplicabilă fără limită.2

Trebuie remarcate dobânzile foarte mari practicate de către bănci, cu efecte

nefavorabile în procesul formării capitalurilor firmelor, ţinând cont de faptul că cele mai

multe dintre acestea sunt subcapitalizate. Au fost acordate multe credite cu mare

uşurinţă, în condiţii de favoritism, atât sub raportul sumelor, a termenelor de rambursare

prea generoase, cât şi al perceperii de dobânzi reduse, bonificate sau subvenţionate. În

felul acesta, condiţiile de promovare a spiritului de competitivitate au suferit dereglări,

iar prin utilizarea creditelor dobândite în scopuri personale, de consum, resursele

financiare au fost direcţionate spre alte destinaţii decât spre cele declarate.

Deşi creditul ar trebui să fie acordat într-un termen cât mai scurt, formalităţile

complexe care trebuie urmate au o durată destul de mare de aşteptare.

În prezent, suntem martorii unei tendinţe de restrângere a activităţii de creditare,

situaţie care are la bază o serie de cauze majore cu conotaţii atât obiective, cât şi

subiective, care se regăsesc în activitatea firmelor şi implicit, a băncilor:3

Ne referim aici şi la normele Băncii Naţionale a României, care anunţă că la

sfârşitul lunii septembrie 2005, condiţiile de acordare a unui credit pentru bunuri de larg

consum şi nu numai (sunt bine cunoscute creditele de gen „credit pe bază de buletin în

două ore”) devin mai restrictive pentru populaţie. Aceste norme nu contravin sau nu au

nici o influenţă asupra activităţii de creditare prin intermediul leasing-ului.

Cap.1 Aspecte generale privind contractele de leasing

2 Turliuc V., Creditarea bancară şi creşterea economică, Revista Finanţe, Credit, Contabilitate, nr. 7-8/1999, p.453 Păzitor, S. Creditarea-atribut specific băncilor, Revista Finanţe, Credit, Contabilitate, nr.4/2000, p.26

2

1.1.Scurt istoric privind operatiunile de leasing

Noţiunea de „leasing” provine din engleza americană de la verbul „to lease” care

înseamnă a închiria.

În România, noutatea instituţiei juridice a leasing-ului este evidentă şi probabil

aceasta va avea drept consecinţă o evoluţie a cadrului normativ de reglementare, dar nici

istoricul pe plan mondial şi mai ales european al definiţiilor si structurărilor operaţiunilor

de leasing nu este de dată îndelungată.

Astfel, prima definiţie legală a leasing-ului în Europa a apărut în Franţa în anul

1966, când sub denumirea de "credit-bail" au fost definite operaţiunile de leasing (e

drept, doar pentru bunuri imobiliare), prin evidenţierea funcţiilor economice ale acestuia

şi a caracterului comercial al operaţiunii, leasing-ul reprezentând o modalitate de

finanţare a investiţiilor societăţilor comerciale, dreptul de proprietate asupra investiţiilor

constituind însăşi garanţia valabilă juridic.

În continuare, în anul 1967, a fost definit leasing-ul imobiliar, iar în anul 1971 a

fost definit pentru prima dată leasing-ul mobiliar în Belgia, ambele cu evidenţierea

caracteristicilor economice ale operaţiunii şi a transmiterii către utilizator a riscurilor şi

sarcinilor ce rezultă din folosinţa bunurilor.

În perioada 1971-1972, leasing-ul a fost definit şi în legislaţia germană, deşi

printr-o tratare succintă, iar în anul 1986 legea italiană şi de asemenea cea elenă au

definit în mod expres locaţiunea financiară, atât pentru bunurile mobile, cât şi pentru cele

imobile.

Pe continentul european, aceste evoluţii din deceniile şapte şi opt ale secolului

trecut au fost determinate în mod evident de perioada de susţinută creştere economică şi

de faptul că leasing-ul aduce o contribuţie importantă atât pentru atingerea scopului

economic al dezvoltării investiţiilor, cât şi în latura socială, facilitând dobândirea de

locuinţe şi bunuri de folosinţă îndelungată.

Pe continentul american, fără a fi definite ca atare, operaţiuni de leasing au fost

identificate spre sfârşitul secolului al XIX-lea, odată cu apariţia comercială a telefoniei,

când aparatele telefonice au fost puse la dispoziţia abonaţilor prin încheierea unui

contract de "lease".

3

Ca operaţiune distinctă, în anii ´30, au început operaţiunile de "lease financing"

pentru finanţări în domeniul imobiliar, primele tranzacţii fiind sub forma de "sale and

lease-back". Astfel, un proprietar îşi vindea terenul sau clădirea unui intermediar

financiar, respectiv unei societăţi specializate de leasing, procurându-şi astfel capital de

lucru şi continuându-şi activitatea prin utilizarea aceloraşi facilităţi în baza contractului

de "lease".

Succesul şi dezvoltarea rapidă a acestui gen de operaţiuni a fost determinat în

mod esenţial de facilităţile şi avantajele de ordin fiscal de care au beneficiat atât

utilizatorii, cât şi societăţile finanţatoare.

Fapt mai puţin cunoscut, operaţiunile de leasing au fost puternic susţinute

financiar în Statele Unite de către societăţile de asigurări care, în anii ´50, şi-au

administrat resursele prin finanţarea pe scara largă a unor operaţiuni de leasing imobiliar

şi de echipamente industriale, creând astfel un sistem caracteristic de finanţare în aceste

domenii.

În România, prima menţiune a leasing-ului într-un act normativ datează din anul

1995,şi este utilizat în cuprinsul unei ordonanţe referitoare la echipamentele importate în

cadrul unor astfel de tranzacţii; astăzi, domeniul este reglementat prin Ordonanţa nr.

51/1997, republicată.

1.2. Locul leasing-ului ca forma de finantare. Scurtă caracterizare a pieţei

leasing-ului în România

Operaţiunile de leasing sunt foarte avantajoase, atât pentru proprietar, cât şi pentru

chiriaş. Pentru banca sau societatea financiară proprietară, operaţiunile de leasing

asigură:

un plasament avantajos al capitalului, deoarece prin nivelul chiriilor se are în

vedere atât amortizarea mai rapidă a capitalului, cât şi dobânzi ridicate asupra capitalului

investit;

garanţia materială certă a bunului încredinţate chiriaşului, deoarece titlul de

proprietate asupra acestora asigură băncii drepturi inatacabile asupra bunurilor, astfel că,

în condiţiile în care chiriaşul întâmpină dificultăţi financiare sau se găseşte în faliment,

bunurile sunt recuperate de către proprietar fără nici o reţinere.

4

bunurile mobile care sunt introduse în ţară de către societăţile de leasing,

persoane juridice române, în baza unor contracte de leasing încheiate cu utilizatori,

persoane fizice sau juridice române se încadrează în regimul vamal de import cu

exceptare de la plată a sumelor aferente tuturor drepturilor de import.

subansamblurile şi componentele introduse în ţară de societăţile de leasing în

scopul producerii de bunuri care vor face obiectul unor contracte de leasing sunt

exceptate de la plata taxelor vamale şi a taxei pe valoarea adăugată.

Pentru chiriaş, avantajul de bază constă în obţinerea bunurilor necesare dezvoltării

fără a antrena iniţial fondurile proprii mari. De asemenea, putem menţiona o serie de alte

avantaje considerabile:

un grad mare de flexibilitate şi acces rapid la sursa de finanţare;

finanţarea integrală a unor investiţii în cazul unor resurse financiare

insuficiente;

bunurile mobile care sunt introduse în ţară de către utilizatori, persoane fizice

sau juridice române în baza unor contracte de leasing încheiaet cu societăţile de leasing,

persoane juridice străine se încadrează în regimul vamal de admitere temporară, pe toată

durata contractului de leasing, cu exonerarea totală de la obligaţia de plată a sumelor

aferente drepturilor de import, inclusiv a garanţiilor vamale;

în cazul achiziţionării bunurilor introduse în ţară în condiţiile scutirii de plată a

sumelor aferente drepturilor de import, utilizatorul este obligat să achite taxa vamală

calculată la valoarea reziduală a bunului din momentul încheierii contractului de vânzare

– cumpărare, care nu poate fi mai mică de 20 % din valoarea de intrare a bunului

(excepţie facând importul de echipamente a căror valoare reziduală este de 5%);

facilitează introducerea tehnicii noi procesul productiv al agenţilor economici;

comisionul de gestionare contract şi dobânda de leasing constituie cheltuieli

deductibile fiscal, diminuând venitul anual impozabil, iar cheltuiala aferentă amortizării

bunului (obiect al contractului) se înregistrează tot în contabilitatea utilizatorului şi nu la

proprietar (societatea de leasing);

utilizatorul îşi poate alege singur furnizorul pentru produsul dorit;

la sfârşitul perioadei de leasing, clientul poate opta pentru una din următoarele

variante : cumpărarea definitivă a produsului, prelungirea contractului de leasing sau

renunţarea la achiziţionare;

leasingul nu implică utilizatorului să contracteze în paralel un credit bancar;

5

pentru operaţiunile de lease-back utilizatorul poate obţine finanţare prin

vânzarea de active din patrimoniul propriu, încheind un contract de cumpărare în leasing

pe o perioadă determinată.

O comparaţie succintă între credit bancar şi leasing este surprinsă în tabelul de mai

jos :

Tabel nr.1: Comparaţie credit-leasing

CREDIT BANCAR LEASING

-rigiditate în acordare, proceduri

complexe şi greoaie, avans solicitat mai

mare decât în cazul creditului

-flexibilitate şi acordarea finanţării într-un

timp mai scurt

-debitorul poate trece pe cheltuieli doar

costurile cu dobânda, nu şi rata de credit

rambursată.

-existenţa unui avantaj fiscal datorită

posibilităţii de a trece toate ratele achitate

prin contractul de leasing la capitolul

cheltuieli ale firmei

-afectează gradul de îndatorare a firmei,

făcând mai dificilă obţinerea unui nou

credit

-este facilitată introducerea tehnicii noi în

procesul productiv al utilizatorului doar

prin dobândirea de către acesta a dreptului

de utilizare.

-debitorul este proprietarul bunului pentru

care primeşte finanţarea, iar creditorul se

poate confrunta cu costuri şi întârzieri în

recuperarea activelor finanţate atunci când

debitorul este de rea credinţă.

-locatorul este proprietar, deci, în cazul

neîndeplinirii obligaţiilor contractuale de

către locatar, firma de leasing are un drept

legal mai puternic de recuperare a

mijlocului fix.

-se cer gajuri şi garanţii suplimentare - există posibilitatea necesităţii unor

garanţii şi gajuri suplimentare, însă

acestea nu sunt obligatorii

-lipsa facilităţilor fiscale şi vamale pe care

le prezintă leasingul

-utilizatorul poate contracta în paralel un

credit bancar

Evoluţii şi perspective ale pieţei leasingului în România

6

Piaţa de leasing din România este formată din numeroşi agenţi economici care

îndeplinesc cele două condiţii impuse de lege pentru a fi operatori pe aceasta piaţă şi

anume: includerea “activităţii de leasing” în obiectul de activitate şi un capital social de

50,000 RON. Dintre acestea, aproximativ 200 de societăţi sunt active, iar din acestea 36

sunt membre ASLR4, deţinând însă o cotă de piaţă de peste 57 %.

Piaţa de leasing din România este structurată astfel (şi procentual în cadrul

ASLR):

firme de leasing afiliate unor bănci (10 %);

firme de leasing afiliate unor producători sau furnizori de produse (15 %);

firme de leasing independente (75 %).

Dinamica evoluţiei pieţei de leasing poate fi urmarită şi în tabelul următor (după

valoare totală contracte):

Tabel nr.2 Dinamica evoluţiei pieţei de leasing mil Euro –

Anul 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Sem.I 2005Societati membre ASLR 128,5 202,9 340,0 587,6 624,1 850 1029 622Societati nemembre ASLR n/a 82,1 82,2 374,4 275,7 550 786 468

TOTAL - 285 422,2 962,0 899,8 1400 1815 1090

4 ASLR – Asociaţia Societăţilor de Leasing din România

7

Dinamica evolutiei pietei de leasing (dupa valoarea totala a contractelor)

0

200

400

600

800

1000

1200

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Anul

Nu

mar

so

ciet

ati

Societati membre ASLR

Societati nemembre

Grafic.1 Dinamica evoluţiei pieţei de leasing (după valoarea totală a contractelor de leasing)

Leasing-ul financiar continuă să reprezinte principala direcţie de derulare a

contractelor :

Tabel nr.3 Evoluţia contractelor de leasing

LEASING FINANCIAR- membri ASLR LEASING OPERATIONAL- membri ASLR

Sem.I 2005 2004 Sem.I 2005 2004

cross-border

cross-border

cross-border

cross-border

Nr. contracte 95,91% 0,84 % 94,96% 0,97 % 3,25 % - 4,07 % _

Valoare bunuri

94,75% 1,77 % 90,91% 2,05% 3,48 % - 7,04% _

Cei mai importanţi clienţi ai firmelor de leasing sunt persoanele juridice. În sem.I

2005 valoarea bunurilor finanţate în leasing pentru persoane juridice a reprezentat cca.

8

64,41 % din total piaţă, 24,94 % fiind reprezentat de sectorul public şi ONG-uri , restul

de 10,65 % fiind reprezentat de persoanele fizice. Este demn de remarcat creşterea (cu

peste 7%), faţă de datele statistice din 2004, a ponderii finanţărilor pentru sectorul public

şi ONG-uri. Este important de semnalat că în trim. II 2005, valoarea bunurilor, date în

leasing financiar cross-border pentru persoane juridice, a scăzut de aproape 3 ori, faţă de

trim I 2005. De asemenea, în sem. I 2005, s-au încheiat 118 contracte de leasing cross-

border pentru persoane fizice, cu o valoare a bunurilor finanţate de 1,63 mil. Euro.

Prezentăm alăturat situaţia contractelor încheiate cu persoane juridice, comparativ

cu anul 2004, raportat la total piaţă membri ASLR, în funcţie de valoarea bunurilor

finanţate şi a numărului de contracte, astfel:

Tabel nr.4 Contracte de leasing in funcţie de valoarea bunurilor finanţate şi a utilizatorului

Leasing financiar persoane juridice

Leasing operational persoane juridice

Total

Sem.I 2005 2004 Sem.I 2005 2004 Sem.I 2005 2004

Valoare bunuri

(mil Euro)

432,4 704,14 17,4 30,06 449,8 734,20

% din total piata 86,48 % 83,71 % 3,48 % 3,57 % 89,96 % 87,28%

Nr. contracte 25620 40963 1005 1948 26625 42911

% din total piata 82,17% 82,98% 3,22% 3,94% 85,39% 86,92 %

Structura contractelor de leasing (la nivelul ASLR), în funcţie de obiectul

contractului, este următoarea:

Tabel nr.5 Dinamica contractelor de leasing în funcţie de obiectul contractului

% din total Tr.I 2005

% din total Sem.I 2005

% din total - 2004

Autovehicule : 91,47 % 90,59 92,67 %Autoturisme 72,02 % 66,93 61,06 %Autoutilitare

31,61 %Vehicule comerciale 19,45 % 23,66Autobuze

Echipamente industriale 5,18 % 5,55 4,04 %Echipamente agricole 0,21 % 0,25 0,67 %Avioane/vapoare - 0,01 -Material rulant - cai ferate - 0,01 -

9

Altele (birotica, tehnica medicala) 2,32 % 2,95 2,36 %Imobiliare - office 0,57 % 0,32 0,21 %Imobiliare - rezidential 0,25 % 0,32 0,05 %

Din analiza datelor furnizate de membrii ASLR rezultă că cel mai important

segment al pieţei de leasing continuă să îl reprezinte cel al autovehiculelor. Ponderea

acestui segment a ajuns în sem.I 2005 la nivelul de aproximativ 90,59%. Autoturismele

rămân cel mai important segment al acestei categorii (66,93% din totalul pieţei de

leasing). Demn de remarcat ar fi trendul ascendent (de peste două ori mai mare) al

leasing-ului imobiliar, care în sem. I 2005 a atins 0,64% (faţă de 0,26% în 2004).

Se observă preponderenţa leasing-ului auto, principalele cauze pentru această

dezvoltare fiind: riscul este mai uşor cuantificabil, lichiditatea este mai ridicată, cererea

ridicată (încurajată şi de facilităţile legale). Datele prezentate mai sus prezintă imaginea

unui sector financiar aflat în plină expansiune. Această dezvoltare este susţinută de o mai

bună percepere a sistemului de leasing în rândul clienţilor, creşterea calităţii serviciilor

oferite, obţinerea unor surse de finanţare pentru firmele de leasing în condiţii mai

avantajoase, cadrul legislativ cât de cât favorizant.

Motorul creşterii pieţei leasingului a continuat să fie şi anul trecut, ca de altfel la

nivelul ultimilor ani, segmentul auto.Acesta a ajuns să reprezinte în 2005 91,47% din

totalul contractelor de leasing (la nivelul ASLR), după ce în urmă cu un an a fost de

92,67% Anul trecut, piaţa auto a crescut, potrivit statisticilor Asociaţiei Producătorilor şi

Importatorilor de Automobile din România (APIA), cu aproape 15%, depăşind 101.000

de automobile noi vândute. Dintre acestea, importurile au crescut cu 57%, până la

aproape 34.000 de automobile.

Anii ce au trecut au confirmat faptul că piaţa de leasing a devenit foarte atractivă

şi mai ales profitabilă pentru băncile prezente pe piaţa românească, în urma apariţiei tot

mai multor societăţi de leasing afiliate acestora. Astfel, există în acest moment pe piaţă

BCR Leasing, deţinută de cea mai mare bancă de pe piaţa românească, Bank Austria

Creditanstalt Leasing, Finans Leasing, Unicredit Leasing România (fosta Demir

Romlease, deţinută de DemirBank, bancă devenită Unicredit România SA), BRD

Sogelease SRL, Volksbank Leasing, Romexterra Leasing, Raiffeisen Leasing, Eurial

Leasing – firmă cu predilecţie concesionară a produselor Peugeot şi altele.O altă apariţie

din ce în ce mai puternică în peisajul pieţei româneşti de leasing o reprezintă importatorii

auto,.Astfel, pe lângă Porsche Leasing, cea mai mare companie de leasing a unui

importator, care a încheiat anul trecut contracte de leasing cu o valoare totală de peste 60

10

milioane de euro, există în prezent Ţiriac Leasing, care asigură finanţări pentru

companiile membre ale diviziei auto a grupului Ţiriac (Autorom, Romcar, Mazrom,

Hyundai Auto). Mai sunt prezente pe piaţă Auto Italia, care este în acelaşi timp şi

importatorul mărcilor Alfa Romeo şi Fiat în România, RCI Leasing, care asigură leasing-

ul îndeosebi pentru mărcile gupului Renault (Renault şi Dacia).

În ceea ce priveşte opţiunile clienţilor, persoane fizice şi societăţi comerciale

acestea pot fi enunţate astfel:5 finanţare pe perioada maximă practicată, avans minim,

rata dobânzii şi comisionul de gestionare avantajoase, asigurarea bunului achiziţionat în

sistem de leasing să nu fie o componentă a ofertei, operativitate în negociere şi

încheierea contractului.

În România activitatea de leasing este susţinută financiar de către bănci, care

oferă credite societăţilor de leasing interne. Acest tip de creditare este practicată pentru

finanţarea achiziţionării de maşini, utilaje, mijloace de transport şi a altor bunuri, în

vederea închirierii lor pe o perioadă determinată, contra unei chirii dinainte calculate.

Creditele se acordă pe o perioadă de la 3 la 5 ani, în lei şi în valută, societăţilor de

leasing care au încheiat cu utilizatorii contracte de leasing financiar în limita a maxim 85

% din valoarea bunului care face obiectul contractului de leasing. Astfel se susţine din

punct de vedere financiar procesul investiţional, chiar şi în lipsa unor fonduri necesare şi

se creează posibilitatea de reînnoire a maşinilor şi echipamentelor uzate moral.

5 Articolul Leasing-ul se impune ca o metodă modernă de finanţare- Supliment al revistei Piaţa Financiară nr.12/decembrie 2001

11

Cap. 2 Clasificarea contractelor de leasing şi caracteristicile acestora

Clasificarea operaţiunilor şi contractelor de leasing se bazează pe măsura în care

riscurile şi avantajele aferente titlului de proprietate a unui bun în regim de leasing revin

locatorului sau locatarului. Riscurile includ posibilitatea de a înregistra pierderi, ca

urmare a unui grad scăzut de utilizare a bunului sau a uzurii morale şi a unor variaţii ale

venitului datorate modificării condiţiilor economice. Avantajele pot fi reprezentate de

estimarea unei activităţi profitabile pe durata de viaţă economică a bunului şi a unor

câştiguri rezultate din creşterea valorii sau din realizarea valorii reziduale.

În cele ce urmează se va realiza o descriere a diferitelor tipuri de leasing aşa cum

apar ele la ora actuală în cadrul economiei româneşti dar şi aşa cum apar ele în cadrul

Standardului Internaţional de Contabilitate IAS 176.

2.1 Clasificarea operaţiunilor de leasing

Practica comercială a impus mai multe forme de leasing, deosebite de anumite

criterii:

În funcţie de părţile contractante leasing-ul poate fi direct şi indirect.

Leasing-ul direct presupune încheierea nemijlocită a contractului între furnizor şi

utilizator, finanţatorului revenindu-i numai obligaţia de a plăti contravaloarea bunurilor

achiziţionate de către utilizator.

Leasing-ul indirect se realizează prin societăţi specializate care la rândul lor pot

fi generale, de intermediere şi integrate. Ele îndeplinesc funcţia de creditare şi de prestări

de servicii, suportând riscurile operaţiunilor ce le încheie.

În funcţie de particularităţile tehnice de realizare, leasing-ul se poate prezenta

sub următoarele variante:

- renting;

- time sharing;

- master leasing;

6 IAS 17, Leasing, a fost aprobat în anul 1982 şi a intrat în vigoare pentru perioadele începând cu data de 1 ianuarie 1984. Până în anul 1997, IAS 17, Contabilitatea operaţiunilor de leasing, a fost singurul Standard promulgat cu privire la contabilizarea operaţiunilor de leasing din cadrul Standardelor Internaţionale de Contabilitate.

12

- lease-back.

Renting-ul este o operaţiune simplă de trecere de la închiriere la leasing. Este cu

alte cuvinte o formă intermediară care constă în închirierea pe termen scurt a unor

mijloace de transport, utilaje şi aparate.

Time-sharing-ul constă în închirierea de utilaje concomitent de către mai mulţi

utilizatori. Prin urmare, ratele plătite de către fiecare dintre ei vor fi mai reduse. Acest tip

de leasing a fost promovat de firma General Electric.

Master leasing-ul este utilizat pentru încheierea containerelor. Operaţiunile de

acest gen au loc în două forme şi anume: închirierea pe un anumit termen şi închirierea

cu voiajul, când se ia în considerare pentru calculul taxelor de închirierea regimul

exploatării, poziţia pe trasee, etc.

Operaţiunile de leasing iau câteva forme diferite, în funcţie de substanţă, din care

cele mai importante sunt:7

Leasing operational sau de mentenanţă (numit si leasing tehnic sau direct);

Leasing financiar (simplu sau de capital) ;

Vânzare şi lease-back.

2. 2 Leasing Operaţional

Leasing-ul operaţional sau de mentenanţă, oferă atât finanţarea, cât şi serviciile

de mentenanţă. IBM este unul dintre pionierii contractului de leasing operaţional.

Computerele, copiatoarele de birou, automobilele şi camioanele sunt principalele tipuri

de echipamente implicate în tranzacţiile de leasing operaţional. De obicei, aceste locaţii

cer locatorului să asigure mentenanţa şi service-ul echipamentului închiriat. Costul

asigurării mentenanţei este inclus în chiria leasing-ului.

O altă caracteristică importantă a leasing-ului operaţional este că, în mod frecvent,

acesta nu este complet amortizat. Cu alte cuvinte, plăţile solicitate prin contract nu sunt

suficiente pentru recuperarea costului total al echipamentului. Durata contractului de

leasing este mai mică decât durata economică de viaţă estimată a echipamentului şi

locatorul se aşteaptă să recupereze toate costurile investiţiei prin reînnoirea contractului,

prin închirierea către alţi locatari sau prin vânzarea echipamentului închiriat.

7 Halpern, P., Weston, J., Brigham, F.E., Finanţe Manageriale, Editura Economică, 1998, pag 837

13

În cazul leasing-ului operaţional, în mod frecvent există o clauză de reziliere, care

dă posibilitatea locatarului să renunţe la locaţie şi să restituie echipamentul înainte de

expirarea contractului de bază. Aceasta este o facilitate importantă pentru locatar,

deoarece echipamentul poate fi înapoiat dacă se uzează moral ca urmare a evoluţiei

tehnologiei sau dacă locatarul nu mai are nevoie de el datorită declinului afacerilor.

Această flexibilitate îi avantajează pe locatari deoarece le reduce riscul, însă locatorii se

confruntă, ca urmare, cu un risc mai ridicat.

Un exemplu al contractului de leasing operaţional este redat în cadrul Anexei.2.

2.3 Leasing Financiar

Leasing-ul financiar numit şi leasing de capital, diferă de cel operaţional din

trei puncte de vedere:

nu oferă servicii de mentenanţă;

nu poate fi reziliat;

este complet amortizabil (adică locatorul va primi chirii care însumate

acoperă preţul total al echipamentului închiriat plus profitul investiţiei).

Conform IAS 17, leasing-ul financiar este acea categorie de leasing prin care se

transferă în mod substanţial riscurile şi avantajele ce decurg din deţinerea bunului în

proprietate. Riscurile legate de dreptul de proprietate asupra unui bun includ pierderi

datorate gradului de neutilizare sau uzurii morale, precum şi variaţiilor în profitul obţinut

datorită schimbării condiţiilor economice. Avantajele legate de deţinerea unui activ

includ obţinerea de profit pe parcursul duratei de viaţă economică şi estimarea unui

câştig din creşterea de valoare sau din fructificarea valorii reziduale. Dreptul de

proprietate poate să fie sau poate să nu fie, în cele din urmă, transferat locatarului.

Pentru ca avantajele şi riscurile să fie transferate în mod substanţial trebuie să fie

îndeplinite oricare din următoarele criterii:

1. leasingul transferă dreptul de proprietate asupra bunului către locatar până la

sfârşitul perioadei de leasing;

2. leasingul conţine o opţiune de cumpărare (opţiunea de a cumpăra bunul care

face obiectul leasingului la un preţ suficient de mic faţă de valoarea justă la data la care

opţiunea devine exercitabilă) şi este destul de sigur că opţiunea va fi exercitată;

14

3. termenul de leasing acoperă cea mai mare parte din durata de viaţă economică

a activului; dreptul de proprietate poate să fie sau poate să nu fie transferat locatarului;

4. valoarea actuală, la începutul leasingului, a plăţilor minime de leasing este mai

mare sau cel puţin egală cu valoarea justă a bunului, mai puţin deducerile şi creditele

fiscale de care beneficiază locatorul la acest moment; dreptul de proprietate poate să fie

sau poate să nu fie transferat locatarului.

5. bunurile închiriate au o natură specializată în aşa fel încât numai locatarul

poate să le utilizeze fără a le aduce mdificări majore;

6. dacă locatarul poate revoca leasing-ul, pierderile locatorului generate de

revocarea contractului sunt suportate de locatar;

7. câştigurile sau pierderile rezultate din fluctuaţiile în valoarea reziduală justă îi

revin locatarului;

8. locatarul are posibilitatea continuării leasing-ului pe un termen suplimentar la

o rată de leasing care este substanţial mai mică decât rata pieţei.

Dacă un contract de leasing îndeplineşte unul din cele opt criterii prezentate mai

sus, în general acesta va trebui să fie clasificat ca leasing financiar în situaţiile financiare

ale locatarului, aşa cum precizează IAS 17 revizuit.

Într-o convenţie tipică de leasing financiar, firma care va utiliza echipamentul

selectează produsele de care are nevoie şi negociază preţul şi termenul de livrare cu

fabricantul sau distribuitorul. Firma utilizatoare negociază apoi termenii cu o societate de

leasing sau cu o instituţie financiară şi, o dată stabiliţi termenii locaţiei, aranjează

cumpărarea de către locator a echipamentului de la fabricant sau distribuitor. La

cumpărarea echipamentului, firma utilizatoare încheie simultan un contract de leasing al

echipamentului de la instituţia fianciară.

Contractul de leasing specifică termenii şi condiţiile închirierii. Durata

contractului va depinde de durata de viaţă economică a mijlocului fix.

Locaţiile financiare sunt aproape similare cu contractele de vânzare si lease-back;

principala deosebire este că echipamentul închiriat este nou si locatorul îl cumpără de la

fabricant sau de la un distribuitor şi nu de la utilizatorul-locatar. O vânzare cu lease-back

poate fi considerată un caz special de leasing financiar. Atât contractele de vânzare şi

lease-back, cât şi leasing-ul financiar se analizează în acelaşi mod.

Leasing-ul financiar este foarte asemănător cu contractele de leasing de tip

vânzare şi leasback, principala deosebire fiind aceea că echipamentul închiriat este nou şi

15

locatorul îl cumpără de la un producător sau distribuitor nu de la locatarul utilizator.

Vânzarea şi lease-backul poate fi percepută ca un tip special de leasing financiar.

Un exemplu al contractului de leasing financiar este redat în cadrul Anexei.3.

Leasing-ul financiar, la rândul său poate fi extern sau intern.

Leasing-ul finanaciar internaţional reprezintă operaţiunea de cumpărare a unui

bun cu scopul închirierii, urmată de o închiriere în scopul vânzării având următoarele

particularităţi:

A.-beneficiarul (utilizatorul) este persoană fizică sau juridică cu sediul sau

domiciliul în ţara în care se face importul;

-furnizorul bunurilor ce fac obiectul contractului de leasing are sediul în afara

graniţelor României;

-finanţatorul are sediul în România.

B. –beneficiarul este persoană fizică sau juridică cu sediul sau domiciliul în ţara

în care se face importul;

-furnizorul are sediul în România;

-finanţatorul are sediul în străinătate;

C.- beneficiarul este persoană fizică sau juridică cu sediul sau domiciliul în ţara în

care se face importul;

-furnizorul şi finanţatorul au sediul social în străinătate.

Practicarea leasingului financiar internaţional aduce după sine avantajul creat de

legiuitor, respectiv plata taxelor vamale la valoarea reziduală stabilită prin legea 99/1999

la minim 20% din preţul de achiziţie al bunului ce face obiectul contractului de leasing.

Leasing-ul financiar intern are particularitatea că atât utilizatorul, cât şi societatea

de leasing sunt persoane rezidente ale aceleiaşi ţări. Valoarea reziduală a bunurilor ce fac

obiectul contractelor de leasing intern nu este stabilită de către lege.

2.5 Lease-Back

Printr-o vânzare cu lease-back, o firmă care deţine terenuri, clădiri sau

echipamente vinde proprietăţile la o valoarea aproximativă de piaţă unei instituţii

financiare, societăţi independente de leasing şi în acelaşi timp, încheie un contract prin

16

care preia proprietăţile înapoi în locaţie, pentru o perioadă specificată şi în condiţii

specificate. Se menţionează că nu există un transfer fizic al bunului.

Acest tip de leasing apare în momentul în care o persoană juridică doreşte să se

extindă sau să îşi consolideze un imobil aflat în proprietatea sa, fără a-şi bloca

lichidităţile sau liniile de credit sau pur si simplu are nevoie de fonduri pentru a finanţa

dezvoltarea propriei afaceri 8.Vânzarea cu lease-back este o alternativă la o ipotecă. Plata

în numele locaţiei şi preţul de vânzare sunt în general legate, deoarece ele sunt negociate

împreună.

Vânzătorul locatar primeşte imediat preţul de cumpărare stabilit de cumpărătorul-

locator. În acelaşi timp, vânzătorul locatar păstrează dreptul de utilizare a proprietăţii, ca

şi cum s-ar fi împrumutat şi ar fi ipotecat proprietăţile pentru garantarea împrumutului;

cumpărătorul-locator păstrează dreptul de proprietate şi deci un drept asupra valorii

reziduale a activului. Paralela cu împrumutul continuă pe durata plăţilor. În cazul unui

contract de împrumut ipotecar, locatorul ar primi o serie de plăţi egale, suficiente pentru

a amortiza creditul şi pentru a oferi o anumită rentabilitate investiţiei. Într-un contract de

vânzare cu lease-back, plăţile locaţiei sunt stabilite exact în acelaşi mod; plăţile sunt

suficiente pentru ca locatorul să primească preţul total şi o anumită rentabilitate a

investiţiei rămase.

Trebuie luat însă în considerare faptul că printr-un astfel de contract au loc două

tranzacţii economice distincte 9. Mai întâi are loc o vânzare a activului şi apoi un contract

de leasing pentru acelaşi bun, contract în care vânzătorul iniţial devine locatar şi

cumpărător – locator.

O tranzacţie de vânzare şi de lease-back este, de obicei, astfel structurată încât

preţul de vânzare al activului să fie mai mare sau egal cu valoarea curentă de piaţă.

Rezultatul unui preţ de vânzare aşa de mare este o plată periodică de chirie mai mare pe

parcursul perioadei de leasing. Tranzacţia este atractivă deseori datorită avantajelor

fiscale induse şi pentru că îi oferă finanţare locatarului.

Vânzătorul – locatar beneficiază de pe urma preţului ridicat de vânzare pentru că

obţine un câştig din vânzare mai mare, precum şi deductibilitatea plăţilor de leasing, care

de obicei sunt mai mari decât deprecierea luată anterior în considerare. Cumpărătorul –

locator beneficiază de pe urma plăţilor de chirii ridicate, cât şi de o bază mai largă a

deprecierii.8 http://www.hvb-leasing.ro/leaseback.html9 Feleagă N., Politici şi opţiuni contabile (Fair Accounting versus Bad Accounting), p.164

17

http://www.hvb-leasing.ro/leaseback.html

În cadrul IAS 17, tratamentul contabil este diferit, după cum vânzarea – lease-

back are drept rezultat un leasing financiar sau un leasing operaţional.

2.5 Caracterizarea contractului de leasing

Contractul de leasing este de cele mai multe ori o operaţiune triunghiulară. În

general, prin leasing se înţelege operaţiunea „prin care o parte, denumită locator/

finanţator, transmite pentru o perioadă determinată dreptul de folosinţă asupra unui bun

al cărui proprietar este, celeilalte părţi denumită locatar/ utilizator, la solicitarea

acesteia, contra unei plăţi periodice, numită rată de leasing; la sfârşitul perioadei de

leasing locatorul/ finanţatorul se obligă să respecte dreptul de opţiune al locatarului/

utilizatorului de a cumpăra bunul, de a prelungi contractul de leasing fără a schimba

natura acestuia ori de a înceta raporturile contractuale. Utilizatorul poate opta pentru

cumpărarea bunului înainte de sfârşitul perioadei de leasing, dacă părţile convin astfel şi

dacă utilizatorul achită toate obligaţiile asumate prin contract”. Aceste reguli sunt

prezentate de Ordonanţa Guvernului nr. 51 privind operaţiunile de leasing şi societăţile de

leasing aprobată în baza prevederilor Legii nr. 90/1998 şi modificată.

Contractul de leasing are următoarele caractere juridice: este un contract

consensual, în sensul că forma scrisă a acestuia nu este necesară ad validitatem; este un

contract bilateral, creând obligaţii numai în sarcina debitorului obligaţiei de garanţie; este

un contract cu titlu oneros comutativ, în baza acestui contract urmărindu-se crearea unor

avantaje materiale uneia dintre părţile la acest contract; contractul este titlu executoriu prin

efectul legii în cazul în care utilizatorul nu predă bunurile la sfârşitul perioadei de

leasing10.

Operaţiunile de leasing pot avea ca obiect utilizarea echipamentului industrial,

utilizarea bunurilor imobile cu destinaţie comercială sau industrială, achiziţionate sau

construite de o societate de leasing, utilizarea fondului de comerţ sau a unuia din

elementele sale necorporale, utilizarea bunurilor de folosinţă îndelungată şi a imobilelor

cu destinaţie de locuinţă pentru persoanele fizice. Nu pot fi utilizate în sistem de leasing

bunurile ce fac obiectul unor concesiuni, înregistrările pe bandă audio şi video, piesele

10 Florescu, G., Drept comercial român II, Procedura reorganizării judiciare şi a falimentului, obligaţiile

comerciale, contracte comerciale, titlurile comerciale de valoare, Universitatea Spiru Haret, Facultatea de Drept, Bucureşti, 2005, p.48

18

de teatru, manuscrisele, brevetele şi drepturile de autor.Activele de valori mari care fac

obiectul operaţiunilor de leasing sunt, în cele mai frecvente cazuri următoarele :

mijloace de transport (nave, avioane, vagoane)

utilaje industriale ;

echipamente de transport ;

echipamente industriale specializate ;

echipamente energetice ;

instalaţii şi utilaje de extracţie ;

hale şi chiar uzine întregi ;

Cel mai frecvent şi valoarea cea mai mare a operaţiunilor se referă la mijloace de

transport (nave, avioane, camioane, vagoane), echipamente industriale, computere,

echipament medical, echipament energetic, instalaţii şi utilaje de extracţie şi chiar uzine

în întregime. Începând cu 1998, volumul tranzacţiilor încheiate, la nivelul Asociaţiei

Societăţilor de leasing din România (ASLR) a crescut continuu, astfel că la sfârşitul

primului semestru al anului 2005 s-a înregistrat o valoare a bunurilor finanţate în leasing

de aproximativ 0,5 mld. Euro, respectiv o valoare totală a contractelor de aproximativ

0,62 mld. Euro, aici nefiind prinse însă şi valoarea contractelor de leasing aparţinând

societăţilor de leasing care nu sunt membre ASLR.

De asemenea, leasingul s-a dezvoltat în ultimul timp ca o modalitate de a

achiziţiona orice mijloc fix, ajungând în situaţia în care până şi terenuri si clădiri putând

fi achiziţionate în leasing.

În cazul leasingului cu furnizor extern se poate realiza transferul de tehnologie

indispensabil retehnologizării şi restructurării firmelor din ţara noastră, dat fiind şi faptul

că majoritatea firmelor de la noi se află în plin proces de restructurare şi privatizare.

Fiind o tehnică complexă, leasing-ul impune de regulă, participarea următoarelor

categorii de parteneri :

-locatorul (finanţatorul, cumpărătorul şi proprietarul echipamentului) este

de regulă o societate financiară, un holding, o bancă specializată în plasarea capitalului

în investiţii pe durată medie sau lungă, în condiţii optime de rentabilitate, o bancă

comercială, societate de asigurări, o societate de leasing sau chiar furnizorul

echipamentului. În situaţia în care valoarea bunului ce face obiectul contractului de

leasing este deosebit de mare, locatorul poate contacta şi alte societăţi financiare pentru a

finanţa împreună investiţia, devenind cofinanţator;

19

-locatarul (chiriaşul, utilizatorul sau beneficiarul) este de fapt, partenerul cheie

al unei operaţiuni de leasing, de capacitatea sa depinzând, în mare măsură rentabilitatea

şi, implicit, succesul întregii operaţiuni. De altfel, în articolul 1 din Ordonanţa

Guvernului nr. 51/1997 privind operaţiunile de leasing şi societăţile de leasing, se

preconizează că dorinţa de a se realiza un astfel de contract de leasing, fie el financiar

sau operaţional vine din partea utilizatorului. Aceasta are interesul de a folosi un bun fără

a dispune însă de resurse necesare achiziţionării lui, imobilizându-şi astfel, lichidităţile la

un moment dat. Însă prin intermediul leasing-ului, beneficiarul poate sa folosească şi

bunul respectiv şi în acealaşi timp să îşi utilizeze fondurile proprii în alte direcţii;

-furnizorul (vânzătorul bunului) poate fi producătorul acestuia sau o firmă

distribuitoare care l-a achiziţionat anterior de la producător;

-societatea de asigurări este aceea care încheie contractul de asigurare cu

locatorul, emite poliţa de asigurare acestuia, iar în caz de daună – totală sau parţiala –

sau a unui incident achită contravaloarea poliţei de asigurare. Societatea de asigurări este

stipulată în contractul de leasing şi este o societate agreată de proprietarul de drept al

bunului ce face obiectul contractului de leasing. Asiguratorul nu poate fi schimbat decât

cu acordul expres al proprietarului bunului, ceea ce presupune ca utilizatorul nu poate

opta pentru o societate de asigurări decât cele agreate/impuse de proprietarul de drept al

bunului.

Leasingul comportă trei faze:

- contractare;

- cumpărare;

- închiriere.

În contractul de leasing, iniţiativa aparţine, deci, locatarului. Acesta alege

echipamentul de care are nevoie în urma studierii ofertelor pe care piaţa le pune la

dispoziţie. Apoi contactează locatorul şi negociază un contract, în care sunt prezentate

clar condiţiile de finanţare: durată, mărimea ratelor etc. Locatorul cumpără echipamentul

de la un furnizor în baza unui contract de vânzare – cumpărare, negociind, în plus, şi

unele clauze specifice (livrarea şi instalarea echipamentului comandat la data şi locul

convenite prin contract; garanţia că echipamentul comandat este conform cu ceea ce s-a

specificat de către utilizator) şi îi acordă locatarului dreptul de folosinţă asupra bunului.

De asemenea, dat fiind faptul că, în general, bunurile sunt de valoare mare şi foarte mare,

acestea trebuie neapărat asigurate la o societate de asigurări.

20

Contractul de leasing se caracterizează prin anumite trăsături, şi anume:

-este sinalagmatic (fiecare parte se obligă una faţă de cealaltă)

-este consensual, adică se încheie prin simplul acord de voinţă al părţilor şi deci

consemnarea contractului într-un înscris este necesară;

-este intuitu personae, adică se are în vedere un anumit utilizator care oferă

garanţii serioase pentru succesul afacerii.

Ceea ce este specific acestui contract este faptul este durata închirierii, care, ca şi

ratele chiriei vor fi determinate în funcţie de durata de funcţionare a bunului. Riscul

pierderii sau distrugerii bunului cade în sarcina locatarului care, deşi nu este proprietarul

bunului, urmează să plătească primele de asigurare.

În cazul în care locatarul nu plăteşte chiria convenită, aceasta atrage rezilierea

contractului de leasing (cu excepţia unor prevederi contrare) cu consecinţa restituirii

imediate a bunului respectiv şi plata cu titlu de pedeapsă a tuturor ratelor viitoare ale

chiriei, datorate până la expirarea contractului de leasing şi care au devenit, astfel,

exigibile.

Un element caracteristic al contractului de leasing este tripla opţiune. Astfel, la

expirarea contractului de leasing, locatarul are de ales între trei posibilităţi:

-să solicite achiziţionarea bunului la valoarea reziduală stabilită ca diferenţă

între valoarea bunului şi chiria plătită în timp.

-să restituie bunul la expirarea termenului;

-să ceară prelungirea contractului de leasing pentru o nouă perioadă de timp şi o

chirie mai mică decât chiria de bază iniţială.

Natura juridică a contractului de leasing

Un contract de leasing implică mai multe operaţiuni cum ar fi:

- vânzare – cumpărare (pe credit sau cu plata în rate);

- locaţiune

- împrumut bancar

- promisiunea de vânzare

Contractul de vânzare – cumpărare cu privire la obiectul ales de către utilizator se

încheie între vânzător (furnizor, contractor, producător) şi cumpărător, care-i finanţatorul

întregii operaţii. Cumpărătorul devenit proprietar al bunurilor, datorează preţul din

momentul în care a primit procesul verbal de predare, preţul din momentul în care a

primit procesul verbal de predare, încheiat între vânzător şi utilizator. Din momentul în

21

care vânzarea – cumpărarea s-a încheiat, rolul vânzătorului practic s-a terminat. El

ramâne răspunzător pentru evicţiunea şi viciile lucrului, dreptul la acţiune fiind lăsat la

dispoziţia utilizatorului.

După cum s-a văzut, utilizatorul îndeplineşte un rol dinamic în cadrul acestei

operaţiuni. El alege bunul, negociază cu furnizorul, îi cere o factură proformă în care

sunt enunţare toate caracteristicile bunului, precum şi preţul. Toate acestea au ca temei

un contract de mandat între cumpărătorşi utilizator. Utilizatorul poate însă să poarte

tratative şi cu furnizorul şi înainte de a lua legătura cu finanţatorul. În acest caz nu mai

poate i vorba de contract de mandat. Acesta intervine însă ulterior pentru definitivarea

operaţiunii (recepţia bunului şi alte formalităţi administrative).

Contractul de locaţie intervine între finanţator, devenit proprietar al bunului şi

utilizator devenit locatar. Acest contract este în genere precedat de o promisiune de

locaţie sinalagmatică, în sensul că finanţatorul promite ca bunul pe care-l cumpără să îl

dea în locaţie, iar utilizatorul promite că îl va lua în calitate de locator.

Contractul de locaţie intervenit între finanţator şi utilizator este în genere supus

regulilor de drept comun şi produce efectele obişnuite, cu unele deosebiri rezultate din

caracteristicile acestei instituţii. Astfel, durata locaţiei ca şi ratele chiriei vor fi în funcţie

de perioada de amortizare a bunurilor. Riscurile pierderii bunului, chiar pentru caz fortuit

sunt în sarcina utilizatorului care este deci ţinut să asigure bunul şi să plătească primele

de asigurare.

Contractul de locaţie este irevocabil în perioada de amortizare. Aceasta se impune

din considerente de ordin financiar, economic şi fiscal. Operaţia este de finanţare a unui

bun de investiţie de regulă de mare valoare, chiria este calculată să acopere întreaga

durată de folosinţă a bunului, iar durata contractului este fixată în funcţie de durata de

amortizare fiscală, prevăzută de autorităţi şi care dă leasing-ului caracterul de finanţare

pe termen lung.

Promisiunea de vânzare este unilaterală şi intervine între finanţator şi utilizator, la

începutul operaţiunii de leasing.

Potrivit acestei promisiuni, la închiderea contractului, utilizatorul poate opta, fie

pentru restituirea bunului, fie să reînnoiască locaţiunea pentru o nouă perioadă, de regulă

cu o chirie redusă, sau să cumpere lucrul la un preţ din care se deduc ratele plătite pe

timpul locaţiunii. Dacă utilizatorul optează pentru cumpărarea bunului, finanţatorul este

22

obligat să îl vândă, aceasta fiind o caracteristică sau o consecinţă directă a naturii juridice

a acestui tip de contract.

Contractul de leasing trebuie să cuprindă cel puţin următoarele elemente:

a. Părţile contractului de leasing: locatorul/ finanţatorul şi locatarul/

utilizatorul;

b. Descrierea exactă a bunului care face obiectul contractului de leasing;

c. Valoarea initială a bunului sau valoarea de intrare adică valoarea la care a fost

achiziţionat bunul de către finanţator, respectiv costul de achiziţie.

d. Valoarea totală a contractului de leasing adică valoarea totală a ratelor de

leasing la care se adaugă valoarea reziduală;

e. Valoarea ratelor de leasing şi termenul de plată a acestora;

f. Perioada de utilizare în sistem de leasing a bunului;

g. Clauza privind obligaţia asigurării bunului;

h. Prevederi legale asupra termenelor de plată a ratelor;

i. Drepturile şi obligaţiile fiecărei părţi;

j. Clauza privind dreptul de opţiune al utilizatorului cu privire la cumpărarea

bunului şi la condiţiile în care acesta poate fi exercitat.

Contractul de leasing nu se poate încheia pe o perioada mai mică de 1 an. Acest

contract constituie titlu executoriu, dacă utilizatorul nu predă bunul la sfârşitul perioadei

de leasing, dacă utilizatorul nu a formulat opţiunea cumpărării bunului sau a prelungirii

contractului şi în cazul rezilierii contractului din vina exclusivă a utilizatorului.

Rata de leasing reprezintă în cazul leasingului financiar cota parte din valoarea de

intrare a bunului şi a dobânzii de leasing, iar în cazul leasingului operaţional,cota de

amortizare calculată în conformitate cu actele normative în vigoare şi un beneficiu

stabilit de părţile contractante.

În cazul unui contract de leasing, valoarea reziduală reprezintă valoarea la care, la

expirarea contractului de leasing, se face transferul dreptului de proprietate asupra

bunului de către utilizator.

Conform contractului de leasing, locatorul/ finanţatorul are următoarele

obligaţii:

Să încheie contract de vânzare-cumpărare cu furnizorul desemnat de

utilizator în condiţiile expres formulate de către acesta ;

Să execute obligaţia de plată a preţului asumată prin contractul de furnizare;

23

Să respecte dreptul de opţiune al utilizatorului, care constă în posibilitatea de

a opta pentru prelungirea contractului sau pentru achiziţionarea ori restituirea bunului;

Să-l garanteze pe utilizator pentru evicţiune;

Să îi garanteze utilizatorului folosinţa liniştită a bunului, în condiţiile în care

acesta a respectat toate clauzele contractuale;

Să asigure, printr-o societate de asigurare, bunurile oferite în leasing.;

Să întocmească toate operaţiunile vamale la sosirea bunului la locul de

predare a bunului, dacă bunul ce face obiectul contractului de leasing provine din altă

ţară.

Utilizatorul are, la rândul lui următoarele obligaţii:

Să efectueze recepţia şi să primească bunul la termenul stipulat în contractul

de leasing, să examineze parametrii tehnici, de design sau de lucru ai bunului în

conformitate cu caracteristicile menţionaţi în contractul de leasing şi în contractul de

comandă fermă încheiat anterior;

Să obţină pe propria cheltuială orice licenţe şi autorizaţii necesare pentru

încheierea contractului de leasing;

Să exploateze bunul conform instrucţiunilor elaborate de către furnizor şi să

asigure instruirea personalului desemnat să îl exploateze;

Să nu greveze de sarcini bunul care face obiectul contractului de leasing fără

acordul finanţatorului;

Să efectueze plăţile cu titlu de rată de leasing în cuantumul valoric stabilit şi

la termenele prevăzute în contractul de leasing;

Să suporte cheltuielile de întreţinere şi alte cheltuieli care decurg din

contractul de leasing;

Să îşi asume pentru întreaga perioadă a contractului, în lipsa unei stipulaţii

contrare, totalitatea obligaţiilor care decurg din folosirea bunului direct sau prin prepuşii

săi, inclusiv riscul pierderii, distrugerii sau avarierii bunului utilizat din cauze fortuite, şi

continuitatea plăţilor cu titlu de rată de leasing până la achitarea integrală a valorii

contractului de leasing;

Să îl informeze pe finanţator în timp util despre orice tulburare a dreptului

de proprietate venită din partea unui terţ;

Să nu aducă modificări bunului fără acordul finanţatorului;

Să restituie bunul în conformitate cu prevederile contractului de de leasing

24

Aceste obligaţii ale părţilor pot fi diferite de la un contract de leasing la altul, în

funcţie de tipul acestuia – financiar sau operaţional – sau în funcţie de natura obiectului

contractului de leasing – autoturism, teren, imobil, etc. -.

Operaţiunile de leasing sunt foarte avantajoase, atât pentru proprietar, cât şi

pentru chiriaş. Pentru banca sau societatea financiară proprietară, operaţiunile de

leasing asigură:

un plasament avantajos al capitalului, deoarece prin nivelul chiriilor se are în

vedere atât amortizarea accelerată a capitalului, cât şi dobânzi ridicate asupra capitalului

investit;

garanţia materială certă a bunului încredinţate chiriaşului, deoarece titlul de

proprietate asupra acestora asigură băncii drepturi inatacabile asupra bunurilor, astfel că,

în condiţiile în care chiriaşul întâmpină dificultăţi financiare sau se găseşte în faliment,

bunurile sunt recuperate de către proprietar fără nici o reţinere.

bunurile mobile care sunt introduse în ţară de către societăţile de leasing,

persoane juridice române, în baza unor contracte de leasing încheiate cu utilizatori,

persoane fizice sau juridice române se încadrează în regimul vamal de import cu

exceptare de la plată a sumelor aferente tuturor drepturilor de import.

subansamblurile şi componentele introduse în ţară de societăţile de leasing în

scopul producerii de bunuri care vor face obiectul unor contracte de leasing sunt

exceptate de la plata taxelor vamale şi a taxei pe valoarea adăugată.

Pentru chiriaş, avantajul de bază constă în obţinerea bunurilor necesare dezvoltării

fără a antrena iniţial fondurile proprii. De asemenea, putem menţiona o serie de alte

avantaje considerabile :

un grad mare de flexibilitate şi acces rapid la sursa de finanţare ;

finanţarea integrală a unor investiţii în cazul unor resurse financiare insuficiente;

bunurile mobile care sunt introduse în ţară de către utilizatori, persoane fizice

sau juridice române în baza unor contracte de leasing încheiaet cu societăţile de leasing,

persoane juridice străine se încadrează în regimul vamal de admitere temporară, pe toată

durata contractului de leasing , cu exonerarea totală de la obligaţia de plată a sumelor

aferente drepturilor de import, inclusiv a garanţiilor vamale ;

în cazul achiziţionării bunurilor introduse în ţară în condiţiile scutirii de plată a

sumelor aferente drepturilor de import, utilizatorul este obligat să achite taxa vamală

calculată la valoarea reziduală a bunului din momentul încheierii contractului de vânzare

25

– cumpărare, care nu poate fi mai mică de 20 % din valoarea de intrare a bunului

(excepţie facând importul de echipamente a căror valoare reziduală este de 5%);

facilitează introducerea tehnicii noi procesul productiv al agenţilor economici ;

comisionul de gestionare contract şi dobânda de leasing constituie cheltuieli

deductibile fiscal, diminuând venitul anual impozabil, iar cheltuiala aferentă amortizării

bunului (obiect al contractului) se înregistrează tot în contabilitatea utilizatorului şi nu la

proprietar (societatea de leasing) ;

utilizatorul îşi poate alege singur furnizorul pentru produsul dorit ;

la sfârşitul perioadei de leasing, clientul poate opta pentru una din următoarele

variante : cumpărarea definitivă a produsului, prelungirea contractului de leasing sau

renunţarea la achiziţionare ;

leasing-ul nu presupune ca utilizatorul să contracteze în paralel un credit bancar;

pentru operaţiunile de leaseback utilizatorul poate obţine finanţare prin vânzarea

de active din patrimoniul propriu, încheind un contract de cumpărare în leasing pe o

perioadă determinată.

Efectele contractului de leasing

Furnizorul este obligat să livreze materialul comandat, să asigure instalarea şi

asistenţa tehnică şi să-l garanteze de evicţiune şi vicii. Deşi nu este cumpărător şi deci

parte a contractului de vânzare – cumpărare, utilizatorul are dreptul de a exercita o

acţiune judecătoreasc împotriva furnizorului în baza relaţiei de mandat ce o are cu

finanţatorul, proprietarul bunului.

Finanţatorul are obligaţia de a plăti pentru preţul echipamentului, de a fixa durata

locaţiunii şi de a vindi bunul la sfârşitul perioadei utilizatorului, dacă acesta îşi exprimă o

asemenea opţiune. Fiind proprietarul bunului, finanţatorultrebuie să controleze periodic

starea şi modul de folosire a acestuia.

Utilizatorul este ţinut în primul rând, să plătească chiria şi să respecte dreptul de

proprietate al finanţatorului.

Ratele se determină prin acordul părţilor, luându-se de regulă în considerare

preţul real de achiziţie a bunului, cotele de amortizare, ajutorul financiar acordat

utilizatorului, nivelul comisionului, etc.

Antecontractul de vânzare-cumpărare este o promisiune de a contracta un

acord de voinţă prin care părţile se obligă să încheie în viitor, la preţul stabilit, contractul

26

de vânzare-cumpărare. Precontractul are menirea de a conferi părţilor certitudinea că nici

una dintre ele nu va da înapoi de la intenţia realizării contractului preconizat.

Promisiunea unilaterală de vânzare intervine în cazul în care o persoană,

prevăzând un eventual interes pentru ea de a dobândi proprietatea unui bun, primeşte

promisiunea proprietarului de a vinde acel bun, rezervându-şi facultatea de a-şi

manifesta ulterior, de obicei într-un anumit termen, consimţământul de a-l cumpăra.

O promisiune de vânzare este neîndoielnic un contract distinct, ce nu este totuşi o

vânzare (şi deci nu poate produce efectele specifice ale contractului de vânzare-

cumpărare) şi nu un act unilateral de voinţă. Promisiunea de vânzare (sau de cumpărare)

dă naştere la un drept de creanţă, una dintre părţi fiind obligată faţă de cealaltă parte să

vândă în viitor un anumit bun. Promisiunea bilaterală (sinalagmatică) de vânzare-

cumpărare este atunci când ambele părţi se obligă să încheie în viitor, la preţul stabilit,

contractul de vânzare-cumpărare. Promisiunea bilaterală, la fel ca şi cea unilaterală, este

un antecontract, cu singura deosebire că în acest caz oricare dintre părţi poate cere

încheierea contractului. Pactul de preferinţă este o varietate a promisiunii unilaterale,

promisiune pe care şi-o asumă proprietarul unui anumit bun ca, în cazul în care se va

decide să-l vândă, să acorde preferinţa unei anumite persoane, la preţ egal.

Cap.3 Leasing-ul din punct de vedere contabil

O cerinţă de bază în cadrul contractului de leasing este aceea că trebuie să existe o

contabilitate consecventă pentru ambele părţi – locator şi locatar. Deoarece

evenimentele sau tranzacţiile ce au loc între locator şi locatar sunt bazate pe un contract

27

de leasing comun, este adecvat ca şi leasing-ul să fie clasificat într-o manieră

consecventă de către ambele părţi.

În cele ce urmează dorim să prezentam redarea contractelor de leasing în

contabilitate aşa cum apar ele în mod diferit exprimate de legislaţia română şi de IAS 17,

Leasing.

3.1 Înregistrarea operaţiilor de leasing în România

În România înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind

leasingul se realizează diferit, în funcţie de tipurile de leasing. Conform legii, contractul

de leasing conţine:

- părţile contractului de leasing;

- precizarea bunului care face obiectul contractului de leasing, valoarea totală a

contractului de leasing;

- valoarea totală a contractului de leasing;

- perioada de utilizare în sistem de leasing;

- valoarea ratelor de leasing şi termenul de plată al acestora;

- perioada de utilizare în sistem de leasing a bunului;

- clauza privind obligaţia asigurării bunului.

Pentru contabilitate prezintă importanţă următoarele elemente 11 :

- valoarea de intrare = costul de achiziţie al bunului;

- valoarea totală = valoarea totală a ratelor de leasing plus valoarea reziduală;

- valoarea reziduală = valoarea care la expirarea contractului de leasing face

transferul dreptului de proprietate;

- rata de leasing.

Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de leasing

3.1.1 Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind

Leasing-ul operaţional

Leasing-ul operaţional prezintă următoarele caracteristici:

11 Possler, L., Lambru, GH., Contabilitatea întreprinderilor - Îndrumar practic, actualizat şi completat prin OMFP

nr.306/2002 şi OMFP nr.94/2001, armonizate cu Directivele Europene şi cu Standardele Internaţionale de

Contabilitate, Ediţia a VIIa, Editura Fundaţiei „Andrei Şaguna”, Constanţa, 2005, p.220

28

- rata de leasing operaţional este formată din amortizarea valorii de intrare a

bunului, corespunzătoare perioadei de utilizare, calculată potrivit legii şi

beneficiul stabilit de părţile contractante;

- bunurile predate locatarului/ utilizatorului ramân în evidenţa locatorului/

finanţatorului pe toată durata leasing-ului. Acesta calculează şi înregistrează

amortizarea bunurilor respective;

- transferul dreptului de proprietate: dacă utilizatorul îşi exprimă opţiunea de

cumpărarea bunului, se face în valoarea reziduală stabilită între părţi în

conformitate cu prevederile contractului de leasing.

Contabilizarea operaţiilor de leasing operaţional prezintă unele particularităţi şi

anume:

În contabilitatea societăţilor de leasing ( locator )

Bunurile de natura imobilizărilor şi care urmează a fi predate în regim de leasing

rămân înregistrate pe toată perioada de leasing în conturile de imobilizări corporale:

- amortizarea calculată de locator se înregistrează ca o cheltuială de xploatare,

- ratele de leasing facturate se evidenţiază ca venituri din exploatare;

- vânzarea bunului la valoarea reziduală prin contul de venituri din vânzarea

activelor, dacă utilizatorul optează pentru transferarea dreptului de proprietate şi

scoaterea din patrimoiu.

Logica înregistrărilor contabile este redată în cel ce urmează:

a) Achiziţionarea de imobilizări corporale ce urmează a fi predate în regim de

leasing se înregistrează pe baza facturilor emise de furnizorii interni, prin articolul

contabil:

% = 404 „Furnizori de imobilizări”

212 „Mijloace fixe”

213

4426 „TVA deductibilă”

b) Achiziţionarea de bunuri mobile de natura imobilizărilor corporale de la

furnizori externi, ce urmează a fi predate în regim de leasing, se înregistrează prin

articolul contabil:


29


213

c) Amortizarea imobilizărilor corporale achiziţionate şi predate utilizatorilor

conform contractelor de leasing potrivit duratelor normale de funcţionare legale în

vigoare:

681 „Cheltuieli de exploatare = 281 „Amortizarea privind

privind amortizarea imobilizărilor ” imobilizările corporale”

d) Înregistrarea facturii emise de locator reprezentând ratele de încasat:

4111 „Clienţi” = %

706 „Venituri din redevenţe, locaţii de

gestiune şi chirii”

4427 „TVA colectată”

e) Înregistrarea transferului dreptului de proprietate la valoarea reziduală stabilită

între părţi în cazul în care este prevăzută în contract această clauză, în baza contractului

de vânzare-cumpărare şi a facturii:

461 „Debitori” = %

7583 „Venituri din cedarea activelor”


f) Scoaterea din patrimoniu a bunurilor care au constituit obiectul contractului de

leasing:

% = 212 „Mijloace fixe”

281 „Amortizări privind imobilizările” 213

6583 „ Cheltuieli privind activele cedate

În contabilitatea utilizatorului (locatar)

Înregistrarea datelor din contractul de leasing se face astfel:

30

a) Imobilizările corporale primite în cazul tranzacţiilor de leasing conform

prevederilor din contractele încheiate între părţi se înregistrează în debitul contului de

ordine şi evidenţă 8036 „ Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate”.

Acest cont se creditează pe măsura plăţii ratelor de leasing potrivit contractului, astfel

încât soldul debitor să reflecte valoarea ratelor rămase de rambursat.

Valoarea înscrisă în debitul contului 8036 „ Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii

şi alte datorii asimilate” se compune din:

- valoarea iniţială a bunului, reprezentând costul de achiziţie la societăţile de

leasing;

- beneficiul, respectiv marja de profit stabilită între părţi.

b) Înregistrarea facturii emise de proprietarul bunurilor (persoană juridică

română ), reprezentând ratele de achitat:

% = 401 „Furnizori”

612 „ Cheltuieli cu redevenţele,

locaţiile de gestiune şi chiriile


În cazul leasingului operaţional dacă locatarul plăteşte locatorului un avans

înregistrările contabile sunt următoare:

471 „Cheltuieli înregistrate în avans” = 401 „Furnizori”

Lunar odată cu ratele de achitat ( chirii ) se înregistrează eşalonat:

612 „Cheltuieli cu redevenţele, = 471 „ Cheltuieli înregistrate în

locaţiile de gestiune şi chiriile avans”

c) Înregistarea facturii emise de proprietaru bunurilor, (persoană juridică străină),

reprezentând ratele de achitat:

612 „Cheltuieli cu redevenţele, = 401 „ Furnizori”

locaţiile de gestiune şi chiriile

şi

4426 „TVA deductibilă” = 5121 „Conturi la bănci în lei”

31

sau înregistrarea taxei pe valoare adăugată datorate:

4428 „TVA neexigibilă” = 446 „Alte impozite, taxe şi vărsăminte

asimilate”

În cazul societăţii de leasing (proprietarul bunurilor), persoană juridică străină cu

sediul în străinătate, se va înregistra şi impozitul pe redevenţe datorat de aceasta

(conform prevederilor din convenţiile pentru evidenţa dublei impuneri, încheiate de

România cu alte state), dar achitat de beneficiar la cursul de schimb în vigoare la data

respetivă, efectuându-se articolele contabile:

401 „Furnizori” = 446 „Alte impozite, taxe şi vărsăminte

asimilate”

şi, respectiv,

446 „Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate” = 5121 „Conturi la

bănci în lei”

d) i. Înregistrarea transferului dreptului de proprietate pentru bunuri

achiziţionate din ţară (atunci când există opţiunea de cumpărare a bunurilor), la valoarea

reziduală a bunului achiziţionat de la o persoană juridică română, pe baza contractului de

vânzare-cumpărare şi a facturii:



213


ii. Înregistrarea transferului dreptului de proprietate pentru bunuri

achiziţionate din străinătate (atunci când există opţiunea de cumpărare a bunurilor), la

valoarea reziduală a bunului achiziţionat de la o persoană juridică română, pe baza

contractului de vânzare-cumpărare şi a facturii:



215


32

şi

înregistrarea şi achitarea taxei vamale de către utilizator conform prevederilor art.

25 alin (4) din Ordinanţa Guvernului nr. 5/1997, aprobată şi modificată prin Legea nr.

90/1998 şi ulterior modificată prin Legea nr. 99/1999:

446 „Alte impozite, taxe şi = 5121 „Conturi la bănci în lei”

vărsăminte asimilate”

respectiv

% = 446 „Alte impozite, taxe şi

212 „Mijloace fixe” vărsăminte asimilate”

213

e) Înregistrarea transferului dreptului de proprietate (atunci

când există opţiunea de cumpărare a bunurilo ) la valoarea reziduală a bunului

achiziţionat de la o persoană juridică străină, pe baza contractului de vânzare-cumpărare

şi a facturii:



213



4428 „TVA neexigibilă” = 446 „Alte impozite, taxe şi


şi în cazul taxelor vamale, al accizelor, după caz:

446 „Alte impozite, taxe şi = 5121 ”Conturi la bănci în lei”


respectiv


33


213

f) Înregistrarea diferenţei de amortizare până la nivelul costului de aciziţie iniţial

înregistrată la locator ( din debit cont 8036 „Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte

datorii asimilate”, mai puţin beneficiul convenit între părţi ):

% = 281 „Amortizări privind

212 „Mijloace fixe” imobilizările corporale”

213

3.1.2 Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind

leasing-ul financiar

Leasing-ul financiar constă în operaşiunile care îndeplinesc una sau mai multe

condiţii12:

- riscurile şi beneficiile aferente dreptului de proprietate trec asupra

utilizatorului din momentul contractului de leasing;

- părţile au prevăzut în mod expres că la expirarea contractului de leasing se

trasnferă utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului,

- utilizatorul poate opta pentru cumpărarea bunului, iar preţul de cumpărare va

prezenta cel mult 20% din valoarea de intrare pe care o are la data care

opţiunea poate fi exprimată;

- perioada de folosire a bunului în leasing acoperă cel puţin 75% din durata de

utilizare a bunului, chiar dacă iniţial, dreptul de proprietate nu este transferat.

Astfel că, leasing-ul financiar se delimitează prin:

1. Rata de leasing este egală cu valoarea de intrare plus dobânda de leasing.

2. Prevalenţa economicului asupra juridicului, adică deşi din punct de vedere

juridic bunul nu aparţine utilizatorului, la predarea bunului el este scos din

evidenţa locatorului şi preluat în conturile bilanţiere ale utilizatorului care

urmează să calculeze şi să înregistreze amortizarea acestuia.

12 Codul Fiscal al României 2005, Culegere de acte normative după documente oficiale, Editura Meteor Press,

Bucureşti, 2005, p.13

34

3. Transferul dreptului de proprietate se efectuează la valoarea reziduală

convenită de părţi.

În contabilitatea societăţilor de leasing ( locator )

a) Achiziţionarea de imobilizări corporale de la furnizori interni, care

urmează a fi predate în regim de leasing:



213


b) Achiziţionarea de bunuri mobile de natura natura imobilizărilor corporale

de la furnizori externi, ce urmează a fi predate în regim de leasing, se înregistrează prin

articolul contabil:



213

c) Predarea către beneficiar ( utilizator ) a bunurilor care fac obiectul

contractului de leasing la valoarea înscrisă în contract, respectiv la costul de achiziţie, şi

evidenţierea creanţei, inclusiv a dobânzii de încasat:

2673 „Împrumuturi acordate pe = 212 „Mijloace fixe”

termen lung” 213

2674 „Dobânzi aferente creanţelor = 472 „Venituri înregistrate

imobilizate” în avans”

Imobilizările corporale predate în leasing financiar de către locator se reflectă în

debitul contului în afara bilanţului 8038 „Alte valori în afara bilanţului” analitic „Bunuri

predate în leasing financiar”.

Acest cont se creditează pe măsura facturării ratelor de leasing potrivit

contractului, astfel încât soldul debitor să reflecte valoarea ratelor rămase de încasat.

35

d) Emiterea facturilor reprezentând ratele de încasat potrivit contractului şi

înregistrarea acestora în contabilitate:

4111 „Clienţi” = %

706 „Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune

şi chirii”

2674 „Dobânzi aferente creanţelor imobilizate”


şi concomitent, următoarele operaţiuni:

i. Inregistrarea la venituri a dobânzii facturate:

472 „Venituri înregistrate în avans” = 706 „Venituri din redevenţe, locaţii

de gestiune şi chirii”

ii. Credit cont 8038 „Alte valori în afara bilanţului” analitic „Bunuri

predate în leasing financiar”

iii. Înregistrarea diminuării crenţei înregistrate la pct. 2.1 lit. C) în debitul

contului 2672 „Împrumuturi acordate pe termen lung”, cu cotă-parte din veniturile

facturate şi înregistrate în creditul contului 706 „Venituri din redevenţe, locaţii de

gestiune şi chirii”:

658 „Alte cheltuieli de exploatare” = 2673 „Împrumuturi acordate pe

termen lung”

e) La expirarea contractului de leasing, o dată cu facturarea ultimei rate se

consemnează şi transferul dreptului de proprietate pe baza contractului de vânzare-

cumpărare.

În contabilitatea utilizatorului ( locatar )

a) Înregistrarea în contabilitate a imobilizărilor corporale primite conform

prevederilor din contractele încheiate între părţi şi evidenţierea datoriei, inclusiv a

dobânzilor aferente:

36

% = 167 „Alte împrumuturi şi

212 „Mijloace fixe” datorii asimilate”

213

471 „Cheltuieli înregistrate = 1687 „Dobânzi aferente altor împrumuturi

în avans” şi datorii asimilate”

şi

- Debit cont 8036 „Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate”

cu valoarea imobilizărilor corporale conform documentelor, inclusiv dobânda.

b) Amortizarea imobilizărilor corporale achiziţionate conform contractelor de

leasing se face potrivit duratei normale de funcţionare legale în vigoare.

Înregistrarea în contabilitatea utilizatorilor a amortizării imobilizărilor corporale

primite în cazul contractelor de leasing financiar:

681 „Cheltuieli de exploatare = 281 „Amortizaări

privind imobilizările

privind amortizarea imobilizărilor” corporale”

c) Înregistrarea obligaţiei de plată a ratelor pe baza facturilor emise de

proprietarul bunurilor:


167 „Alte împrumuturi şi datorii asimilate”

1687 „Dobânzi aferente altor împrumuturi

şi datorii asimilate”


şi, concomitent,

666 „Cheltuieli privind dobânzile” = 471 „Cheltuieli înregistrate în avans”

şi,

- Credit cont 8036 „Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate”

37

În cazul în care societatea de leasing (proprietarul bunurilor) este persoană

juridică străină cu sediul în străinătate, se va înregistra şi impozitul pe dobânzi datorat de

aceasta (conform prevederilor din convenţiile de evitare a dublei impuneri, încheiate de

România cu alte state, sau potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 83/1998 privind impunerea

unor venituri realizate din România de persoane fizice şi juridice nerezidente), dar

achitat de beneficiar la cursul de schimb în vigoare la data respectivă, precum şi taxa pe

valoare adăugată, efectuându-se articolele contabile:

404 „Furnizori de imobilizări” = 446 „Alte impozite, taxe şi


şi, respectiv,



iar pentru taxa pe valoare adăugată,




vărsăminte asimilate

d) La expirarea contractului, o dată cu achitarea ultimei rate se consemnează

şi trabsferul dreptului de proprietate, după cum urmează:

i.În cazul bunurilor produse în ţară




ii. În cazul bunurilor din import se vor înregistra şi achita de către utilizator şi

taxa vamală, conform prevederilor art 25 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 51/1997,

aprobată şi modificată prin Legea nr. 90/1998 şi ulterior modificată prin Legea nr.

99/1999, precum şi taxa pe valoare adăugată, afectuându-se articolele contabile:

38






respectiv



213

iii. În cazul în care societatea de leasing este persoană juridică străină cu sediul în

străinătate, se înregistrează şi taxa pe valoare adăugată plătită sau de plătit:


sau


vărsăminte asimilate

- Credit cont 8036 „Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate”

cu valoarea imobilizărilor corporale achiziţionate şi care au devenit proprietatea

utilizatorului.

2. În aplicarea prevederilor art. 21 lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr.

51/1997, devenit art. 15 lit. b) prin Legea nr. 90/1998 şi ulterior modificat prin Legea nr.

99/1999, părţile au obligaţia de a stabili prin contract atât valoarea ratelor iniţiale, cât şi

criteriile de indexare a acestora, criterii care vor sta la baza calculării valorii ratelor de

leasing indexate, înscrise în facturi, unde pe un rând distinct, intitulat „Diferenţe de

preţ”, se va reflecta valoarea indexării.

În contabilitatea locatorului „Diferenţe de preţ” înscrise distinct în factură se vor

reflecta în creditul contului 758 „Alte venituri din exploatare” - analitic distinct, iar în

contabilitatea utilizatorului, în debitul contului 658 „Alte cheltuieli de exploatare” –

analitic distinct.

39

În contabilitatea utilizatorului diferenţele de preţ aferente ratelor dintr-un an

fiscal, conform contractului, înregistrarea în debitul contului 658 „Alte cheltuieli de

exploatare”, pot majora valoarea imobilizărilor corporale potrivit prevederilor Hotărârii

Guvernului nr. 22/1998 privind unele măsuri pentru reflectarea în contabilitatea agenţilor

economici a unor operaţiuni economico-financiare

3. În cazul lesingului operaţional, în bilanţul contabil anual al utilizatorului

valoarea ratelor rămase de rambursat (soldul debitor al contului 8036 „Redevenţe, locaţii

de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate”) se va înscrie în formularu „Date informative”

pe rând distinct.

4. În cazul leasingului financiar:

a) În bilanţul contabil al locatorului valoarea ratelor rămase de încasat se reflectă

în soldul contului 2673 „Împrumuturi acordate pe termen lung” şi 2674 „Dobânzi

aferente creanţelor imobilizate”, care se vor înscrie în formularul cod 23 „Situaţia

creanţelor şi datoriilor” rândul 02 şi, respectiv, 03.

b) În bilanţul contabil al utilizatorului valoarea ratelor rămase de rambursat se

reflectă în soldul contului 167 „Alte împrumuturi şi datorii asimilate” şi 1687 „Dobânzi

aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate”, care se vor înscrie în formularul cod 23

„Situaţia creanţelor şi datoriilor”, rândul 33 şi, respectiv, 37.

Anexa 1

CONTRACT DE COMANDA FERMA

Nr. 4.101 din 19.10.2005

40

Art.1 Partile contractante:

1. S.C. GOLD & PLATIN LEASING S.R.L., persoană juridică cu sediul în

com. Miroslava, DN 28 Iaşi -Tg. Frumos, km. 10, jud. Iaşi, înregistrată la Registrul

Comerţului sub nr. J22/1114/2001, având Cod Unic de Inregistrare nr. 14327437, atribut

fiscal R şi cod IBAN RO22CBIT241013178M001000ROL, deschis la BANCA

COMERCIALA ION TIRIAC S.A., sucursala Iasi, prin reprezentant legal, in calitate de

promitent locator.

2. SC PRESTIGE MOB SRL, cu sediul in Comuna Balotesti, str. Calea

Bucuresti, nr.1A, jud. Ilfov, inregistrat la Registrul Comertului sub J23/2013/2002, cod

fiscal R6600187, Banca FINANSBANK, RO71FNNB000901040923R001, reprezentata

prin DL. MAHMUD, in calitate de client, promitent cumparator, in calitate de client-

promitent utilizator.

Art.2. Obiectul contractului:

2.1. Obiectul prezentului contract il constituie prestatia caracteristica a partilor si

anume, la comanda ferma (solicitarea ferma si neechivoca) a clientului-promitent

utilizator, promitentul locator se obliga sa achizitioneze urmatoarele autoturisme: 4 x

OPEL CORSA ESSENTIA 1.3CDTI, 5usi si 1 x OPEL ASTRA CLASSIC II,

1.7CDTI, 5usi, pe care le va inchiria clientului-promitent utilizator in conditiile

stipulate in prezentul contract de comanda ferma. Incheierea prezentului antecontract

echivaleaza cu incheierea negocierilor si acceptarea expresa a ofertei de catre client.

2.2. Autoturismul:

1. OPEL CORSA ESSENTIA 1.3CDTI , 5usi , are dotare standard conform

ofertei 2006 (Pregătire radio cu difuzoare şi antenă; Airbag şofer; ABS; 3 tetiere spate;

Roata rezerva normala; Frane cu discuri fata/tamburi spate; Turometru; Oglinzi

retrovizoare exterioare reglabile manual, in culoarea neagra; Triplu Info-Display - ora,

data, temperatura exterioară; Sistem de ventilaţie cu 4 trepte; Jante oţel 5Jx13; Anvelope

155/80 R13; Filtru interior antipoluare; Servodirecţie; Spatarul banchetei spate rabatabil)

si urmatoarele dotari optionale suplimentare:

Pachet 4: Scaun sofer reglabil pe inaltime, geamuri electrice fata, inchidere

centralizata cu telecomanda pe cheie, aer conditionat

Oglinzi retrovizoare exterioare reglabile electric

41

CULOARE METALIZATA – ARGINTIU – STAR SILVER

Radio cu CD player

2. OPEL CORSA ESSENTIA 1.3CDTI , 5usi , are dotare standard conform ofertei

2006 (Pregătire radio cu difuzoare şi antenă; Airbag şofer; ABS; 3 tetiere spate; Roata

rezerva normala; Frane cu discuri fata/tamburi spate; Turometru; Oglinzi retrovizoare

exterioare reglabile manual, in culoarea neagra; Triplu Info-Display - ora, data,

temperatura exterioară; Sistem de ventilaţie cu 4 trepte; Jante oţel 5Jx13; Anvelope






CULOARE METALIZATA – ARGINTIU INCHIS – SILVER LIGHTNING

Radio cu CD player

3. OPEL CORSA ESSENTIA 1.3CDTI, 5usi , are dotare standard conform ofertei










CULOARE METALIZATA – GRI INCHIS – METRO

Radio cu CD player

4. OPEL CORSA ESSENTIA 1.3CDTI, 5usi , are dotare standard conform ofertei







42




Proiectoare ceata


Radio cu CD player

5. OPEL ASTRA CLASSIC II, 1.7CDTI, 5usi , are dotare standard conform

ofertei 2006 (Cutie de viteza manula in 5 trepte, ABS, Frane cu discuri fata, tamburi

spate, Roata rezerva marime normala, Jante otel 6J x 15, Anvelope 195 / 60 R 15-88 H,

Airbag sofer si pasager, Pregatire sistem radio cu antena si 2 difuzoare, Servodirectie

electrohidraulica, Triplu Info-display, Bandouri laterale negre, Immobilizer, Oglinzi

exterioare retrovizoare in culoarea neagra) si urmatoarele dotari optionale suplimentare:

PACHET ELECTRIC: geamuri electrice fata, oglinzi retrovizoare exterioare

reglabile electric

PACHET FAMILY: scaun sofer reglabil pe inaltime, volan reglabil pe

inaltime si adancime, inchidere centralizata cu telecomanda pe cheie, aer conditionat

Radio cu CD player

ALARMA


2.3. Locul predarii va fi la Iasi, DN 28 Iasi-Tg. Frumos, Km. 10 Show-room Opel

- Chevrolet, la depozitul promitentului locator, dupa momentul perfectarii contractului

de inchiriere si achitarii pretului convenit de parti.

2.4. In momentul si la locul predarii autoturismelor ce vor face obiectul

contractului de inchiriere, se va incheia un proces-verbal de predare-primire a acestora.

2.5. Solicitarea unor autoturisme marca OPEL cu alte caracteristici modificate sau

completate fata cele mentionate la Art. 2 punctul 2.2. din prezentul contract echivaleaza

cu o alta comanda/solicitare si necesita perfectarea unui nou contract de comanda ferma,

aplicandu-se prevederile Art. 4 punctul 3.5. din prezentul contract de comanda ferma.

Art. 3. Pretul si modalitatile de plata:

3.1. Pretul CIP total al autoturismelor ce vor face obiectul material al contractului

de inchiriere care va fi incheiat intre parti este:

1. 3 x OPEL CORSA ESSENTIA 1.3CDTI, 5usi

43

Pret CIP: 9.386 Euro/unitate (pachetul 4 gratuit)

Discount suplimentar: 657 Euro/unitate

Pret CIP nou: 8.729 Euro/unitate

Pret CIP final – cu radio CD: 8.879 Euro/unitate

2. 1 x OPEL CORSA ESSENTIA 1.3CDTI, 5usi

Pret CIP: 9.504 Euro/unitate (pachetul 4 gratuit)




3. 1 x OPEL ASTRA CLASSIC II, 1.7CDTI, 5usi

Pret CIP: 11.427 Euro/unitate(ALARMA- GRATUIT)




3.2. Plata se va face in lei la cursul de vanzare Euro stabilit de SC UNICREDIT

LEASING ROMANIA SA din ziua platii efective.

3.3. Pretul ce va fi achitat de client-promitent locatar pentru rezervarea

autoturismelor este reprezentat de totalul avansului de leasing aferent celor 5 vehicule,

conform facturilor proforme emise de catre SC GOLD&PLATIN LEASING SRL, IASI.

3.4. Pretul achitat de client-promitent locatar pentru rezervarea autoturismelor se

va scade din avansul negociat in cadrul CONTRACTULUI DE INCHIRIERE, in

momentul incheierii acestuia.

3.5. In cazul in care contractul de inchiriere a autoturismelor ce fac obiectul

prezentului contract nu se perfecteaza din lipsa de interes a clientului-promitent locatar

sau din culpa acestuia, promitentul locator va retine pretul achitat de client pentru

rezervarea autoturismelor, cu titlu de daune.

Art. 4 Termenul de livrare

4.1. Termenul de livrare a autoturismelor ce fac obiectul prezentului contract de

comanda ferma este de 14 zile lucratoare, din momentul platii externe, plata efectuata pe

baza facturilor proforme emise de catre GENERAL MOTORS SOUTHEAST

44

EUROPE si a sosirii facturilor comerciale. Livrarea se va efectua dupa ce in prealabil se

va incheia intre parti contractul de inchiriere si procesul verbal de predare–primire.

Art.5. Obligatiile partilor:

5.1. Obligatiile promitentului locator sunt:

- sa achizitioneze autoturismele marca OPEL cu datele de identificare

mentionate la Art. 2 punctul 2.2. si sa le livreze in termenul stabilit prin Art. 4 punctul

4.1.;

- sa incheie contractul de inchiriere cu clientul-promitent locatar, contract

ce are ca obiect material autoturismele prevazute in prezentul contract de comanda

ferma;

- sa notifice clientul-promitent locatar, momentul cand se va perfecta

contractul de inchiriere, precum si momentul in care va avea loc predarea

autoturismelor;

- sa procedeze la predarea autoturismelor dupa perfectarea contractului de

inchiriere.

5.2. Obligatiile clientului - promitent locatar sunt:

- sa achite pretul convenit la Art. 3 punctul 3.3. prin modalitatile de plata si

termenele mentionate in prezentul contract;

- sa incheie contractul de inchiriere in momentul in care va fi notificat de catre

promitentul locator;

- sa preia autoturismele care face obiectul prezentului contract de comanda ferma

in momentul incheierii contractului de inchiriere, dar nu mai târziu de 3 (trei) zile

lucratoare de la momentul stabilit prin notificarea privind ridicarea autoturismului (care

va fi trimisa personal, prin fax, telegrama, nota telefonica sau recomandata);

- sa notifice in scris promitentului locator, eventualele modificari de domiciliu,

resedinta sau sediu, indiferent daca sunt inscrise oficial in acte, reale, fictive, definitive

sau temporale, pentru a putea beneficia de notificarea acestuia;

Art.6 Forta majora:

6.1. Forta majora, asa cum este definita de lege, exonereaza de raspundere partea

care o invoca.

45

6.2. Invocarea fortei majore se face in termen de maxim 3 (trei) zile de la data

producerii evenimentului de forta majora, prin notificare scrisa, in conditiile prezentului

contract. Forta majora va trebui certificata de Camera de Comert si Industrie Iasi.

Art.7. Clauze speciale:

7.1. In conditiile in care contractul de inchiriere nu se incheie din culpa

exclusiva a clientului - promitent locatar, pretul achitat pentru rezervarea masinii nu va

fi restituit.

7.2. Clientul - promitent locatar, se obliga sa achite promitentului locator un

procent de 15 (cinsprezece)% din pretul CIP mentionat la punctul 3.1., cu titlu de

daune pentru prejudiciile cauzate, in cazul in care nu se prezinta sa perfecteze

contractul de inchiriere, refuza incheierea acestuia sau desi l-a perfectat, refuza

primirea autoturismelor ce fac obiectul prezentului contract.

7.3. Costurile omologarii RAR, constatare vama si inmatriculare

provizorie/definitiva ale autoturismelor ce fac obiectul prezentului contract vor fi

suportate de clientul-promitent locatar, in cuantumul stabilit prin contractul de

inchiriere ce urmeaza sa fie incheiat.

Art.8. Litigii:

8.1. In caz de neintelegeri intre partile contractante, partile vor incerca sa le

solutioneze pe cale amiabila, in caz contrar, instanta competenta sa solutioneze litigiul va

fi cea competenta material de pe raza jud. Iasi.

Prezentul contract a fost incheiat azi 20.10.2005, data semnarii sale de catre

partile contractante, la sediul promitentului locator, in 2 (doua) exemplare originale,

cate unul pentru fiecare parte.

PROMITENT CLIENT - PROMITENT

LOCATOR LOCATAR

SC PRESTIGE MOB

SRL, BUCURESTI SUPERVISOR VANZARI CRISTI FURTUNA

46

Anexa 2

CONTRACT DE ÎNCHIRIERE

Nr. TR.78-M6 din 05.12.2005

I. PĂRŢILE CONTRACTANTE

S.C. GOLD & PLATIN LEASING S.R.L., persoană juridică cu sediul în Iaşi,

DN 28 Iaşi -Tg. Frumos, km. 10, jud. Iaşi, înregistrată la Registrul Comerţului sub nr.

J22/1114/2001, având Cod Unic de Înregistrare nr. 14327437 atribut fiscal R şi cod

IBAN: RO22 CBIT 2410 1317 8M00 1000, deschis la Banca TIRIAC, sucursala Iasi,

reprezentată legal prin D-na PAVEL MARIANA, administrator, în calitate de

LOCATOR,

si

S.C PRESTIGE MOB S.R.L cu sediul social în Comuna BOLOTESTI, str.

Calea Bucuresti nr. 1A, jud. Ilfov (sediu operational: Bucuresti - sector 3, Piata Alba

Iulia nr. 8, bl. I 7, sc. 2, et. 3, ap. 30-31), înregistrată la Registrul Comerţului sub

numărul J 23/2013/03.10.2002, având Cod Unic de Înregistrare: 6600187, atribut fiscal:

R, avand cod IBAN: RO84 PIRB 4205 7014 3400 1000, deschis la PIRAEUS BANK,

Agentia Piata Alba Iulia, reprezentată prin Dl. KAKILLIOGLU MAHMUT,

47

administrator, nascut in data de 12.11.1969, avand cetatenie turca, care se legitimeaza cu

Pasaport seria TR-M, nr. 247470, în calitate de LOCATAR,

au convenit încheierea prezentului contract de închiriere cu respectarea

următoarelor clauze:

II. OBIECTUL CONTRACTULUI

Art.1 - Obiectul contractului este obţinerea folosinţei autovehiculului:

MARCA : OPEL

MODEL: CORSA 5 DR ESSENTIA

SERIE SASIU: WOLOXCF6866024718

SERIE MOTOR: Z13DT-0981177

AN FABRICATIE: 2005

CULOARE: METRO, M2/AURIU

TIP CARBURANT: motorina

Art.2 - LOCATORUL închiriază LOCATARULUI autovehiculul, predarea –

primirea acestuia fiind consemnată în procesul verbal care constituie Anexa nr. 2 la

prezentul contract.

Art.3 - LOCATORUL va procura folosinţa autovehiculului în urma unei

operaţiuni de leasing financiar, în care LOCATORUL, SC GOLD & PLATIN

LEASING S.R.L., Iasi are calitatea de UTILIZATOR, iar proprietarul SC UniCredit

Leasing Romania S.A., Bucuresti are calitatea de FINANTATOR.

III. DURATA CONTRACTULUI

Art.4 - Durata închirierii este de 12 luni, cu începere de la data predării

autoturismului.

IV. CHIRIA ŞI MODALITĂŢILE DE PLATĂ

Art.5 - LOCATARUL acceptă să plătească chiria pentru perioada prevăzută la

Art. 4.

48

Art.6 - Preţul închirierii este ferm şi irevocabil.

Art. 7 - LOCATARUL este de acord să plătească, după cum urmează:

a) La semnarea contractului, LOCATARUL va plăti suma de 2.204 EUR (fara

TVA), impartita astfel:

1. 1.776 EUR (fara TVA) garantie pe toata durata contractului;

2. 178 EUR (fara TVA) taxa de management;

3. 250 EUR (fara TVA) cheltuieli operationale.

b) 12 (douasprezece) chirii lunare: 629 EUR (fara TVA), conform Anexei nr. 1

la prezentul contract.

c) TERMENUL DE PLATA este data de 10 a fiecarei luni, cu precizarea ca

scadenta reprezinta data de facturare a chiriei, respectiv de incasare a acesteia in contul

LOCATORULUI.

Art.8 - Plata chiriei se va face prin virament bancar în contul LOCATORULUI,

cod IBAN: RO22CBIT241013178M001000, deschis la Banca TIRIAC, sucursala Iasi

sau in numerar, la sediul LOCATORULUI.

Plata se va face în Lei, la cursul de vânzare Leu / EUR afişat de UniCredit

Romania SA.

De asemenea, ca si garanţie LOCATORUL, va emite un număr de bilete la ordin

egal cu numărul chiriilor lunare, in favoarea SC GOLD & PLATIN LEASING SRL,

Iasi. Biletele la ordin vor fi avalizate de administrator, vor avea scadenţele în

conformitate cu graficul de eşalonare a chiriilor şi vor fi restituite pe măsura încasării

chiriilor.

Art. 9 - Neplata chiriei la termenul scadent prevăzut la Art.7, dă dreptul

LOCATORULUI să perceapă penalităţi de întârziere de 1% pe zi calendaristică,

întârziere calculată la valoarea chiriei neachitate.

V. OBLIGAŢIILE PĂRŢILOR

Art.10 - LOCATORUL se obligă:

a.să predea LOCATARULUI autoturismul identificat conform Art.1.

b.să asigure folosinţa liniştită a autovehiculului pe toată perioada închirierii.

49

c.să instruiască LOCATARUL, sau pe reprezentantul acestuia referitor la

utilizarea autovehiculului.

d.să asigure înscrierea în circulaţie a autovehiculului în stare tehnică

corespunzătoare pentru circulaţia pe drumurile publice, cu reviziile tehnice făcute

conform parcursului înregistrat la data predării.

Art.11 - LOCATARUL se obligă:

a. să folosească autovehiculul conform destinaţiei şi în condiţiile stabilite de către

producător.

b. să execute la timp şi în bune condiţii, pe cheltuiala sa, toate reviziile de

întreţinere şi reparaţii, cu excepţia celor ce sunt acoperite de garanţie.

c. să păstreze integritatea autovehiculului, să-l întreţină în mod corespunzător, să

nu-l strice, deterioreze sau degradeze.

d. să execute lucrările de întreţinere şi reparaţii, conform cărţii tehnice şi numai în

unităţi Service autorizate şi agreate de LOCATOR.

f. să plătească chiria în termen de 3 zile, de la primirea facturilor emise de

LOCATOR.

g. să plătească toate cheltuielile auxiliare, taxele şi impozitele care se nasc din

intrarea în posesie şi utilizarea autovehiculului , pe toata perioada derularii prezentului

contract .

h. să plătească contravaloarea ratelor poliţei de asigurare în termen de 3 zile de la

primirea Contractului de asigurare emis de asigurator, precum si ratete trimestriale de

asigurare casco pe toata perioada derularii prezentului contract .

i. să respecte întocmai condiţiile stabilite de societatea de asigurări privind

asigurarea autovehiculului.

j. să anunţe pe LOCATOR despre orice încercare de uzurpare venită din partea

terţilor in termen de 3 zile de la producerea acestuia.

VI. SUBÎNCHIRIERE ŞI CESIUNEA

Art.12 – Pe toata durata contractului, LOCATARULUI îi este interzisă

subînchirierea, cesiunea sau orice altă formă de înstrăinare către terţi a autovehiculului

decat cu aprobarea proprietarului, SC UniCredit Leasing Romania S.A., Bucuresti.

50

VII. ASUMAREA RISCULUI

Art.13 – LOCATARUL îşi asumă riscul în cazurile deteriorării, daunei totale sau

furtului, neacoperite de poliţa de asigurare din vina sa, cât şi în cazul uzurii premature a

obiectului contractului de închiriere ca urmare a utilizării şi întreţinerii neconforme.

Cazurile enumerate mai sus nu îl absolvă pe LOCATAR de obligaţiile contractuale şi în

special de plata chiriei la întreaga sa valoare.

VIII. RĂSPUNDEREA CONTRACTUALĂ

Art.14 – Dacă LOCATARUL nu plăteşte chiria şi penalităţile de întârziere în timp

de 30 zile de la termenul scadent privind plata chiriei, contractul se desfiinţează de plin

drept, fără somaţie şi punere în întârziere, LOCATORUL fiind în drept să reintre in

posesia autovehiculului sau să treacă la executarea silită a obligaţiilor datorate.

Art.15 – Pentru nerespectarea totală sau parţială ori pentru executarea defectuoasă

a obligaţiilor sale LOCATORUL se obligă să plătească daune-interese.

Art.16 – Forţa majoră aşa cum este definită de lege, apără de răspundere partea

care o invocă în condiţiile notificării scrise în termen de 5 zile de la apariţia cazului de

forţă majoră şi pe baza unui certificat eliberat de Camera de Comerţ si Industrie a

României.

IX. LITIGII

Art.17 – Litigiile decurgând din executarea prezentului contract de închiriere se

vor soluţiona pe cale amiabilă. În cazul în care acest lucru este imposibil, litigiul va fi

adus spre soluţionarea instanţelor judecătoreşti competente din Iaşi.

Drept pentru care s-a încheiat prezentul contract de închiriere în 3 (trei)

exemplare.

51

LOCATOR, LOCATAR,

SC GOLD & PLATIN LEASING SRL SC PRESTIGE MOB SRL

ADMINISTRATOR ADMINISTRATOR

PAVEL MARIANA KAKILLIOGLU

MAHMUT

Anexa 3

CONTRACT DE LEASING FINANCIAR

PENTRU AUTOTURISME

52

NR 47 din 01.04.2005

Încheiat azi 01.04.2005 între următoarele părţi:

I.1. S.C. GOLD & PLATIN LEASING SRL, persoană juridicã cu sediul în

Iasi, DN 28 Iasi – Tg. Frumos Km 10, Jud. Iasi, înregistrată la Registrul Comerţului sub

nr. J22/1114/2001, cod fiscal R14327437, cont nr. RO68FNNB000701051854ROO1

deschis la FINANSBANK (ROMANIA) S.A. Iasi în calitate de proprietar numită în

continuare FINANŢATOR, reprezentata prin dl. Yavuz Hatinoglu in calitate de

administrator, şi

I.2.CABINET MEDICAL DR. ENCIU VALERIU,persoana fizica autorizata,

cu domiciliul in SAT. COZMESTI, JUD. IASI, CNP 1511119227580, cont bancar nr.

RO60RZBR0000060004284191 deschis la RAIFFEISEN BANK, în calitate de chiriaş

numită în continuare UTLIZATOR, reprezentata prin ENCIU VALERIU, posesoare a

BI seria MX numarul 056263.

II. OBIECTUL CONTRACTULUI

a.Prin prezentul contract de leasing financiar FINANŢATORUL va inchiria

UTILIZATORULUI următorul(urmatoarele) automobil(e):

MARCA: CHEVROLET

MODEL: NUBIRA

SERIE SASIU: KLANF19614K918275

SERIE MOTOR: F16D3013558K

AN FABRICATIE: 2004

CULOARE: VISINIU

TIP CARBURANT: BENZINA

conform procesului-verbal încheiat între FINANŢATOR şi UTILIZATOR,

proces-verbal ce face parte integrantă din prezentul contract, fiind anexat la el.

Datele de identificare care lipsesc la data semnarii contractului se vor completa in

momentul livrarii autovehicolului si vor fi stipulate intr-un act aditional la prezentul

contract.

Predarea automobilului se face in conditia de livrare C.I.P. Iasi (Incoterms 1990)

la o dată denumită “Termen de livrare“.

53

Termenul de livrare va fi comunicat in prealabil Utilizatorului de catre Furnizor

pe baza conditiilor generale de livrare ale GM DAT.

Finanţatorul va perfecta contractul de vânzare – cumpărare cu furnizorul Gold &

Platin SRL Iasi - Dealer Autorizat CHEVROLET-, contract care va cuprinde şi clauzele

expres formulate de utilizator cu privire la dotarile vehicolului.

Orice contract de furnizare se încheie în prealabil de către UTILIZATOR cu

FURNIZORUL (inclusiv cel de service), SC GOLD & PLATIN LEASING SRL nefiind

in relaţia cu UTILIZATORUL decât ca FINANŢATOR.

b. Orice plăti, prezente sau viitoare, precum şi orice alte cheltuieli care afectează

obiectul acestui contract vor fi suportate şi achitate de către UTILIZATOR. Orice plăţi

datorate în legatură cu utilizarea în sistem leasing financiar pe teritoriul României a

bunului/bunurilor importate de către PROPRIETAR, inclusiv dar nu exclusiv orice plată

legată de taxele vamale, şi/sau orice alte taxe ocazionate de omologarea/înmatricularea

corespunzatoare a bunului/vehiculului in România, precum şi eventualele diferenţe de

preţ dintre factura prezentată la momentul încheierii contractului şi factura finală

eliberată de furnizor, vor fi suportate de către UTILIZATOR.

c. Bunul face obiectul unui contract de garantie reala mobiliara in favoarea

FINANSBANK (ROMANIA) S.A. sucursala Iasi, cu indeplinirea conditiilor de

publicitate.

III. DURATA

Contractul de leasing are o durată de 26 luni si 15 zile, cu începere de la data de

01.04.2005 şi se încheie la data de 15.06.2007 , cu excepţia încetării contractului în

cazurile şi din motivele prevãzute în acest contract.

IV. VALOAREA CONTRACTULUI, RATELE, SCADENŢA RATELOR

a. Valoarea de achizitie de catre Finantator este de 7700 Euro la pret CIP.

Iasi, respectiv 11912 euro pret DDP (cu toate taxele inlcuse).

b. UTILIZATORUL este de acord şi se obligă să plătească FINANTATORULUI

suma de 10833 Euro, la curs BNR + 1% din ziua platii, reprezentând valoarea totală a

contractului compusa din pret CIP, TVA, dobanda, asigurare full Casco si comision de

leasing, sumă care poate fi modificata ca urmare schimbarii cuantumului taxelor si

impozitelor datorate pe parcursul derularii contractului de leasing sau a dobânzilor.

54

Finanţatorul va factura separat contravaloarea taxelor de înmatriculare si

omologare RAR la incheierea contractului, precum si contravaloarea accizelor si a

taxelor vamale calculate la valoare reziduală de 20% în momentul terminării contractului

de leasing. De asemeni utilizatorul va plati si contra-valoarea Asigurării de Raspundere

Civilă (RCA) pe toata durata contractului.

In cazul in care autoturismul a suferit dauna totala inainte de implinirea unui an

de la incheierea contractului de leasing utilizatorul se obliga sa plateasca TVA, taxe

vamale si accizele aferente la valoarea integrala a autoturismului.

c. UTILIZATORUL este de acord sã plătească această valoare în 24 rate de

leasing lunare la începutul fiecărei perioade conform anexei la prezentul contract.

Avansul va fi achitat anticipat prin ordin de plată la data semnarii contractului şi

reprezintă 70% din pretul CIP al autovehicolului la care se adauga TVA, adică 6414.10

Euro calculati la curs BNR + 1% din ziua platii.

d. Rata de leasing se plăteşte de către UTILIZATOR pe bază de ordin de plată

FINANŢATORULUI, în contul numărul RO68FNNB000701051854ROO1 deschis la

FINANSBANK (ROMANIA) S.A. Sucursala Iasi. Plata se face în lei la cursul BNR +

1% din ziua platii, în baza Anexei-Desfasurator, chiar dacă UTILIZATORULUI nu i-a

parvenit exemplarul original al facturii de la FINANTATOR.

e. Taxa de administrare este de 2% din pretul CIP la care se adauga TVA şi se

plăteşte de Utilizator in contul Finantatorului în momentul încheierii contractului de

leasing la curs BNR + 1% din ziua platii.

f. În caz de neplată a ratei de leasing în condiţiile şi la termenele stabilite în

prezentul contract UTILIZATORUL se obligă să plătească penalizări de 1 % pe zi

calendaristică de întîrziere,la suma intirziata la plata, timp de 30 de zile. După aceste 30

de zile, contractul se reziliază de drept, fără notificare prealabilă, fără intervenţia

instanţei şi fără orice altă formalitate cu obligaţia UTILIZATORULUI de a plăti

FINANŢATORULUI rata neplătită împreună cu penalităţile de întîrziere. Sumele plătite,

inclusiv avansul, nu se returnează, iar autovehicolul ce face obiectul prezentului contract

se restituie FINANŢATORULUI pe cheltuiala UTILIZATORULUI.

g. UTILIZATORUL va emite ca instrument de plată şi garanţie un număr de

bilete la ordin (exclusiv cu clauza “fara protest”) egal cu numărul redevenţelor lunare

pentru fiecare redevenţă in favoarea Gold & Platin Leasing SRL.

55

Biletele la ordin vor fi avalizate de administrator si vor avea scadentele in

conformitate cu graficul de esalonare a ratelor de leasing. Biletele la ordin vor fi

cesionate in favoarea bancii finantatoare. Acestea se vor restitui pe măsura încasării

redevenţelor.

Utilizatorul va vira de asemenea, la data semnarii contractului, in contul

Finantatorului, suma de 192 Euro in lei la cursul BNR + 1% din ziua platii, suma

reprezentand garantie tampon si egala ca valoare cu prima rata de leasing din

scadentarul prezentului contract. Cu aceasta suma Finantatorul va constitui un depozit la

termen pe 12 luni la FINANSBANK (ROMANIA) S.A. Sucursala Iasi, reinnoibil

automat la scadenta, pe durata contractului de leasing. Dobanda bonificata este cea

afisata la ghiseele bancii in momentul constituirii sau dupa caz al reinnoirii.

Depozitul se va desfiinta in momentul achitarii integrale a obligatiilor

Utilizatorului fata de Finantator sau pentru a se achita contra-valoarea ultimei rate de

leasing aferenta contractului. Eventualele sume in plus rezultate din desfiintarea

depozitului tampon se vor returna Utilizatorului. In cazul in care valoarea depozitului nu

acopera integral valoarea ultimei rate, Utilizatorul va vira diferenta in contul

Finantatorului.

Contracul de leasing va fi subiectului unui contract de cesiune in favoarea

FINANSBANK (ROMANIA) S.A. sucursala Iasi, contract inregistrat in Arhiva

Electronica de Garantii Reale Imobiliare. Utilizatorul, in calitate de debitor cedat, isi va

insusi cesiunea de creanta intervenita intre Gold Platin Leasing SRL si CABINET

INDIVIDUAL AVOCAT HANCU VIORICA, prin semnarea si acceptarea unei

notificari privind cesiunea creantelor.

h. Esalonarea platilor

Utilizatorul va plati in momentul semnarii contractului valoarea avansului in

suma de 5390 Euro plus TVA la cursul BNR + 1% din ziua platii si taxa de

administrare leasing in valoare de 154 Euro plus TVA la cursul BNR + 1% din ziua

platii.

De asemenea, se va vira separat contra-valoarea garantiei tampon.

V. PROPRIETATEA

a.FINANŢATORUL păstrează proprietatea asupra bunului închiriat precum şi

asupra oricărei îmbunătăţiri sau modificări aduse bunului - obiect al contractului pe toată

56

durata contractului de leasing. El nu poate fi obligat să returneze contravaloarea nici unei

reparaţii, îmbunătăţiri sau modificări aduse bunului - obiect al contractului de leasing, de

către UTILIZATOR.

b.La sfîrşitul perioadei de leasing, UTILIZATORUL va putea cumpăra bunul care

face obiectul contractului de leasing, proprietatea transmiţându-se de la FINANŢATOR

la UTILIZATOR. UTILIZATORUL va suporta toate cheltuielile legate de trecerea în

proprietatea sa a bunului.

c.Transferul proprietatii asupra obiectului contractului de la Finantator la

Utilizator se face in momentul in care Utilizatorul si-a achitat integral obligatiile catre

Finantator si deasemenea achita taxele vamale, accizele si comisionul vamal aferent

efectuarii importului definitiv.

d.UTILIZATORUL va inştiinţa în scris FINANŢATORUL cu cel puţin 30

(treizeci) de zile calendaristice înainte de scadenţa ultimei rate de leasing cu privire la

opţiunea sa de a cumpăra bunul (obiect al contractului).

În cazul în care UTILIZATORUL nu înştiinţează FINANŢATORUL cu cel puţin

30 (treizeci) de zile calendaristice înainte de data scadenţei ultimei rate despre intenţiile

sale se va considera că UTILIZATORUL nu-şi exercită dreptul său prevăzut în art.V lit.b

şi prin urmare nu va mai putea beneficia de nici un drept aferent.

e. UTILIZATORUL va depune toate eforturile , pe cheltuiala proprie, pentru

garantarea dreptului de proprietate a FINANŢATORULUI asupra bunurilor- obiect al

contractului şi va informa imediat FINANŢATORUL în caz de sechestrare sau

sustragere ilegală, iar în aceste cazuri UTILIZATORUL va face tot posibilul pentru a

proteja interesele FINANŢATORULUI.

f. UTILIZATORUL are obligaţia să informeze FINANŢATORUL în cel mai

scurt timp posibil (maxim 48 de ore) despre orice tulburare a dreptului de proprietate

venit din partea unui terţ

g. FINANŢATORUL păstreză pe toată durata contractului de leasing un rând de

chei la sediul acestuia (în cazul autoturismelor). Cartea de identitate a autovehiculului va

fi pastrata la banca finantatoare.

VI. RESTRICŢII ASUPRA BUNULUI

57

a. FINANŢATORUL va deţine proprietatea bunului pe întreaga durată a

leasingului (respectiv pînă în momentul perfectării contractului de vânzare-cumparare,

sau facturarea valorii reziduale).

b. FINANŢATORUL nu va vinde, închiria autovehicolul ce face obiectul

contractului pe perioada leasingului, decât în cazurile în care UTILIZATORUL nu

respectă termenii contractuali, cazuri care duc la rezilierea contractului.

c. FINANŢATORUL nu va interveni în modul în care foloseşte

UTILIZATORUL autovehicolull - obiect al contractului, acesta din urmă fiind obligat să

respecte instrucţiunile recomandate de către furnizor.

d. UTILIZATORUL nu va efectua reparaţii sau lucrări de întreţinere şi nu va

procura consumabile sau piese de schimb decât de la societatea care efectuează

reparaţiile şi întreţinerea în perioada de garanţie respectiv post-garanţie (avizată de

producător).

e. FINANŢATORUL va interveni, putând chiar să ridice obiectul contractului de

leasing dacă instrucţiunile de utilizare şi întreţinere nu sunt respectate de către

UTILIZATOR.

f. UTILIZATORUL va proceda la inscripţionarea bunului, inscripţionare ce va

cuprinde cel puţin următoarele informaţii: “proprietar S.C GOLD & PLATIN

LEASING“

g. UTILIZATORUL declară pe propria sa răspundere ca zona de parcare normală

a vehiculului/vehiculelor pe durata contractului de leasing este sediul firmei si se obligă

să inştiinţeze în scris FINANŢATORUL, prin scrisoare recomandată, orice modificare

survenită în termen de 5 zile înainte de aceasta. Acesta va lua toate măsurile necesare în

vederea asigurării protecţiei lor corespunzătoare pe toată durata contractului şi indiferent

de locul convenit al utilizării/parcării.

h. UTILIZATORUL se obligă, în conformitate cu prevederile din acest contract,

să restituie pe cheltuiala sa FINANŢATORULUI – la prima solicitare scrisă a acestuia

(numita scrisoare de reziliere, care inştiinţează asupra neândeplinirii obligaţiilor) –

bunul/bunurile care constituie obiectul contractului de leasing. Restituirea va fi efectuată

în locul indicat de FINANŢATOR , în termen de 10 zile de la primirea solicitării în acest

sens. După predare, se va semna un proces – verbal de recepţie a bunului/bunurilor.

i. Dacă bunurile nu sunt restituite de către UTILIZATOR, FINANŢATORULUI,

conform scrisorii de reziliere, FINANŢATORUL va avea dreptul – fie prin agenţii săi

58

autorizaţi, fie prin executor judecătoresc- să caute numitele bunuri, să le confişte şi să

reintre în posesia lor, pe cheltuiala şi riscul UTILIZATORULUI. Toate cheltuielile

executării precum şi orice alte cheltuieli legate de confiscarea şi reluarea în posesie,

respectiv reparaţiile vehiculelor sau bunurilor constituie obligaţia legală a

UTLILIZATORULUI şi vor fi rambursate FINANŢATORULUI la prima cerere în acest

sens a acestuia.

UTILIZATORUL se obligă să nu opună rezistenţă şi să nu ridice nici un fel de

obiecţii la luarea bunului de către FINANŢATOR, transmiţând această obligaţie şi

deţinătorilor bunurilor dacă este cazul şi în condiţiile convenite cu FINANŢATORUL.

j. În caz de reluare în posesie , efectuată de finanţator direct sau prin intermediul

executorului judecătoresc, din cauza neândeplinirii obligaţiilor UTILIZATORULUI faţă

de FINANŢATOR, acesta din urmă nu are obligaţia de a restitui UTILIZATORULUI

vreo sumă pe care acesta a achitat-o până în momentul respectiv, conform clauzelor

prezentului contract.

VII. LIVRAREA

a. FURNIZORUL se va ocupa de livrarea bunului - obiect al contractului de

furnizare, acesta urmând a fi livrat conform precizărilor cuprinse în procesul-verbal de

predare-primire încheiat între el şi UTILIZATOR, şi care este parte integrantă a

prezentului contract.

Refuzul UTILIZATORULUI de a semna procesul verbal de preluare a bunului în

condiţiile prezentului contract, în termen de 5 (cinci) zile calendaristice de la data livrării

conform cap.VII aliniat anterior, dă dreptul FINANŢATORULUI să rezilieze unilateral

acest contract fără somaţie, notificare sau alte proceduri prevăzute de lege, cu daune

interese, care vor fi egale cu contravaloarea garanţiei. Viciile aparente sau ascunse ale

bunului contractual, constatate cu ocazia recepţiei vor fi reglementate între

UTILIZATOR şi FURNIZOR.

b. FINANŢATORUL nu este răspunzător de pierderile pe care UTILIZATORUL

le suferă datorită defectelor apărute în exploatarea echipamentul - obiect al contractului,

sau de pierderile suferite de UTILIZATOR datorită nelivrării la timp a bunului de către

FURNIZOR. UTILIZATORUL se subrogă de drept FINANŢATORULUI în ce priveşte

59

drepturile de despăgubire aferente contractului cu FURNIZORUL pentru perioada în

care UTILIZATORUL şi-a achitat intocmai obligaţiile de plată a ratelor de leasing

conform prezentului contract.

Prin prezentul contract de leasing care constituie şi mandat special,

FINANŢATORUL recunoaşte dreptul UTILIZATORULUI la acţiune direct împotriva

FURNIZORULUI (PRODUCĂTORULUI) în cazul reclamaţiilor privind livrarea,

calitatea, viciile aparente sau ascunse, asistenţa tehnică, service-ul necesar în perioada de

garanţie.

c. UTILIZATORUL este obligat să plătească ratele de leasing chiar dacă bunul se

defectează în perioada de desfăşurare a contractului de leasing sau nu este livrat la timp

de către FURNIZOR.

d. Predarea obiectului contractului de leasing se va face numai în cazul

îndeplinirii cumulate a următoarelor condiţii:

plata avansului de 70% din valoarea bunului;

predarea biletelor la ordin conform;

prezentarea contractului de asigurare Casco;

prezentarea asigurarii obligatorii de tip RCA

VIII. ÎNTREŢINERE. ASIGURARE

a. UTILIZATORUL va suporta integral cheltuielile de asigurare a bunului -

obiect al contractului pentru toată perioada de desfăşurare a contractului de leasing,

precum şi taxele de înmatriculare/întăbulare ale autovehicolul.

b. Asigurarea bunului - obiect al contractului se va încheia prin SC OMNIASIG

SA de către GOLD & PLATIN LEASING. Cota de primă anuală este 5 din valoarea

bunului cu toate taxele incluse si se poate achita in rate lunare sau integral pe un an de

zile. Asigurarea autovehicoluli se face pe toata durata contractului de leasing .

Asigurarea se achită de către utilizator o dată cu rata de leasing. Asigurarea se

încheie pentru toate riscurile sau condiţiile ce pot apărea in timpul utilizării bunului.

Asigurarea este cesionată în favoarea FINANSBANK (ROMANIA) S.A. sucursala Iasi.

Asigurarea va rămâne pe toată perioada contractului (în afara cazurilor de daună) la

sediul Finansbank (Romania) S.A. sucursala Iasi. Pentru autoturismele care vor părăsi

teritoriul României este obligatorie încheierea asigurării pentru furt extern pentru

perioada cât acestea nu se află în România şi obţinerea avizului prealabil din partea

60

FINANŢATORULUI, cu cel puţin 48 de ore înainte de a părăsi teritoriul României. În

caz contrar se aplică prevederile CAP.X pct.a. a prezentului contract. Asigurarea

obligatorie de răspundere civilă (RCA) se achită FINANŢATORULUI, fiind încheiată

de acesta la o societate de asigurare agreată. Utilizatorul are obligaţia să aplice pe luneta

din spate a autoturismului vigneta asigurat OMNIASIG SA.

c. În caz de daună UTILIZATORUL are obligaţia de a reîntregi suma asigurată,

conform condiţiilor societăţii de asigurare OMNIASIG S.A., şi impusă de

FINANSBANK (ROMANIA) S.A. prin contractul de creditare.

d. În caz de daună ( furt sau distrugere ) UTILIZATORUL are obligaţia de a

anunţa în scris, în termen de 24 de ore, FINANŢATORUL referitor la dauna produsă şi

să prezinte procesul verbal de constatare a celui mai apropriat post de Poliţie unde a fost

luată în evindenţă dauna. În cazul în care societatea de asigurare nu acordă despăgubiri

sau acestea nu acoperă integral dauna produsă, utilizatorul va fi direct răspunzător de

toate daunele produse.

e. UTILIZATORUL va semna un contract de service, întreţinere de siguranţă în

perioada de garanţie şi post-garanţie cu societatea care furnizează echipamentul sau

reprezentanţa ei din zonă.

Utilizatorul se angajeaza sa utilizeze autoturismul maxim 30.000 km/an. In cazul

in care utilizatorul depaseste aceasta limita se obliga sa plateasca 0.08 euro pentru

fiecare km efectuat in plus.

f. Toate taxele şi impozitele prezente şi viitoare ce ţin de dreptul de utilizare a

bunului, derivând din contractul de leasing vor fi suportate de UTILIZATOR.

g. FINANŢATORUL se obligă să întocmească toate operaţiunile vamale la

sosirea bunului în vama Iasi (resp. R.A.R., înmatriculare) şi să păstreze vehicolul la

sediul societăţii, informând UTILIZATORUL despre momentul în care acesta poate fi

ridicat.

h. Pentru autovehicolele a căror preţ DDP (cu toate taxele incluse) depaseste

20.000 USD, UTILIZATORUL se obligă să instaleze pe autovehicul sistem GPS -

sistem electronic de urmărire prin satelit – şi să achite lunar abonamentul pentru acest

sistem.

IX. DETERIORAREA

61

a. UTILIZATORUL trebuie să repare orice deteriorare a bunului - obiect al

contractului pe cheltuiala sa (când este din vina sa).

b. UTILIZATORUL trebuie să continue să plătească ratele de leasing pentru

echipamentul - obiect al contractului chiar dacă acesta este deteriorat.

X. PIERDEREA

a. Dacă bunul - obiect al contractului este furat, pierdut sau deteriorat ireparabil în

condiţii şi alte cauze decât cele asigurate, UTILIZATORUL trebuie să plătească

FINANŢATORULUI cât mai curând posibil, dar nu mai târziu de 5 zile de la furt,

pierdere sau de deteriorare ireparabilă a bunului, valoarea neachitată a bunului - obiect al

contractului, plus 10% penalizare. De asemenea UTILIZATORUL are obligaţia de a

achita taxele vamale la valoarea stabilită de către organele vamale de la biroul la care s-

au efectuat formalităţile vamale de import conform legii.

b. După ce această plată a fost efectuată, UTILIZATORUL va deveni proprietarul

bunului şi va avea dreptul să caute orice modalitate de compensare permisă de legile

româneşti pentru bunul furat, pierdut sau distrus.

XI. LIMITE PRIVIND RĂSPUNDEREA FINANŢATORULUI

a. FINANŢATORUL închiriază acest bun aşa cum este el prevăzut în procesul-

verbal încheiat între FINANŢATOR şi UTILIZATOR (respectiv UTILIZATOR şi

FURNIZOR) şi nu este răspunzător pentru modul de funcţionare, design, eficienţă sau

conformitatea lui pentru un anumit scop.

b. FINANŢATORUL nu este răspunzător de pierderea, deteriorarea datorată

utilizării necorespunzătoare de către UTILIZATOR a bunului - obiect al contractului de

leasing.

XII. SUBÎNCHIRIEREA

UTILIZATORUL nu are dreptul să subînchirieze sau să greveze de sarcini bunul

- obiect al prezentului contract, fără acordul scris al FINANŢATORULUI.

XIII. ÎNCĂLCAREA CONTRACTULUI DE CĂTRE UTLIZATOR

a. UTILIZATORUL a încălcat contractul când:

nu plăteşte garanţia şi taxa de leasing la data scadenţei stabilită prin

factură;

62

nu plăteşte ratele de leasing la data şi în modul stabilite în prezentul

contract;

nu-şi îndeplineşte oricare dintre obligaţiile prevăzute prin prezentul

contract;

nu prezintă scrisoare de garanţie (actualizată) astfel încât să fie acoperită

întreaga perioadă de leasing (în cazurile prevăzute expres de catre FINANŢATOR).

b. Dacă UTILIZATORUL a încălcat contractul, FINANŢATORUL poate pune

capăt acestui contract. FINANŢATORUL îl va

anunţa în scris pe UTILIZATOR despre încetarea acestui contract.

c. Dacă contractul încetează datorită încălcării lui de către UTILIZATOR, atunci

UTILIZATORUL trebuie să-i plătească FINANŢATORULUI ratele de leasing pentru o

perioadă echivalentă cu 6 luni calendaristice următoare rezilierii contractului de leasing

si dobanda aferenta sumei restante ; la aceeasi suma FINANTATORUL are dreptul de a

incasa de la UTILIZATOR o valoare de prejudiciu de 1.5% pe zi calendaristica .

FINANŢATORUL de asemenea, are şi dreptul de a primi de la UTILIZATOR

despăgubirile prevăzute de lege ca urmare a încălcării de către acesta a contractului.

FINANŢATORUL păstrează, de asemenea, dreptul de a recupera de la

UTILIZATOR orice sumă de bani în conformitate cu legile româneşti privind

despăgubirile ca urmare a încălcării de către UTILIZATOR a obligaţiei de returnare a

bunului.

d. UTILIZATORUL declară prin prezenta ca în caz de neonorare a contractului

de leasing, al cărui obiect îl constituie mijloacele de transport, drepturile decurgând din

contractele de transport încheiate de către UTILIZATOR cu terţii vor fi în mod automat

transferate FINANŢATORULUI. UTILIZATORUL se obligă să coopereze în mod loial

în ceea ce priveşte aceste drepturi şi va semna toate documentele aferente necesare.

XIV. ÎNCĂLCAREA CONTRACTULUI DE CĂTRE LOCATOR

a. FINANŢATORUL a încălcat contractul dacă nu-şi respectă obligaţiile ce îi

revin prin prezentul contract.

b. Dacă FINANŢATORUL încalcă contractul, UTILIZATORUL poate pune

capăt prezentului contract după o notificare prealabilă scrisă.

63

c. Dacă leasing-ul încetează datorită încălcării prezentului contract de către

FINANŢATOR, UTILIZATORUL trebuie să înapoieze bunul FINANŢATORULUI,

acesta din urmă fiind obligat a achita integral sumele plătite de către UTILIZATOR.

XV. ALTE CLAUZE

a..FINANŢATORUL nu are obligaţia de a-l anunţa pe UTILIZATOR în nici un

fel în ceea ce priveşte necesitatea efectuării plăţii ratei leasing-ului după ce a fost

transmisă factura pentru luna în curs ţinând cont de faptul că utilizatorul are graficul cu

plăţile ratelor de leasing.

b. FINANŢATORUL îşi rezervă dreptul, în situaţiile menţionate mai jos, să

rezilieze acest contract în orice moment, fără preaviz, ptrintr-o notificare trimisă prin

scrisoare recomandată, nepermiţând astfel UTILIZATORULUI să solicite despăgubiri:

-în caz de insolvabilitate, faliment, confuzie între creditori, încetare de plăţi a

UTILIZATORULUI;

-în cazul în care UTILIZATORUL începe procedura de auto-lichidare;

-în cazul în care UTILIZATORUL nu respectă una sau toate condiţiile acestui

contract de leasing şi Anexele sale.

c. UTILIZATORUL declară prin prezenta că îşi însuşeşte toate prevederile

prezentului contract şi îşi asumă toate sarcinile şi riscurile ce derivă din aceasta.

d. Orice litigiu decurgând din, sau în legătură cu acest contract, inclusiv

validitatea, interpretarea, executarea ori desfiinţarea lui, se va soluţiona de către

instanţele judecătoreşti din Iasi.

Prin lege şi voinţa părţilor acest contract constituie titlu executoriu atât pentru

părţi cât şi pentru cel de-al treilea.

e. În cazul creşterii dobânzilor bancare peste limita luată în calcul

UTILIZATORUL este de acord să se prezinte de urgenţă, la cererea

FINANŢATORULUI pentru renegocierea ratelor aferente perioadei rămase neexpirate,

neputând rezilia contractul datorită modificării dobânzilor bancare.

Clauzele prezentului Contract se completeazã cu toate prevederile legale în

vigoare, care reglementeazã contractul de leasing.

f. Utilizatorul declara ca nu va folosi autovehicolul – obiect al contractului –

pentru activitati de taximetrie, scoala de soferi, misiuni de paza si protectie, raliuri sau

64

intreceri sportive, ambulanta sau orice alte activitati ce implica un risc major in trafic sau

o uzura accentuata in exploatare peste limitele normale.

In cazul in care se constata ca autovehicolul ce face obiectul prezentului contract

este folosit in una sau mai multe din scopurile si activitatile mentionate mai

sus,contractul de leasing se va rezilia de plin drept, fără punere în întârziere si fără

îndeplinirea altei formalităţi prealabile si fără intervenţia instanţei din vina exclusivă a

Utilizatorului, acesta urmând a plati daune interese Finanţatorului cât şi toate obligaţiile

financiare asumate prin contract. În caz de reziliere Finanţatorul este exonerat de plata

oricăror compensaţii catre Utilizator.

Prezentul Contract constituie titlu executoriu conform Art.8 din O.G.

nr.51/1997, modificatã şi republicatã în Monitorul Oficial nr.9/12.01.2001.

Din partea FINANŢATORULUI, Din partea UTILIZATORULUI,

reprezentant la încheierea contractului reprezentant la încheierea contractului

YAVUZ HATINOGLU, ENCIU VALERIU

ADMINISTRATOR

Prezentul contract a fost redactat şi dactilografiat de FINANŢATOR în 5

exemplare (unul pentru UTILIZATOR) şi conţine 6 pagini şi o anexă.

65

contracte de leasing si reflectarea lor contabila.doc

Documents