1. REVISO AULA 1Objetivo Geral:Que o estudante identifique a origem, objeto, campo de aplicao;Conceitue a contabilidade, e reconhea os elementos patrimoniais.Identifique a situao liquida ou PLReconhea a origem e classificao das ContasContedo:Origem; conceito; objeto e campo de aplicao dacontabilidade;Formao do PL;Composio do Patrimnio.Origem da Contabilidade Repblicas Italianas em 1494 o frei matemticoitaliano Luca Pacciolli criou o mtodo das Partidas Dobradas que diz: Noh devedor sem credor e vice versa a cada dbito corresponde umcrdito de igual valor.

2. RECORDANDO Conceito: CONTABILIDADE O objeto da A CIENCIA QUE ESTUDAANALISA REGISTRA E Contabilidade oCONTROLA OS ATOS E FATOS Patrimnio e o seuDE UMA ADMINISTRAO Campo de Aplicao so as Empresas 3. O PATRIMNIOConceito Contbil e Componentes PatrimoniaisPATRIMNIO: O CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAES.BENS: tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa as nossasnecessidades;TANGVEIS: tm existncia fsica, existe como coisa ou objeto. Ex.:Dinheiro, mercadoria p/ revenda, imveis, veculos, mveis, etc.INTANGVEIS: no existncia tem fsica Ex.: Marcas e patentes, aes ou Quotas deCapital.DIREITOS : so bens de nossa propriedade que se encontram em poder deterceiros. (valores a receber). Ex.: duplicatas a receber, ttulos areceber, notas promissrias a receber, aluguis a receber, clientes,dinheiro em banco, aplicaes financeiras, etc.OBRIGAES: so bens de propriedade de terceiros que se encontram em nossopoder. (valores a pagar). Ex.: duplicatas a pagar, ttulos a pagar, notas promissrias apagar, aluguis a pagar, fornecedores, impostos a recolher, etc. 4. COMPOSIO PATRIMONIALATIVO: PASSIVO: conjunto de obrigaes(parte negativa).conjunto de bens e direitos (parte Tambm chamado de Capital de Terceiros ou Passivopositiva). Chamado de Patrimnio Bruto Exigvel. PATRIMNIO LQUIDO : diferena entre o Ativo e o Passivo. Representa as obrigaes da entidade para com os scios ou acionistas. a parte do Patrimnio que vai medir ou avaliar a situao ou condio da entidade; chamado, tambm, de Passivo no exigvel ou Situao Lquida. PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO 5. EQUAO PATRIMONIAL E SUAS VARIAES Situaes Patrimoniais a) ATIVO > PASSIVO Patrimnio Lquido POSITIVO / SUPERAVITRIO Situao Favorvel PL + ou SL + Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) b) ATIVO < PASSIVO Patrimnio Lquido NEGATIVO / DEFICITRIO Situao Desfavorvel PL (-) ou SL (-) ou Passivo a Descoberto Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) c) ATIVO = PASSIVO Patrimnio Lquido NULO / EQUILIBRADO Situao NULA, Equilbrio Aparente A = PE, logo PL = 0 Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais s obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel); nessa hiptese o patrimnio lquido ser nulo. d) ATIVO = PATRIMNIO LQUIDO Situao Plena ou Propriedade Total A = PL, logo PE = 0 Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao patrimnio lquido; nessa hiptese, as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) sero nulas.e) PASSIVO EXIGVEL = PATRIMNIO LQUIDO Situao de Inexistncia de Ativos PE = ( PL ) , logo A = 0 Ocorre quando as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) for igual ao patrimnio lquido negativo; nessa hiptese, o ativo ser nulo. 6. CONCEITO DE DBITO E CRDITO DBITO E CRDITO O lado esquerdo de uma conta chamado o lado do dbito, o ladoDBITOCRDITO direito chamado o lado do crdito. Um lanamento no lado esquerdo de uma conta Bens Obrigaes denominado lanamento a dbitoE ou dbito; um lanamento no lado Direitos Patrimnio Lquido direito de uma conta chamado lanamento a crdito ou, simplesmente crdito. Utilizam-se tambm os verbos creditar e debitar.Exp.: Aquisio de um Veculo a vista no valor de R$ 35.000,00. Veculos Caixa DCDC 35.000,0035.000,00 7. PLANO AULA 2 OBJETIVO.:O estudante devera ser capaz de: Distinguir as principais caractersticas do Mtodo das Partidas Dobradas; Identificar as contas Patrimoniais e de Resultado, classificar as contas, de acordo com os grupos e subgrupos doAtivo e do Passivo; Reconhecer e classificar os elementos patrimoniais em um plano de contas; Identificar e saber aplicar as frmulas de lanamentos; Analisar e classificar os fatos ocorridos de acordo com sua natureza; Conhecer e identificar os elementos bsicos da Escriturao; Saber efetuar as partidas de Dirio e transport-la para o Razo; Ser capaz de elaborar um balancete de Verificao. CONTEDOS: Classificao e funes das Contas Planos de Conta Escriturao e o Mtodo das Partidas Dobradas Balancete de Verificao 8. CLASSIFICAO E FUNO DAS CONTAS NO BALANO Grupos de Grupos de No balano patrimonial, as contas Contas do Contas doso classificadas segundo os AtivoPassivoelementos do patrimnio queNo Ativo, as contas so No passivo, as contasdispostas emso classificadasregistrem e agrupadas de modo a ordem nos seguintesfacilitar o conhecimento e a anlisedecrescente degrupos:grau de liquidez Passivo Circulanteda situao financeira da empresa.dos elementosPassivo Exigvel anelas Longo Prazo;registrados, nosseguintesResultados degrupos: ExercciosFuturos; e Ativo Circulante; Patrimnio Lquido, AtivoRealizvel adivido em:Longo Prazo; e Capital Social; AtivoPermanente,divido em: Reservas de Capital; Investimentos; Reservas de Ativo Imobilizado;Lucro;e Lucros ou Ativo DiferidoPrejuzos Acumulados . 9. CONTAS DE RESULTADOConceito de Receita, Custo e Despesa De uma maneira bastante simplificada, Despesas Receitaspodemos conceituar como: Receita a renda que a empresaSero sempreobtm pelas vendas de mercadorias e Sero sempreprodutos, pela prestao de servios etc. debitadascreditadas(quer receba os valores a vista ou no). Despesa o gasto que a empresa temcom as demais utilidades, ou seja,os gastos com as vendas (comissespagas a vendedores), com aadministrao da empresa (aluguel,gua, luz, telefone), com os juros deemprstimos bancrios (despesasfinanceiras) etc. Custo um gasto relativo aquisioou produo de um bem de venda oude uso. Por exemplo: para que umaempresa comercia venda uma mercadoria, ela primeiramente adquireessa mercadoria. O gasto com aaquisio classificada como custo damercadoria vendida 10. PLANO DE CONTAS Plano de Contas O Plano de Contas , na essncia, um guia que norteia os trabalhos contbeis de registro de fatos e atos inerentes empresa e serve de parmetro para a elaborao financeira (ou demonstraes contbeis). O Plano tem por finalidade principal estabelecer normas de conduta para o registro das operaes da organizao e, na sua montagem, devem ser levados em conta trs objetivos fundamentais: Atender as necessidadede informaoda administrao da empresa; Observar formato compatvel com os princpios de contabilidade e com a norma legal que regula a elaborao do balano patrimonial e das demais demonstraes contbeis (ou seja, a Lei n 6.407/76); Adaptar-se tanto quanto possvel as exigncias dos agentes externos empresa. 11. ESCRITURAO E O MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS - o mtodo pelo qual cada dbito efetuado em uma ou mais contas, deve corresponder um crdito em uma ou mais contas, de tal forma que o total debitado seja sempre igual ao total creditado. Escriturao: o conjunto de lanamentos contbeis. A Escriturao completa composta pelos lanamentos contbeis e pelas demonstraes financeiras elaboradas no encerramento de cada exerccio social. Funo da Escriturao: Histrica = consiste no registro dos fatos na ordem cronolgica (Livro Dirio); Sistmica = consiste na organizao dos elementos contbeis de acordo com sua natureza e valores respectivos (Livro Razo); Processo de Escriturao: Pode ser manual, mecanizado ou por processamento de dados; Todo lanamento deve estar apoiado em documentos hbeis e idneos e adequados ao tipo de operao, Registro dos fatos no livro Dirio; Transcrio dos registros para o livro Razo; Elaborao do Balancete de Verificao; Apurao do Resultado e elaborao das demonstraes contbeis (Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio), transcrevendo-se estas demonstraes no livro Dirio. 12. LANAMENTOS Elementos Bsicos de um Lanamento: Data da operao Conta debitada Conta creditada Histrico da operao Valor da operao. 4FRMULAS DE LANAMENTOS H 4 frmulas para o registro de fatos contbeis, saber: 1 Frmula : simples ( uma conta debitada e uma conta creditada). Ex: Compras vista de mercadorias para revenda, no dia 10/10/11 de Comercial Araujo, conforme NFn 534, no valor de R$ 12.000,00. Contabilizao: Campo Grande MS, 10 de outubro de 2011. D- Mercadorias C- Caixa Pago Comercial Araujo NF n 534............................R$ 12.000,00 2 Frmula: composta ( uma conta debitada, duas ou mais contas creditadas). Ex: Compras de mercadorias em 15/10/11 no valor de R$ 5.000,00 conf. Nf n541 de Comercial ArajoLtda nas seguintes condies: 50% vista e o restante atravs de Duplicatas n 010 e 011; Contabilizao: 13. CAMPO GRANDE MS, 15 DE OUTUBRO DE 2011 D- Mercadorias C- Caixa Pago parte NF n 541.....................................2.500,00 C- Duplicatas a Pagar restante NF n 541 conf. dupl.n 010 e 0112.500,00 Total da NF n 541 de Comercial Arajo Ltda......... R$ 5.000,00 3 Frmula: composta ( duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada). Ex: Vendas de mercadorias no valor de R$ 2.500,00 em 20/10/11 conf NF n 100 nasseguintes condies: 20% vista e o restante prazo conf. duplicata n 050; Contabilizao: D- Caixa Recebimento 20% NF n 100................................500,00 D- Dupl. a Receber restante conf. duplicata n 050..........................2.000,00 Vendas total................................................................... R$ 2.500,00 4 Frmula: Composta ( duas ou mais contas debitadas, duas ou mais contas creditadas). Obs: Frmula usada com restries devido exigncia do Fisco Federal. 14. QUADRO RESUMO DO MECANISMO DBITO E CRDITONATUREZA SALDODAS CONTAS DO SALDO AUMENTAR DIMINUIR ATIVODDCPASSIVO CCD PATRIMONIO CCD LIQUIDORECEITASCCDDESPESAS EDDC CUSTOS CONTAS CCDRETIFICADORAS DOATIVO CONTAS DDCRETIFICADORAS DO PASSIVO 15. Quando adquirimos bens e direitos, obtemos um aumento do Ativo, portanto,debitar a respectiva conta.Quando damos sada de bens e direitos, obtemos uma diminuio do Ativo,portanto, creditar a respectiva conta.Quando assumimos uma obrigao, atingimos um aumento do Passivo,portanto, creditar a respectiva conta.Quando resgatamos uma obrigao, atingimos um diminuio do Passivo,portanto, debitar a respectiva conta.Quando contramos uma despesa, debitar a respectiva conta.Quando estornamos uma despesa ou a transferimos para demonstrao deresultado, creditar a respectiva conta.Quando obtemos uma receita, creditar a respectiva conta.Quando estornamos uma receita, ou a transferimos para a demonstrao deresultado, debitar a respectiva conta 16. Escriturao ContbilO registro de cada fato contbil chama-se lanamento.Os lanamentos so efetuados nos livros contbeis tais como: o Livro Dirio, oLivro Razo etc.LanamentoEx.: Compra de uma mquina a prazo , no dia 04/10, conforme NF n 11, no valorde R$ 800,00 emitida pela Comercial Moreira Ltda.Campo Grande, 04 de outubro de 2011Mquinasa Duplicatas a PagarPago NF n11 de Comercial Moreira 800,00A escriturao pode ser tambm atravs dos recursos da eletrnica ( informtica).Ento teremos as planilhas e automaticamente Dirio/Razo.Podemos ento concluir que escriturao um conjunto de lanamentos 17. PROCESSO CONTBILDocumento Dirio ou Planilha Razo Balancete deVerificao Encerramento do Exerccio Demonstrao do Balano Patrimonial Resultado 18. REFORANDO 1- Todo lanamento tem nos documentos os elementos de comprovao da ocorrncia dos fatos contbeis correspondentes. 2-De posse dos documentos, classifica-os de acordo com a conta origem e registra-se o fato no Dirio. 3-Apos registrados os fatos no Dirio, este transportado para o Razo. 4-A seguir extrai-se os saldos das contas do Razo e elabora-se o Balano de Verificao, para constatar a igualdade entre o total dos valores debitados e o total dos valores creditados. 5-Constatada a igualdade no Balancete de Verificao, faz-se os ajustes necessrios tais como: apurao do Lucro Bruto (RCM), Lucro Lquido (RE), Provises, Correo Monetria, Depreciao, Amortizao etc. 6-Aps o Encerramento do Exerccio a contabilidade est em condies de gerar os relatrios bsicos: Demonstraes do Resultado do Exerccio (DRE) e o Balano Patrimonial (BP). 19. BALANCETE DE VERIFICAO O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar de carter noobrigatrio, que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio.Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendoobservado pela escriturao da empresa. Por este mtodo cada dbito devercorresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se asoma dos saldos devedores igual a soma dos saldos credores. 20. Este demonstrativo deve ser levantado mensalmente segundo a NBCunicamente para fins operacionais, no tendo obrigatoriedade fiscal, comsuas informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. Ograu de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado afinalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuriosexternos o documento dever ser assinado por contador habilitado peloconselho regional de contabilidade (CRC).Geralmente o balancete levantado antes do incio de um novo exerccio,servindo tambm como suporte aos gestores para visualizar a situao daempresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcilentendimento e de grande relevncia. 21. BALANCETE DE VERIFICAO CONTASSALDOSExemploDEVEDORCREDOR CAIXA90.000,00 CAPITAL90.000,00 BCM80.000,00 VECULO20.000,00 DPLP 10.000,00 MVEIS E UTENSLIOS10.000,00 EMPRESTIMOS A PAGAR50.000,00 200.000,00200.000,00 TOTAL