1

2

7. Periodo

8. Realización

9. Correspondencia

10. Consecuencia

11. Importancia

1. Medición del dinero

2. Entidad empresarial

3. Empresa en marcha

4. Costo

5. Aspecto dual

6. Criterio conservador

En contabilidad se registran únicamente los hechos que pueden expresarse en términos monetarios.

El dinero se expresa en relación con su valor en el momento en que un hecho cualquiera se registra en las cuentas. Los cambios posteriores en el poder de compra del dinero no afectan este monto.

3

En contabilidad se llevan las cuentas para el

negocio como entidad empresarial distinta de las

personas asociadas, por lo cual los hechos

reflejados en esas cuentas deben ser exclusivas

del negocio.

4

La contabilidad supone que la empresa seguirá

operando durante un periodo indefinidamente

largo.

Los valores actuales o de reventa de máquinas,

insumos y otros no tienen importancia, ya que no

existe la intención de venderlos individualmente.

5

Los recursos económicos de una empresa son sus activos. Los activos de la empresa se registran contablemente según su

precio su precio de compra o costo, el cual se constituye en la base de la contabilización posterior del activo.

Los cambios en el valor del activo no afectan su valor contable. El valor de los activos se reduce continuamente a causa del

proceso de depreciación. El propósito de la depreciación es eliminar sistemáticamente de

las cuentas el costo del activo y mostrarlo como un costo de explotación.

El termino “valor en libros” se usa para designar las partidas que se consignan en los registros contables.

El valor de mercado se usa para designar el valor que realmente le asigna el mercado al activo.

6

Los recursos de una empresa se denominan activo.

Los derechos sobre estos activos son de dos tipos:

◦ Pasivos: Son los derechos de los acreedores.◦ Patrimonio: Son los derechos de los propietarios

La ecuación contable fundamental de la cual derivan los procedimientos contables es:

Activo = Pasivo + Patrimonio Cada hecho afecta por lo menos dos cuentas,

por lo cual este sistema se denomina de partida doble.

7

El criterio conservador se presenta cuando el

contador está frente a dos alternativas razonables

en cuanto a como registrar un hecho determinado

y opta por la que representa la menor de dos

cantidades de activo o patrimonio.

El criterio conservador afecta principalmente a los

activos corrientes.

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Los contadores eligen algún segmento de tiempo conveniente y miden el resultado neto de ese periodo. El lapso de tiempo elegido recibe el nombre de periodo o ejercicio contable.

La ecuación básica es:

Ingresos - Gastos = Utilidad neta

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El concepto de realización da respuestas a dos interrogantes que se originan en la medición de los ingresos en un periodo contable:◦ ¿Cuándo?◦ ¿Cuánto?

Los ingresos suelen reconocerse en el periodo en que las mercaderías son despachadas a los clientes o en el que se prestan los servicios.

El monto del ingreso es el que se supone razonablemente que los clientes pagaran.

El concepto de realización se refiere a la entrega de bienes o a la prestación de servicios y no a la fecha de la recepción del pago de los bienes y servicios.

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El concepto de correspondencia significa que, en la medida en que sea posible, los costos se registran como gastos en el ejercicio en el cual se inscribe el ingreso correspondiente.

11

Los costos se registran como erogaciones en

un periodo contable dado en una cualquiera de

las siguientes circunstancias:

1. Cuando exista relación directa entre costos y erogaciones del periodo.

2. Cuando los costos se vinculan con actividades del periodo mismo, aun cuando no lo hagan con ingresos específicos registrados en ese ejercicio.

3. Cuando los costos no pueden vincularse con los ingresos e un ejercicio futuro.

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Vinculación directa con ingresos: el costo de las

mercaderías vendidas se registra como gasto en el mismo periodo

contable en que el valor recabado de las ventas de estos artículos

se registren como ingreso.

Vinculaciones con el periodo: Esta representado básicamente

por los costos de operar el negocio, son gastos que se registran

como gastos del ejercicio.

Costos que no se relacionan con ingresos futuros: una

partida de costo debe ser un activo o un gasto. Si el costo

constituye una partida del activo debe esperarse que contribuya

con algún beneficio, si no constituye un activo por esta prueba

debe considerarse como un gasto del ejercicio corriente. Un

ejemplo pueden ser los cursos de capacitación en una empresa.

13

Exige que una vez que una empresa se ha

decidido por un método, tratará de igual forma

todos los eventos subsiguientes del mismo

carácter, salvo que halla un motivo muy sólido

para elegir otra opción.

14

El contador intenta no registrar hechos que

resulten tan insignificantes como para que el

trabajo que lleva señalarlos no se justifique por la

utilidad de los resultados.

15

Gastos y erogaciones

La consecuencia

16

Se incurre en una erogación cuando se adquiere un activo o un servicio. La erogación puede realizarse mediante el intercambio de otro elemento del activo o incurriendo en una obligación (pasivo). Cuando se efectúan erogaciones se incurre en costos, y estos costos pueden constituir un activo o un gasto.

17

A lo largo de toda la vida de una entidad, la

mayoría de las erogaciones devienen gastos.

Los gastos de “este año” incluyen el costo de los

productos vendidos durante el año, aún cuando

éstos hubieran sido adquiridos o fabricados en

años anteriores.

El gasto se registra en el periodo en que se

presentaron los servicios y la obligación resultante

de estos servicios recibidos se asientan en el

pasivo del balance al cierre del ejercicio.

18

Definición

Partes

19

Un balance muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado.

Es un informe de estado y no un informe de flujo.

Las dos mitades del balance pueden analizarse desde dos puntos de vista:

El punto de vista de los recursos y derechos.

El punto de vista de la fuente y del uso del capital.

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Encabezado: comprende la razón social, el nombre del estado financiero, la unidad monetaria en que se esta trabajando, el periodo que comprende y los números de las notas que se adjuntan.

Cuerpo: constituye el contenido del Balance General y esta integrado por los rubros activo, pasivo y patrimonio.

Pie: Incluye las firmas del contador y del representante legal que dan crédito a la calidad de la información.

21

Los rubros enunciados en el lado del activo son

los recursos que posee la entidad a la fecha del

balance.

El pasivo está constituido por derechos contra la

empresa al día de cierre del ejercicio.

El capital accionario representa los derechos de

los propietarios.

22

Se entiende que el lado izquierdo del balance

muestra las formas en que el capital esta invertido

a la fecha del balance.

En el lado derecho se describe como se ha

obtenido el capital.

23

Definición

24

Son los bienes, derechos y valores que tiene la empresa ya sea a corto o a largo plazo.

Existen dos tipos de activos:

Activos corrientes: son los bienes, valores y derechos que tiene la empresa por doce meses.

Activo no corriente: Bienes, valores y derechos que tiene la empresa por mas de un año.

25

Caja y banco: esta conformado por todas las partidas

referentes a efectivo tanto en caja como en bancos.

Valores negociables: son inversiones de fácil

negociación que se espera convertir en efectivo en

menos de un año.

Cuentas por cobrar comerciales: comprende

documentos y cuentas por cobrar provenientes de

operaciones relacionadas con el giro del negocio, se

registran en el balance a su importe en libros menos

un margen en previsión de aquella parte que podría

resultar incobrable.

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Otras cuentas por cobrar: son las cantidades adeudas a la empresa por operaciones distintas al giro del negocio.

Existencias: comprende los bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta, a la fabricación de productos o al mantenimiento de sus servicios. Se deben mostrar separadamente y considerar una provisión para su desvalorización.

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Gastos pagados por adelantado: son pagos

efectuados por adelantado, cuyo servicio se de

recibirá en el futuro cercano.

Inversiones en valores: son títulos valor que la empresa adquiere con el fin de controlar otra empresa, o para obtener beneficios posteriores de esta inversión. Se representan a sus costos de adquisición o de mercado, el más bajo.

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Inmuebles, maquinaria y equipo: incluye el valor neto de los activos tangibles que sirven para la producción. Está compuesto por partidas no sujetas a comercialización periódica, y no son fácilmente convertibles en efectivo.

El rubro terrenos no se deprecia como le sucede a los demás. La depreciación acumulada se muestra como deducción, y su monto del periodo se imputa a los costos de explotación del negocio.

29

Activos intangibles: se incluye el valor de llave,

las patentes, propiedad intelectual, las licencias,

las concesiones y otros rubros similares. También

tiene una amortización del valor inicial que refleja

su imputación a los costos de explotación.

30

El pasivo constituye derechos

sobre el activo de la empresa. En

él se registra el total adeudado a

la fecha del balance.

Al igual que en el activo, existen

también dos tipos de pasivos:

pasivo corriente y pasivo no

corriente.

31

Son los derechos sobre los activos de la empresa

que tienen un vencimiento de un año.

32

Cuentas por pagar comerciales: representan los

derechos de los proveedores relacionados con el

giro del negocio, y que aún no han sido pagados.

Otras cuentas por pagar: son deudas que no

están relacionadas con el giro del negocio.

33

Impuestos por pagar: es el monto que se le debe al estado por concepto de impuestos.

Gastos por pagar: son obligaciones por servicios ya recibidos y que aún no se han cancelado.

Ingresos diferidos: es el rubro que representa el pasivo que surge por haber recibido un pago adelantado por un servicio que se ha convenido prestarse en el futuro.

Parte corriente de las deudas a largo plazo,

representa la parte de un préstamo a largo plazo

con vencimiento en el curso del año siguiente.

34

Son obligaciones que no vencen en el periodo

siguiente. También se les llama deudas de largo

plazo.

En el rubro de pasivo no corriente están las

deudas a largo plazo, que incluyen la parte no

corriente de las deudas a largo plazo.

35

Esta constituido tanto por las

partidas que representan

recursos aportados por los

socios, como por los excedentes

generados pos las operaciones

que realiza la empresa y otras

partidas que señalen las

disposiciones legales o

estatutarias.

36

Capital social: incluye los aportes de los socios de la empresa. Se debe presentar neto de la parte pendiente de pago.

Reservas: incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas de dispositivos legales, contractuales o estatutarias y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.

37

Resultados acumulados: incluye las utilidades

no repartidas y, en su caso, las pérdidas

acumuladas, de uno o más ejercicios.

Resultado del ejercicio: incluye el monto

obtenido en el periodo.

38

Es el estado financiero que

resume los resultados de las

operaciones de un periodo. Es un

informe de flujo, a diferencia del

balance, que es un informe de

estado.

39

Es un estado netamente económico y dinámico que tiene por finalidad reflejar al cierre de un ejercicio económico todo el movimiento de aquellas operaciones que afectaron las cuentas del resultado y su incidencia para efectos de la determinación del resultado del ejercicio.

40

Todo estado de resultados debe contener la siguiente estructura:

- Ingresos operacionales y no operacionales

- Costos de ventas y perdidas operacionales y no operacionales.

- Participaciones e impuesto a la renta- Resultado del ejercicio

41

Ventas netas: está conformada por el valor de las ventas de bienes o servicios relacionados con el giro del negocio. Se obtienen restando de las ventas brutas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas.

Costos de ventas: incluye tanto los costos de las unidades compradas que fueron vendidas, como el costo de la materia prima de la mano de obra y los gastos de fabricación en que se hubiera incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso.

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Margen Bruto: es la diferencia entre los ingresos

por ventas y el costo de la mercadería vendida (o

costo de las ventas)

Gastos de Ventas: son los gastos de

comercialización que asume la empresa por la

venta o distribución de su producto en el mercado.

Gastos de administración: incluye los gastos del

esfuerzo realizado por la administración en la

gestión de las actividades del negocio.

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Otros ingresos y egresos: se consideran los

ingresos y egresos percibidos y asumidos que no

provienen del giro principal del negocio.

Ingresos Financieros: provienen de colocación

de capitales, descuentos obtenidos por pronto

pago y otras cuentas.

Gastos Financieros: está constituida por los

intereses y gastos ocasionados por la obtención

de capitales y financiamiento de operaciones

comerciales.

44

Impuesto a la Renta: representa la participación

del estado en la utilidad de la empresa.

Dividendos: es la parte de la utilidad después de

impuestos que se distribuye entre los accionistas.

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