BIENVENIDOS

CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD

I SEMESTRE

HERMES CAMILO CUELLAR RODRIGUEZ

CONTADOR

CONTENIDOS

• ¿QUE ES CONTABILIDAD?• OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD• CONTABILIDAD DE CAUSACION• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD• ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD• CUENTA• ASIENTOS CONTABLES• COMPROBANTES DE CONTABILIDAD• ¿QUE ES BALANCE GENERAL?• ¿QUE ESTADO DE RESULTADO?• ¿QUE ES REGISTRO?• ¿QUE SON COMERCIANTES?• ¿QUE ES UN ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO?• ¿QUE ES UN SOCIEDAD?• ¿QUE ES UN CICLO CONTABLE?• LIBROS DE CONTABILIDAD

QUE ES CONTABILIDAD

Es la ciencia y técnica que enseña a recopilar,clasificar y registrar de una forma sistemática yestructural, las operaciones mercantiles realizadaspor una empresa, con el fin de producir informesque, analizados e interpretados, permitan planear,controlar y tomar decisiones sobre la actividad dela empresa.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

• Obtener en cualquier momento una información ordenada ysistemática sobre el desenvolvimiento económico yfinanciero de la empresa.

• Establecer en términos monetarios, la cuantía de losbienes, deudas y el patrimonio que posee la empresa.

• Llevar un control de todos los ingresos y egresos.• Facilitar la planeación, ya que no solamente da a conocer

los efectos de una operación mercantil, sino que permiteprever situaciones futuras.

• Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizarel ciclo contable.

• Servir de fuente fidedigna de información ante terceros.

CONTABILIDAD DE CAUSACION

Mas conocido como el Principio de causación quesignifica que los hechos económicos deben serreconocidos en el período en el cual serealicen y no solamente cuando sea recibido opagado el efectivo o su equivalente.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

VER:http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2649-93/1D2649-93.htm

Ecuación general o fundamental de la contabilidad:

Activo = son todos los recursos que posee la empresa.Pasivo = son todas las obligaciones contraídas por la empresa.Capital = corresponde al dueño de la empresa.Teoría de la partida doble: Nos dice el equilibrio matemático; que no existe deudor sin acreedor y viceversa.

Activo = Pasivo + Capital

PARTIDA DOBLEEs un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo,según el cual si se debita una cuenta por un valor, se debeacreditar otra u otras por igual valor.Es un sistema universalmente aceptado para el registro contablede transacciones comerciales. Se fundamenta en el siguientehecho:

• Cuando una persona vende, hay otra que compra.• Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.• No puede existir deudor sin acreedor.• No puede existir acreedor sin deudor.

Esto quiere decir que toda transacción comercial implica:entrega de mercancías o servicios y entrega de efectivo oaceptación de la deuda.El principio universal de la Partida Doble significa que encualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser iguala la suma de los créditos.

VENTAJAS DE LA PARTIDA DOBLE

Permite el control matemático de las anotaciones:como siempre se da entrada y salida simultáneamentea dos valores que se cambian, el ordenamiento de losmismos en dos columnas separadas; izquierda yderecha, fija como condición de exactitud que susrespectivas sumas coincidan entre sí.Permite incluir en la contabilidad un panoramacompleto del negocio: no es solamente el movimientode valores tangibles lo que se registra; inventarios,cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sinotambién todos los elementos abstractos quecontribuyen a establecer, por diferencia, el total degastos y beneficios del ente, haciendo posible conocersus montos sin necesidad de formular un balancegeneral.

CUENTAS

Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada,las operaciones que diariamente realiza una empresa.Cuenta es el registro de valores homogéneos relativos a unapersona o cosa, bajo un título apropiado, que facilita lainterpretación de las operaciones en los libros.Cuenta es un término usado en contabilidad para designarderechos, bienes, obligaciones y resultados; en ella se hacenregistros sistemáticos y análogos que permiten la interpretaciónde las operaciones de un ente económico como:

• Operaciones de entrada y salida de dinero en efectivo: caja,efectivo o banco.

• Operaciones de deudas contraídas con proveedores y afines:cuentas por pagar.

• Operaciones de acreencias con clientes: cuentas a cobrar“LAS CUENTAS SE ENCUENTRA ESTIUPALDAS EN EL PLAN

UNICO DE CUENTAS, AL IGUAL QUE SU DESCRIPCION Y SUPORQUE “ VER O EN

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Cuentas reales: Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligacionescontractuales de la empresa.

Cuentas nominales: Son aquellas que registran las modificaciones del patrimonio de laempresa, por concepto de aumentos o disminuciones del capital durante el ejercicioeconómico.

• Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un serviciocon el fin de obtener una utilidad.

• Egresos: Son los pagos que debe efectuar la empresa por los servicios o elementosnecesarios para el buen funcionamiento, estos valores no son recuperables.

RAZON DEL DEBE Y EL HABER

DEBE de una cuenta:

• Algún bien que ingresa a la empresa.

• El pago de una deuda por la empresa.

• Algún costo.

• Un gasto.

• Una pérdida.

• Una deuda a favor de la empresa

HABER de una cuenta:

• La salida de un activo.

• El cobro de una deuda.

• Un ingreso.

• Reembolso de algún gasto.

• Alguna ganancia.

• Contraer una deuda.

ASIENTOS CONTABLES

Son los registros de las operaciones mercantilesen los comprobantes y libros de contabilidad,pueden ser asientos simples y asientoscompuestos; simple cuando se utilizan doscuentas, un débito y un crédito; compuestocuando se emplean más de dos cuentas.

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD

Las partidas asentadas en los libros de resumen yen aquel donde se asienten en orden cronológicolas operaciones deben estar respaldadas encomprobantes de contabilidad elaboradospreviamente. Dichos comprobantes debenpresentarse con fundamento en los soportes, porcualquier medio y en el idioma castellano.Los comprobantes de contabilidad deben sernumerados consecutivamente, con indicación deldía de su preparación y de las personas que loshubieren elaborado y autorizado. Ver mas

conceptos.

BALANCE GENERAL

es el informe básico que muestra la situaciónfinanciera de un ente económico, en una fechadeterminada. Contiene información sobre los activos,pasivos y patrimonio, los cuales deben relacionarseunos con otros para reflejar dicha situaciónfinanciera. ver modelo

ESTADO DE RESULTADO

El Estado de resultados, es el informe básicoque muestra el resultado neto de lasoperaciones de un ente económico, durante elperiodo contable. Sus elementos son:ingresos, costos, gastos.

REGISTRO

Los hechos deben contabilizarse medianteprocedimientos técnicos adecuados a laorganización de la entidad, observando lasetapas del proceso contable relativas a laidentificación con sujeción a las técnicas devaluación que permitan el debidoreconocimiento, garantizando la contabilidad yutilidad social de la información.

COMERCIANTE

Los hechos deben contabilizarse medianteprocedimientos técnicos adecuados a laorganización de la entidad, observando lasetapas del proceso contable relativas a laidentificación con sujeción a las técnicas devaluación que permitan el debidoreconocimiento, garantizando la contabilidad yutilidad social de la información.

ESTABLECIMIENTO DE COMERCIOSe define un establecimiento de comercio, como unconjunto de bienes organizados por el empresario pararealizar los fines de la empresa. Una misma persona podrátener varios establecimientos de comercio y a su vez, unsolo establecimiento de comercio podrá pertenecer a variaspersonas y destinarse al desarrollo de diversas actividadescomerciales

SOCIEDAD

Las sociedades comerciales surgen de unacuerdo entre dos o más personas que seobligan a hacer un aporte en dinero, trabajo oespecie, para realizar un proyecto empresarialque incluya una o más actividadesconsideradas por la ley como mercantiles, conel fin último de generar utilidades yrepartirlas entre socios. La sociedad, una vezconstituida legalmente, forma una personajurídica diferente de los socios.

CICLO CONTABLEEs el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de estados financieros.

Partes del ciclo contable

Consta de las siguientes partes:Apertura. Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del diseño o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran el balance general inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir libros principales y auxiliares.

Movimiento. Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el balance de prueba, y

• Cierre. En esta etapa se elabora lo siguiente:

Asiento de ajuste. Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los libros principales y auxiliares.

Hoja de trabajo. Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los estados financieros: balance general y estado de ganancias y pérdidas.

Comprobante de cierre. Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares.

El inventario general final y el balance generalconsolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyenel inventario general inicial y el balance general inicialpara comenzar un nuevo ciclo contable.

LIBROS DE CONTABILIDAD

Las características básicas de los Libros decontabilidad deben remitirse, en principio, a una fechade registro, una descripción del registro y unascolumnas donde se registra el valor de acuerdo alconcepto, ya sea entrada o salida (debe o haber). Latecnología actual agiliza el manejo de los libroscontables, pues elimina el uso del registro manual,pero esto no quiere decir que pierda suscaracterísticas enunciadas anteriormente.

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