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Contabilidad General Semana 1TRANSCRIPT
2015 – 1
CONTABILIDAD GENERAL
Profesores: Anita Cruzado
Pablo Canelo
Víctor Kishimoto
Milagros Lunga
Pedro Prada
Abel Sánchez
Semana 1
CONCEPTOS
BÁSICOS
1.1 La información dentro de la organización.
1. 2 La contabilidad como sistema de información.
1.3 Contabilidad financiera y gerencial.
1. 4 Los estados financieros:
- Estado de Situación Financiera (Balance
General)
- Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas)
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
1.1La información dentro de la organización
Identificar a los
grupos de
interés
Evaluar las
necesidades de
información
Diseñar un sistema
de información
contable
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
Elaborar reportes
contablesRegistrar los datos
económicos sobre
las actividades y
movimientos del
negocio
GRUPO DE INTERÉS
INTERNO EXTERNO
Propietarios,
empleados y
administradores
Clientes,
acreedores y
gobierno
1.2 La contabilidad como sistema de
información
Los procesa
utilizando un
sistema
adecuado de
procesamiento
Crea y mantiene
archivos
contables
Produce
información
contable
Reúne datos de
naturaleza
contable
Útil a distintos
usuarios
1.2 La contabilidad como sistema de
información
Datos
procesados
que
facilitan la
toma de
decisiones.
Oportuna:
disponible
para
resolver
problemas
Cierta:
verídica.
Útil: que
posea
algún
grado de
análisis.
Confiable:
desde la
captación
hasta los
informes
finales.
Completa:
para cubrir
las
necesidades
de los
usuarios.
CONTABILIDAD
FINANCIERA
1.3 Contabilidad Financiera y Gerencial
Su objetivo principal es la
elaboración de informes externos
Enfatiza los aspectos históricos
que sirven para la toma de
decisiones
Proporciona los estados
financieros, los cuales deberán
elaborarse de acuerdo con los
PCGA (Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados).
CONTABILIDAD
GERENCIAL
(o administrativa)
1.3 Contabilidad Financiera y Gerencial
Ayuda a los responsables de las
decisiones a formular planes a
corto y largo plazo.
Evalúa sus resultados y reconoce
problemas para luego
solucionarlos (planifica, controla y
toma decisiones)
Utiliza la información histórica de
la contabilidad financiera y de la
contabilidad de costos y los
presupuestos.
EJEMPLO DE DECISIONES
3. Contabilidad Financiera y Gerencial
¿Qué capacidad de pago puedo
tener?
¿Qué inversiones podemos realizar?
¿Cuál es el monto de impuestos que debo pagar?
¿Qué productos se deben continuar produciendo o
comercializando?
¿Cuánto estamos ganando o perdiendo
en la empresa?
1.4 Los Estados Financieros
Es la descripción de los resultados operativos que se observaron
durante el año inmediatamente anterior y una exposición de los
nuevos desarrollos que afectarán a las operaciones futuras.
Estado de Situación
Financiera (Balance
General)
Estado de Resultados
(Ganancias y Pérdidas).
Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto.
Estado de Flujo de
Efectivo.
ESTADOS
FINANCIEROS
BÁSICOS
1.4 Los Estados Financieros
Tomados en forma conjunta estos
documentos.
Un panorama contable con relación
a las operaciones del negocio.
proporcionan
Su posición financiera.Y
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1.4 Los Estados Financieros
Es el estado financiero
que presenta la
situación económica -
financiera de una
empresa a un momento
determinado.
Tiene como fin
presentar una relación
de recursos (activos)
de la empresa así
como de sus fuentes
de financiamiento
(pasivo y capital).
Situación Financiera
al 31 de diciembre del 2013
ACTIVO
Bienes y
derechos
que posee
la empresa
PASIVO
Obligaciones
de la empresa
con terceros
PATRIMONIO
Derechos de los
accionistas
Activo = Pasivo + Patrimonio
1.4 Los Estados Financieros
ESTADO DE RESULTADOS
1.4 Los Estados Financieros
Cumple la importante función de mostrar las
utilidades o pérdidas contables que la
empresa obtuvo durante un período o ciclo
contable.
INGRESOS
Por venta de
bienes, servicios,
otros conceptos.
COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas,
Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Gastos financieros,
otros.
Estado de Resultados
Por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de
2013
UTILIDAD
Dividendos
Utilidades Retenidas
1.4 Los Estados Financieros
INGRESOS
Por venta de
bienes, servicios,
Otros conceptos.
COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas,
Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Gastos financieros,
otros.
Estado de Resultados
Por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013
PÉRDIDA
Si los Costos y Gastos son mayores que los Ingresos:
1.4 Los Estados Financieros
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
1.4 Los Estados Financieros
Es un estado
financiero que
muestra los cambios
en el patrimonio de
una entidad durante
un periodo dado.
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
1.4 Los Estados Financieros
Es un estado financiero
que presenta la información
sobre la liquidez de la
empresa por un período de
tiempo: entradas y salidas
de efectivo durante un
período.
LAS
TRANSACCIONES
Semana 2
2.1 Concepto.
2.2 Transacciones con efecto y sin efecto
patrimonial.
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
Concepto y clasificación
2.4 Ecuación contable y partida doble.
2.5 Aplicación práctica.
Las Transacciones
La transacción es todo acontecimiento que
afecta la situación financiera de la
empresa (ente) y se puede registrar
objetivamente.
2.1 Concepto de Transacciones
Sistemas de
información
contableToma de
decisiones
Data de
transacciones
de la
empresa
Información
útil
20
2.1 Concepto de Transacciones
EJEMPLOS DE TRANSACCIONES
1. Compra de bienes destinados para la venta.
2. Pago de servicios públicos.
3. Venta de bienes o servicios.
4. Adquisición de activos fijos.
5. Pago de deudas a proveedores.
6. Cobranza a clientes.
2.1 Concepto de Transacciones
EL CAPITAL CONTABLE
AUMENTA DEBIDO A:
(+) Inversiones de
los propietarios en
la entidad
(-) Retiros de efectivo
de la entidad por los
propietarios
EL CAPITAL CONTABLE
DISMINUYE DEBIDO A:
(+) Ingresos (-) Gastos
CAPITAL CONTABLE
2.2 Transacciones con efecto y sin efecto
patrimonialCON EFECTO PATRIMONIAL
• Se refiere al efecto que tienen las transacciones
comerciales sin alterar la ecuación contable o
ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el
balance, cambia los valores en el patrimonio, pero
sin alterar la igualdad de la ecuación cuya fórmula
que desarrollaremos más adelante es:
Activo = Pasivo + Patrimonio
600 = 250 + 350
600 = 600
2.2 Transacciones con efecto y sin efecto
patrimonial
SIN EFECTO PATRIMONIAL
Activo
Pasivo
Patrimonio
BALANCE
Ingresos
RESULTADOS
Costos
Gastos
Resultado
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
El Activo
representa losRECURSOS
ECONÓMICOS de propiedad de la
empresa, que
tienen la
potencialidad de
generar beneficios
futuros.
ACTIVO
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
Activo Disponible: Es la parte del activo
que se dispone para ser utilizado
inmediatamente a fin de hacer frente a las
obligaciones de pago; incluye el efectivo
en caja, los depósitos a la vista en
instituciones bancarias, los fondos en
tránsito, etc.
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
Activo exigible: Comprende documentos que se
convertirán en dinero en breve plazo tales como:
-Los de ventas de bienes o servicios que se
realizan a los clientes en virtud de las
transacciones mercantiles.
-Los préstamos por cobrar al personal,
accionistas, directores y gerentes.
-Documentos por cobrar a terceros por
operaciones diferentes al giro del negocio por
ejemplo la venta de activo fijo.
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
Mpc-hc.lnk
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión: concepto
y clasificación
Activo exigible:
-Los pagos anticipados que representan servicios que
se recibirán en el futuro.
El activo exigible incluye también las cobranzas
dudosas que pudieran originarse por los documentos
por cobrar arriba indicados.
Activo realizable: son los bienes y servicios
acumulados de propiedad de la empresa como: bienes
destinados al proceso productivo, los adquiridos para
la venta, los manufacturados, los recursos naturales,
los productos biológicos, existencias de servicios,
cuyo ingreso aún no se devenga.
2.3 Cuentas de balance y cuentas de
gestión: concepto y clasificación
2.3 Cuentas de balance y cuentas de
gestión: concepto y clasificación
Activo inmovilizado: Es la parte
del activo de una empresa formada
por los bienes inmovilizados
(locales, máquinas, etc.) y los
demás recursos del activo cuya
transformación en dinero es más
compleja pero sirven como
garantías a entidades financieras.
PASIVO
El pasivo representa las deudas y obligaciones
contraídas por la empresa con terceros
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
PATRIMONIO
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
Es la parte residual de los
activos de la empresa una
vez deducidos los pasivos.
Comprende el capital aportado
por los socios y los resultados
de la sociedad.
Representa los derechos de
los accionistas en la
sociedad
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
PATRIMONIO
Representa la
parte propia
que ha
contribuido en
financiar los
activos
Por ello, el
financiamiento
del activo se
logra a través
de dos
fuentes.
Fuentes
internas
(Patrimonio)
Fuentes
externas
(Pasivo)
Ingresos > Gastos
RESULTADO
Ingresos < Gastos
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
INGRESOS
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
Al vender servicios y/o
bienes se percibe dinero
o nacen derechos de
cobro a favor de quien los
recibe.
Se produce un ingreso
cuando aumenta el
patrimonio y este
incremento no se debe a
nuevas aportaciones de los
socios.
AUMENTAN EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
Los Costos / Gastos son
la medida de los
recursos consumidos o
los valores perdidos por
la entidad durante un
periodo dado.
Los gastos siempre van
asociados a los ingresos.
Se reconoce un gasto en
forma inmediata en el
estado de Resultados
cuando éste corresponde
al período de generación
del ingreso.
DISMINUYEN EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA
COSTOS /GASTOS
• El sistema de partida doble se basa en el
principio de dualidad.
• De un lado están los activos totales y del otro
las fuentes de financiamiento y los derechos
legales y económicos sobre estos activos
(pasivo y patrimonio).
• De esta manera, siempre se mantiene la
igualdad en la ecuación contable.
PARTIDA DOBLE
2.4 Ecuación contable y partida doble.
2.5 Aplicación práctica Operaciones
La empresa MUEBLES SAC inicia sus actividades comerciales el 2 de
enero de 2014 con el aporte en efectivo de tres accionistas por un total
de S/. 30000
2/1 Se compra en efectivo sillas según factura N° 100 por un total
de S/. 5000 y mesas por S/. 7000 para ponerlas a la venta.
5/1 Se compra dos computadoras a S/. 3000 cada uno. Del
monto total se paga en efectivo S/. 1000 y el saldo al crédito.
7/1 Se compra en efectivo útiles de oficina por S/. 500, que se
consumirán durante las 6 semanas siguientes.
10/1 Se compra escritorios por S/. 16000, se paga el 35% al
contado y el saldo de crédito.
15/1 Se vende en efectivo la mitad de su mercadería por S/.
10000.
20/1 Se vende S/. 1000 de lo que queda de mercaderías a S/.
2500.
2.5 Aplicación práctica
Operac. Detalles ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Caja y
bancos
Mercad. Suminis. Inm. Maq.
y Equipo
Ctas. Por
pagar comer.
Ctas. Por
pagar diversas
Capital Resultados del
ejercicio
Costos y
Gastos
Ingresos
02-Ene Aporte 30000 = + 30000
02-Ene Compra -12000 12000 = +
05-Ene Compra -1000 6000 = 5000 +
07-Ene Mat. Ofic. -500 500 = +
10-Ene Compra -5600 16000 = 10,400 +
15-Ene Venta 10000 -6000 = + -6000 10000
20-Ene Venta 2500 -1000 = + -1000 2500
Sumas 23400 5000 500 22000 15400 30000 -7000 12500
UTILIDAD DEL EJERCICIO 5,500
TOTAL 50900
= 15400 + 35500
50900